hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty điện máy và kĩ thuật công nghệ đà nẵng

Đề tài : HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP B HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP C MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG A CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIP I NHặẻNG VN ệ CHUNG Vệ THU GTGT TRONG DnOANH NGHIÃÛP Khại niãûm v âàûc âiãøm 1.1 khại niãûm Thú giạ trë gia tàng l khon thú âạnh trãn giạ trë tàng thãm ca hng họa vaỡ dởch vuỷ phaùt sinh quaù trỗnh tổỡ saớn xút, lỉu thäng âãún tiãu dng Âáy l loải thú giạn thu cạc nh sn xút kinh doanh näüp häü ngỉåìi tiãu dng thäng qua viãûc gäüp thú ny vo giạ bạn m ngỉåìi tiãu dng phi toạn (Âiãưu 1, nghë âënh säú 28/ 1998,NÂ-CP ngy11/5/1998 ca Chênh Phuí) 1.2 Âàûc âiãøm cuía thuãú GTGT Trong mäùi khỏu tióu thuỷ haỡng hoùa, dởch vuỷ thỗ thuóỳ GTGT âiãưu âỉåüc trãn giạ trë bạn Tênh thú GTGT giai âoản sau âãưu phi trỉì th úGTGT â näüp åí giai âoản trỉåïc Do váûy khäng gáy hiãûn tỉåüng trng làûp Hiãûu qu ca thú GTGT khäng phủ thüc vo viãûc täø chỉïc v phán chia cạc chu trỗnh kinh tóỳ cho duỡ saớn phỏứm coù traới qua bao nhióu giai õoaỷn thỗ tọứng sọỳ thuóỳ phaới näüp cng chè bàịng thú sút nhán våïi giạ mua ca ngỉåìi tiãu dng cúi cng Do váûy, thú GTGT khäng gáy âäüt biãún giạ sn xút sn pháøm tri qua nhiãưu giai âoản chãú biãún Mỉïc thú GTGT thỉåìng âỉåüc xáy dỉûng càn cỉï vo cäng dủng váût cháút ca sn pháøm Âäúi tỉåüng näüp thú GTGT (Qui âënh tải âiãưu 3, nghë âënh säú 28/1998 NÂ-CP ngy 11/5/1998 ca chênh ph) Bao gäưm cạc täø chỉïc cạ nhán cọ hoảt âäüng sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú åí Viãût Nam, khäng phán bióỷt ngaỡnh nghóử, hỗnh thổùc tọứ chổùc kinh doanh (goỹi chung l cå såí kinh doanh) v cạc täø chỉïc cạ nhán khạc cọ nháûp kháøu hng họa thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT, gi chung l ngỉåìi nháûp kháøu Âäúi tỉåüng chiûu thú v khäng chëu thú GTGT: - Âäúi tỉåüng chëu thú GTGT: L hng họa dëch vủ dng cho sn xút, kinh doanh v tiãu dng åí Viãût Nam trỉì cạc âäúi tỉåüng âỉåüc qui âënh tải âiãưu ca lût ny - Âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT: L sn pháøm hng họa ngỉåìi näng dán trỉûc tiãúp sn xút, nhỉỵng dëch vủ vàn họa phủc vủ cho âåìi säúng tinh tháưn cho nhán dán m theo âiãưu ca lût thú GTGT â âỉåüc sỉía âäøi theo âiãưu nghë quút säú 240/2000 NQ- UBTVQH l gäưm 26 loải hng họa dëch vủ: sn pháøm träưng trt, sn pháøm múi, dëch vủ cäng cäüng vãû sinh nỉåïc âỉåìng phäú II PHỈÅNG PHẠP XAÏC ÂËNH THUÃÚ GTGT TRONG DOANH NGHIÃÛP Nguyãn tàõc chung: Giạ âỉåüc xạc âënh ty theo hng họa dëch vủ Âäúi våïi cạc hng họa dëch vu ûdo cå såí kinh doanh bạn hồûc cung cáúp cho âäúi tỉåüng khạc l giạ bạn chỉa cọ thú GTGT Thú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì 1.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng Cạc âån vë täø chỉïc kinh doanh củ thãø l cạc doanh nghiãûp nh nỉåïc, cạc doanh nghiãûp cọ väún âáưu tỉ nỉåïc ngoi, v bãn nỉåïc ngoi cọ tham gia håüp tạc kinh doanh theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi tải Viãût Nam, doanh nghiãûp tỉ nhán, Cäng ty TNHH, Cäng ty cäø pháưn cạc täø chỉïc kinh tãú cạc täø chỉïc x häüi khạc (trỉì cạc âäúi tỉåüng näüp thú theo phỉång phạp trỉûc tiãúp ) 1.2 Xạc âënh thú GTGT phi näüp Säú thú Säú thú = GTGT GTGT phi näüp âáưu a) Xạc âënh thú GTGT âáưu ra: - Säú thú GTGT vo Säú thú Giạ thú ca Thú sút thú x = GTGT hng hoạ GTGT âáưu dëch vủ chëu thú ca hng hoạ Giạ thú ca bạn hngrahọa dëch vủ chëu bạn phi dëchthú vủ âọ âỉåüc càn cỉï vo nhỉỵng quy âënh tải âiãưu ca lût thú GTGT v âiãưu ca nghë âënh säú 79/2000 N - CP Thuãú suáút thuãú GTGT cuía hng họa dëch vủ: Theo quy âënh tải âiãưu ca lût thú GTGT v âiãưu ca nghë âënh sọỳ 79/2000 N - CP thỗ thuóỳ suỏỳt thuóỳ GTGT cọ mỉïc thú sút sau: 0%; 5%; 10% v 20% âọ mỉïc 10% l mỉïc phäø biãún nháút - Mỉïc 0% ạp dủng âäúi våïi hng họa xút kháøu, viãûc quy âënh mỉïc thú sút 0% ch úu nhàịm khuún khêch xút kháøu - Mỉïc 5% ạp dủng âäúi våïi hng họa, dëch vủ thiãút úu phủc vủ trỉûc tiãúp cho sn xút v tiãu dng lỉång thỉûc, thỉûc pháøm, phán bọn, dủng củ y tãú Säú thú GTGT = Giạ thú ca hng hoạ x Thú sút thú GTGT bạn dëch vủ âọ - Mỉïc 20% ạp dủng âäúi våïi hng họa dëch vủ khäng thiãút úu vng bảc âạ qu , khạch sản, xäø säú kiãún thiãút b) Xạc âënh thú GTGT âáưu vo: Säú thú Giạ mua chỉa thú Thú sút thú x = GTGT ca GTGT âáưu vo hng hoạ dëch vủ ca hng hoạ chëuthỉåìng thú âỉåüc xạc dëch vủbàịng âọ täøng Thú GTGT âáưu vo âënh säú thú GTGT ghi trãn họa âån GTGT mua hng họa, dëch vủ (c TSC dng cho sn xút kinh doanh, hng họa dëch vủ chëu thú GTGT) hồûc âỉåüc ghi trãn chỉïng tỉì näüp thú ca hng họa nháûp kháøu Riãng âäúi våïi hng họa, dëch vủ cọ âàûc th tem bỉu chênh vẹ cỉåïc váûn ti, vẹ säú kiãún thiãút giạ toạn l giạ â cọ thú GTGT Giạ chỉa Giạ toạn (tiãưn bạn vẹ, tem = cọ bỉu chênh ) thú + % (thú sút ca hng hoạ, GTGT âọ) => Thú GTGT âáưu vo = Giạ dëch thanhvủ toạn - Giạ chỉa cọ thú GTGT Xạc âënh thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì: Thú GTGT âáưu vo ca cå såí kinh doanh âỉåüc kháúu trỉì sau: + Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l thú GTGT ca hng họa, dëch vủ dng cho sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT + Hng họa bë täøn tháút thiãn tai hoản, máút càõp âỉåüc xạc âënh trạch nhióỷm bọửi thổồỡng thỗ sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo cuớa hng họa ny âỉåüc vo giạ trë hng họa bë täøn tháút phi bäưi thỉåìng khäng âỉåüc vo säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì kã khai thú GTGT phi näüp + Trỉåìng håüp hng họa, dëch vủ mua vo dng âäưng thåìi cho sn xút kinh doanh hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT v khäng chëu thuóỳ GTGT thỗ chố õổồỹc khỏỳu trổỡ sọỳ thuóỳ õỏửu vo ca hng họa, dëch vủ dng cho SXKD hng họa, dëch vủ chëu thú GTGT Thú GTGT theo phỉång phạp trỉûc tiãúp 2.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng - Cạ nhán sn xút kinh doanh l ngỉåìi Viãût Nam - Täø chỉïc cạ nhán nỉåïc ngoi kinh doanh tải Viãût Nam khäng theo lût âáưu tỉ nỉåïc ngoi tải Viãût Nam, chỉa thỉûc hiãûn âáưy â cạc âiãưu kiãûn vãư kãú toạn, họa âån, chỉïng tỉì âãø lm càn cỉï thú theo phỉång phạp kháúu trỉì thú - Cå såí kinh doanh vng bảc âạ qu, tãû 2.2 Xạc âënh thú phi näüp - Säú thú GTGT phi näüp = GTGT ca hng họa, dëch vủ chëu thú x Thú sút GTGT ca hng hoạ dëch vủ = Doanh säú ca hng hoạ dëch vủ bạn - Giạ väún ca hng hoạ dëch vủ bạn Giạ trë gia tàng chênh l pháưn chãnh lãûch giỉỵa doanh säú bạn v doanh säú váût tỉ hng họa, dëch vủ mua vo dng cho sn xút, hồûc; Giạ väún ca Doanh säú Doanh säú Doanh säú = täưn âáưu + mua - täưn cúi hng hoạ dëch vủ k k k bạn Phỉång phạp xạc âënh GTGT lm càn cỉï âãø thú GTGT phi näüp âäúi våïi tỉìng cå såí kinh doanh sau: - Âäúi våïi cå såí kinh doanh â thỉûc hiãûn âáưy â viãûc mua bạn hng họa dëch vủ cọ họa âån, chỉïng tỉì, ghi chẹp säø kãú toạn thỗ GTGT õổồỹc xaùc õởnh cn cổù vaỡo giaù mua, giạ bạn ghi trãn chỉïng tỉì - Trỉåìng håüp cå såí kinh doanh chè cọ họa âån, chỉïng tỉì bạn hng họa, dëch vủ m khäng âáưy â họa âån chỉïng tỉì mua hng - Âäúi våïi cạ nhán, häü kinh doanh chỉa thỉûc hiãûn hồûc thỉûc hiãûn chỉa âáưy â họa âån, chỉïng tỉì bạn hng họa, dëch vủ thỗ Cồ quan thuóỳ seợ cn cổù vaỡo tỗnh hỗnh kinh doanh ca tỉìng häü m áún âënh mỉïc doanh thu thuãú GTGT = Doanh thu áún âënh x GTGT trãn doanh thu (% ny củc thú xạc âënh) B HẢCH TOẠN THÚ GTGT TRONG DOANH NGHIÃÛP I HẢCH TOẠN THÚ GTGT ÂÄÚI VÅÏI ÂÅN VË NÄÜP THÚ GTGT THEO PHỈÅNG PHẠP KHÁÚU TRỈÌ Hảch toạn thú GTGT âáưu vo 1.1 Ti khon sỉí dủng Âãø hảch toạn thú GTGT âáưu vo, kãú toạn sỉí dủng ti khon 133: Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì, ti khon ny dng âãø phn ạnh säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì, â kháúu trỉì v cn âỉåüc kháúu trỉì Ti khon ny chè sỉí dủng âäúi nhỉỵng cå så kinh doanh thuäüc âäúi tæåüng näüp thuãú GTGT theo phỉång phạp kháúu trỉì (khäng ạp dủng âäúi cå såí kinh doanh näüp thú GTGT theo phỉång phạp trỉûc tiãúp v âäúi tỉåüng khäng chëu thú GTGT) 1.2 Kãút cáúu v näüi dung ca ti khon 133 Bãn nåü: Säú thú GTGT âáưu âỉåüc kháúu trỉ.ì Bãn cọ: Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉ.ì Kãút chuøn säú thú GTGT âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì Säú thú GTGT âỉåüc hon lải Säú dỉ bãn nåü: - Säú thú GTGT âáưu vo cn âỉåüc kháúu trỉì - Säú thú GTGT âáưu vo âỉåüc hon lải nhỉng ngán nh nỉåïc chỉa hon lải + Ti khon 133 cọ ti khon cáúp  TK 1331 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng họa, dëch vủ”  TK 1332 “Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca TSC” 1.3 Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu Âäúi våïi hng hoạ, váût tỉ, TSC mua vo dng cho hoảt âäüng SXKD chëu thú GTGT - Mua vãö nháûp kho Nåü TK 152 “Mua nguyãn váût liãûu” Nåü TK 153 “Mua CCDC” Nåü TK 156 “Mua hng họa” Nåü TK 211 “Mua TSC” Nåü TK 133 “Thú GTGT âáưu vo” Cọ TK liãn quan : 111, 112, 331: “Täøng giạ toạn” - Mua dëch vủ váût tỉ dng trỉûc tiãúp cho sn xút Nåü TK621 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút” Nåü TK627 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho sn xút chung” Nåü TK641,642 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho bäü pháûn bạn hng” Nåü TK241 “Mua ngun váût liãûu dng trỉûc tiãúp cho xáy dỉûng cå bn” Nåü TK133 “Thú GTGT âáưu vo” Cọ TK 111, 112, 331 - Mua hng họa giao bạn Nåü TK 632 “Giạ väún hng bạn “(giạ mua + chi phê mua) Nå TK 133 “Thú GTGT âáưu vo” Cọ TK 111, 112, 331 - Khi nháûp kháøu hng họa ,váût tỉ Phn ạnh giạ trë hng họa váût tỉ nháûp kháøu Nåü TK 152 “Nháûp nguyãn váût liãûu” Nåü TK 156 “Nháûp hng họa” Nåü TK 211 “Nháûp TSC” Coï TK 3333 “Thuãú nháûp kháøu” Coï TK 111, 112, 331 Phn ạnh thú GTGT hng nháûp kháøu Nåü TK 133 “Thú GTGT âáưu vo” (Giạ mua + Thú nháûp kháøu) x Thú sút Cọ TK 33312 “Thú GTGT ca hng nháûp kháøu” + Trỉåìng håüp xạc âënh säú thú GTGT âáưu vo ca hng họa, dëch vủ dng vo hoảt âäüng sn xút kinh doanh khäng chëu thú GTGT thỗ khọng õổồỹc khỏỳu trổỡ theo quy õởnh Nồỹ TK 632 “Giạ väún hng mua khäng chëu thú GTGT” Cọ TK 133 “Pháưn thú khäng âỉåüc kháúu trỉì” Trỉåìng håüp säú thú âáưu vo khäng âỉåüc kháúu trỉì låïn Nåü TK 142 Cọ TK 133 Âënh k phán bäø Nåü TK 632 Cọ TK 142 Hảch toạn thú GTGT âáưu 2.1 Âäúi tỉåüng ạp dủng Âäúi tỉåüng ạp dủng l táút c âån vë, täø chỉïc kinh doanh bao gäưm cạc doanh nghiãûp nh nỉåïc, doanh nghiãûp âáưu tỉ nỉåïc ngoi doanh nghiãûp tỉ nhán, cäng ty cäø pháưn, HTX thỉûc hiãûn hảch toạn kãú toạn sn xút kinh doanh màût hng dëch vủ chëu thú GTGT näüp thú theo phỉång phạp kháúu trỉì hay trỉûc tiãúp âãưu phai sỉí dủng ti khon 3331 âãø hảch toạn säú thú GTGT phi näüp 2.2 Kãút cáúu v näüi dung ti khon 3331 Bãn nåü:  Säú thú GTGT âáưu vo â âỉåüc kháúu trỉì   Säú thú GTGT âỉåüc gim trỉì vo säú thú phi näüp Säú thú GTGT â näüp vo ngán  Säú thú GTGTca hng bạn bë tr lải Bãn cọ:     Sä úthú GTGT âáưu phi näüp ca hng họa dëch vủ â tiãu thủ Säú thú GTGT âáưu phi näüp ca hng họa dëch vủ dng trao âäøi, biãúu tàûng, tiãu duìng näüi bäü Säú thuãú GTGT phi näüp ca hng họa nháûp kháøu chëu thú Säú dỉ cọ: Säú thú GTGT cn phi näüp cúi k Säú dỉ nåü: Säú thú GTGT â näüp thỉìa vo ngán - Ti khon 3331 cọ ti khon cáúp TK 33311 “Thuãú GTGT âáöu ra” TK 33312 “Thú GTGT âáưu ca hng họa nháûp kháøu” 2.3 Phỉång phạp hảch toạn mäüt säú nghiãûp vủ kinh tãú ch úu - Khi hng họa dëch vủ thüc âäúi tỉåüng chëu thú GTGT kãú toạn viãút họa âån bạn hng phi ghi r giạ bạn chỉa cọ thú GTGT phủ thu, phê thu thãm ngoi giạ ban (nãúu cọ) thú GTGT phi näüp, täøng giạ toạn, phn ạnh doanh thu cung cáúp dëch vủ (chỉa cọ thú GTGT) Nåü TK111, 112, 131 “Täøng giạ toạn” Cọ TK 511, 512 “Doanh thu chỉa thú” Cọ TK 3331(33311) “Säú thú GTGT phi näüp” - Âäúi våïi hng họa dëch vuû khäng chëu thuãú GTGT Nåü TK 111, 112, 131 “Täøng giạ toạn” Cọ 511,512 - Âäúivåïi hoảt âäüng cho th ti sn + Trỉåìng håüp tr tỉìng k Nåü TK 111,112 “Täøng tiãưn toạn” Cọ TK 33311 “Thú GTGT phi näüp” Cọ TK 711 “Giạ cho th” k + Trỉåìng håüp cho th ti sn nháûn tiãưn cho thuã nhiãöu Khi nháûn tiãön cho thuã Nåü TK 111, 112 “Täøng säú tiãưn nháûn trỉåïc” Cọ TK 3387 “Doanh thu nháûn trỉåïc” Cọ TK 3331 “Thú GTGT phi näüp” Âäưng thåìi v kãút chuøn doanh thu ca k kãú toạn Nåü TK 3387 “Doanh thu nháûn trỉåïc khäng thú GTGT” Cọ TK 511 “Doanh thu bạn hng” Cọ TK 3331 K kãú toạn tiãúp theo ghi: Nåü TK 3387 Cọ TK 511 Cọ TK 3331 -Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc tr gọp Nåü TK 111, 112, 131 Coï TK 33311 “Thuãú GTGT theo doanh thu mäüt láưn” CọTK 511 “Doanh thu bạn hng mäüt láưn” Cọ TK 711 “Li bạn hng tr cháûm” Trỉåìng håüp bạn hng theo phỉång thỉïc hng âäøi hng âãø sỉí dủng cho hoảt âäüng sn xút kinh doanh chëu thú GTGT: + Phn ạnh doanh thu: Nåü TK 152 “Âäøi láúy nguyãn váût liãûu” Nåü TK 153 “Âäøi láúy cäng củ, dủng củ” Nåü TK 156 “Âäøi láúy hng họa” Nåü TK 131 “Chãnh lãûch hng trao âäøi nh hån hng âem âäøi” Cọ TK 511 “Doanh thu khäng thú GTGT” Cọ TK 331 “Chãnh lãûch hng trao âäøi låïn hån hng âem âäøi” + Phn ạnh thú GTGT ca hng trao âäøi Nåü TK 133 Cọ TK 3331 - Khi sỉí dủng hng họa âãø khuún mi biãúu tàûng mi + Phn ạnh doanh thu: Doanh thu khäng thú Nåü TK 641, 642 Cọ TK 512 + Phn ạnh thú GTGT ca hng họa biãúu tàûng khuún Nåü TK 1331 Cọ TK 33311 - Trỉåìng håüp tr lỉång bàịng sn pháøm Nåü TK 334 “Giạ cọ thú GTGT” Cọ TK 512 “Doanh thu khäng thuãú” Coï TK 33311 “Thuãú GTGT” - Khi phạt sinh cạc khon thu nháûp ti chênh, hoảt âäüng báút thỉåìng Nåü TK 111,112,138 Cọ TK 33311 Cọ TK 711, 721 - Trỉåìng håüp hng bạn bë tr lải â hảch toạn doanh thu + Trỉåìng håüp ngỉåìi mua â toạn Phn ạnh doanh thu bë tr lải Nåü TK 531 “Doanh thu khäng thú” Nåü TK 3331 “Thuãú GTGT” Coï TK 111, 112, 338 Nháûn hng lải: Nåü TK 155,156 “Nháûp lải kho” Nåü TK 641 “Âỉa vo chi phê” Nåü TK 1388 “Chåì xỉí l” Cọ TK 632 “Giạ väún hng bạn bë tr lải” + Trỉåìng håüp ngỉåìi mua chỉa tr tiãưn Nåü TK 531 “Doanh thu khäng thuãú” Nåü TK 3331 “Thuãú GTGT” Coï TK 131 Coï TK 511 : 2.000.700.000 Cọ TK 3331 : 200.070.000 Bạn hng theo phỉång thỉïc tr gọp : Ngy 18/4/2001 cäng ty bạn cho äng Lã Minh Cung mäüt Supper theo phỉång thỉïc tr gọp thạng theo họa âån GTGT säú 001267 ngy 18/4/2001 sau : Giạ bạn tr gọp (chỉa thú GTGT) : 26.523.000 Thuãú GTGT : 2.652.300 Täøng giaï toaïn : 29.175.300 Ngỉåìi mua tr tiãưn mua xe theo phỉång thỉïc tr gọp l 17.000.000 Kãú toạn phn ạnh doanh thu v thú GTGT âáưu ca mäüt xe Supper tr gọp Kãú toạn thú theo phỉång thỉïc tr gọp l giạ bạn tr mäüt láưn l 25.228.000 pháưn chãnh lãûch tr gọp khäng phi näüp thú GTGT Chãnh lãûch tr gọp = Giạ bạn tr gọp (chỉa thú GTGT) Giạ bạn mäüt láưn (chỉa thú GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000 Nåü TK 111 : 17.000.000 Nåü TK 131 : 12.045.800 Coï TK 3331 : 2.522.800 Coï TK 5111 : 25.228.000 Coï TK 711 : 1.295.000 Ngy 16/5/2001 DN bạn hai mạy vi cho äng Hng säú nh 146/5 Nụi Thnh theo phỉång thỉïc tr gọp thạng theo họa âån GTGT säú 01246 ngy 16/5/2001 sau: Giạ xút kho l 20.000.000 Giạ bạn tr mäüt láưn l 30.000.000 Li tr cháûm thạng l :1800000 Thú sút thú GTGT l 10% Khạch hng tr bàịng tiãưn màût thạng âáưu cho cäng ty lục mua, kãú toạn phn ạnh sau : Täøng säú tiãưn khạch hng phi toạn = 30.000.000 + 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000 Säú tiãưn toạn ca thạng âáưu tiãn = 34.800.000/6 = 5.800.000 Nåü TK 111: 5.800.000 Nåü TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Coï TK 511 : 30.000.000 Coï TK :33311 : 3.000.000 Coï TK 711 : 1.800.000 Khi sỉí dủng hng họa dëch vủ biãúu tàûng : Ngaìy 21/5/2001 xuáút khoa 150 thuìng nhåït SAE 081 theo phiãúu xút khoa säú 0057 ngy 21/5/2001 âãø khuún mi cho khạch hng mua xe họa âån ghi : Giạ bạn chỉa thú GTGT thng nhåït : 408.000 Thú sút thú GTGT 10% Kãú toạn càn cỉï phiãúu xút khoa âãø doanh thu bạn hng v thú GTGT cho hng biãúu tàûng : Doanh thu bạn hng :408.000 x 150 = 61.200.000 Kãú toaïn ghi : Nåü TK 642 : 61.200.000 Cọ TK 511: 61.200.000 Thú âỉåüc kháúu trỉì : Nåü TK 1331: 61.200.000 Cọ TK 33311:61.200.000 Khi phạt sinh cạc khon phi thu nháûp tỉì hoảt âäüng ti chênh, hoảt âäüng báút thỉåìng Càn cỉï thäng bao gim giạ säú 025/TB ngy 16/3/2001 ca hng Honda Viãût Nam vãư viãûc gim giạ xe Supper Dream tỉì 29.000.000 xúng cn 26.500.000 (giạ chỉa thú GTGT) kãú toạn ghi: Nåü TK 138 : 2.750.000 Coï TK 721: 2.500.000 Cọ TK 3331 : 250.000 Càn cỉï họa âån giạ trë gia tàng säú 03122 ngy 16/2/2001 vãư viãûc nhỉåüng baïn mäüt maïy vi cho äng Trung Kiãn Nguyãn giạ 20.000.000 â hao mn 3.000.000 trãn họa âån ghi: Giạ bạn chỉa thú GTGT ghi: 14.000.000 Thú GTGT: 1.400.000 Täøng giaï toaïn: 15.400.000 Kãú toaïn ghi: Nåü TK 111 : 15.400.000 Coï TK 721 : 14.000.000 Coï TK 33311 : 1.400.000 Âäúi våïi trỉåüng håüp hng bạn bë tr lải : Khi nghiãûp vủ thỉûc tãú phạt sinh ,âån vë tr lải tiãưn hng cho khạch hảng ghi (trỉåìng håüp gim trỉì doanh thu): Phn ạnh giạ väún a/ Nåü TK 156 Coï TK 632 b/ Nåü TK 531 Nåü TK 3331 Coï TK 111, 112,131 Hiãûn cäng ty êt xy trỉåìng håüp hng bạn bë tr lải 2.3 Hảch toạn thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ,thú GTGT phi näüp Càn cỉï bng kã họa âån, chỉïng tỉì hng họa dëch vủ mua vo v bng kã họa âån, chỉïng tỉì hng họa dëch vủ bạn Kãú toạn v xạc âënh säú thú GTGT Âỉåüc thoại trỉì hồûc phi näüp thạng sau: Thú Thú Thú = GTGT GTGT âáưu GTGT phi âáưu vo Cànnäüp cỉï trãn tåì khai thú GTGT ca thạng 12 /2000 sau: (tåì khai thú GTGT trang 20) Säú thú GTGT âáưu vo thạng 12 /2000 :5.099.652.747 Thú GTGT âáưu thạng 12 /2000 : 5.278.118.565 Thú GTGT phi näüp ca thạng 12/2000 : 5.278.118.565 5.099.652.747 = 178.465.818 Càn cỉï thäng bạo näüp thú säú 0549/TB ngy 28/12/2000 ca củc thú thnh phäú ÂN Täøng tiãưn thú phi näüp l : 178465.818 cäng ty chuøn khon vo kho bảc nh nỉåïc TPÂN theo y nhiãûm chi säú 0467 ngy 28/12/2000: kãú toạn phn ạnh sau : - Säú thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì l :5.099652.747 Nåü TK 3331 : 5.099.652.747 Coï TK 1331 : 5.099.652.747 - Näüp thú vo ngán nh nỉåïc : 178.465.818 bàịng tiãưn gỉíi ngán hng : Nåü TK 33311 : 178.465.818 Cọ TK 112 : 178.465.818 Säø kãú toạn Cäng viãûc kãú toạn ca cäng ty âỉåüc chia lm ba giai âoản: Láûp v ln chuøn chỉïng tỉì - Ghi chẹp vo ti khon v säø kãú toạn - láûp bạo cạo kãú toạn v phán têch kinh tãú Cạc giai âoản nọi trãn âãưu cọ mäúi quan hãû chàût ch våïi cạc ti liãûu phaớn aùnh trón chổùng tổỡ kóỳ toaùn thỗ sọứ saùch kãú toạn l phỉång tiãûn váût cháút ch úu v quan troỹng cuớa cọng ty, vỗ vỏỷy cọng ty ión Mạy V K Thût Cäng Nghãû  Nàơng xem cäng tạc hảch toạn kãú toạn l kháu quan trng nhàịm bo täưn väún ton cäng ty Cäng ty â sỉí dủng nhiãưu loải säø khạc cäng tạc kãú toạn nhỉng nghiãûp vủ kãú toạn thú GTGT thỗ chuớ yóỳu sổớ duỷng caùc loaỷi sọứ nhổ sau: NHÁÛT KYÏ CHUNG NÀM 2001 ÂÅN VË TÊNH : nghỗn õọửng Ngaỡy thaùng ghi sọứ Chổùng tổỡ Nga Säú ìy 2/11 0125 2/11 2/11 0121 51 2/11 3/11 0116 3/11 3/11 0470 3/11 4/11 0596 35 4/11 15/11 0125 46 15/1 18/11 0012 18/1 Diãùn gii Nåü Cọ Thạng Mua xe Wave HÂVN nháûp kho tr bàịng Tiãưn gỉíi ngán hng Chi phê váûn chuøn lä hng trãn Baïn mäüt xe Super Dream Giaï väún mäüt xe Super Dream Chi tiãưn màût tr tiãưn âiãûn åí XBH v bäü pháûn kinh doanh Mua 25 xe Dream II cho cäng ty TNHH Ngoüc Ván Doanh thu 25 xe Säú phaït sinh Säú hiãûu TK 1561 133 112 1562 133 111 111 511 3331 632 156 641 133 111 632 133 112 112 114.185 11.418,5 5.000 500 27.750,8 24.546 24.546 6.250 525 125.603,5 5.500 25.228 2.522,8 6.875 751.356 75.135,6 826.491,6 866.250 67 24/11 0312 24/1 25/11 0135 79 25/1 26/11 0361 26/1 Dream II cho cäng ty TNHH Ngc Ván Nháûp kháøu phủ tng xe mạy SKR toạn bàịng TGNH Kháúu trỉì thú GTGT Ca hng nháûp kháøu Chuøn khon näüp thú nháûp kháøu vaì thuãú GTGT Haìng nháûp kháøu Kãút chuyãøn thuãú GTGT âỉåüc kháúu trỉì 787.500 78.750 511 3331 2.992.911 ,75 156 3333 122 299.291.1 75 133 3312 997.637,7 299.291.1 75 3333 33312 112 997.637,75 1.995.274 299.291.17 300.288.81 2,75 SÄØ CẠI Thạng 11 nàm 2001 Tãn ti khon: Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Säú hiãûu: 133 Ngy thạng ghi säø Chỉïng tỉì Säú Nga ìy Diãùn giaới Trang sọứ NKC ồn tờnh: Nghỗn âäöng Säú hiãû u TK Säú mang sang 3/11 01215 2/11 16/11 02859 15/1 20/11 Nhiãöu chỉïn g tỉì 20/1 21/11 0417 25/1 Thú GTGT ca xe Wave tr bàịng TGNH Thú GTGT âáưu vo 25 xe Dream II bàịng TGNH Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca vẹ mạy bay NK Kãút chuøn thú GTGT khäng âỉåüc kháúu trỉì Säú phạt sinh Nåü Coï 1.808.197, 112 114.183,5 112 75.135,6 3331 133 199.291.17 26/11 09379 25/1 28/1 28/11 Kãút chuøn thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì Kãút chuøn thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Cäüng säú phạt sinh Säú dæ 632 29.800.095 3331 3.099.652 747 3.099.652 747 3.129.452 842 29.800.095 SÄØ CẠI Thạng 11/2001 Tãn ti khon : Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Säú hiãûu : 3331 Ngy thạn g ghi säø Chỉïng tỉì Säú Ngy thạn g Diãùn giaíi Tran g säø NHC Säú hiã ûu TK Âån vë : nghỗn õọửng Sọỳ phaùt sinh Nồỹ Coù 1.900.862 503 Säú mang sang 15/11 0125 88 15/11 24/11 0123 08 24/11 28/11 28/11 Xx Xx xx Xx xx xx Thuãú GTGT phaíi näüp 25 xe dream II Thuãú GTGT phi näüp ca hoảt âäüng nhỉåüng bạn TSC Kãút chuøn thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì Cäüng säú phạt sinh Säú dæ 112 78.750 111 720 133 3.099.652 747 3.099.652 747 3.278.118 565 178.465.8 18 SÄÚ CHI TIÃÚT Thaïng 11/2001 Tãn ti khon : Thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì ca hng nháûp kháøu Säú hiãûu 1332 Âån vë : Nghỗn õọửng Ng aỡy Chổùng tổỡ Dióựn giaới Sọỳ phạt sinh Säú dỉ S ä ú Ng y Säú mang sang Näüp thú GTGT ca phủ tng xe mạy NK Thú GTGT hng nháûp kháøu â kháúu trỉì Thú GTGT hng nháûp kháøu chỉa kháúu trỉì Cäüng säú phạt sinh Säú dỉ TK âäúi ỉïng 112 Nåü Coï Nåü 299.291 175 299.291 175 133 123.062 350 x 123.062 350 3331 422.353 525 xx C oï 422.353 525 xx 0 S ệ TRầNH Tặ GHI Sỉ Sọứ chi tióỳt Ghi hàịng ngy Ghi cúi thạng Nháût k chỉïng tỉì Ghi cúi thạng Säø cại ti khon 133 & 3331 Âäúi chiãúu Ghi hàịng ngy Chỉïng tỉì gäúc Bng täøng håüp chi tióỳt I NHặẻNG THUN LĩI VAè KHOẽ KHN TRONG VIÃÛC KÃÚ TOẠN THÚ GTGT CA CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Â NÀƠNG Nhỉỵng thûn låüi viãûc ạp dủng kãú toạn thú GTGT: - Vãư khạch quan: Viãûc Chênh Ph ban hnh nghë âënh säú 79/2000/NÂ-CP ngy 29/12/2000 nhàịm quy âënh chi tiãút thi hnh lût thú GTGT â bäø sung thãm näüi dung l k hiãûu họa âån v m säú thú khạch hng trãn cạc máùu bng kã 02, 03 , 05 /GTGT vồùi mỏựu baớng kó mồùi thỗ khọỳi lổồỹng ghi chẹp (thãm khäng âạng kãø ) nhỉng â tảo thûn låüi cho cäng tạc kiãøm tra âäúi chiãúu Viãûc bäø sung thãm cäüt “k hiãûu họa âån“ â trạnh âỉåüc sỉû nháưm láùn giỉỵa hai họa âån cng xãri säú nhỉng khạc k hiãûu Bäø sung cäüt “m säú thú khạch hng“ â giụp cho cäng ty dãù dng phạt hiãûn nhỉỵng trỉåìng håüp s dủng họa âån khäng håüp lãû: Phạt hiãûn sỉû báút håüp l giỉỵa tãn âëa chè, âån vë phạt hnh họa âån våïi m säú thú (vê dủ cho họa âån ngỉåìi khạc sổớ duỷng) vỗ maợ sọỳ thuóỳ õổồỹc kyù hióỷu theo tốnh ngaỡnh nghóử kinh doanh, hỗnh thổùc kinh doanh, phổồng phạp näüp thú hồûc phạt hiãûn sỉû báút håüp l giỉỵa quy mä kinh doanh thỉûc tãú ca cå såí våïi quy mä phn ạnh trãn hoa âån ca âån vë phạt hnh họa âån Bãn cảnh âọ nãúu phêa cäng ty phạt hiãûn gian láûn, âãư nghë cå quan thú xạc minh cng nhanh chọng hån Hån nỉỵa våïi cạch qun l ny, âáưu vo ca âån vë ny l âáưu ca âån vë kia, viãûc phn ạnh âáưy â chè tiãu ca họa âån (k hiãûu, m säú thú) â giụp cho cäng ty qun l chàût ch giạ âáưu vo, âáưu âãø gim chi phê kinh doanh tàng doanh thu - Vãư ch quan: Cäng ty ln nàng âäüng sạng tảo khàõc phủc âỉåüc nhỉỵng tråí ngải âạng kãø phạt huy thãú mảnh ca doanh nghiãûp ca nh bỉåïc trỉûc thüc bäü thỉång mải, nàõm bàõt këp thåìi nhỉỵng chênh sạch, chãú âäü dënh hỉåïng phạt triãøn sn xút kinh doanh sạt âụng vồùi tỗnh hỗnh thở trổồỡng cuợng nhổ nng lổỷc thổỷc tãú ca cäng ty Nhỉỵng khọ khàn: Nãúu trỉåïc âáy ạp dủng thú doanh thu kãú toạn chè láúy doanh thu nhán våïi thú sút cn báy giåì phi chênh xạc thú GTGT âáưu vo thú GTGT âáưu ra, thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì Lût thú GTGT láưn âáưu tiãn ạp dủng åí nỉåïc ta cn chỉa lỉåìng hãút nhỉỵng khọ khàn vỉåïng màõc, lût thú cn dang quaù trỗnh chốnh sổớa, bọứ sung õaợ gỏy khọng êt khọ khàn cho cạc doanh nghiãûp âọ cọ cäng ty âiãûn mạy v k thût cäng nghãû  Nàơng II ÂẠNH GIẠ THỈÛC TRẢNG CÄNG TẠC KÃÚ TOẠN NỌI CHUNG V KÃÚ TOẠN THÚ GTGT NỌI RIÃNG TẢI CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Â NÀƠNG Vãú täø chỉïc bäü mạy kãú toạn cäng ty Bäü mạy kãú toạn åí cäng ty âỉåüc tọứ chổùc theo mọ hỗnh tỏỷp trung, phỏn taùn tổồng âäúi täút vãư cå bn l gn nhẻ âm bo âỉåüc sỉû thäúng nháút våïi cå cáúu täø chỉïc sn xút kinh doanh v täø chỉïc qun l Trong cå cáúu täø chỉïc qun l phng kãú toạn chëu sỉû qun l trỉûc tiãúp ca giạm âäúc cäng ty, phạt huy õổồỹc chổùc nng tham mổu kởp thồỡi vóử tỗnh hỗnh kinh tóỳ taỡi chờnh cuớa cọng ty cho giaùm âäúc Lao âäüng kãú toạn âỉåüc täø chỉïc ph håüp våïi âàûc trỉng ca tỉìng âäúi tỉåüng hảch toạn kãú toạn tỉìng pháưn hnh, âm bo sỉû kãút håüp nhëp nhng giỉỵa cạc thnh viãn phng kãú toạn viãûc ghi chẹp, hảch toạn v láûp bạo cạo Vãư säú kãú toạn Hiãûn cäng ty õang aùp duỷng hỗnh thổùc kóỳ toaùn nhỏỷt kyù chổùng tổỡ õỏy laỡ mọỹt hỗnh thổùc kóỳ toaùn õổồỹc lổỷa chn khạ ph håüp våïi âàûc âiãøm hoảt âäüng ca cọng ty Vồùi hỗnh thổùc naỡy mỏựu sọứ õồn giaớn, dãù ghi cheïp thuáûn tiãûn phán cäng lao âäüng kóỳ toaùn Mỷt khaùc hỗnh thổùc kóỳ toaùn naỡy vổỡa ph håüp våïi quy mä hiãûn tải ca cäng ty, vổỡa phuỡ hồỹp vồùi trỗnh õọỹ cuớa nhỏn vión kóỳ toạn Tuy nhiãn khäúi lỉåüng ghi chẹp v säø kóỳ toaùn coỡn nhióửu Rióng phỏửn haỡnh vỏỷt tổ thỗ chỉïng tỉì ghi säø ca ti khon 133 cn âỉåüc láûp theo nhiãưu mỉïc thú sút Cäng viãûc cn däưn vo cúi k nãn láûp bạo cạo kãú toạn åí cọng ty thổồỡng bở chỏỷm tróự Nhỗn chung sọứ saùch kãú toạn khäng âỉåüc måí âáưy â, cạc säø phi thu khạch hng, phi tr cho ngỉåìi bạn khäng âỉåüc láûp m thay vo âọ l cạc bng kã TK 133 v bng kã 331 trãn cạc bng kã ny chỉa phn ạnh âáưy â thäng tin vãư thåìi hản toạn, cäng tạc qun l cäng nåü cn chỉa r rng, rnh mảch Âàûc biãût viãûc khäng måí säø chi tiãút cng säø cại ti khon 133, TK 3331 m cúi qu måïi lãn chỉỵ T âäúi våïi hai ti khon ny âãø láûp bng cán âäúi säú phạt sinh s gáy khọ khàn cho cäng tạc kiãøm tra, âäúi chiãúu säú liãûu Thãm vo âọ mún biãút säú thú GTGT âáưu vo, âáưu phạt sinh thạng cng khäng âỉåüc m phi âi “lc” tỉì cạc säø cọ liãn quan säø cại TK 111, säø cại TK 112, TK 311 Vãư toạn xạc âënh v kãú toạn thú GTGT Thi hnh lût thú GTGT qun l kinh doanh Cäng ty Âiãûn Mạy V k Thût Cäng Nghãû  Nàơng m trỉûc tiãúp l bäü pháûn kãú toạn â ráút cäú gàõng âãø âm bo vãư chãú âäü họa âån chỉïng tỉì âäúi våïi cạc khon chi mua cng bạn hng họa theo quy âënh Âiãưu ny â tảo âiãưu kiãûn thûn låüi cho viãûc láûp bng kã chỉïng tỉì họa âån hng họa dëch vủ mua vo bạn (máùu 02, 03, 05/GTGT) Viãûc toaïn, xaïc âënh thú GTGTâáưu vo, âáưu v thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì â âỉåüc kãú toạn âån vë xạc âënh v hảch toạn tỉång âäúi âụng quy âënh theo lût thú v cạc vàn bn hỉåïng dáùn hiãûn hnh Tuy nhiãn viãûc kiãøm tra âäúi chiãúu thuãú GTGT âáöu vo, âáưu chỉa âỉåüc quan tám âụng mỉïc Màût khaùc hỗnh thổùc kóỳ toaùn õổồỹc aùp duỷng ồớ cọng ty laỡ hỗnh thổùc nhỏỷt kyù chổùng tổỡ thóỳ nhỉng tỉì chỉïng tỉì gäúc kãú toạn lải khäng lãn chỉïng tỉì ghi säø cho TK 133, TK3331, lm cho cäng tạc qun l v kiãøm tra säú liãûu gàûp nhiãưu khọ khàn Vãư trạch nhiãûm kã khai v thỉûc hiãûn nghéa vủ näüp thú GTGT Hng thạng cäng ty thỉûc hiãûn kãú khai thú GTGT âụng thåìi hản quy âënh (trỉåïc 10 ngy ca thạng sau) kã khai tỉång âäúi âáưy â säú thú âáưu vo, âáưu phạt sinh thạng v näüp këp thåìi tiãưn thú GTGT vo ngán nh nỉåïc theo thäng bạo näüp thú ca cå quan thú (khäng quạ 25 ngy cuớa thaùng sau) Tuy nhión tồỡ trỗnh õóứ xaùc õởnh thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo õổồỹc khỏỳu trổỡ thỗ õổồỹc kóỳ toạn láûp khäng theo mäüt thåìi hảng nháút âënh Âụng laỡ cuọỳi thaùng thỗ nhióửu luùc laỷi õóứ õóỳn cúi qu hồûc cọ âãún cúi nàm Âiãưu ny dáùn âãún viãûc chè tiãu thú GTGT âỉåüc kháúu trỉì trón tồỡ khai laỡ khọng duùng Vỗ vỏỷy sọỳ thuóỳ GTGT m cäng ty näüp hng thạng cng chè l säú thú tảm thåìi, sau âọ càn cỉï vo tåì trỗnh õổồỹc lỏỷp vaỡo cuọỳi quyù kóỳ toaùn mồùi õióửu chốnh laỷi Nóỳu thióỳu thỗ phaới nọỹp thóm cho cuỷc thuóỳ ngổồỹc laỷi thỗ õổồỹc giaớm trổỡ vaỡo sọỳ thuóỳ phi näüp ca thạng âọ Thỉûc cháút viãûc kãú toạn âãø âãún cúi qu hồûc cúi nàm måïi láûp tåì trỗnh, noù coù mọỹt aớnh hổồớng nhỏỳt laỡ laỡm cho cäng viãûc däưn nhiãưu vo cúi qu dáùn âãún viãûc láûp bạo cạo kãú toạn thỉåìng bë cháûm trãù III MÄÜT SÄÚ KIÃÚN NHÀỊM HON THIÃÛN CÄNG TẠC KÃÚ TOẠN THÚ GTGT TẢI CÄNG TY ÂIÃÛN MẠY V K THÛT CÄNG NGHÃÛ Hon thiãûn täø chỉïc bäü mạy kãú toạn Hiãûn phng kãú toạn gäưm 10 ngỉåìi nhiãn säú lỉåüng cäng viãûc nhiãưu cọ kãú toạn phi kiãm ln c pháưn hnh khạc cäng viãûc phán bäú cho cạc nhán viãn khäng âäưng âãưu Củ thãø l kãú toạn täøng håüp kiãm kãú toạn ti sn cäú âënh, kãú toạn tiãu thủ thú v cạc khon näüi bäü váûy sỉû khäng dng âãưu cäng viãûc cho nãn cäng viãûc ca kãú toạn thỉåìng däưn vo cúi thạng, cúi k hảch toạn cho nãn viãûc láûp cạo kãú toạn thỉåìng bë cháûm trãù Vỗ vỏỷy cọng ty cỏửn phaới coù kóỳ hoaỷch phỏn bäø âãưu cäng viãûc, cáưn phi tạch riãng kãú toạn ti sn cäú âënh, kãú toạn thú v kãú toạn näüi bäü thnh cạc pháưn hnh riãng biãût cạc kãú toạn viãn âm trạch Cáưn tàng cỉåìng kiãøm tra qun l thỉåìng xun cäng tạc kãú toạn åí cạc âån vë âãø cọ sỉû thäúng nháút hản chãú sai sọt, âãø náng cao hiãûu qu hoảt âäüng ca cäng ty Hon thiãûn vãư säø kãú toạn v cäng tạc kãú toạn thú GTGT Âãø âm bo u cáưu cå bn l phi xạc âënh, toạn thú âụng theo lût âënh v kã khai chênh xạc säú thuóỳ phaùt sinh thỗ cỏửn phaới tọứ chổùc laỷi cọng taïc kãú toaïn chi tiãút, kãú toaïn täøng håüp cho cọ sỉû kãút håüp chàût ch våïi kháu hảch toạn, kiãøm tra , âäúi chiãúu Củ thãú phạt sinh cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún thú GTGT âáưu vo (nháûp váût tỉ chi phê dëch vủ mua ngoi ) kãú toạn tiãu thủ - thú sau hon thiãûn láûp chỉïng tỉì thu chi tiãưn màût, tiãưn gỉíi ngán hng, tiãưn vay ngàõn hản, di hản Sau âọ chuøn chỉïng tỉì cho kãú toạn täøng håüp âãø trạnh trỉåìng håüp nháưm láùn vãư kã khai thú åí cạc säø chi tiãút TK111, TK112, 331,341 kãú toạn nãn måí thãm cäüt ghi chụ thú GTGT âáưu vo Củ thãú sau SÄØ CHI TIÃÚT TK 111 Thạng nàm 2002 Ng y thạn g Säú phiãúu Th u 3/2/20 02 Diãùn giaíi TK âäúi æïng Ch i Säú tiãön Thu 14 Mang sang Bỉu chênh 14 Tiãúp khạch Täøng cäüng Chi Täưn qu Chi chụ (thú GTGT) 72.676.1 63 642 120.200 133 642 12.020 650.000 133 434.799 182 19.500 428.865 099 12.020 78.610 246 19.500 SÄØ CHI TIÃÚT TK 112 Thạng nàm 2002 Chỉïng tỉì Sä Ng ú y hiã thạ ûu ng Säú tiãưn Diãùn gii SDÂK CP dëch vủ 2/3 Nháûp phủ tng xe mạy Täøng cäüng TK âäúi ỉïng Thu Ghi chụ (thú GTGT) Cn lải Chi 94.615 641 36.364 133 3.636 152P.Tuì ng 133 54.615 3.636 2.500.00 390.263 312 250.000 366.852 121 250.000 23.505 806 Âäưng thåìi åí bng kã TK 331 cng nãn bäø sung thãm cäüt thú GTGT âáưu vo BNG Kà TK 331 Chỉïng tỉì S ä ú Diãùn gii Ngy TK âäúi ỉïng SD âáưu k Nå ü Co ï Säú PS N å ü Coï SD cúi k Nå ü Cọ Ghi chụ (th ú GTGT) 4/3/20 02 Nháûp bao tay cao su xe maïy 152 133 1.400.0 00 140.00 140.00 TÄØNG CÄÜNG Våïi cạch thiãút kãú säø trãn âãún cúi thạng mún kiãøm tra thú âáưu vo cọ âỉåüc phn aùnh õuùng hay khọng thỗ chố cỏửn tọứng hồỹp sọỳ thú âáưu vo åí cạc säø chi tiãút tiãưn màût, tiãưn gåíi ngán hng, tiãưn vay, bng kã phi tr cho ngỉåìi bạn sau âọ âäúi chiãúu våïi säø chi tiãút thú âáưu vo Âãø cọ thãø lm âỉåüc âiãưu õoù thỗ kóỳ toaùn tọứng hồỹp vaỡ kóỳ toaùn thuóỳ ca cäng ty nháûn âỉåüc chỉïng tỉì thú cạc bäü pháûn liãn quan chuøn âãún tiãún hnh kiãøm tra chổùng tổỡ nóỳu õaớm baớo tờnh hồỹp thỗ tióỳn hnh xạc âënh säú thú GTGT âáưu vo theo qui âënh v phn ạnh vo nháût k chỉïng tỉì, säø chi tiãút ti khon 133 NHÁÛT K CHỈÏNG TỈÌ TK 133 Chỉïng tỉì Säú Ng y Thạng nàm 2002 TK âäúi Säú tiãưn ỉïng Diãùn gii N N C å å Coï oï ü ü Nháûp bao tay cao su xe mạy 8/2/20 Chi phê 02 dëch vủ Täøng cäüng 4806 6/2/20 02 4838 70 13 11 11 Gh i ch uï 384.000 12.150 38.353 856 Song song våïi viãûc phn ạnh vo nháût k chỉïng tỉì thỗ sọỳ thuóỳ GTGT õỏửu vaỡo coỡn õổồỹc phaớn aùnh vo säø chi tiãút ti khon 133 SÄØ CHI TIÃÚT THÚ ÂÁƯU VO TK 133 Thạng nàm 2002 Chỉïng tỉì Säú Ng H y 6/2 8/2 Tãn âån vë ngỉåìi cung cáúp DNHV Bỉu âiãûn ÂN TÄØNG CÄÜNG TK âäúi æïng 111 112 Doanh säú mua chỉïa thú Thú GTGT âáưu vo Nåü 3.840.000 121.500 481.812.1 63 Coï 384.000 12.150 38.353 856 38.353 856 Tỉång tỉû âäúi våïi thú GTGT âáưu thỗ kóỳ toaùn cuợng lón nhỏỷt kyù chổùng tổỡ vaỡ säø chi tiãút ti khon 3331 SÄØ CHI TIÃÚT THÚ GTGT ÂÁƯU RA TK 3331 Thạng nàm 2002 Chỉïng tỉì Säú Ng y H 97719 1/2 Tãn khạch hng SD âáưu k Cäng ty Ngc Ván TK âäúi ỉïng 131 Doanh säú bạn chỉa thú 727.272 Thú GTGT âáưu vo Nåü Cọ 72.728 Cäng ty Trng 97720 1/2 Khạnh Thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì TÄØNG CÄÜNG 111 4.000.000 400.000 38.353.8 56 677.733.10 60.891 132 Âäúi våïi thuãú GTGT âáöu muọỳn xaùc minh laỷi thỗ chố cỏửn tọứng håüp säú thú GTGT âáưu phạt sinh åí bãn cọ trãn säø chi tiãút ti khon 3331 âäúi chiãúu våïi säú thuãú GTGT âáöu trãn säø doanh thu l cọ thãø phạt hiãûn âỉåüc sỉû báút håüp lyù quaù trỗnh ghi cheùp Tuy nhión lón bng säú phạt sinh vo cúi qu kãú toạn täøng håüp chè càn cỉï vo viãûc láûp chỉỵ T q m khäng xáy dỉûng säø cại 133 v säø cại 3331 âọ âãø âm bo chàût ch cho qun l ghi chẹp âäúi chiãúu säú liãûu nãn cáưn phi thiãút kãú mäüt máùu säø cại ph håüp cho ti khon 133 v ti khon 3331 âãø cọ càn cổù lỏỷp sọứ caùi naỡy thỗ kóỳ toaùn tọứng håüp s láúy säú liãûu täøng håüp tỉì nháût k chỉïng tỉì ca ti khon 133 v 3331 Vãư trạch nhiãûm kã khai thú GTGT Cäng ty cáưn thổỷc hióỷn vióỷc lỏỷp tồỡ trỗnh õóứ xaùc õởnh thuóỳ GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì âụng thåìi hản (tỉïc l vo cúi mäùi thạng) âãø gim nhẻ cäng viãûc vo cúi qu, hån nỉỵa cọ thãø trạnh âỉåüc trỉåìng håüp âäüt biãún vãư säú thú phi näüp cho củc thú vo cúi qu Nháûn xẹt âạnh giạ v so sạnh l lûn â hc åí trỉåìng våïi thỉûc tãú tải cäng ty Trãn så såí l lûn â hc vãư viãûc täø hảch toạn v thú GTGT giụp cho chụng ta nháûn thỉïc vãư loải säú måïi â âỉåüc ạp dủng láưn âáưu tiãn tải nỉåïc ta, âãø ạp dủng vo thỉûc tãú âi hi cạc doanh nghiãûp phi thỉûc hiãûn täút viãûc sn xút kinh doanh v cháúp hnh nghiãm phạp lût ca nh nỉåïc Tuy nhiãn giỉỵa l lûn â hc åí trỉåìng v thỉûc tãú tải cäng ty váùn cn mäüt khon cạch, âọ qua thåìi gian thỉûc tãú tải cäng ty v l lûn â hc vãư cäng tạc hảch toạn nghiãûp vuỷ thuóỳ GTGT nhổ sau: - Nhỗn chung trỗnh tổỷ hảch toạn kãú toạn l ph håüp giäúng våïi qui âënh hảch toạn â hc trãn l thuút, cäng ty â váûn dủng cäng tạc kãú toạn mäüt cạch triãût âãø theo phạp lãûnh ca nh nỉåïc qui âënh hiãûn haỡnh - Vióỷc cọng ty aùp duỷng hỗnh thổùc nháût k chỉïng tỉì thãm vo âọ cäng ty â v âang ạp dủng hãû thäúng kãú toạn mạy â gọp pháưn âån gian nhanh chọng Trong viãûc láûp cạc bng kã cng cạc säø kãú toạn nhàịm tiãút kiãûm âỉåüc thåìi gian, hiãûu qu lm viãûc cao Hiãûn viãûc ạp dủng lût thú GTGT cho táút c cạc doanh nghiãûp trã ton qúc âọ mäüt khäúi lỉåüng cäng viãûc khäng nh âäúi våïi cạn bäü kóỳ toaùn, vỏỷy õóứ khừc phuỷc õổồỹc tỗnh traỷng chỏỷm trãù viãûc láûp cạc bạo biãøu cúi thạng v láûp cạc tåì khai thú GTGT phng kãú toạn cáưn cọ mäüt ngỉåìi chun theo di vãư thú GTGT chỉï khäng kiãm nhiãûm nhiãưu pháưn hnh hiãûn âãø thỉûc hiãûn täút cäng viãûc kãú toạn ton cäng ty v trạch nhiãûm cäng ty âäúi våïi nh næåïc ... Tåì khai thuãú GTGT( máúu säú 01 /GTGT) Thäng baïo näüp thuãú GTGT( máùu säú 07A /GTGT) Quyãút toaïn thuãú GTGT( máùu säú 10 /GTGT) Máùu họa âån GTGT :Phạt sinh thạng 02/2001tải cäng ty âiãûn mạy v... thú GTGT Âỉåüc thoại trỉì hồûc phi näüp thạng sau: Thú Thú Thú = GTGT GTGT âáưu GTGT phi âáưu vo Cànnäüp cỉï trãn tåì khai thú GTGT ca thạng 12 /2000 sau: (tåì khai thú GTGT trang 20) Säú thú GTGT. .. hoạ, GTGT âọ) => Thú GTGT âáưu vo = Giạ dëch thanhvủ toạn - Giạ chỉa cọ thú GTGT Xạc âënh thú GTGT âáưu vo âỉåüc kháúu trỉì: Thú GTGT âáưu vo ca cå såí kinh doanh âỉåüc kháúu trỉì sau: + Thú GTGT