II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN
2. Hạch toán các trường hợp phát sinh tại công ty
2.1. Hạch toán thuế GTGTđầu vào
Mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ trong nước dùng vào vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Căn cứ hóa đơn tiền điện GTGT (liên 2) số 059635 ngày 20 tháng 12 năm 2000 về việc thu tiền điện sử dụng ở bộ phận phân xưởng bảo hành và bộ phận kinh doanh, công ty đã chi tiền mặt theo phiếu chi số 0478 ngày 20/2/2000. Kế toán phản ánh :
Nợ TK 641 : 6.250.000
Nợ TK 133 (1331) : 625.000 Có TK 111 : 6.875.000
Ngày 2/11/2000 công ty mua của công ty thương mại TP HCM một lô hàng gồm 5 xe máy Wave theo hóa đơn GTGT số 015121 ngày 2/11/200 trên hóa đơn GTGT ghi :
Giá mua chưa thuế : 114.185.000 Thuế GTGT : 11.418.500
Tổng giá thanh toán 125.603.500
Hàng nhập kho đủ, phiếu nhập kho số 0212 ngày 2/11/2000 công ty đã thanh toán bằng TGNH theo ủy nhiệm chi số 0355 ngày 2/11/2000. Kế toán căn cú vào liên 2 hóa đơn GTGT số 012151 ngày 2/11/2000 phiếu nhập kho và ủy nhiệm chi ghi :
Nợ TK 156 (1561) : 114.185.000 Nợ TK 133 (1331) : 11.418.500
Có TK 112 : 125.603.500
Căn cứ hóa đơn GTGT (Liên 2) số 07186 ngày 2/11/2000 của dịch vụ vận chuyển lô hàng trên và phiếu chi số 0470 ngày 3/11/2000 kế toán phản ánh chi phí mua hàng :
Nợ TK 156 (1562) : 5.000.000 Nợ TK 133 (1331) : 500.000
Có TK 111 : 5.500.000
Ngày 7/11/2000 công ty mua của doanh nghiệp Ngọc Vân một điện thoại di động cho giám đốc. Kế toán căn cứ liên 2 hóa đơn GTGT số 018878 ngày 7/11/2000 và phiếu chi số 0485 ngày 7/11/2000 ghi :
Nợ TK 642 : 3.200.000
Nợ TK 133 (1331) : 320.000 Có TK 111 : 3.520.000
Căn cứ hóa đơn GTGT số 022395 ngày 12/12/2000 công ty mua của công ty HONDA Việt Nam 28 xe Supper Dream :
Giá mua chưa thuế GTGT : 687.288.000 Thuế GTGT : 68.728.800
Tổng giá thanh toán : 756.016.800
Hàng nhập kho đủ, phiếu nhập kho số 0218 ngày 12/12/2000 tiền chưa trả kế toán ghi :
Nợ TK 156 (1561) : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 331 : 756.016.800
Ngày 15/12/2000 công ty mua 25 xe Dream II C100M của công ty liên doanh sản xuất phụ tùng ôtô xe máy theo hóa đơn GTGT số 028596 ngày 15/12/2000 về giao bán ngay (không qua nhập kho) cho công ty trách nhiệm hữu hạn Thu Ba.
Giá mua chưa thuế GTGT : 687.288.000 Thuế GTGT : 68.728.800
Tổng giá thanh toán : 756.016.800
Công ty đã trả bằng tiền gửi ngân hàng theo ủy nhiệm chi số 0378 ngày 17/12/2000 kế toán căn cứ hóa đơn GTGT số 028596 ngày 17/12/2000 và ủy nhiệm chi số 0378 ghi :
Nợ TK 632 : 687.288.000
Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800 Có TK 112 : 756.016.800
Theo phiếu chi số 0514 ngày 20/12/2000 công ty mua ba vé máy bay cho phó giám đốc và 2 nhân viên đi công tác. Trên (liên 2) vé máy bay ghi:
Tổng giá thanh toán : 1.650.000 Thuế suất GTGT (10%) : 165.000
Vì vé máy bay là loại chứng từ đặc thù nên kế toán tính lại giá chưa thuế và thuế GTGT được khấu trừ như sau :
Thuế GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000.
Kế toán căn cứ chứng từ đặc thù là vế máy bay và phiếu chi số 0514 ghi :
Nợ TK 642 : 4.500.000 Nợ TK 1331 : 450.000
Có TK 111 : 4.950.000
Căn cứ ủy nhiệm chi (báo nợ) ngày 20/12/2000 công ty chuyển trả tiền cho bên bán theo hoa đơn GTGT số 022395 ngày 12/112/2000 sau khi trừ chiết khấu được hưởng kế toán phản ánh chiết khấu mua hàng được hưởng :
756.016.800 x 10% = 7.560.168 Giảm giá trị hàng hóa : 6.872.880
Giảm thuế GTGT đầu vào : 687.288
Nợ TK 331 : 756.016.800
Có TK 156 (1561) : 6.872.880 Có TK 133 (1331) : 687.288 Có TK 112 : 748.456.632
Căn cứ hóa đơn GTGT số 01297 ngày 24/12/2000 sử dụng dịch vụ sửa xe con (hiệu Camry) tại garage Đức Phú Đà Nẵng và phiếu chi số 0538 ngày 25/12/2000 chi thanh toán tiền sửa chữa. Kế toán ghi :
Nợ TK 142 (1421) : 15.030.000 Nợ TK 133 (1331) : 1.503.000 Có TK 111 : 16.533.000 Giá chưa có thuế GTGT
= 1 + % thuế suất của hàng Tổng giá thanh toán hoá dịch vụ đó
= 1.650.0001 +10% = 1.500.000 x (3 vé) = 4.500.000
Mua sắm, đầu tư TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Hóa đơn GTGT (liên 2) số 013579 phát sinh ngày 25/12/2000 của công ty về việc mua của công ty Lam Sơn 2 xe tải dùng vào kinh doanh.
Giá mua chưa thuế : 283.136.000 Thuế suất GTGT 10% : 28.313.600 Tổng giá thanh toán : 311.449.600
Công ty nhận nợ người bán. Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT số 013579 ngày 25/12/2000 và biên bản bàn giao TSCĐ số 0389 ngày 25/12/2000 ghi :
Nợ TK 211 : 283.136.000
Nợ TK 133 (1331) : 28.313.600 Có TK 331 : 311.449.600
Theo COMMERCIAL INVOICE số 39/NKD ngày 18/9/2000 và PACKING LIST -CF801, nhập khẩu của công ty SKR Co, Ltd...Thailand, phụ tùng xe máy SKR. Kế toán căn cứ tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu số 06541 ngày 22/12/2000 trị giá lô hàng : 143.700USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 50% thuế GTGT 10% (tỷ giá thực tế 13.885đồng/USD) căn cứ giấy thông báo thuế, phụ thu số 09739 ngày 25/12/2000 số
tiền thuế nhập khẩu phải nộp là : 997637250đồng (143.700USD x 13.885 x 50%) thuế GTGT hàng nhập khẩu (15%) là 299.291.175đồng. Kế toán phản ánh giá thực tế :
143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500. Giá mua đã có thuế nhập khẩu :
Nợ TK 156 : 2.992.911.750 Có TK 112 : 1.995.274.500 Có TK 3333 : 997.637.250
(50% Trị giá lô hàng)
Thuế GTGT của hàng nhập khẩu được khấu trừ :
Có TK 33312 : 299.291.175
Nộp thuế bằng TGNH :
Nợ TK 3333 : 997.637.250 Nợ TK 33312 : 299.291.175
Có TK 112 : 1.296.928.425