II. HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN
2. Hạch toán các trường hợp phát sinh tại công ty
2.2. Hạch toán thuế GTGTđầu ra
Bán hàng theo phương thức thông thường :
Căn cứ hóa đơn GTGT số 01164 ngày 3/12/2000 bán xe máy Supper cho anh Ngọc Sơn phiếu xuất kho số 00525 ngày 3/12/2000.
Giá bán chưa tính thuế GTGT : 25.228.000 Thuế GTGT : 2.522.800
Tổng giá thanh toán : 27.750.800
Công ty thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 00132 ngày 3/12/2000 kế toán ghi :
Nợ TK 111 : 27.750.800 Có TK 511 : 25.228.000 Có TK 3331 : 2.522.800
Ngày 6/11/2000 xuất kho 55 xe Dream II theo phiếu xuất kho số 00234 ngày 6/11/2000 bán cho công TNHH trùng khánh theo hóa đơn GTGT số 030014 ngày 8/11/2000.
Giá chưa tình thuế GTGT : 1.638.000.000 Thuế GTGT : 163.800.000
Tổng giá thanh toán : 1.801.800.000
Công ty Trùng Khánh đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng, Kế toán ghi
Nợ TK 112 : 1.801.800.000 Có TK 511 : 1.638.000.000 Có TK 3331 : 163.800.000
Hóa đơn GTGT 012456 phát sinh ngày 12/10/2000 bánh cho cửa hàng xe máy Việt Tuấn 18 xe Wave.
Giá bán chưa thuế GTG : 461.700.000 Thuế GTGT : 46.170.000
Tổng giá thanh toán : 507.870.000
Phiếu xuất kho số 0357 ngày 12/10/2000 hình thức thanh toán trả chậm, kế toán căn cứ hóa đơn GTGT ghi :
Nợ Tk 111 : 318.295.000 Nợ TK 131 : 188.992.000
Có TK 511 : 461.170.000 Có TK 3331 : 46.117.000
Căn cứ hóa đơn GTGT số 01254 ngày 15/11/2000 về vận chuyển thẳng cho công ty TNHH Ngọc Vân 25 xe Dream II.
Giá bán chưa thuế GTGT : 787.500.000 Thuế GTGT : 78.750.000
Tổng giá thanh toán : 866.250.000
Công ty Ngọc Vân đã chuyển khoản bằng tiền gửi ngân hàng :
Nợ TK 112 : 866.250.000 Có TK 511 : 787.500.000 Có TK 3331 : 78.750.000
Xuất điều động nội bộ chi nhánh tỉnh Ninh Thuận theo hóa đơn GTGT số 011347 ngày 19/11/2000 78 xe Wave theo phiếu xuất kho số 0059 trên hóa đơn ghi:
Giá bán chưa thuế GTGT : 2.000.700.000 Thuế GTGT : 200.070.000
Tổng giá thanh toán : 2.200.770.000
Kế toán căn cứ hóa đơn phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ.
Có TK 511 : 2.000.700.000 Có TK 3331 : 200.070.000
Bán hàng theo phương thức trả góp :
Ngày 18/4/2001 công ty bán cho ông Lê Minh Cung một Supper theo phương thức trả góp 6 tháng theo hóa đơn GTGT số 001267 ngày 18/4/2001 như sau :
Giá bán trả góp (chưa thuế GTGT) : 26.523.000 Thuế GTGT : 2.652.300
Tổng giá thanh toán : 29.175.300
Người mua trả tiền ngay khi mua xe theo phương thức trả góp là 17.000.000. Kế toán phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra của một xe Supper trả góp. Kế toán tính thuế theo phương thức trả góp là giá bán trả một lần là 25.228.000 phần chênh lệch trả góp không phải nộp thuế GTGT.
Chênh lệch trả góp = Giá bán trả góp (chưa thuế GTGT) - Giá bán một lần (chưa thuế GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000. Nợ TK 111 : 17.000.000 Nợ TK 131 : 12.045.800 Có TK 3331 : 2.522.800 Có TK 5111 : 25.228.000 Có TK 711 : 1.295.000
Ngày 16/5/2001 DN bán hai máy vi tính cho ông Hùng số nhà 146/5 Núi Thành theo phương thức trả góp trong 6 tháng theo hóa đơn GTGT số 01246 ngày 16/5/2001 như sau:
Giá xuất kho là 20.000.000
Giá bán trả một lần là 30.000.000 Lãi trả chậm trong 6 tháng là :1800000
Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng trả bằng tiền mặt tháng đầu cho công ty ngay lúc mua, kế toán phản ánh như sau :
Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán = 30.000.000 + 1.800.000 + (30.000.000 x 10%) = 34.800.000
Số tiền thanh toán của tháng đầu tiên = 34.800.000/6 = 5.800.000 Nợ TK 111: 5.800.000 Nợ TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Có TK 511 : 30.000.000 Có TK :33311 : 3.000.000 Có TK 711 : 1.800.000
Khi sử dụng hàng hóa dịch vụ biếu tặng :
Ngày 21/5/2001 xuất khoa 150 thùng nhớt SAE 081 theo phiếu xuất khoa số 0057 ngày 21/5/2001 để khuyến mãi cho khách hàng mua xe hóa đơn ghi :
Giá bán chưa tính thuế GTGT 1 thùng nhớt : 408.000 Thuế suất thuế GTGT 10%
Kế toán căn cứ phiếu xuất khoa để tính doanh thu bán hàng và thuế GTGT cho hàng biếu tặng :
Doanh thu bán hàng :408.000 x 150 = 61.200.000 Kế toán ghi :
Nợ TK 642 : 61.200.000 Có TK 511: 61.200.000
Thuế được khấu trừ :
Nợ TK 1331: 61.200.000 Có TK 33311:61.200.000
Khi phát sinh các khoản phải thu nhập từ hoạt động tài chính, hoạt động bất thường.
Căn cứ thông bao giảm giá số 025/TB ngày 16/3/2001 của hãng Honda Việt Nam về việc giảm giá xe Supper Dream từ 29.000.000 xuống còn 26.500.000 (giá chưa thuế GTGT) kế toán ghi:
Nợ TK 138 : 2.750.000 Có TK 721: 2.500.000 Có TK 3331 : 250.000
Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng số 03122 ngày 16/2/2001 về việc nhượng bán một máy vi tính cho ông Trung Kiên. Nguyên giá 20.000.000 đã hao mòn 3.000.000 trên hóa đơn ghi:
Giá bán chưa thuế GTGT ghi: 14.000.000 Thuế GTGT: 1.400.000
Tổng giá thanh toán: 15.400.000 Kế toán ghi:
Nợ TK 111 : 15.400.000 Có TK 721 : 14.000.000 Có TK 33311 : 1.400.000
Đối với trượng hợp hàng bán bị trả lại :
Khi nghiệp vụ thực tế phát sinh ,đơn vị trả lại tiền hàng cho khách hạng ghi (trường hợp giảm trừ doanh thu): Phản ánh giá vốn a/ Nợ TK 156 Có TK 632 b/ Nợ TK 531 Nợ TK 3331 Có TK 111, 112,131
Hiện nay công ty ít xảy ra trường hợp hàng bán bị trả lại