báo cáo cơ cấu tổ chức và hoạt động của hệ thống kế toán tại cty vận tải ô tô số 8

Lời mở đầu Trong giai đoạn kinh tế đà phát triển hội nhập theo xu hướng hội nhập với kinh tế giới Một môi trường cạnh tranh , đối thủ cạnh tranh xu hội nhập , đặc biệt thị trường nước ta thị trường tiềm thực hội cho doanh nghiệp Việt Nam tìm hướng phát triển cho tương lai Để quản lý diều hành sản xuất xã hội có nhiều cơng cụ khác Kế tốn công cụ quan trọng để quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh ,quản lý tài sản , lao động ,vật tư ,tiền, vốn công cụ thu nhập , cung cấp xử lý thông tin kinh tế Tổ chức công tác hạch tốn , kế tốn có vai trị quan trọng q trình quản lý Nó cung cấp cho người quản lý , đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số nói riêng Hạch tốn kế tốn kế tốn phần thiếu doanh nghiệp , giúp cho lãnh đạo quan đưa định hợp lý đồng thời kiểm tra đắn định cho doanh nghiệp làm ăn có lãi đứng vững điều kiện cạnh tranh chế thi trường Là sinh viên chun nghành kế tốn ,theo chương trình thực tập nhà trường ,tôi tham gia tim hiểu thực tế cơng tác kế tốn – tài công ty Cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số Trong tháng thực tập với giúp đỡ tận tình phịng kế tốn tài công ty hướng dẫn trực tiếp giáo viên thạc sỹ …… thu thập nhiều kiến thức thực tế bổ ích hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Kết cấu ngồi lời mở đầu kết luận , báo cáo gồm phần : - phần : tổng quan công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số - phần 2: thực trạng tổ chức hạch toán kế toán công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số - phần : Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số Đề tài: Báo cáo cấu tổ chức hoạt động hệ thống kế tốn Cty vận tải tơ số Phần I : Tổng quan công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 1.1 lịch sử hình thành phát triển Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số : 1.1 Q trình hình thành cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tô Số doanh nghiệp thành lập hình thức chuyển từ doanh nghiệp nhà nước sang cơng ty cổ phần theo hình thức : giữ nguyên phần vốn nhà nước công ty phát hành cổ phiếu thu hút vốn kinh doanh để phát triển doanh nghiệp Công ty đượctổ chức hoạt động theo luật doanh nghiệp quy định hành khác Quốc hội cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam Tiền thân Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số trước nhiều đoàn xe sát nhập thành , nên đất đai có tiếp quản lại đồn xe Từ năm 1965 đoàn xe chủ lực Tổng cục lương thực Đến tháng 1/1971 theo định số 01/QĐTC dổi tên thành Xí Nghiệp Vận Tải Hàng Hóa Số 18 trực thuộc Bộ Giao thông vận tải Có trụ sở : số 07 –Lương Yên –Hai Bà Trưng –Hà Nội Ngày 19/1/1983 giao thông vận tải định số 2482/QĐ-TC-CB sát nhập Xí Nghiệp Q Cảnh C11 thuộc Cơng Ty Vận Tải Ơ Tô tru sở số Lương Yên –Hai Bà Trưng – Hà Nội Ngày 4/3/1993 Bộ giao thông vận tải định số 319/ QĐ _TCCB_LĐ thành lập doanh nghiệp nhà nước : Công Ty Vận Tải Ô Tô Sồ thuộc Cục Đường Bộ Việt Nam Ngày 28/5/2003 Bộ giao thông vận tải định số 1526/2003/QĐ – BGTVT chuyển doanh nghiệp nhà nước : Cơng Ty Vận Tải ƠTơ Số trực thuộc Cục Đường Bộ Việt Nam thành Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải ÔTÔ Số Trụ sở giao dịch số Lương Yên –Hai Bà Trưng –Hà Nội Cơng ty có thay đổi liên tục tổ chức nhiệm vụ sản xuất kinh doanh giữ vững ổn định Đời sống cán công nhân viên cải thiện , đảm bảo đầy đủ nghĩa vụ nhà nước Sau số thông tin công ty : tên gọi đầy đủ công ty : Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số Trụ sở giao dịch : Số Lương Yên –Hai Bà Trưng –Hà Nội Điện thoại : 04.9713864 04 6811194 Fax 04 9713864 04 6811194 Một số điều lệ công ty ; Kể từ chuyển đổi sang hình thức cơng ty cổ phần , Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số : + có tư cách pháp nhân đầy đủ theo qui định pháp luật nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa việt nam + Có dấu riêng , độc lập tài sản ,được mở tài khoản kho bạc nhà nước ngân hàng nước theo quy định pháp luật + có điều lệ tổ chức hoạt động công ty + chiụ trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh , hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài + có bảng cân đối kế tốn riêng , độc lập quỹ theo quy định luật doanh nghiệp Nghị Đại hội cổ đông + Vốn điều lệ :5.500.000.000, VNĐ ( năm tỷ năm trăm triệu đồng )  số cổ phần :5.5000 cổ phần  Loại cổ phần : cổ phần phổ thông  Mệnh giá cổ phần : 100.000 đ/ cổ phần  Cơ cấu vốn theo chủ sở hữu Trong vốn nhà nước :2.833.000.000 VNĐ ( hai tỷ tám trăm ba mươi ba triệu đồng ) chiếm tỷ lệ 51,5% vốn điều lệ công ty Vốn cổ đông cán công nhân viên công ty : 2.667.000.000 VNĐ ( hai tỷ sáu trăm sáu mươi bảy triệu đồng ) chiếm 48,5% vốn điều lệ Giá trị ưu đãi : 687.000.000 VNĐ Một số tiêu tài cơng ty năm gần sau ( nguồn báo cáo tài năm 2005, 2006 ,2007 Chỉ tiêu Doanh thu (tỷ đồng ) Lợi nhuận sau thuế (tỷ đồng ) LNST/ DTT (%) LNST/ VCSH (%) 2005 10,8 2,45 22,6 35,5 2006 11,5 3,25 28,2 47,5 2007 13,9 4,1 29,5 59,4 1.2 Chức , nhiệm vụ quyền hạn Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ô Tô Số : * Chức CơngTy Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số Theo đăng ký kinh doanh số : 0103002535 ngày 02/10/2003 ,tại sở kế hoạch đầu tư Thành phố hà nội nghành nghề kinh doanh , công ty có đăng ký kinh doanh nghành : - Vận tải hàng hóa hành khách tơ - Dịch vụ kho vận – đại lý vận tải - Dịch vụ cung cấp xăng dầu , phụ tùng , vật tư - Dịch vụ hoán cải sửa chữa cải tạo phương tiện giới đường - Kinh doanh dịch vụ nhà khách , nhà nghỉ - Kinh doanh dịch vụ ăn uống đầy đủ - Kinh doanh lữ hành - Đại lý mua bán ,ký gửi hàng hóa - Dịch vụ trơng giữ xe tơ * Nhiệm vụ quyền hạn Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số 8: Nhiệm vụ Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số tổ chức sản xuất ,quản lý khai thác , vận hành tốt mạng lưới dịch vụ , đáp ứng nhu cầu vận tải hàng hóa ,hành khách , dịch vụ kho vận –đại lý vận tải ….cho đối tượng Với chức kể Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số có nhiệm vụ quyền hạn chủ yếu sau + Quyền tự chủ quản lý sản xuất kinh doanh công ty : - Quản lý ,sử dụng vốn , tài sản nhà nước ,các cổ đơng góp , đất đai tài nguyên giao sử dụng nguồn lực kinh tế khác để thực mục tiêu , nhiệm vụ sản xuất kinh doanh công ty - Tổ chức máy quản lý ,tổ chức đơn vị sản xuất , kinh doanh phù hợp với mục tiêu công ty; phân chia điều chỉnh nguồn lực đơn vị trực thuộc đảm bảo hiệu sản xuất , kinh doanh - Đổi công nghệ ,trang thiết bị phù hợp với yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh công ty - Kinh doanh nghành nghề đăng ký kinh doanh công ty nghành nghề theo quy định pháp luật - Đầu tư ,liên doanh , liên kết góp vốn cổ phần , mua phần toàn tài sản doanh nghiệp khác theo quy định pháp luật Viêt Nam - Tìm kiếm thi trường , trực tiếp giao dịch ký kết hợp đồng với khách hàng nước , trực tiếp xuất nhập theo yêu cầu hoạt động kinh doanh công ty phù hợp với quy định hành pháp luật - Tuyển chọn ,thuê mướn , bố trí sử dụng đào tạo lao động , lựa chọn hình thức trẩ lương , thưởng ,quyết định mức lương sở cống hiến sản xuât kinh doanh,các quyền khác người sử dụng lao động theo quy định Bộ luật lao động quy định khác pháp luật + Quyền quản lý tài công ty - sử dụng vốn quỹ công ty để phục vụ nhu cầu sản xuất ,kinh doanh theo nguyên tắc bảo toàn sinh lãi - Nhượng bán cho thuê tài sản không dùng đến chưa dùng hết công suất - Phát hành , chuyển nhượng , bán cổ phiếu ,trái phiếu theo quy định pháp luật ; chấp giá trị quyền sử dụng đất gắn liền với tài sản thuộc quyền quản lý công ty ngân hàng Việt Nam để vay vốn kinh doanh theo quy định pháp luật - Quyết định sử dụng phân phối phần lợi nhuận cồn lại cho cổ đông sau làm đủ nghĩa vụ nhà nước , lập sử dụng quỹ theo nghị đại hội đồng cổ đông - Được hưởng chế độ ưu đãi thuế ưu đãi khác theo quy định pháp luật 1.3 Đặc điểm tổ chức ,bộ máy quản lý CôngTy Cổ Phần DịchVụVận Tải Ơ Tơ Số 8: * tổ chức máy quản lý CôngTy Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải ƠTơ Số Hộiđồng Quản trị Tổng Giámđốc Phó tổng giámđốc Phịng Tài Kế tốn Ban kiểm sốt Phó tổng giámđốc Phịng Hành Phó tổng giámđốc Phòng tổng hợp Trung tâm đào tạo chức nhiệm vụ phòng ban * Hội đồng quản trị : Các xí nghiệp thành viên - Hội đồng quẩn trị có quyền nhân danh cơng tyđể định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty phù hợp với luật pháp ,trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông định - Chịu trách nhiệm trước Đại hội cổ đơng - Có trách nhiệm đạo ,hỗ trợ giám sát việc điều hành Tổng giám đốc chức danh Hội đồng quản trị trực tiếp quản lý - Quyết định triệu tập , chuẩn bị nội dung tổ chức đại hội cổ đông thường kỳ bất thường - Quyết định tiền lương, tiền thưởng Tổng giám đốc , phó tổng giám đốc , kế toán trưởng chức danh khác thuộc quyền quản lý hội đồng quản trị - Quyết định quy chế tuyển dụng cho việc nhân viên công ty , phù hợp với quy định pháp luật - Phê duyệt phương án trang bị sở vật chất kỹ thuật - Xem xét định việc chuyển nhượng cổ phiếu có ghi danh *Tổng giám đốc công ty - Quản lý điều hành hoạt động kinh doanh cơng ty - Giám đốc thành viên hội đồng quản trị , không thiết phải cổ đông - Đại diện pháp nhân công ty giao dịch - Xây dựng trình lên hội đồng quản trị kế hoạch hàng năm kế hoạch trung hạn , dài hạn - Có quyền đứng kí kết hợp đồng kinh tế với đối tác công ty - Quyết định bổ nhiệm ,miễn nhiệm , khen thưởng ,kỷ luật cán công nhân viên quyền - Báo cáo trước hội đồng quản trị tình hình hoạt động ,kết hoạt động kinh doanh cơng ty … *Ban kiểm sốt - thay mặt cổ đơng để kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Ban kiểm sốt gồm người đại hội cổ đông bầu bãi miễn với đa số phiếu hình thức bỏ phiếu trực tiếp , bỏ phiếu kín , Ban kiểm sốt gồm kiểm soát trưởng kiểm soát viên - Sau Đại hội cổ đông thành lập , kiểm soát viên thực việc kiểm soát trình triển khai hồn tất thủ tục thành lập Cơng ty - Kiểm sốt hoạt động kinh doanh ,kiểm tra sổ sách kế toán tài sản, báo tốn năm tài cơng ty kiến nghị khắc phục sai lầm - Trình lên đâị hội cổ đơng kết thẩm tra tổng kết tài hàng năm - Kiểm sốt trưởng có quyền u cầu hội đồng quản trị họp phiên bất thường yêu cầu hội đồng quản trị triệu tập đại hội cổ đông bất thường *Các phó tổng giám đốc Các phó tổng giám đốc có chức hỗ trợ giám đốc , đơi thay mặt giám đốc thực thi nhiệm vụ giám đốc vắng mặt *Phịng tài kế toán : Giúp tổng giámđốc khâu quản lý tồn cơng ty tổ chức hạch tốnđầyđủ vàđúng pháp lệnh thống kê kế toán nhà nước Định kỳ báo 10 Phần II; Thực trạng tổ chức hạch toán kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Dịch VụVận Tải Ô Tô Số : 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vân Tải Ơ TơSố : Kế tốn trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thu chi Thủ quỹ Kế tốn xí nghiệp thành viên  Kế tốn trưởng : - chịu trách nhiêm kiểm tra ,giám sát việc thu chi tài cơng ty theo chế độ tài nhà nước quy định công ty - Tổ chức máy kế tốn tài kế tốn tồn cơng ty, phân cấp đạo cơng việc phịng đảm bảo thực nghiêm chỉnh quy định nhà nước cơng ty - Lập kế hoạch tài đề xuất điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế cơng ty thị trường - Hướng dẫn cán kế toán thực nghiệp vụ kế toán quy định nhà nước  Kế toán tổng hợp : - hạch toán khoản phải thu, phải trả công ty 13 - Theo dõi ,thực biện pháp thu hồi khoản phải thu công ty - Đối chiếu cơng nợ - Hóa đơn giá trị gia tăng , xuất hóa đơn ,sổ đăng ký hóa đơn - Lập báo cáo thuế , toán thuế , kê khai thuế ,nộp thuế - Lập báo cáo tài hàng tháng - Giao dịch ngân hàng , ủy nhiệm thu ,ủy nhiệm chi - Hạch toán thu ,chi ngân hàng ,và việc khác liên quan đến ngân hàng  Kế toán thu chi : - thu chi tiền mặt : phiếu thu ,kiểm soát, hạch toán thu tiền mặt Phiếu chi , kiểm soát , hạch toán chi tiền mặt Sổ quỹ tiền mặt Đối chiếu quỹ tiền mặt với thủ quỹ Cập nhật số liêu thu chi tiền mặt sổ kế toán - Báo cáo quỹ tiền mặt - khoản tam ứng ,chi tạm ứng - Tính lương nhân viên cơng ty - Theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định , hạch toán khấu hao tài sản cố định  Thủ quỹ : Thu tiền mặt ,chi tiền mặt Nộp tiền ,rút tiền ngân hàng Kiểm quỹ hàng tuần Quản lý số cổ phần ,cổ phiếu 14 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ sách kế tốn cơng ty Cơng tác kế tốn cơng ty vận dụng theo định số 15 / 2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng tài Một số chứng từ sử dụng công ty sau : - Bảng chấm cơng - Bảng tốn tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội - Phiếu thu ,phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiên tạm ứng - Biên giao nhân tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên bàn Giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành - Biên kiểm kê tài sản cố định - Bảng tính phân bổ khấu hao - Phiếu thu , phiếu chi - Hợp đồng kinh tế kèm theo cam kêt - Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội - Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau , thai sản - Hóa đơn giá trị gia tăng - Các chứng từ khác … 2.3 Hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản bao gồm : - Tài khoản loại : tài sản lưu động - Tài khoản loại : tài sản cố định 15 - Tài khoản loại : nợ phải trả - Tài khoản loại : nguồn vốn chủ sở hữu - Tài khoản loại : doanh thu - Tài khoản loại ; chi phí - Tài khoản loại : thu nhập hoạt động khác - Tài khoản loại : chi phí hoạt động khác - Tài khoản loại ; xác định kết kinh doanh - Tài khoản loại : tài khoản ngồi bảng Tài khoản 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản 622 chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản 627 chi phí sản xuất chung Các tài khoản cịn lại cần mở chi tiết tài khoản 152,131,331… cơng ty mở chi tiết 2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế tốn cơng ty Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số áp dụng hình thức kế tốn “ nhật ký chứng từ “ để thực cơng tác kế tốn cơng ty , việc áp dụng hình thức hồn tồn hợp lý lẽ cơng ty đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ Với hình thức “nhật ký chứng từ “ mà công ty áp dụng , cơng ty có sử dụng loại sổ : - Sổ nhật ký –chứng từ - Sổ - Bảng kê - Bảng phân bổ - Sổ chi tiết tài khoản 16 Trình tự hạch tốn kế tốn theo hình thức nhật ký chứng từ : (3) Chứng từ gốc mảng phân bổ (2) (1) Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ kế toán chi tiết (4) Sổ (5) Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh (6) Bảng cân đối kế toán báo cáo tài Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu ,kiểm tra 17 (6) Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số đơn vị tự hạch toán , niên độ kế toán 01/01 kết thúc vào 31/12 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn : VNĐ Hiện cơng ty áp dụng việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.4 Hệ thống báo cáo tài công ty : Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Sơ sử dụng hệ thống Báo cáo tài theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Hệ thống báo cáo tài cơng ty sử dụng bao gồm ; - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh M ẫu số B 02- DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mấu số B 03- DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 04- DN Ngồi , cơng ty cịn sử dụng số báo cáo kế tốn công ty quy định lưu hành nội báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng , báo cáo thu chi …  Đặc điểm tổ chức số phần hành kế toán chủ yếu : + Kế toán tài sản cố định : Chứng từ sử dụng : - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên kiểm kê TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Tài khoản sử dụng : 18 - Tài khoản 211 : tài sản cố định hữu hình , tài khoản 211 chi tiết sau Tài khoản 2111 – nhà cửa, vật kiến trúc Tài khoản 2112 – máy móc thiết bị Tài khoản 2113 – phương tiện vận tải truyền dẫn T ài khoản 2114 - thiết bị dụng cụ quản lý - Tài khoản 214 : hao mòn TSCĐ Hệ thống sổ : Sổ tài sản cố định sổ theo dõi tài sản cố định công cụ ,dụng cụ nơi sử dụng Thẻ tài sản cố định Tài sản cố định công ty hình thành theo nguồn , nhóm ,theo đơn vị sử dụng Khi có định mua sắm TSCĐ ,XDCB phịng hành tiến hành tìm nơi đặt hàng , bên bán bàn giao TSCĐ , phịng hành tiến hành lập biên bàn giao TSCĐ Đây chứng từ gốc mà phận kế toán dùng để ghi sổ Hiện cơng ty trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng , qua kế tốn tính khấu hao TSCĐ phận Căn vào mức khấu hao phân bổ cho phận , kế toán tiến hành lập bảng phân bổ khấu hao + Kế toán vốn tiền Tại Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số , nghiệp vụ liên quan đến vốn tiền phát sinh hàng ngày , kế toán vốn tiền không kiêm nhiệm nhiệm vụ thủ quỹ đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm Chứng từ sử dụng : 19 Phiếu thu , phiếu chi biên kiểm kê quỹ Các phiếu thu , phiếu chi in giống với mẫu chứng từ Bộ tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài Tài khoản sử dụng : - Tài khoản 111 – tiền mặt - Tài khoản 112 – tiền gủi ngân hàng Hệ thống sổ : Phiếu thu , phiếu chi , giấy đề nghị tạm ứng , giấy toán tiền tạm ứng , biên kiểm kê quỹ , bảng kê chi tiền ,giấy báo nợ , giấy báo có, sổ quỹ tiền mặt Việc hạch tốn nghiệp vụ vốn tiền công ty kế toán vốn tiền toán đảm nhiệm Đặc điểm bật kế toán tiền mặt sổ quỹ ghi hai nơi , thủ quỹ ghi kế toán thu chi ghi hàng ngày đối chiếu với lần Căn vào nhật ký chứng từ , bảng kê , phiếu hạch toán để lên bảng cân đối tài khoản …, vào sổ chi tiết vào sổ + Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất tập hợp theo mục đích cơng dụng chi phí gồm : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp , chi phí nhân cơng trực tiếp , chi phí sản xuất chung Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp giá trị loại xăng dầu nhớt ,xăm lốp … Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền lương , tiền thưởng phải trả cho người lao động trực tiếp khoản trích theo lương 20 Chi phí sản xuất chung khoản chi phí liên quan đến tổ chức quản lý phục vụ hoạt động đội sản xuất chi phí nhân viên quản lý phân xưởng , chi phí dụng cụ sản xuất , chi phí dịch vụ mua ngồi , chi phí khấu hao TSCĐ , chi phí tiền khác Chứng từ tài khoản sử dụng : - hóa đơn mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất không qua kho - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Bảng toán lương - Bảng phân bổ tiền lương BHXH - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Hóa đơn GTGT , hóa đơn bán hàng - Phiếu chi tiền mặt , giấy báo nợ ngân hàng - Tài khoản 621 – chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản 622 – chi phí nhân cơng trực tiếp - Tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung - Tài khoản 631 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang’ Hệ thống sổ : Sổ chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm , dùng cho tài khoản 621, 622,627,631 Phương pháp hạch toán :kiểm kê định kỳ - chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm : 21 Tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất , khoản trích theo lương cơng nhân sản xuất + tiền lương phải trả công nhân sản xuất : Hiện công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tức thực việc tính lương cho người lao động theo thời gian làm việc , theo nghành nghề trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn người lao động Tùy theo tính chất lao động khác mà nghành nghề cụ thể có thang riêng : thang lương nhân viên quản lý , thang lương nhân viên lái xe ,… + Các khoản trích theo lương : Việc trích khoản theo lương tiến hành sau : Bảo hiểm xã hội trích 20% tổng quỹ lương doanh nghiệp 15% tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , cịn 5% tổng quỹ lương người lao động trực tiếp đóng góp Bảo hiểm y tế trích 3% tổng quỹ lương , doanh nghiệp phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh , người lao động trực tiếp nộp 1% trừ vào lương Kinh phí cơng đồn trích 2% tổng số tiền lương doanh nghiệp phải chịu toàn tính vào chi phí sản xuất kinh doanh BHXH, BHYT,KPCĐ phân bổ cho loại hình dịch vụ theo doanh thu - Chi phí sản xuất chung : tập hợp cho phận sản xuất dịch vụ , sau chi phí sản xuất chung phân bổ cho loại hình dịch vụ theo chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn giá thành : Do khơng có sản phẩm dở dang phí phát sinh kỳ dược tính cho sản phẩm hồn thành 22 Kế tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ : Cuối tháng , kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ nhận chứng từ để kiểm tra , ký vào phiếu giao nhận chứng từ Sau kế tốn tiến hành phân loại chứng từ theo loại ,từng nhóm lên báo cáo nhập xuất tồn vật tư, theo dõi số lượng giá trị Khi nhận báo cáo vật tư, kế toán tiến hành đối chiếu báo cáo nhập xuất tồn vật tư với báo cáo vật tư số lượng , đồng thời đối chiếu với kế tốn tổng hợp giá trị Cơng ty sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ 23 Phần III : Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phầndịch vụ vận tải ô tô số : 3.1 Ưu điểm nghành sản xuất kinh doanh dịch vụ : Kinh doanh dịch vụ có bước phát triển doanh thu lợi nhuận Do triệt để tận dụng nhà đất có đưa cơng trình kho bãi đầu tưvào khai thác nhờ cố gắng xí nghiệp thành viên đơn vị trực thuộc , bên cạnh dịch vụ vận tải hành khách ,vận tải hàng hóa , đào tạo cấp mơ tơ có uy tín thị trường Đó nguyên nhân làm tăng lợi nhuận cho cơng ty 3.2 Những khó khăn nghành kinh doanh dịch vụ : Kinh doanh vận tải gặp nhiều khó khăn khơng hiệu ngày thu hẹp quy mô doanh thu Đào tạo cấp mô tô, nhu cầu người dân giảm mạnh điều kiện thi lấy lái ,đăng ký quyền sở hữu ngày thơng thống Việc xin giấy phép đào tạo cấp lái ô tơ khó khăn bế tắc Chế độ phân phối tiền lương tiền thưởng bình quân chưa động viên cán , người lao động có nhiều đóng góp Khơng có sức thu hút người có trinh độ, chun mơn giỏi có khả từ xã hội vào làm việc công ty 3.3 Giải pháp cho nghành kinh doanh dịch vụ Công Ty Cổ PhầnDịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số : Thứ ,cần tập trung nâng cao chất lượng sản phẩm khai thác thị trường , phấn đấu đa dạng hóa loại hình dịch vụ , nâng cao hiệu công tác xúc tiến thương mại nghiên cứu thị trường , chủ động mở rộng thị trường ,đa phương hóa đa dạng hóa quan hệ với đối tác Thứ hai , xây dựng hệ thống kho, bãi đại , đáp ứng nhu cầu vận chuyển hành khách hàng hóa Nhanh chóng xúc tiến việc xin giấy phép 24 đào tạo cấp lái xe ô tơ Qua cơng ty huy động nguồn lực , thu hút đầu tư từ nhà đầu tư Thứ ba , nội công ty điều chỉnh xếp lại đội ngũ cán chuyên môn nghiệp vụ từ công ty đến đơn vị sở khắc phục tình trạng bất hợp lý cân đối tồn Ưu tiên bố trí cán có lực thực trực tiếp lãnh đạo đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh Mạnh dạn sử dụng đề bạt cán trẻ có chun mơn nghiệp vụ , có phẩm chất đạo đức ,có tinh thần làm việc Cơng ty người Thứ tư ,thơng qua trung tâm đào tạo bồi dưỡng tay nghề đội ngũ nhân viên lái xe để đảm bảo lái xe an tồn ,quan tâm đến đời sống cán cơng nhân viên giúp họ ổn định sống yên tâm công tác tốt 3.4 Đánh giá thực trạng hạch tốn kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ Tơ Số 8: * Những ưu điểm hệ thống kế tốn : Cơng ty Cổ phần dịch vụ vận tải tơ số có đội ngũ nhân viên kế tốn nhiệt tình , động Với việc vận dụng hình thức Nhật ký chứng từ , việc mở sổ kế toán ghi chép , hạch toán phù hợp với đặc điểm riêng cơng ty nên phản ánh tương đối xác rõ ràng, chặt chẽ toàn diện tài sản nguồn vốn công ty , cung cấp thông tin xác, kịp thời đầy đủ , phục vụ tốt công tác quản lý lãnh đạo Ưu điểm phần hành kế toán : - Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt kiểm soát chặt chẽ , thể chỗ có hai sổ quỹ sơng song tồn Một thủ quỹ lập , kế toán thu chi lập Chúng kèm theo hóa đơn chứng từ hàng ngày đối chiếu với , có kiểm sốt kế toán trưởng 25 - Nguyên vật liệu theo dõi chi tiết đến loại sổ chi tiết bảng phân bổ nguyên vật liệu theo đơn vị , theo loại hình dịch vụ - Về phần hành kế toán tài sản cố định : theo dõi cách chặt chẽ loại tài sản ,từng cơng trình * Những nhược điểm hệ thống kế toán : Thuế giá trị gia tăng tách từ hóađơn mua hàng bán hàng thủ cơng ,kế tốn xí nghiệp thành viên kê khai lần sau kế tốn chi phí lại phải lần tách chi phí khơng có thuếđể tính giá thành , cơng tác kế tốn nhiều bị trùng lặp Cơng ty áp dụng hình thức hạch tốn báo sổ ,các xí nghiệp thành viên hạch tốn phụ thuộc Phương thức tính giá thành theo hình thức khốn nên cịn nhiều bất cập ,cơng tác hạch tốn chưa thực triệt để *Giải pháp cho hệ thống kế tốn Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Ơ tơ Số : - Nâng cao trình độ chun mơn đội ngũ nhân viên kế tốn ,việc nâng cao trình đọ chun mơn đơi với chun mơn hóa cơng việc giảm thiểu khối lượng cơng việc cho kế tốn trưởng nâng cao hiệu công việc - Tuyển thêm nhân viên kế tốn để bớt chồng chất cơng việc - Trang bị cho phịng tài kế tốn hệ thống máy tính phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế toán nhẹ nhàng , giảm bớt sai sót độ xác cao , cơng việc kế tốn khơng bị trùng lặp - Thay đổi hình thức quản lý đơn vị thành viên nhằm tăng doanh thu cho cơng ty ,giảm bớt thất cho công ty 26 Kết Luận Sau khoảng thời gian ngắn ngủi thực tập công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vân Tải Ơ tơ số , em có thêm hiểu biết định không cấu tổ chức công ty , hoạt động hệ thống kế tốn mà cịn nghành nghề kinh doanh khó khăn tồn cơng ty Đất nước ngày phát triển , nghành nghề kinh doanh công ty triển vọng , thị trường kinh doanh ngày mở rộng ,cơ hội phát triển công ty nở rộ Về hoạt động máy kế toán công ty ,tuy doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài q trình áp dụng có nhiều bất cập làm giảm hiệu sản xuất kinh doanh Bất cập nêu phần báo cáo , mong quý công ty tham khảo , nhận xét đánh giá để kiện toàn cấu tổ chức hoạt động hệ thống kế toán 27 ... hạch toán kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số Đề tài: Báo cáo cấu tổ chức hoạt động hệ thống kế tốn Cty vận tải tơ số Phần I : Tổng quan công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số 1.1...Kết cấu lời mở đầu kết luận , báo cáo gồm phần : - phần : tổng quan công ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số - phần 2: thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn cơng ty cổ phần dịch vụ vận tải ô tô số. .. Dịch V? ?Vận Tải Ơ Tơ Số : 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Cơng Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vân Tải Ơ T? ?Số : Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế tốn thu chi Thủ quỹ Kế tốn xí nghiệp thành viên  Kế toán trưởng