một số vấn đề về kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo PTNT huyện ninh giang tỉnh hải dương

LỜI NÓI ĐẦU Qua 50 năm xây dựng trưởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng toán, ngành Ngân hàng thực tốt chủ trương sách Đảng nhà nước, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xố đói giảm nghèo thực cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Thơng qua hoạt động kế tốn Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế tốn ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trị quan trọng cơng tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đưa công nghệ đại vi tính nối mạng vào cơng tác kế tốn nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng kinh tế đất nước Hiện Ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tồn kế tốn cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nước nói chung ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế tốn cho vay kinh tế nên kế toán cho vay thu kết bước đầu Tuy nhiên kế tốn cho vay nói chung kế tốn cho vay hộ sản xuất nói riêng cịn số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương"để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề ngồi phần mở đầu kết luận cịn gồm phần sau: Chương I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế tốn cho vay hoạt động Ngân hàng Chương II: Tình hình kế tốn cho vay Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dương Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dương MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I NHỮNG Lí LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRề CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Sự đời tín dụng Ngân hàng Vai trũ tớn dụng ngõn hàng kinh tế quốc dõn II VAI TRề, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY 12 1.Vai trũ kế toỏn cho vay 13 Nhiệm vụ kế toỏn cho vay 13 III CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY, CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CHO VAY, THU NỢ 14 1.Các phương thức cho vay: 14 2.Chứng từ kế toỏn cho vay 19 3.Tài khoản dựng kế toỏn cho vay 20 IV QUI TRèNH KẾ TOÁN CHO VAY – THU NỢ .21 Qui trỡnh kế toỏn cho vay lần .21 Quy trỡnh kế toỏn cho vay theo hạn mức tớn dụng 25 CHƯƠNG II .28 TèNH HèNH KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO HUYỆN NINH GIANG – HẢI DƯƠNG .28 I KHÁI QUÁT TèNH HèNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHNO NINH GIANG .28 Đặc điểm kinh tế - xó hội 28 Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Ninh Giang .29 II TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NễNG NGHIỆP HUYỆN NINH GIANG 39 Tỡnh hỡnh kế toỏn cho vay núi chung 39 Vấn đề lưu trữ hồ sơ vay vốn kế toán vay 39 Việc tụn trọng tớnh phỏp lý chứng từ kế toỏn cho vay 40 Kế toán giai đoạn phát tiền vay 41 BIỂU SỐ 5: TèNH HèNH CHO VAY - THU NỢ - DƯ NỢ HỘ SẢN XUẤT 42 Kế toán giai đoạn thu nợ .44 Kế tốn giai đoạn thu lói .46 7.Kế toỏn gia hạn nợ, chuyển nợ quỏ hạn 46 Đến kỳ han trả nợ người vay khơng có khả trả nợ thỡ cú thể làm đơn xin gia hạn nợ Cán tín dụng xem xét đơn xin gia hạn nợ người vay gia định xem có gia hạn nợ hay khơng Sau báo cho kế toán cho vay biết để họ thu hồi nợ theo kỳ hạn Về nguyên tắc khoản vay gia hạn nợ thỡ gia hạn lần, thời hạn gia hạn nợ không 90 ngày Cũn khoản vay khơng gia hạn nợ thỡ kế toỏn viờn lập phiếu chuyển khoản dể chuyển sang nợ quỏ hạn 46 Vấn đề trả nợ gốc trước hạn cho vay lần .49 Mối quan hệ cỏn kế toỏn cỏn tớn dụng 49 10 Áp dụng tin học vào cụng tỏc kế toỏn cho vay 50 III NHỮNG TỒN TẠI TRONG KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO&PTNT HUYỆN NINH GIANG .51 Về hồ sơ cho vay 51 Kiểm tra giỏm sỏt cỏc mún vay .52 Thời hạn cho vay 52 Vấn đề giải nợ hạn .52 Vấn đề chấp tài sản 52 Về thu lói cho vay 53 CHƯƠNG III 54 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN CHO VAY ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP NINH GIANG- TỈNH HẢI DƯƠNG 54 I ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TRONG THỜI GIAN TỚI 54 Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất 55 Kiểm tra trước sau cho vay 56 Các văn quy định lói suất 57 Ứng dụng tin học kế toỏn cho vay hộ sản xuất 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO .61 LỜI NÓI ĐẦU Qua 50 năm xây dựng trưởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tõm tiền tệ, tớn dụng toán, ngành Ngân hàng thực tốt chủ trương sách Đảng nhà nước, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xố đói giảm nghèo thực cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Thơng qua hoạt động kế tốn Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, vỡ số liệu kế toỏn ngõn hàng khụng phản ỏnh tổng hợp cỏc mặt hoạt động ngân hàng mà cũn phản ỏnh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trớ, vai trũ quan trọng cụng tỏc kế toỏn cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đưa cơng nghệ đại vi tính nối mạng vào cơng tác kế tốn nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng kinh tế đất nước Hiện Ngân hàng bước đổi nghiệp vụ tín dụng để hồn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng thỡ phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toỏn cho vay, lẽ kế toỏn cho vay làm nhiệm vụ ghi chộp, phản ỏnh toàn kế toỏn cho vay, thu nợ, theo dừi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nước nói chung ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hồn thiện chế độ kế toán cho vay kinh tế nên kế tốn cho vay thu kết bước đầu Tuy nhiờn kế toỏn cho vay núi chung kế toỏn cho vay hộ sản xuất núi riờng cũn số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiờn cứu thấy rừ tầm quan trọng cơng tác kế tốn cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương"để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề phần mở đầu kết luận cũn gồm cỏc phần sau: Chương I: Những lý luận tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hoạt động Ngân hàng Chương II: Tỡnh hỡnh kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang-Hải Dương Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện nghiệp vụ kế tốn cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang- Hải Dương Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiờn cứu thõn cũn hạn chế, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy, Cụ cỏc cụ chỳ ban lónh đạo Ngân hàng để đề tài hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG I NHỮNG Lí LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TỐN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRề CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Sự đời tín dụng Ngân hàng Trong quỏ trỡnh phỏt triển kinh tế hàng hoỏ, xuất phỏt từ nhu cầu vay cho vay người thiếu vốn người thừa vốn thời điểm hỡnh thành nờn quan hệ vay mượn lẫn xó hội sở hoạt động tín dụng đời Khỏi niệm: Tín dụng Ngân hàng chuyển nhượng tạm thời lượng giá trị từ người sở hữu sang cho người sử dụng, sau thời hạn định quay lại người sở hữu với giá trị lớn ban đầu gồm gốc lói Tín dụng có nghĩa tín nhiệm, tin tưởng, phạm trù kinh tế có sản xuất trao đổi hàng hố thỡ có hoạt động tín dụng Tín dụng quan hệ vay mượn Ngân hàng khách hàng có hồn trả Tín dụng Ngân hàng tín dụng tiền thể bên Ngân hàng với bên doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ gia đỡnh, cỏc thành phần kinh tế Trong đó, Ngân hàng đóng vai trũ trung gian, vừa người vay vừa người cho vay Hoạt động kinh doanh Ngân hàng vay vay Trong kinh tế thị trường vốn tiền đơn vị, tổ chức kinh tế không giống số lượng thời gian Trong thời gian, đơn vị thiếu vốn sản xuất kinh doanh đơn vị khác lại thừa vốn không sử dụng hết Trong đơn vị hoạt động lại không phụ thuộc vào Do thiếu vốn đơn vị thừa vốn đơn vị thời gian có ảnh hưởng không tốt đến hoạt động sản xuất kinh doanh.Nếu khơng có điều hồ vốn từ nơi thừa sang nơi thiếu thỡ kinh tế khụng thể phỏt triển Do cần thiết phải có tổ chức đứng làm nhiệm vụ điều hoà vốn kinh tế Đó nguyên nhân dẫn đến đời Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Nền kinh tế xó hội phỏt triển từ giai đoạn sang giai đoạn khác ngày có phần đóng góp vai trũ đáng kể ngành Ngân hàng nói chung tín dụng Ngân hàng nói riêng Hoạt động kinh doanh Ngân hàng chủ yếu vay vay, huy động khoản tiền nhàn rỗi dân cư với lói suất quy định Nhà nước doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân xó hội cú nhu cầu vay vốn với lói suất cao lói suất huy động Đây nghiệp vụ quan trọng Ngân hàng, định tồn phỏt triển hệ thống Ngõn hàng Trong chế thị trường, vốn cho vay tài sản chiếm tỷ trọng cao hoạt động kinh doanh Ngân hàng Vỡ tớn dụng Ngõn hàng cú vị trớ quan trọng thân Ngân hàng Cựng với lịch sử phỏt triển sản xuất hàng hoỏ, vai trũ tớn dụng Ngõn hàng phỏt triển hoàn thiện Tớn dụng Ngõn hàng cú vai trũ quan trọng kinh tế xó hội Vai trũ tớn dụng ngõn hàng kinh tế quốc dõn Đứng góc độ kinh tế học, tín dụng Ngân hàng hiểu quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời Ngân hàng với tổ chức, cá nhân theo nguyên tắc hoàn trả, dựa sở tín nhiệm, làm thoả nhu cầu vốn cỏc doanh nghệp cỏ nhõn kinh doanh.Nghĩa là, kinh tế có nhiều người có nguồn vốn nhàn rỗi, muốn đầu tư cho người khác vay với mục đích vừa có lợi nhuận, vừa đảm bảo an tồn đồng vốn.Bên cạnh lại có người đầu tư trực tiếp vào khâu sản xuất kinh doanh cần có vốn để sản xuất kinh doanh để thu lợi nhuận.Họ muốn vay vốn từ người tiết kiệm với mức chi phí thấp nhất.Từ u cầu mà tổ chức tín dụng xuất làm trung gian để tập trung vốn tạm thời nhàn rỗi, sở vốn phân phối lại cho người cần vốn, quan hệ làm nảy sinh tín dụng ngân hàng.Như vậy, xuất tín dụng ngân hàng cần thiết có vai trũ to lớn việc phục vụ phỏt triển kinh tế, nú thể sau : 2.1 - Tớn dụng Ngõn hàng gúp phần thu hỳt số tiền nhàn rỗi xó hội nõng cao hiệu sử dụng vốn: Trong kinh tế thị trường, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng Thương mại Để thực trỡnh kinh doanh, Ngõn hàng phải cú nguồn vốn trờn sở nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu vay vốn ngày tăng nghiệp phát triển kinh tế xó hội Nói cách khác Ngân hàng phải thực trở thành người vay vay Điều thực tế khách quan Mặt khác, kinh tế thường xuyên xuất nguồn vốn tiền tạm thời chưa sử dụng thuộc thành phần kinh tế Đồng thời, thành phần kinh tế khác lại xuất hiện, tượng thiếu vốn tạm thời cần giải Sự tham gia tín dụng Ngân hàng coi cơng cụ để giải mâu thuẫn cung - cầu vốn tiền tệ vậy, vốn tiền tệ kinh tế có điều kiện mang đầy đủ nội dung kinh tế phạm trù tư hoá giá trị thặng dư Lợi tức vay cho vay Ngân hàng luôn công cụ điều chỉnh quan hệ cung - cầu vốn tín dụng Gắn liền với kinh tế thị trường kinh doanh lợi nhuận Hoạt động kinh doanh chủ yếu Ngân hàng vay vay xảy điều rủi ro kinh doanh doanh nghiệp, thành phần kinh tế dẫn đến rủi ro Ngân hàng, ngân hàng khả tốn Chớnh vỡ lẽ mà kinh tế thị trường, Ngân hàng môi trường cạnh tranh phải dựa vào nghệ thuật quản trị kinh doanh vào việc đổi công nghệ nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng, thơng qua hoạt động Marketting Ngân hàng việc nhanh chóng sử dụng thành tựu khoa học kỹ thuật nhằm thu hút tối đa nguồn vốn tiềm tàng kinh tế để thực kinh doanh đáp ứng yêu cầu vốn cho tăng trưởng kinh tế, tạo lợi nhuận cho Ngân hàng Trong kinh tế thị trường, bên cạnh sách tài tiền tệ, hoạt động thị trường tài chính, thị trường vốn, thị trường tiền tệ tín dụng ngân hàng góp phần tích cực vào q trỡnh vận động liên tục nguồn vốn Điều vừa làm tăng trưởng khả tích luỹ tư (trong phần lợi nhuận) ngân hàng, vừa thúc đẩy trỡnh tăng trưởng tín dụng, tăng trưởng kinh tế làm cho hệ thống Ngân hàng ngày lớn mạnh 2.2 - Tín dụng Ngân hàng đũn bẩy kinh tế quan trọng thỳc đẩy trỡnh mở rộng quan hệ lưu thơng hàng hố quốc tế: Ngày nay, mối quan hệ kinh tế, hợp tỏc bỡnh đẳng đơi bên có lợi nước giới khu vực phát triển đa dạng nội dung hỡnh thức, chiều rộng lẫn chiều sõu Đó nhân tố quan trọng tạo điều kiện cho phát triển nước, nước phát triển Việt Nam Đầu tư vốn nước ngồi kinh doanh xuất nhập hàng hố lĩnh vực hợp tác kinh tế quốc tế thông dụng Thông qua trỡnh nhận cho vay tài trợ xuất nhập nước Cấp tín dụng tổ chức tín dụng, với tham gia trực tiếp vào quan hệ toán quốc tế, tín dụng ngân hàng làm tăng mối quan hệ tốt đẹp nước, đồng thời thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thúc đẩy sản xuất nước phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Như tín dụng trợ thủ đắc lực vốn cho nhà đầu tư kinh doanh xuất hàng hoá Gần với chủ trương kinh tế nhiều thành phần, với việc thực hệ thống ngân hàng hai cấp, với môi trường pháp luật ngày hoàn thiện vào đời sống kinh tế - xó hội từ cú luật Ngõn hàng đời, vai trũ tớn dụng ngõn hàng phát triển mạnh mẽ nhằm góp phần tích cực vào mối quan hệ kinh tế nước ta nước giới 2.3 - Tín dụng Ngân hàng tác động có hiệu đến nhịp độ phát triển sôi động thúc đẩy cạnh tranh kinh tế thị trường: Trong kinh tế hàng hoỏ, tiền tệ cụng cụ kinh tế - xó hội Trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, chu kỳ bắt đầu tiền tệ kết thúc khối lượng tiền tệ lớn hơn, tạo điều kiện để tái mở rộng hoạt động Trong chu trỡnh này, tăng nhanh vũng quay vốn tiền tệ cỏc yếu tố định thành công sản xuất kinh doanh Để rút ngắn thời gian nhằm tăng nhanh vũng quay vốn, chủ thể kinh doanh phải chủ động tỡm kiếm thực nhiều biện phỏp như: Ứng dụng thành tựu khoa BIỂU SỐ 6: TèNH HèNH NỢ QUÁ HẠN HỘ SẢN XUẤT Chỉ tiờu I/Tổng số nợ quỏ hạn Phõn loại NQH theo loại - Nợ quỏ hạn ngắn hạn -Nợ quỏ hạn trung, dài hạn Phõn loại NQH theo thời gian - NQH đến 180 ngày - NQH từ 181-360 ngày -NQH trờn 360 ngày II/ Tỷ lệ NQH /Tổng dư nợ 2000 2001 2002 Đơn vị: Triệu đồng So sỏnh So sỏnh 2001/2000 2002/2001 Số Số ±% ±% tiền tiền -11 -15,7 -4 -6,78 70 59 55 36 34 50 25 30 +14 +38,88 -25 -73,5 46 54 48 +8 +17,4 -6 -11,1 24 0,2 0,12 0,08 -19 +2 +40 -79,2 -25 -50 +21 +233,3 (Số liệu theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2000, 2001,2002 NHNo & PTNT huyện Ning Giang ) Số liệu biểu cho biết tỷ lệ nợ hạn thời gian qua NHNo Ninh Giang giảm mạnh Nợ quỏ hạn hộ sản xuất năm 2002 giảm triệu đồng so với năm 2001, tỷ lệ giảm 6,78% cụng tỏc theo dừi nợ chặt chẽ diễn biến dư nợ, thường xuyên đánh giá chất lượng tín dụng kiểm tra việc sử dụng vốn vay khách hàng, thu nợ kip thời khoản nợ đến hạn Các trường hợp có nợ hạn khó đũi, kộo dài, NHNo Ninh Giang phối hợp tốt với cỏc quan chức địa phương để thu nợ phát mại tài sản chấp, cầm cố, bảo lónh Tuy nhiên, năm qua NHNo Ninh Giang cú nhiều biện phỏp tớch cực giỳp cỏc hộ cú điều kiện để khôi phục lại sản xuất, thu hồi vốn Ngân hàng Mặt khác sử dụng vốn vay có hiệu thành phần kinh tế ngày nâng cao Vấn đề trả nợ gốc trước hạn cho vay lần Như phõn tớch chương I huy động vốn sử dụng vốn hai hoạt động chủ yếu ngân hàng thuương mại, công tác huy động vốn thực tốt tạo cho Ngân hàng sở tài vững để thực vai trũ chức mỡnh kinh tế đồng thời tạo chủ động, linh hoạt kinh doanh Tuy nhiên kết hoạt động ngân hàng không dừng lại số nguồn vốn, huy động vốn mà khơng có biện pháp sử dụng vốn hợp lý dẫn đến tỡnh trạng ứ đọng vốn gây rủi ro Trong Ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách mà phải trả lói tiền gửi cho khách hàng bên cạnh nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tỡnh trạng ứ đọng vốn thỡ tượng trả nợ gốc trước hạn nguyên nhân gây cân đối Ngân hàng Đối với trường hợp trả nợ trước hạn, kế toán cho vay ko phải đơn đốc trả nợ gốc cộng lói mà khỏch hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng.Đối với cán tín dụng thỡ việc trả nợ trước hạn khách hàng tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt tiêu thu nợ, tránh rủi ro xảy ra, xong phớa Ngõn hàng thỡ bất lợi trường hợp khách hàng đến trả nợ trước hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đựơc kinh tế, nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng.trong Ngân hàng phải trả lói cho việc huy động vốn.Nó ảnh hưởng đến tổng dư nợ bỡnh quõn ngõn hàng lói giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm.Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lược sách tín dụng Ngân hàng Mối quan hệ cỏn kế toỏn cỏn tớn dụng Một hồ sơ cho vay kể từ cán tín dụng thực bước thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dừi thu nợ, thu lói khỏch hàng quỏ trỡnh cú liờn quan chặt chẽ với Mối quan hệ cán tín dụng kế tốn cho vay thể -Việc xử lý thông tin định cho vay để đảm bảo hiệu tín dụng Để định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phõn tớch cỏc nguồn thụng tin khỏch hàng -Qua việc đôn đốc thu hồi nợ cán tín dụng kểm tra, đấnh giá khách hàng xác thỡ việc theo dừi thu nợ nhõn viờn kế toỏn thực tốt, thu nợ thu lóI đầy đủ thời hạn ngược lại kế toán cho vay theo dừi việc trả nợ ,trả lói khỏch hàng theo hạn nợ cỏch khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đơn đốc khách hàng trả nợ, trả lói cỏch nghiờm tỳc -Thể việc thụng qua nợ lói treo Sự phối hợp chưa chặt chẽ cán tín dụng kế tốn cho vay thể thơng qua thơng báo nợ đến kỳ hạn Hiện vấn dề khơng khó khăn cho ngân hàng khách hàng Ví dụ trường hợp khoản nợ đến hạn, kế toán cho vay không báo kịp thời cho cán để đôn đốc trả nợ dễ dàng dẫn đến rủi tín dụng Hoặc trường hợp khoản nợ đến hạn, gặp nhiều khó khăn khách quan người vay khơng trả nợ hạn có đơn xin gia hạn Ngân hàng duyệt cho gia hạn nợ - sơ suất cán tín dụng khơng thơng báo cho kế toán cho vay nên ké toán cho vay chuyển sang nợ hạn tính theo lói suất nợ quỏ hạn Do phối hợp thường xun cán tín dụng kế tốn cho vay cần thiết, phối hợp chặt chẽ thỡ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng nâng cao 10 Áp dụng tin học vào cụng tỏc kế toỏn cho vay Thực đổi công nghệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nơng thơn huyện Ninh Giang, trang bị thờm nhiều máy vi tính để thực trực tiếp cơng việc máy vi tính Vỡ cụng việc kế toỏn cho vay thực tương đối thuận lợi, đảm bảo tính xác, nhanh chóng cho khách hàng Ngân hàng Mỗi có khoản nợ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch tốn máy cơng việc lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lưu nhật ký thu nợ Nhiều khõu liờn quan đến thu nợ thu lói theo kỳ hạn thực máy vi tính Thơng thường đén cuối tháng kế toán cho vay phải kê khế ước phản ánh toàn trỡnh theo dừi kỳ hạn trả nợ, trả lói mún vay, đối chiếu số dư hợp đồng tín dụng với số dư tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định Sau đối chiếu với sổ theo dừi tổng hợp, với bảng cõn đối chi tiết Vào đầu tháng kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn thu thỏng trước để thơng báo cho cán tín dụng biết hết nợ, cũn nợ số nợ bao nhiờu tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lói Ngõn hàng Khi thực quy trỡnh giao dịch trờn mỏy việc kờ số dư hợp đồng tín dụng phải kết hợp kê số lói chưa thu tổng vay.Mặc dù việc tính lói chưa tốt hồn tồn kỳ hạn trả nợ phức tạp, tỡnh trạng nợ quỏ hạn khụng chuyển sang tài khoản nợ q hạn Ngân hàng dẫn đến việc tính lói khụng xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hưởng tới thu nhập Ngân hàng khách hàng Điều thực việc tin học hoá tất khâu quỏ trỡnh kế toỏn cho vay vừa để đỡ tốn sức người, vừa đảm bảo xác nhanh chóng, an tồn tuyệt đối cho Ngân hàng cho khách hàng III NHỮNG TỒN TẠI TRONG KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO&PTNT HUYỆN NINH GIANG Về hồ sơ cho vay Thủ tục hồ sơ cũn rườm rà, cũn liệt kờ quỏ nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên cũn phải ký quỏ nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, cú nhiều loại giấy tờ chưa phù hợp với tỡnh hỡnh thực tế - Việc dựng sổ vay vốn sử dụng cho quỏ trỡnh vay vài năm, vỡ việc lưu trữ hồ sơ tăng lên, khối lượng lớn (bao gồm sổ lưu hành sổ trả hết nợ), thu nợ, thu lói khỏch hàng trả hết nợ, sau vay lại, tỡm sổ nhiều thời gian - Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lưu động chưa phù hợp với thực tế hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn có nợ q khơng thể thu chung bảng kê Kiểm tra giỏm sỏt cỏc mún vay Chưa trọng tới công tác kiểm tra sau cho vay, hỡnh thức, chưa tiến hành thường xuyên đặn, dẫn đến người vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà khơng phát kịp thời dẫn đến nợ hạn khó thu hồi vốn Thời hạn cho vay Việc định kỳ hạn nợ cũn chưa phù hợp: ngắn, dài, chưa sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thường định theo nhu cầu người vay Do định kỳ dẫn đến ảnh hưởng tới công tác thu hồi vốn, ảnh hưởng tới vũng quay vốn tớn dụng ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Cũn cho vay đối tượng chưa phù hợp, hiệu chưa cao Vấn đề giải nợ hạn Dư nợ hạn: - Năm 2001là: 148 triệu đồng - Năm 2002 là: 123 triệu đồng Nợ hạn năm 2002 so với năm 2001 giảm 25 triệu đồng Do việc đôn đốc xử lý nợ quỏ hạn chưa thực nghiêm túc ngày 31/12/2002 dư nợ hạn NHNo&PTNT huyện Ninh Giang cũn mức 0,21% Vấn đề chấp tài sản Đây vấn đề cũn nan giải cần phải bàn Đối với hộ sản xuất nông lâm ngư diêm nghiệp có đất sản xuất vay 10 triệu đồng không cần phải chấp không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất thỡ khỏch hàng cú thể vay nhiều nơi, khách hàng gặp khó khăn khó thu hồi vốn, khơng có sở để lý tài sản Trường hợp cho vay có bảo đảm tài sản thủ tục cũn rườm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho người vay người cho vay thấy khó khăn phức tạp Về thu lói cho vay Trong thời điểm áp dụng nhiều mức lói suất, khỏch hàng cú thể trả nợ mún vay cú lói suất cao, xin vay lói suất thấp, dẫn đến tăng khối lượng công việc mà dư nợ khơng tăng, số lói thu giảm ảnh hưởng lớn đến thu nhập -Do hạch toỏn lói dự thu khối lượng cơng việc tăng lên mà số lói thu khơng tăng hàng tháng phải tính lói dự thu nhập ngoại bảng Đến thu thỡ phải thu phiếu thu, phần lói hạch toỏn cú cho tài khoản dự thu (số lói tớnh nhập vào tài khoản dự thu từ trước), cũn phần hạch toỏn cú cho tài khoản thu lói thớch hợp (số lói đến hạn) Cựng số tiền thu phải hạch toỏn tài khoản nội bảng tài khoản ngoại bảng (nếu cú) khối lượng chứng từ tăng lên, việc tính tốn thời gian CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY ĐỐI VỚI HỘ SẢN XUẤT TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP NINH GIANG- TỈNH HẢI DƯƠNG I ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ TRONG THỜI GIAN TỚI Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nước có huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương, vùng nông thôn kinh tế chưa phát triển người dân chủ yếu sống nghề nơng nghiệp thị trường tiêu thụ chưa phát triển Do để phát triển kinh tế Tỉnh Hải Dương khụng coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ có Huyện Ninh Giang Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nơng nghiệp phỏt triển tồn diện vững Vai trũ hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trường cho việc phát triển kinh tế với tư cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trường, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lược Nhà nước mà huyện Ninh Giang thực Dưới đạo phát triển kinh tế địa phương, đồng thời với tham gia vốn đầu tư Ngân hàng huyện, hộ sản xuất làm thay đổi dần mặt nơng thơn, xố bỏ đươc cảnh đói nghèo Các hộ nơng dân từ sản xuất tự cung tự cấp vươn lên trở thành hộ sản xuất hàng hố nơng sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng nhu cầu xó hội lương thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nước Xu hướng triển vọng kinh tế hộ huyện ngày phát triển có đạo quan tâm thường xuyên cấp, nghành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh có hiệu quả, xu hướng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Kinh tế hộ nụng trại mụ hỡnh kinh tế hỡnh thức cao mang lại hiệu rừ rệt, tạo cho hộ đổi sống, góp phần làm giàu cho nơng nghiệp nơng thơn, xố bỏ cách biệt nơng nghiệp cơng nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng: mục tiêu mà Ngân hàng đặt vỡ: mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận lợi cho hai bên khách hàng ngân hàng phía ngân hàng phạm vi hoạt động kinh doanh rộng, lượng vốn ngân hàng đũi hỏi phải lớn ( trường vốn) để đáp ứng đủ nhu cầu vaycủa khách hàng, ngân hàng muốn phát triển cần phải có giúp đỡ lớn khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, toán với bạn hàng thơng qua Ngân hàng Do uy tín ngân hàng quan trọng việc mở rộng phạm vi hoạt động Đối với khách hàng việc mở rộng cho vay giúp khách hàng có nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh khách hàng qau giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống quan trọng việc thực tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn Ngân hàng.Từ cho thấy việc mở rộng cho vay có ảnh hưởng lớn tới hoạt động khách hàng, Ngân hàng kinh tế Khi nước ta nước nông nghiệp thỡ việc mở rộng cho vay hộ sản xuất cỏc vựng nụng thụn cú vị trớ quan trọng Mở rộng cho vay NHNo Huyện Ninh Giang để phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn NHNo Huyện Ninh Giang thời gian tới cần phải làm việc sau: - Đa dạng hoá hỡnh thức huy động vốn, tăng cường đổi công nghệ, cải tiến phương thức giao dịch, tổ chức tốt cơng tác tốn nước quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng… để tập trung thu hút tối đa nguốn vốn nhàn dỗi tầng lớp dân cư tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện - Đa dạng hoá hỡnh thức tớn dụng, chỳ trọng cho vay thành phần kinh tế hộ vỡ thành phần kinh tế chủ yếu quan trọng huyện - Nâng cao chất lượng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 khơng có dư nợ q hạn II MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO HUYỆN NINH GIANG Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất Phát tiền vay bước việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay hỡnh thức đưa tiền lưu thông Do việc thiết lập quy trỡnh thủ tục kế toỏn cho vay cỏch khoa học, hợp lý nhằm đơn giản thủ tục hồ sơ mà đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng khách hàng Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay cho phù hợp với đối tượng khách hàng vỡ trỡnh độ khách hàng chưa đồng Thủ tục chấp tài sản cần ngắn gọn mà đảm bảo chế độ, an toàn tài sản cho khách hàng, đảm bảo dễ thu hồi, không dẫn đến vốn Cần nghiên cứu phụ lục hợp đồng, cột mục rừ ràng, dễ nhỡn, dễ theo dừi Để tạo thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra hồ sơ cho vay, lưu trữ hồ sơ cho vay, đảm bảo dễ tỡm dễ thấy, dễ hiểu cú thể dựng khế ước kiêm đơn xin vay thay cho việc dùng sổ vay vốn Như dùng lần vay đạt hiệu quản lý, kinh doanh vỡ đơn giản hoá hồ sơ khách hàng dễ hiểu, thấy thuận lợi làm thủ tục xin vay, kế toán cho vay thấy thuận lợi việc bảo quản hồ sơ hết nợ, cho vay lần thời gian tỡm lưu trả hết nợ Đối với người nông dân, trỡnh độ hạn chế, nên dùng sổ vay đợt trước, chữ ký không khớp dẫn tới khách hàng phải lại nhiều Sổ vay vốn dựng chung cho loai hỡnh ngắn hạn trung dài hạn khụng phự hợp Vỡ vay trung dài hạn thời gian dài từ trờn 12 thỏng đến năm mà khách hàng trả vào hàng tháng Vậy thỡ sổ khụng đủ để ghi chép lói hàng thỏng thời gian dài Vậy tụi mạnh dạn kiến nghị với Ngõn hàng cấp trờn nờn nghiờn cứu lại mẫu mó sổ vay vốn loại cho vay trung dài hạn cho dũng cột cho phự hợp, dễ theo dừi Kiểm tra trước sau cho vay Cần tăng cường công tác kiểm tra trước sau cho vay Làm tốt công tác thỡ cụng tỏc đầu tư cho vay có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn kỳ hạn gốc lói, hạn chế nợ quỏ hạn xảy Tăng cường công tác kiểm tra sau cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu Tăng cường công tác phát khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát vốn, tăng cường cơng tác kiểm tra sau cho vay đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng Trong kinh doanh thỡ vấn đề đảm bảo an toàn vốn coi nhiệm vụ hàng đầu Chính vỡ tăng cường kiểm tra sau cho vay cách thường xuyên việc cần thiết Các văn quy định lói suất Các văn lói suất phải dựa trờn mức chung cho tất cỏc ngõn hàng Để tránh tỡnh trạng cạnh tranh khụng lành mạnh ngân hàng Các văn lói suất phải ghi rừ cuối văn thực có giữ nguyên lói suất hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm áp dụng loại hỡnh cho vay cụ thể Cú tạo điều kiện cho người thực thuận lợi, giúp cho công tác đạo điều hành kịp thời, xác Tạo nên guồng máy hoạt động hệ thống Ngân hàng đồng bộ, nhịp nhàng thống Khi nợ chuyển sang TK nợ quỏ hạn cú thể nờn tớnh chung mức lói suất nợ quỏ hạn, khụng nờn tỏch riờng làm phần ; phần chịu lói suất quỏ hạn ; phần lói hạn ( VB: 2070/NHNo NHNo &PTNT) Ứng dụng tin học kế toỏn cho vay hộ sản xuất Hiện kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vượt bậc lĩnh vực tin học Tin học ngày trở thành cụng cụ khụng thể thiếu hoạt động Ngân hàng, ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đưa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ước, giải ngân, thu nợ, thu lói, nhập ngoại bảng v.v giao dịch trực tiếp mạng máy tính Nhưng chương trỡnh trỡnh độ cán kế toán cho vay cũn hạn chế, nờn việc tớnh lói cho vay cũn phải kiểm tra lại mỏy tớnh tay, hồ sơ vay có từ mốc lói suất mỏy khụng thể chấp nhận tớnh số lói phải thu khụng chớnh xỏc - Cần nghiên cứu chương trỡnh kờ cho phự hợp, loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn hồ sơ vay vốn thỡ lờn số dư kỳ hạn hồ sơ đó, có thuận lợi cho việc theo dừi nợ đến hạn tiện cho việc đối chiếu nợ vay Chỉnh sửa cho hoàn chỉnh chương trỡnh kờ lói đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lói đơn vị thuận lợi có kế hoạch thơng báo cho khỏch hàng trả lói kịp thời Tức phải nghiờn cứu bổ xung chương trỡnh cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế, tiến tới chương trỡnh cho vay hộ sản xuất trờn mỏy ngày phự hợp tiến Từ tiết kiệm thời gian khai thác hết tiềm công suất máy, giảm tới mức tối thiểu chi tiết vận hành máy cho kế tốn cho vay nói riêng người sử dụng máy nói chung cần có chế độ cụ thể chứng từ, hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý hồ sơ lưu giấy, có giảm bớt chi phí khơng cần thiết Ngân hàng nông nghiệp PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu khơng ngừng cải tiến chương trỡnh giao dịch trờn mỏy cho ngày hoàn thiện phự hợp hơn.Cải tiến nghiệp vụ hạch toán kế toỏn núi chung kế toỏn cho vay hộ sản xuất núi riờng cho phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế Giỳp cho cỏc Ngõn hàng nụng nghiệp cỏc lĩnh vực kinh doanh, lĩnh vực cho vay hộ sản xuất giảm chi phớ khụng cần thiết, thao tỏc nhanh gọn đem lại hiệu cao KẾT LUẬN Ngõn hàng giữ vai trũ quan trọng đời sống xó hội.cỏc hoạt động Ngân hàng tỏc động đến mặt kinh tế Thành tựu to lớn mà Ngân hàng đạt năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành có hiệu sách tiền tệ.Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang với Ngân hàng Thương mại giai đoạn phục vụ kịp thời cú hiệu nhu cầu vốn, tạo mụi trường thuận lợi cho doanh nghiệp, cỏc cỏ nhõn phỏt triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay vừa khâu mở đầu khâu kết thúc trỡnh sử dụng vốn Vỡ cụng tỏc kế toỏn cho vay cú vị trớ quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhất giai đoạn nay, kế tốn cho vay đóng vai trũ quản lý chủ đạo, thực song ngày phải hoàn thiện để đáp ứng với tỡnh hỡnh hoạt động Ngân hàng Đảm bảo giám sát chặt chẽ trỡnh sử dụng tiền vay bảo vệ an toàn tài sản ngõn hàng Và giúp cho khách hàng sử dụng hồ sơ thuận lợi, khuyến khích khách hàng đến với Ngân hàng Nơng nghiệp Tập trung mức cao khối lượng khách hàng có quan hệ với Ngân hàng Nông nghiệp nước Muốn làm tốt cơng tác này, kế tốn cho vay phải nâng cao trỡnh độ chuyên môn, trỡnh độ nhận thức, trỡnh độ sử dụng máy vi tính Cải tiến chương trỡnh giao dịch trờn mỏy, sử dụng mỏy múc ngày tiờn tiến đại Có làm đáp ứng kịp thời vốn cho hộ sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho người lao động Đem lại hiệu kinh tế cho người lao động cho Ngân hàng, cho toàn kinh tế Những vấn đề nêu đặc biệt ý kiến đề xuất xuất phát từ nghiờn cứu thực tế với lý luận Tụi hy vọng địa phương nghiên cứu cải tiến cho phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động Ngân hàng, để Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang ngày hồn thiện Đảm bảo kinh doanh có lói hơn, ngày phát triển không ngừng Do thời gian cũn hạn chế, kinh nghiệm nghiờn cứu chưa nhiêù nên viết khơng thể tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận góp ý Thầy, Cụ giỏo Khoa Ngõn hàng - Tài chớnh , cỏc cụ chỳ ban lónh đạo NHNo huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương để đề tài hoàn thiện hơn./ Tụi xin chõn thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chiến lược ổn định phát triển kinh tế Xó hội đến năm 2002 huyện Ninh Giang - Qui định cho vay khách hàng - Luật Ngân hàng nhà nước - Luật cỏc tổ chức tớn dụng - Tài liệu mụn kế toỏn Ngõn hàng - Tài liệu chuyên môn nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thương mại - Bảng cân đối tài khoản tháng, năm: 2000, 2001 ,2002 - Báo cáo tổng kết hoạt động ngân hàng No huyện năm 2000, 2001, 2002 - Một số tài liệu khỏc cú liờn quan MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG I NHỮNG Lí LUẬN CƠ BẢN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ KẾ TOÁN CHO VAY TRONG HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NGÂN HÀNG I TÍN DỤNG NGÂN HÀNG VÀ VAI TRề CỦA TÍN DỤNG NGÂN HÀNG TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN Sự đời tín dụng Ngân hàng Vai trũ tớn dụng ngõn hàng kinh tế quốc dõn II VAI TRề, NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN CHO VAY 12 1.Vai trũ kế toỏn cho vay 13 Nhiệm vụ kế toỏn cho vay 13 III CÁC PHƯƠNG THỨC CHO VAY, CHỨNG TỪ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CHO VAY, THU NỢ 14 1.Các phương thức cho vay: 14 2.Chứng từ kế toỏn cho vay 19 3.Tài khoản dựng kế toỏn cho vay 20 IV QUI TRèNH KẾ TOÁN CHO VAY – THU NỢ .21 Qui trỡnh kế toỏn cho vay lần .21 Quy trỡnh kế toỏn cho vay theo hạn mức tớn dụng 25 CHƯƠNG II .28 TèNH HèNH KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NHNO HUYỆN NINH GIANG – HẢI DƯƠNG .28 I KHÁI QUÁT TèNH HèNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NHNO NINH GIANG .28 Đặc điểm kinh tế - xó hội 28 Tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng Nông nghiệp PTNT huyện Ninh Giang .29 II TèNH HèNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NễNG NGHIỆP HUYỆN NINH GIANG 39 Tỡnh hỡnh kế toỏn cho vay núi chung 39 Vấn đề lưu trữ hồ sơ vay vốn kế toán vay 39 ... kết thời gian học tập vừa qua tơi lựa chọn đề tài : "Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Ninh Giang tỉnh Hải Dương" để viết chuyên đề tốt nghiệp Chuyên đề phần mở đầu kết... tỏc kế toỏn cho vay 50 III NHỮNG TỒN TẠI TRONG KẾ TOÁN CHO VAY HỘ SẢN XUẤT TẠI NHNO& PTNT HUYỆN NINH GIANG .51 Về hồ sơ cho vay 51 Kiểm tra giỏm sỏt cỏc mún vay .52 Thời hạn cho. .. 17/06/1998 Chi nhánh NHNo Tỉnh Hải Dương thức lấy tên NHNo & PTNT Tỉnh Hải Dương, NHNo Huyện Ninh Giang 11 Huyện thị trực thuộc Tỉnh Hải dương thời gian thức lấy tên NHNo &PTNT Huyện Ninh GiangTrụ sở