Một số vấn đề về kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT huyện Lục Ngạn tỉnh Bắc Giang

Qua hơn 50 năm xây dựng trưởng thành và phát triển, ngành Ngân hàng luôn luôn là một ngành quản lý tổng hợp, với chức năng hoạt động là trung tâm tiền tệ, tín dụng và thanh toán, ngành Ngân hàng đã thực hiện tốt chủ trương chính sách của Đảng và nhà nước, thực sự trở thành công cụ thúc đẩy nền kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực hiện chính sách xoá đói giảm nghèo và thực hiện công cuộc công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước. Thông qua hoạt động của kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, vì số liệu của kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp các mặt hoạt động của ngân hàng mà còn phản ánh đại bộ phận hoạt động của nền kinh tế. Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng của công tác kế toán cho vay. Trong những năm qua ngành Ngân hàng đã tập trung cải tiến, đưa công nghệ mới hiện đại như vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đã đem lại kết quả tốt, góp phần vào sự phát triển và hội nhập của ngành Ngân hàng cũng như nền kinh tế đất nước. Hiện nay các Ngân hàng từng bước đổi mới nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện hơn nữa mặt nghiệp vụ này nhằm đem lại hiệu quả cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực hiện tốt nghiệp vụ tín dụng thì phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, bởi lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn bộ kế toán cho vay, thu nợ, theo dõi dư nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng của kế toán cho vay nên trong những năm đổi mới, Nhà nước nói chung cũng như ngành Ngân hàng nói riêng đã tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay đối với nền kinh tế nên kế toán cho vay đã thu được những kết quả bước đầu. Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung và kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng hiện nay còn một số tồn tại cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết quả trong thời gian học tập vừa qua tôi đã lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề về kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo & PTNT huyện Lục Ngạn tỉnh Bắc Giang "để viết bản chuyên đề tốt nghiệp. Chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm các phần cơ bản như sau: Chương I: Tổng quan về Ngân hàng NN& PTNT huyện Lục Ngạn- Tỉnh Bắc Giang Chương II: Tình hình kế toán cho vay tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện Lục Ngạn – Bắc Giang. Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay đối với hộ sản xuất tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Lục Ngạn- Bắc Giang. Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu của bản thân còn hạn chế, đề tài không tránh khỏi những thiếu sót. Kính mong nhận được sự góp ý của Thầy, Cô và các cô chú trong ban lãnh đạo Ngân hàng để đề tài được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn !

lời nói đầu Qua 50 năm xây dựng trởng thành phát triển, ngành Ngân hàng luôn ngành quản lý tổng hợp, với chức hoạt động trung tâm tiền tệ, tín dụng toán, ngành Ngân hàng thực tốt chủ trơng sách Đảng nhà nớc, thực trở thành công cụ thúc đẩy kinh tế liên tục phát triển, góp phần đẩy lùi lạm phát, thực sách xoá đói giảm nghèo thực công công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Thông qua hoạt động kế toán Ngân hàng mang tính chất tổng hợp, số liệu kế toán ngân hàng không phản ánh tổng hợp mặt hoạt động ngân hàng mà phản ánh đại phận hoạt động kinh tế Xuất phát từ vị trí, vai trò quan trọng công tác kế toán cho vay Trong năm qua ngành Ngân hàng tập trung cải tiến, đa công nghệ đại nh vi tính nối mạng vào công tác kế toán nên đem lại kết tốt, góp phần vào phát triển hội nhập ngành Ngân hàng nh kinh tế đất nớc Hiện Ngân hàng bớc đổi nghiệp vụ tín dụng để hoàn thiện mặt nghiệp vụ nhằm đem lại hiệu cao cho Ngân hàng.Tuy nhiên để thực tốt nghiệp vụ tín dụng phải tổ chức tốt nghiệp vụ kế toán cho vay, lẽ kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn kế toán cho vay, thu nợ, theo dõi d nợ thuộc nghiệp vụ tín dụng.Xuất phát từ tầm quan trọng kế toán cho vay nên năm đổi mới, Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng tập trung giải quyết, hoàn thiện chế độ kế toán cho vay kinh tế nên kế toán cho vay thu đợc kết bớc đầu Tuy nhiên kế toán cho vay nói chung kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng số tồn cần phải giải quyết.Qua nghiên cứu thấy rõ đợc tầm quan trọng công tác kế toán cho vay, để phản ánh kết thời gian học tập vừa qua lựa chọn đề tài :"Một số vấn đề kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo & PTNT huyện Luc Ngan tỉnh Bc Giang "để viết chuyên đề tốt nghiệp nh sau: Chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm phần Chơng I: Tụng quan vờ Ngõn hang NN& PTNT huyờn Luc Ngan- Tinh Bc Giang Chơng II: Tình hình kế toán cho vay Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Luc Ngan Bc Giang Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàng nông nghiệp huyện Luc Ngan- Bc Giang Do điều kiện thời gian thực tập ngắn, kinh nghiệm nghiên cứu thân hạn chế, đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc góp ý Thầy, Cô cô ban lãnh đạo Ngân hàng để đề tài đợc hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn ! Chơng I: Tụng quan vờ Ngõn hang NN& PTNT huyờn Luc NganTinh Bc Giang 1.1 Đặc điểm tình hình huyện Luc Ngan Cũng nh vùng khác đồng sông Hồng, Luc Ngan có khí hậu vùng đồng sông Hồng, nhiệt đới gío mùa, có nhiệt độ mùa đông lạnh so với nhiệt độ trung bình vĩ tuyến, thời kỳ đầu mùa đông khô, nửa cuối ẩm ớt, mùa hạ nóng ẩm, nhiều ma, khí hậu biến đổi mạnh thờng có bão Nhiệt độ trung bình 18.2oc, nhiệt độ trung bình tháng thấp 15 0c cao tháng 30.4 0c, lợng ma trung bình 1720 mm, lợng ma phân bổ không thờng tập trung từ tháng đến tháng 9, từ tháng 11 đến tháng năm sau mùa lạnh kéo dài ma Huyện Luc Ngan huyện nông, ngời dân nơi chủ yếu sống nghề trồng cõy n qua(Vai Thiờu)- trụng lỳa chăn nuôi số nghề phụ khác c biờt vi nghờ trụng Vai, õy chinh la ni xuõt khõu Vai ln nhõt ca nc, c nhiờu ngi biờt ờn vi cõy Vai Thiờu.o la nguụn thu nhõp ln mụi nm cua Huyờn, Với lực lợng lao động hùng hậu: 60.480 ngời nhng chủ yếu hoạt động nông nghiệp tuý, bình quân diện tích canh tác lao động thấp, sức lao động nông nhàn thờng xuyên dôi thừa Kinh tế quốc doanh còi cọc yếu kém, khó khăn kinh doanh kinh tế thị trờng, lao động hoạt động kinh tế quốc doanh có 3.024 ngời chiếm 5% lực lợng lao động, lại chủ yếu tập trung phát triển kinh tế hộ Toàn huyện Luc Ngan có 31 ngàn hộ riêng nông nghiệp chiếm 25.730 hộ chiếm 83% tổng số hộ Hiện hộ sản xuất đợc thừa nhận chủ thể kinh tế độc lập, cố quyền tự nhiều mặt (tổ chức sản xuất, tiêu thụ sản phẩm) chịu trách nhiệm kết sản xuất kinh doanh phát triển tăng thu nhập bớc nâng cao đời sống cho hộ gia đình từ ổn định đẩy lùi tệ nạn xã hội, giữ vững an ninh trị, trật tự an toàn xã hội Đặc biệt Đảng quyền nhân dân huyện Luc Ngan đánh giá nhiệm vụ trọng tâm nay, phát triển kinh tế, kinh tế hộ sản xuất nông nghiệp, nông thôn tích cực tìm tòi thể nghiệm mô hình kinh tế cho phù hợp với mô hình kinh tế thị trờng, đề giải pháp tháo gỡ khó khăn, để phát huy đợc tốt tiềm sẵn có huyện Sau 10 năm đổi kinh tế huyện Luc Ngan phát triển tơng đối ổn định Cơ cấu kinh tế ngành lĩnh vực bớc đầu có chuyển dịch theo hớng tăng dần ngành tiểu thủ công nghiệp dịch vụ, thành phần kinh tế phát triển hớng, sản xuất nông nghiệp đỉnh cao suất lúa Tổng sản lợng lơng thực đạt 100 tấn, giá trị sản xuất nông nghiệp bình quân canh tác đạt 28 triệu đồng, đàn gia súc gia cầm tăng 9.1 % Đời sống tầng lớp nhân dân ổn định đợc cải thiện tỷ lệ hộ nghèo 7%, hộ đói Nông thôn XHCN đợc hình thành phát triển Mặc dù kinh tế huyện Luc Ngan có chuyển dịch theo hớng nâng cao tỷ trọng công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp dịch vụ, nhng mô hình kinh tế Luc Ngan nông nghiệp, sản xuất nông nghiệp mang tính độc canh lúa chủ yếu,ngành nghề dịch vụ nông thôn cha phát triển Chất lợng sản phẩm nông nghiệp thấp, giá thành cha chủ động đợc thị trờng tiêu thụ cha khuyến khích đợc sản xuất phát triển Ngành công nghiệp khí xa sút, công nghiệp chế biến cha phát triển Một số công ty TNHH đợc thành lập nhng hoạt động hạn chế, gặp nhiều khó khăn Các sản phẩm công nghiệp phục vụ cho sản xuất nông nghiệp địa bàn thấp Cha có dự án kinh tế trọng điểm để phát triển sản xuất thu hút vốn đầu t khai thác vốn tiềm huyện Cơ sở hạ tầng, kinh tế kỹ thuật đợc đầu t xây dựng nhng so với nhu cầu kinh tế mở hạn chế Tóm lại: Ta khái quát đợc tình hình kinh tế xã hội huyện Luc Ngan là: Kinh tế nghèo, sản xuất hàng hoá cha phát triển, kinh tế mang tính tự cung, tự cấp, thị trờng cha phát triển thị trờng hàng hoá thị trờng tài chính, điều làm giảm nhu cầu tín dụng hoạt động tín dụng ngân hàng địa bàn 1.2Khái quát Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang chi nhánh tổng số 600 chi nhánh Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang đợc thành lập theo định số 400 ngày 14 tháng 11 năm 1990 Chủ tịch Hội đồng Bộ trởng Thủ tớng Chính phủ Đợc tách từ hệ thống ngân hàng nhà nớc Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang hoạt động với bao khó khăn: địa bàn hẹp, tài sản sở vật chất nghèo nàn lạc hậu, máy với biên chế cồng kềnh, trình độ nghiệp vụ non kém, kinh doanh thua lỗ nhng đến sau 20 năm đổi Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang tự khẳng định đợc mà vơn lên tiến kinh tế thị trờng Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Luc Ngan ngân hàng thơng mại thực nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ tín dụng dịch vụ ngân hàng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nớc tổ chức kinh tế xã hội, cá nhân nớc thực tín dụng tài trợ chủ yếu cho nông nghiệp nông thôn Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang hoạt động khuôn khổ pháp lệnh ngân hàng, hợp tác xã tín dụng, công ty tài điều lệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam (Ngày 11-11-1992 thống đốc ngân hàng nhà nớc ký định số 250- DC việc xác nhận cho phép áp dụng điều lệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam) S ụ bụ may iờu hanh cua Ngõn hang NN & PTNT huyờn Luc Ngan: BAN GIAM ễC phòng kinh doanh phòng kế toán ngân quỹ tổ hành Ngân hàng cấp III Quan hệ đạo; Quan hệ tác nghiệp + Ban giám đốc có ngời Giám đốc phụ trách chung, tổ chức Một phó giám đốc phụ trách tín dụng Một phó giám đốc phụ trách kế toán - ngân quỹ Một phó giám đốc kiêm giám đốc Ngân hàng ngời nghèo + Phòng tín dụng kinh doanh gồm 13 ngời có nhiệm vụ điều tra, thẩm định cho vay khách hàng, tiếp thị khách hàng công tác huy động vốn + Phòng kế toán - ngân quỹ Ngân hàng huyện gồm 13 ngời có nhiệm vụ ghi chép, theo dõi nghiệp vụ huy động vốn, cho vay, thu nợ thành phần kinh tế, quản lý hồ sơ vay vốn theo qui định, thu chi tiền + Ngân hàng cấp gồm ngời có nhiệm vụ huy động vốn, cho vay, thu nợ địa bàn xã Có đợc đội ngũ cán có khả thích ứng với hoạt động kinh tế thị trờng nh hôm nhờ phấn đấu lỗ lực vơn lên nhiều lĩnh vực hoạt động Ngân hàng nh đào tạo, đào tạo lại để phù hợp với nhiều nghiệp vụ khác nh: Kế toán, tín dụng, kho quỹ, hành chính, kiểm soát Do đội ngũ cán đợc bố trí theo nghiệp vụ cụ thể Riêng cán trực tiếp làm công tác tín dụng chiếm 54%, cán làm công tác kế toán chiếm 31%, số lại làm công tác khác 1.3 - Hoạt động huy động vốn: Nhờ có đổi phong cách làm việc, thái độ phục vụ khách hàng, thực hiệu Vui lòng khách đến, vừa lòng khách đi, thu hút đợc nhiều khách hàng đến gửi tiền, đa dạng hoá hình thức huy động vốn NHNo & PTNT Luc Ngan nhận thức đợc vai trò nguồn vốn kinh doanh, nguồn vốn tiền đề cho hoạt động kinh doanh, động lực chính, sở để mở rộng hoạt động kinh doanh Chính mà NHNo & PTNT Luc Ngan tập trung khai thác nguồn, coi công tác huy động vốn ngời, thành viên Đáp ứng đầy đủ, kịp thời nhu cầu vay vốn hộ sản xuất, hộ nghèo, hộ kinh doanh, công ty thuộc doanh nghiệp Nhà nớc doanh nghiệp quốc doanh NHNo & PTNT Luc Ngan huy động vốn hình thức sau: Tiền gửi đơn vị tổ chức kinh tế Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn tháng Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn 12 tháng Tiền gửi tiết kiệm bậc thang Kỳ phiếu 13 tháng Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan đơn vị đóng Trung tâm huyện nên công tác huy động vốn có nhiều thuận lợi so với tổ chức tín dụng khác huyện Vì kết huy động hàng năm đáp ứng kịp thời cho mục tiêu, chơng trình phát triển kinh tế địa phơng Khuyến khích khách hàng truyền thống, trì nâng cao số d tiền gửi, Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan bớc tìm kiếm thêm khách hàng mới, để khơi tăng nguồn vốn địa phơng Biểu số 1: Tình hình huy động vốn Đơn vị: Triệu đồng So sánh 2008 2009 2010 2010/2009 Chỉ tiêu Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Số tiền trọng (%) trọng trọng I/Tổng nguồn vốn huy 25.951 100 41.951 100 46.302 100 +4.351 +10,37 động Tiền gửi tổ chức 7.007 27,0 17.074 40,7 17.269 37,3 +195 +1,14 KTế Tiền gửi tiết kiệm 17.821 68,67 24.877 59,3 26.504 57,24 +1.627 +6,54 - Tiền gửi không kỳ hạn 1.105 4,26 1.257 3,0 1.096 2,37 -161 -12,8 -Tiền gửi có kỳ hạn 16.716 64,5 23.620 56,3 25.408 54,87 +1.788 +7,57 3.T/gửi kỳ phiếu, trái 1.123 4,33 2.529 5,46 2.529 phiếu (Nguồn: theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2008, 2009, 2010 NHNo & PTNT huyện Luc Ngan) * Nhận xét: Qua biểu số liệu trên, cho thấy kết huy động vốn tăng lên rõ rệt Kết huy động vốn năm 2010 đạt 46.302 triệu đồng, tăng 10,37% so với năm 2009, tăng 78,42% so với năm 2008 Xét cấu nguồn vốn qua kỳ ta thấy: - Vốn huy động từ dân c năm 2010 (gồm tiền gửi tiết kiệm kỳ phiếu, trái phiếu) đạt 29.033 triệu đồng, tăng 16,7% so với năm 2009; tăng 53,26% so với năm 2008 - Vốn huy động từ tổ chức kinh tế năm 2010 17.269 triệu đồng, tăng 1,14% so với năm 2009; tăng 146,45% so với năm 2008 Vốn huy động từ dân c chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn, chủ yếu tiền gửi có kỳ hạn Tiền gửi có kỳ hạn dài hạn tạo điều kiện thuận lợi để Ngân hàng cho vay trung dài hạn Nguồn vốn huy động từ tầng lớp dân c yếu tố định mở rộng hay thu hẹp đầu t Ngân hàng Do Ngân hàng huy động nhiều hình thức phù hợp với thời kỳ 1.4 Về hoạt động sử dụng vốn: Bên cạnh việc coi trọng công tác huy động vốn việc sử dụng vốn đầu t tín dụng yếu tố định mở rộng hay thu hẹp đầu t, công việc nghiệp vụ có tính chất sống ngân hàng, phần lợi nhuận mà ngân hàng thu đợc dựa việc đầu t cho vay Nếu sử dụng vốn có hiệu bù đắp đợc chi phí cho huy động vốn thu đợc lợi nhuận Nếu không gây nguy hại tới vốn tự có ngân hàng Vì Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan thực tốt công tác tín dụng đồng thời trọng đến công tác huy động vốn theo hớng " Đi vay vay " đến thành phần kinh tế Để đảm bảo công tác tăng trởng tín dụng chất lợng tín dụng ngân hàng đợc đặc biệt quan tâm Tăng trởng tín dụng phải đảm bảo an toàn hiệu - Làm tốt việc phân loại khách hàng thuộc thành phần kinh tế khác nhau, để có hớng đầu t phù hợp - Bên cạnh ngân hàng mở rộng cho vay thông qua việc ký kết văn thoả thuận với ban ngành, mặt vừa tuyên truyền nghiệp vụ ngân hàng, mặt khác thông qua việc ký kết văn thoả thuận đôi bên nhằm gắn trách nhiệm ban ngành nh Hội liên hiệp phụ nữ huyện, Hội nông dân huyện thành lập tổ vay vốn xã, giúp cho hộ xa trung tâm có hội tiếp cận đợc với ngân hàng nông nghiệp Trong việc bảo toàn vốn cho vay - Căn vào chơng trình kinh tế huyện, dự án chuyển dịch cấu trồng, vật nuôi để có sở đầu t hớng - Ngân hàng xử lý kịp thời vay hạn bị rủi ro bất khả kháng, giúp cho hộ vay ổn định sản xuất, khắc phục dần việc trả nợ tiền vay Trong công tác tín dụng, đầu t vốn nhiệm vụ trọng tâm, xuyên suốt hoạt động ngân hàng Có đẩy mạnh đợc công tác đầu t vốn, ngân hàng phát huy đợc vai trò chế thị trờng, đáp ứng đầy đủ nhu cầu vốn tín dụng cho phát triển sản xuất trao đổi hàng hoá đến tất thành phần kinh tế Đồng thời với việc mở rộng tín dụng, ngân hàng quan tâm đến việc thu nợ Đây tiêu quan trọng phản ánh hiệu trình đầu t Ngân hàng thờng xuyên giám sát trình sử dụng vốn vay, đôn đốc thu nợ kịp thời đến hạn đựợc thể qua biểu số Biểu số 2: Tình hình cho vay - thu nợ - d nợ Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2008 Số tiền I Doanh số cho vay Cho vay ngắn hạn Cho vay trung hạn III Doanh số thu nợ Thu nợ ngắn hạn Thu nợ trung hạn III D nợ Ngắn hạn Trung hạn 45.367 20.151 25.216 37.502 Tỷ trọng % 100 244,4 55,6 100 18.636 18.866 35.361 13.120 22.241 49,7 50,3 100 37,1 62,9 Năm 2009 Tỷ Số tiền trọng % 53.799 100 21.253 39,5 32.546 60,5 40.906 100 20.442 20.464 48.254 13.931 34.323 50 50 100 28,9 71,1 So sánh Năm 2010 2010/2009 Tỷ Số tiền trọng Số % tiền % (+,-) 67.627 100 13.828 25,7 27.375 40,48 6.122 28,8 40.252 59,52 7.706 23,68 45.625 100 4.719 11,53 21.156 24.469 70.256 20.150 50.106 46,37 714 3,49 53,63 4.005 19,57 100 22.002 45,6 28,68 6.219 44,64 71,32 15.783 45,98 * Về doanh số cho vay: - Doanh số cho vay năm 2008 45.367 triệu đồng - Doanh số cho vay năm 2009 đạt 53.799 triệu đồng, tăng so với năm 2000 8.432 triệu đồng, tỷ lệ tăng 18,58% - Doanh số cho vay năm 2010 đạt 67,627 triệu đồng, tăng so với năm 2001 13.828 triệu đồng, tỷ lệ tăng 25,7% Trong đó: - Cho vay ngắn hạn năm 2010 27.375 triệu đồng, chiếm 40,48% tổng doanh số cho vay - Cho vay trung, dài hạn 40,252 triệu đồng, chiếm 59,52% tổng doanh số cho vay Từ kết đạt đợc chứng tỏ Ngân hàng Ninh Giang tập trung vào việc mở rộng đầu t tín dụng * Về doanh số thu nợ qua năm: - Năm 2008 37.502 triệu đồng - Năm 2009 40.906 triệu đồng, tăng so với năm 2008 3.404 triệu đồng, tỷ lệ tăng 9,07% - Năm 2010 đạt 45.625 tăng so với năm 2009 4.719 triệu đồng, tỷ lệ tăng 11,53% * D nợ qua năm: Biểu số liệu nói lên công tác mở rộng đầu t tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan tích cực, liên tục qua thời điểm tăng mạnh - D nợ năm 2008 35.361 triệu đồng - D nợ năm 2009 48.254 triệu đồng, tăng 36,46% so với năm 2008, ứng với số tiền 12.893 triệu đồng - D nợ 2010 đạt 70.256 triệu đồng, tăng 45,6% so với năm 2009, ứng với số tiền 22.002 triệu đồng Trong đó: - D nợ cho vay ngắn hạn năm 2010 20.150 triệu đồng, chiếm 28,68% tổng d nợ - D nợ cho vay trung dài hạn năm 2010 50.106 triệu đồng, chiếm 71,32% tổng d nợ Xét cấu theo thành phần kinh tế cho thấy d nợ Doanh nghiệp nhà nớc Hợp tác xã bắt đầu vào làm ăn có lãi so với năm trớc D nợ năm 2009 tăng 300 triệu đồng so với năm 2008 (d nợ DN nhà nớc HTX năm 2008 500 triệu đồng), tỷ lệ tăng 60% Năm 2010 tăng 200 triệu đồng, tỷ lệ tăng 25% so với năm 2009 D nợ kinh tế quốc doanh, chiếm tỷ trọng lớn tăng trởng qua năm số tuyệt đối tỉ trọng, d nợ năm 2010 so với năm 2009 tăng 21.802 triệu đồng, tỉ lệ tăng 45,94% Chứng tỏ Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan đầu t hớng, phù hợp với mục tiêu, phơng hớng phát triển kinh tế - xã hội huyện nhà * Đánh giá kết chất lợng tín dụng qua biểu d nợ hạn NHNo huyện Luc Ngan Biểu số 3: tình hình nợ hạn huyện Đơn vị: Triệu đồng So sánh So sánh 2009/2008 2010/2009 2008 2009 2010 Chỉ tiêu Số Số % % tiền tiền I/Tổng số nợ hạn 70 59 55 -11 -15,7 -4 -6,78 Phân loại NQH theo loại - Nợ hạn ngắn hạn 36 50 25 +14 +38,88 -25 -50 -Nợ hạn trung, dài 34 30 -25 -73,5 +21 +233,3 hạn Phân loại NQH theo thời gian - NQH đến 180 ngày 46 54 48 +8 +17,4 -6 -11,1 - NQH từ 181-360 ngày -NQH 360 ngày 24 -19 -79,2 +2 +40 II/ Tỷ lệ NQH /Tổng 0,2 0,12 0,08 d nợ (Số liệu theo bảng cân đối tài khoản tổng hợp năm 2008, 2009,2010của NHNo & PTNT Luc Ngan) NHNo & PTNT Luc Ngan coi nhiệm vụ thu nợ nhiệm vụ trọng tâm, NH phối hợp với ban ngành, uỷ ban nhân dân cấp tăng cờng thu hồi nợ hạn, cụ thể qua biểu số liệu nói lên chất lợng tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Luc Ngan chuyển biến tích cực, nợ hạn thời điểm giảm So sánh 2009 với 20008số nợ hạn giảm cách đột 10 Ngân hàng phải thực nghĩa vụ với ngân sách mà phải trả lãi tiền gửi cho khách hàng bên cạnh nợ hạn, nguyên nhân chủ yếu dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn tợng trả nợ gốc trớc hạn nguyên nhân gây cân đối Ngân hàng Đối với trờng hợp trả nợ trớc hạn, kế toán cho vay ko phải đôn đốc trả nợ gốc cộng lãi mà khách hàng tự mang đến trả nợ cho Ngân hàng.Đối với cán tín dụng việc trả nợ trớc hạn khách hàng tạo điều kiện cho họ thu hồi vốn nhanh đạt đợc tiêu thu nợ, tránh đợc rủi ro xảy ra, xong phía Ngân hàng bất lợi trờng hợp khách hàng đến trả nợ trớc hạn cho Ngân hàng vào thời điểm Ngân hàng không cho vay đựơc kinh tế, nguyên nhân gây cân đối vốn Ngân hàng.trong Ngân hàng phải trả lãi cho việc huy động vốn.Nó ảnh hởng đến tổng d nợ bình quân ngân hàng lãi giảm dẫn đến thu nhập ngân hàng giảm.Hơn cân đối vốn hoạt động kinh doanh Ngân hàng vấn đề chiến lợc sách tín dụng Ngân hàng Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng Một hồ sơ cho vay kể từ cán tín dụng thực bớc thẩm định xét duyệt cho vay đến kế toán cho vay thực phát tiền vay theo dõi thu nợ, thu lãi khách hàng trình có liên quan chặt chẽ với Mối quan hệ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thể -Việc xử lý thông tin định cho vay để đảm bảo hiệu tín dụng Để định cho vay hay từ chối khoản vay, cán tín dụng phải điều tra, thu thập, tổng hợp phân tích nguồn thông tin khách hàng -Qua việc đôn đốc thu hồi nợ cán tín dụng kểm tra, đấnh giá khách hàng xác việc theo dõi thu nợ nhân viên kế toán thực đợc tốt, thu nợ thu lãI đầy đủ thời hạn ngợc lại kế toán cho vay theo dõi việc trả nợ ,trả lãi khách hàng theo hạn nợ cách khoa học tạo điều kiện cho cán tín dụng thực việc đôn đốc khách hàng trả nợ, trả lãi cách nghiêm túc -Thể việc thông qua nợ lãi treo Sự phối hợp cha chặt chẽ cán tín dụng kế toán cho vay thể thông qua thông báo nợ đến kỳ hạn Hiện vấn dề không khó khăn cho ngân hàng nh khách hàng Ví dụ nh trờng hợp khoản nợ đến hạn, kế toán cho vay không báo kịp thời cho cán để đôn đốc trả nợ dễ dàng dẫn đến rủi tín dụng Hoặc trờng hợp khoản nợ đến hạn, gặp nhiều khó khăn khách quan ngời vay không trả nợ hạn có đơn xin gia hạn đợc Ngân hàng duyệt cho gia 21 hạn nợ - sơ suất cán tín dụng không thông báo cho kế toán cho vay nên ké toán cho vay chuyển sang nợ hạn tính theo lãi suất nợ hạn Do phối hợp thờng xuyên cán tín dụng kế toán cho vay cần thiết, phối hợp chặt chẽ hiệu hoạt động tín dụng Ngân hàng đợc nâng cao 10 áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay Thực đổi công nghệ Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang, trang bị thêm nhiều máy vi tính để thực trực tiếp công việc máy vi tính Vì công việc kế toán cho vay đợc thực tơng đối thuận lợi, đảm bảo tính xác, nhanh chóng cho khách hàng Ngân hàng Mỗi có khoản nợ phát sinh, kế toán nhận chứng từ, kiểm tra chứng từ hạch toán máy công việc nh lập chứng từ, hạch toán ghi sổ, lu nhật ký thu nợ Nhiều khâu liên quan đến thu nợ thu lãi theo kỳ hạn đợc thực máy vi tính Thông thờng đén cuối tháng kế toán cho vay phải kê khế ớc phản ánh toàn trình theo dõi kỳ hạn trả nợ, trả lãi vay, đối chiếu số d hợp đồng tín dụng với số d tài khoản cho vay chi tiết theo mẫu quy định Sau đối chiếu với sổ theo dõi tổng hợp, với bảng cân đối chi tiết Vào đầu tháng kế toán phải kê nợ đến hạn tháng nợ đến hạn thu tháng trớc để thông báo cho cán tín dụng biết hết nợ, nợ số nợ tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu nợ, thu lãi Ngân hàng Khi thực quy trình giao dịch máy việc kê số d hợp đồng tín dụng phải đợc kết hợp kê số lãi cha thu tổng vay.Mặc dù việc tính lãi cha đợc tốt hoàn toàn kỳ hạn trả nợ phức tạp, tình trạng nợ hạn không đợc chuyển sang tài khoản nợ hạn Ngân hàng dẫn đến việc tính lãi không đợc xác gây thời gian cho kế toán viên, ảnh hởng tới thu nhập Ngân hàng khách hàng Điều thực việc tin học hoá tất khâu trình kế toán cho vay vừa để đỡ tốn sức ngời, vừa đảm bảo xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng cho khách hàng II Những tồn kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Luc Ngan Về hồ sơ cho vay Thủ tục hồ sơ rờm rà, liệt kê nhiều tài sản, đồng sở hữu tài sản, hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên phải ký nhiều chữ ký, nhiều loại giấy tờ, có nhiều loại giấy tờ cha phù hợp với tình hình thực tế - Việc dùng sổ vay vốn sử dụng cho trình vay vài năm, việc lu trữ hồ sơ tăng lên, khối lợng lớn (bao gồm sổ lu hành sổ 22 trả hết nợ), thu nợ, thu lãi khách hàng trả hết nợ, sau vay lại, tìm sổ nhiều thời gian - Đối với bảng kê thu nợ theo tổ lu động cha phù hợp với thực tế nh hộ vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn có nợ thu chung bảng kê Kiểm tra giám sát vay Cha đợc trọng tới công tác kiểm tra sau cho vay, hình thức, cha tiến hành thờng xuyên đặn, dẫn đến ngời vay sử dụng vốn vay sai mục đích mà không phát đợc kịp thời dẫn đến nợ hạn khó thu hồi vốn Thời hạn cho vay Việc định kỳ hạn nợ cha phù hợp: ngắn, dài, cha sát với chu kỳ sản xuất kinh doanh, thờng định theo nhu cầu ngời vay Do định kỳ nh dẫn đến ảnh hởng tới công tác thu hồi vốn, ảnh hởng tới vòng quay vốn tín dụng ảnh hởng tới hoạt động kinh doanh Ngân hàng Còn cho vay đối tợng cha phù hợp, hiệu cha cao Vấn đề giải nợ hạn D nợ hạn: - Năm 2009là: 148 triệu đồng - Năm 2010 là: 123 triệu đồng Nợ hạn năm 2010 so với năm 2009 giảm 25 triệu đồng Do việc đôn đốc xử lý nợ hạn cha thực nghiêm túc ngày 31/12/2010 d nợ hạn NHNo&PTNT huyện Luc Ngan mức 0,21% Vấn đề chấp tài sản Đây vấn đề nan giải cần phải bàn Đối với hộ sản xuất nông lâm ng diêm nghiệp có đất sản xuất vay dới 10 triệu đồng không cần phải chấp nhng không quản lý giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khách hàng vay nhiều nơi, khách hàng gặp khó khăn khó thu hồi vốn, sở để lý tài sản Trờng hợp cho vay có bảo đảm tài sản thủ tục rờm rà, phức tạp nhiều loại giấy tờ khiến cho ngời vay ngời cho vay thấy khó khăn phức tạp Về thu lãi cho vay Trong thời điểm áp dụng nhiều mức lãi suất, khách hàng trả nợ vay có lãi suất cao, xin vay lãi suất thấp, dẫn đến tăng khối lợng công việc mà d nợ không tăng, số lãi thu đợc giảm ảnh hởng lớn đến thu nhập 23 -Do hạch toán lãi dự thu khối lợng công việc tăng lên mà số lãi thu đợc không tăng nh hàng tháng phải tính lãi dự thu nhập ngoại bảng Đến thu đợc phải thu phiếu thu, phần lãi hạch toán có cho tài khoản dự thu (số lãi tính nhập vào tài khoản dự thu từ trớc), phần hạch toán có cho tài khoản thu lãi thích hợp (số lãi đến hạn) Cùng số tiền thu phải hạch toán tài khoản nội bảng tài khoản ngoại bảng (nếu có) khối lợng chứng từ tăng lên, việc tính toán thời gian 24 chơng III Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàngnông nghiệp LUC NGAN - tỉnh BC GIANG I Định hớng phát triển kinh tế thời gian tới Phát triển kinh tế mục tiêu tất tỉnh thành nớc có huyện Luc Ngan tỉnh Bc Giang, vùng nông thôn kinh tế cha phát triển ngời dân chủ yếu sống nghề nông nghiệp thị trờng tiêu thụ cha phát triển Do để phát triển kinh tế Tỉnh Bc Giang không coi nhẹ đến phát triển kinh tế hộ có Huyện Luc Ngan Kinh tế hộ sản xuất động lực thúc đẩy nông nghiệp phát triển toàn diện vững Vai trò hộ sản xuất đơn vị đáp ứng cung cấp cho thị trờng cho việc phát triển kinh tế với t cách đơn vị sản xuất tự chủ, kế hoạch sản xuất hộ vào nhu cầu thị trờng, cân đối cung cầu kết hộ Do đẩy mạnh kinh tế hộ chiến lợc Nhà nớc mà huyện Luc Ngan thực Dới đạo phát triển kinh tế địa phơng, đồng thời với tham gia vốn đầu t Ngân hàng huyện, hộ sản xuất làm thay đổi dần mặt nông thôn, xoá bỏ đơc cảnh đói nghèo Các hộ nông dân từ sản xuất tự cung tự cấp vơn lên trở thành hộ sản xuất hàng hoá nông sản phẩm ngày cao, nhằm đáp ứng nhu cầu xã hội lơng thực thực phẩm, đáp ứng cho nhu cầu xuất nhập đất nớc Xu hớng triển vọng kinh tế hộ huyện ngày phát triển có đạo quan tâm thờng xuyên cấp, nghành huyện đồng thời với tiềm sẵn có địa bàn huyện Mục tiêu phát triển kinh tế nhanh, mạnh có hiệu quả, xu hớng tập trung phát triển có giá trị kinh tế cao, phát triển kinh tế trang trại vùng có điều kiện khả thực tốt Kinh tế hộ nông trại mô hình kinh tế hình thức cao mang lại hiệu rõ rệt, tạo cho hộ đổi đợc sống, góp phần làm giàu cho nông nghiệp nông thôn, xoá bỏ cách biệt nông nghiệp công nghiệp Mở rộng cho vay nói chung cho vay hộ sản xuất nói riêng: mục tiêu mà Ngân hàng đặt vì: mở rộng cho vay tạo điều kiện thuận lợi cho hai bên khách hàng ngân hàng phía ngân hàng phạm vi hoạt động kinh doanh rộng, lợng vốn ngân hàng đòi hỏi phải lớn ( trờng vốn) để đáp ứng đủ nhu cầu vaycủa khách hàng, ngân hàng muốn phát triển cần phải có giúp đỡ lớn khách hàng, họ đến gửi tiền, vay tiền, toán với bạn hàng thông qua Ngân hàng Do uy tín ngân hàng quan trọng việc mở rộng phạm vi hoạt động Đối với khách 25 hàng việc mở rộng cho vay giúp khách hàng có đợc nguồn vốn kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh khách hàng qau giúp khách hàg tăng thu nhập cải thiện đời sống quan trọng việc thực tái sản xuất, mở rộng qui mô sản xuất nhờ vào việc vay vốn Ngân hàng.Từ cho thấy việc mở rộng cho vay có ảnh hởng lớn tới hoạt động khách hàng, Ngân hàng kinh tế Khi nớc ta nớc nông nghiệp việc mở rộng cho vay hộ sản xuất vùng nông thôn có vị trí quan trọng Mở rộng cho vay NHNo Huyện Luc Ngan để phục vụ sản xuất nông nghiệp cần thiết cấp bách muốn NHNo Huyện Luc Ngan thời gian tới cần phải làm việc sau: - Đa dạng hoá hình thức huy động vốn, tăng cờng đổi công nghệ, cải tiến phơng thức giao dịch, tổ chức tốt công tác toán nớc quốc tế ,mở thêm dịch vụ thu tiền chỗ cho khách hàng để tập trung thu hút tối đa nguốn vốn nhàn dỗi tầng lớp dân c tổ chức kinh tế để tập trung đáp ứng nhu cầu vốn cho thành phần kinh tế địa bàn huyện - Đa dạng hoá hình thức tín dụng, trọng cho vay thành phần kinh tế hộ thành phần kinh tế chủ yếu quan trọng huyện - Nâng cao chất lợng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 d nợ hạn II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo Huyện Luc Ngan Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất Phát tiền vay bớc việc thẩm định dự án cho vay, việc phát tiền vay hình thức đa tiền lu thông Do việc thiết lập quy trình thủ tục kế toán cho vay cách khoa học, hợp lý nhằm đơn giản thủ tục hồ sơ mà đảm bảo an toàn tài sản cho Ngân hàng nh khách hàng Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay cho phù hợp với đối tợng khách hàng trình độ khách hàng cha đồng Thủ tục chấp tài sản cần ngắn gọn mà đảm bảo chế độ, an toàn tài sản cho khách hàng, đảm bảo dễ thu hồi, không dẫn đến vốn Cần nghiên cứu phụ lục hợp đồng, cột mục rõ ràng, dễ nhìn, dễ theo dõi Để tạo thuận lợi cho việc ghi chép kiểm tra hồ sơ cho vay, lu trữ hồ sơ cho vay, đảm bảo dễ tìm dễ thấy, dễ hiểu dùng khế ớc kiêm đơn xin vay thay cho việc dùng sổ vay vốn Nh dùng lần vay đạt hiệu quản lý, nh kinh doanh đơn giản hoá hồ sơ khách hàng dễ hiểu, thấy thuận lợi làm thủ tục xin vay, kế toán cho vay thấy thuận lợi việc bảo quản hồ sơ hết nợ, cho vay lần thời gian tìm lu trả hết nợ Đối với ngời nông dân, trình độ hạn chế, nên dùng sổ vay đợt trớc, chữ ký không khớp dẫn tới khách hàng phải lại nhiều 26 Sổ vay vốn dùng chung cho loai hình ngắn hạn trung dài hạn không phù hợp Vì vay trung dài hạn thời gian dài từ 12 tháng đến năm mà khách hàng trả vào hàng tháng Vậy sổ không đủ để ghi chép lãi hàng tháng thời gian dài nh Vậy mạnh dạn kiến nghị với Ngân hàng cấp nên nghiên cứu lại mẫu mã sổ vay vốn loại cho vay trung dài hạn nh cho dòng cột cho phù hợp, dễ theo dõi Kiểm tra trớc sau cho vay Cần tăng cờng công tác kiểm tra trớc sau cho vay Làm tốt công tác công tác đầu t cho vay có hiệu quả, giúp cho việc thu hồi vốn kỳ hạn gốc lãi, hạn chế nợ hạn xảy Tăng cờng công tác kiểm tra sau cho vay, giúp khách hàng sử dụng vốn mục đích, sản xuất kinh doanh có hiệu Tăng cờng công tác phát khách hàng sử dụng vốn sai mục đích để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh gây thất thoát vốn, tăng cờng công tác kiểm tra sau cho vay đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng Trong kinh doanh vấn đề đảm bảo an toàn vốn đợc coi nhiệm vụ hàng đầu Chính tăng cờng kiểm tra sau cho vay cách thờng xuyên việc cần thiết Các văn quy định lãi suất Các văn lãi suất phải dựa mức chung cho tất ngân hàng Để tránh tình trạng cạnh tranh không lành mạnh ngân hàng Các văn lãi suất phải ghi rõ cuối văn thực có giữ nguyên lãi suất hợp đồng hay thay đổi theo thời điểm áp dụng loại hình cho vay cụ thể Có nh tạo điều kiện cho ngời thực đợc thuận lợi, giúp cho công tác đạo điều hành kịp thời, xác Tạo nên guồng máy hoạt động hệ thống Ngân hàng đợc đồng bộ, nhịp nhàng thống Khi nợ chuyển sang TK nợ hạn nên tính chung mức lãi suất nợ hạn, không nên tách riêng làm phần ; phần chịu lãi suất hạn ; phần lãi hạn ( VB: 2070/NHNo NHNo &PTNT) ứng dụng tin học kế toán cho vay hộ sản xuất Hiện kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vợt bậc lĩnh vực tin học Tin học ngày trở thành công cụ thiếu đợc hoạt động Ngân hàng, ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đợc đa vào máy, từ khâu hồ sơ khách hàng, hồ sơ khế ớc, giải ngân, thu nợ, thu lãi, nhập ngoại bảng v.v đợc giao dịch trực tiếp mạng máy tính 27 Nhng chơng trình trình độ cán kế toán cho vay hạn chế, nên việc tính lãi cho vay phải kiểm tra lại máy tính tay, hồ sơ vay có từ mốc lãi suất máy chấp nhận tính số lãi phải thu không xác - Cần nghiên cứu chơng trình kê cho phù hợp, loại vay trung, dài hạn có nhiều kỳ hạn hồ sơ vay vốn lên đợc số d kỳ hạn hồ sơ đó, có nh thuận lợi cho việc theo dõi nợ đến hạn tiện cho việc đối chiếu nợ vay Chỉnh sửa cho hoàn chỉnh chơng trình kê lãi đến hạn giúp cho việc lập kế hoạch thu lãi đơn vị đợc thuận lợi có kế hoạch thông báo cho khách hàng trả lãi kịp thời Tức phải nghiên cứu bổ xung chơng trình cho phù hợp với tình hình thực tế, tiến tới chơng trình cho vay hộ sản xuất máy ngày phù hợp tiến Từ tiết kiệm đợc thời gian khai thác hết tiềm công suất máy, giảm tới mức tối thiểu chi tiết vận hành máy cho kế toán cho vay nói riêng ngời sử dụng máy nói chung cần có chế độ cụ thể chứng từ, nh hồ sơ điện tử có giá trị pháp lý nh hồ sơ lu giấy, có nh giảm bớt đợc chi phí không cần thiết Ngân hàng nông nghiệp PTNT Việt Nam cần phải có đội ngũ nghiên cứu không ngừng cải tiến chơng trình giao dịch máy cho ngày hoàn thiện phù hợp hơn.Cải tiến nghiệp vụ hạch toán kế toán nói chung kế toán cho vay hộ sản xuất nói riêng cho phù hợp với tình hình thực tế Giúp cho Ngân hàng nông nghiệp lĩnh vực kinh doanh, lĩnh vực cho vay hộ sản xuất giảm chi phí không cần thiết, thao tác nhanh gọn đem lại hiệu cao 28 kết luận Ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống xã hội.các hoạt động Ngân hàng tác động đến mặt kinh tế Thành tựu to lớn mà Ngân hàng đạt đợc năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành có hiệu sách tiền tệ.Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Ninh Giang với Ngân hàng Thơng mại giai đoạn phục vụ kịp thời có hiệu nhu cầu vốn, tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển sản xuất kinh doanh Kế toán cho vay vừa khâu mở đầu khâu kết thúc trình sử dụng vốn Vì công tác kế toán cho vay có vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng Nhất giai đoạn nay, kế toán cho vay đóng vai trò quản lý chủ đạo, đợc thực song ngày phải hoàn thiện để đáp ứng với tình hình hoạt động Ngân hàng Đảm bảo giám sát chặt chẽ trình sử dụng tiền vay bảo vệ an toàn tài sản ngân hàng Và giúp cho khách hàng sử dụng hồ sơ đợc thuận lợi, khuyến khích khách hàng đến với Ngân hàng Nông nghiệp Tập trung mức cao khối lợng khách hàng có quan hệ với Ngân hàng Nông nghiệp nớc Muốn làm tốt công tác này, kế toán cho vay phải nâng cao trình độ chuyên môn, trình độ nhận thức, trình độ sử dụng máy vi tính Cải tiến chơng trình giao dịch máy, sử dụng máy móc ngày tiên tiến đại Có làm đợc nh đáp ứng đợc kịp thời vốn cho hộ sản xuất kinh doanh, tạo công ăn việc làm cho ngời lao động Đem lại hiệu kinh tế cho ngời lao động cho Ngân hàng, cho toàn kinh tế Những vấn đề nêu đặc biệt ý kiến đề xuất xuất phát từ nghiên cứu thực tế với lý luận Tôi hy vọng địa phơng nghiên cứu cải tiến cho phù hợp với tình hình hoạt động Ngân hàng, để Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang ngày hoàn thiện Đảm bảo kinh doanh có lãi hơn, ngày phát triển không ngừng Do thời gian hạn chế, kinh nghiệm nghiên cứu cha nhiêù nên viết tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đợc góp ý Thầy, Cô giáo Khoa Ngân hàng - Tài , cô ban lãnh đạo NHNo huyện Luc Ngan tỉnh Bc Giang để đề tài đợc hoàn thiện hơn./ Tôi xin chân thành cảm ơn! 29 Luc Ngan, ngày 16tháng 06năm 2011 Sinh viên inh Vn Tõn 30 Tài liệu tham khảo - Chiến lợc ổn định phát triển kinh tế Xã hội đến năm 2011 huyện Luc Ngan - Qui định cho vay khách hàng - Luật Ngân hàng nhà nớc - Luật tổ chức tín dụng - Tài liệu môn kế toán Ngân hàng - Tài liệu chuyên môn nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng thơng mại - Bảng cân đối tài khoản tháng, năm: 2008, 2009 ,2010 2010 - Báo cáo tổng kết hoạt động ngân hàng No huyện năm 2008, 2009, - Một số tài liệu khác có liên quan Mục lục lời nói đầu 1.1 Đặc điểm tình hình huyện Luc Ngan .2 1.2Khái quát Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn huyện Luc Ngan - Tỉnh Bc Giang chơng ii : 13 31 tình hình kế toán cho vay nhno huyện L UC NGAN B C GIANG 13 I Tình hình thực kế toán cho vay Ngân hàng Nông nghiệp huyện Luc Ngan .13 Tình hình kế toán cho vay nói chung 13 Vấn đề lu trữ hồ sơ vay vốn kế toán vay 13 Việc tôn trọng tính pháp lý chứng từ kế toán cho vay 14 Kế toán giai đoạn phát tiền vay 15 Biểu số 5: Tình hình cho vay - thu nợ - d nợ hộ sản xuất 16 Kế toán giai đoạn thu nợ .17 Kế toán giai đoạn thu lãi .19 7.Kế toán gia hạn nợ, chuyển nợ hạn .19 Đến kỳ han trả nợ ngời vay khả trả nợ làm đơn xin gia hạn nợ Cán tín dụng xem xét đơn xin gia hạn nợ ngời vay gia định xem có gia hạn nợ hay không Sau báo cho kế toán cho vay biết để họ thu hồi nợ theo kỳ hạn Về nguyên tắc khoản vay đợc gia hạn nợ đợc gia hạn lần, thời hạn gia hạn nợ không 90 ngày Còn khoản vay không đợc gia hạn nợ kế toán viên lập phiếu chuyển khoản dể chuyển sang nợ hạn 19 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn cho vay lần 20 Mối quan hệ cán kế toán cán tín dụng 21 10 áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay 22 II Những tồn kế toán cho vay hộ sản xuất NHNo&PTNT huyện Luc Ngan .22 Về hồ sơ cho vay 22 Kiểm tra giám sát vay 23 Thời hạn cho vay 23 Vấn đề giải nợ hạn 23 Vấn đề chấp tài sản 23 Về thu lãi cho vay 23 chơng III 25 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất Ngân hàngnông nghiệp L UC NG AN- tỉnh B C GIANG .25 I Định hớng phát triển kinh tế thời gian tới 25 Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản xuất 26 Kiểm tra trớc sau cho vay 27 Các văn quy định lãi suất 27 ứng dụng tin học kế toán cho vay hộ sản xuất 27 Tài liệu tham khảo 31 32 XAC NHN KấT QUA THC TP Sinh viờn Bựi Viờt Phong, lp TC-8B Trng TC cụng nghờ va kinh tờ ụi ngoai a thc tõp tai Ngõn hang NN & PTNT huyờn Luc Ngan Tinh Bc Giang t 16/05/2011 ờn 16/06/2011: Trong thi gian thc tõp: - Chõp hanh nghiờm chinh nụi quy, quy inh cua Ngõn hang NN & PTNT huyờn Luc Ngan Tinh Bc Giang : - Chiu kho tim toi, hoc hoi, võn dung kiờn thc, ly luõn vao thc tiờn, co thờ ục lõp, t chu x ly nghiờp vu: - Nm vng c ban cac nguyờn tc, c chờ, quy chờ, quy trinh nghiờp vu cua Ngõn hang NN & PTNT noi chung va quy trinh nghiờp vu cua Ngõn hang NN & PTNT huyờn Luc Ngan Tinh Bc Giang núi riờng : - Tõp hp phõn tich anh gia thc tran cụng tac huy ụng vụn tai chi nhanh, trờn c s o dờ xuõt mụt giai phap, phong nga, han chờ rui ro co tinh thc tiờn va kha thi: 33 NHN XET CUA N VI THC TP Ho va tờn ngi nhõn xet Chc vu: Nhõn xet vờ qua trinh thc tõp cua sinh viờn: inh Vn Tõn Lp TC8B Khoa Tai Chinh Ngõn Hang Trng TC cụng nghờ va kinh tờ ụi ngoai Khoa hoc : 2009 2011 Ngi nhõn xet 34 (ky tờn va ong dõu) 35 [...]... LUC NGAN BC GIANG I Tình hình thực hiện kế toán cho vay tại Ngân hàng Nông nghiệp huyện Luc Ngan 1 Tình hình kế toán cho vay nói chung Kế toán cho vay hộ sản xuất trong năm 2010 d nợ là 70.256 triệu đồng: doanh số cho vay là 67.627 triệu đồng, doanh số thu nợ là 45.625 triệu đồng, nh vậy công tác kế toán cho vay tại Ngân hàng Luc Ngan chủ yếu là cho vay hộ sản xuất đây là hình thức cho vay đựoc khách... vay tại Ngân hàng Nông nghiệp huyện Luc Ngan .13 1 Tình hình kế toán cho vay nói chung 13 2 Vấn đề lu trữ hồ sơ vay vốn của kế toán vay 13 3 Việc tôn trọng tính pháp lý của chứng từ kế toán cho vay 14 4 Kế toán giai đoạn phát tiền vay 15 Biểu số 5: Tình hình cho vay - thu nợ - d nợ hộ sản xuất 16 5 Kế toán giai đoạn thu nợ .17 6 Kế toán giai đoạn thu lãi .19 7 .Kế. .. hoá tất cả các khâu của quá trình kế toán cho vay vừa để đỡ tốn sức ngời, vừa đảm bảo chính xác nhanh chóng, an toàn tuyệt đối cho Ngân hàng và cho cả khách hàng II Những tồn tại trong kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo& PTNT huyện Luc Ngan 1 Về hồ sơ cho vay Thủ tục hồ sơ còn rờm rà, còn liệt kê quá nhiều về tài sản, về đồng sở hữu tài sản, nhất là những hộ vay số tiền lớn từ 10 triệu đồng trở lên... nếu khoản vay đó không đợc gia hạn nợ thì kế toán viên lập phiếu chuyển khoản dể chuyển sang nợ quá hạn 19 8 Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn đối với cho vay từng lần 20 9 Mối quan hệ giữa cán bộ kế toán và cán bộ tín dụng 21 10 áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay 22 II Những tồn tại trong kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo& PTNT huyện Luc Ngan .22 1 Về hồ sơ cho vay ... hạn ( VB: 2070 /NHNo của NHNo &PTNT) 4 ứng dụng tin học trong kế toán cho vay hộ sản xuất Hiện nay kỹ thuật khoa học công nghệ phát triển vợt bậc nhất là trong lĩnh vực tin học Tin học ngày nay đã trở thành một công cụ không thể thiếu đợc trong các hoạt động của Ngân hàng, nhất là ứng dụng vào kế toán cho vay hộ sản xuất Tại Ngân hàng nông nghiệp huyện Ninh Giang hồ sơ cho vay hộ sản xuất đều đợc đa vào... món vay 23 3 Thời hạn cho vay 23 4 Vấn đề giải quyết nợ quá hạn 23 5 Vấn đề thế chấp tài sản 23 6 Về thu lãi cho vay 23 chơng III 25 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay đối với hộ sản xuất tại Ngân hàngnông nghiệp L UC NG AN- tỉnh B C GIANG .25 I Định hớng phát triển kinh tế trong thời gian tới 25 1 Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay. .. thức cho vay này dùng cho chi phí sản xuất, thời hạn cho vay gắn với chu kỳ sản xuất và lu thông, áp dụng thời gian cho vay lu vụ xong thời hạn kéo dài không quá 12 tháng đối với cho vay nhắn hạn, vốn cho vay trung hạn và dài hạn thời gian từ trên 12 tháng đến dới 5 năm, còn vốn cho vay dài hạn từ năm 5 trở lên .Kế toán cho vay phải thực hiện những công việc sau : -Phải xác lập các hồ sơ, chứng từ cho vay. .. đến 100% các hộ trong xã trên địa bàn huyện Nhìn chung, từ khi NHNo & PTNT huyện Luc Ngan triển khai cho vay hộ sản xuất, bớc đầu đã đúc kết đợc kinh nghiệm về quá trình cho vay hộ sản xuất Thúc đẩy phát triển kinh tế ở nông thôn, góp phần từng bớc hình thành các vùng kinh tế, tạo khả năng phát triển kinh tế hàng hoá trên địa bàn huyện Góp phần củng cố các đoàn thể xã hội, hạn chế cho vay nặng lãi... vốn cho mọi thành phần kinh tế trên địa bàn huyện - Đa dạng hoá các hình thức tín dụng, chú trọng cho vay thành phần kinh tế hộ vì đây là thành phần kinh tế chủ yếu và quan trọng của huyện - Nâng cao chất lợng tín dụng phấn đấu đến 31/12/2003 không có d nợ quá hạn II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay hộ sản xuất tại NHNo Huyện Luc Ngan 1 Nghiên cứu cải tiến hồ sơ cho vay hộ sản. .. 15.005 50,27 Số liệu biểu trên cho thấy NHNo& PTNT huyện Luc Ngan đã rất chú trọng tới việc mở rộng mạng lới kinh doanh, do đó doanh số cho vay thu nợ hộ sản xuất liên tục tăng trong những năm qua - Tổng doanh số cho vay năm 2008 là 41.767 triệu đồng - Tổng doanh số cho vay năm 2009 đạt 48559 triệu đồng tăng 16,26% so với năm 2008, ứng với số tuyệt đối là 6.792 triệu đồng - Tổng doanh số cho vay năm 2010