giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nước ta hiện nay

1 LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp Thực cơng đổi thành phần kinh tế NQD hình thành phát triển góp phần quan trọng việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần VI, VII, VIII đề Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ IX xác định “Từ đến năm 2020, sức phấn đấu đưa nước ta thành nước cơng nghiệp có sở vật chất kinh tế đại, cấu kinh tế pháp lý, quan hệ sản xuất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất, đời sống vật chất tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nước mạnh XHCN, dân chủ văn minh” Để đạt mục tiêu cần phải sử dụng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nước ta Theo xu hướng phát triển kinh tế nước giới, nên kinh tế thị trường hoạt động theo chế thị trường bao gồm nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế đựơc phân tích Kinh tế Chính trị Mác- Lênin Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối quy luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực Kinh tế Nhà nước khu vực Kinh tế Ngoài quốc doanh Trong phạm vi luận văn đề cập đến giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD, mà hẹp thành phần kinh tế tư tư nhân kinh tế cá thể tiểu chủ, cụ thể khu vực kinh tế bao gồm doanh nghiệp NQD hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực phi nông nghiệp Lý em chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời thành phần kinh tế Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI thức thừa nhận tồn khách quan thời kỳ độ Luận văn kết cấu sau: Chương I: Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốcdoanh nước ta đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta nay” LỜI CẢM ƠN Để luận văn đạt kết tốt đẹp, trước hết em xin gửi tới tồn thể thầy khoa Ngân Hàng - Tài Chính lời chúc sức khoẻ, lời chào trân trọng lời cảm ơn sâu sắc nhất.Với quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình chu đáo thầy cơ, giúp đỡ nhiệt tình bạn, đến em hồn thành luận văn tốt nghiệp, đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta nay” Để có kết em xin đặc biêt gửi lời cảm ơn chân thành tới cô giáo - TS ……- quan tâm giúp đỡ, vạch kế hoạch hướng dẫn em hoàn thành cách tốt luận văn tốt nghiệp thời gian qua Không thể không nhắc tới giúp đỡ nhiệt tình cán phịng Quản lý thu thuế quốc doanh, tạo điều kiện thuận lợi suất thời gian thực tập Tổng Cục Thuế Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để em có điều kiện bổ sung, nâng cao ý thức mình, phục vụ tốt công tác thực tế sau LỜI NÓI ĐẦU Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp Thực cơng đổi thành phần kinh tế NQD hình thành phát triển góp phần quan trọng việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần VI, VII, VIII đề Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ IX xác định “Từ đến năm 2020, sức phấn đấu đưa nước ta thành nước cơng nghiệp có sở vật chất kinh tế đại, cấu kinh tế pháp lý, quan hệ sản xuất tiến bộ, phù hợp với trình độ phát triển lực lượng sản xuất, đời sống vật chất tinh thần cao, quốc phòng an ninh vững chắc, dân giàu, nước mạnh XHCN, dân chủ văn minh” Để đạt mục tiêu cần phải sử dụng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD nước ta Theo xu hướng phát triển kinh tế nước giới, nên kinh tế thị trường hoạt động theo chế thị trường bao gồm nhiều thành phần kinh tế có thành phần kinh tế đựơc phân tích Kinh tế Chính trị Mác- Lênin Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối quy luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực Kinh tế Nhà nước khu vực Kinh tế Ngoài quốc doanh Trong phạm vi luận văn đề cập đến giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế NQD, mà hẹp thành phần kinh tế tư tư nhân kinh tế cá thể tiểu chủ, cụ thể khu vực kinh tế bao gồm doanh nghiệp NQD hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực phi nông nghiệp Lý em chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng nguồn thu lớn cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời thành phần kinh tế Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam lần thứ VI thức thừa nhận tồn khách quan thời kỳ độ Luận văn kết cấu sau: Chương I: Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốcdoanh nước ta CHƯƠNG I KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH I ĐẶC ĐIỂM CỦA KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH 1.Sự tồn khách quan khu vực kinh tế Ngoài quốc doanh Thời kỳ độ lên CNXH theo quan điểm chủ nghĩa Mác- Lênin trải qua thời gian dài lịch sử Trong suốt thời kỳ tồn thành phần kinh tế phi CNXH cạnh tranh gay gắt với thành phần kinh tế CNXH Nhà nước XHCN có vai trò to lớn việc làm cho thành phần kinh tế XHCN ngày phát triển chiếm ưu thế, đảm bảo thắng lợi CNXH Vậy độ lên CNXH bỏ qua phát triển TBCN không quan tâm đến tồn phát triển tất yếu khách quan thành phần kinh tế khác có thành phần kinh tế khu vực kinh tế quốc doanh (NQD) Nước ta độ lên CNXH từ nước nông nghiệp lạc hậu, tiềm lực kinh tế chưa mạnh, sở vật chất cịn nghèo nàn khơng đồng ngành vùng, trình độ quản lý kinh tế thấp lại vừa qua khỏi chiến tranh Mâu thuẫn nhu cầu cải tiến đời sống nhân dân với khả sức sản xuất gay gắt lựa chọn có phát triển kinh tế nhiều thành phần có kinh tế NQD hay khơng có tính chất định Tuy nhiên chấp nhận tồn kinh tế NQD khơng có nghĩa để quan hệ sản xuất TBCN xác lập thống trị xã hội mà để quan hệ sản xuất tồn phục vụ cho mục đích phát triển kinh tế, đẩy mạnh phát triển lực lượng sản xuất, tăng nhanh xuất lao động, tăng trưởng kinh tế Do bỏ qua chế độ TBCN bỏ qua việc xác lập vị trí thống trị quan hệ sản xuất khơng có nghĩa xố bỏ hoàn toàn kinh tế NQD Nhưng muốn quan hệ sản xuất TBCN không trở thành thống trị kinh tế xã hội khơng phải đường bóp nghẹt làm trước đây, mà phải cách xoá bỏ tác động nhân tố khác kinh tế nông nghiệp quan trọng Vậy tồn khách quan khu vực kinh tế NQD thời kỳ độ khẳng định tiếp tục phát triển kinh tế thị trường, kinh tế NQD thành phần kinh tế thiếu đóng vai trị ngày quan trọng kinh tế quốc dân Hiện nước ta trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, số định kiến xã hội trước khu vực kinh tế NQD nặng nề Khuôn khổ pháp luật để phát triển kinh tế NQD xây dựng, chưa hoàn chỉnh Song từ có Luật Doanh nghiệp (DN) có hiệu lực, mơi trường kinh doanh bước đầu cải thiện, loại giấy phép bất hợp lý xoá bỏ, nhiều doanh ngiệp phát huy tính chủ động sáng tạo, tận dụng hết lực vốn có tăng vốn đầu tư, mở rộng địa bàn để phát triển sản xuất, kinh doanh Vậy định hướng lên XHCN, bỏ qua chế độ TBCN tất yếu khách quan phải trải qua thời kỳ độ bên cạnh khẳng định tồn tất yếu khách quan kinh tế NQD xu hướng kinh tế phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế đất nước thời kinh tế thị trường theo định hướng XHCN Vai trò khu vực kinh tế NQD kinh tế Khu vực kinh tế NQD bao gồm doanh nghiệp NQD (Công ty TNHH, công ty Cổ phần, công ty Hợp danh, doanh nghiệp tư nhân) hộ cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường, kinh tế NQD thành phần kinh tế khơng thể thiếu đóng vai trị ngày mạnh mẽ, tương xứng với tiềm đóng góp xứng đáng vào tồn vào phát triển kinh tế thị trường theo định hướng XHCN đòi hỏi Nhà nước phải có sách, điều kiện thuận lợi để khu vực phát huy vai trị tình hình kinh tế 2.1 Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần làm tăng cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Nước ta nước có kinh tế đà phát triển, chuyển dịch cấu kinh tế nhiều thành phần mục tiêu phát triển kinh tế hàng đầu Khu vực kinh tế NQD khu vực có nhiều đặc điểm thuận lợi cho trình làm tăng cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế là: khu vực thu hút nhiều lao động, đối tượng hoạt động rộng tạo thuận lợi cho việc phát triển kinh tế nơi nước rút ngắn khoảng cách thu nhập thành thị nơng thơn, đồng thời góp phần khai thác tiềm to lớn kinh tế tài nguyên, sức lao động, thị trường mà chưa khai thác cách hiệu Bên cạnh đặc thù linh hoạt, nhanh nhậy sản xuất để thu lợi nhuận cao nên khu vực có khả phát huy nội lực, mở rộng sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trường Vậy khu vực kinh tế NQD khu vực có vai trò quan trọng đồng thời khu vực góp phần vào việc thực tiêu tăng trưởng kinh tế Nhà nước đề 2.2 Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần giải công ăn việc làm cho người lao động Nước ta nước có dân số 80 triệu dân, đối tượng lao động lớn Vấn đề thất nghiệp đặt cần giải Trong khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi ln địi hỏi lao động phải có văn hóa, trình độ kỹ thuật định làm việc khu vực dẫn đến khối lượng lớn lao động tuổi lao động làm việc hai khu vực Vậy điều đáng nói so với khu vực khu vực kinh tế NQD có vai trị thu hút nhiều thành phần lao động, từ lao động có trình độ cao đến lao động thủ công, từ hợp đồng ngắn hạn đến hợp đồng dài hạn, theo mùa vụ theo thời gian định Do khu vực góp phần giải thất nghiệp tạo phát triển cân đối cho kinh tế 2.3 Khu vực kinh tế NQD phát triển tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định ngày tăng Trước hết phải khẳng định khoản nộp ngân sách khu vực kinh tế NQD chất “thuế” Vì khác với doanh nghiệp Nhà nước, Nhà nước chủ sở hữu tư liệu sản xuất, Nhà nước thu thuế khu vực mà đầu tư trực tiếp vào khu vực Nguồn thu từ khu vực lớn ngày tăng dùng chủ yếu để đầu tư vào ngành nghề kinh tế mũi nhọn, xây dựng sở hạ tầng, hỗ trợ ngành kinh tế yếu đồng thời khu vực cịn tham gia đóng góp tài cho đất nước nhiều thơng qua hoạt động tự nguyện hưởng ứng phong trào Nhà nước, đoàn thể phát động ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, thương binh, gia đình liệt sĩ, xây dựng trường học, đường xá đóng góp vào quỹ an ninh, đền ơn đáp nghĩa Vậy khu vực kinh tế NQD có vai trị điều hồ thu nhập đóng góp vào ngân sách Nhà nước lớn 2.4 Khu vực kinh tế NQD phát triển góp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội Khu vực tạo thị trường vốn tín dụng lớn hứa hẹn nhiều tiềm cho phát triển ngân hàng nước ta đổi kinh tế, nhờ sách phát triển kinh tế nhiều thành phần nên khu vực NQD hình thành huy động lượng vốn đầu tư lớn cho xã hội Đây nguồn vốn quan trọng, song khai thác chưa hiệu Bên cạnh khu vực kinh tế NQD phát triển nhu cầu vốn ngày gia tăng có mối quan hệ mật thiết với ngân hàng, đóng góp vào lớn mạnh hệ thống ngân hàng công tác huy động vốn 2.5 Ngồi vai trị trực tiếp nêu trên, khu vực kinh tế NQD tồn phát triển cịn có tác dụng nhiều mặt sau 10 - Khu vực NQD phát triển thoả mãn phần nhu cầu tiêu dùng xã hội, giúp cho Nhà nước điều kiện vốn cịn hạn hẹp, tập trung đầu tư vào ngành nghề mũi nhọn, có tác dụng đến toàn kinh tế đời sống xã hội, tránh đầu tư phân tán, dàn trải Thực tiễn cho thấy có khu vực nhiều ngành nghề, mặt hàng lĩnh vực kinh doanh Nhà nước khơng cần phải đầu tư đầu tư có hạn khu vực kinh tế NQD đảm đương chức bán lẻ mặt hàng tiêu dùng tổ chức dịch vụ tiêu dùng cho xã hội, đặc biệt địa bàn nông thôn miền núi - Khu vực kinh tế NQD tồn phát triển góp phần thúc đẩy hình thành phát triển kinh tế hàng hóa, tạo cạnh tranh sống động thị trường, thúc đẩy kinh tế Nhà nước tăng cường hạch toán kinh doanh, đổi công nghệ, nâng cao lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trước điều kiện có kinh tế quốc doanh kinh tế hợp tác, sản phẩm hàng hóa dù sản xuất với chất lượng nào, giá tiêu thụ Nhưng từ có kinh tế NQD với đặc điểm tư hữu cao, khu vực linh hoạt động với tinh thần trách nhiệm cao sản xuất, tìm kiếm thị trường đồng thời tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy khả sẵn có Để cạnh tranh với khu vực NQD buộc khu vực kinh tế quốc doanh phải cải tiến hàng hoá sản xuất không không thị trường chấp nhận Bên cạnh cạnh tranh hai khu vực khơng cịn hợp tác, thúc đẩy để sản phẩm sản xuất hoàn thiện với chất lượng cao Vậy hợp tác cạnh tranh động lực thúc đẩy phát triển hai khu vực kinh tế - Khu vực kinh tế NQD hình thành phát triển cịn tác động vào chế quản lý làm thay đổi phương thức quản lý sản xuất kinh doanh, thay đổi tác phong, lề lối làm việc cán công chức nhà nước, người lao động Trước hết quan quản lý cán công chức Nhà nước, phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, chế quản lý tập trung bao cấp 92 xin cấp mã số, không kê khai nộp thuế Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT, thuế TNDN để thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn ngừng hoạt động đề nghị sở Kế hoạch Đầu tư thông báo công khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm không khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách - Đối với hộ kinh doanh cá thể Đối chiếu số hộ lập môn bài, số hộ lập thuế GTGT, thuế TNDN với số hộ điều tra thống kê, xác định số hộ chưa quản lý đồng thời tổ chức điều tra doanh thu, thu nhập hộ để đưa vào thu thuế môn bài, thuế GTGT, thuế TNDN thu nhập kinh doanh lớn thu nhập miễn thuế Cục thuế đạo Chi cục thuế, đội Thuế phải tự kiểm tra rà soát địa bàn qua kiểm tra lại thất thu hộ phải kiểm điểm trách nhiệm lãnh đạo Chi cục, lãnh đạo đội Thuế Về quản lý doanh thu nộp thuế 7.1 Đối với doanh nghiệp NQD - Tiếp tục đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp thành lập, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định Kết hợp kiểm tra kê khai nộp thuế, kiểm tra tốn thuế, kiểm tra hồn thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ phát xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp khai khống giá mua hàng, bán hàng khơng lập hố đơn, chứng từ lập hố đơn ghi thấp giá thực tế toán nhằm mục đích trốn lậu thuế Nếu kiểm tra phát vi phạm phải kiên áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế 93 - Khẩn trương kiểm tra báo cáo toán thuế doanh nghiệp, qua kiểm tra phát thu thiếu thơng báo u cầu doanh nghiệp nộp số phát sinh thêm vào ngân sách, đồng thời đối chiếu số phát sinh thuế TNDN năm 2000 so với kê khai tạm nộp thuế TNDN năm 2001, số kê khai tạm nộp năm 2001 thấp so với doanh thu thuế TNDN năm 2000 yêu cầu điều chỉnh lại cho phù hợp với kết kinh doanh tháng kết kiểm tra toán thuế - Qua kiểm tra toán thuế kiểm tra kê khai nộp thuế, thấy doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai khơng trung thực có nghi vấn trốn lâu thuế báo cáo lãnh đạo cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xác minh hố đơn, phát vi phạm tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao mức thuế kê khai - Đối với doanh nghiệp Cục Thuế phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý, yêu cầu Chi cục Thuế phải trực tiếp hướng dẫn kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Nghiêm cấm không áp dụng thu thuế khoán Trường hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm hành ấn định mức thuế phải nộp - Thực kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp hồn thuế Trước mắt doanh nghiệp có số thuế hồn lớn có dấu hiệu vi phạm 7.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể - Đối với hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu Cục thuế đạo Chi cục Thuế phải thống kê, phân loại triển khai chế độ kế toán bắt buộc với tất hộ kinh doanh lớn theo thị số 03/2000/CT-BTC ngày 10/4/2000 Bộ trưởng Bộ Tài việc đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán áp dụng hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ NQD Quyết định số 169/2000/QĐ- 94 BTC ngày 25/10/2000 Bộ trưởng Bộ Tài ban hành chế độ kế tốn hộ kinh doanh công văn số 1210 TCT/NV6 ngày 11/4/2001 Tổng cục Thuế tăng cường thực chế độ kế tốn hộ kinh doanh Để có xét thành tích thi đua năm 2001, Tổng cục Thuế giao tiêu số hộ phải triển khai cho địa phương Yêu cầu cục Thuế địa phương: + Căn tiêu Tổng cục giao phân bổ cho Chi cục đạo Chi cục Thuế tiêu số hộ giao, số hộ triển khai, xác định cụ thể số hộ phải thực chế độ kế tốn để hồn thành tiêu Chi cục thuế vào tiêu Cục giao phân cho đội Thuế thực ngay, đồng thời đạo Chi cục thuế, đội thuế lựa chọn xác định hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh thuộc diện phải mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, trước mắt cần mở sổ nhật ký bán hàng cho phù hợp trình độ người kinh doanh phù hợp yêu cầu quản lý quan Thuế Tổ chức xét duyệt cho hộ kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ chặt chẽ, tránh lợi dụng + Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát kịp thời vướng mắc để hướng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực chế độ kế toán hạch toán trung thực Đối với hộ kinh doanh thực hướng dẫn cố tình khơng thực cố tình hạch tốn, lập hố đơn, chứng từ khơng trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế phải lập biên xử phạt vi phạm hành chính, tái phạm ấn định doanh thu, thuế, mức ấn định phải cao so với hộ kinh doanh thực khơng chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ, kê khai doanh thu kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào trung thực để động viên hộ kinh doanh thực chế độ kế tốn hộ kinh doanh thấy lợi ích thực tế, không tái phạm + Tổ chức kiểm tra chặt chẽ tờ khai nộp thuế hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh kê khai doanh thu, mức thuế thấp (nếu tính thuế 95 theo phương pháp trực tiếp) kê khai số thuế đầu vào lớn số thuế đầu (đối với hộ nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) phải tổ chức kiểm tra, xác minh để tính trung thực tờ khai, phát xử lý hộ kinh doanh vi phạm, không để hộ kinh doanh lợi dụng triển khai chế độ kế toán làm thất thu thuế nhiều + Để thúc đẩy Chi cục Thuế thường xuyên quan tâm triển khai kế toán hộ kinh doanh nâng cao trách nhiệm cán thuế, Cục thuế phải phân công cán trực dõi năm tình hình triển khai, phản ánh kịp thời tiến độ, kết triển khai, khó khăn vướng mắc trình triển khai Đồng thời định kỳ tổ chức kiểm tra thực tế việc triển khai kế toán hộ kinh doanh Chi cục thuế Qua kiểm tra tình hình thực tế, kết hợp ý kiến phản ánh cán phân công trực dõi Chi cục thuế, phát nhanh nhân tố tích cực để phổ biến, nhân rộng có ý kiến đạo kịp thời, khắc phục thiếu sót việc triển khai kế tốn hộ kinh doanh để thực tốt Đối với Chi cục thuế làm chưa tốt cần phê bình yêu cầu chấn chỉnh thời gian tới + Triển khai chế độ kế tốn hộ kinh doanh nhằm đưa cơng tác quản lý thu thuế vào nề nếp theo kết kinh doanh phản ánh sổ sách kế toán công việc trọng tâm công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể năm 2001 để xét thi đua, khen thưởng, Cục thuế phải đạo Chi cục thuế triển khai hoàn thành tiêu Tổng cục giao (theo biểu đính kèm) - Đối với hộ thu khoán: Tổng cục đạo Cục thuế phải xác định lại doanh thu hộ khoán tháng cuối năm Đề nghị cục Thuế kiểm tra Chi cục Đối với Chi cục chưa làm làm chưa đáp ứng yêu cầu phải xác định lại cho phù hợp với mức độ tăng trưởng kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh 96 Quá trình điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế hộ khốn phải làm quy trình, thực công khai không điều chỉnh đồng loạt theo kiểu bình quân 97 Về quy trình quản lý thu thuế Chỉ đạo đơn vị thu thực đầy đủ, nghiêm túc biện pháp, quy trình quản lý đề ra: quy trình quản lý doanh thu hộ khốn, quy trình quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, quy trình cấp mã số thuế, quy trình tra, kiểm tra toán thuế, biện pháp duyệt tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hoá đơn phát xử lý trường hợp lập hoá đơn thấp giá thực tế toán số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt sở kinh doanh vi phạm chế độ kế tốn, hố đơn chứng từ quy trình thu nộp thuế, quy trình quản lý hố đơn chứng từ : Một là: phải rà soát lại văn pháp luật thuế hành để có bổ sung, điều chỉnh phần hướng dẫn thủ tục nộp thuế Yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động nộp đầy đủ số thuế phải nộp kê khai vào kho bạc nhà nước thời hạn quy định luật thuế, thay cho việc doanh nghiệp nộp theo thông báo thuế quan thuế Cơ quan thuế thông báo nộp thuế số trường hợp đặc iệt như: thông báo ấn định thuế, thông báo chậm nộp thuế xử lý nộp chậm Để thực vấn đề cần phải cải tiến lại mẫu tờ khai thuế Hiện tờ khai thuế có phần cam kết doanh nghiệp phía tờ khai: “Xin cam đoan số liệu kê khia đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật” Phần cam kết cam kết số liệu kê khia mà chưa gắn việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp, nên sửa lại là: “Xin cam đoan số liệu kê khai đúng, doanh nghiệp cam kết nộp đầy đủ, hạn số thuế kê khai vào kho bạc nhà nước Nếu kê khai sai chậm nộp, xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật” Với dòng cam kết này, doanh nghiệp tự ý thức trách nhiệm họ trước pháp luật việc kê khai nộp thuế, không trông chờ vào thông báo nộp thuế quan thuế 98 Hai là: Nên bỏ chương trình tính lại thuế máy vi tính nay, sai sót tờ khai thuế như: kê khai thuế tiêu, kê khai sai thuế ssuất, sai số tính tốn số học phịng quản lý thu kiểm tra, kiểm soát, yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kiểm tra xử lý theo trình tự quy trình quy định luật thuế Có vậy, thực tôn trọng số liệu tự kê khai doanh nghiệp Ba là: theo quy định hành, chậm vịng 60 ngày, kể từ kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải lập gửi tờ toán thuế: dẫn đến việc lập, gửi tờ toán thuế doanh nghiệp đến quan thuế việc thu thập xử lý thông tin quan thuế từ tờ toán thuế diễn rời rạc, thiếu khoa học, chí nhiều doanh nghiệp gửi tờ tốn thuế khơng đầy đủ, khơng đồng Để đơn giản việc lập báo cáo toán thuế, vừa để đảm bảo yêu cầu luật thuế, nên quy định thống doanh nghiệp phải lập báo cáo toán thuế Trong báo cáo toán thuế phải nêu đầy đủ nội dung: chi tiết toán loại thuế Tổng hợp tình hình tốn với ngân sách nhà nước, phản ánh tổng hợp số thuế nộp đầu kỳ, phát sinh kỳ, nộp kỳ, miễn giảm kỳ tồn đọng cuối kỳ tất loại thuế Phần thuyết minh báo cáo phản ánh nguyên nhân chênh lệch tổng hợp tờ khai thuế 12 tháng với toán thuế loại thuế, nguyên nhân nợ đọng thuế Tập trung đạo khai thác nguồn thu, ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều Thời gian qua, tập trung vào triển khai luật thuế mới, địa phương quan tâm đạo tăng cường quản lý chống thất thu thuế khu vực kinh tế NQD Trước mắt tập trung giải nợ đọng thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn hoạt động Đối với doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn nợ đọng thuế hoạt động mà cục Thuế 99 đôn đốc, phạt nộp chậm vãn khơng nộp thuế lệnh phong toả tài khoản lập hồ sơ đề nghị ngành chức can thiệp Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ chủ yếu dùng biện pháp phối hợp hội đồng tư vấn vận động hộ kinh doanh nộp thuế nợ đọng để thúc đẩy thu nhanh gọn số thuế phát sinh Cục thuế, Chi cục Thuế giao tiêu phấn đấu cho đơn vị phải thu dóc số thuế phát sinh, khơng để số thuế nợ đọng phát sinh thêm Đồng thời Cục thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm kỷ luật lao động cho cán thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra thúc đẩy Chi cục Thuế, đội thuế, cán thuế thực nghiêm túc quy trình biện pháp nghiệp vụ nội dung Tổng cục Thuế tập trung đạo - Đối với hộ kinh doanh xe gắn máy, đồ điện tử, điện lạnh tăng cường kiểm tra xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ sở kinh doanh mặt hàng bị lợi dụng lập hố đơn khơng thực tế tốn Phối hợp với quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niêm yết giá bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền khôn lập hố đơn lập hố đơn khơn giá tốn vào giá niêm yết để ấn định doanh thu, sở không niêm yết giá tuỳ theo đặc điểm cụ thể, cục Thế kết hợp với ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm để quan thuế áp giá tính thuế, áp giá tính chi phí kiểm tra phá có lợi dụng Qua kiểm tra xác minh, phát có vi phạm, lập hố đơn khơn phải kiên bác bỏ số liệu kê khai hộ, thực ấn định thuế theo hướng dẫn công văn 740 ngày 23/3/2001 Tổng cục Thuế + Đối với hoạt động vận tải: Từng đội Thuế phải phối hợp hội đồng tư vấn rà soát địa bàn, đồng thời kết hợp với Cảnh sát Giao thơng, Cơ quan đăng ký để rà sốt nắm số lượng phương tiện có hoạt động kinh doanh, đối chiếu với số phương tiện sở kê khai, phương tiện chủ phươn tiện kinh doanh không khai báo nộp thuế để đưa vào diện 100 quản lý Đối với phương tiện vận tải kinh doanh không khai nộp thuế phải xử phạt hành truy thu thuế từ tháng bắt đầu kinh doanh + Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải kiểm tra chặt chẽ phương thức quản lý, phương thức hạch toán kế toán, kiểm tra việc đăng ký, sử dụng vé, phát xử lý kịp thời trường hợp thu tiền khách hàng không xuất vé Đối với HTX dịch vụ vận tải: Nếu HTX có cung ứng dịch vụ cho xã viên phải kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN tính tiền cơng dịch vụ HTX thu Các xã viên nhận khoán phải kê khai nộp thuế doanh thu nhận khoán, để thuận tiện chi cục Thuế bàn với HTX đứng kê khai nộp thuế thay cho xã viên + Đối với doanh nghiệp vận tải có mở đại diện địa phương khác, cần phải phối hợp với quan Thuế nơi mở đại diện để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xem xét lại doanh thu, mức thuế ấn định phương tiện vận tải tư nhân, đảm bảo công bình đẳng hộ kinh doanh vận tải tư nhân với doanh nghiệp kinh doanh vận tải + Đối với hoạt động xây dựng tư nhân: Yêu cầu đội Thuế có trách nhiệm phối hợp hội đồng tư vấn, Thanh tra Xây dựng kiểm tra báo cáo đầy đủ cơng trình xây dựng trê địa bàn phường, xã để phối hợp với Chi cục Thuế phòng quản lý cục Thuế quản lý hết cơng trình xây dựng phát sinh địa bàn Đối với cơng trình doanh nghiệp ký kết hợp đồng xây dựng thi cơng thơng báo cho phịng quản lý biết để kiểm tra đối chiếu, phát lợi dụng Đối với cơng trình xây dựng tư nhân thi cơng yêu cầu người nhận thầu phải kê khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi công, trường hợp chủ nhà thông đồng với chủ thi công nhận tự xây nhà để trốn thuế đề nghị hội đồng tư vấn tham gia xác định có phải tự xây dựng hay không làm sở để xử lý thu hay khơng thu Để phân biệt cơng trình xây dựng tự làm với cơng trình xây dựng phải th thi công, điều lệ quản lý xây dựng Chính phủ ban hành 101 đề nghị cục Thuế phối hợp sở Xây dựng hướng dẫn cụ thể loại cơng trình dân tự làm để quan Thuế làm không thu thuế Nguyên tắc chung cơng trình từ cấp đến cấp phải tổ chức, cá nhân có nghề xây dựng thi cơng, có nhà cấp tự tổ chức thi cơng Doanh thu tính thuế xác định theo hợp đồng xây dựng, trường hợp khơng có hợp đồng xây dựng vào giá xây nhà Nhà nước ban hành loại nhà để làm ấn định giá tính thuế + Đối với hoạt động khách sạn, nhà nghỉ cục Thuế phối hợp ngành đề nghị khách sạn, nhà nghỉ phải lập cung cấp sơ đồ phòng nghỉ cho quan Thuế, hàng ngày khách sạn phải tự đánh phịng có khách nghỉ vào sơ đồ Cục thuế phối hợp với ngành chức tổ chức kiểm tra khách nghỉ thực tế đối chiếu với việc phản ánh sơ đồ có khớp khơng? Định kỳ đối chiếu số lượng khách nghỉ với quan công an để xác định tổng số khác nghỉ hàng tháng số lượng phòng sử dụng hàng tháng Nếu phát có gian lận ấn định doanh thu tính thuế theo mức bình qn chung sử dụng phịng nghỉ giá thuê phòng địa phương Trường hợp kiểm tra thực tế không phát nghi vấn khách sạn, nhà nghỉ kê khai công suất sử dụng phịng thấp, chi phí điện nước tăng phải cử cán tra, giám sát để phát kịp thời Để chống thất thu giá tiền phòng, cục thuế cần phối hợp quan xây dựng bảng giá thuê phòng chuẩn để làm kiểm tra, đối chiếu, trường hợp khách sạn, nhà nghỉ kê khai giá thuê phòng thấp giá quy định phải lập biên xác định giá thực tế, đồng thời đối chiếu xác minh hoá đơn để xác định tiền thực tế toán làm sở ấn định xử lý vi phạm hành doanh thu tính thuế + Đối với hoạt động nhà hàng, vũ trường: Phải bố trí cán Thuế phối hợp hội đồng Tư vấn kiểm tra ngồi để có xác định doanh thu thực tế 102 Hiện Bộ Văn hoá đạo tổ chức kiểm tra xếp lại hoạt động vũ trường, địa phương cần phối hợp đề nghị Uỷ ban Nhân dân ban hành quy định cho vũ trường phải thực chế độ kế toán, lập hoá đơn chứng từ theo quy định, đồng thời thực tổ chức kiểm tra thực xử lý nghiêm minh vũ trường vi phạm chế độ kế toán, dùng vé tự in để thu tiền Đối với nhà hàng phải nắm số phòng, số bàn ăn, số nhân viên phục vụ cụ thể để làm ấn đinh doanh thu Đối với vũ trường có bán vé cho người vào phải kiểm tra việc phát hành vé sử dụng vé, sử dụng vé không đăng ký, chưa chấp nhận Tổng cục Thuế phải sử phạt ấn định thuế phải nộp 10 Tăng cường phối kết hợp quan thuế với quan khác Khi nói đến giải pháp để quản lý, phát triển kinh tế NQD quan quản lý hay né tránh nêu vấn đề làm để quản lý qua để hướng phát triển cho có lợi cho đất nước Khơng thể nói chiều phát triển tầm quản lý Thực tiễn vừa qua đánh giá năm thực luật doanh nghiệp ln có mâu thuẫn quan hoạch định sách phát triển (Bộ Kế hoạch Đầu tư, Viện quản lý kinh tế, Ban đổi doanh nghiệp) cho quan quản lý yếu không đáp ứng u cầu thơng thống để khuyến khích phát triển Các quan quản lý cho luật sơ hở bị lợi dụng Ở nước ta, trình độ dân trí cịn thấp, trình độ quản lý chưa cao, phương tiện quản lý chưa đại hoá, hoạch định sách vượt q trình độ dễ gây tác dụng xấu, ảnh hưởng đến tình hình kinh tế, xã hội Có quản lý định hướng phát triển hướng Xét mặt tài thuế có quản lý đảm bảo cho tài doanh nghiệp lành mạnh qua đảm bảo cho lành mạnh Tài quốc gia, quản lý thực việc tính đúng, tính đủ thuế phải nộp, đảm bảo công binh đẳng 103 sở kinh doanh thành phần kinh tế, đảm bảo đựơc quyền lợi tài thành viên liên quan Trên tinh thần để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD phía quan chức khác cần có giải pháp sau: 9.1 Kiến nghị sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở quy định luật doanh nghiệp bị số cá nhân doanh nghiệp lợi dụng, ảnh hưởng đến quyền lợi doanh nghiệp cá nhân liên quan ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế, gây thất thoát tiền Ngân sách Nhà nước, cụ thể số việc sau: - Cần có quy định chặt chẽ để kiểm soát người điều hành người chủ doanh nghiệp, loại trừ người không đủ điều kiện (nghiện hút, tù thời kỳ bị quản chế, người sức khoẻ -bệnh thần kinh, người trình độ văn hố thấp) khơng thành lập doanh nghiệp người có vi phạm trốn thuế, lậu thuế không xử lý - Cần quy định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp bắt buộc phải có để xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hố cịn có sở để cưỡng chế đảm bảo toán cho người bị hại, kể chiếm dụng tiền thuế, có tài sản cưỡng chế - Quy định địa diểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nay, doanh nghiệp khơng có diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế khơng quản lý - Có quy định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động Ví dụ: Trong thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế bị xử phạt doanh nghiệp cố tình khơng chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan Thuế đôn đốc xử lý việc kê khai thay đổi kinh doanh 104 9.2.Tăng cường việc quản lý tiền mặt, quản lý toán yêu cầu tất tổ chức cá nhân kinh doanh phải mở tài khoản Ngân hàng, thực tốn khơng dùng tiền mặt, có quản lý đầy đủ doanh thu, chi phí sở tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp, đảm bảo cơng bình đẳng thuế 9.3.Cần có quy định cụ thể buộc cấp ngành liên quan quan cấp đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường, cơng an có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp để quan thuế kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh có sở kinh doanh Giúp đỡ quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế 9.4 Sớm ban hành luật kế tốn để nâng cao tính pháp lý đối tượng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ tốt 9.5 Đề nghị Bộ, Chính phủ trang bị đồng máy vi tính điều kiện làm việc cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ yên tâm công tác 9.6 Đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố quan tâm đạo công tác thuế NQD, đạo cấp, ngành địa phương phối hợp tạo điều kiện cho quan thuế triển khai biện pháp quản lý thu, chống thất thu, chống trốn lậu thuế 105 KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế đất nước thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát huy mạnh mẽ theo đường lối, chiến lược Đảng Nhà Nước Đó kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trường, định hướng XHCN có quản lý nhà nước, kinh tế Nhà nước quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Bên cạnh khu vực cịn thất thu nhiều cơng tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu cơng nghiệp hố đại hố đất nước Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Trên thực tế để đạt vị trí vững kinh tế thị trường, cần thiết phải nghiên cứu cách chi tiết toàn diện tất nghiệp vụ thuế Tổng Cục Thuế 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lịch sử phát triển ngành Thuế tập 1,2 Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Hệ thống sách thuế Việt Nam Vai trò lãnh đạo Đảng CSVN thời kỳ đổi đất nước NXB Quốc gia Kinh tế Chính trị Mác - Lê nin Tạp chí Tài số 3+7/2000, số 5/2001, số 1+2/2002 Tạp chí Kinh tế phát triển số 38/2000 Tạp chí Thuế Nhà nước số 10, 11,12 năm 2001 Số liệu kê khai sở kinh tế Ngoài quốc doanh – Tổng cục Thuế 10 Báo cáo dự toán ngân sách năm 2001- Tổng cục Thuế 11 Báo cáo Bộ quản lý kinh tế Ngoài quốc doanh- Tổng cục Thuế 12 Báo cáo công tác quản lý thu thuế khu vực công thương nghiệp Ngoài quốc doanh- Tổng cục Thuế 13 Báo cáo điều tra thi hành luật doanh nghiệp – Phòng Thương mại công nghiệp Việt Nam 14 Báo cáo tổng kết tài liệu lịch sử Tổng cục Thuế 15.Tình hình phương hướng, giải pháp phát triển kinh tế tư nhân Viện nghiên cứu Kinh tế 16 Báo cáo tình hình quản lý thu thuế khu vực kinh tế Tư nhân Tổng cục Thuế ... Khu vực kinh tế quốc doanh nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta Chương III: Giải pháp hồn thiện. .. quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Chương II: Thực trạng cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nước ta Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực. .. vực kinh tế quốcdoanh nước ta 6 CHƯƠNG I KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH VÀ NỘI DUNG CỦA QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH I ĐẶC ĐIỂM CỦA KHU VỰC KINH TẾ NGOÀI QUỐC DOANH