LV Thạc sỹ_hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn việt nam chi nhánh hà tĩnh

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm soát nội :KSNB Ngân hàng thương mại :NHTM Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn : NHNo&PTNT Ngân hàng Nhà nước : NHNN Kiểm toán nội : KTNB MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TÓM TẮT LUẬN VĂN Hệ thống ngân hàng thương mại từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Mọi tác động từ kinh tế giới, dấu khủng hoảng, lạm phát, suy thoái,… hầu hết nhìn thấy qua hệ thống ngân hàng thương mại, đồng thời thơng qua hệ thống ngân hàng mà có tác động tích cực ngược trở lại nhằm điều chỉnh kinh tế vĩ mơ Trong Ngân hàng Nơng nghiệp Ngân hàng thương mại hàng đầu giữ vai trò chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế Việt Nam (80% dân số Việt nam làm nông nghiệp), đặc biệt đầu tư cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam đứng trước vận hội lớn kèm với thách thức to lớn Các hội hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ Ngân hàng thương mại quốc gia phát triển Ngân hàng Việt nam hoạt động an toàn hiệu thông qua việc cải tổ triệt để để nâng cao khả cạnh tranh tồn môi trường mới, quan tâm gia tăng giám sát chủ thể tham gia vào hoạt động kinh tế, tham gia vào kênh lưu chuyển tiền tệ tạo môi trường lành mạnh, buộc nhà kinh doanh tiền tệ phải tính tốn đến hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài Bên cạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng ln phải đối mặt với nhiều loại hình rủi ro hoạt động tra, kiểm sốt nội Ngân hàng phải có thay đổi kịp thời để thích ứng đặc biệt Ngân hàng nông nghiệp ngân hàng thương mại nhà nước với quy mô kinh doanh lớn, thực kinh doanh đa năng, cung cấp sản phẩm dịch vụ tài ngân hàng đa dạng với mạng lưới rộng khắp từ trung ương đến xã, phường thay đổi mơ hình tổ chức hệ thống cơng nghệ thơng tin địi hỏi, cho phép tạo thay đổi hoạt động kiểm soát nội .1 DANH MỤC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Hệ thống ngân hàng thương mại từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Mọi tác động từ kinh tế giới, dấu khủng hoảng, lạm phát, suy thoái,… hầu hết nhìn thấy qua hệ thống ngân hàng thương mại, đồng thời thơng qua hệ thống ngân hàng mà có tác động tích cực ngược trở lại nhằm điều chỉnh kinh tế vĩ mơ Trong Ngân hàng Nơng nghiệp Ngân hàng thương mại hàng đầu giữ vai trò chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế Việt Nam (80% dân số Việt nam làm nông nghiệp), đặc biệt đầu tư cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam đứng trước vận hội lớn kèm với thách thức to lớn Các hội hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ Ngân hàng thương mại quốc gia phát triển Ngân hàng Việt nam hoạt động an tồn hiệu thơng qua việc cải tổ triệt để để nâng cao khả cạnh tranh tồn môi trường mới, quan tâm gia tăng giám sát chủ thể tham gia vào hoạt động kinh tế, tham gia vào kênh lưu chuyển tiền tệ tạo môi trường lành mạnh, buộc nhà kinh doanh tiền tệ phải tính tốn đến hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài Bên cạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng ln phải đối mặt với nhiều loại hình rủi ro hoạt động tra, kiểm soát nội Ngân hàng phải có thay đổi kịp thời để thích ứng đặc biệt Ngân hàng nông nghiệp ngân hàng thương mại nhà nước với quy mô kinh doanh lớn, thực kinh doanh đa năng, cung cấp sản phẩm dịch vụ tài ngân hàng đa dạng với mạng lưới rộng khắp từ trung ương đến xã, phường thay đổi mô hình tổ chức hệ thống cơng nghệ thơng tin đòi hỏi, cho phép tạo thay đổi hoạt động kiểm soát nội .1 Hệ thống ngân hàng thương mại từ đời phát triển ln đóng vai trị quan trọng trung tâm kinh tế Mọi tác động từ kinh tế giới, dấu khủng hoảng, lạm phát, suy thoái,… hầu hết nhìn thấy qua hệ thống ngân hàng thương mại, đồng thời thơng qua hệ thống ngân hàng mà có tác động tích cực ngược trở lại nhằm điều chỉnh kinh tế vĩ mơ Trong Ngân hàng Nơng nghiệp Ngân hàng thương mại hàng đầu giữ vai trò chủ đạo chủ lực phát triển kinh tế Việt Nam (80% dân số Việt nam làm nông nghiệp), đặc biệt đầu tư cho nông nghiệp, nông dân, nông thôn Trong điều kiện hội nhập kinh tế khu vực giới, hệ thống Ngân hàng Thương mại Việt Nam đứng trước vận hội lớn kèm với thách thức to lớn Các hội hội nhập kinh tế quốc tế mở hội giao lưu hợp tác kinh tế, tạo điều kiện để Ngân hàng nhanh chóng bắt kịp trình độ quản lý trình độ cơng nghệ Ngân hàng thương mại quốc gia phát triển Ngân hàng Việt nam hoạt động an toàn hiệu thông qua việc cải tổ triệt để để nâng cao khả cạnh tranh tồn môi trường mới, quan tâm gia tăng giám sát chủ thể tham gia vào hoạt động kinh tế, tham gia vào kênh lưu chuyển tiền tệ tạo môi trường lành mạnh, buộc nhà kinh doanh tiền tệ phải tính tốn đến hiệu quả, lành mạnh quan hệ tài Bên cạnh hoạt động kinh doanh Ngân hàng ln phải đối mặt với nhiều loại hình rủi ro hoạt động tra, kiểm sốt nội Ngân hàng phải có thay đổi kịp thời để thích ứng đặc biệt Ngân hàng nơng nghiệp ngân hàng thương mại nhà nước với quy mô kinh doanh lớn, thực kinh doanh đa năng, cung cấp sản phẩm dịch vụ tài ngân hàng đa dạng với mạng lưới rộng khắp từ trung ương đến xã, phường thay đổi mơ hình tổ chức hệ thống cơng nghệ thơng tin địi hỏi, cho phép tạo thay đổi hoạt động kiểm soát nội .1 i TÓM TẮT LUẬN VĂN Hoạt động kinh doanh Ngân hàng phải đối mặt với nhiều loại hình rủi ro, đặc biệt xu vừa hội nhập sâu rộng vừa cạnh tranh liệt nay, kiểm sốt nội đóng vai trị quan trọng an tồn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro Ngân hàng No&PTNT chi nhánh Hà tĩnh chi nhánh thành viên NHNo&PTNT Việt Nam thành lập theo định 115/1991/NH-QĐ ngày 24/8/1991 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam thực nghiệp vụ ngân hàng hoạt động kinh doanh khác mục tiêu lợi nhuận, góp phần phát triển kinh tế Tỉnh Hà tĩnh nói riêng nước nói chung Do để đạt mục tiêu cần phải xây dựng hệ thống kiểm sốt nội hồn thiện để bảo đảm an toàn vốn, tài sản đạt hiệu hoạt động kinh doanh Xuất phát từ lý luận thực tiễn tơi chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Chi nhánh Hà tĩnh” cho Luận văn Thạc sỹ kinh tế Xuất phát từ cần thiết phải hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại nói chung Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nơng thơn Hà tĩnh nói riêng, sở nghiên cứu cách khoa học có hệ thống, luận văn hướng đến vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương Mại, phân tích thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển Nơng thơn Hà tĩnh để từ thấy ưu điểm, tồn nguyên nhân Từ đề xuất số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Hà tĩnh Kết cấu luận văn: Luận văn chia làm chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nông nghiệp ii Chương : Những vấn đề lý luận chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam- Chi nhánh Hà tĩnh Chương 4: Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt nam- Chi nhánh Hà tĩnh Trong chương 1, luận văn trình bày : Đối tượng phạm vi nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh Phạm vi nghiên cứu đề tài Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh từ năm 2008 đến Và sử dùng đồng thời nhiều phương pháp nghiên, cuối chương kết cấu luận văn Trong chương 2: Luận văn trình bày giải số vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng thương mại Trên sở trình bày phân tích quan điểm khác hệ thống kiểm soát nội rút khái niệm bốn mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ: Bảo vệ tài sản đơn vị, Bảo đảm độ tin cậy thông tin, Bảo đảm việc thực chế độ pháp lý, Bảo đảm hiệu hoạt động lực quản lý Bên cạnh luận văn hệ thống hóa yếu tố hệ thống kiểm sốt nội gồm: mơi trường kiểm sốt (Đặc thù quản lý, cấu tổ chức, sách nhân sự, công tác kế hoach, UB kiểm tra, mơi trường bên ngồi), hệ thống kế tốn (hệ thống chứng từ, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp, cân đối kế toán), thủ tục kiểm soát kiểm toán nội Trong chương đưa loại kiểm soát theo nghiệp vụ ngân hàng như: - Kiểm sốt tín dụng: Là hoạt động kiểm sốt việc chấp hành chế độ, thể lệ, quy trình thủ tục nghiệp vụ tín dụng - Kiểm soát nghiệp vụ tiền tệ ngân quỹ: Hoạt động ngân quỹ nghiệp vụ quan trọng hoạt động hệ thống ngân hàng thương mại iii lượng tiền mặt, tài sản dự trữ chiếm tỷ lệ tương đối lớn hoạt động ngân hàng Hoạt động ngân quỹ liên quan đến uy tín ngân hàng nhạy cảm với vấn đề thất thoát tài sản - Kiểm soát kế toán toán: Là hoạt động nhằm kiểm sốt lại tồn cơng tác hạch toán kế toán toán Ngân hàng thương mại - Kiểm soát hoạt động dịch vụ khác Ngân hàng: Là hoạt động nhằm kiểm sốt lại tồn hoạt động dịch vụ khác Ngân hàng thương mại Qua phát vướng mắc, tồn hoạt động dịch vụ, hoạt động dịch vụ cần tập trung, nên làm mức độ nào, chế cần phải bổ sung, hoàn thiện để thúc đẩy hoạt động dịch vụ có hiệu Với nội dụng nêu trên, chương luận văn tiền đề quan trọng giúp nghiên cứu, hiểu giải vấn đề thực tế phát sinh để từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội ngân hàng No&PTNT Việt Nam - Chi nhánh Hà tĩnh Trong chương 3, sau khái quát trình hình thành, phát triển, cấu tổ chức máy kết hoạt động kinh doanh Chi nhá NHNo&PTNT Hà tĩnh năm gần luận văn tập trung vào việc phân tích thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh Xuất phát từ đặc điểm bật ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh: Thứ nhất: NHNo&PTNT Hà tĩnh nói riêng Ngân hàng thương mại (NHTM) nói chung loại hình doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực tiền tệ tín dụng Nếu xét phương diện loại hình dịch vụ mà ngân hàng cung cấp ngân hàng hiểu là: tổ chức tài cung cấp danh mục dịch vụ tài đa dạng – đặc biệt tín dụng, tiết kiệm dịch vụ toán thực nhiều chức tài so với tổ chức kinh doanh kinh tế Do để tăng cường vai trị NHTM cơng phát triển kinh tế đất nước Trước hết, thân ngân hàng cần lành mạnh hoá iv hoạt động thân Trong đó, quan trọng hệ thống kiểm soát nội ngân hàng Yêu cầu hội nhập WTO, phát triển nhanh chóng thị trường chứng khoán vấn đề quản trị cho thấy cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, đặc biệt lĩnh vực ngân hàng Thứ hai: Là doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ- tín dụng, loại hàng hóa đặc biệt có độ nhạy cảm cao với biến động thị trường, tình hình kinh tếxã hội, chi nhánh buộc phải đương đầu với đủ loại rủi ro từ doanh nghiệp cá nhân vay tiền Những rủi ro Chi nhánh chủ yếu tập trung vào dạng: Rủi ro tín dụng, rủi ro tốn, rủi ro lãi suất, rủi ro hối đối….trong rủi ro tín dụng chiếm tỷ trọng lớn Có nhiều nhân tố ảnh hưởng trực tiếp đến rủi ro tín dụng khả dự báo, dự đốn tương lai, thơng tin tín dụng, chấp tiền vay… Rủi ro làm giảm uy tín Chi nhánh, làm cho khả toán Chi nhánh giảm sút đồng thời làm giảm lợi nhuận kinh doanh Ngân hàng Do vấn đề đặt khẩn trương hồn thiện mơ hình tổ chức chế hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội bộ, nâng cao hiệu hoạt động Thứ ba: Trong xu kinh doanh đại, NHTM nói chung chi nhánh nói riêng giảm dần tỷ trọng tín dụng, tăng tỷ trọng dịch vụ Như rủi ro hoạt động ngân hàng có mặt nghiệp vụ nghiệp vụ khơng quản lý theo quy trình chặt chẽ Thứ tư: NHNo&PTNT Hà tĩnh nói riêng NHNo&PTNT Việt Nam nói chung ưu tiền vốn tín dụng để phát triển nông nghiệp, nông thôn nông dân, phát triển chương trình kinh tế địa phương Hà tĩnh lại tỉnh nông ngân hàng trọng cho vay họ dẫn đến chi phí kinh doanh cao, lại hoạt động địa bàn nhỏ với có mặt nhiều NHTM Cổ phần nên tạo nên cạnh tranh gay gắt Do đó, địi hỏi hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Luận văn tìm hiểu mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế toán, thủ tục kiểm soát, kiểm toán nội quy trình kiểm sốt số phần hành chi nhánh, qua mặt đạt hạn chế hệ thống kiểm soát nội chi nhánh v Hệ thống kiểm soát nội chi nhánh góp phần quan trọng việc bảo vệ tài sản, tiền bạc đơn vị, củng cố bước nhận thức lãnh đạo vai trị cơng tác kiểm sốt ý thức chấp hành chủ trương sách chế độ nghiệp vụ, đảm bảo hạn chế tình trạng vi phạm pháp luật Bên cạnh ưu điểm trình bày trên, hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh cịn có hạn chế cần phải hồn thiện nhằm phát huy hiệu hệ thống kiểm sốt nội Thứ mơi trường kiểm soát: Nhận thức Chi nhánh hệ thống kiểm sốt nội nói chung mơi trường kiểm sốt nói riêng chưa thật đầy đủ Chức KSNB bị đồng với chức KTNB, chưa phân định rõ trách nhiệm cấp lãnh đạo hệ thống KSNB, hoạt động phận không đảm bảo tính độc lập, khách quan, kết hoạt động chủ yếu “hậu kiểm”, chưa có nhiều phát mang tính ngăn ngừa, dự báo cho việc quản trị điều hành hoạt động NHTM nhằm nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực có NHTM cách tốt Hiệu phận kiểm tra, kiểm sốt khơng cao, cịn nhiều bất cập chưa đánh giá vai trị cơng tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Chưa quan tâm nhiều đến vị trí vai trị cơng tác nguồn nhân lực (về bố trí nhân sự, sách đãi ngộ, chế hoạt động…) đánh giá đội ngũ cán làm công tác kiểm tra, KTNB Chi nhánh nhìn chung vừa thiếu số lượng vừa yếu chuyên môn nghiệp vụ chưa thực tâm huyết với nghề nghiệp, kỹ dự báo kém…(theo quy chế`tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội NHNo VN: Cán bọ làm công tác kiểm tra Kiểm sốt nội tiêu chuẩn hóa, có trình độ quy định định 60/2000/QĐ/NHNN9 ngày 23/02/2000 Thống đốc NHNN Việt Nam, hiểu biết pháp luật, thơng thạo nghiệp vụ; có đại học ngân hàng kinh tế tài chính; có thời gian cơng tác năm) nên kết hoạt động chưa cao, đơi hoạt động cịn mang tính hình thức, né tránh, ngại va chạm, không phát hiện, ngăn chặn kịp thời sai sót tác nghiệp phận nghiệp vụ lĩnh vực vi hoạt động ngân hàng…Một nguyên nhân khác làm cho hiệu phận NHTM nhiều hạn chế chưa quan quản lý nhà nước (NHNN quan khác) giao nhiệm vụ đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ KTNB cách theo chuẩn mực nghề nghiệp ban hành, thực tế NHTM lúng túng xây dựng máy đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán làm công tác kiểm tra, KTNB đơn vị Khơng tham mưu nhiều cho Ban lãnh đạo việc ngăn ngừa ngững sai sót hoạt động NHTM đề xuất xửa đổi chế hoạt động theo chế độ hành Tại chi nhánh Giám đốc quản lý mặt nhân điều hành trực tieps, chịu điều hành Ban kiểm tra, kiểm soát nội mặt chuyên môn Việc thay đổi cán làm công tác kiểm tra, kiểm soát nội giám đốc chi nhánh định Vì cán kiểm sốt khơng ổn định, tính chun mơn hóa chưa cao Trong cơng tác kế hoạch, phòng, ban chi nhánh chi tiết chương trình, định hướng cơng tác NHNo&PTNT Việt Nam ban lãnh đạo chi nhánh mà chưa chủ động việc xây dựng kế hoạch tài kế hoạch huy động sử dụng nguồn Thứ hai hệ thống kế toán: Số lượng giao dịch chứng từ ngày thực Chi nhánh lớn nên khâu nhập liệu xử lý máy ý số hồ sơ chứng từ đưa vào kho lưu trữ thiếu chữ ký thành phần như: Giám đốc, Giao dịch viên, thủ quỹ Và số chứng từ chi tiêu: thiếu chứng từ gốc, nội dung chứng từ ghi khơng đầy đủ, hóa đơn mua hàng thiếu chữ ký người mua Do chưa đảm bảo tính hợp lệ chứng từ dẫn đến thực trùng lặp số nghiệp vụ Việc sử dụng mật kiểm soát chứng từ bù trừ chưa thực nguyên tắc bảo mật, số kiểm soát viên giao đĩa kiểm soát cho giao dịch viên duyệt dẫn đến sai sót kiểm sốt chứng từ (một người vào 2-3 quyền) Điều gây khó khăn cho người quản lý có sai phạm xảy 75 CHƯƠNG 4: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM- CHI NHÁNH HÀ TĨNH 4.1 Yêu cầu bản, nguyên tắc mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nông nghiệp PTNT Chi nhánh Hà Tĩnh 4.1.1 Yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Hệ thống kiểm soát nội dần trở nên phổ biến mặt lý luận thực tiễn không ngân hàng mà doanh nghiệp Vai trị, vị trí hệ thống kiểm sốt nội cơng tác quản lý ngày khẳng định đặc biệt đơn vị kinh doanh lĩnh vực tiền tệ Việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải đạt yêu cầu sau đây: - Phải đảm bảo yêu cầu thiết thực hiệu Kiểm soát nội chức thường xuyên ngân hàng, rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt dộng chi nhánh phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát , ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Mỗi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt dộng kinh doanh mới, chi nhánh phải rà soát , nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế, quy trình, quy định kiểm tra, kiểm sốt nội phù hợp - Phải đảm bảo thực hiên mục tiêu hệ thống kiểm soát nội chi nhánh : Hiệu an toàn hoạt động ; bảo vệ, quản lý, sử dụng tài sản nguồn lực cách kinh tế, an tồn, có hiệu Bảo đảm hệ thống thơng tin tài thơng tin quản lý trung thực, hợp lý, đầy đủ kịp thời Bảo đảm tuân thủ luật quy chế, quy trình, quy định nội Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội phần không tách rời hoạt động hàng ngày chi nhánh Cơ chế kiểm tra, kiểm soát nội thiết kế, cài 76 đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ, tất đơn vị, phận chi nhánh - Chi nhánh phải thiết lập, trì, tổ chức thực hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội theo quy định Quy chế 36/2006/QĐ- NHNN ngày 01/08/2006 Đảm bảo chấp hành chế độ hoạch tốn, kế tốn theo quy định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tn thủ tổ chức tín dụng tình hình kinh tế, thị trường bên ngồi hợp lý, tin vậy, kịp thời nhằm phục vụ cho cơng tác quản trị, điều hành có hiệu Hệ thống kiểm sốt nội mặt khơng thể tách rời hệ thống quản lý Chi nhánh khơng thể xây dựng hệ thống kiểm sốt nội tốt hệ thống quản lý có vấn đề, chẳng hạn vấn đề nhân quan hệ trưởng phận… Bởi tảng hệ thống kiểm soát nội - Phù hợp với thực tiễn hoạt động Chi nhánh quy mô hoạt động, đa dạng phức tạp nghiệp vụ, mơ hình tổ chức Đáp ứng yêu cầu phát triển hệ thống công nghệ thông tin 4.1.2 Ngun tắc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Mọi hoạt động cấp phải có biện pháp quản lý rủi ro phù hợp phải định dạng rủi ro gặp phải, định lượng rủi ro thường xuyên, liên tục, kịp thời Khi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm dịch vụ có hoạt động kinh doanh mới, Chi nhánh phải rà soát, nhận dạng rủi ro liên quan nhằm xây dựng sửa đổi bổ sung chế, quy định liên quan để tổ chức thực hiện, đồng thời có quy trình kiểm sốt, giám sát phù hợp Việc kiểm soát, giám sát gắn liền với hoạt động hàng ngày, với quy trình nghiệp vụ phận, phòng ban đơn vị Phải đảm bảo: Cơ chế phân cấp, uỷ quyền rõ ràng, tách bạch quyền hạn, nhiệm vụ, trách nhiệm phận, cá nhân Đảm bảo thực việc kiểm tra chéo đơn vị, phận tham gia quy trình nghiệp vụ 77 Quy định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận giao dịch Việc thực giao dịch phải tuân thủ quy trình Mỗi quy trình giao dịch phải trải qua bước bản: - Thiết lập chứng từ, hồ sơ; - Thẩm định, kiểm soát; - Phê duyệt Các bước thực cán để đảm bảo nguyên tắc kiểm soát, trừ trường hợp giao dịch cửa hạn mức giao dịch viên quy định Khơng có cá nhân thực định quy trình nghiệp vụ, giao dịch, ngoại trừ giao dịch hạn mức quy định có giao dịch viên - Thực nghiêm túc quy định hậu kiểm Việc phân cấp, uỷ quyền thực hoạt động quản lý, điều hành, phán tác nghiệp hoạt động phải quy định cụ thể, rõ ràng, rõ trách nhiệm, đảm bảo: + Một cán không đảm nhiệm thời điểm cương vị, chức trách, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi, trách nhiệm có mâu thuẫn chồng chéo + Mọi cán khơng có điều kiện thao túng hoạt động, bưng bít thơng tin phục vụ mục đích cá nhân che dấu hành vi vi phạm pháp luật quy định NHNo + Phối hợp nguồn lực quản lý đơn vị, phận cán đảm bảo tính linh hoạt, thống Chấp hành chế độ hạch toán kế toán theo quy định Duy trì hệ thống thơng tin hoạt động quản lý, tài tình hình tn thủ pháp luật phận NHNo Duy trì thường xun, cập nhật thơng tin tình hình kinh tế, thị trường kịp thời, xác, tổ chức phân tích, dự báo phục vụ công tác quản trị, điều hành hiệu 78 Việc vận hành, bảo vệ hệ thống IPCAS hệ thống tin học khác phải đảm bảo yêu cầu an toàn Hệ thống liệu bảo vệ nghiêm ngặt, phải quản lý liệu dự phòng (back up) theo quy định Nhà nước ngành, đảm bảo xử lý kịp thời tình bất ngờ thiên tai, cháy nổ… Người điều hành đơn vị có trách nhiệm quán triệt cán bộ, nhân viên đơn vị, phận quản lý nhận thức rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm tra kiểm sốt, vai trị cá nhân q trình kiểm sốt nội gắn với chức năng, nhiệm vụ than cán Cán phải tham gia thực đầy đủ, quy định, quy trình kiểm sốt nội có liên quan đến nhiệm vụ Thủ trưởng đơn vị, phận phải đánh giá kết kiểm soát nội đơn vị mình, phận phụ trách, đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) với lãnh đạo quản lý trực định kỳ theo yêu cầu đột xuất lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp Các nguyên tắc khác: Các hoạt động phân định trách nhiệm rõ ràng cá nhân; Mọi giao dịch quan trọng phải ghi lại dạng văn bản; Định kỳ phải kiểm tra nâng cao hiệu biện pháp kiểm soát nội 4.1.3 Mục tiêu hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Việt nam phải đạt mục tiêu sau: - Các giải pháp đưa có khả áp dụng Chi nhánh đảm bảo cho hoạt động chi nhánh, đơn vị an toàn, hiệu quả; Thực tốt mục tiêu, định hướng phát triển Chi nhánh toàn hệ thống Mục tiêu hoạt động NHNo & PTNT Việt Nam phấn đấu trở thành tập đồn tài hàng đầu Việt Nam Để thực mục tiêu này, toàn hệ thống chi nhánh khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Việc thiết lập khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát nội nhằm kiểm soát ngăn chặn rủi ro xảy q trình hoạt động 79 - Phải xem xét tính đồng tất hoạt động Chi nhánh hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Theo quan niệm trước đây, kiểm soát nội chủ yếu vào kiểm tra, soát xét hoạt động nhằm bảo vệ tài sản đơn vị Theo quan niệm ngày nay, hệ thống kiểm soát nội bên cạnh việc bảo vệ tài sản cịn cung cấp hệ thống thơng tin tin cậy, đảm bảo việc chấp hành pháp luật tăng cường hiệu hoạt động, hiệu quản lý Khi xem xét việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội trước hết phải rà soát tất hoạt động chi nhánh, phát điểm yếu khâu quản lý, thực nghiệp vụ Cụ thể xem xét, đánh giá yếu tố mơi trường kiểm sốt, hệ thống kế tốn hay xây dựng thủ tục kiểm sốt cần phải có mối quan hệ chặt chẽ với hoạt động nghiệp vụ, hoạt động quản lý chi nhánh mục tiêu ban lãnh đạo - Là bốn ngân hàng thương mại hàng đầu nhà nước, mục tiêu kinh doanh chi nhánh tối đa hóa lợi nhuận thực theo đường lối đạo ngân hàng nhà nước Chính lẽ đó, hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội phải bảo đảm hệ thống kiểm soát nội hoạt động hữu hiệu nhất, nghĩa hệ thống kiểm soát nội phải đáp ứng yêu cầu quản lý chi nhánh giới hạn cho phép tính kinh tế khả thực thi - Đảm bảo yếu tố người q trình hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Nhân tố người có vai trò định việc thực mục tiêu Dù máy móc có đại đến đâu khâu vận hành đưa kết luận cuối phải người Vì xem xét để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cần phải xem xét đến lực, trình độ cán để đạt hiệu cao Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh phải đáp ứng yêu cầu theo xu hướng phát triển Hệ thống kiểm soát nội bao gồm nhiều nhân tố cấu thành, nhân tố liên quan đến số quy chế, sách định việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh phải đón nhận xu hướng đổi nhằm đảm bảo khả thích ứng tương lai 80 4.2 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng nơng nghiệp PTNT Chi nhánh Hà Tĩnh Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tế hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh, để đảm bảo cho rủi ro trình hoạt động kinh doanh phát ngăn chặn kịp thời, đảm bảo tính hiệu hoạt động Chi nhánh, việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh phải thực theo nội dung sau: 4.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt tích hợp nhân tố bên bên Ngân hàng liên quan đến quan điểm, nhận thức, thái độ hành động nhà quản lý việc thiết kế, vận hành có hiệu hệ thống kiểm sốt nội Hồn thiện mơi trường kiểm sốt nhằm giúp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội từ mà họ ln quan tâm thích đáng đến việc thiết kế, vận hành quy định, sách, bước thủ tục kiểm soát khâu, cấp, phòng ban Chi nhánh - Cơ cấu tổ chức: Bộ máy tổ chức Chi nhánh có vai trị vơ quan trọng phát triển Chi nhánh Bộ máy tổ chức Chi nhánh cỗ máy vận hành toàn hoạt động Chi nhánh Do để cơng tác điều hành công việc thuận lợi phát huy hết khả Chi nhánh máy tổ chức phải bố trí phù hợp, cán đứng vị trí phải có điều kiện phát huy hết lực mình, tạo sức mạnh tổng hợp cho toàn Bộ máy tổ chức Cần phải có quy định chức quyền hạn phòng để tránh việc chồng chéo quyền lợi nghĩa vụ phòng ban Tạo phối hợp phòng ban việc giải công việc liên quan Đào tạo cán công tác tổ chức cán bộ: người nhân tố định đến thành công hay thất bại Chi nhánh, quan tâm đến chất lượng cán Chi nhánh việc mang tính chiến lược Chi nhánh 81 Đào tạo cán bộ, nâng cao chất lượng cán ngân hàng: Trong thời gian qua công tác đào tạo cán Chi nhánh ban lãnh đạo Chi nhánh quan tâm Chi nhánh có nhiều biện pháp để nâng cao chất lượng cán ngân hàng thường xuyên tổ chức lớp học nghiệp vụ tín dụng, thẩm định, toán quốc tế, kế toán ngân quỹ cuối khóa học lại tiến hành kiểm tra lấy kết kiểm tra xếp loại lao động năm làm để đề bạt chức vụ tuyển dụng cán Bên cạnh thường xuyên có buổi học ngoại khóa, tham quan giao lưu học tập với đơn vị bạn, thuê Chuyên viên NHTW giảng viên trường đại học trò chuyện trao đổi chuyên đề với cán Chi nhánh, cử học lớp đào tạo ngắn hạn, bổ túc kiến thức đại học, tạo điều kiện cho cán Chi nhánh học sau đại học + Đối với Cán quản lý: Nắm vững đường lối, sách Đảng, Nhà nước sách chung ngành ngân hàng, lĩnh vực có liên quan thời ký phát triển kinh tế Có trình độ chun mơn nghiệp vụ chun ngành kinh tế , có trình độ tổng hợp phân tích tình hình, kinh nghiệm thực tế Có kiến thức pháp luật, khoa học tâm lý, thơng tin có trình độ ngoại ngữ, trình độ tin học Có phẩm chất đạo đức, có khả tập hợp người để phát huy sức mạnh tập thể + Đối với cán cơng nhân viên: Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp,Có trình độ chun mơn, trình độ ngoại ngữ trình độ tin học, am hiểu lĩnh vực liên quan đến công việc mình, nhiệt tình với cơng việc, có tinh thần trách nhiệm + Đối với cán thẩm định, tín dụng trực tiếp thẩm định cho vay phải có lập trường tư tưởng vững vàng, có chun mơn nghiệp vụ giỏi, trung thực khách quan, thẳng thắn, kiên định rõ ràng bảo vệ 82 + Đối với cán toán quốc tế phải có trình độ ngoại ngữ, có kiến thức kinh doanh quốc tế, nghiệp vụ ngoại thương… Đặc biệt Cán làm cơng tác kiểm tra, kiểm tốn nội ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ địi hỏi phải đào tạo kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm soát, pháp luật thông lệ quốc tế, hiểu biết vĩ mô quản lý nhà nước lĩnh vực tiền tệ tín dụng, có khả phân tích dự báo Để làm điều này, chi nhánh cần xây dựng ‘Bản mô tả cơng việc’ theo vị trí cơng việc cụ thể: u cầu trình độ chun mơn, tiêu chuẩn đạo đức theo vị trí cơng việc phận; Quyền hạn, trách nhiệm, quyền lợi, nghĩa vụ vị trí cơng việc phận; mối quan hệ hợp tác, phố hợp, kiểm soát vị trí cơng việc Bản mơ tả cơng việc để cá nhân thực công việc mình, tài liệu để hướng dẫn, huấn luyện nhân viên mới; sở để xác định quyền lợi trách nhiệm cá nhân Đối với cán trẻ có lực nên tạo điều kiện cho học tập trung trường, trung tâm đào tạo Đối với cán cao tuổi đào tạo thơng qua lớp học nghiệp vụ ngắn ngày theo hình thức trao đổi, hội thảo từ thực tiễn công việc làm để đúc rút kinh nghiệm Thực lớp đào tạo chun đề để nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ Đào tạo có trình độ tin học, lực chun mơn để tiếp cận vận hành phần mềm tin học Biết tận dụng, khai thác ứng dụng phần mềm kiểm soát - Hệ thống kế hoạch: Là ngân hàng hàng đầu Việt Nam, với phát triển kinh tế, chi nhánh bước xây dựng cho tiền đề vững sở vật chất, uy tín kinh doanh Xuất phát từ yêu cầu thực tế thị trường tài tiền tệ, chi nhánh đề số phương hướng mục tiêu tổng quát Lập kế hoạch huy động sử dụng vốn: 83 Việc lập kế hoạch sử dụng vốn giải pháp tài nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Trên thực tế, chi nhánh tiến hành lập kế hoạch tài hàng năm thu nhập chi phí gửi NHNo & PTNT Việt Nam chưa quan tâm đến việc lập kế hoạch cụ thể mức sử dụng vốn cách thức huy động vốn chi nhánh năm có khả dự báo để xây dựng kế hoạch sát với thực tế Về nguyên tắc việc lập kế hoạch khác kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn phải xây dựng sở kết tài năm hành, mục tiêu tiêu kế hoạch kinh doanh năm kế hoạch định hướng mục tiêu kế hoạch tài tồn ngành Do cơng việc địi hỏi phải toàn diện đồng để sở tin cậy cho việc tổ chức công tác sử dụng vốn kinh doanh cách hiệu Sau lập kế hoạch huy động vốn, chi nhánh cần chủ động việc phân phối sử dụng vốn cách có hiệu Chi nhánh cần vào kế hoạch kinh doanh dự báo biến động thị trường để đưa định phân bổ mặt số lượng thời gian Trong hoạt động ngân hàng, đồng vốn sử dụng có hiệu đồng vốn đem cho tổ chức kinh tế vay lại chi nhánh thu lãi từ khoản tiền vay 4.2.2 Hồn thiện hệ thống kế tốn Cơng tác tổ chức kế tốn chi nhánh thực tốt Tuy nhiên thời điểm số lượng khách hàng đến giao dịch lớn, số lượng chứng từ nhiều, kế toán viên thường nhập số liệu vào máy, người kiểm soát thực duyệt mà không ký vào chứng từ để kịp thời gian toán Tất chứng từ gốc chứng từ in từ máy ghép, ký đóng dầu vào cuối ngày Thực nhiều bỏ sót số chứng từ khơng kỳ đóng dấu Phịng kế tốn nên thực nghiêm túc, có kiểm sốt chặt chẽ quy trình ln chuyển chứng từ để đảm bảo tính hợp lệ chứng từ Đặc biệt việc kiểm soát đĩa mềm ký điện tử để tránh người làm nhiều bước vùa vào chức người giao dịch vừa vào chức người kiểm sốt 84 4.2.3 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt Trong q trình hoạt động, Chi nhánh có nhiều loại rủi ro khác Để tăng cường quản lý tài chính,hệ thống kiểm sốt nội phải phát ngăn chặn rủi ro Tại Chi nhánh, nguyên tắc thủ tục kiểm sốt như: ngun tắc phân cơng phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn chi tiết cho cấp lãnh đạo cán phòng chức chưa thực triệt để, dễ dẫn đến gian lận phận nghiệp vụ Do thủ tục kiểm sốt cần dựa nguyên tắc bản: Không nên cá nhân đơn vị thực từ đầu đến cuối (khép kín) hoạt động giao dịch Thực ngun tắc kiểm sốt kép, tức phải có người kiểm tra cơng việ người khác thực Đối với lĩnh lực có rủi ro cao nghiệp vụ tín dụng, kế tốn, nghiệp vụ kho quỹ cần phải thực quy định có người giám sát trực tiếp suốt trình thực nghiệp vụ Cụ thể hoạt động nghiệp vụ hoạt động ngân hàng, cần phải thực phân công công việc cách hợp lý Thực tế cho thấy, nhân viên chuyên trách công việc định thành thạo công việc, tăng hiệu cơng việc, tích lũy nhiều kinh nghiệm Tuy nhiên, để nhân viên làm lâu nghiệp vụ dễ dẫn đến gian lận tiêu cực nhân viên Vì vậy, khơng nên cá nhân thực từ đầu đến cuối hoạt động giao dịch, đồng thời Chi nhánh nên thực kiểm sốt kép tức phải có người kiểm tra công việc người khác Các nghiệp vụ kiểm sốt tn thủ chặt chẽ khơng thể có tình trạng xử lý nghiệp vụ dựa vào tin cậy khách hàng Bất kể mối quan hệ khách hàng với ngân hàng nào, nghiệp vụ diễn có phê duyệt đầy đủ chứng từ Như tránh nguy thất thoát tài sản 85 Mặt khác để nghiệp vụ hồn thành xác, mang lại hiệu chung cho hoạt động Chi nhánh đòi hỏi nhân, phòng ban thực nhiệm vụ phải tự kiểm soát đánh giá kết thực cơng việc theo trình tự sau: Xác định mục tiêu: Mục tiêu hoạt động phải cụ thể, quán với mục tiêu chung toàn đơn vị, xác định nguồn lực thời gian thực mục tiêu Đối với cá nhân mục tiêu hoạt động hồn thành có hiệu cơng việc giao Thực cơng việc đánh giá kết thực So sánh mức độ thực với mục tiêu, yêu cầu đề Tự kiểm tra công việc thực hiện, đảm bảo tuân thủ quy chế, quy trình quy định trình thực nhiệm vụ Kiểm tra, đánh giá lại hiệu sau thực biện pháp khắc phục Ngồi ra, để hoạt động kiểm sốt tài đạt hiệu hơn, Ban lãnh đạo cần trọng đến hoạt động tiền kiểm, loại hình kiểm soát thực trước nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mục đích hướng nghiệp vụ kinh tế xảy quy định nhằm ngăn chặn kịp thời sai sót, nhầm lẫn vơ tình hay cố ý xảy gây thất tiền bạc, tài sản đơn vị, gây thiệt hại kinh doanh Mỗi Cán phải xác định kiểm soát hoạt động hàng ngày, ứng với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm soát trước, sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Không coi trọng kiểm soát khâu quan trọng 4.2.4 Hồn thiện kiểm tốn nội Hiện Chi nhánh, ngồi kiểm tra theo chương trình, đề cương NHNo Việt Nam, Chi nhánh tổ chức nhiều đợt kiểm tra chuyên đề theo nghiệp vụ cụ thể Đối với hoạt động kiểm tốn nói chung, u cầu đạo đức lực cán lại đặc biệt quan tâm ý Cán làm cơng tác kiểm tốn có giỏi nghiệp vụ tổ chức, triển khai thực tốt nghiệp vụ, đạt mục đích đề làm cho đối tượng kiểm tra, kiểm toán nhận thức việc làm để phát huy, tồn thiếu sót để sữa chửa, đồng thời dự 86 đốn, dự báo rủi ro phát sinh để ngăn chặn kịp thời Cán làm cơng tác kiểm tốn phải có đạo đức nghề nghiệp cao, tinh thần làm việc độc lập, tận tụy, không bị cám dỗ lợi ích vật chất Có thực cơng việc cách khách quan, xem xét tình hình cách chân thực, người, việc, không thiên vị đối tượng kiểm tra kiểm toán NHNo Việt Nam có quy định cụ thể hóa tiêu chuẩn cán làm cơng tác kiểm tốn Điều lệ hoạt động NHNo trình độ đào tạo, kinh nghiệm chuyên môn công tác Tuy nhiên, lực lượng làm cơng tác kiểm tốn nội Chi nhánh số tồn định Cán thuyên chuyển từ phận nghiệp vụ khác đến nên kiểm toán hầu hết thực theo phương pháp kiểm tra truyền thống rà sốt đối chiếu mà chưa có khả phân tích đánh giá hiệu hoạt động, kỹ kinh nghiệm kiểm toán theo phương pháp kiểm toán đại Vì với cán kiểm tốn nội bộ, u cầu đặt ngồi trình độ chun mơn nghiệp vụ cịn phải nắm kiến thức cơng tác kiểm tra, kiểm sốt, pháp luật, thơng lệ quốc tế Ngồi kiểm sốt viên cịn có khả phân tích, dự báo… Do để nâng cao trình độ cho cán làm cơng tác kiểm tốn Chi nhánh phải xây dựng kế hoạch đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán làm nhiệm vụ kiểm tra để nâng cao trình độ nghiệp vụ ngân hàng, kiến thức pháp luật, kỹ đạo đức nghề nghiệp làm chuyên nghiệp hóa đội ngũ cán làm cơng tác Về phương pháp kiểm tốn, Chi nhánh nên vận dụng tổng hợp phương pháp kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán để nâng cao hiệu kiểm toán cụ thể phương pháp quan sát, vấn, phân tích… Bên cạnh cần tiến hành đánh giá quy trình nghiệp vụ, nghiên cứu xây dựng danh mục câu hỏi, xây dựng phần mềm tin học phục vụ cho kiểm tốn để khơng tốn q nhiều thời gian vào việc kiểm tra đối chiếu tính xác mặt số học 87 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với nhận thức mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành, mơ hình xây dựng hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh, sở nghiên cứu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh thời gian vừa qua, chương luận án khẳng định cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh Để đảm bảo nội dụng hoàn thiện thiết thực hữu ích luận án đưa yêu cầu, nguyên tắc mục tiêu chủ yếu để định hướng cho nội dụng hoàn thiện Các nội dụng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Chi nhánh mà luận văn đề cập đến hoàn thiện yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 88 KẾT LUẬN CHUNG Kiểm soát nội đóng vai trị quan trọng an toàn khả phát triển hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Việc xây dựng thực chế kiểm soát nội phù hợp hiệu cho phép ngân hàng thương mại chống đỡ tốt với rủi ro Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh nói riêng NHNo&PTNT Việt Nam nói chung doanh nghiệp đặc thù với lĩnh vực kinh doanh ngân hàng phải đối mặt với nhiều rủi ro tiềm ẩn nhận thực tầm quan trọng hệ thống kiểm sốt nội việc giúp chi nhánh đứng vững phát triển an toàn kinh tế hội nhập cạnh tranh khốc liệt Với mục đích nghiên cứu hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh đề tài đạt số kết cụ thể sau: -Hệ thống hóa làm sáng tỏ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội NHTM Nghiên cứu đặc điểm Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh tác động đến hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh đồng thời luận văn trình bày cụ thể thực trạng hệ thống kiểm soát nội Chi nhánh từ tiến hành phân tích, đánh giá ưu điểm tồn với nguyên nhân mà Chi nhánh cần khắc phục hoàn thiện nhằm đảm bảo mục tiêu hệ thống kiểm sốt nội - Từ thực tế với việc luận văn đưa yêu cầu, nguyên tắc, mục tiêu hồn thiện hệ thống KSNB luận văn đề giải pháp phù hợp có tính khả thi để hoàn thiện hệ thống KSNB Chi nhánh NHNo&PTNT Hà tĩnh Mặc dù vấn đề nêu cịn mang tính khái qt cao với giúp đỡ tận tình đồng nghiệp, hướng dẫn giáo viên hướng dẫn PGS.TS … góp phần quan trọng việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội chi nhánh Tuy nhiên Luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Học viên mong xem xét, góp ý thầy, giáo với đồng nghiệp để Luận văn hoàn chỉnh 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kiểm tốn tài chính, Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội năm 2008 Phan Thị Thu Hà (2006), Giáo trình Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê Luật tổ chức tín dụng năm 2010 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400’’ Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ’’ Bùi Thị Thu (2008), ‘’ Hoạt động hệ thống kiểm soát nội , kiểm toán nội lĩnh vực Ngân hàng nay’’, Kiểm toán, (11/96), tr.23-27 Quyết định số 36/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 ban hành quy chế kiểm tra, kiểm soát nội tổ chức tín dụng thống đốc NHNN Các báo cáo kết hoạt động kinh doanh NHNo&PTNT Hà Tĩnh năm 2008,2009,2010 Quyết định số 468/QĐ/HĐQT-KTKT:Quy chế tổ chức hoạt động hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội ngày 28/12/2001 NHNo&PTNT Việt nam Ngân hàng nông nghiệp PTNT Hà tĩnh (2011) Nội quy lao động quy định công tác quản lý 10 Một số tài liệu liên quan đến hướng dẫn quy trình, nghiệp vụ NHNo&PTNT Việt Nam 11 Một số viết trang web www Agribank.com.vn 12 Tạp chí kế tốn ... chung hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Chương 3: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam- Chi nhánh Hà tĩnh Chương 4: Hoàn thiện hệ thống kiểm. .. tiễn hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng No&PTNT Hà tĩnh đứng vị trí Cán Bộ Ngân hàng nhà nước- Ngân hàng quản lý, tơi chọn đề tài : “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng nông nghiệp phát triển. .. thôn Việt Nam- Chi nhánh Hà tĩnh Chương 4: Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Nông nghiệp phát triển nông thôn Việt nam- Chi nhánh Hà tĩnh 6 CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG