LV Thạc sỹ_kiểm toán nhà nước trong quản lý nợ công ở việt nam

LỜI CẢM ƠN Em xin kính gửi lời cám ơn chân thành tới Viện đào tạo sau đại học, thầy cô trường Đại Học Kinh tế Quốc dân, anh chị truyền đạt kiến thức, cung cấp tài liệu cần thiết với câu trả lời giúp em hoàn thành luận văn Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS … trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành luận văn Và em xin cảm ơn gia đình bạn bè giúp đỡ em thời gian qua Luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng gáp xây dựng Quý thầy cô bạn Trân trọng cảm ơn!!! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ST TỪ VIẾT TẮT T A TIẾNG VIỆT Bộ KH&ĐT Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ TC Bộ Tài Cục QLN&TCĐN Cục Quản lý nợ Tài CTMTQG Chương trình mục tiêu quốc gia KTNN Kiểm toán Nhà nước NHNN Ngân hàng Nhà nước Việt Nam NH PTVN Ngân hàng phát triển Việt Nam NH ĐT&PTVN Ngân hàng Đầu tư Phát triển XDCB Việt dựng Nam Xây B TÊN TIẾNG VIỆT TÊN TIẾNG ANH TIẾNG ANH ADB Ngân hàng phát triển châu Á Asian Development Bank FDI Vốn đầu tư trực tiếp nước Foreign direct investment GDP Tổng sản phẩm quốc nội Gross domestic product IMF Quỹ tiền tệ quốc tế International Monetary Fund ODA Hỗ trợ phát triển thức Official development assistance UNCTAD Hội nghị Liên hiệp quốc United Nations thương mại phát triển Conference on Trade and Development WB Ngân hàng giới WTO Tổ chức thương mại giới World Bank The World Trade Organization DANH MỤC BẢNG BIỂU Số bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu nợ công Việt Nam năm 2006 - 2010 41 Bảng 2.2 Mức ngưỡng phụ thuộc vào sách thể chế theo tiêu 48 chuẩn HIPCs Bảng 2.3 Ngưỡng nợ nước theo tiêu chuẩn HIPCs 49 Bảng 2.4 Một số số đo lường hiệu quản lý nợ công Việt 50 Nam năm 2004 – 2010 theo mức ngưỡng HIPCs DANH MỤC HÌNH VẼ Số hình vẽ Tên hình Trang Hình 1.1 Mơ hình tổ chức Kiểm tốn Nhà nước 06 Hình 2.1 Tình hình nợ cơng nợ nước ngồi Việt Nam năm 39 2001 – 2010 Hình 2.2 Cơ cấu nợ cơng Việt Nam năm 2010 42 Hình 2.3 Chỉ số ICOR Việt Nam năm 2001 – 2009 43 Hình 2.4 Tình hình trả nợ viện trợ Việt Nam năm 2006 – 2010 44 Hình 3.1 Tăng trưởng GDP tỷ lệ lạm phát Việt Nam năm 71 2001 – 2010 LỜI NÓI ĐẦU Lý chọn đề tài Đại hội IX Đảng đề mục tiêu: Việt Nam trở thành nước công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020 Để thực hóa mục tiêu nước ta cần nhiều nguồn lực, yến tố vốn có vai trị định Đảm bảo nguồn vốn trình phát triển kinh tế cách vay nước hay vay nước ngồi, hình thành nên khoản nợ Quốc gia Nợ cơng bao gồm nợ Chính phủ, nợ Chính phủ bảo lãnh nợ Chính quyền địa phương, góp phần đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu, đầu tư phát triển đất nước Trong bối cảnh kinh tế giới phát triển mạnh mẽ có nhiều chuyển biến khó lường, điển hình khủng hoảng kinh tế tồn cầu xảy từ cuối năm 2008, đầu năm 2009, khủng hoảng nợ công Hy Lạp lan sang số nước châu Âu, nợ công quản lý nợ công trở thành vấn đề nóng nhà lãnh đạo quốc gia giới đặc biệt quan tâm Nợ cơng khó kiểm sốt nhiều quốc gia nguyên nhân khiến kinh tế phục hồi chậm chạp, mong manh đứng trước nguy tiếp tục khủng hoảng Bất kể từ nước giàu có giới Mỹ, hay Nhật Bản quốc gia phát triển châu Âu Đức, Pháp, Hy Lạp, Tây Ban Nha,… hay Trung Quốc “chủ nợ lớn Mỹ quốc gia”, tất “đại gia” mắc khoản nợ công không nhỏ Việt Nam kinh tế thị trường hội nhập khơng tránh khỏi tình trạng Trong tích lũy từ nội kinh tế thông qua chi tiêu để dành quốc gia liên tục giảm nợ cơng liên tục tăng, nguồn để đầu tư tăng ngân sách lại ngày trở nên thâm hụt Và đáng lo ngại vay nợ làm ăn hiệu khả trả nợ ngày khó khăn Điều khiến nợ cơng Việt Nam tăng cao tiến tới mức nguy hiểm nên cần phải có chế sách, biện pháp để giám sát quản lý nợ công Việt Nam Để nâng cao hiệu quản lý nợ công Việt Nam cần phải tăng cường vai trò quan có liên quan Kiểm tốn Nhà nước quan chuyên môn lĩnh vực kiểm tra tài nhà nước, hoạt động nhằm phục vụ việckiểm tra, giám sát Nhà nước quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước Việc kiểm tốn nợ cơng Việt Nam góp phần làm minh bạch việc sử dụng nợ cơng, qua giúp cho việc giám sát quản lý nợ công Việt Nam hiệu Xuất phát từ quan điểm trên, cần phải xây dựng hệ thống giám sát quản lý nợ công Việt Nam hiệu có việc nâng cao vai trị quan chức có liên quan Do đó, em chọn đề tài “ Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ công Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Đối tượng mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung vào phân tích thực trạng sử dụng quản lý nợ công Việt Nam nghiên cứu vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ cơng Mục đích nghiên cứu: Tổng hợp sở lý luận nợ cơng phân tích thực trạng quản lý nợ công Việt Nam, phân tích thực trạng kiểm tốn nợ cơng Việt Nam Kiểm toán Nhà nước năm gần Từ đó, đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước việc quản lý nợ công Việt Nam giúp Chính phủ, Quốc hội quản lý nợ cơng cách hiệu quả, an toàn bền vững Phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu chủ yếu đề tài tập trung vào cơng tác kiểm tốn quản lý nợ công Việt Nam Thời gian nghiên cứu thực trạng nợ công quản lý nợ công tập trung vào giai đoạn 2001 – 2010, thời gian nghiên cứu thực trạng kiểm tốn nợ cơng từ 2006- 2010 Phương pháp nghiên cứu Đề tài dự kiến sử dụng phương pháp nghiên cứu sau:  Thu nhập thông tin từ nguồn cung cấp khác  Thống kê, tổng hợp thông tin thu thập  Phân tích thơng tin thu thập Từ đưa kết luận cụ thể cho vấn đề thời kỳ  Phương pháp phân tích, mơ tả, so sánh phù hợp mục tiêu nghiên cứu Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, đề tài gồm có chương:  Chương 1: Lý luận quản lý nợ cơng vai trị Kiểm tốn nhà nước  Chương 2: Thực trạng hoat động kiểm toán nợ cơng Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ công Việt Nam  Chương 3: Giải pháp nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ công Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ CƠNG VÀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán Nhà nước tổ chức quản lý tập trung thống nhất, gồm: máy điều hành, Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành, Kiểm toán Nhà nước khu vực đơn vị nghiệp Uỷ ban Thường vụ Quốc hội quy định cụ thể cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước Số lượng Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành Kiểm toán Nhà nước khu vực thời kỳ xác định sở yêu cầu nhiệm vụ Tổng Kiểm tốn Nhà nước trình Uỷ ban Thường vụ Quốc hội định Hiện nay, cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước bao gồm 30 Vụ đơn vị tương đương cấp Vụ sau: * Các đơn vị tham mưu thuộc máy điều hành - Văn phịng Kiểm tốn Nhà nước; - Vụ Tổ chức cán bộ; - Vụ Tổng hợp; - Vụ Chế độ Kiểm soát chất lượng kiểm toán; - Vụ Pháp chế; - Vụ Quan hệ quốc tế * Các đơn vị Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành IA (lĩnh vực quốc phòng); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành IB (lĩnh vực an ninh, tài ngân sách Đảng, hoạt động yếu, dự trữ nhà nước); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II (lĩnh vực ngân sách trung ương bộ, ngành kinh tế tổng hợp); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành III (lĩnh vực ngân sách trung ương bộ, ngành, quan thuộc Chính phủ…); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành IV (lĩnh vực đầu tư, dự án hạ tầng sở); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành V (lĩnh vực đầu tư, dự án cơng nghiệp, dân dụng); - Kiểm tốn Nhà nước chun ngành VI (các tập đồn, tổng cơng ty nhà nước); - Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành VII (ngân hàng, tổ chức tài chính) * Các đơn vị Kiểm toán Nhà nước khu vực - Kiểm toán Nhà nước khu vực I - Kiểm toán Nhà nước khu vực II - Kiểm toán Nhà nước khu vực III - Kiểm toán Nhà nước khu vực IV - Kiểm toán Nhà nước khu vực V - Kiểm toán Nhà nước khu vực VI - Kiểm toán Nhà nước khu vực VII - Kiểm toán Nhà nước khu vực VIII - Kiểm toán Nhà nước khu vực IX - Kiểm toán Nhà nước khu vực X - Kiểm toán Nhà nước khu vực XI - Kiểm toán Nhà nước khu vực XII - Kiểm toán Nhà nước khu vực XIII * Các đơn vị nghiệp - Trung tâm Khoa học Bồi dưỡng cán bộ; - Trung tâm Tin học; - Tạp chí Kiểm tốn Hình 1.1 MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC (Thực theo Luật Kiểm toán nhà nước năm 2005) TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Các đơn vị tham mưu HỘI ĐỒNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC Khối đơn vị nghiệp VĂN PHÒNG KTNN TT KH&BD CÁN BỘ VỤ TỔ CHỨC CÁN BỘ TRUNG TÂM TIN HỌC VỤ TỔNG HỢP TẠP CHÍ KIỂM TỐN VỤ CHẾ ĐỘ&KIỂM SỐT CLKT VỤ PHÁP CHẾ VỤ QUAN HỆ QUỐC TẾ Khối đơn vị chuyên môn KTNN CHUYÊN NGÀNH 1A KTNN KHU VỰC I KTNN CHUYÊN NGÀNH 1B KTNN KHU VỰC II KTNN CHUYÊN NGÀNH II KTNN KHU VỰC III KTNN CHUYÊN NGÀNH III KTNN KHU VỰC IV KTNN CHUYÊN NGÀNH IV KTNN KHU VỰC V KTNN CHUYÊN NGÀNH V KTNN KHU VỰC VI KTNN CHUYÊN NGÀNH VI KTNN KHU VỰC VII KTNN CHUYÊN NGÀNH VII KTNN KHU VỰC VIII KTNN KHU VỰC IX KTNN KHU VỰC X KTNN KHU VỰC XI KTNN KHU VỰC XII KTNN KHU VỰC XIII 73 điểm vay, số vốn vay giai đoạn, tránh tình trạng tiền vay không sử dụng thời gian dài chưa thực có nhu cầu sử dụng - Hai là, đảm bảo tính bền vững quy mơ tốc độ tăng trưởng nợ cơng, có khả tốn nhiều tình khác hạn chế rủi ro, chi phí Muốn vậy, cần thiết lập ngưỡng an tồn nợ cơng; đồng thời thường xun đánh giá rủi ro phát sinh từ khoản vay nợ Chính phủ mối liên hệ với GDP, thu ngân sách nhà nước, tổng kim ngạch xuất khẩu, cán cân thương mại, dự trữ ngoại hối, dự trữ tài chính, quỹ tích lũy để trả nợ… - Ba là, kiểm soát chặt chẽ khoản vay cho vay lại khoản vay Chính phủ bảo lãnh Chính phủ vay cho vay lại bảo lãnh vay hoạt động thường phát sinh doanh nghiệp cần huy động lượng vốn lớn thị trường vốn quốc tế, khơng đủ uy tín để tự đứng vay nợ Khi đó, Chính phủ giúp doanh nghiệp tiếp cận với nguồn vốn quốc tế với quy mô lớn, lãi suất thấp Các khoản vay bảo lãnh thực chất nghĩa vụ ngân sách dự phòng, làm nảy sinh nguy ngân sách nhà nước phải trang trải khoản nợ khu vực doanh nghiệp tương lai, doanh nghiệp gặp khó khăn khả toán Nguy cao Chính phủ vay phát hành bảo lãnh khơng dựa phân tích thận trọng mức độ rủi ro lực trả nợ doanh nghiệp Do đó, việc vay cho vay lại bảo lãnh vay cần thận trọng, nên ưu tiên cho chương trình, dự án trọng điểm Nhà nước thuộc lĩnh vực ưu tiên cao quốc gia Kiểm soát chặt chẽ khoản vay nợ nước ngồi Chính phủ bảo lãnh việc cấp bảo lãnh cho doanh nghiệp vay nợ nước - Bốn là, nâng cao hiệu tăng cường kiểm soát việc sử dụng vốn vay, vốn Chính phủ bảo lãnh Đây vấn đề cốt yếu đảm bảo cho khả trả nợ tính bền vững nợ cơng Chính phủ người đứng vay nợ, người sử dụng cuối khoản vốn vay, mà chủ dự án, đơn vị thụ hưởng ngân sách, doanh nghiệp ; trường hợp, ngân sách nhà nước phải gánh chịu hậu quả, rủi ro toàn trình vay nợ Để bảo đảm 74 hiệu việc vay vốn sử dụng vốn vay cần phải tuân thủ nguyên tắc là: không vay ngắn hạn để đầu tư dài hạn, vay thương mại nước sử dụng cho chương trình, dự án có khả thu hồi vốn trực tiếp bảo đảm khả trả nợ; đồng thời kiểm tra, giám sát chặt chẽ, thường xuyên trình sử dụng khoản vay nợ, khoản vay Chính phủ bảo lãnh, đơn vị sử dụng trực tiếp vốn vay như: tập đoàn kinh tế, tổng công ty nhà nước, ngân hàng thương mại, dự án đầu tư sở hạ tầng - Năm là, công khai, minh bạch trách nhiệm giải trình quản lý nợ cơng Việc cơng khai, minh bạch nhằm tăng cường trách nhiệm quản lý, sử dụng khoản nợ cơng trách nhiệm giải trình quan quản lý nợ công Để thực tốt ngun tắc quan trọng đó, nợ cơng cần phải tính tốn, xác định đầy đủ toán ngân sách nhà nước phải quan chuyên môn độc lập kiểm tra, xác nhận 3.3 Giải pháp nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ cơng Việt Nam Kiểm tốn nợ công đưa kiến nghị giúp nhà quản lý nợ có biện pháp, sách quản lý nợ cách hiệu Cải thiện tính minh bạch công khai thông tin nợ công tác quản lý nợ công Các mục tiêu quản lý nợ cần phải xác định rõ ràng công bố công khai, việc áp dụng biện pháp chi phí, rủi ro cần phải giải thích Cơng chúng cần phải có thơng tin hoạt động ngân sách trước đây, dự kiến, có thơng tin nguồn tài trợ vị tài tổng thể phủ Để thực điều đó, cơng tác quản lý kiểm tốn nợ cơng cần thực số giải pháp sau: Thứ nhất, việc quản lý kiểm tốn nợ cơng phải đặt ngun tắc kiểm sốt nợ cơng với ngun tắc mang tính bao trùm hệ khơng xâm lấn lợi ích hệ tương lai Theo nguyên tắc cần hoạch định sách vay nợ cách hợp lý Các khoản vay phải sử dụng cách hiệu quả, ngăn chặn tình trạng thất 75 lãng phí sử dụng vốn vay Chính phủ cần trì ngưỡng nợ cơng cách hợp lý đảm bảo chế vay nợ bền vững, phục vụ cho phát triển không ngắn hạn mà tương lai Để kiểm soát nợ cơng cách đầy đủ, cần kiểm sốt chặt chẽ khoản vay nợ, sử dụng khoản vay cho có hiệu quả; kiểm sốt tốt nghĩa vụ nợ dự phòng phát sinh Trong trường hợp Việt Nam, nghĩa vụ nợ dự phòng, nợ tiềm ẩn phát sinh phải kiểm sốt chặt để tránh tình trạng gia tăng nợ Chính phủ xuất phát từ trách nhiệm quản lý Đặc biệt cần có chế kiểm soát vay nợ doanh nghiệp nhà nước, vay nước tổ chức tư nhân để hạn chế rủi ro phát sinh nợ từ trách nhiệm Chính phủ Thực tế quản lý nợ, việc vay không quan trọng việc sử dụng khoản vay vào việc gì, sử dụng nào, hiệu Nếu kiểm sốt điều đảm bảo cho việc quản lý nợ cách an toàn, bền vững Thứ hai, cần tiếp tục hồn thiện cơng tác kiểm tốn nợ cơng: Hồn thiện kiểm tốn nợ cơng, coi nhiệm vụ thường niên KTNN để giúp Chính phủ, Quốc hội quản lý nợ cơng cách an tồn, bền vững Việc kiểm tốn nợ cơng cần xác định mục tiêu sau đây: Xác định mức độ vay nợ Chính phủ mối quan hệ với mức độ an ninh tài quốc gia Một mục tiêu quan trọng mà kiểm tốn nợ Chính phủ hướng tới hạn chế rủi ro tài quốc gia Trong khn khổ kinh tế vĩ mơ, kiểm tốn nợ cơng giúp Chính phủ đảm bảo quy mô tốc độ tăng trưởng nợ hợp lý, trì khả tốn nhiều tình khác nhau, kiểm sốt rủi ro chi phí Muốn hoạt động kiểm tốn nợ cơng hiệu phải có quy trình quy chuẩn định để thực hiện: - Xây dựng quy trình kiểm tốn nợ cơng Trong năm qua, Kiểm toán Nhà nước xây dựng nhiều quy trình để phục vụ cho hoạt động chuyên mơn mình, như: Quy trình kiểm tốn dự án đầu tư, Quy trình kiểm tốn tổ chức tài chính, Quy trình kiểm tốn doanh nghiệp nhà nước… chưa xây dựng quy trình kiểm tốn nợ cơng 76 Quy trình kiểm tốn nợ cơng Việt Nam chưa xây dựng, điều hạn chế nhiều đến hoạt động kiểm tốn nợ cơng Việt Nam, ảnh hưởng đến kết kiểm tốn Do đó, cần sớm xây dựng quy trình kiểm tốn nợ công để làm cứ, chuẩn mực để KTNN dựa vào thực hiện, nâng cao hiệu kiểm tốn, góp phần quản lý nợ cơng hiệu Việt Nam - Phải kiểm toán theo chuẩn tăng cường kiểm tốn nợ cơng theo chun đề: Trên thực tế, năm gần đây, việc kiểm tốn nợ cơng Kiểm tốn Nhà nước thực với kiểm toán báo cáo toán ngân sách nhà nước hàng năm mức độ định Kết kiểm toán bước đầu tồn tại, hạn chế trình quản lý nợ cơng có khuyến nghị với quan quản lý khắc phục Tuy nhiên, việc kiểm toán chưa đầy đủ cịn nhiều hạn chế khó khăn Kết kiểm toán chưa bao quát hết vấn đề, chu kỳ yếu tố quản lý nợ công nhiều nguyên nhân nguồn nhân lực, cách tiếp cận kiểm toán, phương pháp… Đứng trước yêu cầu thực trạng quản lý nợ công, việc kiểm tốn nợ cơng xác định có vị trí quan trọng đồng thời thách thức hoạt động kiểm toán KTNN thời gian tới Vì vậy, hoạt động kiểm tốn nợ cơng cần có thay đổi có cách tiếp cận để bước tiệm cận với tiêu chuẩn quốc tế từ khâu lập kế hoạch, thực báo cáo kiểm tốn nợ cơng Vấn đề đặt thời gian trước mắt xác định vấn đề cần ưu tiên kiểm tốn, loại hình kiểm tốn phù hợp với thực tiễn mơ hình quản lý nợ cơng Việt Nam, hoạt động quản lý nợ cơng rộng, nguồn lực kiểm tốn cịn hạn chế Hoạt động quản lý nợ công bao gồm nhiều nội dung, vấn đề mà kiểm toán cần phải xem xét lựa chọn, có chủ đề cần kiểm tốn chủ yếu như: kiểm tốn khn khổ pháp lý quy định pháp luật; kiểm toán tổ chức máy, phân công nhiệm vụ quản lý nợ cơng; kiểm tốn việc xác định nhu cầu vay nợ cơng; kiểm tốn chiến lược quản lý nợ cơng; kiểm tốn hoạt động vay nợ; kiểm 77 tốn hệ thống thơng tin, báo cáo nợ cơng; kiểm toán việc trả nợ; kiểm toán báo cáo nợ tính minh bạch; kiểm tốn vấn đề bảo lãnh khoản vay… Với cách tiếp cận kiểm toán hợp lý việc triển khai thực chuẩn mực hướng dẫn kiểm toán cấp nhận, báo cáo kiểm tốn nợ cơng có tác động, ảnh hưởng lớn đến nhà hoạch định sách, nhà quản lý đó, có đóng góp đáng kể để cải thiện q trình quản lý nợ công Trước mắt, KTNN cần ưu tiên tập trung kiểm tốn tài nhằm xác nhận tính đắn, đầy đủ kịp thời thông tin, số liệu nợ cơng để tăng cường tính minh bạch kiểm toán tuân thủ nhằm đánh giá tính tuân thủ pháp luật quản lý sử dụng nợ công Về tổng thể dài hạn, nhằm giải trình trách nhiệm cho bên liên quan q trình quản lý, đảm bảo cung cấp thơng tin công khai, minh bạch, tin cậy, kịp thời cho bên liên quan, kiểm toán hoạt động quản lý nợ cơng loại hình kiểm tốn chủ yếu kiểm toán hoạt động việc sử dụng nguồn vốn vay từ nợ công đơn vị, dự án nhằm đánh giá tăng cường tính hiệu quả, hiệu lực, kinh tế quản lý sử dụng nợ cơng Việc kiểm tốn nợ công nên thực cách độc lập (cuộc kiểm tốn độc lập) tồn diện với loại hình kiểm tốn tất khâu q trình quản lý nợ cơng từ lúc xác định nhu cầu vay, đàm phán, ký kết hiệp định, giải ngân, trả nợ… lập báo cáo nợ cơng./ Kiểm tốn nợ cơng cần tiến hành thường xun để kiểm sốt kịp thời rủi ro quản lý Tuy nhiên, thực tế nợ cơng gồm nợ Chính phủ, nợ Chính phủ bảo lãnh, nợ quyền địa phương, loại nợ có đặc thù quản lý khác đồng thời liên quan đến nhiều quan quản lý, đối tượng sử dụng nên để tổ chức kiểm tốn thường xun nợ cơng có hiệu hàng năm phải kiểm toán báo cáo thường niên nợ công đồng thời tăng cường số lượng chất lượng kiểm tốn chun đề nợ cơng, chun đề kiểm tốn vay nợ nước ngồi Chính phủ, vay nợ nước, khoản nợ Chính phủ bảo lãnh, chi phí vay nợ Mặt khác, tăng cường kiểm toán việc sử dụng đánh 78 giá hiệu sử dụng vốn vay, vốn Chính phủ bảo lãnh dự án đầu tư, doanh nghiệp, ngân hàng thương mại từ cảnh báo nguy rủi ro xảy đe dọa tính bền vững nợ cơng ngân sách nhà nước - Kiểm tốn nợ cơng cần thực số nội dung sau đây: Kiểm tốn tính trung thực hợp lý báo cáo công nợ quan quản lý nợ thực Kiểm toán cấu vay nợ, cấu vay nợ liên quan đến rủi ro tỷ tác động đến sách tiền tệ quốc gia việc kiểm sốt cấu vay nợ, trì cấu hợp lý giảm thiểu rủi ro tỷ giá từ giảm thiểu rủi ro vay nợ Kiểm tốn chi phí vay nợ chi phí vay nợ liên quan đến chi phí Chính phủ yếu tố cần xem xét định vay nợ Kiểm toán việc sử dụng khoản vay nợ: Trong quản lý nợ, việc quan trọng khơng kiểm sốt tổng mức vay, khả trả nợ rủi ro xảy mà điều quan trọng kiểm sốt tính mục đích việc sử dụng khoản vay nợ theo cam kết hiệp định vay nợ hay cho phép Quốc hội quy định pháp luật Việc vay nợ không quan trọng việc sử dụng khoản vay nào, có hiệu hay khơng, có khả trả nợ gốc lãi hay khơng Kiểm tốn việc tuân thủ quy định liên quan đến quản lý nợ Chính phủ: KTNN tiến hành kiểm tốn mang tính tuân thủ đối vơi hoạt động quản lý nợ Chính phủ từ khâu hoạch định sách vay nợ đến khâu quản lý khác Kiểm tốn tính hiệu hiệu lực quản lý nợ công: Việc kiểm tốn hoạt động quản lý nợ cơng đảm bảo chiến lược quản lý nợ xây dựng kiểm soát chặt chẽ khoản nợ phát sinh kể nghĩa vụ nợ dự phòng, quan quản lý nợ hoạt động có hiệu quả; khoản nợ sử dụng với mục đích vay nợ; trì mức nợ hợp lý đảm bảo an ninh tài quốc gia Thứ ba, cần xây dựng đội ngũ cán bộ, chuyên gia lĩnh vực kiểm tốn nợ cơng Thực tế, KTNN chưa có lực lượng để thực kiểm tốn nợ Chính phủ cách đầy đủ phù hợp với thơng lệ chung 79 Chỉ có đội ngũ chun gia giỏi quản lý kiểm tốn nợ cơng với thể chế quản lý kiểm toán nợ cơng cách đầy đủ, minh bạch quản lý nợ công cách tốt theo thông lệ quốc tế Theo thoả thuận Mexico INTOSAI, kiểm tốn nợ Chính phủ, quan kiểm tốn tối cao cần có hành động để cán nhân viên có kiến thức kinh nghiệm chuyên sâu sử dụng hiểu biết chuyên mơn bên ngồi KTNN cần có sách đào tạo nguồn nhân lực đáp ứng kiến thức kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nợ Chính phủ; tăng cường tham gia học tập, trao đổi, học hỏi kinh nghiệm kiểm toán nợ cơng với nước có bề dày kinh nghiệm lĩnh vực giới Mỹ, Anh, Trung Quốc, Thái Lan… Thứ tư, xây dựng hoàn thiện sở pháp lý kiểm tốn nợ cơng Một thực tế sở pháp lý kiểm toán nợ cơng cịn nhiều hạn chế, chưa quy định rõ ràng, điều ảnh hưởng nhiều đến hoạt động kiểm tốn, kết kiểm tốn Do để nâng cao vai trò phát huy hiệu kiểm toán Kiểm toán Nhà nước quản lý sử dụng nợ cơng Việt Nam, cần sớm hồn thiện sở pháp lý kiểm tốn nợ cơng tạo tiền đề cho KTNN hoạt động Các quốc gia có nhiều kinh nghiệm kiểm tốn nợ cơng giới có chế tài quy định rõ nhiệm vụ, chức quan kiểm tốn với vai trị thay mặt quan dân cử quyền cấp tiến hành kiểm tra việc vay, sử dụng trả nợ vốn vay 80 Hiến pháp nước ta cần bổ sung địa vị pháp lý KTNN theo khuyến cáo INTOSAI thông lệ quốc tế Trong hoạt động kiểm tốn, tính độc lập tiền đề bảo đảm cho công tác kiểm tra tài cơng có hiệu lực hiệu Địa vị pháp lý KTNN chưa quy định Hiến pháp hạn chế pháp luật KTNN nước ta Điều dẫn đến quy định giải pháp cụ thể văn quy phạm pháp luật Luật, vừa thiếu tính ổn định, vừa chưa tương xứng với vai trị KTNN; mặt khác, nguyên nhân dẫn đến hạn chế hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm tốn năm qua Luật quản lý nợ cơng cần quy định rõ trách nhiệm quan quản lý nợ việc cung cấp thông tin liên quan đến quản lý nợ; trách nhiệm báo cáo định kỳ, đột xuất cho KTNN vấn đề quản lý nợ Chính phủ Luật ngân sách nhà nước cần quy định rõ phạm vi ngân sách bù đắp thâm hụt ngân sách thơng qua hình thức vay nợ để làm sở cho KTNN thực kiểm toán đánh giá công tác quản lý nợ Quy định việc hạch toán khoản vay nợ vào ngân sách nhà nước nào, khoản vay cảu ngân sách địa phương Tránh tình trạng nợ Chính phủ khơng hạch tốn đầy đủ Một nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước thực kiểm tốn nợ cơng, sở ngăn ngừa rủi ro phát sinh, từ đề xuất với quan có thẩm quyền biện pháp quản lý sử dụng khoản nợ cách tốt Đặc biệt, nghĩa vụ nợ lĩnh vực công báo cáo tới tổ chức quốc tế theo thông lệ nên bao hàm tất nghĩa vụ tài Chính phủ hình thành từ việc vay mượn trực tiếp hay việc bảo lãnh khoản nợ Tùy vào kiểm toán cụ thể mà mục tiêu kiểm tốn khác nhau, song mục tiêu tổng quát chung kiểm tốn nợ cơng KTNN thực thường là: Đánh giá tuân thủ quy định pháp luật vay nợ có liên quan quan quản lý nợ cơng kiểm tốn Đánh giá tính trung thực, hợp lý 81 báo cáo vay nợ quan quản lý nợ lập theo định kỳ đột xuất; Đánh giá tính kinh tế, hiệu lực hiệu hoạt động quản lý sử dụng khoản nợ nhằm mục tiêu đảm bảo cho việc quản lý, sử dụng khoản nợ công hiệu quả, huy động lượng vốn theo yêu cầu, đảm bảo nhu cầu tài trách nhiệm tốn Chính phủ đáp ứng chi phí thấp có thể, đạt mục tiêu rủi ro chi phí Vai trị KTNN việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng nợ công quan trọng tổ chức tốt kiểm tốn khoản nợ cơng làm gia tăng giá trị lợi ích KTNN, nhiên để thực tốt vai trò thách thức lớn Để đáp ứng vai trò nêu trên, KTNN cần xây dựng đào tạo đội ngũ cán đủ lực kiểm tốn nợ cơng, xây dựng quy trình kiểm tốn nợ cơng; phải cung cấp tiếp cận với thông tin liên quan đến nợ công quan trọng phải xây dựng sở pháp lý đầy đủ kiểm tốn nợ cơng quy định rõ phạm vi, nội dung trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến nợ công; quy định rõ, thống tiêu chí nợ cơng theo chuẩn quốc tế, việc bù đắp thâm hụt ngân sách qua hình thức vay nợ hạch toán đầy đủ khoản nợ công vào ngân sách Nhà nước 3.4 Một số kiến nghị Để thực giải pháp trên, tác giả đề xuất kiến nghị sau: * Đối với Quốc hội: Hoàn thiện pháp luật theo hướng: * Hiến pháp: - Bổ sung địa vị pháp lý KTNN vào Hiến pháp theo khuyến cáo INTOSAI thông lệ quốc tế Trong hoạt động kiểm tốn, tính độc lập tiền đề bảo đảm cho công tác kiểm tra tài cơng có hiệu lực hiệu Vì vậy, theo khuyến cáo 82 INTOSAI thông lệ nhiều quốc gia giới tính độc lập địa vị pháp lý KTNN phải xác định Hiến pháp, nội dung cụ thể tổ chức hoạt động KTNN Luật KTNN quy định Ở Việt Nam, KTNN thành lập sau Quốc hội thông qua Hiến pháp năm 1992, nên địa vị pháp lý tính độc lập KTNN chưa quy định Hiến pháp; năm 2001 Hiến pháp năm 1992 sửa đổi, bổ sung, khơng có quy định địa vị pháp lý KTNN, việc sửa đổi, bổ sung Hiến pháp tập trung vào vấn đề rõ có thống cao Địa vị pháp lý KTNN chưa quy định Hiến pháp hạn chế pháp luật KTNN nước ta nay, địa vị pháp lý KTNN chưa với chất KTNN quan kiểm tra tài nhà nước cao Điều dẫn đến quy định giải pháp cụ thể văn quy phạm pháp luật Luật, vừa thiếu tính ổn định, vừa chưa tương xứng với vai trò KTNN; mặt khác, nguyên nhân dẫn đến hạn chế hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm toán năm qua * Luật Quản lý nợ công Luật KTNN - Cần sửa đổi khái niệm nợ cơng Theo đó, nợ cơng khơng bao gồm nợ Chính phủ, nợ quyền địa phương, nợ Chính phủ bảo lãnh mà cịn bao gồm nợ Ngân hàng Phát triển Việt Nam nợ doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn giữ vốn chi phối Tuy nhiên, để hạn chế chồng chéo thống kê (ví dụ: nợ doanh nghiệp nhà nước nợ Chính phủ bảo lãnh…) cần xây dựng ban hành quy chế thống kê thông tin nợ công cho khoa học, xác hợp lý Điều quan trọng quản lý nhà nước nợ cơng hoạch định sách nợ cơng - Cần bổ sung quy định sách nợ công chiến lược nợ công Về sách nợ cơng, cần nêu rõ quan định sách, nội dung sách sách xây dựng dựa sở khoa học Cần bổ sung quy định để định nghĩa chiến lược nợ theo khuyến nghị chuyên gia WB IMF, đồng thời phù hợp với điều kiện kinh tế Việt Nam 83 - Cần phân tách rõ chức quản lý nhà nước nợ công với giám sát nợ công Đối với hoạt động giám sát nợ công, cần quy định rõ quan có thẩm quyền giám sát, nội dung phương thức giám sát nhằm đảm bảo cho hoạt động giám sát diễn hiệu - Đề nghị bỏ quy định cho phép quyền địa phương huy động vốn để đầu tư dự án có khả thu hồi vốn Vì có dự án ngân sách địa phương đảm nhiệm thực huy động vốn để phù hợp với tinh thần Luật Ngân sách Nhà nước đảm bảo tính thống q trình quản lý nợ cơng địa phương./ - Cần quy định rõ nhiệm vụ kiểm toán nợ cơng Kiểm tốn Nhà nước Luật Quản lý nợ cơng Luật Kiểm tốn Nhà nước Hiện nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước quản lý nợ công chưa pháp luật quy định cụ thể, Quốc hội cần bổ sung thêm điều khoản vào Luật quản lý nợ công Luật Kiểm toán Nhà nước để làm sở pháp lý cho việc kiểm tốn nợ cơng * Đối với Chính phủ quan quản lý Một thực tế nợ nước ngồi tập đồn, tổng cơng ty nhà nước chưa kiểm soát cách chặt chẽ, từ khó để ngăn ngừa, cảnh báo danh mục đầu tư khơng rõ mục đích, khơng rõ đầu tư để làm cho ai, khơng cân đối nguồn lực Trước học việc doanh nghiệp khơng có khả trả nợ nước Tập đoàn Vinashin hay số doanh nghiệp ngành xi măng, có hai vấn đề đáng quan ngại tình trạng Thứ nhất, khoản vay nợ nước doanh nghiệp chịu rủi ro tỷ giá Yếu tố đánh giá qua giá đồng nội tệ so với đồng tiền sử dụng để vay nợ Rủi ro tỷ giá tiềm ẩn khoản vay nợ nước ngồi hay khoản nợ ngoại tệ Theo tính toán chuyên gia này, kể từ năm 2000 đến 2010, đồng tiền Việt Nam giá khoảng 57,7% so với 19 đồng tiền sử dụng để vay nợ Như vậy, phần lãi suất phải trả trả nợ, người vay phải trả khoản tiền lớn tính theo giá trị đồng nội tệ 84 Thứ hai, rủi ro tính khoản khoản nợ nước ngắn hạn Tỷ lệ dự trữ ngoại hối Việt Nam tổng dư nợ ngắn hạn sụt giảm với tốc độ nhanh Theo số liệu Bộ Tài (bản tin nợ nước số 7, phát hành tháng 7/2011), năm 2006 dự trữ ngoại hối gấp khoảng 64 lần so với tổng dư nợ ngắn hạn, năm 2007 gấp khoảng 100 lần, nhiên tỷ lệ giảm xuống 28 lần vào năm 2008 khoảng lần vào năm 2009, lần vào năm 2010 Trước cấp thiết đến lúc chậm trễ việc kiểm soát chặt chẽ nợ nước ngồi tập đồn, tổng cơng ty nhà nước Do đó, phải có phối hợp chặt chẽ, đồng thống Chính phủ, bộ, ngành quan chuyên môn để tiến hành tra, kiểm tra nợ nước tập đoàn, tổng công ty nhà nước để vấn đề nợ nước ngồi tập đồn, tổng cơng ty cơng khai, minh bạch, sử dụng hiệu quả, ngăn ngừa rủi ro vốn để tránh tình trạng theo vết xe đổ Tập đoàn Vinashin KẾT LUẬN Nợ công yếu tố quan trọng quốc gia trình phát triển kinh tế Nợ công làm gia tăng nguồn lực cho Nhà nước, huy động tận dụng nguồn tài nhàn rỗi dân cư, tận dụng nguồn vốn ưu đãi từ nước ngồi tổ chức tài quốc tế từ tăng cường nguồn vốn để phát triển sở hạ tầng tăng khả đầu tư đồng Nhà nước Việt Nam giai đoạn tăng tốc phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, sở hạ tầng yếu tố có tính chất định Muốn phát triển sở hạ tầng nhanh chóng đồng bộ, vốn yếu tố quan trọng Với sách huy động nợ cơng hợp lý, nhu cầu vốn bước giải để đầu tư sở hạ tầng, từ gia tăng lực sản xuất cho kinh tế 85 Bên cạnh tác động tích cực nêu trên, nợ công gây tác động tiêu cực định Nợ cơng gây áp lực lên sách tiền tệ, đặc biệt từ khoản tài trợ ngồi nước Nếu kỷ luật tài Nhà nước lỏng lẻo, nợ công tỏ hiệu tình trạng tham nhũng, lãng phí tràn lan thiếu chế giám sát chặt chẽ việc sử dụng quản lý nợ cơng Vai trị KTNN việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng nợ công quan trọng tổ chức tốt kiểm tốn khoản nợ cơng làm gia tăng giá trị lợi ích KTNN, nhiên để thực tốt vai trò thách thức lớn Để đáp ứng vai trò nêu trên, KTNN cần xây dựng đào tạo đội ngũ cán đủ lực kiểm tốn nợ cơng, xây dựng quy trình kiểm tốn hỗ trợ; phải cung cấp tiếp cận với thông tin liên quan đến nợ công quan trọng phải xây dựng sở pháp lý đầy đủ kiểm toán nợ công quy định rõ phạm vi, nội dung trách nhiệm cung cấp thông tin liên quan đến nợ công; quy định rõ, thống tiêu chí nợ cơng theo chuẩn quốc tế, việc bù đắp thâm hụt ngân sách qua hình thức vay nợ hạch tốn đầy đủ khoản nợ cơng vào ngân sách Nhà nước Trên sở đánh giá tình hình quản lý sử dụng nợ cơng Việt Nam, thực trạng nợ công giới thực tế hoạt động kiểm tốn nợ cơng Kiểm toán Nhà nước năm gần kết hợp với kiến thức trang bị nhà trường, cơng việc ngồi xã hội e hồn thành đề tài luận văn thạc sỹ với nội dung đạt sau: - Thấy tầm quan trọng nợ công phát triển kinh tế đất nước tác động nợ công đến kinh tế - Nêu lên kinh nghiệm quốc tế kiểm tốn nợ cơng, từ đưa học kinh nghiệm Kiểm toán Nhà nước Việt Nam - Nêu lên tranh toàn cảnh tình hình nợ cơng Việt Nam đánh giá tình hình quản lý sử dụng nợ công Việt Nam 10 năm qua ( 2001 – 2010) 86 - Nêu lên thực trạng kiểm toán nợ cơng Kiểm tốn Nhà nước năm gần Qua đánh giá vai trị Kiểm tốn nhà nước quản lý nợ cơng Việt Nam - Đưa số giải pháp nhằm nâng cao vai trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ công Việt Nam Bên cạnh những nội dung đạt được, hạn chế nhiều mặt nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế định Em mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy bạn để luận văn hồn thiện mang tính thiết thực Một lần cho em bày tỏ lịng kính trọng, biết ơn thầy giáo – PGS.TS … thầy tận tình hướng dẫn em hồn thành luận văn Em xin chân thành cám ơn!!! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Luật Ngân sách Nhà nước năm 2002 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Luật Kiểm toán Nhà nước năm 2005 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam Luật Quản lý nợ công năm 2009 Chỉnh phủ Quyết định số 231/2006/QĐ-TTG ngày 16 tháng 10 năm 2006 Ban hành Quy chế xây dựng quản lý hệ thống tiêu đánh giá, giám sát tình trạng nợ nước ngồi Quốc gia Chính phủ Nghị định Chính phủ số 134/2005/NĐ-CP ngày 01 tháng 11 năm 2005 Ban hành Quy chế quản lý vay trả nợ nước ngồi Chính phủ Nghị định Chính phủ số 131/2006/NĐ-CP ngày 09 tháng 11 năm 2006 Ban hành quy chế quản lý sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển thức Báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước năm 2007, 2008, 2009, 2010 87 Nguyễn Quang Quynh - Chủ biên, (2009), Giáo trình Kiểm tốn hoạt động, NXB Đại học KTQD; Benedict Bingham (IMF, 2010), “Vietnam Fiscal Strategy and Public Debt” 10 Bộ Tài (2011), Bản tin nợ nước số 2, 3, 6, 11 Bản tin kinh tế, số 10, ngày 31/5/2011 –Vụ Tổng hợp kinh tế (Bộ Ngoại giao) 12 Dương Thị Bình Minh Sử Đình Thành (2009), “Phương pháp tiếp cận đánh giá hiệu quản lý nợ cơng”, 13 Tạp chí nghiên cứu khoa học kiểm toán số 12 (năm 2010) Kinh nghiệm quốc tế kiểm tốn nợ cơng học rút cho Việt Nam, tác giả Ths Phan Thanh Bình 14 World Bank, www.worldbank.org.vn/ 15 Tổng cục Thống kê, www.gso.gov.vn 16 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam: www.sbv.gov.vn 17 http://khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?catID=12 18 http://vneconomy.vn/20100513114059922P0C6/quan-ly-no-cong.htm 19 http://khoahockiemtoan.vn/Category.aspx?newsID=444 ... trị Kiểm tốn Nhà nước quản lý nợ công Việt Nam CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ CƠNG VÀ VAI TRỊ CỦA KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC 1.1 Tổng quan Kiểm tốn Nhà nước Kiểm toán Nhà nước tổ chức quản lý tập trung... Nhà nước khu vực III - Kiểm toán Nhà nước khu vực IV - Kiểm toán Nhà nước khu vực V - Kiểm toán Nhà nước khu vực VI - Kiểm toán Nhà nước khu vực VII - Kiểm toán Nhà nước khu vực VIII - Kiểm toán. .. việc quản lý sử dụng nợ công  Theo tiêu chí nguồn gốc địa lý vốn vay nợ cơng gồm có hai loại: nợ nước nợ nước ngồi Nợ nước nợ cơng mà bên cho vay cá nhân, tổ chức Việt Nam .Nợ nước ngồi nợ cơng