Vai trò của kiểm toán nhà nước trong quản lý nợ công ở việt nam

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi. Các thông tin, số liệu trong luận án là trung thực, có nguồn gốc rõ ràng. Kết quả nghiên cứu trong luận án chưa từng được công bố. TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng 2 LỜI CẢM ƠN Trong quá trình thực hiện luận án, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình và tạo điều kiện thuận lợi của giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp, gia đình và bạn bè. Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS. TS. Mai Văn Bưu về sự hướng dẫn nhiệt tình và đầy tâm huyết trong suốt quá trình tôi thực hiện luận án. Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trong khoa Khoa học quản lý, Trường Đại học Kinh tế quốc dân đã giúp đỡ và có những góp ý để luận án được hoàn thành tốt hơn. Xin gửi lời cảm ơn tới các cán bộ Viện Đào tạo sau đại học, Trường Đại học kinh tế quốc dân đã tạo thuận lợi về thủ tục hành chính, hướng dẫn quy trình thực hiện trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu. Xin cảm ơn các cán bộ, các chuyên gia và những nhà khoa học đã giúp đỡ tôi có những thông tin cần thiết cho việc phân tích, đánh giá và hoàn thiện luận án. TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng TT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ TỪ VIẾT TẮT 1 Asian Development Bank Ngân hàng Phát triển châu Á ADB 2 Asian Organization of Supreme Audit Institutions Hiệp hội các Cơ quan kiểm toán tối cao châu Á ASOSAI 3 Bảo hiểm xã hội BHXH 4 Chính phủ bảo lãnh CPBL 5 Chính quyền địa phương CQĐP 6 Hội đồng nhân dân HĐND 7 International Monetary Fund Quỹ tiền tệ quốc tế IMF 8 International Organization of Supreme Audit Institutions Hiệp hội các Cơ quan kiểm toán tối cao trên Thế giới INTOSAI 9 Kho bạc Nhà nước KBNN 10 Kiểm toán Nhà nước KTNN 11 Ngân hàng Nhà nước NHNN 12 Ngân sách nhà nước NSNN 13 Official Development Assistance Vay theo điều kiện hỗ trợ phát triển chính thức ODA 14 Trái phiếu Chính phủ TPCP 15 United Nations Conference on Trade and Development Diễn đàn của Liên Hiệp Quốc về Thương mại và Phát triển UNCTAD 16 Ủy ban nhân dân UBND 17 World Bank Ngân hàng thế giới WB 18 World Trade Organization Tổ chức Thương mại Thế giới WTO 19 Xây dựng cơ bản XDCB 3 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BẢNG BIỂU NỘI DUNG NGUỒN TRANG Bảng 2.1 Phân biệt phạm vi nợ công theo cách tính của WB, UNCTAD, INTOSAI và Việt Nam NCS tự tổng hợp 32 Bảng 2.2 Nội dung quản lý nợ công phân theo vai trò của các cơ quan tham gia ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm toán về nợ công 42 Bảng 2.3 Nội dung kiểm toán nợ công ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm toán về nợ công 50 Bảng 3.1 GDP và GDP bình quân giai đoạn 2006 2013 World Bank 72 Bảng 3.2 Thống kê nợ công Việt Nam những năm qua NCS tự tổng hợp từ Bản tin nợ công các số;Báo cáo của Bộ Tài chính trình Quốc hội; Thống kê dư nợ nước ngoài tại NHNN 73 Bảng 3.3 Cơ cấu nợ nước ngoài theo kỳ hạn nợ NCS tổng hợp từ: Cục quản lý nợ công; Bộ Tài chính; WorldBank;Tổng cục Thống kê 75 Bảng 3.4 Đánh giá cơ cấu nợ nước ngoài của Việt Nam NCS tổng hợp từ: Cục quản lý nợ công; Bộ Tài chính; WorldBank;Tổng cục Thống kê 85 Bảng 3.5 Thâm hụt NSNN qua các năm Niên giám thống kê 20062013 Tổng Cục Thống kê 77 Bảng 3.6 Tổng vốn đầu tư toàn xã hội qua các năm Tổng cục Thống kê 78 Bảng 3.7 Vốn đầu tư thực hiện của khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn Tổng cục Thống kê 79 4 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 3.1 Thống kê nợ công Việt Nam giai đoạn 2006 2013 Bộ Tài chính 74 Biểu 3.2 Số liệu nợ công Việt Nam giai đoạn 2006 2013 theo GDP Bộ Tài chính 74 Biểu 3.3 Chỉ số ICOR của Việt Nam năm 20012013 Báo cáo Cạnh tranh Việt Nam của Viện Cạnh tranh Châu Á 80 Sơ đồ 1.1 Khung lý thuyết về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công NCS tự tổng hợp 15 Sơ đồ 2.1 Mô hình vị trí bên ngoài hệ thống Quản lý nợ công của KTNN INTOSAI (2009) Hướng dẫn kiểm toán nợ công 46 5 6 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ..................................................................................................... 1 LỜI CẢM ƠN ........................................................................................................... 2 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ......................................................................... 3 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ ............................................................. 4 Số liệu nợ công Việt Nam giai đoạn 20062013 theo GDP .................................... 5 Cơ cấu nợ nước ngoài theo kỳ hạn nợ .................................................................... 4 Đánh giá cơ cấu nợ nước ngoài của Việt Nam ....................................................... 4 Thâm hụt NSNN qua các năm................................................................................ 4 Niên giám thống kê 20062013Tổng Cục Thống kê ............................................. 4 Tổng vốn đầu tư toàn xã hội qua các năm ............................................................. 4 Tổng cục Thống kê ................................................................................................... 4 Vốn đầu tư thực hiện của khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn ...... 4 Tổng cục Thống kê ................................................................................................... 4 PHẦN MỞ ĐẦU ..................................................................................................... 11 1. Sự cần thiết của luận án ................................................................................ 11 2. Mục đích nghiên cứu của luận án ................................................................ 12 3. Câu hỏi nghiên cứu ........................................................................................ 13 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án ........................................... 13 5. Phương pháp nghiên cứu .............................................................................. 14 5.1. Khung lý thuyết.............................................................................................. 14 5.2. Quy trình nghiên cứu .................................................................................... 15 5.3. Các phương pháp nghiên cứu....................................................................... 16 6. Những đóng góp mới của đề tài .................................................................... 18 7. Kết cấu của luận án ....................................................................................... 20 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU....................................................... 22 7 1.1. Tổng quan các công trình nghiên cứu trong nước liên quan đến đề tài luận án.......................................................................................................................... 22 1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu trên Thế giới liên quan đến đề tài luận án.......................................................................................................................... 24 1.3. Kết luận rút ra từ tổng quan nghiên cứu .................................................... 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA ......................................... 30 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CÔNG ............................ 30 2.1. Nợ công và quản lý nợ công .......................................................................... 30 2.1.1. Nợ công ......................................................................................................... 30 2.1.2. Quản lý nợ công............................................................................................ 36 2.2. KTNN trong quản lý nợ công ....................................................................... 44 2.2.1. Tổng quan về KTNN..................................................................................... 44 2.2.2. Mục tiêu của KTNN trong quản lý nợ công ................................................ 44 2.2.3. Vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công ......................................... 45 2.2.4. Chức năng của KTNN trong kiểm toán nợ công ........................................ 47 2.2.5. Vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ................................................... 49 2.2.5.1. Tổ chức kiểm toán quản lý nợ công. .................................................... 49 2.2.5.2. Đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công................................................... 52 2.2.5.3. Công khai kết quả kiểm toán về quản lý và sử dụng nợ công ........... 54 2.2.6. Các tiêu chí đánh giá vai trò của KTNN trong quản lý nợ công................ 55 2.2.7. Các yếu tố ảnh hưởng đến vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ....... 56 2.2.7.1. Các yếu tố nội tại của KTNN ................................................................ 56 2.2.7.2. Các yếu tố ảnh hưởng từ bên ngoài ..................................................... 57 2.3. Kinh nghiệm nước ngoài về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công.... 59 2.3.1. Kinh nghiệm của Hy Lạp ............................................................................. 59 2.3.2. Kinh nghiệm của Trung Quốc ..................................................................... 61 2.3.3. Kinh nghiệm của Mỹ .................................................................................... 65 8 2.3.4. Bài học kinh nghiệm rút ra .......................................................................... 69 CHƯƠNG 3:............................................................................................................ 72 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM................................................... 72 3.1. Quản lý nợ công ở Việt Nam......................................................................... 72 3.1.1. Nợ công tại Việt Nam những năm qua....................................................... 72 3.1.2. Quản lý nợ công ở Việt Nam giai đoạn 2009 đến nay ................................ 81 3.2. Vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công ........................................ 85 3.3. Chức năng của KTNN trong quản lý nợ công thời gian qua..................... 87 3.4. Kết quả thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công thời gian qua88 3.4.1. Kết quả xử lý sai phạm trong lĩnh vực quản lý nợ công............................. 90 3.4.2. Sai phạm phát hiện trong quản lý nợ công ................................................. 91 3.4.3. Kiến nghị chấn chỉnh quản lý nợ công ..................................................... 102 3.5. Đánh giá thực trạng vai trò của KTNN trong quản lý nợ công từ 2006 đến nay ........................................................................................................................ 107 3.5.1. Những thành tựu đạt được......................................................................... 107 3.5.2. Những hạn chế, yếu kém............................................................................ 109 3.6. Nguyên nhân của những hạn chế ............................................................... 111 CHƯƠNG 4: QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG ............................................... 114 QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM ................................................................ 114 4.1. Quan điểm và định hướng nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ........................................................................................................................ 114 4.1.1. Quan điểm ................................................................................................... 114 4.1.1.1. Nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công là nhằm nâng cao vai trò giám sát hoạt động quản lý nợ công. ...................................................... 114 4.1.1.2. Nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công là phù hợp với đường lối, chủ trương của Đảng và phù hợp với các quy định của Luật KTNN và các bộ luật khác về vai trò, vị trí của KTNN trong hoạt động quản lý nợ công116 9 4.1.1.3. Nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công trong quá trình hội nhập hiện nay phù hợp với các thực tiễn tốt của quốc tế và xu thế chung về xác lập vị trí pháp lý và bảo đảm nguyên tắc hoạt động độc lập của KTNN tại các nước có nền kinh tế thị trường trên thế giới ...................................................... 117 4.1.1.4. Nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công trên cơ sở nâng cao nhận thức về mối quan hệ giữa đối tượng và khách thể kiểm toán trong hoạt động kiểm toán của KTNN........................................................................................... 119 4.1.2. Định hướng ................................................................................................. 120 4.1.2.1. Định hướng phát triển KTNN ............................................................ 120 4.1.2.2. Định hướng nâng cao vị trí, vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ............................................................................................................... 124 4.2. Các giải pháp nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ......... 125 4.2.1. Nhóm các giải pháp nâng cao vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công ................................................................................................................. 125 4.2.1.1. Nâng cao nhận thức của xã hội về vị trí và vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ..................................................................................................... 125 4.2.1.2. Nâng cao vị trí pháp lý, chức năng và vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ............................................................................................................... 126 4.2.2. Nhóm các giải pháp nâng cao chất lượng và hiệu lực của KTNN. ......... 127 4.2.2.1. Nâng cao năng lực kiểm toán............................................................. 127 4.2.2.2. Nâng cao hiệu lực kiểm toán............................................................... 128 4.2.2.3. Nâng cao hiệu quả kiểm toán ............................................................. 128 4.2.3. Nhóm các giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy, tuyển dụng và đào tạo nhân lực ................................................................................................................. 130 4.2.3.1. Nhóm các giải pháp hoàn thiện bộ máy............................................ 130 4.2.3.2. Nhóm các giải pháp nâng cao chất lượng tuyển dụng và đào tạo nhân lực ............................................................................................................... 132 4.2.4. Nhóm các giải pháp phát triển cơ sở vật chất, thông tin tuyên truyền và phát triển khoa họccông nghệ thông tin...................................................................... 134 10 4.2.4.1. Giải pháp phát triển cơ sở vật chất và chế độ đãi ngộ đối với cán bộ, công chức, kiểm toán viên của KTNN ................................................................ 134 4.2.4.2. Giải pháp về thông tin tuyên truyền .................................................. 135 4.2.4.3. Giải pháp phát triển khoa họccông nghệ thông tin........................ 135 4.2.5. Giải pháp hội nhập và hợp tác quốc tế về nợ công ................................... 136 4.3.Các kiến nghị nhằm nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công . 137 4.3.1. Những kiến nghị đối với Nhà nước ........................................................... 137 4.3.2. Những kiến nghị đối với KTNN................................................................. 138 4.3.3. Những kiến nghị đối với đối với các cơ quan quản lý nợ công................ 138 4.3.4. Những kiến nghị đối với đơn vị sử dụng các khoản nợ công .................. 139 KẾT LUẬN ............................................................................................................ 141 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................................... 143 Tài liệu tham khảo trong nước ............................................................................ 143 Tài liệu tham khảo nước ngoài ............................................................................ 145 11 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của luận án Các khoản nợ công có xu hướng ngày càng tăng ở nhiều quốc gia đang phát triển và được xem như là nguồn tài chính quan trọng để bù đắp các khoản thâm hụt ngân sách và hỗ trợ phát triển cơ sở, hạ tầng, kinh tế xã hội. Tuy nhiên, việc lạm dụng các khoản nợ công cũng như những yếu kém trong quản lý, giám sát nợ công đã tạo ra những rủi ro tài chính vĩ mô theo diện rộng tại nhiều quốc gia trên thế giới. Trong thời gian qua, thế giới liên tục chứng kiến khủng hoảng nợ công tại Hy Lạp, Ai Len cũng như việc lan rộng sang các nước châu Âu khác như Tây Ban Nha, Bồ Đào Nha và Italia theo hiệu ứng đôminô. Các quốc gia ngoài khối Eurozone như Trung Quốc, Hoa kỳ, Ạnh, Nhật và các cường quốc khác cũng bị cuốn vào vòng xoáy và chịu ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp bởi khủng hoảng nợ công Châu Âu khi có mối liên hệ mật thiết về tỷ giá hối đoái và các quan hệ đầu tư kinh tế tài chính vào thị trường Châu Âu. Quản lý nợ công trên thế giới đang là vấn đề nóng bỏng, ẩn chứa nhiều rủi ro và cần được nghiên cứu kỹ lưỡng. Cũng trong xu thế ấy, vay nợ của Chính phủ Việt Nam trong những năm gần đây tăng lên đáng kể do nhu cầu đầu tư phát triển và bù đắp bội chi ngân sách. Nhu cầu đầu tư của Chính phủ tăng mạnh trong khi nguồn thu từ thuế, từ khai thác tài nguyên và các nguồn thu khác tăng không đáng kể. Danh mục nợ của Chính phủ ngày càng lớn và phức tạp gây ra những thách thức, rủi ro lớn đối với sự quản lý, giám sát của cơ quan quản lý nợ công. Những yêu cầu đó trong thời điểm hiện nay càng ngày càng bức thiết, cần xác lập vai trò của một cơ quan chuyên môn có vị trí độc lập để giám sát chặt chẽ lĩnh vực quản lý nợ công và công khai thông tin về nợ công, đồng thời lại phải là cơ quan chuyên môn có chức năng về kiểm tra tài chính và được giao nhiệm vụ quản lý giám sát lĩnh vực quản lý nợ công như vậy mới có thể khắc phục những bất cập, những yếu kém tồn tại và đáp ứng nhu cầu đòi hỏi kiểm soát chặt chẽ để tránh những hậu quả bất lợi có thể xảy ra trong tương lai, đảm bảo tính bền vững của tài chính ngân sách. KTNN, với tư cách là cơ quan chuyên môn độc lập về lĩnh vực kiểm tra tài chính cao nhất của nhà nước do Quốc hội thành lập, hàng năm thực hiện kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước đối với mọi cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách. Hoạt động của KTNN sẽ đảm bảo tính minh bạch trong quản lý và sử dụng nợ công, giúp ngăn ngừa được các rủi ro phát sinh, từ đó có thể đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền các biện pháp quản lý và sử dụng các khoản nợ một cách tốt hơn cũng như đảm bảo tính bền vững của NSNN. 12 Xác định vai trò của cơ quan KTNN trong quản lý nợ công là rất cần thiết, nhất là trong bối cảnh thế giới đã diễn ra những trường hợp khủng hoảng kinh tế do đổ vỡ nợ công. Trên thực tế ở Việt Nam, mặc dù hàng năm, KTNN vẫn thực hiện kiểm toán tổng quyết toán NSNN và các chương trình, dự án sử dung nợ công và đóng góp các ý kiến chuyên môn trong giai đoạn lập dự toán NSNN. Trong đó, có đóng góp ý kiến cũng như thực hiện kiểm toán việc vay và trả nợ Chính phủ. Tuy nhiên, vai trò của KTNN trong quản lý nợ công vẫn chưa được xác lập. Hàng năm, khi kiểm toán quyết toán NSNN có đề cập đến các khoản nợ công nhưng mới ở những nội dung hết sức đơn giản, chưa xem xét trong tính tổng thể, toàn diện của nó. Đồng thời, KTNN cũng chưa thực hiện một cuộc kiểm toán độc lập về lĩnh vực quản lý nợ công, theo đó, việc công khai thông tin về quản lý nợ công cũng chưa chất lượng và được đánh giá cao. Thực tế đó đòi hỏi phải nghiên cứu một cách toàn diện cả về lý luận, thực tiễn nhằm xác định rõ vai trò của KTNN trong quản lý nợ công để phục vụ cho việc thực hiện nhiệm vụ của KTNN. Đây là đòi hỏi cấp thiết đối với đất nước nói chung và đối với cơ quan KTNN nói riêng tại thời điểm hiện nay. Xuất phát từ các lý do trên và thực tiễn liên quan đến công tác chuyên môn đã thôi thúc tác giả lựa chọn đề tài: “ Vai trò của KTNN trong việc quản lý nợ công ở Việt Nam” để nghiên cứu và bảo vệ luận án Tiến sỹ. 2. Mục đích nghiên cứu của luận án Mục tiêu tổng quát: Trên cơ sở khoa học và thực tiễn nghiên cứu, đánh giá về thực trạng vai trò của KTNN trong quản lý nợ công, luận án đề xuất các giải pháp chủ yếu để xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công tại Việt Nam. Mục tiêu cụ thể Thứ nhất, xây dựng khung lý thuyết cho nghiên cứu về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Thứ hai, đánh giá thực trạng vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam trong giai đoạn từ 2006 đến 2013, chỉ rõ sự cần thiết cũng như những điểm mạnh, điểm hạn chế của vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Thứ ba, đề xuất các giải pháp có cơ sở khoa học nhằm xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và thực tiễn phát triển kinh tế xã hội của Việt Nam. 13 3. Câu hỏi nghiên cứu Để đạt được mục tiêu nghiên cứu của luận án, các câu hỏi nghiên cứu được đặt ra như sau: Câu hỏi 1: Tổ chức quản lý nợ công như thế nào? KTNN có vị trí, chức năng gì trong quản lý nợ công? Vai trò của KTNN trong quản lý nợ công là như thế nào? Câu hỏi 2: Thực trạng việc triển khai thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam? Câu hỏi 3: Nhóm giải pháp nào cần đưa ra để nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án Đối tượng nghiên cứu: Luận án nghiên cứu vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở góc độ vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công, chức năng của KTNN trong quản lý nợ công và nhiệm vụ của KTNN trong quản lý nợ công. Trong đó, tập trung vào ba vai trò chính là tổ chức kiểm toán quản lý nợ công, đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công và Công khai kết quả kiểm toán về quản lý và sử dụng nợ công. Phạm vi nghiên cứu: Vai trò của KTNN trong quản lý nợ công bao gồm vị trí pháp lý, chức năng và nhiệm vụ của KTNN trong quản lý nợ công. Đây là một vấn đề lớn, liên quan đến nhiều lĩnh vực và những hạn chế về thông tin, dữ liệu, lý luận, phương pháp nghiên cứu, thời gian,... nên phạm vi nghiên cứu được giới hạn như sau: Về nội dung: Vai trò của KTNN trong quản lý nợ công bao gồm việc xác định vị trí pháp lý, chức năng và nhiệm vụ của KTNN trong quản lý nợ công. Việc xác định vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công theo hướng độc lập, không nằm trong hệ thống quản lý nợ công là hiệu quả, chức năng của KTNN được tổ chức các cơ quan Kiểm toán tối cao Thế giới INTOSAI đã công nhận đó là kiểm tra, giám sát quản lý nợ công. Do đó luận án không đi sâu phân tích vấn đề này. Trong khuôn khổ nghiên cứu này, luận án tập trung nghiên cứu vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở góc độ nhiệm vụ của KTNN trong quản lý nợ công, là: + Vai trò tổ chức kiểm toán quản lý nợ công + Vai trò đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công 14 + Vai trò Công khai kết quả kiểm toán về quản lý và sử dụng nợ công. Về không gian: Luận án tập trung nghiên cứu vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam. Nghiên cứu kinh nghiệm của một số quốc gia có mức nợ công lớn, trong đó, chọn mẫu nghiên cứu kinh nghiệm của quốc gia chưa xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công là Hy Lạp, quốc gia xác lập vai trò KTNN và có hoạt động quản lý nợ công tốt là Mỹ và Quốc gia đã xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công có hệ thống chính trị tương đồng Việt Nam là Trung Quốc để rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam. Về thời gian: Do năm 2006 là năm Luật KTNN ra đời khẳng định vị trí, chức năng và nhiệm vụ của KTNN; Năm 2009 là năm Luật Quản lý nợ công ra đời đánh dấu những thay đổi lớn về tổ chức quản lý cũng như nội dung quản lý nợ công. Bên cạnh đó, số liệu về nợ công mới chỉ công khai đến năm 2013, chưa có số liệu chính thức của năm 2014. Vì vậy Luận án xem xét đánh giá thực trạng vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam từ năm 2006 đến năm 2013; đưa ra quan điểm, định hướng, giải pháp xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam đến năm 2020. 5. Phương pháp nghiên cứu 5.1. Khung lý thuyết Từ điển Oxford 2007 của Trường đại học Oxford định nghĩa vai trò (role) là “các chức năng hoặc vị trí mà ai đó có đã hoặc đang dự kiến sẽ có trong tổ chức, trong xã hội hoặc trong một mối quan hệ”; Theo Từ điển Tiếng Việt của GS. Hoàng Phê Trung tâm Từ điển học, vai trò là “tác dụng, chức năng của ai hoặc cái gì trong sự hoạt động, sự phát triển chung”. Vì vậy Tác giả sẽ tiếp cận vai trò của KTNN dưới góc độ vị trí, chức năng và nhiệm vụ của KTNN trong quản lý nợ công. KTNN Vị trí pháp lý Chức năng: Đánh giá, xác nhận báo cáo nợ công Tư vấn và kiến nghị về quản lý nợ công 15 Vai trò Tổ chức kiểm toán quản lý nợ công Đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công Công khai thông tin quản lý nợ công Quốc hội Chính phủ Hệ thống quản lý nợ công Ghi chú: : Vai trò điều hành, kiểm tra, giám sát; : Vai trò báo cáo. Sơ đồ 1.1 : Khung lý thuyết về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công Nguồn: NCS tự tổng hợp Theo khung lý thuyết, tác giả tiếp cận vai trò của KTNN trong quản lý nợ công dưới 3 góc độ: Vị trí pháp lý, chức năng và nhiệm vụ của KTNN đối với quản lý nợ công. Trong đó: Vị trí pháp lý của KTNN đối với hệ thống quản lý nợ công phải dưới góc độ một cơ quan chuyên môn, hoạt động độc lập không phụ thuộc Chính phủ và nằm ngoài hệ thống quản lý nợ công. Chức năng của KTNN gồm : (1) Đánh giá, xác nhận báo cáo nợ công; (2) Tư vấn và kiến nghị về quản lý nợ công. Tác giả sẽ phân tích vai trò của KTNN trong quản lý nợ công từ nhiệm vụ của KTNN, tập trung vào 3 vai trò chính đó là: Tổ chức kiểm toán nợ công; đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công và Công khai kết quả kiểm toán về quản lý và sử dụng nợ công. Từ đó, nêu bật được sự cần thiết và xác lập được vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. 5.2. Quy trình nghiên cứu Quy trình nghiên cứu tiếp cận từ lý luận đến thực tiễn: 16 Bước 1: Đề tài tiến hành nghiên cứu lý thuyết về nợ công, quản lý nợ công, KTNN và chức năng nhiệm vụ, từ đó xây dựng khung lý thuyết về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Bước 2: Thu thập và xử lý dữ liệu thứ cấp và sơ cấp. Bước 3: Phân tích kết quả thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam, rút ra các điểm mạnh, điểm yếu và nguyên nhân. Bước 4: Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, đề tài đề xuất các giải pháp và kiến nghị xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam. 5.3. Các phương pháp nghiên cứu Để giải quyết được các câu hỏi nghiên cứu của đề tài và đạt được mục tiêu nghiên cứu, luận án sử dụng các phương pháp: Phương pháp duy vật biện chứng, duy vật lịch sử của Chủ nghĩa Mác Lê nin vào nghiên cứu xã hội học. Xuất phát từ ứng dụng thực tiễn của Luận án và nghiên cứu cụ thể vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam, Luận án sử dụng phương pháp khái quát hóa, tổng hợp và phân tích những nguyên lý cơ bản về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công qua các tài liệu, hướng dẫn, công trình khoa học của một số tác giả gắn với hoạt động của quản lý nợ công và KTNN để thấy được sự cần thiết phải xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công, từ đó đưa ra nhận định, đánh giá. Hệ thống hóa tài liệu quốc tế về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công, từ đó tổng hợp kinh nghiệm rút ra cho Việt Nam. Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp Tác giả thực hiện tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến chủ đề nghiên cứu từ các nguồn như: Sách, giáo trình (Giáo trình Lý thuyết kiểm toán Đại học Kinh tế quốc dân, Giáo trình kiểm toán Học viện Tài chính, Giáo trình tài chính công Học viện Tài chính;, tạp chí (Phương pháp tiếp cận đánh giá hiệu quả quản lý nợ công, Dương Thị Bình Minh và Sử Đình Thành (2009)Tạp chí Kinh tế phát triển số tháng 92009, Nợ công và vai trò của kiểm toán Tạp chí Tài chính Điện tử số 93 ngày 1532011, Ngưỡng nợ chưa phải là nhất, tạp chí vneconomy, 92010, Vấn đề vay nợ và quản lý nợ của Việt Nam hiện nay Trần Văn Giao Tạp chí Cộng sản, 382010, 7 tồn tại cơ bản trong quản lý nợ công, Hoàng Hải Tạp chí tài chính điện tử online, 17092010...); luận văn, luận án (“Các giải pháp tổ chức kiểm toán môi trường ở Việt Nam”, Đỗ Thị Ánh Tuyết, 2013 Luận án tiến sỹ, “Hoàn thiện tổ chức kiểm 17 toán nợ công tại Việt Nam” Vũ Thanh Hải, 2013 Luận án tiến sỹ…); đề tài nghiên cứu khoa học (“Tổ chức kiểm toán nợ Chính phủ”, Lê Đình Thăng, Đề tài khoa học cấp Bộ năm 2007 của KTNN; “Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công sau khủng hoảng tài chính toàn cầu năm 2008 – 2009 và khủng hoảng nợ công tại một số nước Châu Âu dưới góc nhìn kiểm toán”, Nguyễn Đình Hòa, Đề tài khoa học cấp Bộ năm 2012 của KTNN ), các báo cáo đánh giá (“Những thành tựu quản lý nợ ở Việt Nam và những thách thức phía trước”, UNDP, 2004, “Nợ công và tính bền vững ở Việt Nam: Quá khứ, hiện tại và tương lai” đánh giá của Ủy ban Kinh tế của Quốc hội và UNDP tại Việt Nam, 2013, “Tính bền vững của nợ công ở Việt Nam”, Vũ Thành Tự Anh, 2010, “Một số vấn đề về chiến lược phát triển KTNN 2008 2015 và tầm nhìn 2020 nhằm không ngừng nâng cao chất lượng KTNN”, Thịnh Văn Vinh, 2010, “Thực trạng nợ công và quản lý nợ công ở Việt Nam”, Hoàng Ngọc Nắng Hồng, 2013) các hướng dẫn thông lệ tốt (Hướng dẫn kiểm toán Chuyên đề Quản lý, sử dụng vốn Trái phiếu chính phủ, KTNN, 2013, Hướng dẫn kiểm toán nợ công IMF, 2001, Hướng dẫn thông lệ tốt kiểm toán tài chính khu vực công tư, INTOSAI, 2007, Tổng kết và khuyến nghị về cách tính và kiểm toán nợ công, INTOSAI, 2007), kỷ yếu hội thảo (Hội thảo “Tổ chức kiểm toán đối với việc quản lý và sử dụng các khoản nợ công” do KTNN tổ chức năm 2010, Hội thảo “Nợ công – kinh nghiệm quốc tế và những bài học cho Việt Nam” do Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội tổ chức năm 2010, Hội thảo “Hướng dẫn kinh nghiệm kiểm toán nợ công” do INTOSAI tổ chức năm 2009) … Bên cạnh đó, Đề tài cũng thu thập số liệu thứ cấp từ báo cáo của KTNN (Báo cáo kiểm toán tổng quyết toán NSNN 2006 2013, Báo cáo kiểm toán chuyên đề Trái phiếu Chính phủ 2010, Báo cáo nhanh tình hình quản lý nợ công 2013 trình Quốc hội), Bộ Tài chính (Báo cáo quyết toán thu chi NSNN 20062013, Báo cáo thực trạng công tác quản lý nợ công 2012, Báo cáo tình nợ công trình Quốc hội 2013), Ngân hàng Nhà nước(Báo cáo dư nợ tín dụng nước ngoài), Tổng cục Thống kê (Báo cáo thống kê tình hình tài khoản quốc gia, Thống kê thực trạng vốn đầu tư qua các năm, thống kê GDP qua các năm)… Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp Ngoài những thông tin thứ cấp có thể thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, luận án còn thu thập các thông tin sơ cấp, coi đây là nguồn thông tin quan trọng và đáng tin cậy cho việc tiến hành nghiên cứu. Những thông tin này được thu thập thông qua lấy ý kiến của các chuyên gia một số đơn vị liên quan đến công tác quản lý nợ như Ủy ban Kinh tế Quốc hội, Vụ Kinh tế tổng hợp Văn phòng Chính phủ, Bộ Kế hoạch và đầu 18 tư, Bộ Tài chính, Ngân hàng Nhà nước… kết hợp phát phiếu điều tra, phỏng vấn các chuyên gia về các chuyên đề nghiên cứu chuyên sâu (TS. Đoàn Ngọc Xuân Ban Kinh tế Trung ương, Ths. Nguyễn Hoàng Việt Vụ Kinh tế tổng hợp Văn phòng Chính phủ, Ths. Nguyễn Hoàng Hương Bộ Tài chính, TS Vũ Đình Ánh Viện nghiên cứu kinh tế Trung ương, TS. Lê Anh Minh Bộ Tài nguyên và Môi trường…). Tác giả tiến hành trao đổi và phỏng vấn trực tiếp tại Cục quản lý nợ Bộ Tài chính (TS. Nguyễn Thành Đô, Ths. Nguyễn Anh Tuấn), và những kiểm toán viên đã thực hiện kiểm toán các lĩnh vực có liên quan đến quản lý nợ công (TS. Vũ Thanh Hải, TS. Lê Đình Thăng, TS. Hoàng Văn Lương, Ths. Nguyễn Minh Giang, Ths. Lại Khánh Chi… Kết quả phỏng vấn được mã hóa dữ liệu và thực hiện phương pháp phân tích tổng hợp. Phương pháp này còn được sử dụng để giải quyết những vấn đề còn tranh cãi, những quan điểm còn mâu thuẫn giữa những người phỏng vấn. Tác giả sẽ tổng hợp những thuộc tính, mỗi liên hệ chung của các nhân tố hình thành và xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Kỹ thuật xử lý số liệu Sử dụng kỹ thuật phân tích thông thường như thống kê mô tả nhằm nêu ra bức tranh tổng thể về nợ công của Việt Nam, thống kê, tổng hợp và phân tích để nêu bật quá trình thực hiện quản lý nợ công và thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công qua giai đoạn 2006 2013. 6. Những đóng góp mới của đề tài Về mặt khoa học: Luận án làm rõ cơ sở lý luận và xây dựng khung lý thuyết về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam, xác định mục tiêu thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công là để nâng cao hiệu quả quản lý nợ công, tăng cường giám sát của Nhà nước trong quản lý nợ công nhằm bảo đảm an toàn nợ và an ninh tài chính quốc gia, giảm thiểu các hành vi tham nhũng, lãng phí và vi phạm pháp luật trong quản lý nợ công và để nâng cao hiệu quả sử dụng nợ công. Luận án cũng phân tích được vai trò KTNN trong quản lý nợ công trên 3 góc độ bao gồm: + Góc độ vị trí pháp lý: KTNN phải là một cơ quan chuyên môn độc lập, không nằm trong hệ thống quản lý nợ công thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình đối với hoạt động quản lý nợ công. 19 + Góc độ chức năng: KTNN phải có chức năng kiểm tra, giám sát quản lý nợ công; + Góc độ nhiệm vụ: Qua đó tập trung đi sâu phân tích dưới góc độ nhiệm vụ của KTNN, trong quản lý nợ công, KTNN phải có 3 vai trò chính đó là vai trò tổ chức thực hiện kiểm toán quản lý nợ công, đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công và Công khai kết quả kiểm toán về quản lý và sử dụng nợ công. Luận án đã nghiên cứu kinh nghiệm vai trò của KTNN các nước trên thế giới trong quản lý nợ công lấy ví dụ một nước có trình độ quản lý nợ công tiên tiến như Mỹ, một nước có công tác quản lý nợ công không tốt để xảy ra tình trạng vỡ nợ vừa qua như Hy Lạp và một nước có thể chế chính trị tương đồng Việt Nam như Trung Quốc. Trên cơ sở đó đã rút ra bài học kinh nghiệm cho Việt Nam: Cần xác lập vị trí pháp lý, xây dựng chức năng và vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam Về mặt thực tiễn : Luận án đã phân tích, đánh giá vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam, giai đoạn 2006 2013. Kết quả đánh giá chỉ ra những ưu điểm đạt được, những bất cập tồn tại và nguyên nhân của việc thực hiện vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam, cụ thể: Khuôn khổ pháp lý và các quy định về nợ công chưa quy định rõ vai trò, trách nhiệm của cơ quan KTNN trong quản lý nợ công cũng như quy định trách nhiệm của cơ quan quản lý nợ trong việc cung cấp thông tin liên quan đến quản lý nợ, trách nhiệm báo cáo định kỳ, đột xuất cho KTNN về các vấn đề quản lý nợ công. Cơ cấu tổ chức của KTNN vẫn đang trong quá trình hoàn thiện, chưa hoàn chỉnh. Mức độ quan tâm đến nợ công còn hạn chế dẫn đến KTNN chưa có một đơn vị riêng có chức năng, nhiệm vụ và chịu trách nhiệm kiểm toán, đánh giá nợ công hàng năm. Việc kiểm toán nợ công vẫn chưa được chỉ dẫn một cách rõ ràng bằng các hướng dẫn, quy trình, chuẩn mực riêng đồng thời cán bộ làm công tác kiểm toán của KTNN được tuyển từ nhiều nguồn khác nhau chưa có chuyên sâu và đào tạo bài bản trong lĩnh vực quản lý nợ công. Nhận thức của các cấp, các ngành, công chúng và xã hội nói chung về vị trí pháp lý, chức năng, nhiệm vụ, vai trò của KTNN nhất là vai trò của KTNN trong quản lý nợ công còn chưa đầy đủ và toàn diện, thậm chí có lúc, có nơi còn sai lệch. Nhiều vấn đề có tác động, ảnh hưởng đến hiệu lực, hiệu quả hoạt động của KTNN trong kiểm toán nợ công 20 Chức năng, nhiệm vụ và cơ chế phối hợp công tác giữa các cơ quan quản lý nợ công, cơ quan thanh tra, kiểm toán còn thiếu hiệu quả, có lúc còn chồng chéo, trùng lặp với nhau. Bên cạnh đó, Luận án định hướng, đề xuất một số giải pháp nhằm xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công, cụ thể: Nâng cao vị trí pháp lý của KTNN trong quản lý nợ công Nâng cao chất lượng và hiệu lực của KTNN Hoàn thiện bộ máy, tuyển dụng và đào tạo nhân lực Phát triển cơ sở vật chất, thông tin tuyên truyền và công nghệ thông tin Tăng cường hội nhập và hợp tác quốc tế về quản lý nợ công Luận án cũng đưa ra các kiến nghị nhằm xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế và thực tiễn kinh tế xã hội của Việt Nam. Ngoài ra, kết quả nghiên cứu của luận án có thể hữu ích đối với: + Kiểm toán Nhà nước: là cơ sở tham khảo nghiên cứu xây dựng tài liệu, quy trình, hướng dẫn kiểm toán nợ công và các chiến lược, trọng tâm kiểm toán qua từng giai đoạn và từng năm cụ thể. + Cơ quan quản lý nợ: là cơ sở tham khảo nghiên cứu hoàn thiện mô hình tổ chức đồng thời nghiên cứu xây dựng các nội dung quản lý nợ công và triển khai quản lý nợ công một cách kinh tế, hiệu lực và hiện quả. + Chính phủ và Quốc hội: là cơ sở tham khảo xây dựng các văn bản pháp quy, văn bản hướng dẫn quy định cụ thể vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Kết quả nghiên cứu của luận án cũng là tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu tiếp theo về vai trò của KTNN trong quản lý nợ công nhằm nâng cao nâng cao giá trị lợi ích của KTNN và hiệu quả quản lý nợ công. 7. Kết cấu của luận án Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, cam kết của tác giả, các phụ lục, tài liệu tham khảo, luận án chia thành 4 chương: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu 21 Chương 2: Cơ sở lý luận về vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công. Chương 3: Phân tích thực trạng vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam Chương 4: Quan điểm, định hướng và giải pháp nâng cao vai trò của Kiểm toán Nhà nước trong quản lý nợ công ở Việt Nam. 22 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1. Tổng quan các công trình nghiên cứu trong nước liên quan đến đề tài luận án Là một quốc gia đang phát triển, đối với Việt Nam, nhu cầu vốn để đầu tư phát triển cũng như bù đắp các khoản bội chi ngân sách là rất cần thiết. Chính vì vậy, nợ công tăng cao là vấn đề dễ hiểu. Tuy nhiên vấn đề cấp thiết đặt ra trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế xã hội là quản lý nợ công minh bạch và hiệu quả. Xác định vai trò của KTNN trong lĩnh vực quản lý nợ công là đòi hỏi cũng như là mối quan tâm của Quốc hội nói riêng và toàn xã hội nói chung trong thời gian gần đây. Tuy nhiên vai trò của KTNN trong quản lý nợ công ở Việt Nam vẫn chưa được xác lập được nghiên cứu rất mơ hồ. Cho đến nay, vai trò của KTNN trong quản lý nợ công vẫn là vấn đề mới và có rất ít công trình nghiên cứu trong nước. Trước năm 2009, gần như chưa có bài viết hoặc công trình nghiên cứu trong nước nào đề cập đến vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Một số công trình nghiên cứu đã đề cập ít nhiều đến những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến nội dung nghiên cứu của đề tài ở những góc độ và giai đoạn khác nhau, giúp cho tác giả kế thừa một số vấn đề lý luận về nợ công, đánh giá tình hình quản lý nợ công, tổ chức kiểm toán nợ công... Năm 2008, KTNN có đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ về “Tổ chức kiểm toán các khoản vay nợ của Chính phủ” do TS. Lê Đình Thăng làm chủ nhiệm. Tại thời điểm nghiên cứu, Đề tài đã đề cập khá đầy đủ về nợ Chính phủ và quản lý nợ Chính phủ; những vấn đề về kiểm toán nợ Chính phủ; đồng thời đề xuất một số giải pháp tổ chức kiểm toán nợ Chính phủ. Tuy nhiên, đề tài mới tập trung nghiên cứu về kiểm toán nợ Chính phủ trong khi nợ công bao gồm nợ Chính phủ, nợ được chính phủ bảo lãnh và nợ chính quyền địa phương; ngoài ra, Đề tài thực hiện khi Luật quản lý nợ công chưa ban hành, từ khi Luật quản lý nợ công được ban hành năm 2009, có hiệu lực từ ngày 01012010 đến nay, công tác quản lý nợ công đã có rất nhiều thay đổi từ yêu cầu quản lý nợ, cơ quan quản lý nợ, cơ cấu nợ, cơ chế quản lý nợ,...; công tác kiểm toán của KTNN trong đó có kiểm toán nợ công từ năm 2008 đến nay đã có những thay đổi đáng chú ý là việc tăng cường kiểm toán hoạt động đối với các cuộc kiểm toán chuyên đề và nâng cao một bước về kiểm toán nợ công trong cuộc kiểm toán Quyết toán ngân sách nhà nước hằng năm. 23 Năm 2012, KTNN có đề tài nghiên cứu khoa học cấp bộ về “Các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý tài chính công sau khủng hoảng tài chính toàn cầu năm 2008 – 2009 và khủng hoảng nợ công tại một số nước Châu Âu dưới góc nhìn kiểm toán” do PGS, TS Nguyễn Đình Hòa làm chủ nhiệm. Đề tài đã tập trung nêu bật giá trị, lợi ích của hoạt động kiểm toán đặc biệt là hoạt động kiểm toán tài chính công; thống kê, tổng hợp, phân tích khá chi tiết các số liệu cụ thể về cuộc khủng hoảng nợ công tại một số nước Châu Âu, qua đó, đưa ra một số đánh giá về vai trò của KTNN đối với vấn đề nợ công và công tác quản lý nợ công. Năm 2013, luận án tiến sỹ của TS. Vũ Thanh Hải với đề tài “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nợ công tại Việt Nam”, đề tài đã phần nào đưa ra được hệ thống lý luận về nợ công và những vấn đề cơ bản về KTNN liên quan đến kiểm toán nợ công. Trong đó, luận án đã đánh giá tình hình nợ công và quản lý nợ công trong giai đoạn 2006 2012, tập trung phân tích thực trạng về tổ chức kiểm toán nợ công ở Việt Nam và đề xuất các giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán nợ công do KTNN Việt Nam thực hiện. Tuy nhiên, Luận án cũng không đi sâu nghiên cứu về thực trạng nợ công và quản lý nợ công của Việt Nam. Luận án cũng chưa đề cập đến vai trò của KTNN trong quản lý nợ công cũng như chưa đi sâu vào đánh giá những vai trò này. Trên các tạp chí trong nước thời gian qua, nhất là sau khi xảy ra khủng hoảng nợ ở Hi Lạp, châu Âu, cũng bắt đầu đặt các vấn đề như: tình hình nợ công, nợ nước ngoài của Việt Nam hiện nay có rủi ro không? mức độ vay nợ nước ngoài hiện nay là bao nhiêu thì không xảy ra rủi ro? làm thế nào để cảnh báo được khủng hoảng nợ? ... Tất cả các câu hỏi đó mới chỉ là một số bài viết, công trình nghiên cứu đơn lẻ về một vài nội dung cụ thể của nợ công và kiểm toán nợ công và dừng lại ở mức độ gợi mở vấn đề, mà chưa có nghiên cứu để giải đáp cụ thể về vai trò của KTNN trong việc quản lý và sử dụng các khoản nợ công. Về các cuộc hội thảo, vừa qua Việt Nam đã tổ chức 3 cuộc hội thảo, cụ thể như sau: Hội thảo “Nợ công kinh nghiệm quốc tế và những bài học cho Việt Nam” do Ủy ban Tài chính Ngân sách của Quốc hội tổ chức 92010. Tại đây, lần đầu tiên vấn đề nợ công được đưa ra bàn luận một cách nghiêm túc so với các cuộc hội thảo khác chủ yếu nói về nợ Chính phủ. Tại cuộc Hội thảo, các chuyên gia cũng đưa ra được một bức tranh khái quát về tình hình nợ công tại Việt Nam, đưa ra một số cảnh báo về việc cần có công cụ kiểm tra, giám sát nợ công một cách hiệu quả hơn. Hội thảo cũng đưa một số các kinh nghiệm quốc tế về quản lý nợ công, trong đó có đưa ra một số thông lệ 24 tốt trong cách thức tổ chức bộ máy quản lý nợ công. Hội thảo cũng đưa ra một số tiêu chí về an toàn nợ; Hội thảo “Tổ chức kiểm toán đối với việc quản lý và sử dụng các khoản nợ công” do KTNN tổ chức 122010. Bên cạnh việc ghi nhận những giá trị và lợi ích của KTNN trong việc tăng cường minh bạch hệ thống tài chính quốc gia, các tham luận tại Hội thảo cũng phản ánh tình hình nợ công tại Việt Nam, cảnh báo những rủi ro trong công tác quản lý nợ. Với câu hỏi: KTNN đóng góp vai trò như thế nào trong vấn đề quản lý và sử dụng các khoản nợ công? Các ý kiến trong Hội thảo cũng chỉ ra rằng, với tư cách là cơ quan chuyên môn về lĩnh vực kiểm tra tài chính nhà nước do Quốc hội thành lập, KTNN thực hiện kiểm tra việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước đối với mọi cơ quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách. Vì vậy, việc kiểm tra của KTNN đối với việc quản lý và sử dụng các khoản nợ công là cần thiết, đảm bảo tính minh bạch trong quản lý và sử dụng các khoản nợ công cũng như tính bền vững của NSNN. Thông qua hoạt động kiểm toán, KTNN sẽ cảnh báo, khuyến cáo khả năng xảy ra rủi ro tài chính quốc gia xét ở tầm vĩ mô và giúp Chính phủ, Quốc hội có được một bức tranh toàn diện về thu, chi, quản lý và sử dụng các khoản nợ, đánh giá tính bền vững của các khoản nợ, từ đó có các biện pháp và quyết định phù hợp. Ngoài ra, KTNN có thể thông báo cho các cơ quan về sự bất thường hoặc thâm thủng trong quản lý và sử dụng các khoản nợ công thông qua kiểm toán tính tuân thủ, tính kinh tế, tính hiệu quả, hiệu lực giúp cho việc nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng các khoản nợ công trong từng trường hợp cụ thể; Hội thảo quốc tế về Quản lý nợ công và nợ nước ngoài quốc gia do Bộ Tài chính, UNCTAD và Ngân hàng thế giới (WB) tổ chức 102011. Bên cạnh việc báo cáo về tình hình và cơ cấu nợ công của Việt Nam hiện nay, Hội thảo đã chỉ ra sự khác biệt trong cách tính tỷ lệ nợ côngGDP của Chính Phủ Việt Nam với các Tổ chức tài chính quốc tế kéo dài từ nhiều năm nay. Tại hội thảo, đại diện World Bank và một số tổ chức quốc tế khác cho rằng, nợ của DNNN cần được tính vào nợ công, như thực tiễn tốt của quốc tế. Tuy nhiên, đại diện Bộ Tài chính đã lý giải rằng DNNN hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và do vậy doanh nghiệp này cũng phải bình đẳng và phải tự chịu trách nhiệm vốn vay. Vì vậy, theo định nghĩa của Việt Nam, nợ công không thể tính gồm cả nợ của doanh nghiệp Nhà nước; 1.2. Tổng quan các công trình nghiên cứu trên Thế giới liên quan đến đề tài luận án 25 Vấn đề nợ nước ngoài và mức độ an toàn nợ nước ngoài đã được các tổ chức quốc tế và các chuyên gia kinh tế tổng kết và nghiên cứu trong nhiều tác phẩm đã được công bố. Tuy nhiên, đề cập đến vai trò của KTNN trong quản lý nợ công thì không có nhiều tài liệu, chủ yếu là nghiên cứu, hướng dẫn khoa học, tài liệu nghiên cứu ứng dụng của các tổ chức như IMF, WB, UNCTAD, INTOSAI, ASOSAI. Bước đầu Nghiên cứu sinh đã nghiên cứu, khảo sát một số công trình nghiên cứu và nhận thấy, đối với nghiên cứu về nợ công có thể kể đến một số nghiên cứu như “External Debt, Public Investment, and Growth in Low – Income Countries” Benedict Clement, Rina Bhattacharya, and Toan Quoc Nguyen (2003), “External Debt Sustainability: Guidelines for Low – and Middle – income Countries” Claudio M.Loser, United Nations (32004) hay các tác giả như Nouriel Roubini, (New York University, 122001), Abdul Abiad and Jonathan D.Ostry, (IMF, 62003) Các nghiên cứu đều tiếp cận nợ công theo cách hiểu là toàn bộ số dư còn lại tại một thời điểm nhất định của các khoản vay mà một đối tượng nào đó có nghĩa vụ phải thanh toán (cả gốc và lãi) vào một hoặc nhiều thời điểm trong tương lai. Cũng đồng quan điểm nhưng rõ hơn, trong nghiên cứu “External Debt Sustainability and Domestic Debt in Heavily Indebted Poor Countries”, Marco Arnone and Andrea F. Presbitero (Catholic University, Italy, 52006), lại nghiên cứu theo cách hiểu là nợ là khoản mà người đi vay phải trả, trả vốn hoặc cả vốn lẫn lãi, trả bằng tiền hoặc bằng hàng hóa dịch vụ cho người cho vay ở một hoặc nhiều thời điểm trong tương lai và khuyến cáo các nước nên tính toán và theo dõi nợ công theo nghĩa rộng này, bởi vì tại nhiều quốc gia đang phát triển, trong đó có Việt Nam, khu vực quốc doanh rất lớn. Quản lý nợ công được đúc kết từ kinh nghiệm các nước, theo IMF trong “Guidelines for Public Debt Management” (IMF, 32001), “External Debt Statistics: Guide for Compilers and Users” (IMF, 2003) hay các tác giả Eduardo Ley (WB 22009), Marco Arnone, Luca Bandiera and Andrea F. Presbitero (Italy, 2007) chỉ ra là quá trình thiết lập và thực thi chiến lược vay nợ của một quốc gia nhằm gây dựng được một lượng vốn theo yêu cầu, nhằm đạt được các mục tiêu về chi phí và rủi ro, đáp ứng được các mục tiêu quản lý nợ khác của Nhà nước đặt ra. Trong khuôn khổ kinh tế vĩ mô, vấn đề quan trọng nhất của quản lý nợ công là Chính phủ phải đảm bảo quy mô và tốc độ tăng trưởng của nợ công phải bền vững, có khả năng thanh toán trong nhiều tình huống khác nhau mà vẫn đáp ứng được các mục tiêu về rủi ro và chi phí. Các nghiên cứu trên cũng chỉ ra rằng nguyên tắc quản lý nợ công là phải: Phân định rõ vai trò, trách nhiệm của các tổ chức trong quản lý nợ công. 26 Bảo đảm công khai, minh bạch trong quản lý nợ công. Bảo đảm an toàn nợ trong giới hạn nhất định Bảo đảm hiệu quả trong việc vay vốn và sử dụng vốn vay Theo “Guidelines for Public Debt Management” (IMF, 32001), các tác giả chỉ ra, để quản lý nợ công hiệu quả, điều kiện tiên quyết là phải có cơ cấu tổ chức quản lý nợ công tốt, vai trò của các tổ chức trong quản lý nợ công phải được phân định rõ ràng, minh bạch. Trong đó, vai trò kiểm tra, giám sát là rất quan trọng và nhấn mạnh rằng vai trò đó phải được thực hiện bởi một tổ chức chuyên môn độc lập và kịp thời cảnh báo, đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền các biện pháp quản lý nợ một cách tốt hơn. Đồng thời, nghiên cứu này cũng đưa ra việc phải xem xét xác định mức độ vay nợ của quốc gia trong mối quan hệ với mức độ an ninh tài chính quốc gia và đảm bảo các quyết định vay mượn phải dựa trên cơ sở minh bạch hóa các thông tin đầy đủ và đáng tin cậy tới tất cả các đối tượng quan tâm. Nhiệm vụ này cũng cần được thực hiện bởi một tổ chức chuyên môn độc lập có chức năng, thẩm quyền công khai, minh bạch hóa thông tin. Tại hội thảo “Guidelines for Public Debt Audit for developing countries” (ASOSAI, 2009), Hiệp hội các cơ quan KTNN châu Á đã đưa ra các khuyến nghị về việc xác lập vai trò của KTNN trong quản lý nợ công. Mục đích mà các cơ quan KTNN hướng tới là tăng cường tính minh bạch và quản lý hiệu quả các khoản nợ công và hạn chế rủi ro tài chính quốc gia. Các nhà khoa học cũng thống nhất rằng KTNN các quốc gia cần phải đẩy mạnh hơn tiến trình xác lập và nâng cao vai trò của KTNN trong quản lý nợ công nhằm đối phó với tình hình nợ công tăng cao hiện nay, nhất là đối với các quốc gia đang phát triển. Các cơ quan KTNN phải là đầu mối thực hiện việc kiểm toán nợ công. Cụ thể, các cơ quan Kiểm toán tối cao trực tiếp thực hiện kiểm toán nợ công; xây dựng cơ sở pháp lý về kiểm toán nợ công; phối hợp cùng với các cơ quan nghiên cứu đưa ra các bộ tiêu chí đánh giá công tác quản lý nợ công cũng như quy trình về kiểm toán nợ công; thiết lập, đào tạo đội ngũ kiểm toán viên, chuyên gia về kiểm toán nợ công; chuẩn bị các điều kiện cần thiết cho công tác kiểm toán nợ công; tổ chức tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn pháp luật về nợ công; Qua đó, thực hiện công khai, minh bạch quản lý nợ công, tạo điều kiện tốt nhất về quản lý và kiểm soát nợ công cũng như thúc đẩy công tác quản trị tài chính quốc gia nói chung. 27 Trong “Guidelines for Public Debt Audit” (INTOSAI, 2009), Hiệp hội các cơ quan Kiểm toán tối cao trên Thế giới cũng khuyến nghị rằng, việc thực hiện kiểm toán nợ công giúp các quốc gia đảm bảo quy mô và mức độ tăng trưởng hợp lý, duy trì khả năng thanh toán trong nhiều tình huống khác nhau trong khi vẫn kiểm soát được các rủi ro và chi phí. Việc thực hiện các cuộc kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán hàng năm, đột xuất theo yêu cầu của các nhà tài trợ, các cam kết trong Hiệp định của Chính phủ… sẽ đảm bảo các khoản vay nợ theo cam kết được sử dụng một cách kinh tế, hiệu quả, đúng mục đích, phù hợp với mục tiêu đã được đề ra. Các Cơ quan Kiểm toán tối cao cũng có thể đưa ra thông tin chính xác, phân tích, đánh giá, kiến nghị điều chỉnh chính sách vay nợ để không xâm lấn lợi ích của thế hệ sau, không tạo thành gánh nặng nợ cho thế hệ sau; Trong cuốn “Guidelines for Performance audit in Public debt” của (ISSAI, 2007), cũng chỉ ra rằng KTNN cũng cần thực hiện vai trò đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công. Thông qua đánh giá các chỉ số về vay nợ, quản lý nợ, cơ cấu nợ, các Cơ quan KTNN đưa ra các đánh giá về khả năng thanh toán nợ của quốc gia bao gồm nợ trực tiếp, các khoản nợ gián tiếp, nghĩa vụ nợ dự phòng... cũng như đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý nợ của từng quốc gia. Bằng việc thực hiện các cuộc kiểm toán hoạt động để đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý nợ công đối với từng khoản vay cụ thể, các Cơ quan Kiểm toán tối cao có thể kịp thời cảnh báo, đề xuất với các cơ quan có thẩm quyền các biện pháp quản lý nợ một cách tốt hơn. Từ đó, các Cơ quan Kiểm toán tối cao giúp ngăn ngừa các rủi ro phát sinh trong công tác quản lý nợ công; Các nghiên cứu cũng như hội thảo của các nhà khoa học trên Thế giới đều thống nhất rằng quản lý n

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các thông tin, số liệu luận án trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận án chưa công bố TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận án, nhận giúp đỡ nhiệt tình tạo điều kiện thuận lợi giáo viên hướng dẫn, đồng nghiệp, gia đình bạn bè Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Mai Văn Bưu hướng dẫn nhiệt tình đầy tâm huyết suốt trình thực luận án Xin chân thành cảm ơn quý thầy cô khoa Khoa học quản lý, Trường Đại học Kinh tế quốc dân giúp đỡ có góp ý để luận án hoàn thành tốt Xin gửi lời cảm ơn tới cán Viện Đào tạo sau đại học, Trường Đại học kinh tế quốc dân tạo thuận lợi thủ tục hành chính, hướng dẫn quy trình thực suốt trình học tập, nghiên cứu Xin cảm ơn cán bộ, chuyên gia nhà khoa học giúp đỡ có thông tin cần thiết cho việc phân tích, đánh giá hoàn thiện luận án TÁC GIẢ LUẬN ÁN Nguyễn Đăng Hưng TT TỪ TẮT CỤM TỪ ĐẦY ĐỦ Asian Development Bank - Ngân hàng Phát triển châu Á Asian Organization of Supreme Audit Institutions - Hiệp hội Cơ quan kiểm toán tối cao châu Á VIẾT ADB ASOSAI Bảo hiểm xã hội BHXH Chính phủ bảo lãnh CPBL Chính quyền địa phương CQĐP Hội đồng nhân dân HĐND International Monetary Fund - Quỹ tiền tệ quốc tế International Organization of Supreme Audit Institutions - Hiệp hội Cơ quan kiểm toán tối cao Thế giới IMF INTOSAI Kho bạc Nhà nước KBNN 10 Kiểm toán Nhà nước KTNN 11 Ngân hàng Nhà nước NHNN 12 Ngân sách nhà nước NSNN 13 Official Development Assistance - Vay theo điều kiện hỗ trợ phát triển thức ODA 14 Trái phiếu Chính phủ TPCP 15 United Nations Conference on Trade and Development Diễn đàn Liên Hiệp Quốc Thương mại Phát triển 16 Ủy ban nhân dân 17 World Bank - Ngân hàng giới 18 World Trade Organization - Tổ chức Thương mại Thế giới WTO 19 Xây dựng XDCB UNCTAD UBND WB DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BẢNG BIỂU Bảng 2.1 NỘI DUNG NGUỒN TRANG Phân biệt phạm vi nợ NCS tự tổng hợp công theo cách tính WB, UNCTAD, INTOSAI Việt Nam 32 Nội dung quản lý nợ ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm công phân theo vai trò toán nợ công quan tham gia 42 Bảng 2.3 Nội dung kiểm toán nợ ASOSAI (2009) Hội thảo Kiểm công toán nợ công 50 Bảng 3.1 GDP GDP bình World Bank quân giai đoạn 20062013 72 Bảng 3.2 Thống kê nợ công Việt Nam năm qua Bảng 2.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 công số;Báo cáo Bộ Tài trình Quốc hội; Thống kê dư nợ nước NHNN 75 Đánh giá cấu nợ NCS tổng hợp từ: - Cục quản lý nợ nước Việt công; Bộ Tài chính; WorldBank;Tổng cục Thống kê Nam 85 Thâm hụt NSNN qua Niên giám thống kê 2006-2013Tổng Cục Thống kê Tổng vốn đầu tư toàn Tổng cục Thống kê xã hội qua năm Bảng 3.7 73 Cơ cấu nợ nước NCS tổng hợp từ: - Cục quản lý nợ công; Bộ Tài chính; theo kỳ hạn nợ WorldBank;Tổng cục Thống kê năm Bảng 3.6 NCS tự tổng hợp từ - Bản tin nợ 77 78 Vốn đầu tư thực Tổng cục Thống kê khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn 79 DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Biểu 3.1 Biểu 3.2 Thống kê nợ công Việt Bộ Tài Nam giai đoạn 20062013 74 Số liệu nợ công Việt Bộ Tài Nam giai đoạn 20062013 theo GDP Biểu 3.3 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 74 Chỉ số ICOR Việt Báo cáo Cạnh tranh Việt Nam Nam năm 2001-2013 Viện Cạnh tranh Châu Á 80 Khung lý thuyết vai trò KTNN NCS tự tổng hợp quản lý nợ công 15 Mô hình vị trí bên INTOSAI (2009) Hướng dẫn kiểm hệ thống Quản lý toán nợ công nợ công KTNN 46 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Số liệu nợ công Việt Nam giai đoạn 2006-2013 theo GDP Cơ cấu nợ nước theo kỳ hạn nợ Đánh giá cấu nợ nước Việt Nam Thâm hụt NSNN qua năm Niên giám thống kê 2006-2013-Tổng Cục Thống kê Tổng vốn đầu tư toàn xã hội qua năm Tổng cục Thống kê Vốn đầu tư thực khu vực kinh tế Nhà nước phân theo nguồn vốn Tổng cục Thống kê PHẦN MỞ ĐẦU 11 Sự cần thiết luận án 11 Mục đích nghiên cứu luận án 12 Câu hỏi nghiên cứu 13 Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận án 13 Phương pháp nghiên cứu 14 5.1 Khung lý thuyết 14 5.2 Quy trình nghiên cứu 15 5.3 Các phương pháp nghiên cứu 16 Những đóng góp đề tài 18 K ết cấu luận án 20 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 22 1.1 Tổng quan công trình nghiên cứu nước liên quan đến đề tài luận án 22 1.2 Tổng quan công trình nghiên cứu Thế giới liên quan đến đề tài luận án 24 1.3 K ết luận rút từ tổng quan nghiên cứu 28 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VAI TRÒ CỦA 30 KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN L Ý NỢ CÔNG 30 2.1 Nợ công quản lý nợ công 30 2.1.1 Nợ công 30 2.1.2 Quản lý nợ công 36 2.2 KTNN quản lý nợ công 44 2.2.1 Tổng quan KTNN 44 2.2.2 Mục tiêu KTNN quản lý nợ công 44 2.2.3 Vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 45 2.2.4 Chức KTNN kiểm toán nợ công 47 2.2.5 Vai trò KTNN quản lý nợ công 49 2.2.5.1 Tổ chức kiểm toán quản lý nợ công 49 2.2.5.2 Đánh giá, kiến nghị quản lý nợ công 52 2.2.5.3 Công khai kết kiểm toán quản lý sử dụng nợ công 54 2.2.6 Các tiêu chí đánh giá vai trò KTNN quản lý nợ công 55 2.2.7 Các yếu tố ảnh hưởng đến vai trò KTNN quản lý nợ công 56 2.2.7.1 Các yếu tố nội KTNN 56 2.2.7.2 Các yếu tố ảnh hưởng từ bên 57 2.3 Kinh nghiệm nước vai trò KTNN quản lý nợ công 59 2.3.1 Kinh nghiệm Hy Lạp 59 2.3.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 61 2.3.3 Kinh nghiệm Mỹ 65 2.3.4 Bài học kinh nghiệm rút 69 CHƯƠNG 3: 72 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM 72 3.1 Quản lý nợ công Việt Nam 72 3.1.1 Nợ công Việt Nam năm qua 72 3.1.2 Quản lý nợ công Việt Nam giai đoạn 2009 đến 81 3.2 Vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 85 3.3 Chức KTNN quản lý nợ công thời gian qua 87 3.4 K ết thực vai trò KTNN quản lý nợ công thời gian qua88 3.4.1 Kết xử lý sai phạm lĩnh vực quản lý nợ công 90 3.4.2 Sai phạm phát quản lý nợ công 91 3.4.3 Kiến nghị chấn chỉnh quản lý nợ công 102 3.5 Đánh giá thực trạng vai trò KTNN quản lý nợ công từ 2006 đến 107 3.5.1 Những thành tựu đạt 107 3.5.2 Những hạn chế, yếu 109 3.6 Nguyên nhân hạn chế 111 CHƯƠNG 4: QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG 114 QUẢN LÝ NỢ CÔNG Ở VIỆT NAM 114 4.1 Quan điểm định hướng nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 114 4.1.1 Quan điểm 114 4.1.1.1 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công nhằm nâng cao vai trò giám sát hoạt động quản lý nợ công 4.1.1.2 114 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công phù hợp với đường lối, chủ trương Đảng phù hợp với quy định Luật KTNN luật khác vai trò, vị trí KTNN hoạt động quản lý nợ công116 4.1.1.3 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công trình hội nhập phù hợp với thực tiễn tốt quốc tế xu chung xác lập vị trí pháp lý bảo đảm nguyên tắc hoạt động độc lập KTNN nước có kinh tế thị trường giới 4.1.1.4 117 Nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công sở nâng cao nhận thức mối quan hệ đối tượng khách thể kiểm toán hoạt động kiểm toán KTNN 119 4.1.2 Định hướng 120 4.1.2.1 Định hướng phát triển KTNN 120 4.1.2.2 Định hướng nâng cao vị trí, vai trò KTNN quản lý nợ công 124 4.2 Các giải pháp nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 125 4.2.1 Nhóm giải pháp nâng cao vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công 4.2.1.1 125 Nâng cao nhận thức xã hội vị trí vai trò KTNN quản lý nợ công 125 4.2.1.2 Nâng cao vị trí pháp lý, chức vai trò KTNN quản lý nợ công 126 4.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng hiệu lực KTNN 4.2.2.1 Nâng cao lực kiểm toán 127 4.2.2.2 Nâng cao hiệu lực kiểm toán 128 4.2.2.3 127 Nâng cao hiệu kiểm toán 128 4.2.3 Nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện máy, tuyển dụng đào tạo nhân lực 130 4.2.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện máy 130 4.2.3.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng tuyển dụng đào tạo nhân lực 132 4.2.4 Nhóm giải pháp phát triển sở vật chất, thông tin tuyên truyền phát triển khoa học-công nghệ thông tin 134 10 4.2.4.1 Giải pháp phát triển sở vật chất chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức, kiểm toán viên KTNN 4.2.4.2 Giải pháp thông tin tuyên truyền 135 4.2.4.3 134 Giải pháp phát triển khoa học-công nghệ thông tin 135 4.2.5 Giải pháp hội nhập hợp tác quốc tế nợ công 136 4.3.Các kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 137 4.3.1 Những kiến nghị Nhà nước 137 4.3.2 Những kiến nghị KTNN 138 4.3.3 Những kiến nghị đối với quan quản lý nợ công 138 4.3.4 Những kiến nghị đơn vị sử dụng khoản nợ công 139 KẾT LUẬN 141 TÀI LIỆU THAM KHẢO 143 Tài liệu tham khảo nước 143 Tài liệu tham khảo nước 11 145 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cần thiết luận án Các khoản nợ công có xu hướng ngày tăng nhiều quốc gia phát triển xem nguồn tài quan trọng để bù đắp khoản thâm hụt ngân sách hỗ trợ phát triển sở, hạ tầng, kinh tế xã hội Tuy nhiên, việc lạm dụng khoản nợ công yếu quản lý, giám sát nợ công tạo rủi ro tài vĩ mô theo diện rộng nhiều quốc gia giới Trong thời gian qua, giới liên tục chứng kiến khủng hoảng nợ công Hy Lạp, Ai Len việc lan rộng sang nước châu Âu khác Tây Ban Nha, Bồ Đào Nha Italia theo hiệu ứng đôminô Các quốc gia khối "Eurozone" Trung Quốc, Hoa kỳ, Ạnh, Nhật cường quốc khác bị vào vòng xoáy chịu ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp khủng hoảng nợ công Châu Âu có mối liên hệ mật thiết tỷ giá hối đoái quan hệ đầu tư kinh tế tài vào thị trường Châu Âu Quản lý nợ công giới vấn đề nóng bỏng, ẩn chứa nhiều rủi ro cần nghiên cứu kỹ lưỡng Cũng xu ấy, vay nợ Chính phủ Việt Nam năm gần tăng lên đáng kể nhu cầu đầu tư phát triển bù đắp bội chi ngân sách Nhu cầu đầu tư Chính phủ tăng mạnh nguồn thu từ thuế, từ khai thác tài nguyên nguồn thu khác tăng không đáng kể Danh mục nợ Chính phủ ngày lớn phức tạp gây thách thức, rủi ro lớn quản lý, giám sát quan quản lý nợ công Những yêu cầu thời điểm ngày thiết, cần xác lập vai trò quan chuyên môn có vị trí độc lập để giám sát chặt chẽ lĩnh vực quản lý nợ công công khai thông tin nợ công, đồng thời lại phải quan chuyên môn có chức kiểm tra tài giao nhiệm vụ quản lý giám sát lĩnh vực quản lý nợ công khắc phục bất cập, yếu tồn đáp ứng nhu cầu đòi hỏi kiểm soát chặt chẽ để tránh hậu bất lợi xảy tương lai, đảm bảo tính bền vững tài chính- ngân sách KTNN, với tư cách quan chuyên môn độc lập lĩnh vực kiểm tra tài cao nhà nước Quốc hội thành lập, hàng năm thực kiểm toán việc quản lý, sử dụng ngân sách, tiền tài sản nhà nước quan, tổ chức quản lý, sử dụng ngân sách Hoạt động KTNN đảm bảo tính minh bạch quản lý sử dụng nợ công, giúp ngăn ngừa rủi ro phát sinh, từ đề xuất với quan có thẩm quyền biện pháp quản lý sử dụng khoản nợ cách tốt đảm bảo tính bền vững NSNN 12 Xác định vai trò quan KTNN quản lý nợ công cần thiết, bối cảnh giới diễn trường hợp khủng hoảng kinh tế đổ vỡ nợ công Trên thực tế Việt Nam, hàng năm, KTNN thực kiểm toán tổng toán NSNN chương trình, dự án sử dung nợ công đóng góp ý kiến chuyên môn giai đoạn lập dự toán NSNN Trong đó, có đóng góp ý kiến thực kiểm toán việc vay trả nợ Chính phủ Tuy nhiên, vai trò KTNN quản lý nợ công chưa xác lập Hàng năm, kiểm toán toán NSNN có đề cập đến khoản nợ công nội dung đơn giản, chưa xem xét tính tổng thể, toàn diện Đồng thời, KTNN chưa thực kiểm toán độc lập lĩnh vực quản lý nợ công, theo đó, việc công khai thông tin quản lý nợ công chưa chất lượng đánh giá cao Thực tế đòi hỏi phải nghiên cứu cách toàn diện lý luận, thực tiễn nhằm xác định rõ vai trò KTNN quản lý nợ công để phục vụ cho việc thực nhiệm vụ KTNN Đây đòi hỏi cấp thiết đất nước nói chung quan KTNN nói riêng thời điểm Xuất phát từ lý thực tiễn liên quan đến công tác chuyên môn thúc tác giả lựa chọn đề tài: “ Vai trò KTNN việc quản lý nợ công Việt Nam” để nghiên cứu bảo vệ luận án Tiến sỹ Mục đích nghiên cứu luận án Mục tiêu tổng quát: Trên sở khoa học thực tiễn nghiên cứu, đánh giá thực trạng vai trò KTNN quản lý nợ công, luận án đề xuất giải pháp chủ yếu để xác lập nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam Mục tiêu cụ thể Thứ nhất, xây dựng khung lý thuyết cho nghiên cứu vai trò KTNN quản lý nợ công Thứ hai, đánh giá thực trạng vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam giai đoạn từ 2006 đến 2013, rõ cần thiết điểm mạnh, điểm hạn chế vai trò KTNN quản lý nợ công Thứ ba, đề xuất giải pháp có sở khoa học nhằm xác lập vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế thực tiễn phát triển kinh tế- xã hội Việt Nam 13 Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu nghiên cứu luận án, câu hỏi nghiên cứu đặt ngành hẹp Phân giao nhiệm vụ kiểm toán nợ công, nhiệm vụ đánh giá số quốc gia kiểm toán NSNN để phù hợp với thực tiễn tốt quốc tế quan KTNN khác Phân giao nhiệm vụ kiểm tra, phân tích, đánh giá chuẩn bị ý kiến dự toán NSNN, ngân sách trung ương, địa phương cho KTNN chuyên ngành khu vực Nghiên cứu hoàn thiện chức năng, nhiệm vụ KTNN chuyên ngành KTNN khu vực để phân công nhiệm vụ phù hợp; tái cấu phòng thuộc KTNN khu vực để gắn kết phối hợp tổ chức phòng với đoàn kiểm toán - Sau thành lập đủ 15 KTNN khu vực thực kiểm toán thường xuyên hàng năm hầu hết báo cáo toán ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương báo cáo toán ngân sách quận, huyện để tổng hợp xác số liệu nợ Chính quyền địa phương; Kiểm tra, phân tích, đánh giá cho ý kiến toàn tình hình quản lý nợ Chính quyền địa phương; mở rộng kiểm toán nợ công, kiểm toán hoạt động, kiểm toán chuyên đề, kiểm toán trách nhiệm kinh tế, vấn đề xúc xã hội quan tâm nói chung vấn đề liên quan đến nợ công Việt Nam nói riêng Tổ chức nghiên cứu, điều tra, tổng hợp thông tin từ dư luận xã hội đạo, điều hành, quản lý sử dụng nguồn lực cho phát triển kinh tế, khoa học, xã hội, an ninh quốc phòng Từ sở đó, xác định quy mô phương thức tổ chức kiểm toán nợ công đáp ứng nhu cầu xã hội phát huy tối đa vai trò KTNN; Thời báo Kiểm toán nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin xã hội nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực tài nhà nước thông qua hoạt động kiểm toán, cung cấp thông tin nợ công hoạt động quản lý nợ công Chính phủ đồng thời tuyên 132 truyền, nâng cao nhận thức xã hội KTNN nói chung vai trò KTNN quản lý nợ công nói riêng 4.2.3.2 Nhóm giải pháp nâng cao chất lượng tuyển dụng đào tạo nhân lực Công tác tổ chức cán xác định có vị trí vô quan trọng để thực tốt chức năng, nhiệm vụ quan KTNN Bởi vậy, phải thường xuyên xây dựng đội ngũ cán có lĩnh trị vững vàng, có đạo đức, lối sống lành mạnh, không quan liêu, tham nhũng, lãng phí quan công tác kiểm toán; có tư đổi mới, sáng tạo, có kiến thức, chuyên môn, nghiệp vụ tương ứng với chức danh; có tinh thần đoàn kết, hợp tác côn việc chung, ý thức tổ chức, kỷ luật cao phong cách làm việc tận tụy, khoa học, tôn trọng tập thể, gắn bó với quần chúng; dám nghĩ, dám làm, dám chịu trách nhiệm Đội ngũ cán phải đồng bộ, có tính kế thừa phát triển, có số lượng cấu hợp lý (nhất cấp phó KTNN chuyên ngành khu vực) Có quy chế tôn vinh người có công, thu hút người tài; bố trí, sử dụng người có lực; khuyến khích người động, sáng tạo, có sáng kiến, có ý tưởng công tác Đổi mới, triển khai đồng khâu đánh giá, quy hoạch, đào tạo, bồi dưỡng, luân chuyển, bố trí, sử dụng cán Có quy hoạch, kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng số chuyên gia lĩnh vực tiếp cận trình độ khu vực quốc tế Tăng cường hội nhập, hợp tác quốc tế với quan KTNN nước giới, với tổ chức quốc tế tích cực chủ động hội nhập vào hoạt động Tổ chức quốc tế quan Kiểm toán tối cao Tổ chức quan Kiểm toán tối cao châu Á; quản lý sử dụng có hiệu dự án hỗ trợ kỹ thuật nước, tổ chức quốc tế; mở động hình thức tuyên truyền, quảng bá uy tín hoạt động KTNN Việt Nam ý thức xã hội trường quốc tế Do đó, để thực tốt chức giải tỏa trách nhiệm cho Chính phủ nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công bên cạnh việc hoàn thiện tổ chức máy, KTNN phải đồng thời thực giải pháp sau: Một phát triển đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức đảm bảo đủ số lượng, cấu chuyên môn cấu ngạch hợp lý Về mặt số lượng, giai đoạn đến năm 2015 KTNN cần có số cán khoảng 2.600 người, giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2020 cần khoảng 3.500 người với quy mô bình quân đơn vị thực nhiệm vụ kiểm toán (KTNN chuyên ngành khu vực) khoảng 120 người; Về cấu theo lĩnh vực công tác: đội ngũ Kiểm toán viên Nhà nước khoảng 85%; đội ngũ công chức làm 133 công tác hành toàn ngành khoảng 10%; đội ngũ viên chức đơn vị nghiệp (các ngạch viên chức) khoảng 5%; Về cấu công chức, viên chức theo ngạch, bậc: Kiểm toán viên cao cấp khoảng 3-5%; Kiểm toán viên chính: 20-25%; Kiểm toán viên: 40-45%; Kiểm toán viên dự bị 20-25% Đối với ngạch chuyên viên tương đương (kể khối nghiệp): Chuyên viên cao cấp tương đương: 2-3%; Chuyên viên tương đương: 30-35%; chuyên viên tương đương: 50-55%; Cán sự, nhân viên: 5-7%; Về cấu theo chuyên môn đào tạo: số cán có trình độ đại học trở lên chiếm 95%, chuyên môn đào tạo Tài - kế toán - kiểm toán ngân hàng: 50%; Xây dựng, giao thông, thuỷ lợi, kiến trúc: 25%; Quản lý kinh tế, quản lý nhà nước, luật, công nghệ thông tin khác: 20%; Số có trình độ cao đẳng, trung cấp trở xuống khoảng 5% tổng số cán bộ, công chức Hai xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức KTNN có lĩnh trị vững vàng, đạo đức nghề nghiệp sáng, tinh thông nghiệp vụ chuyên môn, chuyên nghiệp, tương xứng với yêu cầu nghề nghiệp kiểm toán đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Ba thực đổi công tác tổ chức cán nhằm nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ: - Hoàn thiện cập nhật đầy đủ, kịp thời thông tin lực kiểm toán quản lý nợ công đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức KTNN sở quy hoạch, xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức thực kiểm toán quản lý nợ công; xây dựng quy định tinh giản biên chế để thực việc thường xuyên đưa khỏi máy cán bộ, công chức, viên chức không đủ lực, trình độ, người vi phạm pháp luật, vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Xây dựng hoàn thiện hệ thống sở liệu cán bộ, công chức, viên chức để bước chuyển sang quản lý hệ thống tin học Bốn thực chiến lược đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức: - Xây dựng đổi chương trình, nội dung đào tạo kiểm toán quản lý nợ công theo chức danh gắn với tiêu chuẩn hoá cán bộ; gắn lý luận với thực tiễn; bồi dưỡng, bổ sung số nội dung đào tạo số lĩnh vực kiểm toán mới, như; kiểm toán nợ công, kiểm toán môi trường, kiểm toán trách nhiệm kinh tế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán chuyên đề; tăng cường đào tạo nghiệp vụ kiểm toán môi trường 134 công nghệ thông tin; đào tạo ngoại ngữ, tin học cho kiểm toán viên nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế lĩnh vực kiểm toán quản lý nợ công - Đổi phương thức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ; phát triển hình thức tổ chức đào tạo từ xa, tự đào tạo, đào tạo thông qua hình thức hội thảo, trao đổi kinh nghiệm - Tổ chức tuyển dụng cán bộ, công chức, Kiểm toán viên, tổ chức thi cấp Chứng Kiểm toán viên nhà nước, quản lý việc cấp sử dụng Thẻ Kiểm toán viên nhà nước theo quy định Có kế hoạch đào tạo thời gian không dài đội ngũ chuyên gia đầu ngành lĩnh vực chuyên môn, tiếp cận trình độ nước tiên tiến khu vực giới xây dựng đội ngũ giảng viên giỏi chuyên môn, có kinh nghiệm thực tiễn để thực tốt công tác giảng dạy - Đẩy mạnh hợp tác nước quốc tế, tăng cường giao lưu học tập nghiệp vụ kiểm toán nợ công, đặc biệt thi Chứng kiểm toán viên CPA chứng ACCA; cử cán tìm hiểu, học hỏi kinh nghiệm Chính phủ điện tử, tin học hoá hoạt động kiểm toán số nước tiên tiến 4.2.4 Nhóm giải pháp phát triển sở vật chất, thông tin tuyên truyền phát triển khoa học-công nghệ thông tin 4.2.4.1 Giải pháp phát triển sở vật chất chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức, kiểm toán viên KTNN KTNN cần xây dựng sách ưu tiên để tạo bước mạnh mẽ việc huy động nguồn lực nhằm đảm bảo sở vật chất mang tính đặc thù cho toàn hệ thống KTNN Việc xây dựng sở vật chất chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức, Kiểm toán viên KTNN cần tập trung vào số vấn đề sau: - Xây dựng, trang bị đầy đủ hệ thống trụ sở, phương tiện làm việc cho KTNN trung ương địa phương theo tiến độ phát triển KTNN, trọng việc đầu tư thiết bị phục vụ công tác kiểm toán Phấn đấu đến năm 2015 xây dựng xong trang bị đầy đủ, đồng trang thiết bị, phương tiện làm việc tất đơn vị trực thuộc KTNN theo tiêu chuẩn, định mức Chính phủ quy định - Phối hợp với Bộ Tài đơn vị có liên quan nghiên cứu, xây dựng ban hành tiêu chuẩn, định mức sử dụng kinh phí, ngân sách phương tiện phù hợp với tính chất đặc thù hoạt động kiểm toán chức trách, nhiệm vụ Kiểm toán viên Đảm bảo đầy đủ kinh phí cho hoạt động kiểm toán, có chế độ đãi ngộ thích hợp cho cán bộ, công chức, Kiểm toán viên nhà nước; đầu tư phát triển hạ 135 tầng công nghệ thông tin phương tiện, máy tính, công cụ trợ giúp hoạt động kiểm toán - Đẩy mạnh việc huy động, khai thác có hiệu nguồn vốn tài trợ, viện trợ quốc tế nhằm trang bị, đại hoá sở vật chất kỹ thuật phục vụ tốt cho hoạt động KTNN 4.2.4.2 Giải pháp thông tin tuyên truyền Văn phòng KTNN chủ trì, phối hợp với đơn vị trực thuộc KTNN xây dựng nội dung, kế hoạch thực thường xuyên công tác tuyên truyền, phổ biến quy định pháp luật, nghị quyết, thị Đảng, Nhà nước quản lý nợ công, vai trò KTNN quản lý nợ công kinh nghiệm kiểm toán nợ công Trung tâm Khoa học Bồi dưỡng cán KTNN kết hợp với Vụ Hợp tác quốc tế, Văn phòng KTNN thường xuyên tổ chức hội thảo, tọa đàm vai trò KTNN quản lý nợ công, kinh nghiệm kiểm toán nợ công, thông tin nợ công Qua đó, công khai, minh bạch đánh giá, báo cáo quản lý nợ công, báo cáo kiểm toán nợ công; đồng thời nâng cao nhận thức xã hội, nhân dân, chủ nợ, quan quản lý sử dụng nợ tổ chức hoạt động kiểm toán KTNN vai trò KTNN quản lý nợ công Báo Kiểm toán, Website KTNN mở chuyên mục tuyên truyền quản lý nợ công vai trò KTNN, kinh nghiệm kiểm toán nợ công, chiến lược chương trình hành động KTNN kiểm toán nợ công, thường xuyên cập nhật thông tin quản lý nợ công, kinh nghiệm kiểm toán nợ công phát qua công tác kiểm toán nợ công 4.2.4.3 Giải pháp phát triển khoa học-công nghệ thông tin Trong hoạt động khoa học, KTNN cần đẩy mạnh hoạt động khoa học với phát triển công nghệ thông tin hoạt động KTNN nhằm tạo bước phát triển vượt bậc hoạt động quản lý hoạt động chuyên môn kiểm toán dựa ứng dụng công nghệ thông tin Gắn hoạt động nghiên cứu khoa học với đào tạo, bồi dưỡng công chức KTNN ứng dụng kết nghiên cứu khoa học vào thực tiễn kiểm toán Nghiên cứu hoàn thiện mô hình, phương pháp quản lý, phương pháp chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán Trong hoạt động phát triển ứng dụng công nghệ thông tin, KTNN cần bước đáp ứng yêu cầu đại hoá hoạt động: 136 Từng bước hoàn thiện xây dựng hạ tầng công nghệ thông tin phạm vi toàn ngành, đảm bảo phương tiện thông tin truyền thông phục vụ quản lý điều hành hoạt động kiểm toán Củng cố nâng cấp hệ thống mạng diện rộng, đảm bảo hoạt động ổn định an toàn bảo mật hệ thống thông tin liệu Từng bước xây dựng, hoàn thiện đưa vào khai thác có hiệu hệ thống liệu, thông tin kiểm toán, phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý, điều hành hoạt động kiểm toán, hệ thống giao ban trực tuyến toàn ngành Từng bước phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin đồng bộ; bồi dưỡng đào tạo kiến thức công nghệ thông tin cho cán bộ, Kiểm toán viên 4.2.5 Giải pháp hội nhập hợp tác quốc tế nợ công Tăng cường phát triển mối quan hệ hợp tác song phương đa ph-ương sẵn có mang tính truyền thống với thành viên Tổ chức Cơ quan Kiểm toán Tối cao Châu Á (ASOSAI) Tổ chức Quốc tế Cơ quan Kiểm toán Tối cao (INTOSAI): - Duy trì củng cố mối quan hệ hợp tác có, phát triển hình thức hợp tác đối tác mới; tham gia làm giảng viên cho khóa đào tạo kiểm toán nợ công khu vực; đẩy mạnh thực ch¬ương trình hợp tác song phương, trọng việc ký kết thoả thuận hợp tác với n¬ước; tham gia tích cực vào hoạt động đào tạo quốc tế kiểm toán nợ công phối hợp với nước chương trình, dự án ODA; chủ trì tổ chức hội thảo, đào tạo quốc tế Việt Nam; khai thác có hiệu hỗ trợ kỹ thuật từ tổ chức quốc tế, Chính phủ n¬ước; tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền KTNN Việt Nam kênh thông tin có theo khuôn khổ ASOSAI INTOSAI, nâng cao chất lượng website tiếng Anh phát hành tin KTNN Việt - Anh theo định kỳ - Phát huy hiệu vai trò thành viên Ban điều hành ASOSAI 12 tổ chức đăng cai thành công hội nghị Ban Điều hành ASOSAI, tiến tới đăng cai Đại hội ASOSAI giai đoạn 2015-2020; cử cán trực tiếp tham gia nhóm làm việc INTOSAI ASOSAI; có cán tham gia vào Uỷ ban INTOSAI ASOSAI Nâng cao hiệu lực hợp tác ký kết hiệp định song phương, hiệu dự án hỗ trợ kỹ thuật từ tổ chức quốc tế, Chính phủ nước 137 4.3.Các kiến nghị nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công 4.3.1 Những kiến nghị Nhà nước Thứ nhất, phải điều chỉnh nâng cao vị trí pháp lý quan KTNN Đây điều quan trọng để đảm bảo tính độc lập, tính liêm chuyên nghiệp KTNN nhằm mục đích nâng cao chất lượng, hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán với tư cách công cụ kiểm soát việc quản lý sử dụng nguồn lực công Cho đến nay, Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam chưa có điều quy định kiểm toán liên quan đến hoạt động KTNN Do vậy, Nhà nước cần sớm có điều luật bổ sung Hiến pháp nước ta vị trí pháp lý chức năng, nhiệm vụ quan KTNN Thứ hai, cần hoàn thiện hệ thống luật pháp quản lý nợ công, trước hết cần rà soát, kiểm tra lại văn hành để hủy bỏ luật lỗi thời, mâu thuẫn chồng chéo với Đồng thời đẩy mạnh việc xây dựng ban hành pháp luật quản lý nợ công cách đồng sở tiêu chuẩn quốc tế hệ thống khái niệm quản lý nợ công, phân công vai trò cho quan thực quản lý nợ công cách hợp lý vai trò KTNN quản lý nợ công Thứ ba, phải tăng cường quyền lực cho KTNN bổ sung chức điều tra, quyền kiểm toán hoạt động quản lý sử dụng khoản nợ công để kịp thời ngăn chặn hạn chế đến mức thấp tượng tiêu cực, đồng thời giải kịp thời sai sót liên quan đến hoạt động quản lý nợ công Thứ tư, phải đạo Chính phủ, bộ, ngành, đơn vị liên quan phối hợp chặt chẽ với KTNN hoạt động kiểm toán quản lý nợ công việc quy định trách nhiệm cung cấp thông tin quản lý nợ công định kỳ đột xuất theo yêu cầu quan KTNN Thứ năm, phải đáp ứng kinh phí hoạt động KTNN nhằm đảm bảo tính độc lập, trực chuyên nghiệp quan Ngoài ra, Nhà nước cần có sách đầu tư phát triển công nghệ thông tin phương tiện trang bị, kỹ thuật khác để đảm bảo cho tổ chức hoạt động KTNN, đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế 138 4.3.2 Những kiến nghị KTNN Muốn nâng cao chất lượng, hiệu lực, hiệu kiểm toán, qua để phát huy vai trò KTNN quản lý nợ công, KTNN cần tiến hành đồng giải pháp sau: - Hoàn thiện sở pháp lý tương xứng, đầy đủ toàn diện cho KTNN; - Phát triển hoàn thiện cấu tổ chức máy KTNN sở mô hình quản lý tập trung thống nay, bao gồm đơn vị tham mưu, KTNN chuyên ngành Trung ương KTNN khu vực địa phương; - Nâng cao chất lượng, phát triển đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức đủ số lượng, tinh thông nghiệp vụ kiểm toán quản lý nợ công hợp lý theo giai đoạn; - Hiện đại hóa hoạt động KTNN; - Tăng cường kiểm toán báo cáo thường niên nợ công đồng thời tăng cường số lượng chất lượng kiểm toán chuyên đề nợ công, chuyên đề kiểm toán vay nợ nước Chính phủ, vay nợ nước, khoản nợ Chính phủ bảo lãnh, chi phí vay nợ Mặt khác, tăng cường kiểm toán việc sử dụng đánh giá hiệu sử dụng vốn vay, vốn Chính phủ bảo lãnh dự án đầu tư, doanh nghiệp, ngân hàng thương mại từ cảnh báo nguy rủi ro xảy đe dọa tính bền vững nợ công NSNN - Tăng cường nâng cao hiệu phối hợp KTNN với quan Quốc hội, quan quản lý nợ công đơn vị sử dụng khoản nợ công; - Mở rộng hợp tác quốc tế nhằm học hỏi, trao đổi kinh nghiệm với quan KTNN khu vực giới để nâng cao kinh nghiệm quản lý nợ công kiểm toán nợ công; - Quan tâm xây dựng hệ thống sở vật chất, đảm bảo kinh phí điều kiện làm việc; đảm bảo đời sống vật chất tinh thần, tạo điều kiện làm việc động lực để cán bộ, công chức người lao động KTNN yên tâm công tác, phát huy lực sở trường, giữ gìn phẩm chất đạo đức thực thi công vụ 4.3.3 Những kiến nghị đối với quan quản lý nợ công Các quan quản lý nợ công cần phối hợp tốt với KTNN việc cung cấp thông tin quản lý nợ công định kỳ đột xuất việc thực kiểm toán quản lý nợ công 139 Các quan quản lý nợ công cần tham mưu cho Chính phủ định nghĩa khái niệm quản lý nợ công theo hướng tiêu chuẩn quốc tế, xây dựng kế hoạch chiến lược vay nợ công phù hợp với kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, kế hoạch thu, chi NSNN giai đoạn, thời kỳ Kế hoạch chiến lược vay nợ công cần rõ đối tượng sử dụng khoản vay, hiệu dự kiến; xác định xác thời điểm vay, số vốn vay giai đoạn, tránh tình trạng tiền vay không sử dụng thời gian dài chưa thực có nhu cầu sử dụng Qua đó, tạo điều kiện cho KTNN tiến hành kiểm toán nợ công Tăng cường việc công khai, minh bạch trách nhiệm giải trình quản lý nợ công, số liệu tình hình nợ công Việc công khai, minh bạch nhằm tăng cường trách nhiệm quản lý, sử dụng khoản nợ công trách nhiệm giải trình quan quản lý nợ công 4.3.4 Những kiến nghị đơn vị sử dụng khoản nợ công Trước hết, đơn vị sử dụng khoản nợ công cần nghiên cứu đầy đủ quy định Luật KTNN, Luật quản lý nợ công, văn có liên quan đến nợ công, việc quản lý, sử dụng nguồn lực, tài sản công văn khác quy định quyền hạn, trách nhiệm đơn vị kiểm toán; chủ động, tích cực phối hợp với KTNN trình thực kiểm toán để nắm bắt, giải trình rõ kết kiểm toán thực kết luận kiến nghị kiểm toán KTNN Tiếp theo nâng cao hiệu việc sử dụng vốn vay, đáp ứng mục tiêu nguyên tắc quản lý nợ; nâng cao nhận thức đơn vị vai trò chức hệ thống kiểm soát nội Khi có nhận thức đắn đầy đủ, lãnh đạo đơn vị tạo môi trường điều kiện cần thiết đảm bảo cho đơn vị tuân thủ chế độ, sách pháp luật, quy định quản lý sử dụng tiền tài sản nhà nước; Ngăn ngừa, phát xử lý hoạt động, hành vi không tuân thủ pháp luật lĩnh vực kinh tế, tài kế toán 140 K ẾT LUẬN CHƯƠNG Chương Luận án làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, xác định rõ quan điểm định hướng nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công Thứ hai, Luận án đưa nhóm giải pháp nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công bao gồm: Nhóm giải pháp nâng cao địa vị pháp lý KTNN quản lý nợ công (nâng cao nhận thức xã hội vị trí vai trò KTNN quản lý nợ công, nâng cao địa vị pháp lý, quyền hạn, trách nhiệm vai trò KTNN quản lý nợ công); nhóm giải pháp nâng cao chất lượng hiệu lực KTNN (nâng cao lực kiểm toán, nâng cao hiệu lực kiểm toán nâng cao hiệu kiểm toán); nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện máy, tuyển dụng đào tạo nhân lực (nhóm giải pháp hoàn thiện máy, nhóm giải pháp nâng cao chất lượng tuyển dụng đào tạo nhân lực); nhóm giải pháp phát triển sở vật chất, thông tin tuyên truyền phát triển khoa học-công nghệ thông tin (giải pháp phát triển sở vật chất chế độ đãi ngộ cán bộ, công chức, kiểm toán viên KTNN, giải pháp thông tin tuyên truyền, giải pháp phát triển khoa họccông nghệ thông tin); giải pháp hội nhập hợp tác quốc tế nợ công Thứ ba, Luận án đề xuất kiến nghị để nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công chủ thể là: Nhà nước, KTNN, quan quản lý nợ công đơn vị, tổ chức sử dụng nợ công 141 K ẾT LUẬN Luận án vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam thực số nội dung sau: Luận án làm rõ sở lý luận xây dựng khung lý thuyết vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam, làm rõ chất nợ công, quản lý nợ công, phân tích mục tiêu thực vai trò KTNN quản lý nợ công tiêu chí đánh giá vai trò KTNN quản lý nợ công Đồng thời, Luận án vào làm rõ nội dung vai trò KTNN quản lý nợ công như: (1) vai trò xác nhận thông tin báo cáo quản lý nợ, (2) vai trò tổ chức kiểm toán nợ công, (3) vai trò đánh giá quản lý nợ công (4) vai trò kiến nghị nâng cao hiệu quản lý nợ công tìm hiểu, phân tích vai trò KTNN quản lý nợ công sở nghiên cứu kinh nghiệm số quốc gia có quản lý nợ công tiên tiến Mỹ, Đức, Trung Quốc kinh nghiệm Mexico, từ rút học kinh nghiệm cho Việt Nam Luận án đưa tranh nợ công Việt Nam năm qua cho thấy thực trạng nợ công hàm chứa rủi ro dư nợ công ngày tăng cao, cấu kỳ hạn, lãi suất không hợp lý cộng với nghĩa vụ trả nợ không ổn định Đồng thời phản ánh quản lý nợ công có vấn đề rủi ro việc thực mục tiêu quản lý nợ công lớn Nguyên nhân gây kể đến (1) Thâm hụt ngân sách, (2) đầu tư công lớn, dàn trải, (3) hiệu sử dụng nợ công thấp đánh giá thực trạng quản lý nợ công Việt Nam thời gian qua hai khía cạnh khung pháp lý tổ chức quản lý nợ, đồng thời rút ưu điểm khó khăn tồn tại, quan trọng thiếu có mặt quan nhà nước độc lập việc minh bạch hóa thông tin, giám sát việc quản lý nợ công đánh giá, kiến nghị biện pháp nâng cao hiệu quản lý nợ công Luận án đánh giá thực trạng vai trò KTNN quản lý nợ công nội dung thực trạng vị trí pháp lý KTNN quản lý nợ công, thực trạng chức KTNN quản lý nợ công, kết thực vai trò KTNN quản lý nợ công Qua rõ thành công hạn chế, yếu việc thực vai trò KTNN quản lý nợ công đồng thời nguyên nhân cụ thể 142 Luận án xác định rõ quan điểm định hướng nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công đưa nhóm giải pháp có sở khoa học nhằm nâng cao vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam: Kết nghiên cứu Luận án tài liệu tham khảo cho nghiên cứu vai trò KTNN quản lý nợ công Việt Nam nghiên cứu hoạt động kiểm toán KTNN có liên quan đến quản lý nợ công 143 TÀI L I ỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo nước Bộ Tài (2007-2012), Bản tin nợ công qua năm, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2010), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội năm 2010, Hà Nội Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2012), Báo cáo tình hình nợ công, Hà Nội Đặng Văn Thanh (2010), “Rủi ro kiểm toán kiểm toán quản lý sử dụng nợ công”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 Đinh Xuân Thảo (2010), “Thực trạng quản lý nợ công Việt Nam”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 Đỗ Thị Ánh Tuyết (2013), Các giải pháp tổ chức kiểm toán môi trường Việt Nam , Luận án tiến sĩ, Học viện Tài Dự án tăng cường quản lý nợ nước hiệu bền vững (10/2003), Báo cáo khuôn khổ thể chế pháp lý, Hà Nội Hoàng Ngọc Nắng Hồng (2013), Thực trạng nợ công quản lý nợ công Việt Nam, truy cập ngày 25/4/2014 từ http://tapchitaichinh.vn/ Hoàng Thị Minh Nguyệt (2010), “Nợ công nguyên tắc quản lý nợ công”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 10 Kiểm toán Nhà nước (2006-2013), Báo cáo kiểm toán Quyết toán NSNN, Hà Nội 11 Kiểm toán Nhà nước (2013), Báo cáo kiểm toán chương trình Giảm nhẹ Thích ứng với biến đổi khí hậu năm 2013, Hà Nội 12 Kiểm toán Nhà nước (2013), Báo cáo kiểm toán tổng toán NSNN năm 2013,Hà Nội 13 Kiểm toán Nhà nước (2013), Báo cáo kiểm toán việc quản lý sử dụng vốn trái phiếu Chính phủ giai đoạn 2006-2012,Hà Nội 14 Kiểm toán Nhà nước (2013), Hướng dẫn kiểm toán Chuyên đề Quản lý, sử dụng vốn Trái phiếu phủ, ban hành ngày 2/4/2013 15 Kiểm toán Nhà nước (2013), Quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước, ban hành ngày 29/3/2013 16 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo kiểm toán có liên quan đến tình hình quản lý sử dụng nợ công 144 17 Lê Đình Thăng (2007), Tổ chức kiểm toán nợ Chính phủ, Đề tài khoa học cấp Bộ, Kiểm toán nhà nước năm 2007 18 Lê Đình Thăng (2010), “Một số ý kiến quản lý kiểm toán nợ công Việt Nam”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 19 Lê Kim Sa (2010), “Nợ công VN vấn đề tác động tiềm tàng”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 20 Lê Xuân Nghĩa (2010), “Một số vấn đề phòng ngừa rủi ro nợ công VN”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 21 Ngô Thế Chi (2012), Nợ công tác động đến kinh tế, truy cập ngày 25/3/2013, từ www.ecna.gov.vn 22 Nguyễn Đình Hòa (2007), “Chất lượng tăng trưởng kinh tế Việt Nam 20 năm đổi mới, lý luận thực tiễn”, Tạp chí Kinh tế Phát triển, số tháng 1-2007, tr.7,10 23 Nguyễn Đình Hòa (2010) “Tái cấu kinh tế - Việc làm cấp bách giai đoạn hậu khủng hoảng tài suy thoái toàn cầu 2008 – 2009”, Tạp chí Kinh tế Phát triển,số tháng 1-2010, tr.10,15 24 Nguyễn Đình Hòa (2012), Các giải pháp nâng cao hiệu quản lý tài công sau khủng hoảng tài toàn cầu năm 2008 – 2009 khủng hoảng nợ công số nước Châu Âu góc nhìn kiểm toán, Đề tài khoa học cấp Bộ, Kiểm toán Nhà nước 25 Nguyễn Hữu Phúc (2010), “Vai trò Kiểm toán Nhà nước việc nâng cao hiệu quản lý sử dụng khoản nợ công”, tham luận Hội thảo Tổ chức kiểm toán việc quản lý sử dụng khoản nợ công, Kiểm toán Nhà nước ngày 10/12/2010 26 Nguyễn Ngọc Bảo (2010), “Một số vấn đề bảo lãnh nợ cho doanh nghiệp khuôn khổ nợ công”, tham luận Hội thảo Nợ công – Kinh nghiệm quốc tế học cho Việt Nam, Ủy ban Tài - Ngân sách Quốc hội, 15/9/2010 27 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật ngân sách nhà nước, ban hành 16/12/2002 28 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2005), Luật kiểm toán nhà nước, ban hành 14/6/2005 145 29 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2009), Luật quản lý nợ công, ban hành 17/6/2009 30 Thịnh Văn Vinh (2010), Một số vấn đề chiến lược phát triển Kiểm toán nhà nước 2008 - 2015 tầm nhìn 2020 nhằm không ngừng nâng cao chất lượng Kiểm toán nhà nước truy cập ngày 14/2/2012 từ http://khoaketoan.ufm.edu.vn/ 31 Thủ tướng Chính phủ nước CHXHCN Việt Nam (2013), Quyết định số 689/QĐTTg việc phê duyệt Chương trình quản lý nợ trung hạn 2013 – 2015, ban hành ngày 4/5/2013 32 Trần Văn (2010), Quản lý nợ công trách nhiệm giám sát Quốc hội, truy cập ngày 14/2/2011 từ www.vneconomy.vn 33 Trịnh Tiến Dũng (2011), Kinh nghiệm hay quản lý nợ công, truy cập ngày 25/3/2012, từ www.taichinhdientu.vn 34 Ủy ban Kinh tế Quốc hội UNDP Việt Nam (10/5/2013), Báo cáo Nợ công tính bền vững Việt Nam: Quá khứ, tương lai, Hà Nội 35 Ủy ban Thường vụ Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị số 927/2010/UBTVQH12 Chiến lược phát triển Kiểm toán Nhà nước đến năm 2020, ban hành ngày19/4/2010 36 Vũ Thanh Hải (2013), Hoàn thiện tổ chức kiểm toán nợ công Việt Nam, Luận án tiến sĩ, Học viện Tài 37 Vũ Thành Tự Anh (2010), Tính bền vững nợ công Việt Nam, truy cập ngày 14/2/2012 từ www.phapluattp.vn 38 Vương Đình Huệ (2011), Tăng cường quản lý hiệu nợ công nước ta, truy cập ngày 15/2/2012 từ www.tapchicongsan.org.vn Tài liệu tham khảo nước 39 Alex Warren and Rodriguer (2010), Crises and Public Debt International Experiences and Lessons for Viet Nam, Workshop Public Debt - International Experiences and Lessons for Viet Nam, UNDP Viet Nam 40 ASOSAI (2009), Report of Workshop on the Audit of Public Debt, Kuwala Lumpur, Malaysia 41 Bennedict Bingham (2010), Viet Nam: “Fiscal Strategy and Public Debt”, Workshop Public Debt - International Experiences and Lessons for Viet Nam, Ha Noi 42 Catherine Pattillo, Helene Poirson, and Luca Ricci (2001), External Debt and Growth, IMF 43 IMF (2001), Guidelines for Public Debt Managemen, Washington, USA 44 IMF (2003), External Debt Statistics: Guide for Compilers and Users, USA 146 45 INTOSAI (2007), Guidelines on Best practice for the Audit of Public/Private Finance and Concesions, Mexico 46 INTOSAI (2007), Lima Agreement, Lima, Peru 47 INTOSAI (2007), Summary and Recommendations on the theme of management, Accountability and Audit of Public Debt, Mexico 48 INTOSAI, (2009) Workshop on the Guidelines for Public Debt Audit, Ukraine 49 Marco Arnone and A ndrea F Presbitero (2006), External Debt Sustainability and Domestic Debt in Heavily Indebted Poor Countries, Catholic University, Italy 50 Marco Arnone, Luca Bandiera and Andrea F Presbitero (2002), External Debt Sustainability: Theory and Empirical Evidence, Catholic University, Italy 51 Nouriel Roubini (2001), Debt Sustainability: How to Assess Whether a Country is Insolvent, New York University 52 Peter Hjertholm (2003), Analytical History of Heavily Indebted Poor Country Debt Sustainability Targets, University of Copenhagen 53 Sandra Svaljek (1999), Public debt boundaries: a review of theories and methods of the assessment of public debt sustainability, truy cập ngày 21/6/2013 từ địa www.hrcak.srce.hr 54 The economist (2013), The Economists Intelligence Unit’s global public debt clock, truy cập ngày 21/6/2013 từ địa www.buttonwood.economist.com 55 UNCTAD (2008), Domestic and external public debt in developing countries, USA