LV Thạc sỹ_hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại trung tâm y tế dự phòng huyện mai sơn tỉnh sơn la

1 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết Đề tài Theo NĐ Số 43/2006/NĐ-CP, ngày 25 tháng năm 2006 Thủ tướng Chính phủ ban hành qui định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm thực nhiệm vụ tổ chức máy, biên chế tài đơn vị nghiệp công lập Như vậy, đơn vị hành nghiệp (HCSN) cần phải kiểm sốt chặt chẽ chi phí, phải tự tính toán, đảm bảo sử dụng nguồn thu, chi đạt hiệu quả, tiết kiệm chi phí, tạo chủ động hoạt động tài đơn vị Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Trung tâm huyện vùng núi, có địa bàn rộng, dân cư phân tán, có nhiều dân tộc thiểu số, trình độ dân trí cịn thấp, thu nhập bình quân đầu người thấp người dân có điều kiện chăm lo đến sức khoẻ Trung tâm đơn vị nghiệp cấp III, trực tiếp sử dụng nguồn Ngân sách nhà nước nhằm thực chức triển khai thực nhiệm vụ chuyên môn kỹ thuật y tế dự phòng: phòng; chống HIV/AIDS; cúm AH1N1; phòng; chống bệnh xã hội; an tồn vệ sinh thực phẩm; chăm sóc sức khỏe sinh sản truyền thông giáo dục sức khỏe địa bàn Huyện Mai Sơn Với chức hoạt động đa dạng Trung tâm điều kiện kinh tế xã hội chậm phát triển huyện trên, hạch toán kế toán với chức thơng tin kiểm tra kiểm sốt hoạt động giúp nắm bắt điều hành kịp thời hoạt động, nâng cao hiệu hoạt động Trung tâm Qua thực tiễn nghiên cứu tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội (KSNB) Trung tâm, nhận thấy vấn đề Trung tâm nhiều mặt hạn chế cần cần có phương hướng, giải pháp phù hợp với điều kiện đơn vị nhằm thúc đẩy hiệu quản lý Mặt khác, nhận thức vai trị tổ chức hạch tốn kế toán với tăng cường KSNB hiệu quản lý đơn vị nói chung Trung tâm nói riêng Tơi chọn Đề tài nghiên cứu cho Luận văn tốt nghiệp thạc sỹ “ HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN VỚI VIỆC TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN TỈNH SƠN LA” 2 Mục đích nghiên cứu Mục đích Đề tài là: Qua việc nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán với KSNB Trung tâm Y tế Dự phịng Huyện Mai Sơn cách có hệ thống, từ đề xuất phương hướng số giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường KSNB Trung tâm Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ với tăng cường KSNB Phạm vi nghiên cứu giới hạn tổ chức hạch toán kế toán với KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La Phương pháp nghiên cứu Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng Đề tài sử dụng phương pháp cụ thể: Phương pháp điều tra khảo sát thực tiễn, phương pháp thống kê để thu thập thông tin phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh, hệ thống hố … nhằm khái quát lý luận, tổng kết, đánh giá thực tiễn, từ đề xuất giải pháp hồn thiện Những đóng góp Luận văn Về mặt lý luận, Luận văn hệ thống hoá làm rõ lý luận tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường KSNB đơn vị nghiệp Về mặt thực tiễn, thông qua nghiên cứu thực trạng, Luận văn mơ tả phân tích, làm rõ thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn đưa đánh giá điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân tồn tổ chức hạch toán kế toán với KSNB Trung tâm Về đề xuất, Luận văn đưa phương hướng hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn góp phần tăng cường KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn nhằm nâng cao hiệu quản lý Trung tâm trình đổi Kết cấu Luận văn Ngoài phần Mở đầu Kết luận, nội dung Luận văn bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp; Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La; Chương III: Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với tăng cường kiểm soát nội Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 Lý luận chung kiểm tra kiểm soát đơn vị nghiệp 1.1.1 Tổng quan kiểm tra, kiểm soát quản lý Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao (Nguồn Tài liệu tham khảo số 7) Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều giai đoạn Ở giai đoạn định hướng cần có dự báo nguồn lực mục tiêu cần đạt tới, kiểm tra lại thông tin nguồn lực mục tiêu, xây dựng chương trình, kế hoạch Sau chương trình, kế hoạch kiểm tra đưa định cụ thể để tổ chức thực Ở giai đoạn tổ chức thực hiện, cần kết hợp nguồn lực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để điều hồ mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động Như vậy, kiểm tra -kiểm sốt khơng phải giai đoạn hay pha quản lý mà thực tất giai đoạn trình Do đó, cần quan niệm kiểm tra- kiểm sốt chức quản lý Kiểm tra kiểm soát khơng phải Kiểm tra xem xét tình hình thực tế để đánh giá, nhận xét Kiểm sốt xem xét để phát hiện, ngăn chặn sai trái với quy định, kiểm sốt tồn biện pháp giúp nhà quản lý đối phó với rủi ro để đạt mục tiêu xác định Kiểm tra, kiểm soát gắn liền với quản lý, kiểm tra ln liền với việc sốt xét mang thủ tục hành chính, cịn kiểm sốt khơng Tần suất kiểm tra kiểm sốt Kiểm sốt gắn với giao dịch cụ thể Tuy vậy, chức thực khác tuỳ thuộc vào chế kinh tế cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hoá vào điều kiện kinh tế xã hội khác nơi thời kỳ lịch sử cụ thể Về phân cấp quản lý, có nhiều cấp quản lý khác nhau, song chung thường phân thành quản lý vĩ mô quản lý vi mô số trường hợp có thêm cấp quản lý trung gian Để đảm bảo hiệu hoạt động, đơn vị sở phải tự kiểm tra hoạt động tất khâu: rà soát tiềm năng, xem xét lại dự báo, mục tiêu định mức, đối chiếu truy tìm thơng số kết hợp, sốt lại thơng tin thực để điều chỉnh kịp thời quan điểm đảm bảo hiệu nguồn lực hiệu kinh tế cuối hoạt động Tương tự, cấp phải rà sốt lại sách, mục tiêu hoạt động phạm vi quản lý Cơng việc rà sốt gọi chung kiểm soát Như vậy, kiểm soát hiểu tổng hợp phương sách để nắm lấy điều hành đối tượng khách thể quản lý Với ý nghĩa đó, kiểm sốt hiểu theo nhiều chiều: Cấp kiểm sốt cấp thơng qua sách biện pháp cụ thể; Đơn vị kiểm soát đơn vị khác thông qua việc chi phối đáng kể quyền sở hữu lợi ích tương ứng; Nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua quy chế thủ tục quản lý Tuy nhiên, thông dụng kiểm soát nội đơn vị Trong quản lý vĩ mô, chủ thể quản lý thực chức kiểm tra trực tiếp gián tiếp với cấp Trong kiểm tra trực tiếp, chủ thể quản lý trực tiếp kiểm tra mục tiêu, chương trình, kế hoạch, kiểm tra nguồn lực, kiểm tra trình kết thực mục tiêu đơn vị cấp dưới, kiểm tra độ tin cậy thông tin tính pháp lý việc thực nghiệp vụ Ở mức kiểm tra gián tiếp, nhà quản lý sử dụng kết kiểm tra chuyên gia tổ chức kiểm tra chuyên nghiệp (kiểm toán nhà nước; tra nhà nước; kiểm toán nội bộ; tra chuyên ngành ) để thực điều tiết vĩ mơ Về loại hình hoạt động, phân theo mục tiêu có hai loại hoạt động bản: hoạt động kinh doanh hoạt động nghiệp Với hoạt động kinh doanh, lợi nhuận coi mục tiêu thước đo chất lượng lao động Do đó, kiểm tra cần hướng tới hiệu vốn, lao động, tài nguyên Trong hoạt động nghiệp có mục tiêu thực tốt nhiệm vụ cụ thể xã hội, quản lý sở tiết kiệm kinh phí cho việc thực nhiệm vụ Trong trường hợp này, kiểm tra thường xem xét tính hiệu quản lý thay cho hiệu kinh doanh Trong quan hệ sở hữu, ảnh hưởng đến công việc kiểm tra Đối với đơn vị sử dụng vốn nhà nước thường máy chuyên môn nhà nước tiến hành kiểm tra Đơn vị có vốn sở hữu tư nhân, thường có quyền lựa chọn đơn vị làm nhiệm vụ kiểm tra Theo truyền thống văn hoá, kinh tế xã hội Các nhân tố ảnh hưởng đến khác biệt tổ chức kiểm tra, kiểm sốt trình độ dân trí, trình độ quản lý, tính kỷ cương, truyền thống pháp luật Tóm lại, kiểm tra - kiểm soát gắn liền với quản lý đồng thời gắn liền với hoạt động Ở đâu có quản lý có kiểm tra- kiểm sốt Quản lý gắn liền với chế kinh tế, với điều kiện xã hội cụ thể Khi điều kiện thay đổi hoạt động kiểm tra- kiểm sốt có thay đổi theo Kiểm tra nảy sinh phát triển từ nhu cầu quản lý Khi nhu cầu kiểm tra chưa nhiều chưa phức tạp, kiểm tra thực đồng thời với chức quản lý khác máy thống Trái lại, nhu cầu kiểm tra đạt tới mức độ cao, kiểm tra cần tách hoạt động độc lập thực vằng hệ thống chuyên mơn độc lập Hoạt động kiểm sốt bao gồm nhiều loại phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, phân loại theo nội dung kiểm soát, theo quan hệ với trình tác nghiệp, theo thời điểm kiểm soát… Theo nội dung kiểm soát, kiểm soát bao gồm kiểm soát tổ chức kiểm soát kế toán Kiểm soát tổ chức thiết lập nhằm đảm bảo tuân thủ hiệu hiệu lực tổ chức sách, kế hoạch quy định pháp luật hành, đảm bảo hoạt động diễn theo mục tiêu quản lý; đảm bảo việc sử dụng nguồn lực cách tiết kiệm hiệu Kiểm soát tổ chức chủ yếu hướng đến hoạt động nhân sự, tổ chức máy, chất lượng, công nghệ hoạt động nghiên cứu triển khai (Nguồn Tài liệu tham khảo số 8) Kiểm soát kế toán bao gồm việc lập kế hoạch, tổ chức thực trình tự cần thiết cho việc bảo vệ tài sản độ tin cậy sổ sách tài kế toán, nghĩa phải đảm bảo: Các nghiệp vụ tiến hành theo đạo chung cụ thể quản lý; Các nghiệp vụ ghi sổ cần thiết BCTC cần lập với nguyên tắc kế toán chung thừa nhận tiêu chuẩn áp dụng cho báo cáo đồng thời trì khả hạch tốn tài sản; Tài sản quản lý theo nguyên tắc định; Các hoạt động ghi nhận vào thời điểm thích hợp giúp cho việc thành lập thơng tin kinh tế tài phù hợp với chuẩn mực kế toán thể xác, tồn diện tình trạng đơn vị đơn vị có nhiệm vụ điều chỉnh phù hợp có sai lệch; Cung cấp để định xử lý sai lệch rủi ro gặp phải Như vậy, kiểm soát kế toán quan tâm đến hoạt động tài đơn vị phản ánh tài liệu kế toán Trong đó, kiểm sốt tổ chức lại thiên cấu, tổ chức máy nhằm đạt mục tiêu quản lý Tuy nhiên kiểm soát kế toán lại có vai trị quan trọng để làm sở cho kiểm sốt quản lý Kiểm sốt kế tốn hình thành phương pháp tự kiểm sốt kiểm sốt qua chứng từ, đối ứng tài khoản, qua tổng hợp – cân đối kế toán Mục tiêu kiểm soát đảm bảo cho trình tác nghiệp thành cơng theo mục đích quản lý, việc ngăn ngừa, phát hiện, điều chỉnh sai sót quản lý thực cần thiết, kiểm soát phải ý đến nội dung Theo quan hệ với q trình tác nghiệp gồm kiểm sốt ngăn ngừa, kiểm soát phát kiểm soát điều chỉnh Kiểm soát ngăn ngừa tập trung chủ yếu vào việc quản lý nhân sự, xây dựng quy trình, quy phạm thực thao tác tác nghiệp Kiểm soát phát tập trung vào việc phát gian lận, sai sót, sai lầm rủi ro q trình tác nghiệp cách nhanh chóng, nhằm giúp cấp lãnh đạo có định xử lý kịp thời, hạn chế tới mức thấp thiệt hại xảy Kiểm sốt điều chỉnh hướng tới việc cung cấp thông tin cần thiết cho việc định điều chỉnh sai sót phát Theo thời điểm kiểm soát gồm kiểm soát trước kiểm soát tác nghiệp kiểm soát sau tác nghiệp: Kiểm sốt trước hay cịn gọi kiểm soát lường trước, kiểm soát lường trước tương lai, nhằm khắc phục độ trễ thời gian kiểm sốt thực hiện: Đó tiên liệu diễn biến xảy q trình tác nghiệp đề phịng rủi ro khó khăn tiềm ẩn Kiểm sốt q trình tác nghiệp hoạt động kiểm sốt tiến hành q trình tác nghiệp nhằm ngăn ngừa, phát sai lầm, kiểm tra việc thi hành định quản lý q trình tác nghiệp Loại kiểm sốt có tác dụng lớn việc làm giảm rủi ro, sai sót, đảm bảo hiệu cơng việc Kiểm sốt sau tác nghiệp hay cịn gọi kiểm sốt thơng tin phản hồi cịn gọi kiểm sốt thơng tin trở trước kiểm sốt thơng dụng Mặc dù bị độ trễ thời gian, song bù lại kiểm soát sau tác nghiệp lại có đầy đủ để đánh giá đo lường kết tác nghiệp Xét theo phạm vi kiểm soát bên đơn vị: Kiểm soát nội : Theo Liên đồn Kế tốn Quốc tế (IEAC), hệ thống KSNB hệ thống sách thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu sau: bảo vệ tài sản đơn vị; đảm bảo độ tin cậy thông tin; đảm bảo việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Theo đó, KSNB chức thường xuyên đơn vị, tổ chức sở xác định rủi ro xảy khâu cơng việc để tìm biện pháp ngăn chặn nhằm thực có hiệu tất mục tiêu đặt đơn vị Khái niệm KSNB đời từ đầu kỷ 20 thuật ngữ kiểm tốn viên độc lập, mơ tả hoạt động tự kiểm soát đơn vị Sự phát triển mạnh mẽ hình thức gian lận với thiệt hại lớn đơn vị dẫn đến quan tâm xã hội đến hoạt động KSNB Năm 1992, Ủy ban Các tổ chức Đồng bảo trợ (Tiếng Anh viết tắt COSO) Hội đồng quốc gia chống gian lận báo cáo tài Hoa Kỳ (thường gọi Ủy ban Treadway) công bố Báo cáo COSO 1992, đưa khuôn mẫu KSNB Báo cáo thông qua việc cung cấp nhìn tồn diện KSNB, đặt tảng cho lý thuyết KSNB Các nghiên cứu KSNB sau phát triển mạnh, chuyên sâu vào loại tổ chức loại hình hoạt động khác Trong khu vực hành nghiệp, KSNB quan tâm Hướng dẫn KSNB Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ban hành năm 1992 cập nhật năm 2001, đưa quan điểm hướng dẫn kiểm soát nội đơn vị thuộc khu vực cơng Nhìn chung, chuẩn mực kiểm soát nội khu vực công đặt tảng Báo cáo COSO 1992 với điểm sau: Một là, Hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực không bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích; Hai là, Báo cáo tài đáng tin cậy; Ba là, Tuân thủ luật pháp quy định; So sánh với Báo cáo COSO 1992, chuẩn mực kiểm soát nội khu vực công tập trung vào chức đặc điểm đơn vị nhà nước quy định có tính quy chuẩn hướng dẫn Mục tiêu chung KSNB đơn vị nhằm thực vào vấn đề sau: Thứ là, bảo vệ tài sản đơn vị nghiệp: Tài sản đơn vị bao gồm tài sản hữu hình vơ hình, chúng bị đánh cắp lạm dụng vào mục đích khác nhau, bị hư hại không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp Đặc biệt tài sản đơn vị nghiệp đa phần tài sản hình thành từ nguồn ngân sách nhà nước nhằm phục vụ cho hoạt động nghiệp khơng mục tiêu lợi nhuận khơng bảo vệ chặt chẽ dễ bị thất thoát Thứ hai là, đảm bảo độ tin cậy thông tin: Các thông tin kinh tế, tài máy kế tốn xử lý tổng hợp quan trọng cho việc bảo vệ tài sản công sở đưa định nhà quản lý Như vậy, thơng tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ, khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế tài đơn vị 10 Thứ ba là, đảm bảo thực chế độ pháp lý: Các thủ tục kiểm soát nội thiết kế đơn vị cần thực nhằm: Một là, Duy trì kiểm tra việc tuân thủ sách, quy định có liên quan đến hoạt động đơn vị Hai là, Ngăn chặn phát kịp thời xử lý sai phạm gian lận trọng hoạt động đơn vị Ba là, Đảm bảo việc ghi chép kế tốn đầy đủ, xác việc lập báo cáo tài trung thực, khách quan Thứ tư là, Đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý: Các q trình kiểm sốt đơn vị thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng lãng phí nguồn lực nhà nước đơn vị Bên cạnh đó, định kỳ nhà quản lý thường đánh giá kết hoạt động đơn vị để xem xét mức độ hoàn thành chức năng, nhiệm vụ 1.1.2 Kiểm sốt nội đơn vị nghiệp cơng lập Đơn vị nghiệp công lập quan nhà nước có thầm quyền cho phép thành lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản, dấu riêng, thực chức quản lý nhà nước cung cấp sản phẩm, dịch vụ công ngành, lĩnh vực theo quy định pháp luật phục vụ cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội đảm bảo an ninh quốc phịng Các đơn vị nghiệp cơng lập có đặc điểm chung hoạt động nguồn kinh phí ngân sách nhà nước cấp tự trang trải nguồn thu nghiệp Trong khu vực nghiệp công lập Việt Nam nay, khái niệm KSNB mẻ Các nhà quản lý khu vực thường dựa quy định pháp luật, kinh nghiệm cá nhân để hành xử nhìn tổng qt có hệ thống cơng tác kiểm sốt Ngồi ra, việc thiếu kỹ phân tích từ mục tiêu, rủi ro đến hoạt động kiểm soát dẫn đến tổn hao nguồn lực vào thủ tục kiểm soát khơng cần thiết lại bỏ sót rủi ro quan trọng Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ đơn vị nghiệp nhằm phục vụ cho nghiệp phát triển kinh tế xã hội an ninh quốc phịng đất nước nên cơng tác 95 đối tượng kế tốn tài sản, tình hình tốn, nguồn kinh phí, khoản thu, chi đơn vị Tuy việc thực mở sổ phải tính đến yếu tố thuận lợi, đơn giản cơng tác kế toán, thuận lợi cho việc lập báo cáo tài phục vụ cho cơng tác theo dõi, kiểm tra, đối chiếu số liệu Các sổ mở bổ sung đơn vị cần tuân thủ đầy đủ theo ngun tắc tổ chức sổ kế tốn, đảm bảo tính thống hệ thống tài khoản với vic xõy dng h thng s k toỏn (1) Đảm bảo tính thống hệ thống tài khoản kế toán với việc xây dựng hệ thống sổ kế toán (2) Kết cấu nội dung ghi chép loại sổ (sổ nhật ký, sổ cái, sổ tổng hợp, sổ chi tiết ) phải phù hợp với lực, trình độ tổ chức quản lý nói chung kế toán nói riêng Thực theo nguyên tắc tạo ®iỊu kiƯn thn lỵi cho viƯc ghi chÐp, ®èi chiÕu, kiểm tra tổng hợp số liệu kế toán (3) Tổ chức hệ thống sổ kế toán phải đảm bảo tính khoa học, tiết kiệm tiện lợi cho việc kiểm tra (4) Mỗi đơn vị kế toán đợc mở mét hƯ thèng sỉ kÕ to¸n chÝnh thøc theo mét hình thức sổ định Sổ phải đợc đánh số trang đóng dấu giáp lai hai trang liền Cuối sổ phải có chữ ký thủ trng đơn vị 3.2.4 Hon thin t chc báo cáo tài BCTC báo cáo kết hoạt động tài cuối đơn vị Hệ thống BCTC đơn vị có vai trị: Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, tình hình cấp phát, tiếp nhận kinh phí sử dụng kinh phí, tổng hợp tình hình thu chi kết loại hoạt động nghiệp Cung cấp thơng tin kinh tế, tài cần thiết cho việc kiểm tra, kiểm soát khoản chi, quản lý tài sản nhà nước Trên sở đơn vị có đủ xác định để lập kế hoạch kinh phí cho kỳ hoạt động cách hợp lý, đồng thời phân tích xu hướng phát triển biện pháp quản lý tài đơn vị 96 Để BCTC cung cấp số liệu tổng hợp tình hình tài đơn vị phục vụ cho cơng tác điều hành quản lý đơn vị cấp cấp phục vụ cho quản lý tài trực tiếp đơn vị đạt hiệu báo cáo lập theo quy định, báo cáo thiếu biên kiểm tra quỹ năm, biên kiêm kê tài sản, bảng tổng hợp báo cáo thu nghiệp kết hoạt động sản xuất kinh doanh Các BCTC Trung tâm tập trung vào lập báo cáo theo mẫu quy định BTC để nộp lên Sở Y tế Phịng tài Huyện mà chưa lập báo cáo nội lĩnh vực đặc thù trình quản lý hoạt động Đối với Trung tâm, định kỳ BCTC phải lập theo quy định hoạt động như: hoạt động dịch vụ, hoạt động dự án, hoạt động sửa chữa lớn TSCĐ Trung tâm cần phải lập Báo cáo nội lĩnh vực để Ban Giám đốc nắm bắt tình hình hoạt động để điều hành quản lý có hiệu hoạt động đơn vị Ví dụ Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh cho biết tình hình thu, chi kết chênh lệch thu chi theo kỳ để có biện pháp quản lý đẩy mạnh hoạt động Đối với hoạt động theo Chương trình, Dự án, cần có báo cáo thức theo kỳ để biết tiến độ thực hiện, tình hình chi phí cho hoạt động Từ so sánh khối lượng cộng việc hoàn thành với kế hoạch việc thực dự tốn chi Trung Tâm chưa thực phân tích đánh giá BCTC để xem xét đánh giá trình kết thực kế hoạch, dự tốn thu, chi, sử dụng nguồn kinh phí ngồi NSNN, chưa đánh giá hiệu việc thực dự tốn thu, chi, tình hình sử dụng tài sản, tình hình chấp hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức sách quản lý tài Nhà nước quy định BYT đơn vị đề ra, phát ngăn ngừa tượng tiêu cực, lãng phí trình sử dụng kinh phí Cung cấp thơng tin xử lý theo yêu cầu quản lý, theo chế độ quản lý tài hành Phương pháp phân tích tài so sánh thực tế với dự toán theo tiêu phản ánh BCTC; xác định tỷ suất tiêu, đánh giá tình hình tài theo tiêu từ đánh giá hiệu hoạt động đơn vị 97 Phân tích BCTC đơn vị cần tập trung vào lĩnh vực sau: Thứ nhất, phân tích Bảng cân đối tài khoản kế toán để biết tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí tình hình chi phí đơn vị kỳ Thứ hai, phân tích tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng Nguồn số liệu phân tích nội dung Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí tốn kinh phí sử dụng (mẫu số B02-H), Sổ kế toán chi tiết tài khoản loại loại 6, TK 241; Thứ ba, Phân tích tình hình thực tiết kiệm chi phí Phương pháp phân tích áp dụng phương pháp so sánh: so sánh thực với dự toán để xác định số chênh lệch tìm nguyên nhân, đề biện pháp khắc phục Từ số liệu phân tích, rút nhận xét chung tình hình sử dụng kinh phí đơn vị xác định nhóm mục tiêu trọng tâm cần phải sâu phân tích thêm Khi nhận xét đánh giá tình hình tiết kiệm chi phí cần gắn với kết hồn thành nhiệm vụ đơn vị, tránh tình trạng tìm biện pháp cắt xén chi phí khác để dành phần tăng thu nhập cho cán công chức, viên chức đơn vị 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức phần hành kế toán Một nguyên nhân dẫn đến hiệu lực kiểm soát chưa cao đơn vị việc tổ chức máy kế tốn đơn vị chưa đáp ứng yêu cầu Các phần hành kế tốn chưa có độc lập, tách biệt mà kế toán kiêm nhiệm phần hành kế tốn khơng có kiểm tra chéo phần hành nên không phát sai lệch có phát tự điều chỉnh nên làm méo mó tình hình tài đơn vị Mỗi kế toán viên chưa thực hết u cầu, thủ tục kiểm sốt đơn vị Vì vậy, để đảm bảo kiểm soát chéo trình hạch tốn đơn vị phải có tách biệt người làm phần hành kế toán sau: kế toán vật tư, tài sản, kế toán thu, chi, kế toán lao động tiền lương, kế toán tổng hợp, thủ quỹ Mỗi kế toán viên thực vai trị nhiệm vụ cần tn thủ quy trình kiểm sốt khâu, cơng việc Đối với phần hành kế tốn vật tư, tài sản: Trước nhập xuất vật tư, tài sản sử dụng phải kiểm tra đầy đủ dựa chứng từ kế toán Như nhập phải 98 xem vật tư, hàng hố nhập kho có đầy đủ chủng loại, quy cách chất lượng theo thực tế hay không Khi xuất phải vào giấy đề nghị xuất kho, kiểm sốt mục đích sử dụng, đối tượng sử dụng làm phiếu xuất để thực xuất kho Ngoài sổ tổng hợp mở đơn vị cần mở đầy đủ sổ chi tiết cho loại vật tư tài sản riêng biệt để quản lý theo dõi thứ, loại kể mặt số lượng, giá trị, tình trạng sử dụng, khả sử dụng chúng để đơn vị khai thác quản lý chúng hiệu hơn, hạn chế tình trạng thất thoát vật tư Các vật tư kho đơn vị cần có phân loại bảo quản nhằm đảo bảo hiệu sử dụng, vật tư, tài sản khơng cịn sử dụng cho lý nhượng bán Trong kỳ, tiến hành nhập kho loại vật tư, hàng hoá thủ kho kế toán cần phải kiểm nhận đối chiếu số lượng, giá trị, mẫu mã, chủng loại nhập kho, xuất kho vậy, xuất theo đối tượng yều cầu phê duyệt, tránh tình trạng xuất chủng loại mang tính chất chung chung dẫn đến khơng kiểm sốt cụ thể chủng loại vật tư đơn vị Cuối kỳ kế tốn tiến hành kiểm kê để biết tình hình tồn thực tế loại vật tư tài sản kho Khi xuất công cụ, dụng cụ lâu bền sử dụng, loại vật tư thường có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài kế tốn cần theo dõi giá trị cơng cụ, dụng cụ lâu bền xuất sử dụng tài khoản 005 “Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền sử dụng” để theo dõi trình sử dụng loại vật tư này, quản lý mặt giá trị loại công cụ dụng cụ Đối với khoản sửa chữa lớn TSCĐ kế toán xác định sửa chữa làm tăng lực hoạt động tài sản việc sửa chữa mở rộng thêm phịng bệnh trường hợp phải tính sửa chữa nâng cấp, kế tốn phải hạch tốn tăng TSCĐ tăng nguồn hình thành TSCĐ, khơng hạch tốn thẳng vào chi hoạt động đơn vị làm BT1: Tăng TSCĐ: Nợ TK 211 Có TK 241(3) BT2: Tăng nguồn hình thành TSCĐ 99 Nợ TK 6612 Có TK 466 Mặt khác, đơn vị cần tiến hành xây dựng dự toán sửa chữa cách chi tiết cụ thể, bám sát thực tế để làm cơng cụ kiểm sốt hoạt động chi cho sửa chữa thực sửa chữa, Đối với phần hành kế tốn tiền lương khoản trích theo lương kế tốn cần theo dõi chặt chẽ tình hình chấm cơng, đặc biệt việc chấm cơng làm thêm cần có xác nhận hiệu cơng việc thơng qua việc chứng từ như: Giấy giao việc, Giấy xác nhận hoàn thành cơng việc, cần thể rõ làm cơng việc gì, thời gian bao lâu, kết cơng việc phải hồn thành để cịn kiểm tra việc thực công việc kết công việc Cần xây dựng cho đơn vị chế độ khen thưởng, xử phạt rõ ràng công việc, lĩnh vực để làm hạch toán chi trả khen thưởng kịp thời có sai phạm có rõ ràng để xử lý Q trình hạch tốn tiền lương, kế tốn cần tuân thủ chế độ hạch toán, tức vào Bảng tính lương kế tốn tiến hành hạch toán xác định số tiền lương phải trả cán bộ, cơng nhân viên sau: Nợ TK 6612/Có TK 334 Sau đó, sở khoản phải trả cơng nhân viên này, tốn tiền cho cơng nhân viên kế toán thực bút toán sau: Nợ TK 334/Có TK 111 Đối với kế tốn tốn, để thực tốt cơng tác địi hỏi: Thứ là, đơn vị phải xây dựng cụ thể chi tiết quy chế chi tiêu nội công việc, lĩnh vực phải xây dựng định mức rõ ràng khoản mang tính chất chi thường xuyên đơn vị để làm tốn Cịn khoản mang tính chất chi khơng thường xun từ khâu phê duyệt kế hoạch chi phải kiểm soát chặt chẽ khoản mua sắm, khối lượng công việc phải hoàn thành để xác định mức chi thực tế, tránh tình trạng mang tính chất chung chung, khơng rõ ràng khơng có sở để kiểm sốt chi dẫn đến dễ thất kinh phí đơn vị Thứ hai là, trình xây dựng kế hoạch hoạt động xây dựng dự toán chi tiêu cần tiết đến khoản mục vào định mức chi tiêu nội 100 quy định nhà nước đối khoản mục để đảm bảo trình thực bám sát kế hoạch mà hoàn thành tốt nhiệm vụ hoạt động đơn vị Thứ ba là, thân kế toán viên phải người có trình độ chun mơn để nắm bắt quy định Nhà nước đơn vị, vận dụng thực theo chế độ tránh tình trạng có khoản chi khơng mục đích tốn, chi sai, chi vượt định mức quản lý kiểm soát khoản chi tiêu tránh việc lãng phí nguồn kinh phí mà hoạt động đơn vị lại khơng hiệu Muốn vậy, đội ngũ kế tốn đơn vị cần phải nâng cấp để nâng cao trình độ chun mơn Đối với khoản đơn vị chi sai phải thu hồi kế toán khơng thể định khoản Nợ TK 111/Có TK 5118 Mà thực chất khoản chi tính làm tăng chi hoạt động kỳ đơn vị, phát thu hồi kế tốn phải hạch tốn theo chế độ tăng số thu giảm số chi hoạt động: Nợ TK 111/ Có TK 6612 Đối với kế tốn phần hành cần có tổ chức hạch toàn tốt phần hành kế tốn mặt như: hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán sử dụng, hệ thống sổ kế toán phương pháp ghi sổ kế toán, hệ thống báo cáo tổng hợp báo cáo tài liên quan đến phần hành đảm bảo thực hạch toán chế độ kế toán cho phần hành kế toán đảm trách thực góp phần kiểm soát tốt khoản thu, chi đơn vị 3.2.6 Hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn Kiểm tra kế toán vấn đề quan trọng, đảm bảo cho cơng tác kế tốn thực chế độ tài quy định, ngăn ngừa hành vi tiêu cực quản lý tài Vì vậy, cơng tác kiểm tra kế tốn phải hồn thiện Đối với Trung tâm cơng tác tổ chức kiểm tra kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng Trung tâm đơn vị nghiệp cấp III, trình độ quản lý trình độ chun mơn kế tốn cịn hạn chế, kế toán viên trong đơn vị chủ yếu trình độ trung cấp Cơng tác kiểm tra thời gian qua thực chủ yếu mang tính hình thức chưa thực có hiệu đơn vị Để thực tốt công tác kiểm tra cần việc xây dựng quy chế kiểm tra, kiểm soát thống nội bộ, tiếp đến phải hồn thiện cấu tổ chức có kế hoạch phối hợp cách đồng phận Những nội dung cụ thể là: 101 Trung tâm cần phải cụ thể hóa chế độ, sách Nhà nước quy định Bộ Y tế, nhằm đảm bảo cho hoạt động đơn vị tuân thủ nghiêm chỉnh sách chế độ Nhà nước Ngồi ra, quy chế KSNB cịn sở chuẩn mực để hệ thống kiểm soát hoạt động có hiệu lực Trong quy chế ngồi việc quy định vấn đề chung, vấn đề phân cấp quản lý kinh tế tài hạch tốn nội cần phải quy định cụ thể qui chế KSNB Quy chế KSNB Trung tâm phải bao gồm vấn đề sau đây: Thứ nhất: Những quy định chung: Nêu rõ vai trò, trách nhiệm Kiểm soát nội với Trung tâm Thứ hai: Hoàn thiện quy chế hoạt động Trung Tâm bao gồm: Các lĩnh vực hoạt động Trung tâm; cấu tổ chức máy quản lý; quy định thời gian làm việc phận chức năng, định mức lao động, quy định an toàn vệ sinh lao động, mối quan hệ phận toàn Trung tâm; Thứ ba: Quy chế quản lý tài bao gồm: Quy chế quản lý tiền mặt; quy chế quản lý vật tư; quy chế quản lý TSCĐ; quy chế quản lý cơng nợ; Thứ tư: Cơng tác kế hoạch, dự tốn bao gồm: Tổ chức lập dự toán bám sát hoạt động thực tế Trung tâm theo quy định; tổ chức thực dự toán; Thứ năm: Quy chế phân cấp hạch toán bao gồm: Quy định nhiệm vụ hạch toán kế toán viên; chế độ luân chuyển chứng từ, ghi chép ban đầu nhằm phân định rõ quyền hạn, nhiệm vụ trách nhiệm để kế tốn viên hồn thành có hiệu cơng việc Ngồi ra, để cơng tác kiểm tra kế tốn thực tốt thân kế toán viên phải người nâng cao lực để tự kiểm tra công việc hàng ngày Muồn Trung tâm phải quan tâm đến vấn đề nâng cao trình độ đội ngũ có đội ngũ kế tốn cách thường xuyên cho họ tham gia lớp tập huấn ngắn hạn kế tốn mở ngồi tỉnh, cử cán học dài hạn từ trung cấp lên đại học, mua sắm tài liệu kế toán để cập nhập tự nâng cao trình độ 102 Trình tự tổ chức tổ chức cơng tác kiểm tra kế toán bao gồm: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm tra định kỳ: Kiểm tra tình hình ghi chép kế toán tài liệu, báo cáo kế tốn máy in có sai sót phải tiến hành yêu cầu kế toán viên phụ trách sửa chữa kịp thời Bước 2: Tổ chức thực kế hoạch kiểm tra việc thực chế độ, sách, quy định thu chi như: Thu tiền phí, thu khoản công nợ, khoản chi So sánh số thực tế thực với số liệu kế hoạch, dự tốn thơng tin có liên quan khác để đánh giá trình thực cách tổng thể Hoạt động giúp cho nhà quản lý nắm bắt hoạt động đơn vị có hiệu không điều chỉnh kịp thời mục tiêu, kế hoạch cho phù hợp Việc thực kiểm tra phải phân công, phân nhiệm cho cá nhân sở đảm bảo phần hành công việc cụ thể Bước 3: Lập báo cáo tình hình thực kế hoạch kiểm tra: Sau có kết kiểm tra tiến hành lập báo cáo kết kiểm tra để nhà quản lý đơn vị nắm bắt kết kiểm tra tiến hành điều chỉnh hay phục vụ cho công tác điều hành quản lý có hiệu 103 KẾT LUẬN Với chế tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí địi hỏi đơn vị nghiệp cơng phải tự hạch tốn tốn cho vừa nâng cao hiệu hoạt động vừa sử dụng hiệu nguồn kinh phí Đối với Trung tâm Y tế dự phòng Huyện Mai Sơn đơn vị nghiệp có thu, ngồi khoản thu phí, lệ phí đơn vị Nhà nước cho phép để lại để chi, khoản thu từ hoạt động dịch vụ bổ sung vào kinh phí hoạt động đơn vị, hàng năm Nhà nước cấp bổ sung kinh phí cho thực hoạt động chuyên môn thực số chương trình dự án BYT triển khai Với chế khốn chi hành đơn vị thực việc tiết kiệm chi hoàn thành thực chức nhiệm vụ Tuy vậy, Trung tâm Y tế dự Phòng Huyện Mai Sơn thành lập chưa lâu, với kinh nghiệm hoạt động đội ngũ quản lý nhận viên kế tốn lực cịn nhiều hạn chế vấn đề tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nhiều tồn Mặt khác, để nâng cao hiệu quản lý tài theo chế khốn chi hành đơn vị vấn đề tăng cường KSNB đơn vị cần thiết Trong phạm vi nghiên cứu mục đích nghiên cứu Đề tài, Đề tài “Hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường KSNB Trung tâm Y tế dự phòng Huyện Mai Sơn, Tỉnh Sơn La” tập trung giải vấn đề sau: Một là: Hệ thống lý luận tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ với tăng cường KSNB đơn vị hành nghiệp Hai là, Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác tổ chức hạch toán kế toán KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn, đưa điểm mạnh, điểm yếu tồn vấn đề Từ cho thấy cần thiết khách quan phải hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn Ba là: Xác định phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Trung tâm Y tế dự phòng Huyện Mai Sơn Luận văn cố gắng đưa 104 số giải pháp giải pháp sát thực, phù hợp với đơn vị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn góp phần tăng cường KSNB Trung tâm, góp phần nâng cao hiệu quản lý nói chung quản lý tài nói riêng Trung tâm Với kết nghiên cứu trên, Luận văn mong muốn đóng góp vào việc Hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với tăng cường KSNB Trung tâm nhằm nâng cao hiệu quản lý hiệu hoạt động Trung tâm Trong trình thực hiện, hướng dẫn tận tình GS.TS … giúp đỡ đồng nghiệp người thân với nỗ lực, cố gắng thân để đạt mục tiêu Đề tài Tuy nhiên, Luận văn khó tránh khỏi hạn chế, thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, đồng nghiệp, bạn bè độc giả để Luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 105 MỤC LỤC Trang Danh mục ký hiệu, từ viết tắt luận văn…………………… Danh mục bảng biểu………………………………………………… Danh mục sơ đồ……………………………………………………… Tóm tắt luận văn…………………………………………………………… MỞ ĐẦU CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP 1.1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP .4 1.1.1 Tổng quan kiểm tra, kiểm soát quản lý .4 1.1.2 Kiểm soát nội đơn vị nghiệp công lập 10 1.2 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 18 1.2.1 Khái quát tổ chức hạch toán kế toán đơn vị nghiệp công lập .18 1.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp công lập 21 1.2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp công lập 22 1.2.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp công lập 24 1.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp công lập 28 1.2.6 Mối quan hệ tổ chức hạch toán kế toán với kiểm sốt nội đơn vị nghiệp cơng lập 29 106 1.3 KINH NGHIỆM TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP TẠI CÁC NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI 32 107 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG35 HUYỆN MAI SƠN TỈNH SƠN LA 35 2.1 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN VỚI TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VÀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 35 2.1.1 Sự hình thành, chức năng, nhiệm vụ Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn 35 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Trung tâm 37 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN 37 2.2.1 Tổ chức hệ thống chứng từ với hệ thống kiểm soát nội Trung tâm 37 2.2.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán với kiểm soát nội Trung tâm 48 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán với kiểm soát nội Trung tâm .49 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo với kiểm soát nội Trung tâm 54 2.3 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỚI KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHỊNG HUYỆN MAI SƠN 60 2.3.1 Thực trạng tổ chức hạch tốn kế tốn nguồn kinh phí với kiểm sốt nội Trung tâm 60 2.3.2 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán vật tư, tài sản với kiểm soát nội Trung tâm 61 2.3.3 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm 65 2.3.4 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán toán với kiểm soát nội Trung tâm 67 2.3.5 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán khoản thu, chi với kiểm soát nội Trung tâm .69 108 2.3.6 Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tổng hợp với kiểm soát nội Trung tâm 72 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN 73 2.4.1 Những ưu điểm tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Trung tâm 73 2.4.2 Những tồn nguyên nhân tồn tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Trung tâm 75 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN TỈNH SƠN LA .81 3.1 SỰ CẦN THIẾT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TOÁN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN 81 3.1.1 Sự cần thiết hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với việc tăng cường KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn 81 3.1.2 Phương hướng hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn với tăng cường KSNB Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn 85 3.2 NHỮNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN 87 3.2.1 Hoàn thiện tổ chức hệ thống chứng từ với tăng cường KSNB 87 3.2.2 Hoàn thiện tổ chức hệ thống tài khoản kế toán với tăng cường KSNB 90 3.2.3 Hoàn thiện tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn với tăng cường KSNB .92 3.2.4 Hồn thiện tổ chức báo cáo tài .95 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức phần hành kế toán .97 3.2.6 Hồn thiện tổ chức kiểm tra kế tốn 100 KẾT LUẬN 103 109 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Danh mục chứng từ sử dụng Trung tâm 38 Biểu 2.2: Bảng kê chứng từ toán 46 Biểu 2.3: Bảng kê chứng từ tạm ứng .47 Biểu : Danh mục sổ kế toán sử dụng Trung tâm 52 Biểu 5: Danh mục BCTC sử dụng Trung tâm 56 SƠ ĐỒ Sơ đồ 01 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 02 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký- Sổ 25 Sơ đồ 03 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 26 Sơ đồ 04 Trình tự kế tốn máy vi tính 27 Sơ đồ số : Bộ máy kế toán Trung tâm 57 Sơ đồ : Trình tự KSNB tiền lương khoản trích theo lương Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn 65 ... TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRUNG TÂM Y TẾ DỰ PHÒNG HUYỆN MAI SƠN TỈNH SƠN LA 2.1 Những đặc điểm Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn với tổ chức hạch toán kế toán kiểm. .. hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường kiểm soát nội Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La 4 CHƯƠNG : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI KIỂM SOÁT... đề lý luận tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội đơn vị nghiệp; Chương II: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Trung tâm Y tế Dự phòng Huyện Mai Sơn Tỉnh Sơn La; Chương