LV Thạc sỹ_hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội bộ tại ngân hàng đầu tư và phát triển việt nam

1 MỞ ĐẦU Sự cần thiết Đề tài NHĐTPTVN NHTM nhà nước, hoạt động kinh doanh đa tổng hợp chuyên sâu lĩnh vực đầu tư phát triển, NHĐTPTVN xác định vai trị vị trí chủ đạo ngân hàng quốc doanh lĩnh vực đầu tư phát triển Tuy nhiên bối cảnh chung khủng hoảng suy thối tồn cầu, NHĐTPTVN bị tác động sớm gặp khơng khó khăn Bên cạnh đó, để tiến hành chuyển đổi từ NHTM nhà nước sang NHTMCP, NHĐTPTVN tiến hành xếp lại mơ hình tổ chức, tăng cường công tác quản lý đặc biệt trọng đến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Với tham vọng hệ thống NHĐTPTVN trở thành tập đồn tài chính, lãnh đạo ngân hàng nhận thấy hạch tốn kế tốn đóng vai trị quan trọng việc củng cố tình hình tài cách thức hoạt động cung cấp thông tin để Ngân hàng có sách kịp thời, linh hoạt điều hành hoạt động kinh doanh Vì vậy, việc kiểm sốt nội tổ chức hạch toán kế toán vấn đề cần quan tâm, giải nhằm tạo minh bạch, thông tin cung cấp cho người quan tâm kịp thời đáng tin cậy Với mong muốn góp phần nhỏ bé vào việc tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN, Tơi chọn Đề tài: “Hồn thiện tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam” để viết Luận văn Thạc sĩ Mục đích nghiên cứu Đề tài Luận văn đưa giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm cường kiểm soát nội NHĐTPTVN sở nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán NHĐTPTVN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Phạm vi nghiên cứu Luận văn HSC NHĐTPTVN Phương pháp nghiên cứu Luận văn dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp xem xét vấn đề quan điểm vật lịch sử Đồng thời Luận văn vận dụng phương pháp khảo sát, phân tích tình hình liệu vận dụng vào điều kiện cụ thể, chế cụ thể NHĐTPTVN để rút kết luận đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán Bố cục Đề tài Ngoài phần Mở đầu Kết luận, Luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội ngân hàng; Chương 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội NHĐTPTVN; Chương 3: Phương hướng giải pháp hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.1.1 Ý nghĩa, nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế tốn Có nhiều khái niệm khác hạch tốn kế tốn, hiểu: “Hạch tốn kế tốn hệ thống thơng tin kiểm tra, kiểm soát tài sản hoạt động đơn vị” Đối tượng hạch toán kế toán tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành trình vận động tài sản Để nghiên cứu đối tượng mình, hạch tốn kế tốn sử dụng hệ thống phương pháp nghiên cứu khoa học gồm bốn yếu tố (phương pháp cụ thể) chứng từ, đối ứng TK, tính giá, tổng hợp - cân đối kế tốn Mỗi phương pháp có vị trí, chức định song chúng có mối liên hệ chặt chẽ với tạo thành hệ thống hạch toán kế tốn Vì vậy, hạch tốn kế tốn, phương pháp yếu tố hạch toán kế toán sử dụng cách tổng hợp, đồng Với ý nghĩa tổ chức mối liên hệ yếu tố hệ thống tổ chức hạch toán kế toán mối quan hệ qua lại theo trật tự xác định yếu tố chứng từ, đối ứng TK, tính giá tổng hợp cân đối kế tốn thơng tin kiểm tra – kiểm soát hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, tổ chức nghiệp quan Đối tượng tổ chức hạch toán kế tốn xem xét góc độ khác nhau: Xét góc độ q trình xử lý thơng tin, đối tượng tổ chức hạch tốn kế tốn bao gồm giai đoạn hạch toán ban đầu (xác định đối tượng tính giá thiết kế sổ tương ứng), giai đoạn ghi chép vào sổ TK, giai đoạn lập báo cáo kế tốn; Xét góc độ đối tượng kế tốn cụ thể đối tượng tổ chức hạch toán kế toán phần hành kế toán; Xét góc độ cấu tổ chức máy đối tượng tổ chức hạch tốn kế tốn bao gồm phận kế tốn phân cơng lao động phận ( kế toán phần hành) Tổ chức hạch tốn kế tốn ln có vai trị quan trọng ý nghĩa thiết thực công tác quản lý đơn vị thể mặt sau: Thứ nhất: Tổ chức hạch toán kế toán cách khoa học hợp lý đảm bảo thơng tin kinh tế tài đơn vị cung cấp cách kịp thời, xác, tin cậy cho đối tượng sử dụng thông tin như: Cơ quan chức nhà nước, nhà cung cấp, khách hàng, công nhân viên, hội đồng quản trị, nhà quản lý doanh nghiệp, nhà đầu tư…; Thứ hai: Tổ chức hạch toán kế tốn khoa học cung cấp chứng xác đáng tin cậy, sở để kiểm tra, giám sát tình hình tài tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, kiểm tra việc chấp hành sách, chế độ quản lý kinh tế tài tập thể cá nhân; Thứ ba: Tổ chức hạch toán kế toán khoa học với ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật quản lý góp phần tiết kiệm nguồn nhân lực, nâng cao chất lượng thơng tin từ tiết kiệm chi phí cho đơn vị Để cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn thực tốt trước hết cần phải dựa nhiệm vụ mà thân kế tốn cần phải thực Đó là: Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn; Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ, thu nộp toán nợ; Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn; Phân tích thơng tin, số liệu kế tốn; Tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn; Cung cấp thơng tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật Tổ chức hạch toán kế toán đơn vị cụ thể cần xác định khối lượng công việc giai đoạn để xác định mơ hình tổ chức hạch tốn kế tốn tương ứng với mơ hình quản lý đơn vị, phân cơng bố trí lao động kế tốn vào phận máy, quy định mối liên hệ cá nhân, phận máy tạo thành thể thống thực chức thơng tin kiểm tra kiểm sốt hạch toán kế toán 1.1.1.2 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán Tổ chức hạch toán kế tốn theo phần hạch tốn cụ thể theo giai đoạn trình hạch toán kế toán Dựa khái niệm tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị trình bày (Mục 1.1.1.1), tổ chức hạch toán kế toán đơn vị cần tạo mối liên hệ yếu tố (chứng từ, đối ứng TK, tính giá, tổng hợp cân đối) phần hành kế toán Một là, Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị phải phản ánh, ghi chép chứng từ kế toán Cơ sở để ghi vào TK kế toán hay sổ kế toán chứng từ hợp lệ, hợp pháp Bản chứng từ vừa phương tiện chứng minh tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh, vừa phương tiện thông tin kết nghiệp vụ kinh tế Tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu có ý nghĩa quan trọng việc thu nhận thực tế hoạt động sử dụng tài sản, vật tư nguồn kinh phí q trình hoạt động đơn vị Tổ chức chứng từ kế toán cần xác định số lượng, chủng loại chứng từ, quy định thủ tục lập, luân chuyển, bảo quản lưu trữ chứng từ Trong thực tế, vào hệ thống chứng từ kế toán BTC ban hành, đơn vị lựa chọn chứng từ kế toán cần vận dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị cho vừa đảm bảo nguyên tắc thống đồng thời đảm bảo yêu cầu cơng tác kiểm sốt nội bộ, cơng tác quản lý đơn vị Đơn vị phải quy định, hướng dẫn phận liên quan ghi chép đúng, xác, đầy đủ yếu tố chứng từ kế toán, đảm bảo cho chứng từ kế toán lập theo yêu cầu pháp luật sách chế độ kế toán Nhà nước, làm đáng tin cậy để ghi sổ kế tốn Ngồi ra, đơn vị cần phải quy định trình tự luân chuyển chứng từ cho khoa học, phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đồng thời quy định lưu trữ, bảo quản an tồn chứng từ kế tốn đơn vị theo quy định pháp luật Việc tổ chức vận dụng hợp lý hệ thống chứng từ kế toán điều kiện thuận lợi cho việc xử lý cung cấp thơng tin xác phục vụ cho yêu cầu quản lý phục vụ cho kiểm tra, giám sát, đôn đốc cá nhân, đơn vị thực tốt cho quy định quản lý, phát kịp thời sai sót, gian lận, tranh chấp quan hệ kinh tế Hai là, Tổ chức hệ thống TK kế toán: TK kế toán sử dụng để phản ánh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn đơn vị Để đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho quản lý đơn vị phải xây dựng hệ thống TK phù hợp với đặc điểm hoạt động đơn vị Chính vậy, nội dung tổ chức hệ thống TK kế toán lựa chọn TK kế toán mà Nhà nước ban hành phù hợp với điều kiện đơn vị để sử dụng bỏ TK không cần thiết Với TK sử dụng cần thiết tiết cho quản lý đơn vị tiến hành mở chi tiết thành TK cấp III, cấp IV Từ hình thành hệ thống TK riêng cho đơn vị Việc tổ chức hệ thống TK phải đảm bảo thống với hệ thống TK chung mà Nhà nước ban hành đồng thời đảm bảo phù hợp với đặc thù riêng đáp ứng yêu cầu kiểm soát nội quản lý đơn vị Việc quy định mức độ chi tiết cho TK tùy thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ cán kế toán, phương tiện kỹ thuật thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn đơn vị Hiện nay, với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào tổ chức hạch toán kế toán, đơn vị thực kế toán máy quy định nhiều TK chi tiết hơn, theo dõi chặt chẽ đối tượng quản lý kinh tế tài Ba là, Tổ chức hệ thống sổ kế tốn: Tất đơn vị thuộc loại hình, hoạt động sản xuất, kinh doanh thành phần kinh tế phải mở, ghi chép, quản lý, lưu trữ bảo quản sổ kế toán theo quy định Luật Kế toán theo yêu cầu quản lý nội Mỗi hình thức kế tốn quy định hệ thống sổ kế toán liên quan Do vậy, tổ chức hệ thống sổ kế toán, đơn vị cần phải lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp với đơn vị đồng thời đơn vị cụ thể hóa sổ kế tốn theo hình thức kế tốn lựa chọn, phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ cán kế tốn, điều kiện trang bị kỹ thuật tính tốn Các sổ tổng hợp theo hình thức kế tốn đơn vị vận dụng phải tuân thủ nguyên tắc loại sổ, kết cấu loại sổ, mối quan hệ kết hợp loại sổ, trình tự kỹ thuật ghi chép loại sổ kế tốn Các sổ chi tiết mang tính hướng dẫn, đơn vị cụ thể hóa để phản ảnh thông tin chi tiết theo yêu cầu quản lý đơn vị Yêu cầu việc thiết kế hệ thống sổ chi tiết phải đảm bảo thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán tổng hợp, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu đồng thời cung cấp thơng tin để tính giá hàng hố, dịch vụ cho quản trị đơn vị Tổ chức hệ thống sổ kế tốn chi tiết khoa học góp phần nâng cao suất lao động kế toán, hạn chế ghi chép sai sót, trùng lặp, đảm bảo độ xác thơng tin, cung cấp thơng tin kịp thời, đầy đủ, toàn diện cho quản lý đơn vị sở Bốn là, Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Hệ thống báo cáo kế toán đơn vị gồm hệ thống báo cáo kế toán tài hệ thống báo cáo kế tốn quản trị Báo cáo kế tốn tài báo cáo phản ánh số liệu tổng hợp, lập theo định kỳ nhằm cung cấp thông tin cho đối tượng bên doanh nghiệp quan quản lý, nhà đầu tư có quan tâm đến hoạt động đơn vị Các đơn vị bắt buộc phải lập, cung cấp báo cáo tài cho đối tượng theo yêu cầu Luật Kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ kế toán Tổ chức lập báo cáo tài dựa vào quy định biểu mẫu, quy định phương pháp lập để tiến hành phân cơng cán kế tốn thực theo quy định Báo cáo kế toán quản trị báo cáo phản ánh số liệu kế toán chi tiết theo đơn vị Tuy nhiên, báo cáo quản trị có vai trị quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ cho quản trị nội đơn vị Năm là, Tổ chức máy kế toán: Nội dung tổ chức máy bao gồm xác định mơ hình tổ chức máy kế tốn phân công lao động máy Việc tổ chức thực chức nhiệm vụ hạch toán kế toán đơn vị hạch toán kế toán máy kế toán đảm nhiệm Do vậy, cần thiết phải tổ chức hợp lý máy kế toán cho đơn vị sở định hình khối lượng cơng tác kế tốn chất lượng cần phải đạt hệ thống thơng tin kế tốn Hiện tổ chức máy kế toán đơn vị tổ chức theo mơ hình sau: Mơ hình I: Tổ chức máy kế tốn tập trung: Tổ chức kế tốn tập trung cịn gọi tổ chức kế tốn cấp Theo mơ hình này, tồn việc tổ chức hạch tốn kế tốn tập trung trung tâm Vì vậy, có phịng kế tốn để đảm nhận tổ chức hạch tốn kế tốn tồn đơn vị Phịng kế tốn đơn vị phải thực tồn cơng tác kế tốn từ thu nhận, ghi sổ, xử lý thơng tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp đơn vị (tại đơn vị, phận trực thuộc khơng mở sổ sách hình thành máy nhân sự, kế tốn riêng) Mơ hình kế tốn tập trung phù hợp với đơn vị hoạt động quản lý theo chế cấp quản lý, phần lớn đơn vị có quy mơ nhỏ, hoạt động kinh doanh tập trung mặt không gian mặt kinh doanh, có kỹ thuật xử lý thơng tin đại, nhanh chóng Mơ hình II: Tổ chức máy kế tốn phân tán: Theo mơ hình tổ chức kế toán phân tán, máy kế toán phân cấp thành kế toán trung tâm kế toán trực thuộc Kế toán trung tâm kế toán đơn vị trực thuộc có sổ sách kế tốn máy nhân tương ứng để thực chức năng, nhiệm vụ kế toán theo phân cấp Phịng kế tốn đơn vị trực thuộc thực tồn khối lượng cơng tác kế tốn phần hành từ giai đoạn hạch toán ban đầu tới giai đoạn lập báo cáo kế toán lên báo cáo trung tâm theo phân cấp, định kỳ gửi báo cáo phịng kế tốn trung tâm theo quy định Phịng kế toán trung tâm thực hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh trung tâm đồng thời nơi thực khâu tổng hợp số liệu báo cáo đơn vị trực thuộc, lập báo cáo tài chung tồn đơn vị Mơ hình kế tốn phân tán phù hợp với đơn vị có quy mô kinh doanh lớn, cấu kinh doanh phức tạp địa bàn kinh doanh rộng, phân tán Từ hai mơ hình hình thành mơ hình hỗn hợp Mơ hình kế tốn hỗn hợp: Mơ hình kế toán hỗn hợp kết hợp mơ hình kế tốn tập trung mơ hình kế tốn phân tán Theo mơ hình này, phận xa văn phịng trung tâm thực theo kiểu phân tán hoạt động phận gần trung tâm phịng kế tốn trung tâm đơn vị thực với công việc kế tốn tổng hợp chung số liệu tồn đơn vị Mơ hình kế tốn hỗn hợp phù hợp với đơn vị có quy mơ lớn, có nhiều đơn vị xa cách nhau, có số đơn vị trực thuộc có máy quản lý tương đối hồn chỉnh phân cấp quản lý tài số đơn vị phụ thuộc khơng khép kín chu trình tài kế tốn Căn đặc điểm hoạt động mình, đơn vị lựa chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn cho phù hợp Bộ máy kế tốn góc độ tổ chức lao động kế toán tập hợp đồng cán bộ, nhân viên kế toán để đảm bảo thực khối lượng cơng tác kế tốn phần hành với đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động đơn vị Mỗi cán bộ, nhân viên phải quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, để từ tạo thành mối liên hệ có tính vị trí, lệ thuộc, chế ước lẫn Bộ máy kế tốn hoạt động có hiệu phân công, tạo lập mối liên hệ chặt chẽ loại lao động kế tốn theo tính chất khác khối lượng cơng tác kế tốn Quan hệ loại lao động máy kế tốn thực theo ba cách sau: Bộ máy kế toán tổ chức theo kiểu trực tuyến: Theo kiểu tổ chức này, máy kế toán hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa kế toán trưởng trực tiếp điều hành nhân viên kế tốn phần hành khơng thơng qua khâu trung gian nhận lệnh Với cách tổ chức máy kế toán trực tuyến, mối quan hệ phụ thuộc máy kế toán trở nên đơn giản, thực cấp kế toán tập trung, sản xuất kinh doanh hoạt động quy mơ nhỏ Bộ máy kế tốn tổ chức theo kiểu trực tuyến tham mưu: Theo kiểu tổ chức này, máy kế tốn hình thành mối liên hệ trực tuyến phương thức trực tiếp mối liên hệ có tính chất tham mưu Kế toán trưởng với kế toán phần hành (quan hệ đạo nghiệp vụ trực tiếp) Kế toán trưởng với phận tham mưu Bộ máy kế toán theo kiểu chức năng: Bộ máy kế toán theo phương thức tổ chức chia thành phận độc lập, đảm bảo hoạt động riêng rẽ, thường gọi ban, phịng kế tốn Kế toán trưởng đơn vị đạo kế toán nghiệp vụ thơng qua trưởng ban (phịng) kế tốn Đầu mối liên hệ đạo từ Kế toán trưởng phương thức tổ chức máy giảm nhiều tập trung so với hai phương thức 1.1.1.3 Những nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán 10 Tổ chức hạch toán kế toán khoa học có tác dụng quan trọng việc tiết kiệm lao động kế tốn, giảm chi phí hạch tốn kế toán đảm bảo thực tốt chức thông tin kiểm tra đơn vị Muốn vậy, hoạt động thực tiễn tổ chức hạch toán kế toán phải tuân thủ nguyên tắc định, dựa nguyên tắc thân hoạt động kế toán quan hệ kế toán với phân hệ khác hoạt động quản lý Như vậy, trước hết tổ chức hạch toán kế toán cần phải tuân thủ nguyên tắc kế toán chung thừa nhận như: Nguyên tắc thực thể kinh doanh, nguyên tắc hoạt động liên tục, nguyên tắc thước đo tiền tệ, nguyên tắc kỳ kế toán, nguyên tắc khách quan, nguyên tắc chi phí, nguyên tắc doanh thu thực hiện, nguyên tắc phù hợp, nguyên tắc quán, nguyên tắc công khai, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc trọng yếu Ngồi ra, để thực tốt vai trị cơng tác quản lý, địi hỏi tổ chức hạch tốn kế tốn đơn vị cịn phải tn theo nguyên tắc sau: Thứ nhất: Tổ chức hạch toán kế toán phải đáp ứng yêu cầu hội nhập, phát triển tuân thủ quy định, phù hợp với yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nước, tn thủ theo chuẩn mực kế tốn, sách, chế độ thể lệ tài chính, kế tốn Nhà nước ban hành; Thứ hai: Tổ chức hạch toán kế toán phải phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý, quy mô địa bàn hoạt động đơn vị; Thứ ba: Tổ chức hạch toán kế toán phải phù hợp với u cầu trình độ chun mơn đội ngũ cán quản lý, cán kế toán đơn vị; Thứ tư: Tổ chức hạch toán kế toán phải đảm bảo tiết kiệm hiệu 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 1.1.2.1 Tổng quan kiểm soát nội quản lý Có nhiều quan niệm khác quản lý Một cách chung nhất, quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao Quá trình bao gồm nhiều chức chia thành nhiều giai đoạn: Lập kế hoạch, tổ chức, cung cấp nguồn lực, điều hành (kể điều chỉnh), hoạt động Trong 3.2.4 Hồn thiện tổ chức máy kế tốn với tăng cường kiểm soát nội Thứ nhất: Lựa chọn mơ hình tổ chức máy kế tốn, bố trí đủ cán có chất lượng số lượng kế tốn đồng thời tăng cường cơng tác đào tạo tự đào tạo cho cán Ban Kế toán đảm bảo yêu cầu kiểm soát nội Để đảm bảo cơng tác hạch tốn kế tốn thực theo quy định NHNN nói chung NHĐTPTVN nói riêng, NHĐTPTVN cần phải chọn lựa, đào tạo nhân viên Ngân hàng trở thành nhân viên giỏi chun mơn, nghiệp vụ, có tư cách phẩm chất, đạo đức tốt Hiện nay, tổ chức máy kế tốn HSC thực phân cơng cụ thể theo nghiệp vụ phần hành tương đối phù hợp với quy mô số lượng kế tốn có Do vậy, tất nghiệp vụ phát sinh đảm bảo yêu cầu kiểm soát nội Ngân hàng phải kiểm tra qua người: toán viên kiểm soát Bộ phận hậu kiểm: gồm người cán chưa thực có nhiều kinh nghiệp tất mảng nghiệp vụ Tuy nhiên công việc phận lại tương đối nhiều Đó kiểm tra lại tồn chừng từ kể hạch tốn thủ cơng hay hạch tốn tự động tất giao dịch viên, tất phân hệ tính hợp lệ, hợp pháp, đầy đủ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh , đối chiếu chấm báo cáo theo quy định Ngân hàng Bộ phận Kế tốn Kinh doanh vốn gồm tốn viên có trách nhiệm xử lý toàn giao dịch từ Ban Vốn Kinh doanh Vốn Bộ phận Kế toán nội gồm người có trách nhiệm theo dõi hạch toán giao dịch nội ngân hàng Bộ phận Kiểm sốt: gồm Trưởng phịng phụ trách chung, phó trưởng phịng kiểm sốt Nội dung cơng việc gồm: Kiểm sốt duyệt giao dịch toán viên thực hiện, kiểm tra ký xác nhận liệt kê chứng từ, sổ kế toán Như với số lượng 22 cán việc phân cơng tương đối hợp lý Tuy nhiên, việc hậu kiểm chứng từ vô cần thiết nhằm phát gian lận sai sót kế tốn Khác với doanh nghiệp, ngân hàng sau hoàn tất chứng từ kiểm soát viên duyệt hệ thống kế toán, kế toán viên phải xếp lại chứng từ theo bảng liệt kê giao dịch giao nộp cho phận hậu kiểm để kiểm tra lại Theo mô hình ngân hàng đại, phận hậu kiểm có nhiệm vụ kiểm tra, kiểm sốt lại tồn chứng từ thơng qua việc kiểm tra tính hợp Do vậy, để thực tốt công việc cán hậu kiểm phải người có kinh nghiệm trình độ chun mơn giỏi Tuy nhiên, sai lầm lãnh đạo Phịng Kế tốn HSC coi nhẹ cơng tác hậu kiểm nên bố trí cán làm công tác hậu kiểm cán kinh nghiệm Trong thời gian qua NHĐTPTVN để xảy số vụ việc gây tổn thất cho Ngân hàng cán kế toán Ngân hàng thiếu trách nhiệm, thiếu đạo đức nghề nghiệp làm giả sổ tiết kiệm Ngân hàng Xảy vụ việc cán hậu kiểm không phát thiếu kinh nghiệm trình độ chuyên môn không cao Do vậy, kiến nghị Tác giả Ngân hàng cần bố trí cán làm cơng tác hậu kiểm phải cán có kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao Hiện tại, nghiệp vụ hàng ngày phát sinh nhiều, nhiều hậu kiểm làm việc không nên dẫn đến việc kiểm tra chứng từ đủ mặt số lượng mà khơng quan tâm đến tính đắn, hợp lệ, hợp pháp chứng từ Vậy, trước mắt nên bổ sung thêm người cho phận hậu kiểm để phận đáp ứng trước mắt u cầu cơng việc Mặt khác, Phịng Kế tốn HSC nên trình Ban lãnh đạo tách Bộ phận Hậu kiểm thành Phịng riêng theo phân tích Bộ phận Hậu kiểm hoàn toàn độc lập với phận khác Phịng Kế tốn HSC Hơn nữa, Bộ phận Hậu kiểm thuộc chung phịng với phận kế tốn khác nên đơi nảy sinh tình trạng cán Bộ phận Hậu kiểm châm chước cho cán kế toán phát sai sót Việc phân cơng cơng việc cán nghiệp vụ nên luân chuyển tháng lần, đảm bảo khách quan tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên kế tốn thông thạo nhiều nghiệp vụ, đồng thời tránh sai sót hệ thống cán đảm nhiệm cơng việc lâu tăng khả sáng tạo, cải tiến công việc cho khoa học hợp lý người giao cơng việc khác có điều kiện phát huy sáng tạo vào cơng việc Để nâng cao lực chuyên môn cán Phịng, Lãnh đạo Ban, Phịng Kế tốn cần cử cán đủ lực học lớp bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn Ngồi ra, Phịng Kế tốn HSC tổ chức tự đào tạo chỗ Việc tự đào tạo cho cán Phịng tổ chức hàng tháng (có thể đầu tháng) Lãnh đạo Ban Lãnh đạo Phòng cần cử cán phụ trách mảng nghiệp vụ chuẩn bị tài liệu nội dung đào tạo để đào tạo lại cho cán khác phịng có tham gia Lãnh đạo Ban, Phịng Ngồi ra, có văn NHNN văn NHĐTPTVN ban hành, cán phải tự chủ động nghiên cứu Ban, Phòng tổ chức buổi thảo luận để cán đưa ý kiến góp ý việc thực văn hiểu sâu văn Việc tự đào tạo phần giúp cho cán hiểu sâu công việc lĩnh hội kinh nghiệm người trước nhằm rút cho thân cách xử lý cơng việc hiệu góp phân nâng cao chất lượng cơng việc đem lại lợi ích cho Ngân hàng Thứ hai: Hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội phần không tách rời hoạt động hàng ngày TCTD Cơ chế kiểm tra, kiểm soát nội thiết kế, cài đặt, tổ chức thực quy trình nghiệp vụ tất đơn vị, phận TCTD nhiều hình thức Tại NHĐTPTVN, để tăng cường kiểm sốt nội bộ, Phịng Kế tốn HSC cần thường xun thực cơng tác kiểm tra kế tốn, kiểm tra chéo cơng việc lẫn Để tăng cường công tác tự kiểm tra thân kế toán việc tổ chức hạch tốn kế tốn, Trưởng phịng cần kiểm tra đột xuất hoạt động mảng nghiệp vụ, định kỳ hàng tháng kiểm tra số liệu phân hệ kế toán phần hành cụ thể lên phân hệ kế tốn tổng hợp, kịp thời phát sai sót, chênh lệch để có biện pháp xử lý kịp thời Công việc bàn giao từ người cho người khác cần nghiêm chỉnh chấp hành việc lập biên bàn giao công việc người cũ người đảm nhận công việc thời gian tới Biên lập phải có xác nhận Trưởng phịng Công việc thực nghiêm túc tạo cho cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn vào nề nếp, phân định rõ trách nhiệm người nâng cao tinh thần trách nhiệm cán bộ, tạo thuận lợi cho kiểm soát nội HSC Ngoài việc tăng cường tự kiểm tra thân Phịng Kế tốn HSC cán Ban Kiểm tra nội NHĐTPTVN cần chủ động xây dựng, trình lãnh đạo kế hoạch kiểm tra HSC theo tháng, quý Việc kiểm tra Phịng Kế tốn HSC phải kiểm tra q lần tồn diện cơng tác tổ chức hạch toán kế toán từ chứng từ, sổ sách, báo cáo đến phân công công tác máy kế toán Việc kiểm tra từ ban khác Phịng Kế tốn HSC giúp kịp thời chấn chỉnh sai lầm hệ thống, kiểm soát nội chặt chẽ hơn, giúp tăng cường hiệu quản lý thơng tin kế tốn cung cấp xác đáng tin cậy Thực tế cho thấy, NHTM cấu máy có phận làm cơng tác tra, kiểm tra, kiểm tốn nội Do đó, chất lượng hoạt động hệ thống tương đối tốt, đề xảy sai sót Ngân hàng có quy chế kiểm tra, giám sát Đó thuận lợi cho hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Tuy nhiên để phát huy hiệu thực hệ thống đòi hỏi thời gian tới, Lãnh đạo Ngân hàng cần có quan tâm, tạo điều kiện cử cán làm công tác kiểm tra đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ pháp luật kinh tế, quản lý kinh tế tài kế tốn Bên cạnh đó, cán làm cơng tác kiểm tra phải tự trau dồi kinh nghiêm lĩnh vực kiểm tra, giám sát nhằm đáp ứng nhu cầu ngày cao quản lý Hơn nữa, đội ngũ cán nhân viên, nhân tố quan trọng môi trường kiểm soát cần đào tạo, bồi dưỡng để trở thành đội ngũ nhân viên có lực, chuyên nghiệp, có trách nhiệm đáng tin cậy để hệ thống kiểm soát nội máy hoạt động Ngân hàng phát huy tối đa hiệu 3.2.5 Đầu tư đổi công nghệ với tăng cường kiểm soát nội Ngày nay, với phát triển nhảy vọt, với tính ưu việt, tiện dụng ứng dụng rộng rãi khoa học công nghệ phần thiếu nhiều ngành sống xây dựng phát triển xã hội Đặc biệt công nghệ thông tin công cụ hỗ trợ đắc lực trình phát triển ngành ngân hàng nói chung NHĐTPTVN nói riêng Nhận thức tầm quan trọng công nghệ thông tin, lãnh đạo NHĐTPTVN trọng tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn đơn vị thành viên Điều cho phép NHĐTPTVN xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống HSC, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Hiện NHĐTPTVN có chương trình phần mền kế tốn Chương trình Kế tốn Tổng hợp, Chương trình Quản lý Nội Chương trình Kế tốn Vốn Trong chương trình đó, Chương trình Kế toán Tổng hợp để hạch toán nghiệp vụ chuyển tiền, tiền gửi, tín dụng lưu giữ thơng tin khách hàng NHĐTPTVN Chương trình Quản lý Nội để hạch toán nghiệp vụ toán nội NHĐTPTVN Chương trình Kế tốn Vốn hạch toán nghiệp vụ kế toán kinh doanh vốn Cuối ngày, sau chạy chương trình, liệu Chương trình Quản lý Nội Chương trình Kế tốn Vốn đẩy vào Chương trình Kế tốn Tổng hợp báo cáo NHĐTPTVN chiết suất từ Chương trình Mối liên hệ chương trình thể qua Sơ đồ 3.1: Thơng tin đầu vào Chương trình Kế tốn Vốn Chương trình Quản lý Nội Chương trình Kế tốn Tổng hợp Báo cáo Sơ đồ 3.1: Mối liên hệ chương trình kế tốn NHĐTPTVN Tuy nhiên, Chương trình Kế tốn Vốn chưa thực đáp ứng đa số nghiệp vụ kế toán kinh doanh vốn bộc lộ nhiều hạn chế có vấn đề cộm: Một là, Tính chủ động tùy biến không cao nên thay đổi cách thức hạch tốn giao dịch NHĐTPTVN khơng thể tự sửa mà phải liên hệ với nhà cung cấp Chương trình Kế tốn Vốn để đề nghị thay đổi Tài khoản cách thức hạch tốn Chương trình Kế toán Vốn khác với tài khoản cách thức hạch tốn Chương trình Kế tốn Tổng hợp nên gây khó khăn cho người sử dụng việc kiểm tra cách thức hạch toán sau xác nhận giao dịch Các bút toán phải chạy cuối ngày xong xem cách thức hạch toán nên người sử dụng khơng thể kiểm tra cách thức hạch tốn ngày Hai là, Một số nghiệp vụ cho phép chỉnh sửa số nội dung giao dịch toán viên quyền chỉnh sửa mà khơng cần qua kiểm sốt khơng lưu dấu kiểm tra người thực chỉnh sửa Ba là, Chương trình khơng tự động xố điện tốn chưa chuyển thực xác nhận lại giao dịch nên xảy trường hợp chuyển điện tốn lần cho giao dịch Do hạn chế Chương trình Kế tốn Vốn thấy việc tiếp tục sử dụng Chương trình Kế tốn Vốn có gặp phải khó khăn, vướng mắc tồn sau: Thứ nhất: Không thể quản trị kinh doanh, mở rộng phát triển hoạt động cách hiệu Do hạn chế công nghệ nên phần lớn công tác quản lý giao dịch báo cáo hoạt động kinh doanh phải thực thao tác thủ công, nhiều thời gian, dễ phát sinh sai sót, nhầm lẫn khơng cập nhật theo thời gian thực nên ảnh hưởng không nhỏ tới chiến lược, định kinh doanh lãng phí nguồn lực, đồng thời hạn chế việc mở rộng phát triển hoạt động Thứ hai: Không đáp ứng yêu cầu quản lý theo mơ hình tổ chức Theo u cầu quản lý mơ hình tổ chức mới, Sổ Kinh doanh Sổ Ngân hàng phải tách bạch hoạt động kinh doanh để quản lý đánh giá kết kinh doanh theo sản phẩm Tuy nhiên, với hệ thống chương trình tại, việc tách bạch không hỗ trợ đáp ứng u cầu quản lý theo mơ hình tổ chức Thứ ba: Không thể phát triển sản phẩm Những nghiệp vụ sản phẩm cấu, phái sinh, kinh doanh vàng… gặp nhiều khó khăn để phát triển thực trạng công nghệ chưa đáp ứng yêu cầu Những sản phẩm phải dùng công cụ quản lý thủ công nên gặp nhiều hạn chế kiểm soát giao dịch, quản lý rủi ro, báo cáo kết kinh doanh phục vụ công tác điều hành nên việc phát triển mở rộng quy mô sản phẩm chưa thể thực rủi ro gia tăng, nguồn lực chưa thể đáp ứng công tác hạch tốn kế tốn gặp nhiều khó khăn Thứ tư: Khơng thể quản lý rủi ro, đảm bảo an toàn kinh doanh Với chương trình tại, cơng tác quản lý rủi ro gặp nhiều khó khăn Tất chương trình chưa có có tồn nhiều hạn chế công cụ tính cho phép kiểm sốt giao dịch thực tác nghiệp theo chức nhiệm vụ: kiểm soát hạn mức, quản lý rủi ro, báo cáo tác nghiệp, v.v Ngoài ra, việc cập nhật giao dịch liệu thị trường theo thời gian thực khơng hỗ trợ nên khơng đáp ứng địi hỏi tính liên tục, kịp thời cơng tác quản lý rủi ro Trong giai đoạn nay, ảnh hưởng khủng hoảng tài suy thối tiếp tục lan rộng tác động tới mặt kinh tế, đặc biệt lĩnh vực tài ngân hàng Vì vậy, u cầu tăng cường kiểm soát, quản lý rủi ro nâng cao lực quản lý tác nghiệp hoạt động ngân hàng cần quan tâm, đáp ứng đầu tư lúc hết Trong đó, nghiệp vụ kinh doanh vốn, với vai trò tầm quan trọng ngày nâng cao, đối tượng cần ưu tiên đổi cải tiến hàng đầu, khía cạnh cơng nghệ Những rào cản mặt cơng nghệ nêu trên, với nhu cầu mở rộng phát triển quy mô hoạt động, đồng thời đảm bảo hiệu quản lý rủi ro quản trị điều hành hoạt động kinh doanh vốn NHĐTPTVN, trước địi hỏi ngày cao thị trường tình hình cạnh tranh gay gắt, đặt yêu cầu cấp bách cần có Chương trình Kế tốn Vốn đại, tự động, chun nghiệp an tồn Vì vậy, lâu dài, HSC cần nghiên cứu để nâng cấp Chương trình Kế tốn Vốn phải đầu tư Chương trình Kế tốn Vốn đáp ứng đầy đủ nhu cầu sử dụng tương lai Về bản, Chương trình Kế tốn Vốn cần phải đem lại lợi ích cho NHĐTPTVN số khía cạnh sau: Một là, Quản lý hiệu việc tách Sổ Ngân hàng Sổ Kinh doanh Hai là, Chương trình phải hỗ trợ việc cải tiến hồn thiện quy trình, cơng cụ cách thức quản lý hoạt động kinh doanh vốn NHĐTPTVN theo mơ hình ngân hàng đại: giảm thiểu thủ tục thủ công, rườm ra, khơng cần thiết; hỗ trợ tự động hóa phân cơng vai trị phận theo chức nhiệm vụ Ba là, Chương trình phải hỗ trợ cách đắc lực cho cấp quản lý trình theo dõi hoạt động, định kinh doanh ngắn hạn hoạch định chiến lược trung dài hạn nhờ công cụ quản lý, thống kê, phân tích, dự báo (như: tính giá, mơ phỏng, phân tích lãi lỗ, quản lý tài sản đảm bảo, v.v ) Bốn là, Chương trình phải tự động tối đa hóa, đồng thời giảm thiểu chi phí, thiệt hại khơng đáng có phát sinh từ việc thực thao tác thủ cơng: lãng phí nguồn lực thời gian; sai sót rủi ro tác nghiệp với mức độ nghiêm trọng tần suất cao; lỡ thời không cập nhật xử lý kịp thời Năm là, Chương trình với khả tự động hóa tích hợp cơng cụ hỗ trợ giải phóng lực sức sáng tạo đội ngũ cán nghiệp vụ, tránh phải dành nhiều thời gian xử lý thủ công để tập trung vào chức chủ yếu như: chăm sóc khách hàng; nghiên cứu phát triển sản phẩm; tiếp cận, thu thập thơng tin; phân tích thị trường; tham mưu cấp quản lý Năng suất lao động nâng cao tỷ lệ lớn công việc hỗ trợ ứng dụng công nghệ đồng thời làm giảm nhu cầu tuyển dụng nhân tiết kiệm chi phí liên quan Sáu là, Chương trình phải có mơ hình, chế quản lý hạn mức đánh giá rủi ro theo thông lệ quốc tế cập nhật thường xun, có khả hỗ trợ hiệu cơng tác quản lý rủi ro, kịp thời phòng ngừa nguy giảm thiểu thiệt hại xảy ra, đảm bảo an toàn tuân thủ quy định hoạt động (đặc biệt nghiệp vụ tiềm ẩn rủi ro cao đầu tự doanh ngoại hối, vàng, trái phiếu), sở vững cho trình mở rộng phát triển hoạt động kinh doanh Trong trường hợp Ban lãnh đạo Ngân hàng phê duyệt chấp nhận đầu tư Chương trình Kế tốn Vốn mới, Phịng Kế tốn HSC cần cử cán có lực để tìm hiểu lựa chọn nhà thầu có lực, triển khai thành công dự án ngân hàng lớn ngân hàng có quy mơ tính chất tương tự NHĐTPTVN, kể ngân hàng khu vực lân cận Trung Quốc nước Đông Nam Á KẾT LUẬN Với yêu cầu ngày cao trình phát triển thân Ngân hàng, NHĐTPTVN phải tăng cường kiểm soát nội nhằm quản lý chặt chẽ nguồn vốn, tìm biện pháp phát huy tối đa hiệu đầu tư nguồn vốn huy động Chính vậy, việc hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN tất yếu Qua trình nghiên cứu thực tế NHĐTPTVN Tác giả trình bày Luận văn nội dung sau: Một là, Lý luận chung kiểm soát nội bộ: khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ, loại kiểm soát nội bộ, yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ; Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ nội dung tổ chức hạch toán kế toán, nguyên tắc tổ chức hạch toán kế toán Từ nêu lên mối quan hệ mật thiết kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán đơn vị Trên sở lý luận chung kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán, Luận văn làm rõ vấn đề kiểm soát nội tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm sốt nội ngân hàng; Hai là, Trình bày đặc điểm đặc thù quản lý tổ chức máy NHĐTPTVN có ảnh hưởng đến việc tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội Ngân hàng Trên sở Luận văn sâu phân tích thực trạng tổ chức hạch toán kế toán gắn với kiểm soát nội NHĐTPTVN, đánh giá mặt mạnh điểm hạn chế hệ thống tổ chức hạch toán kế toán Ngân hàng; Ba là, Luận văn đưa phương hướng giải pháp để hồn thiện tổ chức hạch tốn kế tốn nhằm tăng cường kiểm sốt nội NHĐTPTVN Đó hồn thiện tổ chức sổ kế tốn, tổ chức máy kế toán số phần hành kế toán nhằm tăng cường kiểm soát nội NHĐTPTVN Tác giả hy vọng với phân tích đề xuất thực phạm vi Luận văn phần góp phần vào chủ trương tăng cường hệ thống kiểm soát nội Ban Giám đốc Ngân hàng Ban Giám đốc cân nhắc xây dựng kế hoạch hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Kính mong nhận xét, cho ý kiến thày để Luận văn hồn thiện MỤC LỤC Trang Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng biểu, sơ đồ Tóm tắt luận văn MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC NGÂN HÀNG 1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 1.1.1 Lý luận chung tổ chức hạch toán kế toán 1.1.2 Lý luận chung kiểm soát nội 11 1.1.3 Mối quan hệ kiểm soát nội với tổ chức hạch toán kế toán 17 1.2.Tổng quan tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng thương mại 18 1.2.1 Đặc điểm chung tổ chức hoạt động ngân hàng thương mại có ảnh hưởng đến tổ chức hạch toán kế toán kiểm soát nội 18 1.2.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 21 1.2.3 Tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 31 2.1 Đặc điểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam với tổ chức hạch toán kế toán theo yêu cầu kiểm soát nội 31 2.1.1 Đặc điểm hình thành phát triển Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam .33 2.2 Tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 37 2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội 37 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán với kiểm soát nội 40 2.2.3 Tổ chức hệ thống sổ chi tiết theo yêu cầu kiểm soát nội 43 2.2.4 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán với kiểm soát nội 46 2.2.5 Tổ chức máy kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam49 2.2.6 Tổ chức hạch toán kế toán phần hành với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 53 2.3 Đánh giá thực trạng tổ chức hạch toán kế toán với kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 65 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NHẰM TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 68 3.1 Sự cần thiết, yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức hạch toán kế toán với tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 68 3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hạch toán nhằm tăng cường kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 72 3.2.1 Hoàn thiện vận dụng hệ thống chứng từ với tăng cường kiểm sốt nội 72 3.2.2 Hồn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản với tăng cường kiểm sốt nội 79 3.2.3 Hồn thiện hệ thống báo cáo kế toán gắn với tăng cường kiểm sốt nội 85 3.2.4 Hồn thiện tổ chức máy kế toán với tăng cường kiểm soát nội 91 3.2.5 Đầu tư đổi công nghệ với tăng cường kiểm soát nội 95 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Danh mục báo cáo toán 46 Bảng 2.2: Bảng quy định mức thời gian sử dụng TSCĐ NHĐTPTVN 56 Bảng 3.1: Mẫu giấy báo làm thêm 73 Bảng 3.2: Bảng kê tổng hợp tình hình ký quỹ giao dịch hàng hoá tương lai hàng ngày 75 Bảng 3.3: Các tài khoản thay đổi theo Quyết định Số 02/2008/QĐ-NHNN Thống đốc Ngân hàng nhà nước .81 Bảng 3.4: Báo cáo tổng hợp tình hình khoản đầu tư liên ngân hàng hạn hàng quý 88 Bảng 3.5: Bảng theo dõi đồng tiền hoán đổi 89 Bảng 3.6: Bảng theo dõi đồng tiền hoán đổi đến .89 Bảng 3.7: Báo cáo luồng tiền giao dịch 90 Sơ đồ 1.1: Tổ chức hạch toán kế toán ngân hàng 27 Sơ đồ 2.1: Mơ hình hệ thống NHĐTPTVN 34 Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức HSC NHĐTPTVN 36 Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ với kiếm soát nội NHĐTPTVN 39 Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung 43 Sơ đồ 2.5: Mơ hình tổ chức Ban Kế toán NHĐTPTVN 52 Sơ đồ 3.1: Mối quan hệ chương trình kế tốn NHĐTPTVN .96 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BHXH BHYT BTC CCLĐ DPRR ĐTXDCB XDCB GTCG HSC KBNN KHNN KPCĐ KTXH NHĐTPTVN NHLD NHNN NHTM NQH NSNN TCKT TCQT Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bộ tài Cơng cụ lao động Dự phịng rủi ro Đầu tư xây dựng Xây dựng Giấy tờ có giá Hội sở Kho bạc nhà nước Kế hoạch nhà nước Kinh phí cơng đồn Kinh tế xã hội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam Ngân hàng liên doanh Ngân hàng nhà nước Ngân hàng thương mại Nợ hạn Ngân sách nhà nước Tổ chức kinh tế Tổ chức quốc tế TCTC TCTD TK TSCĐ TSTC UTĐT Tổ chức tài Tổ chức tín dung Tài khoản Tài sản cố định Tài sản chấp Uỷ thác đầu tư ... quát nội dung chủ yếu tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng 1.2.3.2 Nội dung tổ chức hạch toán kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội ngân hàng Tổ chức hạch toán. .. kiểm sốt nội ngân hàng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỚI HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM 2.1 Đặc điểm Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam. .. 2.2 Tổ chức hạch toán kế toán với hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Đầu tư Phát triển Việt Nam 2.2.1 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán với việc tăng cường kiểm soát nội Tổ chức hạch toán