LV Thạc sỹ_hoàn thiện phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng TMCP quân đội

LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi, chưa cơng bố nơi Mọi số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài NHTM .3 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại 1.1.2 Khái niệm nhiệm vụ cơng tác phân tích báo cáo tài .10 1.1.2.1 Khái niệm phân tích báo cáo tài 10 1.1.2.2 Nhiệm vụ phân tích báo cáo tài 10 1.1.2.3 Đặc điểm NHTM ảnh hưởng đến phân tích báo cáo tài 11 1.1.3 Vai trị hệ thống báo cáo tài việc phân tích hình tài Ngân hàng thương mại 14 1.2 Các phương pháp phân tích báo cáo tài .15 1.2.1 Phương pháp so sánh 15 1.2.2 Phương pháp loại trừ 16 1.2.3 Mơ hình dupont 17 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 17 1.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài ( tài sản, nguồn vốn, vốn tự có) 17 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 19 1.3.2.1 Phân tích hoạt động huy động vốn 19 1.3.2.2 Phân tích hoạt động sử dụng vốn 20 1.3.2.3 Phân tích mối quan hệ nguồn vốn tài sản có .24 1.3.3 Phân tích khả tốn NHTM 24 1.3.4 Phân tích hiệu (Hiệu kinh doanh, khả sinh lời) .25 1.3.5 Phân tích rủi ro: 27 1.4 Tổ chức phân tích báo cáo tài NHTMCP 33 1.5 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM nước giới học VN .35 1.5.1 Kinh nghiệm phân tích báo cáo tài NHTM nước giới: 35 1.5.1.1 Phân tích ngành nghề kinh doanh (Business lines) 35 1.5.1.2 Các tiêu tài (Key performance indicator – KPI) 36 1.5.1.3 Phân tích hiệu theo mơ hình Dupont 36 1.5.1.4 Hệ số RAROC (risk adjusted return on capital) 37 1.5.1.5 Giá trị kinh tế bổ sung EVA (Economic value Added) 38 1.5.2 Bài học cơng tác phân tích báo cáo nước 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NHTM CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI (MB) .40 2.1 Tổng quan ngân hàng TMCP Quân đội 40 2.1.1 Lịch sử hình thành, phát triển đặc điểm kinh doanh MB 40 2.1.2 Tổ chức hoạt động MB 43 2.2 Thực trạng phân tích báo cáo tài NHTM Cổ phần Quân đội 47 2.2.1 Khái quát công tác phân tích báo cáo MB .46 2.2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài MB .48 2.2.2.1 Phân tích khái qt tình hình tài MB 48 2.2.2.2 Phân tích cấu trúc tài tình hình đảm bảo vốn cho hoạt động kinh doanh 54 2.2.2.3 Phân tích khả tốn 61 2.2.2.4 Phân tích hiệu kinh doanh (thu nhập chi phí) 61 2.2.2.5 Phân tích rủi ro 67 2.2.2.6 Một số tiêu phân tích nội khác MB .67 2.2.3 Tổ chức phân tích tình hình tài MB 68 2.3 Nhận xét thực trạng phân tích báo cáo tài MB .69 2.3.1 Một số kết đạt .69 2.3.2 Một số hạn chế công tác phân tích BCTC & nguyên nhân hạn chế 72 2.3.2.1 Một số hạn chế cơng tác phân tích BCTC 72 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế công tác phân tích BCTC MB 76 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI MB .81 3.1 Định hướng hoạt động kinh doanh MB yêu cầu hoàn thiện phân tích báo cáo tài 81 3.1.1 Định hướng phát triển MB .81 3.1.1.1 Định hướng phát triển chung MB 81 3.1.1.2 Định hướng chung liên quan đến kế tốn tài .83 3.1.2 u cầu hồn thiện phân tích báo cáo tài 86 3.2 Một số giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài MB .87 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quy trình phân tích báo cáo tài 87 3.2.2 Hồn thiện hệ thống thông tin phục vụ cho công tác phân tích báo cáo tài 89 3.2.3 Hoàn thiện nội dung phân tích, tiêu phân tích phương pháp phân tích 90 3.2.3.1 Phân tích khái qt tình hình tài sản- nguồn vốn 90 3.2.3.2 Phân tích vốn tự có .91 3.2.3.3 Phân tích hoạt động huy động vốn 92 3.2.3.4 Phân tích tình hình sử dụng vốn 96 3.2.3.5 Phân tích tình hình thu nhập, chi phí, khả sinh lời 101 3.2.3.6 Phân tích rủi ro 107 3.2.4 Hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài .112 3.2.5 Ứng dụng cơng nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích 113 3.3 Điều kiện thực giải pháp 113 3.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý 113 3.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP 115 KẾT LUẬN 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .118 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 Từ viết tắt BC LCTT BCTC BCTNCP BS VDL BTC CDKT CKH CNTT CP CQ & VK DPTC DT GTCG IAS KKH KQKD LNST LNTT MB NH NHNN NHTM NQH QĐ TCKT TCTD TMCP TSC TSCĐ VAS VCSH VDL VTC Diễn giải Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo tài Báo cáo thu nhập – chi phí Bổ sung vốn điều lệ Bộ tài Cân đối kế tốn Có kỳ hạn Cơng nghệ thơng tin Cổ phần Các quỹ vốn khác Dự phịng tài Doanh thu Giấy tờ có giá Chuẩn mực kế tốn quốc tế Không kỳ hạn Kết kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Ngân hàng thương mại cố phần Quân Đội Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Ngân hàng thương mại Nợ hạn Quyết định Tổ chức kinh tế Tổ chức tín dụng Thương mại cổ phần Tài sản có Tài sản cố định Chuẩn mực kế toán Việt Nam Vốn chủ sở hữu Vốn điều lệ Vốn tự có DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Khái quát tăng trưởng tài sản, nguồn vốn MB giai đoạn 2007-2009 50 Bảng 2.2 : Cơ cấu vốn tự có MB giai đoạn 2007-2009 .51 Bảng 2.3: Phân chia lợi nhuận để lại năm 2007-2009 52 Bảng 2.4: Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu năm 2007-2009 .53 Bảng 2.5: Cơ cấu loại tiền gửi MB giai đoạn 2007-2009 54 Bảng 2.6: Phân loại dư nợ tín dụng theo kỳ hạn giai đoạn 2007-2009 57 Bảng 2.7: Phân loại dư nợ tín dụng theo ngành nghề giai đoạn 2007-2009 58 Bảng 2.8: Phân loại dư nợ tín dụng theo nhóm nợ giai đoạn 2007 -2009 .58 Bảng 2.9: Tình hình trích lập xử lý nợ quỹ dự phòng năm 2007-2009 59 Bảng 2.10: Tình hình sử dụng nguốn vốn huy động giai đoạn 2007-2009 60 Bảng 2.11: Tình hình thu nhập 2007-2009 62 Bảng 2.12: Tình hình thu nhập, chi phí lãi 2008-2009 63 Bảng 2.13: Chi phí hoạt động giai đoạn năm 2007-2009 65 Bảng 2.14: Bảng tính ROA, ROE giai đoạn 2006 - 2009 66 Bảng 2.15: Chỉ tiêu bình quân năm 2009 68 Bảng 3.1 Mục tiêu kinh doanh năm 2010 81 Bảng 3.2:Bảng tính tỷ lệ huy động/cho vay đầu tư 93 Bảng 3.3:Bảng tính hệ số bù đắp rủi ro tín dụng 98 Bảng 3.4: Tính ROE theo mơ hình Dupont 104 Bảng 3.5:Bảng tính tiêu liên quan đến cổ tức .107 Bảng 3.6: Đánh giá rủi ro khoản 108 Bảng 3.7: Quy mơ tài sản theo tính khoản giảm dần .109 Bảng 3.8: Khe hở lãi suất năm 2009 111 Biều đồ: 2.1 Cho vay khách hàng giai đoạn 2007-2009 .56 Biểu đồ 2.2: Tỷ trọng khoản thu nhập tổng thu MB năm 20009 .63 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức MB .44Sơ đồ 2.2: Mơ hình tổ chức khối Tài Kế tốn MB 45 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong trình hội nhập mở cửa thị trường tài nước, khn khổ pháp lý dần hoàn thiện phù hợp dần với thơng lệ quốc tế, dẫn đến hình thành mơi trường kinh doanh bình đẳng bước phân chia lại thị phần nhóm ngân hàng theo hướng cân hơn, thị phần NHTM giảm nhường chỗ cho nhóm ngân hàng khác Kinh doanh theo nguyên tắc thị trường buộc NHTM phải có chế quản lý sử dụng lao động thích hợp, đặc biệt hoạt động quản trị ngân hàng, qua nâng cao hiệu hoạt động sức cạnh tranh thị trường tài Nhà quản trị Ngân hàng ln mong muốn nắm số liệu tài để từ có tranh thực sức khỏe Ngân hàng tiên lượng triển vọng phát triển NH bối cảnh thực kinh tế Việt Nam Bức tranh tồn cảnh tạo nên phác thảo số tài chính, cáo cáo tài chính… Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà quản trị, mà quan trọng với nhà đầu tư với thân doanh nghiệp nói chung ngành NH nói riêng…Các số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác toàn ngành để xem xét khả chi trả cổ tức khả chi trả nợ vay…Chỉ số tài giúp nhà phân tích tìm xu hướng phát triển doanh nghiệp giúp nhà đầu tư, chủ nợ kiểm tra tình hình sức khỏe tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài doanh nghiệp, đồng thời mong muốn hiểu sâu tiêu tài chính, ý nghĩa hoạt động đầu tư NH, tác giả nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội ” 2 Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu lý luận chung phân tích báo cáo tài NHTM - Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác phân tích báo cáo tài MB, đưa nhận định mặt tồn nguyên nhân tồn Từ đó, đưa định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác phân tích BCTC MB, phục vụ tốt cho công tác quản trị, hoạt động đầu tư Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng Đối tượng nghiên cứu luận văn: tập trung nghiên cứu phân tích quy mơ, cấu nguồn vốn, tài sản… rủi ro hữu, tiềm ẩn hoạt động kinh doanh ngân hàng 3.2 Phạm vi nghiên cứu Cơng tác phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội giai đoạn năm 2007 - 2009 kế hoạch kinh doanh năm 2010 Phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic, phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp thống kê, mơ hình hóa, phương pháp tiếp cận, hệ thống Ý nghĩa thực tiễn luận văn Từ luận văn tác giả có hội hiểu sâu cơng tác phân tích báo cáo tài NHTM, phục vụ hữu hiệu cho công tác thời tác giả Giới thiệu kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục phụ lục, luận văn kết cấu gồm chương sau: Chương 1: Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội (MB) Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hồn thiện phân tích báo cáo tài MB CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại  Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp “Báo cáo tài hệ thống báo cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán hành phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu doanh nghiệp Theo đó, BCTC chứa đựng thơng tin tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Trên giới, chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 1, IAS 30) quy định thông tin phải công bố BCTC doanh nghiệp nói chung Tổ chức tín dụng nói riêng Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam, báo cáo tài quy định số văn Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003, Chuẩn mực kế toán số 01 (VAS 01) - Chuẩn mực định hướng dẫn nguyên tắc yêu cầu kế toán bản, yếu tố ghi nhận yếu tố báo cáo tài doanh nghiệp, Chuẩn mực kế toán số 21 (VAS 21) - Trình bày báo cáo tài chuẩn mực kế tốn Việt Nam, quy định mục đích, u cầu nguyên tắc chung lập trình bày báo cáo tài Các ngân hàng thương mại với đặc thù hoạt động kinh doanh riêng biệt yêu cầu kiểm sốt chặt chẽ từ phía Nhà nước nên việc lập báo cáo tài có văn quy định riêng: Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc NHNN Việt Nam việc ban hành Chế độ báo cáo tài tổ chức tín dụng, có quy định “báo cáo tài TCTD báo cáo lập theo chuẩn mực kế toán Việt Nam chế độ kế toán hành để phản ánh thơng tin kinh tế, tài chủ yếu TCTD” Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền TCTD, đáp ứng yêu cầu quản lý lãnh đạo TCTD, quan quản lý nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại - Báo cáo tài ngân hàng hệ thống thơng tin kế tốn trình bày tiêu kinh tế, tài chủ yếu ngân hàng theo chuẩn mực, chế độ báo cáo hành Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, BCTC NHTM tổ chức tài tương tự bao gồm loại báo cáo sau: - Bảng cân đối kế tốn - Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Theo chế độ báo cáo tài hành TCTD Thống đốc NHNN Bộ tài quy định, BCTC bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Như vậy, so với thơng lệ quốc tế, NHTM Việt Nam lập báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu, nhiên theo VAS 21, đoạn 66 yêu cầu doanh nghiệp trình bày biến động nguồn vốn chủ sở hữu thuyết minh BCTC  Bảng cân đối kế toán ngân hàng thương mại Bảng cân đối kế toán NHTM cần tập hợp tài sản nợ theo tính chất liệt kê khoản theo thứ tự phản ánh tính khoản Bảng CĐKT cần tập hợp tài sản nợ theo tính chất ln đảm bảo tính cân đối kế tốn TỔNG TÀI SẢN 107 cạnh tranh hay không khả tăng quỹ ngân hàng sở tính tốn tỷ lệ cổ tức chia cho cổ đông từ lợi nhuận sau thuế: Lãi cổ phiếu = Tỷ lệ cổ tức lợi Cổ tức chia cho cổ đơng (15.3) Vốn điều lệ bình qn Cổ tức chia cho cổ đông = X 100 nhuận sau thuế Lợi nhuận sau thuế Trên sở số liệu ngân hàng, ta tính tốn tiêu sau: (16.3) Bảng 3.5:Bảng tính tiêu liên quan đến cổ tức Chỉ tiêu Lãi cổ phiếu (đ/CP) Tỷ lệ cổ tức LNST Năm 2007 3,058 Năm 2008 2,751 Năm 2009 73% 68% 65% 1,875.00 (Nguồn: Báo cáo thường niên MB năm 2007, 2008, 2009) Như vậy, giai đoạn năm 2007 đến 2009, lãi cổ phiếu MB giảm dần từ 3,058 đồng/cổ phiếu (2007) xuống 1,875 đồng/cổ phiếu (2009) Trong đó, tỷ lệ cổ tức/LNST có xu hướng giảm xuống năm năm 2009 65% Với tỷ lệ vốn tự có/vốn điều lệ giai đoạn 2007-2009 124% để hướng tới mục tiêu vốn tự có/Vốn điều lệ đạt 150% MB cần tiếp tục giảm tỷ lệ cổ tức/LNST xuống mức hợp lý, đồng thời MB cần có điều tiết tiêu cổ tức/LNST phù hợp với tình hình thị trường 3.2.3.6 Phân tích rủi ro Đối với hoạt động kinh doanh NHTM nào, rủi ro nhân tố thường trực có ảnh hưởng lớn đến chiến lược kinh doanh ngân hàng Hoạt động kinh doanh ngân hàng có nhiều loại rủi ro, loại rủi ro đo lường nhiều phương pháp khác Trên sở đó, báo cáo phân tích mình, MB cần có nội dung đánh giá mức độ rủi ro với số tiêu phương pháp thông dụng đề cập Chương viết a Rủi ro khoản: Rủi ro khoản tình trạng ngân hàng không đáp ứng nhu cầu sử dụng vốn khả dụng (nhu cầu khoản) Tình trạng nhẹ gây thua lỗ, hoạt động kinh doanh bị đình trệ, nặng làm khả tốn dẫn đến ngân hàng phá sản - Để phân tích rủi ro khoản, MB phân tích theo tiêu sau: 108 Bảng 3.6: Đánh giá rủi ro khoản Chỉ tiêu Năm 2007 54% 37% Năm Năm 2008 2009 53% 54% 35% 33% Tỷ lệ cho vay/tiền gửi Tỷ lệ dư nợ tín dụng/Tổng tài sản Tỷ lệ (tiền mặt + tiền gửi 90 ngày TCTD)/tổng tài sản 10% 17% 16% Tỷ lệ chứng khốn CP/Tổng TS có 3% 15% 12% (Nguồn: Báo cáo thường niên MB năm 2007, 2008, 2009) Qua bảng tỷ lệ ta thấy chiến lược đầu tư an toàn khoản tốt nhà quản trị MB thơng qua tỷ lệ đầu tư vào tín dụng tương đối thấp (năm 2008 có 35% tổng tài sản có, năm 2009 33% tổng tài sản có), tỷ trọng tiền mặt khoản tương đương tiền tăng lên (16%-17% tài sản có) tỷ lệ đầu tư vào chứng khốn Chính phủ tăng theo quy mô ,tỷ trọng năm 2009 (12% tổng tài sản có) Như vậy, MB sử dụng 50% nguồn vốn huy động vay khách hàng, phần lại MB đầu tư ngắn hạn thị trường liên ngân hàng mua trái phiếu Chính phủ có độ an tồn cao khoản tốt Chiến lược đầu tư an toàn giúp cho MB hoạt động ổn định hiệu khủng hoảng khoản NHTM năm 2008,2009 Ta tính tốn số tiêu an toàn vốn theo QĐ 457 theo bảng 3.7: Quy mơ tài sản theo tính khoản giảm dần (trang 109) 109 Bảng 3.7: Quy mô tài sản theo tính khoản giảm dần Đơn vị: Triệu đồng Quá Không chịu hạn lãi Tài sản Tiền mặt vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền gửi TCTD khác Cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định Tài sản có khác Tổng tài sản Nợ phải trả Tiền gửi TCTD khác Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay TCTD chịu rủi ro Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Tổng nợ phải trả Mức chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng Đến tháng Từ 1-3 tháng Từ 3-6 tháng Từ 6-12 tháng Từ 1-5 năm - 270,761 13,465,068 13,735,829 12,458,009 3,097,689 20,815 15,576,514 1,190,062 4,390,757 154,181 5,735,000 212,881 3,130,167 50,064 3,393,112 4,695,250 10,937,741 696,867 7,436,694 5,392,117 18,374,435 90,861 3,229,716 12,015,212 253,474 15,498,402 5,008,673 45,342 5,054,015 493,677 2,146,574 - 90,861 6,802,344 12,752,104 2,653,459 22,207,907 - 13,644,968 (6,631,393) (9,763,401) (1,660,903) Trên năm Tổng 256,912 256,912 13,860,952 26,251,605 8,886,294 13,465,068 62,463,919 4,233 7,945,459 7,949,692 - 10,529,971 39,868,022 90,861 1,643,329 10,424,743 256,912 7,914,254 1,108,537 3,748,788 (Nguồn: Báo cáo thường niên MB năm 2007,2008, 2009) 1,108,537 2,952,275 54,549,665 Tỷ lệ giá trị tài sản “Có” tốn ngay/Giá trị tài sản “Nợ” đến hạn toán thời gian tháng = 17,004,108/22,207,907*100% = 76.57% > 25% Ngoài MB tính tốn tỷ lệ giá trị tài sản “Có” tốn ngay/Giá trị tài sản “Nợ” đến hạn toán thời gian ngày làm việc tối thiểu 100% b Rủi ro tỷ giá Hiện tại, rủi ro tỷ giá MB kiểm sốt theo quy định 18/1998/QĐNHNN, theo đó, tổng trạng thái ngoại tệ thừa (thiếu) ngày không vượt q 30% vốn tự có, riêng USD khơng vượt q 15% Trạng thái ngoại tệ quy đổi sau: USD quy đổi -722,273 triệu đồng, EUR quy đổi 93 triệu đồng, ngoại tệ khác 1,443 triệu đồng Tổng trạng thái ngoại tệ thừa (thiếu) đảm bảo tỷ lệ 30% NHNN quy định c Rủi ro lãi suất Rủi ro lãi suất xuất có khơng cân xứng kì hạn tài sản nợ tài sản có, thay đổi lãi suất thị trường khác với dự kiến ngân hàng, ngân hàng sử dụng lãi suất cố định hợp đồng…Rủi ro lãi suất xuất làm tăng chi phí ngân hàng giảm thu nhập từ tài sản ngân hàng Theo kinh nghiệm nước giới để kiểm soát rủi ro lãi suất ngân hàng mua bảo hiểm rủi ro lãi suất để chuyển giao toàn rủi ro lãi suất cho quan bảo hiểm chuyên nghiệp, áp dụng phương pháp cho vay với lãi suất thả nổi… Hệ số chênh lệch lãi thuần( gọi hệ số thu nhập ròng cận biên, Net interer Margin) Hệ số rủi ro lãi suất, khe hở lãi suất, khe hở kỳ hạn… 111 Bảng 3.8: Khe hở lãi suất năm 2009 Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Tài sản Tiền mặt vàng bạc, đá quý Tiền gửi NHNN Tiền gửi TCTD khác Cho vay khách hàng Chứng khoán đầu tư Tài sản có khác Nợ phải trả Tiền gửi TCTD khác Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác Mức chênh khoản ròng Kỳ hạn Quá hạn 1,320,128 0 1,320,128 0 1,320,128 Từ 1-12 tháng 62,096,259 536,362.45 1,427,594.62 13,860,952.35 15,313,864.06 1,192,687.76 29,764,798.22 62,899,703.53 10,525,737.43 31,922,563.06 90,860.59 1,108,537.00 19,252,005.45 (803,444) (Nguồn: Báo cáo thường niên năm 2009) Với mơ hình lượng hóa rủi ro lãi suất đề cập Chương 1, mơ hình kỳ hạn đến hạn mơ hình thời lượng hai mơ hình u cầu thông tin chi tiết đến hợp đồng (kỳ hạn, lãi suất, mệnh giá…), việc tính tốn phức tạp tương đối khó thực Tại MB áp dụng mơ hình định giá lại để tính tốn rủi ro lãi suất sau: Từ cơng thức đo lường rủi ro lãi suất theo mơ hình định giá lại Chương 1, ta có: ΔNIIi = CGAPi x ΔRi Hay Thu nhập từ lãi suất tăng (giảm)= Khe hở nhạy cảm lũy kế x mức gia tăng lãi suất Trên sở số liệu sau ta có: Khe hở nhạy cảm lãi suất lũy kế năm năm 2009 là: CGAP12t = 1,320,128 + (-830,444) = 516,683.94 ( triệu đồng) Như vậy, lãi suất thị trường thay đổi tăng 1% Thu nhập ngân hàng tăng mức là: ΔNII12t = CGAP12t x ΔR12t = 516,683.94 *0.01 = 5,166.84( triệu đồng) Ngược lại lãi suất thị trường giảm 1%, thu nhập ngân hàng giảm 5,166.84 triệu đồng 112 Từ đó, ta tính chênh lệch lãi suất tăng (giảm) theo công thức: Chênh lệch lãi suất tăng giảm = Khe hở nhạy cảm x Mức giá tăng lãi suất Tổng tài sản sinh lời (17.3) Tóm lại, rủi ro xuất nhiều ngành, nhiều lĩnh vực khác nhau, yếu tố khách quan người loại trừ hết mà hạn chế xuất thiệt hại Quản trị rủi ro trình tiếp cận rủi ro cách khoa học, toàn diện có hệ thống nhằm nhận dạng, kiểm sốt phịng ngừa giảm thiểu tổn thất mát ảnh hưởng bất lợi rủi ro 3.2.4 Hoàn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài Tổ chức phân tích báo cáo tài việc thiết lập trình tự bước cơng việc cần tiến hành q trình phân tích, vận dụng tổng hợp phương pháp phân tích để đánh giá kết quả, rõ sai lầm, kiến nghị biện pháp sửa chữa sai sót hoạt động tài Thực tế MB có định nhân thực cơng tác phân tích mà cơng tác tổ chức tự phát chưa có văn quy định cụ thể, điển hình việc lưu trữ báo cáo quản trị chưa có hướng dẫn rõ ràng, chi nhánh Hội sở MB lưu trữ khơng thống Do vậy, hồn thiện cơng tác tổ chức phân tích báo cáo tài có ý nghĩa quan trọng đến chất lượng báo cáo, hoàn thiện từ cơng tác lập kế hoạch, trình tự phân tích, hồn thành cơng việc phân tích Cùng với việc xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài nêu trên, MB tiếp tục xây dựng hệ thống văn quy định cụ thể: Lập kế hoạch phân tích: Xác định rõ mục tiêu phân tích cho đối tượng nào; xây dựng chương trình phân tích báo cáo, phạm vi phân tích, nội dung phân tích, thời gian … Trình tự phân tích: Sưu tầm tài liệu xử lý số liệu; tính tốn phân tích dự đoán; tổng hợp kết đưa kết luận Hồn thành cơng việc phân tích: Tất báo biểu phân tích tổng hợp, chi tiết, tài liệu thu thập có liên quan đến việc phân tích báo cáo tài hồn chỉnh lưu giữ lại 3.2.5 Ứng dụng công nghệ đại nhằm hỗ trợ cơng tác phân tích 113 Với định hướng phát triển không ngừng cung cấp cho khách hàng sản phẩm dịch vụ đa dạng, tiện ích có hàm lượng cơng nghệ cao, Ngân hàng TMCP Quân đội triển khai dự án đại hoá hệ thống công nghệ thông tin với trợ giúp chuyên gia quốc tế Ngân hàng tiến hành lựa chọn nhà cung cấp phần mềm tiếng giới Temenos số đối tác công nghệ thông tin ngân hàng hàng đầu giới I-Flex, System Access, Huyndai…thông qua đấu thầu để thực dự án Theo đó, Ngân hàng ký hợp đồng nhận chuyển giao phần mềm Corebanking T24 Temenos Đây chương trình phần mềm ưu việt, đại, linh hoạt tích hợp, đáp ứng yêu cầu Ngân hàng mức chi nhánh mức trụ sở chính, đáp ứng yêu cầu trực tuyến môi trường xử lý tức thời, theo sát thông lệ yêu cầu nghiệp vụ Ngân hàng Dự án triển khai module lớn Tín dụng, bán lẻ, Treasury, Trade finance tài kế tốn Tuy nhiên hai năm triển khai MB chưa khai thác hết tính ưu việt phần mềm, trung tâm CNTT tập trung nghiên cứu hỗ trợ người sử dụng xuất báo cáo quản trị trực tiếp từ hệ thống, khơng cần phải tính tốn tay bên ngoài… 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với NHNN & Cơ quan quản lý Tất doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ, thuộc loại hình chịu quản lý vĩ mơ Nhà nước Bất thay đổi sách vĩ mơ Nhà nước có ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Do vậy, Nhà nước cần hồn thiện sách kinh tế vĩ mơ nói chung văn bản, quy định chế độ kế tốn hành nói riêng theo hướng đồng thống Việc hoàn thiện theo hướng linh hoạt, không nên áp đặt cứng nhắc Ngồi ra, Nhà nước có quy định cụ thể cơng bố thơng tin tài doanh nghiệp Có chế tài phạt doanh nghiệp cố tình khơng thơng báo thơng tin tài sai thật Ngân hàng Nhà nước kết hợp với Bộ Tài cần tiếp tục nghiên cứu sửa đổi chế độ kế toán hành theo hướng phù hợp với yêu cầu kinh tế thị 114 trường, phù hợp với đặc điểm, trình độ quản lý kinh tế tài đại NHTM Việt Nam, đồng thời hịa nhập với chuẩn mực thơng lệ quốc tế Hiện nay, NHTM hàng ngày, tháng tuần quý, phải truyền báo cáo tài tiêu NHNN, vào NHNN xây dựng nguồn liệu chung ngành tài ngân hàng mà đảm bảo tính bảo mật thông tin đơn vị kinh doanh - NHNN chuẩn hóa lại hệ thống thơng tin NHTM, xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ khoa học, chuẩn hóa tiêu đánh giá… Từ NHNN phân tích, đánh giá hoạt động kinh doanh NHTM cách xác kịp thời - NHNN Việt Nam nên sớm xây dựng hệ thống tiêu phân tích cho NHTM, tiêu phải đảm bảo vừa khoa học có ý nghĩa kinh tế, giúp NHTM định hướng hoạt động kinh doanh Đồng thời, NHNN cần tính tốn thông báo cho ngân hàng tiêu bình qn ngành theo tiêu chuẩn hố, tạo điều kiện cho cho NHTM thực so sánh, đánh giá hoạt động - NHNN hỗ trợ trực tiếp NHTM công tác đào tạo phân tích BCTC NHNN gián tiếp hỗ trợ NHTM cách phối hợp với chuyên gia phân tích nước ngồi mở lớp đào tạo chun sâu phân tích BCTC - Ngân hàng nhà nước cần hỗ trợ khoản cho NHTM thông qua cơng cụ điều hành sách tiền tệ Trong bối cảnh thực thi sách thắt chặt tiền tệ, tín dụng nhằm kiềm chế lạm phát Đối với NHTM lớn, có nhiều giấy tờ có giá đủ tiêu chuẩn việc hỗ trợ khoản thơng qua nghiệp vụ thị trường mở Ngân hàng Nhà nước Đối với NHTM nhỏ khơng đủ giấy tờ có giá khơng có khả cạnh tranh thị trường mở Ngân hàng Nhà nước hỗ trợ thơng qua công cụ tái cấp vốn Việc hỗ trợ Ngân hàng Nhà nước ngắn hạn NHTM yêu cầu phải điều chỉnh lại cấu nguồn sử dụng nguồn cho phù hợp, hạn chế thấp rủi ro khoản 3.3.2 Kiến nghị hệ thống ngân hàng TMCP 115 - Các NHTM Việt Nam tiến hành cấu lại mơ hình tổ chức cách hợp lý hiệu quả, nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kinh doanh, đồng thời giúp cho cơng tác phân tích BCTC đạt hiệu cao (có thể áp dụng phân tích theo Business line nhằm xác định khối kinh doanh kinh doanh hiệu quả) - Các NHTM Việt Nam đại hóa cơng nghệ thông tin theo hướng đảm bảo phục vụ nhu cầu khách hàng tốt mang lại hiệu cao cho ngân hàng, đồng thời hệ thống CNTT phải phục vụ đắc lực cho công tác quản trị NHTM - Các NHTM xây dựng quy trình phân tích báo cáo tài chuẩn; xây dựng quy trình, quản lý giám sát tài - Có mặt đánh giá hoạt động kinh doanh ngân hàng mình, mặt khác trao đổi nguồn thơng tin kinh nghiệm phân tích BCTC giúp cho cơng tác phân tích BCTC ngày hồn thiện - Khơng ngừng đào tạo, phát triển nguồn nhân lực phân tích báo cáo tài Hỗ trợ tối đa cho cán hồn thành nhiệm vụ - Ln cập nhật thông tin, ủng hộ triển khai hiệu sách kinh tế vi mơ vĩ mô nhà nước, kịp thời đánh giá mặt khả thi khơng khả thi sách - Tuân thủ nghiêm ngặt quy định đặc thù ngành tài ngân hàng định 493 trích lập dự phịng, định 457/QD/2005/NHNN… 116 Kết luận chương III Trong vòng năm trở lại đây, hoạt động kinh doanh tiền tệ - Ngân hàng Việt Nam phát triển mạnh mẽ Tính hấp dẫn kinh doanh tiền tệ - ngân hàng đánh giá cao hẳn so với ngành kinh tế khác Tuy nhiên, hoạt động ngày đối đầu với nhiều thách thức rủi ro trình bày trên, MB đơn vị kinh doanh tiền tệ Ngân hàng nên phải đương đầu với thách thức Một phần quan trọng để khắc phục rủi ro tín dụng MB thực quản trị NHTM từ chiều rộng sang chiều sâu, nâng cao chất lượng phân tích báo cáo tài điều vơ quan trọng Hồn thiện mơ hình tổ chức, quy trình phân tích, tiêu phương pháp phân tích… giải pháp tổng thể nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC MB Đồng thời, luận văn đưa số kiến nghị tổ chức có liên quan khía cạnh tổ chức, công nghệ, đào tạo… nhằm tạo điều kiện cho NHTM nói chung MB nói riêng xây dựng báo cáo phân tích tài hồn thiện 117 KẾT LUẬN Việc gia nhập WTO mở hội phát triển cho thị trường tài – Ngân hàng Việt Nam đặt nhiều thách thức rủi ro Để hạn chế rủi ro thách thức thân NHTM phải có biện pháp phịng vệ, biện pháp phịng vệ hữu hiệu đơn vị kinh doanh phảỉ kiểm soát lực tài chính, rủi ro hiệu hoạt động qua dự đoán xu hướng phát triển ngân hàng Khi đó, việc phân tích đánh giá thực trạng tài NHTM nhu cầu cấp thiết phục vụ cho nhà quản trị ngân hàng, nhà hoạch định sách tầm vĩ mơ, cổ đơng, đối tượng khác sử dụng thông tin tài … Với lý đó, tác giả lựa chọn đề tài” Hồn thiện phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Qn Đội” với mục đích hồn thiện phân tích tình hình tài MB, nhằm đưa phân tích báo cáo tài thực trở thành công cụ hữu hiệu phục vụ đắc lực cho công tác quản trị MB thành phần khác có liên quan Trong thời gian tìm hiểu nghiên cứu lý luận thực trạng phân tích báo cáo tài MB, với hướng dẫn bảo tận tình TS…., ban lãnh đạo MB, luận văn trình bày nội dung phân tích báo cáo tài giải pháp hồn thiện cơng tác phân tích báo cáo tài MB Đề tài viết sở kết hợp lý thuyết cơng tác phân tích BCTC NHTM kinh nghiệm thực tiễn phân tích BCTC tác giả Tuy nhiên kiến thức cịn hạn chế phân tích báo cáo tài nội dung rộng, với nhiều kiến thức phức tạp kết nghiên cứu không tránh khỏi sai sót khiếm khuyết Tác giả mong đóng góp ý kiến q báu thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện 118 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO  Tiếng Việt Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – 2007 Cáo bạch MB năm 2006, 2009 TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯT Vũ Thiện Thập (2007,2008), Giáo trình Kế tốn ngân hàng, Xí nghiệp in cơng nghệ, Hà Nội PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại Học Kinh tế Quốc Dân, Hà Nội Ngân hàng TMCP Quân đội, Báo cáo thường niên năm 2007, 2008, 2009, Hà Nội Ngân hàng TMCP Quân đội, Báo cáo tổng kết tình hình hoạt động năm 2009 phương hướng năm 2010, Hà Nội Tài liệu họp đại hội đồng cổ đông MB 2008, 2009 www.militarybank.com.vn www.sbv.gov.vn PHỤ LỤC Phụ lục Lượng hóa rủi ro lãi suất qua mơ hình thời lượng Thời lượng tài sản tính cơng thức sau: CFt t N t R n t 1 PVt (1  ) t  n n  t 1N D= N CFt PVt   R t t 1 t 1 (1  ) n N  Trong đó: N tổng số luồng tiền xảy n số lần luồng tiền xảy năm M kỳ hạn tài sản tính theo năm (M = N/n) t thời điểm xảy luồng tiền (t=1, 2, ) CFt luồng tiền nhận thời điểm cuối kỳ t PVt giá trị luồng tiền nhận thời điểm cuối kỳ t CFt R ) (PVt = (1  ) t n R mức lãi suất thị trường hành (%/năm) Gọi DA thời lượng toàn tài sản có, D L thời lượng tồn tài sản nợ, ta có : n DA =  W Ai D Ai (i = 1, 2, ,n) DL = i 1 m W Lj DLj (j = 1, 2, ,m) j 1 Trong đó, DAi thời lượng tài sản có i WAi tỷ trọng tài sản có i WA1+ WA2 + + WAn = n số loại tài sản có phân theo tiêu chí kỳ hạn DLj thời lượng tài sản nợ j WL1+ WL2 + + WLn = m số loại tài sản nợ phân theo tiêu chí kỳ hạn Ta có : A = L + E , suy ΔE = ΔA – ΔL, từ cơng thức tính dP/P cho loại tài sản, ta có cơng thức mơ hình thời lượng lượng hóa rủi ro lãi suất kinh doanh ngân hàng sau : ΔE = - (DA – DL.k).A R (trong k = L/A, tỷ lệ vốn huy động tổng (1  R) tài sản có ngân hàng, gọi tỷ lệ địn bẩy k) Như vậy, biểu diễn rủi ro lãi suất vốn tự có ngân hàng sau : ΔE = - Chênh lệch thời lượng điều chỉnh x Quy mô tài sản x Mức thay đổi lãi suất Chúng ta có số kết luận sau : - Chênh lệch thời lượng (DA-DL k) phản ánh không cân xứng thời lượng tài sản nợ tài sản có Nếu chênh lệch lớn tiềm ẩn rủi ro lãi suất ngân hàng cao - Quy mơ tài sản có A lớn tiềm ẩn rủi ro lãi suất ngân hàng cao - Mức thay đổi lãi suất ΔR/(1+R) nhiều tiềm ẩn rủi ro lãi suất ngân hàng cao Phụ lục 04: Phân loại chứng khoán theo Hướng dẫn 2601/NHNN-TCKT ngày 14/4/2009 V/v Hướng dẫn rà soát phân loại sở trích lập dự phịng giảm giá khoản đầu tư tài Phân loại Chứng khoán kinh doanh (hạch toán TK 14) Chứng khoán sẵn sàng để bán (hạch toán TK 15) Chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn (hạch toán TK 16) Các khoản đầu tư dài hạn khác (hạch toán TK 344, 348) Tiêu chí phân loại (1) - Là chứng khoán nợ, chứng khoán vốn chứng khoán khác; - TCTD mua với chiến lược kinh doanh, mua để bán thời gian không năm nhằm hưởng chênh lệch giá; - TCTD khơng có mục đích kiểm soát doanh nghiệp - Là chứng khoán nợ, chứng khốn vốn chứng khốn khác; - Có số lượng đầu tư vào doanh nghiệp 20% quyền biểu quyết; - TCTD đầu tư với mục tiêu dài hạn bán có lợi; - TCTD mua khơng có mục đích kiểm sốt (2) doanh nghiệp; - TCTD không cổ đông sáng lập không đối tác chiến lược; - Các loại chứng khoán định vào nhóm sẵn sàng để bán (TCTD khơng phân loại vào chứng khoán kinh doanh chứng khoán giữ đến ngày đáo hạn); - Được tự mua bán thị trường (cả thị trường thức phi thức - OTC) - Là chứng khốn nợ; - TCTD mua hẳn với mục đích đầu tư để hưởng lãi suất; - TCTD chắn khả giữ đến ngày đáo hạn chứng khoán - Bao gồm chứng khốn vốn, khoản góp vốn đầu tư dài hạn khác (ngồi khoản góp vốn, đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết công ty con); - TCTD đầu tư với mục đích hưởng lợi trường hợp sau: (i) TCTD cổ đông sáng lập; (ii) TCTD đối tác chiến lược; (iii) Có khả chi phối định vào q trình lập, định sách tài hoạt động doanh nghiệp thơng qua văn thỏa thuận cử nhân tham gia Hội đồng quản trị/Ban điều hành; - Thời hạn nắm giữ, thu hồi toán năm Ghi chú: Để phân loại vào nhóm theo Bảng trên, chứng khốn phải thỏa mãn đồng thời tiêu chí liệt kê (2) Thuật ngữ “kiểm soát”được hiểu theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, cụ thể kiểm soát quyền chi phối sách tài hoạt động doanh nghiệp nhằm thu lợi ích kinh tế từ hoạt động doanh nghiệp (1) ... VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài NHTM 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại  Báo cáo tài báo. .. BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng thương mại phân tích báo cáo tài NHTM .3 1.1.1 Hệ thống báo cáo tài ngân hàng. .. Lý luận phân tích báo cáo tài ngân hàng thương mại Chương : Thực trạng phân tích báo cáo tài Ngân hàng TMCP Quân Đội (MB) Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hoàn thiện phân tích báo cáo tài MB