LV Thạc sỹ_báo cáo tài chính tại công ty TNHH một thành viên CNTT và XD sông hồng

1 CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1.1 Những vấn đề chung hệ thống báo cáo tài 1.2.1.1 Khái niệm Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nói cách khác, báo cáo tài phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm 1.2.1.2 Vai trị báo cáo tài doanh nghiệp Là nguồn thông tin quan trọng việc quản trị doanh nghiệp nguồn thơng tin tài chủ yếu đối tượng bên doanh nghiệp Cung cấp thơng tin thực trạng tài doanh nghiệp giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.3 Mục đích báo cáo tài doanh nghiệp - Tổng hợp trình bày cách tổng quát tồn diện tình hình biến động tài sản, cơng nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn - Cung cấp thơng tin kinh tế tài chủ yếu cho việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động vừa qua, làm sở để đưa định kinh tế tương lai 1.2.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài doanh nghiệp - Nguyên tắc “Hoạt động liên tục”: Nguyên tắc hoạt động liên tục cho biết doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định bắt buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể qui mô hoạt động - Ngun tắc “Cơ sở kế tốn dồn tích”: Ngun tắc địi hỏi, báo cáo tài doanh nghiệp phải lập theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thơng tin liên quan đến luồng tiền Điều có nghĩa là: giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn báo cáo tài kỳ kế toán liên quan - Nguyên tắc “Nhất quán”: Nguyên tắc quán yêu cầu việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài phải quán từ niên độ kế toán sang niên độ khác - Nguyên tắc “Trọng yếu”: Nguyên tắc trọng yếu cho thấy, thông tin coi trọng yếu khơng trình bày trình bày thiếu xác thơng tin làm sai lệch đáng kể báo cáo tài chính, làm ảnh hưởng đến định kinh tế người sử dụng báo cáo tài - Nguyên tắc “Bù trừ”: Nguyên tắc bù trừ rõ: khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày báo cáo tài khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế tốn khác quy định cho phép bù trừ - Nguyên tắc “So sánh”: Nguyên tắc so sánh đòi hỏi thơng tin phản ánh báo cáo tài kỳ phải đảm bảo so sánh với thông tin phản ánh báo cáo tài kỳ trước 1.2.3 Hệ thống báo cáo tài Theo Quyết định 15/2006/QĐ - BTC, hệ thống báo cáo tài xét niên độ lập bao gồm báo cáo tài năm báo cáo tài tài niên độ  Báo cáo tài năm: gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B01 - DN Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN  Báo cáo tài niên độ: gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược: Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ), mẫu số B01a - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ), mẫu số B02a-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ), mẫu B03a-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc, mẫu số B09a-DN Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược gồm: - Bảng cân đối kế tốn (dạng tóm lược), mẫu số B01b-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược), mẫu số B02b-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược), mẫu B03b-DN - Bản thuyết minh Báo cáo tài chọn lọc, mẫu số B09b-DN 1.2.3.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN) 1.2.3.1.1 Khái niệm ý nghĩa bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh cách tổng quát toàn tài sản có đơn vị thời điểm định, theo hai cách phân loại kết cấu nguồn vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh 1.2.3.1.2 Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán Khi lập bảng cân đối kế toán, nguồn số liệu lấy từ: - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước - Sổ kế toán tổng hợp chi tiết (sổ sổ chi tiết) tài khoản có số dư cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp 1.2.3.1.3 Kết cấu Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN) Tài sản chia thành hai mục là: A Tài sản ngắn hạn B Tài sản dài hạn Nguồn vốn chia thành hai mục: A Nợ phải trả B Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn 1.2.3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) 1.2.3.2.1 Khái niệm ý nghĩa Báo cáo kết kinh doanh (BCKQKD) báo cáo tài kế tốn tổng hợp phản ánh tổng qt doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ kế toán 1.2.3.2.2 Nguồn số liệu để lập BCKQKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp lập dựa nguồn số liệu sau: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trước - Sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 1.2.3.2.3 Nguyên tắc lập BCKQKD Việc lập trình bày báo cáo kết hoạt động kinh doanh phải tuân thủ nguyên tắc quy định chuẩn mực số 21 - Trình bày báo cáo tài là: Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu tập hợp, bù trừ, so sánh 1.2.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ báo cáo tài tổng hợp, phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp cung cấp cho người sử dụng thông tin có sở để đánh giá khả tạo khoản tiền việc sử dụng khoản tiền tạo hoạt động SXKD doanh nghiệp Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Phương pháp gián tiếp phương pháp trực tiếp Hai phương pháp khác phần I “Lưu chuyển tiền từ hoạt động sản xuất – kinh doanh”, phần II “Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư” phần III “Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính” giống 1.2.3.4 Thuyết minh báo cáo tài (Mẫu số B09 - DN) Bản thuyết minh báo cáo tài báo cáo kế tốn tài tổng qt nhằm mục đích giải trình bổ sung, thuyết minh thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.2.1 Khái nhiệm phân tích báo cáo tài Phân tích báo cáo tài q trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với q khứ Thơng qua việc phân tích báo cáo tài chính, người sử dụng thơng tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh rủi ro kinh doanh 1.2.2 Mục đích phân tích báo cáo tài Mục đích tối cao quan trọng phân tích báo cáo tài giúp người định lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu đánh giá xác thực trạng tài tiềm doanh nghiệp 1.3 NỘI DUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Xuất phát từ nhu cầu thơng tin tình hình tài doanh nghiệp đối tượng quan tâm khác, phân tích báo cáo tài phải đạt mục tiêu sau: • Phân tích báo cáo tài phải cung cấp thông tin để đánh giá rủi ro từ hoạt động đầu tư cho vay nhà đầu tư, ngân hàng • Phân tích báo cáo tài phải cung cấp thông tin để đánh giá khả tạo tiền tình hình sử dụng vốn doanh nghiệp • Phân tích báo cáo tài phải làm rõ biến đổi tài sản, nguồn vốn tác nhân gây biến đổi Trên sở đó, ta đề xuất biện pháp hữu hiệu định cần thiết để nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh doanh nâng cáo hiệu kinh doanh Để cung cấp đầy đủ thơng tin cần thiết có giá trị xu phát triển doanh nghiệp, mặt mạnh, mặt yếu hoạt động tài tiến hành phân tích nội dung chủ yếu tình hình tài doanh nghiệp sau đây: - Đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp - Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp - Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh - Phân tích tình hình khả tốn doanh nghiệp - Phân tích hiệu kinh doanh - Phân tích rủi ro tài - Dự báo tiêu tài Sau sâu phân tích cụ thể: 1.3.1 Phân tích báo cáo tài để đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Sử dụng báo cáo tài để đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp việc xem xét, nhận định tình hình tài doanh nghiệp Cơng việc cung cấp cho thơng tin khái qt tình hình tài doanh nghiệp kỳ khả quan hay không khả quan Trước hết, cần tiến hành so sánh tổng số tài sản tổng nguồn vốn cuối kỳ đầu năm Bằng cách thấy quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ khả huy động vốn doanh nghiệp Cần lưu ý số tổng cộng “Tài sản” “Nguồn vốn” tăng, giảm nhiều nguyên nhân nên chưa biểu đầy đủ tình hình tài doanh nghiệp Vì cần phân tích mối quan hệ tiêu bảng cân đối kế toán Đánh giá khái quát tình hình tài thực cách tính so sánh cuối kỳ với đầu kỳ, so sánh kỳ với kỳ trước… tiêu sau: - Hệ số tài trợ: Hệ số tài trợ tiêu phản ánh khả tự đảm bảo mặt tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Tổng số nguồn vốn Hệ số tài trợ cho biết tổng số nguồn vốn doanh nghiệp, nguồn Hệ số tài trợ = vốn chủ sở hữu chiếm phần Trị số tiêu lớn chứng tỏ khả tự bảo đảm tài mức độ độc lập mặt tài doanh nghiệp cao ngược lại Các chủ nợ vào hệ số tài trợ doanh nghiệp để xác định mức độ tin tưởng vào bảo đảm an tồn cho nợ - Hệ số tự tài trợ: Hệ số tự tài trợ tiêu phản ánh mức độ đầu tư nguồn vốn chủ sở hữu vào tài sản dài hạn doanh nghiệp Nguồn vốn chủ sở hữu Tài sản dài hạn Trị số tiêu cao chứng tỏ nguồn vốn chủ sở hữu đầu Hệ số tự tài trợ = tư vào tài sản dài hạn lớn Tuy nhiên, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp tự bảo đảm mặt tài hiệu kinh doanh không cao vốn đầu tư chủ yếu vào tài sản dài hạn, sử dụng vào kinh doanh quay vòng để sinh lợi - Hệ số khả toán tổng quát (hiện hành) Hệ số toán tổng quát tiêu tổng quát phản ánh khả chi trả nợ doanh nghiệp, cho biết doanh nghiệp có đồng tài sản để đảm bảo cho đồng nợ phải trả Hệ số khả = Tổng tài sản Tổng số nợ phải trả toán tổng quát Hệ số khả toán tổng qt cao khả tốn doanh nghiệp tin tưởng ngược lại Cụ thể, trị số tiêu lớn doanh nghiệp bảo đảm khả toán ngược lại; trị số nhỏ doanh nghiệp khả tốn - Hệ số khả toán nợ ngắn hạn(hiện thời) Hệ số khả toán nợ ngắn hạn thước đo khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp với tổng số tài sản ngắn có Hệ số tính sau: Hệ số khả = Tổng giá trị tài sản ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn toán nợ ngắn hạn Hệ số cho thấy khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp cao hay thấp Nếu tiêu xấp xỉ doanh nghiệp có đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn tình hình tài bình thường khả quan Ngược lại, hệ số khả toán nợ ngắn hạn nhỏ khả tốn nợ ngắn hạn doanh nghiệp thấp - Hệ số khả toán nhanh (tức thời) Hệ số khả toán nhanh tiêu dùng để đánh giá khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp tiền, khoản tương đương tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn Chỉ tiêu cho biết doanh nghiệp có đảm bảo tốn kịp thời khoản nợ ngắn hạn hay không Tiền, khoản tương đương tiền Tổng nợ ngắn hạn Trị số tiêu lớn khả toán doanh nghiệp Hệ số toán nhanh = tương đối khả quan, trị số tiêu nhỏ cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn tốn cơng nợ Thơng thường, tiêu lớn 0,5 doanh nghiệp coi đủ khả toán Nếu trị số tiêu nhỏ 0,5 doanh nghiệp có khó khăn việc tốn cơng nợ phải bán gấp hàng hố, sản phẩm để trả nợ khơng đủ tiền toán - Tỷ suất đầu tư Tỷ suất đầu tư tiêu phản ánh tỷ trọng tài sản dài hạn chiếm tổng số tài sản, phản ánh cấu trúc tài sản doanh nghiệp Tỷ suất ngày cao hay thấp phụ thuộc lớn vào ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp Tài sản dài hạn × 100 Tổng tài sản - Hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu (suất sinh lời nguồn Tỷ suất đầu tư = vốn chủ sở hữu): Có thể nói, hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu tiêu phản ánh khái quát hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Nó cho biết đơn vị nguồn vốn chủ sở hữu đầu tư vào kinh doanh đem lại đơn vị lợi nhuận Hệ số lợi nhuận so với Lợi nhuận Nguồn vốn chủ sở hữu bình quân nguồn vốn chủ sở hữu Trị số hệ số lợi nhuận so với nguồn vốn chủ sở hữu cao hiệu = sử dụng vốn cao ngược lại Đây tiêu mà nhà đầu tư đặc biệt quan tâm họ có ý định đầu tư vào doanh nghiệp Ở cần ý, tính tiêu nhà phân tích sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu bình qn khơng phải nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lợi nhuận kết kỳ kinh doanh; lợi nhuận tính theo 10 lợi nhuận sau thuế trước thuế Nguồn vốn chủ = Tổng nguồn vốn chủ sở hữu đầu kỳ cuối kỳ sở hữu bình qn 1.3.2 Phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp Cấu trúc tài doanh nghiệp phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp mà cịn phản ánh mối quan hệ tình hình huy động vốn với tình hình sử dụng vốn Khi phân tích cấu trúc tài cần xem xét cấu trúc tài sản, cấu nguồn vốn mối quan hệ tài sản nguồn vốn cấu tài sản phản ánh tình hình sử dụng tài sản, cấu nguồn vốn phản ánh tình hình huy động vốn, cịn mối quan hệ tài sản nguồn vốn phản ánh sách sử dụng vốn doanh nghiệp Việc phân tích cấu trúc tài doanh nghiệp bắt đầu phân tích cấu tài sản - Phân tích cấu tài sản việc xem xét tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng tài sản thơng qua đánh giá việc bố trí, phân bố vốn, trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp có hợp lý hay khơng Việc bố trí vốn hợp lý hay khơng hợp lý ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến việc quản lý, sử dụng vốn kết kinh doanh doanh nghiệp Cơ cấu cho loại tài sản tính sau: Tỷ trọng = Giá trị phận tài sản Tổng số tài sản phận tài sản Phân tích cấu tài sản lập theo mẫu sau: Bảng 1.1 Phân tích cấu tài sản 89 3.3.3.Hoàn thiện nội dung phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên CNTT XD Sông Hồng Công ty tiến hành phân tích số nội dung thể báo cáo tài báo cáo kết kinh doanh, nhiên cơng ty phân tích số tiêu tài sau: 3.3.3.1 Hồn thiện đánh giá khái qt tình hình tài chính: Đối với nội dung đánh giá khái qt tình hình tài phận phân tích phịng kế tốn tương đối đầy dủ xác tiêu phân tích cân thiết Nhưng để đánh giá xác hơn, cơng ty nên phân tích thêm tiêu vốn hoạt động Một doanh nghiệp muốn hoạt động khơng bị gián đoạn cần thiết phải trì mơt mức vốn ln chuyển hợp lý để giải khoản nợ ngắn hạn, dự trữ hàng tồn kho Vốn hoạt động tính theo công thức: Vốn hoạt động = Tài sản - Nợ ngắn hạn ngắn hạn Vốn hoạt động lớn khả tốn doanh nghiệp cao Tuy nhiên, vốn hoạt động cao làm giảm hiệu đầu tư lượng tài sản ngắn hạn nhiều so với nhu cầu phần dư thêm không làm tăng thêm thu nhập Từ tình hình thực tế cơng ty, ta tính bảng sau: Bảng 3.1 Chỉ tiêu vốn hoạt động (Nguồn:Báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên CNTT XD Sông Hồng 2008 ) 90 Vốn hoạt động năm 2008 giảm 71,98% so với năm 2007 Điều chứng tỏ cơng ty khó khăn việc toán khoản nợ ngắn hạn 3.3.3.2 Hồn thiện phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh Trong nội dung phân tích mức độ đảm bảo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, cơng ty cần phân tích thêm số tiêu cụ thể xác hệ số tài trợ thường xuyên, hệ số tài trợ tạm thời, hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên  Phân tích hệ số tài trợ thường xuyên hệ số tài trợ tạm thời Bảng 3.2 Hệ số tài trợ thường xuyên hệ số tài trợ tạm thời ( Nguồn: Báo cáo tài Công ty TNHH Một thành viên CNTT XD Sông Hồng 2008) Nhìn vào bảng 3.2 ta thấy, hệ số tài trợ thường xuyên hai thời điểm đầu năm cuối năm tương đối cao (Lớn 0,5) có xu hướng giảm (Cuối năm so với đầu năm giảm 11,89%) Ngược lại hệ số tài trợ tạm thời cuối năm lại có xu hướng tăng so với đầu năm cao( 23.58%) cho thấy tình hình tài cơng ty gặp nhiều khó khăn, khơng chủ động  Phân tích hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên 91 Bảng 3.3 Hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên ( Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên CNTT XD Sơng Hồng 2008) Nhìn vào bảng 3.3, ta thấy hệ số vốn chủ sở hữu so với nguồn tài trợ thường xuyên hai thời điểm đầu năm cuối năm nhỏ nhiều so với 0,5 cho thấy vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng nhỏ nguồn tài trợ thường xuyên đồng nghĩa với mức độ tự chủ tài cơng ty kém, phụ thuộc hồn tồn vào nguồn vốn tổng cơng ty 3.3.3.4 Hồn thiện phân tích tình hình khả tốn 3.3.3.4.1 Hồn thiện phân tích tình hình tốn Ngồi tiêu mà Cơng ty phân tích, cơng ty cần phân tích thêm tiêu số vịng ln chuyển khoản phải thu thời gian vòng quay khoản phải thu Tốc độ luân chuyển khoản phải thu phản ánh khả thu hồi nợ Công ty xác định cơng thức: Số vịng quay khoản phải thu Tổng doanh thu = Số dư bình quân nợ phải thu Số ngày kỳ (360 ngày) Số vòng quay khoản phải thu Từ số liệu, ta có bảng phân tích sau: Kỳ thu tiền bình qn = 92 Bảng 3.4 Bảng tình hình luân chuyển khoản phải thu CHÊNH LỆCH CHỈ TIÊU NĂM 2007 NĂM 2008 Số tiền % Doanh thu 57,342,682,969 101,735,030,270 44,392,347,301 77.42 Khoản phải thu đầu kỳ 1,785,413,640 6,583,382,386 4,797,968,746 268.73 Khoản phải thu cuối kỳ 6,583,382,386 27,980,943,773 21,397,561,387 325.02 Khoản phải thu bình quân 4,184,398,013 17,282,163,080 13,097,765,067 313.01 Số vòng quay khoản phải thu 13.70 5.89 -8 -57.04 Kỳ thu tiền bình quân 26.27 61.15 34.88 132.79 ( Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty TNHH Một TV CNTT XD Sông Hồng năm 2008 Từ bảng phân tích 3.4 ta thấy tốc độ luân chuyển khoản phải thu khách hàng giảm vòng( Từ 13,70 vòng năm 2007 xuống 5,89 vòng năm 2008) kỳ thu tiền tăng lên 35 ngày Nguyên nhân doanh thu tăng 77,42% không theo kịp với tốc độ tăng khoản phải thu bình qn 313,79% Tóm lại tốc độ luân chuyển khoản phải thu giảm, kỳ thu tiền bình quân tăng thể doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều, khả thu hồi nợ chậm 3.3.3.4.2 Hồn thiện phân tích khả tốn Bộ phận phân tích phân tích khả tốn Cơng ty cần tính tốn thêm tiêu Hệ số vốn chiếm dụng: Hệ số vốn bị chiếm dụng = Tổng số nợ phải thu Tổng tài sản 93 Từ số liệu thực tế, ta có Tổng số nợ phải thu cuối kỳ báo cáo số liệu dòng phải thu khách hàng (mã số 131) cộng (+) số liệu dòng "Trả cho người bán (mã số l32), cộng (+) số liệu dòng “Thuế giá trị gia tăng khấu trừ" (mã số l52) cộng số liệu dòng “các khoản phải thu khác" (mã số l35) Bảng 3.5 Bảng phân tích hệ số vốn bị chiếm dụng CHÊNH LỆCH CHỈ TIÊU NĂM 2007 NĂM 2008 Số tiền Tổng số nợ phải thu 2.Tổng tài sản ngắn hạn 76,205,052,970 89,283,504,164 13,078,451,194 122,099,437,180 150,954,691,244 28,855,254,064 0.62 0.59 -0.03 Hệ số vốn bị chiếm dụng ( Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty TNHH Một TV CNTT XD Sông Hồng năm 2008 Từ bảng 3.7, ta thấy hệ số vốn bị chiếm dụng năm 2006 năm 2007 cao, điều chứng tỏ công ty bị chiếm dụng vốn mơ hình hoạt động cơng ty vốn chiếm dụng công ty khác tổng công ty 3.4 ĐIỀU KIỆN CƠ BẢN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CNTT VÀ XD SƠNG HỒNG 3.4.1 Đối với cơng ty: Trước xu phát triển kinh tế giai đoạn hội nhập quốc tế khu vực, đặc biệt Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới (WTO), công ty đứng trước cạnh tranh khốc liệt thị trường ngành 94 cơng nghiệp đóng tàu Việt Nam thuộc loại trung bình giới Trong tình hình đó, với vai trị tập đồn lớn tập đồn Cơng nghiệp tàu thuỷ hay cơng ty Sơng Hồng có ý nghĩa lớn lao trị, xã hội giới nên việc phát triển Cơng ty Sơng Hồng hay ngành đóng tàu nhiệm vụ đất nước Công ty cần có định đầu tư định mở rộng sản xuất kinh doanh hợp lý, kịp thời để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho cơng ty có tài lành mạnh giảm thiểu nguy rủi ro, phá sản đặc biệt tránh lãng phí nguồn lực Nhà nước Để làm điều đó, Cơng ty cần hiểu rõ tầm quan trọng cơng tác phân tích báo cáo tài việc định quản lý Hiện việc phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Một thành viên CNTT XD Sông Hồng chưa trọng Công ty nên tổ chức, hướng dẫn, cập nhật cho cán quản lý nói chung phận liên quan việc áp dụng văn pháp luật có liên quan đến lĩnh vực kinh doanh Công ty ban hành 3.4.2 Đối với Nhà nước 3.4.2.1 Hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn Trong q trình thực chức quản lý kinh tế, Nhà nước chủ nghĩa sử dụng kế tốn cơng cụ để điều hành đạo hoạt động kinh tế tài kinh tế quốc dân Trước yêu cầu đổi mà đại hội VI vạch ra, hội đồng nhà nước ký lệnh số 06/LCT ngày 20/05/1998 ban hành pháp lệnh kế toán thống kế Đây văn pháp lý có giá trị cao quy định tính thống quản lý nhà nước kế tốn Việt Nam, xây dựng khn khổ pháp lý cho hoạt động kế toán thống kế Ngay phần mở đầu, pháp lệnh ghi rõ: “Kế tốn có tác dụng lớn việc kế hoạch hoá 95 quản lý kinh tế quốc dân, kế tốn cơng việc cần thiết để đảm bảo phát triển không ngừng kinh tế tài xã hội chủ nghĩa” Hạch tốn kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế, có vai trị tích cực việc quản lý, điều hành kiểm sốt hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin, tạo sở cho việc định kinh tế đắn Như vậy, kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng khơng hoạt động tài quốc gia mà doanh nghiệp, nhà đầu tư Trong kinh tế thị trường, kế tốn phải xử lý, tổng hợp trình bày thơng tin tài trung thực, có độ tin cậy cao có đủ pháp lý cho định kinh tế Ngoài việc quy định hướng dẫn nội dung có tính phương pháp cho cơng tác kế tốn, để đạt thống có hiệu quả, cần phải có quy định mặt pháp lý, chế tài hoạt hoạt động kế tốn sử dụng thơng tin kế tốn Pháp lệnh kế toán thống kê ban hành năm 1998 tạo môi trường hoạt động cần thiết cho cơng tác kế tốn Tuy nhiên, q trình thực cho thấy quy định pháp lý chưa đủ để điều chỉnh hoạt động kế toán kiểm toán, cơng tác kế tốn chưa đặt khn khổ pháp lý cần thiết Vì vậy, việc phân tích báo cáo tài để đưa thơng tin kế tốn thiếu độ tin cậy Do đó, để nâng cao tính pháp lý, địi hỏi cơng tác kế tốn phải luật hố quy định mang tính ngun tắc Nhà nước pháp quyền Chỉ có có thơng tin tài lành mạnh 3.4.2.2 Hồn thiện phân tích báo cáo tài Việc phân tích báo cáo tài đơn vị Việt Nam diễn đơn giản, sơ sài mang tính hình thức chí khơng quan tâm đến việc cần thiết phải phân tích bảo cáo tài Trong thời gian qua, Bộ Tài quan tâm đến việc phân tích số tiêu tài phục vụ chủ yếu cho công tác quản lý Nhà nước thể báo cáo tài mà cụ 96 thể Thuyết minh báo cáo tài Vì vậy, thời gian tới, Bộ Tài cần có sách để thúc đẩy mạnh mẽ việc phân tích báo cáo tài doanh nghiệp thơng qua qui định bắt buộc phải phân tích theo định kỳ, có kiểm tra, kiểm sốt, chế khuyến khích hỗ trợ tư vấn, đào tạo cơng bố tiêu tài lĩnh vực Nội dung phân tích báo cáo tài cần đề cập công tác quản lý hàng năm quan quản lý Nhà nước mà trước hết trọng doanh nghiệp Nhà nước 3.4.2.3 Nâng cao hiệu hệ thống kiểm toán Kiểm tốn báo cáo tài góp phần vào việc nâng cao chất lượng báo cáo tài chính, làm cho thơng tin kế tốn cung cấp trở nên đáng tin cậy hơn, hữu ích việc định kinh tế Hiện nay, báo cáo tài doanh nghiệp kiểm tốn ba hình thức kiểm tốn: kiểm tốn nhà nước, kiểm tốn độc lập kiểm toán nội 3.4.3 Đối với tập đồn đồn cơng nghiệp tàu thuỷ Việt Nam 3.4.3.1 Mở rộng phân quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm công ty thành viên việc khai thác, huy động vốn Hoạt động mơ hình tập đồn nên cơng ty nhận trợ giúp trực tiếp Nhà nước Tập đồn nên đóng vai trò định hướng, thúc đẩy hỗ trợ cho đơn vị thành viên tạo chế linh hoạt, buộc đơn vị thành viên phải gắn trách nhiệm vào hiệu vốn vay, chịu trách nhiệm khả sinh lời đồng vốn 3.4.3.2 Đa dạng hoá kênh huy động vốn Khuyến khích cơng ty thành viên đa dạng kênh huy động vốn giấy tờ có giá, huy động cán cơng nhân viên, 3.4.3.2 Hồn thiện quy hoạch phát triển ngành công nghiệp tàu thuỷ Quy hoạch phát triển ngành để biến chiến lược phát triển ngành thành thực, tránh phát triển tràn lan, tự phát 97 PHỤ LỤC 98 Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH 1TV CNTT XD Sông Hồng Mẫu số B01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội Phải thu theo tiến độ HĐXD Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng MÃ SỐ 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 140 149 150 151 152 153 154 158 200 210 THUYẾT MINH VI.01 V.03 Số đầu năm Số cuối năm 122,099,437,180 7,623,458,078 7,623,458,078 0 150,954,691,244 12,784,253,960 12,784,253,960 0 75,635,950,466 6,583,382,386 67,212,388,210 1,362,066,289 478,113,581 30,350,629,943 30,350,629,943 8,489,398,693 3,187,288,675 1,931,168,793 90,131,034,858 27,980,943,773 55,702,368,872 2,979,875,473 2,935,007,684 532,839,056 36,413,071,179 36,413,071,179 11,626,331,247 2,347,600,544 5,067,352,463 3,370,941,225 104,422,977,295 1,290,734,701 0 4,211,378,240 182,162,486,399 1,221,511,495 99 Vốn kinh doanh đơn vị phụ thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi 211 212 213 218 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định thuê tài Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mịn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư dài hạn V Lợi thương mại VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Nguồn vốn A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả trước tiền hàng Thuế khoản phải nộp nhà 242 250 V.06 V.07 V.08 V.09 1,290,734,701 0 100,388,219,25 2,411,940,147 3,154,955,488 -743,015,341 349,146,972 418,976,364 -69,829,392 V.10 97,627,132,139 V.11 V.12 176,352,110,797 2,593,485,102 3,864,533,564 -1,271,048,462 279,317,580 418,976,364 -139,658,784 0 173,479,308,115 0 0 11 251 252 258 259 260 261 262 268 270 290 300 310 311 312 313 314 1,221,511,495 0 0 V.13 V.14 V.21 V.15 V.16 2,744,023,336 2,716,023,336 28,000,000 226,522,414,475 0 4,588,864,107 4,560,864,107 28,000,000 333,117,177,643 219,158,383,155 75,944,213,521 13,344,378,920 22,637,353,839 19,113,430,070 7,468,719 325,743,350,111 138,020,341,815 12,023,020,346 55,260,486,318 18,355,680,197 144,607,990 100 nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo kế hoặch tiến độ HĐXD Các khoản phải trả, phải nộp khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả dài hạn B Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn, quỹ Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác CSH Cổ phiếu ngân quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ C Lợi ích cổ đơng thiểu số TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 434 440 V.17 V.18 1,081,734,169 10,355,139,228 9,089,640,399 315,068,177 143,214,169,634 V.19 V.20 V.21 V.22 143,212,044,103 2,125,531 7,364,031,320 7,354,997,812 310,000,000 655,595,828 40,530,719,315 8,510,933,825 2,539,297,996 187,723,008,296 0 187,720,882,765 2,125,531 7,373,827,532 7,374,394,024 4,251,062 40,746,750 7,000,000,000 9,033,508 9,033,508 310,000,000 0 0 4,251,062 60,142,962 7,000,000,000 -566,492 -566,492 226,522,414,475 333,117,177,643 V.23 101 Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH 1TV CNTT XD Sông Hồng Mẫu số B01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2008 Đơn vị tính: VND MÃ SỐ THUYẾT MINH 1, Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2, Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 02 VI.25 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 15 Chi phí thuế thu nhập hành 16 Chi phí thuế thu nhập hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 CHỈ TIÊU 10 VI.27 VI.26 VI.28 NĂM 2007 57,342,682,96 57,342,682,96 54,441,946,14 2,900,736,823 50,001,898 151,565,479 177,321,892 2,604,961,816 16,889,534 14,000,000 VI.30 VI.30 NĂM 2008 101,735,030,270 101,735,030,270 95,936,543,876 5,798,486,394 161,020,677 139,442,219 14,000,000 30,889,534 8,649,070 397,547,491 5,352,992,884 69,524,477 42,287,848 -42,287,848 27,236,629 7,626,256 22,240,464 19,610,373 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ ... THÀNH VIÊN CNTT VÀ XD SÔNG HỒNG 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CNTT VÀ XD SÔNG HỒNG 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH thành viên CNTT XD Sông Hồng doanh nghiệp Nhà Nước... BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN CNTT VÀ XD SÔNG HỒNG 2.3.1 Về phương pháp phân tích Phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Một Thành Viên CNTT XD Sông Hồng sử dụng chủ yếu hai phương... nhanh công nghiệp đóng tàu 2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ SỔ KẾ TOÁN 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH thành viên CNTT XD Sông Hồng Công ty TNHH thành viên CNTT XD Sông Hồng