Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần xây dựng đại phú

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Liễu Giảng viên hướng dẫn: ThS Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI PHÚ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN Sinh viên : Nguyễn Thị Liễu Giảng viên hướng dẫn: ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu Mã SV: 1713441001 Lớp: QTK1101K Ngành: Kế toán – Kiêm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm phương thức tốn hình thức tốn 1.1.1 Khái niệm toán 1.1.2 Phương thức toán 1.1.3 Hình thức tốn 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng: 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng: 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng: 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ toán có liên quan đến ngoại tệ 11 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 11 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán liên quan đến ngoại tệ 11 1.4.2.1 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua liên quan đến ngoại tệ 11 1.4.2.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán liên quan đến ngoại tệ 12 1.5 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 12 1.5.1 Khái niệm dự phòng nợ phải thu khó địi 12 1.5.2 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 13 1.5.3 Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó địi: 13 1.5.4 Cách hạch toán khoản nợ phải thu khó địi 14 1.6 Kế toán chiết khấu toán 16 1.6.1 Khái niệm chiết khấu toán: 16 1.6.2 Nguyên tắc hạch toán chiết khấu toán 16 1.7 Đặc điểm ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức kế toán 16 1.7.1 Đặc điểm ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung: 18 1.7.2 Đặc điểm ghi sổ kế toán tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 1.7.3 Đặc điểm ghi sổ kế tốn tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ 22 1.7.4 Đặc điểm ghi sổ kế toán toán theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI PHÚ 26 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 26 2.1.2 Chức ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 27 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 27 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 27 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phịng, ban Cơng ty Cổ phần xây dựng Đại Phú 28 2.1.4 Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 30 2.1.4.1 Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 30 2.1.4.2 Hình thức kế tốn, chế độ, sách kế tốn áp dụng công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 31 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 32 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 32 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 33 2.2.2.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 33 2.2.2.2 Trình tự hạch toán 34 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 46 2.2.3.1 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng 46 2.2.3.2 Trình tự hạch tốn 46 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI PHÚ 59 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 59 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 59 3.1.2 Nhược điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 61 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 64 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 64 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 64 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 64 3.2.3.1 Cơng ty nên trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi 65 3.2.3.2 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp 70 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC HỒ SƠ Sơ đồ 1.1: Kế toán nghiệp vụ toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa Sơ đồ 1.2: Kế toán nghiệp vụ toán với người bán doanh nghiệp nhỏ vừa 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 18 Sơ đồ 1.4: trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái 20 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua người bán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ 22 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy vi tính 24 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 28 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 30 Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung 32 Công ty Cổ phần xây dựng Đại Phú 32 Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 35 Sơ đồ 2.5 Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người bán cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 47 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000263 ngày 25/7/2018 37 Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT số 0000259 ngày 18/7/2018 39 Biểu số 2.3: Giấy báo có 78 ngày 28/8/2018 40 Biểu số 2.4: Sổ Nhật ký chung 41 Biểu số 2.5: Sổ TK 131 42 Biểu số 2.6: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng: 43 Biểu số 2.7: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng: 44 Biểu số 2.8: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng: 45 Biểu số 2.9: Hóa đơn GTGT số 0000032 ngày 30/10/2018 49 Biểu số 2.10: Ủy nhiệm chi số 66 ngày 19/12/2018 50 Biểu số 2.11: Giấy báo nợ số 72 ngày 19/12/2018 51 Biểu số 2.12: Hóa đơn GTGT số 0000328 ngày 31/12/2018 53 Biểu số 2.13: Sổ Nhật ký chung 54 Biểu số 2.14: Sổ TK 331 55 Biểu số 2.15: Trích sổ chi tiết phải trả người bán: 56 Biểu số 2.16: Trích sổ chi tiết phải trả người bán: 57 Biểu số 2.17: Trích sổ chi tiết phải trả người bán: 58 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển mạnh mẽ, hệ thống kế tốn Việt Nam có bước đổi mới, tiến góp phần tích cực vào kinh tế nước nhà Đối với kinh tế nào, việc tổ chức kế toán cách hợp lý có vai trị quan trọng, đặc biệt để thực tốt việc quản lý kinh tế doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán tốt điều kiện để phát huy đầy đủ chức nghiệp vụ kế toán đồng thời giảm chi phí tới mức thấp Bất kỳ doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan đến toán như: toán với người mua, nhà cung cấp,… Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả, nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro toán, Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kế tốn tốn em mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú” để làm đề tài khóa luận tốt nghiệp Kết cấu đề tài khóa luận ngồi phần mở đầu kết luận gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Chương 3: Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Trong thời gian qua, cố gắng trình tìm hiểu viết xong kiến thức lý luận thực tế hiểu biết em cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót q trình trình bày Em mong nhận đóng góp ý kiến thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin trân trọng cảm ơn! Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm phương thức toán hình thức tốn 1.1.1 Khái niệm tốn: thuật ngữ ngắn gọn mô tả công việc chuyển giao phương tiện tài từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ, giao dịch có ràng buộc pháp lý 1.1.2 Phương thức tốn: có hai phương thức toán chủ yếu: - Phương thức toán trả ngay: Sau nhận hàng mua, doanh nghiệp tốn tiền cho người bán, tiền mặt, chuyển khoản,… - Phương thức toán chậm trả: Doanh nghiệp nhận hàng chưa tốn tiền cho người bán 1.1.3 Hình thức tốn: thơng thường có hai hình thức tốn là: toán tiền mặt toán khơng tiền mặt - Thanh tốn tiền mặt: Là bên mua xuất tiền mặt khỏi quỹ để toán trực tiếp cho người bán nhận vật tư hàng hóa, chủ yếu áp dụng cho giao dịch phát sinh với số tiền nhỏ, nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên hẹp (hiện áp dụng khoản nhỏ 20 triệu đồng) - Thanh tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn Hình thức ngày sử dụng phổ biến tiết kiệm thời gian chi phí giảm đáng kể lượng tiền lưu thông Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt bao gồm hình thức tốn ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, hình thức tín dụng chứng từ, séc… + Hình thức tín dụng chứng từ: thỏa thuận ngân hàng mở thư tín dụng theo u cầu người mở thư tín dụng cam kết hay cho phép ngân hàng khác chi trả chấp nhận hối phiếu cho người phạm vi số tiền thư tín dụng người xuất trình cho ngân hàng chứng từ toán phù hợp với quy định đề thư tín dụng + Hình thức tốn ủy nhiệm thu: Ủy nhiệm thu hình thức mà chủ tài khoản ủy nhiệm cho ngân hàng thu hộ số tiền từ khách Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG BÁO CÁO CHI TIẾT TÌNH HÌNH NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐẾN HẠN VÀ QUÁ HẠN THANH TOÁN Đến ngày 31/12/2018 Chưa đến hạn toán Dư nợ đến 31/12/2018 TT Tên cơng ty Văn Phịng UBND huyện Cát Hải 72.470.650 UBND thị trấn Cát Bà 264.100.732 264.100.732 Ban Quản lý Chợ Cát Bà 270.848.000 150.000.000 Trường Tiểu học THCS xã Xuân Đám 160.000.000 Công ty QLCTCC&DVĐT Cát Hải 356.756.000 UBND xã Mỹ Đức … … Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đến hạn toán Quá hạn toán Ghi 72.470.650 120.848.000 - 160.000.000 120.000.000 236.756.000 - 417.284.359 356.264.250 61.020.109 … … … … … 4.024.174.518 1.723.680.168 1.780.419.591 520.074.759 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn công ty) Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 63 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Hiện kinh tế nước nhà ngày phát triển, mở hội cho doanh nghiệp Bên cạnh hội nhiều thách thức, khó khăn nên doanh nghiệp phải cố gắng để vượt thử thách để ngày mớn mạnh Đóng góp phần quan trọng cơng ty phịng kế tốn, Phịng kế tốn ln cố gắng để hồn thiện máy kế tốn góp phần phát triển cơng ty Đặc biệt cơng tác kế tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Trước hội thách thức Công ty Cổ phần xây dựng Đại Phú ln hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng 3.2.2 Nguyên tắc hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán phải đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời thật xác Điều quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến công ty Đây điều quan trọng, mấu chốt công tác quản lý nội công ty, ảnh hưởng đến đối tượng bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp tới cơng ty ngân hàng, nhà đầu tư Việc cung cấp thông tin kế tốn phải ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kê toán mà Bộ Tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cho cán phịng kế tốn Các thơng tin kế tốn lập dựa quy định Nhà nước giúp việc thu thập thơng tin kế tốn xác cho việc đánh giá hoạt động tài cơng ty 3.2.3 Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Bên cạnh ưu điểm, công ty tồn nhược điểm cơng tác kế tốn với người mua, người bán Em xin đưa ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 64 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG 3.2.3.1 Cơng ty nên trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khói địi để tránh rùi ro Căn để trích lập dự phịng phải thu khó địi Thơng tư 228/2009-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài chính, sửa đổi bổ sung theo Thông tư 34/2011BTC ngày 14/3/2011 Thơng tư số 89/2013-BTC 28/6/2013 Bộ Tài Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó địi - Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi + Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành + Có điều kiện khác theo quy định pháp luật + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu cơng nợ - Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: + Nợ phỉ thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng, cam kết doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, không tính đến việc gia hạn nợ bên - Khi lập báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư năm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi dược để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi - Đối với khoản phải thu khó đòi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng nhiều biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp làm thủ tục bán nợ cho cơng ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Nếu sau xóa nợ mà doanh nghiệp lại địi nợ số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711 – Thu nhập khác Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 65 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập báo cáo tài + Trương hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn nhỏ số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Trương hợp khoản dự phòng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Điều kiện, mức trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi: Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khói địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: (1) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở nên 100% (2) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp * Cách hạch tốn nợ phải thu khó địi: Cơng ty sử dung tài khoản 229 – Dự phịng phải thu khó địi khoản dự phịng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 66 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG khoản phải thu khó địi có khả thu hồi Kết cấu tài khoản 229: Dự phịng phải thu khó địi Bên Nợ: - Hồn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lên kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa bỏ Bên Có: - Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập báo cáo tài Số dư bên Có: - Số dự phịng khoản phải thu khó địi có cuối kỳ + Cuối năm tài kế tốn tiến hành tính tốn khoản dự phịng phải thu khó địi phát sinh kỳ cần trích lập cho năm trước lập báo cáo tài Căn số liệu tính tốn kế tốn định khoản: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng phải thu khó địi + Đến cuối năm trước lập báo cáo tài khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, sơ dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dư dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phịng phải thu khó địi (2293) + Nếu nhỏ kế tốn hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229 – Dự phòng phải thu khó địi (2293) Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp + Trường hợp khoản phải thu q hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 229 – Dự phịng phải thu khó đòi (2293) (Số lập dự phòng) Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 67 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 244 + Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phòng phải thu khó địi: Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138, 244 + Đối với khoản phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn giá trị thực tế khoản nợn thu hồi định khoản: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 – Thu nhập khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phịng phải thu khó địi (2293) (Số lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Phần tính vào chi phí) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Sau bảng trích lập dự phịng Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú đến hết ngày 31/12/2018 Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 68 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2018 TT Số tiền nợ Tên đơn vị Văn Phòng UBND huyện Cát Hải Trường Tiểu học THCS xã Xuân Đám Thời gian hạn Tỷ lệ trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Số tiền trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 72.470.650 năm tháng 50% 36.235.325 160.000.000 năm tháng 70% 112.000.000 UBND xã Mỹ Đức 61.020.109 tháng 30% 18.306.032 Trường THCS xã Quốc Tuấn 74.581.652 năm tháng 50% 37.290.826 … … … X X 294.685.183 Tổng cộng Người ghi sổ (Ký, họ tên) … 520.074.759 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn số liệu: Phịng Kế tốn công ty) Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 69 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Tổng số tiền phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2018 294.685.183 đồng Căn số liệu kế tốn ghi: Nợ TK 642: 294.685.183 Có TK 229(3): 294.685.183 Từ nghiệp vụ kế toán ghi sổ Nhật ký chung, Sổ Cái sổ sách khác có liên quan Hiện Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán chi tiết hàng quý, làm cho công tác theo dõi công nợ công ty không kịp thời Vì vậy, để nắm bắt số cơng nợ khách hàng cách kịp thời cơng ty nên áp dụng kỳ kế tốn chi tiết theo tháng để kịp thời xử lý, đôn đốc thu hồi cơng nợ góp phần giảm thiểu khoản nợ phải thu khó địi cơng ty 3.2.3.2 Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán chuyên nghiệp Hiện Cơng ty cịn áp dụng hình thức kế tốn thủ cơng làm giảm tiến độ cơng việc, cơng ty nên áp dụng phần mềm kế toán để việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh việc quản lý số liệu thực nhanh chóng, gọn nhẹ hiệu Phần mềm kế toán hệ thống tổ chức dạng chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin máy vi tính, cơng cụ ghi chép lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế tốn nhà nước Một khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán tốn nhiều thời gian giống sử dụng hệ thống kế toán cũ Kế toán q trình chi tiết, liên quan đến quy định luật lệ, thuế nhiều tính tốn phức tạp khác Một phần mềm thiết kế phù hợp với quy định, luật lệ, thuế hành giúp doanh nghiệp tuân thủ với pháp luật Hơn nữa, giúp giải tất phép tính phức tạp Điều doanh nghiệpcần làm nhập liệu in Việc sử dụng phần mềm kế tốn máy hạch tốn có ưu điểm sau: - Ít tốn thời gian: khía cạnh tốt sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp giúp doanh nghiệp giải tất phép tính phức tạp mà cần nhập số liệu thao tác in Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 70 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG - Chính xác: chương trình kế tốn có độ xác cao gây lỗi Sai sót doanh nghiệp gặp phải nhập sai số liệu thông tin sai từ đầu - Dễ sử dụng: Hầu hết phần mềm kế toán dễ sử dụng dễ hiểu Doanh nghiệp cần thời gian cài đặt chương trình nhập liệu vào hệ thống Mỗi phần mềm kế toán có phần hướng dẫn cài đặt sử dụng nên kế tốn doanh nghiệp sử dụng cách dễ dàng - Lập báo cáo: Một điều tốt sử dụng phần mềm kế toán khả tạo báo cáo theo ý muốn doanh nghiệp thời gian nhanh Bạn tạo báo cáo vài giây, bước cải tiến lớn so với phương thức truyền thống với bảng biểu phép tính Các báo cáo có thẻ xuất file excel word để sử dụng lập BCTC hàng năm Đặc biệt phần mềm kế toán cho phép lập báo cáo theo ý muốn phần mềm tự động lên báo cáo hàng ngày, hàng tuần hàng tháng - Công nợ: Quản lý công nợ thao tác thủ cơng cảm tính, số liệu cơng nợ bị nhầm lẫn, chí dẫn đến hao hụt tài doanh nghiệp, lượng tiền chết tăng dần nợ ứ đọng, doanh nghiệp loay hoay vấn đề thu hồi vốn Lúc này, phần mềm não tỉnh táo ghi lại công nợ, giúp kế tốn theo dõi hạn mức công nợ khách hàng, hỗ trợ theo dõi, báo cáo công nợ khách hàng, tổng công nợ khách hàng,công nợ theo nhân viên Người quản lý dễ dàng kiểm tra lịch sử giao dịch, mức nợ, thời hạn nợ, ngày tháng ghi nợ, sản phẩm,…của khách hàng, quản lý dễ dàng theo dõi công nợ khách hàng đến từ đơn hàng nào, chi tiết Ngồi ra, phần mềm cịn hỗ trợ tải xuống báo cáo công nợ dạng excel người quản lý muốn in tài liệu nhập file liệu vào phần mềm kế toán để quản lý Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn như: FAST, CYBER, ACOUTING, MISA, ASOFT, ADSOFT… Công ty nên xem xét định mua phần mềm kế toán phù hợp để hỗ trợ cho tổ chức kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú doanh nghiệp nhỏ nên sử dụng phần mềm kế tốn sau: Phần Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 71 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG mềm kế tốn Misa, Phần mềm kế tốn FastAcounting, Giao diện phần mềm kế toán MiSa: http://www.misa.com.vn/ Chức năng: MISA SNE.NET 2015 phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp vừa nhỏ, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, TSCĐ, Cơng cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân hàng, Tổng hợp MISA SME.NET phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 72 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHỊNG Giao diện phần mềm kế tốn Fast Acounting: http://www.fast.com.vn/ Chức năng: Fast Accounting có phân hệ thống 14 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ yêu cầu kế toán, thuế cho doanh nghiệp vừa nhỏ Có thể hạch tốn với mơ hình phức tạp nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều phận hạch tốn, nhiều loại ngoại tệ Ln cập nhật thơng tư kế tốn thuế Bộ Tài Tổng cục thuế, lên báo cáo tài số sách kế tốn theo quy định Fast Accounting tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kỳ lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc vớitốc độ nhanh Hai phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời cơng cụ đắc lực cơng tác kế tốn nói chung công tác quản lý công nợ doanh nghiệp nói riêng Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tốn truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn Để thuận lợi cho việc cài đặt phần mềm kế tốn doanh nghiệp nên trang bị cho phịng kế tốn đầy đủ máy tính có cấu hình phù hợp có kết nối mạng, tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên tìm hiểu sử dụng phần Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 73 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG mềm Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú nên mua phần mềm kế tốn Fast Accounting phần mềm kế tốn có nhiều đặc điểm trội phần mềm khác lĩnh vực xây dựng như: Tính giá thành dự án, cơng trình Lên báo cáo chi phí, giá thành, doanh thu, lợi nhuận dự án Theo dõi số lũy kế từ khởi công Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 74 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG KẾT LUẬN Đề tài khóa luận tốt nghiệp “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú” đạt vấn đề sau: - Về lý luận: đề tài hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh thực trạng cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú với số liệu năm 2018 minh chứng cho lập luận đưa Sau đánh giá cơng tác kế tốn, đặc biệt đánh giá cơng tác kế tốn tốn, khóa luận đưa kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với với việc tăng cường quản lý công nợ Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú  Kiến nghị 1: Trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi  Kiến nghị 2: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Do thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế em hạn chế, mong nhận bảo thầy để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú hướng dẫn Thạc sĩ Hòa Thị Thanh Hương giúp đỡ em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Liễu Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 75 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Thơng tư 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 Bộ Tài Các sổ sách, chứng từ Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú năm 2018 Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa (Ban hành theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ tài chính); Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Sinh viên: Nguyễn Thị Liễu – QTL1101K 76 ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI PHÚ 59 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần. .. cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 64 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty Cổ phần Xây dựng. .. TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐẠI PHÚ 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần Xây dựng Đại Phú Công ty Cổ phần xây dựng Đại Phú thành