kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty tnhh kỹ thuật asg việt nam

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM .2 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 1.1.1 Tên doanh nghiệp .3 1.1.2 Giám đốc, kế toán trưởng 1.1.3 Địa 1.1.4 Cơ sở pháp lý .3 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ Công ty .3 1.1.7 Lịch sử phát triển Công ty 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh 1.2.3 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam .7 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty .10 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 10 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 12 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 13 1.4.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 13 1.4.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán .14 1.4.3 Chế độ sách kế toán .14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM .17 2.1 Kế toán tiền lương .18 2.1.1 Khái quát chung việc sử dụng lao động công ty .18 2.1.2 Các hình thức trả lương chế độ lương 19 2.1.3 Kế toán chi tiết tiền lương 20 2.1.4 Kế toán tổng hợp tiền lương .42 2.2 Kế tốn khoản trích theo lương 47 2.2.1 Nội dung khoản trích theo lương Công ty .47 2.2.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 47 2.2.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương .60 PHẦN 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM 68 3.1 Nhận xét chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 69 3.1.1 Ưu điểm .69 3.1.2 Nhược điểm 69 3.2 Một số ý kiến hồn thiện nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam .70 3.2.1 Về cơng tác hạch tốn 70 3.2.2 Về sách tiền lương chi trả 70 KẾT LUẬN 71 LỜI MỞ ĐẦU Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, tốn tiền lương khoản trích thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em chọn đề tài“Thực trạng nghiệp vụ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam” với mục đích tìm hiểu sâu q trình hạch tốn phần hành doanh nghiệp sản xuất Trong phạm vi chuyên đề thực tập tốt nghiệp em xin trình bày phần sau: Phần I: Khái quát chung công ty Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Phần II: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Phần III: Một số ý kiến nhận xét hoàn thiện nghiệp vụ kế toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Cơng ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Do thời gian lấy số liệu, trình độ, kinh nghiệm phân tích đánh giá cịn nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập khó tránh khỏi thiếu sót Tác giả kính mong thầy bạn đóng góp ý kiến, phê bình để đề tài hồn thiện xác Qua tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy giáo Khoa Kinh tế, đặc biệt Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Trang cán công nhân viên Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam nhiệt tình bảo tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành báo cáo thực tập Xin trân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 02 tháng 03 năm 2020 Sinh viên thực Bùi Phương Anh SV Bùi Phương Anh PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM SV Bùi Phương Anh 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 1.1.1 Tên doanh nghiệp Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Tên giao dịch: ASGVN CO.,LTD 1.1.2 Giám đốc, kế toán trưởng Giám đốc: Nguyễn Xuân Ngọc Kê toán trưởng: Lương Thị Thu Hà 1.1.3 Địa Số 19, ngách 59/43, đường Mễ Trì, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, Thành phố Hà Nội 1.1.4 Cơ sở pháp lý Công ty TNHH Kỹ Thuật ASG Việt Nam đáp ứng đầy đủ điều kiện đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật hành, Sở kế hoạch Đầu tư cấp giấy phép đăng ký kinh doanh với mã số thuế 0106012703 từ ngày 15/10/2012 1.1.5 Loại hình doanh nghiệp Cơng ty Công ty Công ty TNHH Kỹ Thuật ASG Việt Nam loại hình Cơng ty TNHH thành viên có vốn điều lệ là: 5.000.000.000 1.1.6 Chức năng, nhiệm vụ Công ty Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: + Cung cấp sản phẩm máy móc, phụ kiện cho ngành sản xuất nhựa + Tích hợp hệ thống máy móc ngành sản xuất nhựa + Cung cấp loại máy gia cơng khí + Sửa chữa, thay phụ tùng, phụ kiện loại máy - …………………………… 1.1.7 Lịch sử phát triển Công ty Công ty TNHH Kỹ Thuật ASG Việt nam có tài sản lớn lấy khách hàng làm trọng tâm , chuyên nghiệp, chân thành xác phong cách làm việc chúng tơi có bước phát triển mạnh mẽ Bằng tinh thần phục vụ tận tụy, ASG bước khẳng định tạo tín nhiệm lịng khách hàng, trở thành công ty cung cấp sản phẩm dịch vụ phục vụ cho ngành sản xuất nhựa , gia cơng khí giải pháp ứng dụng cơng nghệ chun nghiệp Hiện tại, ASG có nhà cung cấp Máy móc , phụ kiện máy móc cung cấp số phụ kiện thị trường công nghiệp phụ trợ Việt nam thị trường Hiện , xây dựng sách mang nhiều lợi ích cho khách hàng : SV Bùi Phương Anh Chính sách dùng thử hàng : Với sản phẩm chúng tơi cung cấp cung cấp cho khách hàng dùng thử để khẳng định chất lượng Thời gian giao hàng : Chúng cố gắng tiến hành lưu trữ mặt hàng thường xuyên để giao hàng thời gian ngắn Chính sách hỗ trợ nhanh : Trong điều kiện bình thường , chúng tơi có mặt để kiểm tra máy móc cho khách hàng vịng 12 sau nhận yêu cầu Với phong cách phục vụ chuyên nghiệp tận tâm mang đến cho khách hàng hài lòng cao lựa chọn sản phẩm, sử dụng dịch vụ ASG Sứ mệnh công ty ASG xác định khách hàng giá trị cốt lõi thành cơng, nên chúng tơi tâm huyết nhà máy sản xuất Việt nam đóng góp vào ngành CƠNG NGHIỆP PHỤ TRỢ Việt nam Tầm nhìn Nỗ lực không ngừng sáng tạo, đổi mới, phấn đấu trở thành công ty quy mô chuyên nghiệp lĩnh vực cung cấp sản phẩm dịch vụ phục vụ cho ngành sản xuất nhựa, gia công khí giải pháp ứng dụng cơng nghệ Giá trị cốt lõi Phương châm hành động “Kỷ luật sáng tạo – Tự trách nhiệm” hệ thống quy trình làm việc chuẩn mực hiệu đảm bảo thực mục tiêu cao công ty ASG đáp ứng nhu cầu khách hàng với chất lượng cao nhất, tốc độ nhanh chi phí thấp 1.2 Khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh a) Ngành nghề kinh doanh: Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: + Cung cấp sản phẩm máy móc, phụ kiện cho ngành sản xuất nhựa + Tích hợp hệ thống máy móc ngành sản xuất nhựa + Cung cấp loại máy gia cơng khí + Sửa chữa, thay phụ tùng, phụ kiện loại máy Cùng với nhiệm vụ thực tốt nhiệm vụ kinh doanh cơng ty có số chức nhiệm vụ hoạt động kinh doanh như: Tham gia vào công tác bảo vệ môi trường, đặc biệt cơng tác pḥịng cháy chữa cháy, tham gia hoạt động công tác địa phương nơi công ty có trụ sở, đặt chi nhánh hoạt động từ thiện để đảm bảo tốt mối quan hệ với địa phương Công ty không ngừng nâng cao phúc lợi đời sống cán công nhân viên công ty Trong suốt năm hoạt động công ty đă SV Bùi Phương Anh thực tốt nhiệm vụ mình, giúp cải thiện đời sống vật chất tinh thần, ổn định công việc, đảm bảo thu nhập cho người lao động b) Sản phẩm, hàng hố Sản phẩm thương mại Cơng ty chủ yếu máy móc thiết bị linh kiện ngành sản xuất đúc nhựa Đây mặt hàng có giá trị lớn đặc thù ngành sản xuất Những hàng hóa Cơng ty thường chọn nhà cung cấp nước ngồi tính đại chất lượng hàng hóa Một số mặt hàng Cơng ty như: - Thiết bị máy móc Robot cho ngành đúc nhựa Camera giám sát khuôn Máy tách kim loại Máy điều khiển nhiệt khuôn - Linh kiện máy móc Máy ép, máy đúc nhựa Phụ kiện robot Phụ kiện máy điều nhiệt khuôn Tấm cách nhiệt cho máy điều nhiệt - Thiết kế & chế tạo Hệ thống tự động hóa Bàn gắp sản phẩm - Hàng tiêu hao Nhựa tẩy TADAZO Linh kiện khuôn Điện trở que b) Sản phẩm ngành sản xuất Kết hợp với loại hình thương mại, nhận thấy tiềm ngành sản xuất mặt hàng phục vụ cho hoạt động máy móc, Cơng ty mở rộng kinh doanh thêm ngành sản xuất năm 2017 gia cơng khí (Jig/đồ gá) sản xuất khn khay nhựa năm 2018 Toàn mặt hàng ngành sản xuất sản xuất dựa vẽ khách hàng sản xuất lần lần đặt hàng, khơng mang tính chất sản xuất hàng loạt để dự trữ, tồn kho c) Thị trường Thị trường kinh doanh chủ yếu Công ty thị trường nội địa Việt Nam Và khách hàng mà Công ty hướng đến doanh nghiệp nước nằm khu chế xuất hưởng sách ưu đãi từ nhà nước Một số khách hàng lớn Công ty như: + Công ty TNHH điện tử FOSTER (Bắc Ninh) + Công ty TNHH việt nam TOYO DENSO + Công ty TNHH KURODA KAGAKU Việt Nam SV Bùi Phương Anh 1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh Quy trình gia cơng khí cần quan tâm đến bước sau Bước 1: Bản vẽ thiết kế: Nghiên cứu vẽ chi tiết, tìm hiểu chức làm việc phân loại chi tiết, u cầu kỹ thuật cần đạt, tính cơng nghệ chế tạo chi tiết Bước 2: Xác định dạng sản xuất Gồm dạng sản xuất là: + Sản xuất đơn + Sản xuất hàng loạt Bước 3: Chọn phôi phương pháp chế tạo phôi Muốn chế tạo chi tiết máy đạt yêu cầu kỹ thuật tiêu kinh tế, người thiết kế quy trình cơng nghệ phải chọn phương pháp chế tạo phơi xác định kích thước phơi phù hợp Bước 4: Xác định thứ tự nguyên công, bước… , chọn sơ đồ gá đặt nguyên công, đưa phương án công nghệ khác để chế tạo chi tiết Khi thiết kế quy trình cơng nghệ gia công chi tiết máy phải xác định hợp lý thứ tự nguyên công, bước cho chu trình gia cơng hồn chỉnh chi tiết ngắn nhất, bảo đảm chất lượng gia công với chi phí thấp Bước 5: Chọn thiết bị cho nguyên công SV Bùi Phương Anh Công việc chọn hợp lý thiết bị, dụng cụ, gá lắp có ảnh hưởng lớn tới chất lượng, suất giá thành gia cơng chi tiết Vì thế, thiết kế quy trình cơng nghệ gia cơng chi tiết cần phân tích, cân nhắc kỹ lưỡng xác định, lựa chọn thiết bị, dụng cụ, gá lắp… Bước 6: Xác định lượng dư gia công (lớp kim loại cần hớt đi) cho nguyên công, bước Sau đưa phương án công nghệ để gia công chi tiết, thông thường người ta tiến hành so sánh phương án để chọn phương án hiệu quả, hợp lý điều kiện sản xuất cho Từ phương án quy trình cơng nghệ lựa chọn xây dựng tài liệu, phiếu công nghệ để hướng dẫn sản xuất phục vụ công việc quản lý, theo dõi, tính tốn… Bước 7: Chọn dụng cụ gia công, dụng cụ đo Bước 8: Xác định chế độ gia công cho nguyên công, bước… Bước 9: Chọn đồ gá thiết kế đồ gá cho nguyên công cần thiết Bước 10: Xác định bậc thợ cho nguyên công Bước 11: Thực thi gia công máy công cụ Bước 12: Kiểm tra chất lượng 1.2.3 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam SV Bùi Phương Anh Bảng Kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm (2017- 2019) STT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2017 Tổng vốn kinh doanh VNĐ 4.621.012.153 Doanh thu bán hàng CCDV VNĐ Tổng chi phí sản xuất kinh doanh VNĐ Tổng số lượng lao động VNĐ Thu nhập bình quân lao động Năm 2018 so với 2017 Giá trị +- % Năm 2019 so với 2018 Giá trị +- % 92,00% 10.826.544.636 1.954.261.180 22,03% 11.598.503.500 16.325.782.826 4.727.279.326 40,76% 24.136.690.955 7.810.908.129 47,84% 9.500.849.145 13.072.622.175 3.571.773.030 37,59% 21.023.508.325 7.950.886.150 60,82% 8.872.283.456 4.251.271.303 15 31 16 106,67% 25 -6 -19,35% vnđ/người /tháng 7.200.000 8.000.000 800.000 11,11% 6.800.000 -1.200.000 -15,00% Lợi nhuận hoạt động kinh doanh VNĐ 21.899.801 43.351.868 21.452.067 97,96% -6.422.721 -49.774.589 -114,82% Lợi nhuận khác VNĐ -517.897 -160870198 -160.352.301 30962,20% -116.645.144 44.225.054 -27,49% Lợi nhuận sau thuế TNDN VNĐ 21.381.904 -117.518.330 -138.900.234 -649,62% -132.863.575 -15.345.245 13,06% Thuế TNDN VNĐ 4.531.856 8.572.482 4.040.626 89,16% 9.795.710 1.223.228 14,27% 10 Các khoản nộp NSNN VNĐ 167.096.044 381.447.926 214.351.882 128,28% 469.146.815 87.698.889 22,99% (Nguồn: Báo cáo tài chính) SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Trong năm qua kinh tế trải qua khơng biến động Để khơng ngừng nâng cao lợi nhuận công ty chất lượng sản phẩm dịch vụ khách hàng, toàn cơng nhân viên cơng ty ln tìm biện pháp để khắc phục khó khăn, đẩy mạnh mặt Năm 2019 vừa qua năm khó khăn cho kinh tế giới kinh tế Việt Nam, từ khó khăn kinh tế vĩ mơ đến khó khăn doanh nghiệp Để có nhận định tổng quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty năm gần trước hết tiến hành đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua số tiêu kinh tế kĩ thuật chủ yếu tập hợp bảng Nhìn chung năm Cơng ty số tiêu hoàn thành tốt, bên cạnh số tiêu chưa hồn thành tốt Các kết thể sau: Tổng vốn kinh doanh Công ty tăng cao từ tỷ năm 2017 lên 10 tỷ năm 2019 Nguồn vốn Công ty tăng lên rõ rệt theo năm, điều cho thấy Công ty trọng đến nguồn vốn kinh doanh để mua sắm vật tư, máy móc thiết bị, đầu tư tài sản để tái mở rộng sản xuất tăng sản lượng, đáp ứng kịp thời cho cho nhu cầu tiêu thụ than thị trường ngày tăng caoT Tổng doanh thu năm 2018 tăng tỷ đồng so với năm 2017, ứng với tỷ lệ 40,76%; năm 2019 tăng tỷ đồng ứng với 47,84% so với năm 2018 Nguyên nhân chủ yếu tỷ lệ tăng này quy mô sản xuất kinh doanh Cơng ty mở rộng Tuy nhiên nhìn bảng phân tích ta nhận thấy: + Năm 2019 tỷ lệ tăng chi phí cao tỷ lệ tăng doanh thu: Cụ thể: Năm 2019 tỷ lệ tăng chi phí kinh doanh 60,82% tỷ lệ tăng doanh thu đạt 47,84% Điều cho thấy Cơng ty chưa đạt kế hoạch tối ưu hóa chi phí Nguyên nhân làm tăng giá thành năm giá nhập nguyên vật liệu, chi phí lương nhân viên tăng lên làm giá thành đơn vị sản phẩm ngày tăng Tổng số lao động bình quân năm 2017 15 người Năm 2018 tăng lên 31 người giảm xuống 25 người năm 2019 Mức thu nhập bình qn Cơng ty cao so với mức lương hành Điều cho thấy dù sản xuất cịn nhiều hạn chế, khó khăn Cơng ty bố trí đủ việc làm, mức thu nhập ổn định cho người lao động Do doanh thu kinh doanh tăng lên năm dẫn đến thuế thu nhập doanh nghiệp khoản nộp ngân sách nhà nước năm tăng lên Cụ thể năm 2018 tổng nộp ngân sách nhà nước tăng 214 triệu đồng so với năm 2017 2019 tăng 87 triệu đồng so với năm 2018 Đây dấu hiệu tốt việc thể hiệu kinh doanh Công ty Tuy SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Mã số thuế: 0106012703 Mẫu sổ: S19 - DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM Số 19, Ngách 59/43 Đường Mễ Trì, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TỪ NGÀY: 01-12-2019 ĐẾN NGÀY: 31-12-2019 TÀI KHOẢN: 3389 - BẢO HIỂM THẤT NGHIỆP KHÁCH HÀNG: TIỀN: VND SỐ DƯ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NGÀY, THÁNG GHI SỔ A DIỄN GIẢI SỐ HIỆU NGÀY, THÁNG B C 27-12-2019 BN2 27-12-2019 31-12-2019 31-12-2019 PKT213 PKT213 31-12-2019 31-12-2019 31-12-2019 PKT213 31-12-2019 31-12-2019 PKT213 31-12-2019 D Thanh toán tiền BHXH tháng 12 trả BHTN quận Nam Từ Liêm Trích BHTN tháng 12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 Sổ có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01 Ngày mở sổ: 01-12-2019 SỐ PHÁT SINH TK ĐỐI ỨNG E 11211 64221 1542_KP 15421 3341 373.960 SỐ DƯ NỢ CÓ NỢ CÓ 352.204 726.164 0 0 184.178 44.726 134.178 363.082 541.986 497.260 363.082 0 0 TỔNG PHÁT SINH NỢ: TỔNG PHÁT SINH CÓ: SỐ DƯ CUỐI KỲ: 352.204 726.164 Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỚC (Ký, họ tên, đóng dấu) 59 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 2.2.3 Kế toán tổng hợp khoản trích theo lương 2.2.3.1 Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản trích theo lương người lao động, Công ty sử dụng Tài khoản tổng hợp 338- Phải trả phải nộp khác; Trong chi tiết cấp cho khoản trích bảo hiểm là: + 3383: Bảo hiểm xã hội + 3384: Bảo hiểm y tế + 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Kết cấu tài khoản (liên quan tới khoản trích bảo hiểm người lao động) Bên Nợ: - Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nộp cho quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn; Bên Có: - Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất, kinh doanh khấu trừ vào lương công nhân viên; - Số BHXH chi trả công nhân viên quan BHXH toán; - Các khoản lãi nộp chậm bảo hiểm, Số dư bên Nợ (nếu có): - Số dư bên Nợ phản ánh số trả, nộp nhiều số phải trả, phải nộp số bảo hiểm xã hội chi trả công nhân viên chưa tốn Số dư bên Có: - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích chưa nộp cho quan quản lý kinh phí cơng đồn để lại cho đơn vị chưa chi hết; 2.2.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán Từ bước kế tốn chi tiết khoản trích theo lương, Kế tốn vào phân hệ Tổng hợp=> chọn Sổ sách kế toán => Chọn Nhật ký chung điền liệu tương ứng cần lọc để báo cáo theo yêu cầu Tương tự Nhật ký chung, để có Sổ tài khoản 338, Kế tốn vào phân hệ Tổng hợp=> chọn Sổ sách kế toán => Chọn Sổ tài khoản điền liệu tương ứng cần lọc để báo cáo theo yêu cầu 60 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 61 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Mã số thuế: 0106012703 CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM Mẫu số: S03a - DNN Số 19, Ngách 59/43 Đường Mễ Trì, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG TỪ NGÀY: 01-12-2019 ĐẾN NGÀY: 31-12-2019 Đơn vị tính: VND NGÀY, THÁNG GHI SỔ CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ HIỆU A B ĐÃ GHI SỔ CÁI STT DÒNG SỐ HIỆU TK ĐỐI ỨNG NGÀY, THÁNG C D E G H SỐ PHÁT SINH NỢ CÓ 8.316.708 8.316.708 ………………………………………… 31/12/2019 31/12/2019 PKT211 PKT212 31/12/2019 31/12/2019 Trích BHXH tháng 12/2019 Chi phí nhân viên quản lý 26 64221 3.131.026 Chi phí nhân công sản xuất gia công 27 15421 2.281.026 Chi phí gia cơng kim phun 28 1542_KP 760.342 Phải trả công nhân viên 29 3341 2.904.656 Bảo hiểm xã hội 30 3383 8.316.708 1.633.869 1.633.869 Trích BHYT tháng 12/2019 Chi phí nhân viên quản lý 64221 552.534 Chi phí gia cơng kim phun 1542_KP 134.178 Chi phí nhân cơng sản xuất gia cơng 15421 402.534 Phải trả công nhân viên 3341 544.623 62 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Bảo hiểm y tế 31/12/2019 31/12/2019 PKT213 PKT214 31/12/2019 31/12/2019 3384 Trích BHTN tháng 12/2019 1.633.869 820.890 820.890 368.356 89.452 Chi phí nhân viên quản lý 64221 Chi phí gia cơng kim phun 1542_KP Chi phí nhân công sản xuất gia công 15421 268.356 Phải trả công nhân viên 3341 363.082 Bảo hiểm thất nghiệp 10 3389 820.890 181.541 181.541 Trích BHTNLĐ tháng 12/2019 Chi phí nhân viên quản lý 11 64221 92.089 Chi phí gia cơng kim phun 12 1542_KP 22.363 Chi phí nhân cơng sản xuất gia công 13 15421 67.089 Bảo hiểm xã hội 14 3383 181.541 22.322.702.545 22.322.702.545 ……………………………………… TỔNG CỘNG : Sổ có 55 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 55 Ngày mở sổ: 01-12-2019 Ngày tháng năm NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TỐN TRƯỞNG GIÁM ĐỚC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 63 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 64 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 65 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI Mã số thuế: 0106012703 CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Số 19, Ngách 59/43 Đường Mễ Trì, Phường Mễ Trì, Quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam SỔ CÁI TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 338 - PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC TỪ NGÀY: 01-12-2019 ĐẾN NGÀY: 31-12-2019 SỐ DƯ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NHẬT KÝ CHUNG NGÀY, THÁNG GHI SỔ SỐ HIỆU NGÀY, THÁNG DIỄN GIẢI A B C 08/12/2019 PC856 08/12/2019 08/12/2019 MDV1 08/12/2019 18/12/2019 BC9 18/12/2019 19/12/2019 BN0 19/12/2019 27/12/2019 BN2 27/12/2019 27/12/2019 BN2 27/12/2019 27/12/2019 BN2 27/12/2019 27/12/2019 BN2 27/12/2019 31/12/2019 PC928 31/12/2019 D Nộp lệ phí hải quan 21 tờ khai (từ tháng 4/2019 đến tháng 12/2019) Lệ phí hải quan 21 tờ khai( từ tháng 4/2019 đến tháng 12/2019) BHXH quận Nam Từ Liêm chi trả trợ cấp thai sản cho Phạm Thị Thu Thảo Thanh toán tiền trợ cấp thai sản BHXH chi trả Phạm Thị Thu Thảo Thanh toán tiền BHXH tháng 12 trả BHXH quận Nam Từ Liêm Thanh toán tiền BHXH tháng 12 trả BHYT quận Nam Từ Liêm Thanh toán tiền BHXH tháng 12 trả BHTN quận Nam Từ Liêm Thanh toán tiền BHXH tháng 12 trả BHTNLĐ quận Nam Từ Liêm Thanh toán tiền lãi vay tháng 12/2019 trả Phạm Thị Khánh An 31/12/2019 PKT211 31/12/2019 Trích BHXH tháng 12/2019 31/12/2019 PKT211 31/12/2019 Trích BHXH tháng 12/2019 TRANG SỐ STT DỊNG E G 5.983.360 SỐ TIỀN TK Đ.ỨNG NỢ CÓ H 1111 420.000 6321 420.000 11211 28.331.600 11211 28.331.600 11211 11.090.913 11211 984.096 11211 352.204 11211 88.051 19.989.041 64221 3.131.026 15421 2.281.026 1111 66 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 31/12/2019 PKT211 31/12/2019 Trích BHXH tháng 12/2019 1542_KP 760.342 31/12/2019 PKT211 31/12/2019 Trích BHXH tháng 12/2019 3341 2.904.656 31/12/2019 PKT212 31/12/2019 Trích BHYT tháng 12/2019 64221 552.534 31/12/2019 PKT212 31/12/2019 Trích BHYT tháng 12/2019 1542_KP 134.178 31/12/2019 PKT212 31/12/2019 Trích BHYT tháng 12/2019 15421 402.534 31/12/2019 PKT212 31/12/2019 Trích BHYT tháng 12/2019 3341 544.623 31/12/2019 PKT213 31/12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 64221 184.178 31/12/2019 PKT213 31/12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 1542_KP 44.726 31/12/2019 PKT213 31/12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 15421 134.178 31/12/2019 PKT213 31/12/2019 Trích BHTN tháng 12/2019 3341 363.082 31/12/2019 PKT214 31/12/2019 Trích BHTNLĐ tháng 12/2019 64221 92.089 31/12/2019 PKT214 31/12/2019 Trích BHTNLĐ tháng 12/2019 1542_KP 22.363 31/12/2019 PKT214 31/12/2019 Trích BHTNLĐ tháng 12/2019 15421 67.089 31/12/2019 PKT220 31/12/2019 BHYT Khuất Thị Hương tháng 12 1388 191.637 31/12/2019 PKT223 31/12/2019 Chi phí lãi vay cá nhân Phạm Thị Khánh An tháng 12/2019 (lãi suất 6%/ năm) 6352 19.989.041 Sổ có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 02 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 61.255.905 Ngày mở sổ: 01-12-2019 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 60.550.902 SỐ DƯ NỢ CUỐI KỲ: 6.688.363 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) Ngày tháng năm GIÁM ĐỚC (Ký, họ tên, đóng dấu) 67 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM 68 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 3.1 Nhận xét chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm a) Về cơng tác hạch tốn Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương thực theo quy định Nhà nước Công ty sử dụng hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán với chế độ kế toán Một số mẫu sổ Cơng ty có điều chỉnh lại theo yêu cầu công tác song đảm bảo quy định Nhà nước có tính thống cao Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT,BHTN, BHTNLĐ ln tính tốn xác, đầy đủ theo tỷ lệ Nhà nước quy định, phân bổ cho đối tượng vào chi phí sản xuất kinh doanh nộp cho quan quản lý theo thời gian quy định Các chứng từ trình bày quy định, có đầy đủ chữ ký, đảm bảo xác, khơng bị tẩy xóa, việc thu thập xử lý chứng từ cẩn thận, khoa học, hợp lý thuận lợi cho q trình tính tốn kiểm tra lúc cần b) Về q trình tính lương chi trả Qúa trình tính lương ln đảm bảo tính xác, thống tháng tháng năm Phương pháp tính lương đơn giản, dễ hiểu, dễ làm Việc ghi chép số liệu từ chứng từ gốc vào sổ kế tốn đảm bảo tính xác, hợp lý quy định Công tác quản lý nhân chặt chẽ, có đối chiếu việc chấm cơng với thống kê lao động đảm bảo tính cơng người lao động Việc toán khoản phải trả, phải thu rõ ràng, theo chế độ quy định Việc toán trả lương cho CBCNV tiền mặt, trả lương thời gian quy định Cơng ty có tạm ứng lương cho người lao động, tạo điều kiện cho người lao động việc chi tiêu, sinh hoạt cá nhân cần thiết mà chờ đến cuối tháng Do tạo tin tưởng, tâm lý thoải mái kích thích người lao động nâng cao tinh thần trách nhiệm, hăng say làm việc c) Hệ thống tin học, phần mềm kế tốn Hiện tại, Cơng ty sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng cho doanh nghiệp sản xuất Việc góp phần giảm tải cơng việc tạo lập sổ sách cho phận kế toán làm tối ưu hóa báo cáo đơn giản 3.1.2 Nhược điểm a) Về cơng tác hạch tốn Hiện Công ty sử dụng tài khoản 3389 để phản ánh bảo hiểm thất nghiệp Tuy nhiên theo hệ thống tài khoản thơng tư 133 bảo hiểm thất nghiệp 3385 Việc hạch toán tài khoản bảo hiểm xã hội 3383 kế toán lặp lại tài khoản bút tốn trích nộp bảo hiểm tai nạn lao động Việc hạch tốn này khơng phải sai ngun tắc kế tốn khơng nên chia hạch toán bút toán tài khoản b) Về q trình tính lương chi trả Kế toán theo dõi tiền lương vào bảng chấm công mà nhân công ty gửi để xác định ngày công làm việc thực tế CBCNV tháng làm sở tính lương phải trả cho người lao động Tuy nhiên bảng chấm công thể số ngày 69 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI làm số ngày nghỉ mà việc sớm muộn chưa đánh giá chất lượng công tác CBCNV Phần lương mà người lao động nhận không gắn liền với kết lao động mà họ tạo nên khơng khuyến khích CBCNV tích cực làm việc, dễ tạo nên tư tưởng đối phó làm cho đủ ngày công mà không trọng đến chất lượng suất lao động 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 3.2.1 Về cơng tác hạch tốn Điều chỉnh tài khoản 3389 tài khoản 3385 theo hệ thống sổ sách BTC ban hành thông tư 133/2016 Kế tốn nên gộp bút tốn trích bảo hiểm xã hội bút tốn trích bảo hiểm tai nạn lao động thành bút tốn Trích bảo hiểm xã hội Bởi chất bảo hiểm tai nạn lao động phần bảo hiểm xã hội 3.2.2 Về sách tiền lương chi trả Xây dựng lại đơn giá tiền lương hệ thống tiền lương để nâng cao hiệu sử dụng lao động khuyến khích Người lao động phấn đấu tăng suất lao động Xét theo hạn chế Cơng ty nói việc chấm cơng ta thấy ngày công lao động sở để tính tiền lương phải trả cho CBCNV Ngồi việc phản ánh số ngày làm việc thực tế tháng cịn thể tinh thần trách nhiệm người lao động Vì việc chấm cơng xác cần thiết để đảm bảo công cho sức lực người lao động bỏ sở để ban lãnh đạo công ty đánh giá thái độ làm việc cán CBCNV đơn vị Trong cơng ty, kế tốn tiền lương có trách nhiệm tập hợp bảng chấm cơng tính số ngày cơng làm việc thực tế CBCNV để tính lương Các phịng ban Cơng ty có trách nhiệm chấm cơng cụ thể cho nhân viên thuộc phận Để quản lý tình hình muộn sớm số công làm việc thực tế CBCNV công ty nên sử dụng thêm “Thẻ chấm công” để đánh giá ngày cơng lao động tồn diện chuẩn xác 70 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI KẾT LUẬN Công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính tốn đắn phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để Công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế tốn thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế tốn cần phải biết kết hợp mơ hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng Công ty để đưa phương thức quản lý tốt Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kỹ Thuật ASG, nhận thấy tầm quan trọng Kế toán tiền lương với giúp đỡ, hướng dẫn anh chị phịng hành chính, phịng kế tốn em tìm hiểu lựa chọn chun đề “Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam” Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế kiến thức thực tế hạn chế nên báo cáo thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhậ đánh giá, góp ý thầy mơn để báo cáo em hoàn chỉnh sát với thực tế Cuối em xin chân thành cảm ơn Cô giáo_Giảng viên hướng dẫn: TS Nguyễn Thanh Trang, tồn cán cơng nhân viên, ban lãnh đạo Công ty TNHH Kỹ Thuật ASG Việt Nam tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để hoàn thành báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SINH VIÊN THỰC HIỆN Bùi Phương Anh 71 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 72 SV Bùi Phương Anh ... I: Khái quát chung công ty Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Phần II: Thực trạng nghiệp vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam Phần III: Một số... CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM SV Bùi Phương Anh 1.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam 1.1.1 Tên doanh nghiệp Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH Kỹ thuật ASG Việt Nam. .. TRẠNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT ASG VIỆT NAM 17 SV Bùi Phương Anh BÁO CÁO THỰC TẬP TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI 2.1 Kế toán tiền lương 2.1.1