Giáo trình luật thuế việt nam trường đại học luật hà nội

1 1390-2019/CXBIPH/29-14/CAND TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI GIÁO TRÌNH LUẬT THUẾ VIỆT NAM (Tái lần thứ 12) NHÀ XUẤT BẢN CÔNG AN NHÂN DÂN HÀ NỘI - 2019 Chủ biên PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU Tập thể tác giả PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU Chƣơng I, IV TS NGUYỄN VĂN TUYẾN Chƣơng II, VIII PGS.TS NGUYỄN THỊ ÁNH VÂN Chƣơng III, VI TS VŨ VĂN CƢƠNG Chƣơng V TS VŨ VĂN CƢƠNG PGS.TS PHẠM THỊ GIANG THU Chƣơng VII LỜI NĨI ĐẦU Lí luận thực tiễn thuế đời tồn khách quan, điều kiện vật chất quan trọng để nhà nước tồn phát triển Để tạo lập sở pháp lí ổn định vững cho nguồn thu thuế, thực mục tiêu kinh tế-xã hội, đòi hỏi nhà nước cần phải ban hành hệ thống pháp luật thuế đồng Ở Việt Nam, với trình phát triển đời sống kinh tế-xã hội, hệ thống pháp luật thuế hình thành ngày phát triển Pháp luật thuế có hệ thống quy phạm phức tạp, chi tiết, thường xuyên sửa đổi, thay thế, bổ sung để đáp ứng yêu cầu nhà nước phù hợp với đời sống kinh tế-xã hội Giáo trình luật thuế Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội biên soạn sở hệ thống văn pháp luật hành, tổng kết kinh nghiệm nghiên cứu, giảng dạy nội dung pháp luật thuế Trường đáp ứng yêu cầu đổi chương trình giảng dạy giai đoạn Những yêu cầu, đòi hỏi nêu nhiệm vụ khó khăn q trình thực Trên tinh thần đó, chúng tơi mong nhận ý kiến đóng góp cho việc hồn chỉnh giáo trình năm tới Xin trân trọng giới thiệu bạn đọc TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ I KHÁI NIỆM VÀ PHÂN LOẠI THUẾ Khái niệm thuế Thuế vừa phạm trù kinh tế, vừa phạm trù lịch sử.(1) Lịch sử xã hội loài ngƣời chứng minh thuế đời tất yếu khách quan, gắn với hình thành phát triển nhà nƣớc Để trì tồn đồng thời với việc thực chức mình, nhà nƣớc cần có nguồn vật chất để thực chi tiêu có tính chất xã hội Bằng quyền lực trị, nhà nƣớc thu phận cải xã hội để có đƣợc nguồn vật chất Quan hệ thu, nộp nguồn vật chất thuế Thu thuế đƣợc thực từ hình thức thu vật chuyển dần sang thu dƣới hình thức giá trị Điều có nghĩa, thuế xuất ban đầu có hình thức biểu đơn giản Quan hệ phu phen, cống nạp loại thuế thể dƣới hình thức vật dần có phức tạp - hình thức sƣu, thuế đƣợc cắt đặt cách thống phạm vi lãnh thổ Đến tiền tệ đời, hình thức thuế thu tiền làm (1).Xem: Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội, 1998, tr 669 giảm nhẹ nghiệt ngã hình thức cống nộp.(1) Ở phƣơng Tây, hình thức thuế xuất sớm La Mã cổ đại dƣới dạng “thuế ruộng đất” Cùng với phát triển, loại thuế hình thức thuế phức tạp dần hình thành Những hình thức “thuế thập phân” xuất Anh kỉ thứ X Theo đó, “một phần mƣời giá trị sản phẩm phải đƣợc trích nộp cho tổ chức quyền lực công cộng quan hệ pháp luật” Hoặc vào thời kì này, Italia, 10% giá trị tất hàng hố, sản phẩm nơng nghiệp phải nộp cho nhà nƣớc Ở Trung Quốc, hình thức thuế sớm “cống” thời nhà Hạ Thuật ngữ “thuế” xuất quốc gia vào năm 594 trƣớc Công nguyên.(2) Đối với Việt Nam, “thuế má” bắt đầu xuất từ thời kì đầu chế độ phong kiến, nhằm tập trung nguồn công quỹ cho nhà vua nhƣng chủ yếu dƣới dạng cống vật.(3) Mặc dù vậy, năm 1013, vào đời vua Lý Thái Tổ việc đánh thuế đƣợc hình thành cách có tổ chức, hệ thống.(4) Đến kỉ thứ XVI, loại thuế đƣợc thu ổn định, triều đại đặt thêm loại thuế (thuế mỏ, thuế đị, thuế (1).Xem: Trƣờng đại học tài chính-kế tốn Hà Nội, Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội, 2000, tr (2).Xem: Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội, 1998, tr 669 (3).Xem: Đại Việt sử kí tồn thư, tập 1, phần Đại Việt sử kí ngoại kỉ tồn thƣ, Tái lần thứ 2, Nxb Văn hố-Thơng tin (4) "Mùa xn, tháng năm Quý Sửu, năm thứ tƣ (1013), Định lệ thuế nƣớc: Chằm hồ rộng đất; Tiền thóc bãi dâu; Sản vật núi nguồn phiên trấn; Các quan ải xét hỏi mắm muối; Các loại sừng tê ngà voi thứ hƣơng thơm ngƣời Man Lão; Các thứ gỗ hoa đầu nguồn" Đại Việt sử kí tồn thư, tập 1, Tái lần 2, Nxb Văn hốthơng tin, tr 265 chợ, thuế tuần tuy, thuế muối, thuế thổ sản - thời Chúa Trịnh; thuế xuất cảng, thuế nhập cảng thời nhà Nguyễn) Bên cạnh số triều đại có sách thuế hợp lòng dân (nhƣ thời Lý, Trần, Lê sơ), hệ thống thuế thời kì phịng kiến có điểm chung thiếu chuẩn mực đạo lí pháp lí; chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu lợi ích nhân dân Sử cũ ghi lại “Thuế má thu đến tơ tóc, mà dùng cải bùn đất”.(1) Đến thời kì Pháp thuộc, phủ thuộc địa Pháp đặt nhiều loại thuế, tiêu biểu là: thuế rƣợu, thuế muối, thuế đoan (thuế quan), thuế môn bài, thuế thổ trạch Hệ thống thuế thời kì mang nặng tính vơ vét, bóc lột Sau nƣớc Việt Nam dân chủ cộng hồ đời, song song với việc xố bỏ hệ thống thuế phi nhân đạo (thuế thân, thuế muối, thuế thổ trạch ), Nhà nƣớc hình thành hệ thống thuế Cùng với phát triển kinh tế-xã hội, yêu cầu đặt giai đoạn cụ thể, hệ thống thuế Việt Nam ngày tới ổn định hoàn thiện Nhƣ vậy, thuế tƣợng tất yếu, xuất tồn với tƣợng kinh tế-xã hội khác.(2) Sự xuất hiện, phát triển thuế gắn với giai đoạn, lợi ích mà nhà nƣớc sử dụng làm cơng cụ điều tiết nguồn thu kinh tế xã hội Để đƣa khái niệm thuế hồn tồn khơng đơn (1).Xem: Sách giáo khoa lịch sử lớp 7, lớp 8, Tái lần thứ 14, Nxb Giáo dục, 2003 (2) Nhận định điều này, B Franklin (1706 - 1990) - tác giả Tuyên ngôn độc lập nƣớc Mỹ đƣa lời tuyên bố: Trong sống khơng có tất yếu, ngồi chết thuế giản Các nhà kinh tế học có q trình nghiên cứu sâu sắc nhiều khía cạnh khác nhằm tìm khái niệm thuế theo cách đánh giá Các Mác viết “thuế sở kinh tế máy nhà nước, thủ đoạn đơn giản để kho bạc thu tiền hay tài sản người dân để dùng vào việc chi tiêu nhà nước”.(1) Bằng cách định nghĩa khác, nhà nghiên cứu kinh tế cho thuế “một hình thức phân phối thu nhập tài nhà nước để thực chức mình, dựa vào quyền lực trị, tiến hành phân phối sản phẩm thặng dư xã hội cách cưỡng chế không hồn lại”.(2) Ở khía cạnh nghiên cứu thuế với tƣ cách nội dung điều chỉnh luật pháp, chuyên gia luật thuế nhận định “thuế trật tự thiết lập hòa bình phủ với cộng đồng tơn trọng thực nghĩa vụ thu, nộp vào ngân sách Thuế khơng có phân biệt đối xử bang hay vùng lãnh thổ”.(3) Mặc dù có nhiều cách định nghĩa thuế nhƣ nhƣng nhận thấy nét chung sau: thuế khoản thu nộp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải nộp cho nhà nước có đủ điều kiện định Với cách nhìn nhận khách quan thuế, thấy chất thuế loại quan hệ phân phối gắn với nhà nƣớc, loại quan hệ nhà nƣớc với ngƣời nộp thuế Bản chất (1).Xem: Các Mác, Ăng ghen Tuyển tập, Tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội, 1961 (2).Xem: Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Đại từ điển kinh tế thị trường, H 1998, tr 669 (3).Xem: Taxation Law in Australia Geoffrey Lehmann, Cynthia Coleman Butterworths, 1997 10 không thay đổi xã hội có chế độ kinh tế, trị khác Bất kể xã hội thể quan hệ thu nộp nhƣ Đặc điểm thuế Với nhiều cách tiếp cận khác nhau, nhà nghiên cứu đƣa khái niệm riêng phục vụ cho mục đích nghiên cứu thuế Tuy vậy, thuế mang đặc tính định Việc xác định đặc tính thuế giúp cho nhận diện thuế hình thức thu nhập tài Trên phƣơng diện điều chỉnh pháp luật, việc nghiên cứu đặc tính thuế mặt giúp nhà làm luật lựa chọn điều chỉnh pháp luật cách phù hợp thuế; mặt khác, giúp cho đối tƣợng có liên quan thực đầy đủ chức trách nhiệm vụ Thứ nhất, thuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách Tính bắt buộc thể chỗ, ngƣời nộp thuế, nghĩa vụ chuyển giao tài sản họ cho nhà nƣớc có đủ điều kiện mà khơng phải quan hệ tốn dù hợp đồng hay hợp đồng Đối với quan thu thuế, thay mặt nhà nƣớc thực hành vi định không đƣợc phép lựa chọn thực hay không thực hành vi thu thuế, có phân biệt đối xử ngƣời nộp thuế Đặc tính bắt buộc thuế dấu hiệu quan trọng để phân biệt thuế với khoản thu sở tự nguyện hình thành nên ngân sách nhà nƣớc Điều có ý nghĩa pháp lí quan trọng ban hành pháp luật thuế chi phối phƣơng pháp thực thu thuế quan nhà nƣớc có thẩm quyền 11 nhiên, khơng hồn tồn giống chế thương lượng trình giải loại tranh chấp khác dân sự, thương mại hay lao động, việc khiếu nại giải khiếu nại tranh chấp thuế người nộp thuế người thu thuế thực thủ tục mang tính chất hành chính, theo quy định Luật khiếu nại Theo chế này, thủ tục lập gửi đơn khiếu nại, thủ tục xét trả lời đơn khiếu nại có giá trị bắt buộc phải tuân thủ bên tranh chấp bên không phép tự thoả thuận để giảm bớt thủ tục Theo pháp luật hành Việt Nam,(1) quy trình khiếu nại giải khiếu nại thuế bao gồm nội dung sau đây: - Đơn khiếu nại nộp đơn khiếu nại Đơn khiếu nại chứng thể ý chí người khiếu nại, thường lập văn có chữ kí, dấu (nếu có) người khiếu nại Về nguyên tắc, đơn khiếu nại phải người nộp thuế người uỷ quyền hợp lệ người nộp thuế lập phù hợp với hình thức nội dung pháp luật quy định chấp nhận người nhận đơn khiếu nại Thông thường, đơn khiếu nại thuế phải hội đủ yếu tố pháp lí như: tên gọi nơi cư trú (hoặc nơi đặt trụ sở) người khiếu nại; quan thuế bị khiếu nại; rõ định hành hành vi hành bị khiếu (1).Xem: Luật khiếu nại số 02/2011/QH13 ngày 11/11/2011 Văn hợp số 09/VBHN-VPQH ngày 12/12/2012 Luật quản lí thuế 394 nại; lí khiếu nại; yêu cầu cụ thể người khiếu nại cần giải quan nhận đơn khiếu nại; chữ kí dấu (nếu có) người đứng đơn khiếu nại Theo quy định pháp luật thuế hành, thời hạn khiếu nại theo luật định (90 ngày kể từ ngày nhận định hành biết định hành chính, hành vi hành chính), người nộp thuế phải đệ đơn khiếu nại cho quan thuế thông báo thuế ban hành định xử lí thuế Trong trường hợp trở ngại khách quan khiến cho người khiếu nại thực quyền khiếu nại nguyên tắc, khoảng thời gian đương gặp trở ngại khách quan khơng tính vào thời hiệu khiếu nại Để có đầy đủ cho việc giải khiếu nại, ngồi đơn khiếu nại, pháp luật địi hỏi người nộp thuế phải gửi kèm theo giấy tờ cần thiết tờ thơng báo thuế tờ định xử lí thuế nhận từ quan thuế mà đương cho trái pháp luật Nếu hạn mà đơn khiếu nại thuế chưa gửi cho quan thuế có thẩm quyền nhận đơn người nộp thuế quyền khiếu nại - Thủ tục giải đơn khiếu nại lần đầu Theo quy định Luật khiếu nại năm 2011, quan thuế nhận đơn khiếu nại thuế phải thụ lí đơn thời hạn 10 ngày kể từ ngày nhận đơn khiếu nại (trừ trường hợp đơn khiếu nại khơng thụ lí) giải thời hạn 30 ngày kể từ ngày thụ lí hồ sơ khiếu nại Đối với vụ việc phức tạp thời hạn kéo dài không 45 ngày kể từ ngày thụ lí; địa phương vùng sâu, vùng xa 395 lại khó khăn thời hạn giải khiếu nại không 45 ngày kể từ ngày thụ lí; đối vối vụ việc phức tạp thời hạn giải khiếu nại không 60 ngày kể từ ngày thụ lí Trong q trình thụ lí đơn giải khiếu nại, quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại Nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu quan thuế nhận đơn có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Trong thời gian chờ kết giải khiếu nại, người nộp thuế phải chấp hành thông báo thuế định xử lí thuế nhận Việc giải khiếu nại kết thúc quan thuế thụ lí hồ sơ khiếu nại ban hành định giải khiếu nại Trong trường hợp người nộp thuế lựa chọn giải pháp tiếp tục khiếu nại lên quan thuế cấp trực tiếp quan thuế giải khiếu nại lần đầu họ phải gửi đơn khiếu nại tiếp lên quan có thẩm quyền nhận đơn để giải khiếu nại lần hai, kèm theo định giải khiếu nại lần đầu tài liệu liên quan (nếu có) Về nguyên tắc, việc giải khiếu nại lần hai thực theo thủ tục quy định việc giải khiếu nại lần đầu Trong trường hợp người nộp thuế lựa chọn giải pháp khởi kiện vụ án hành thuế tồ án có thẩm quyền hành vi khởi kiện bắt đầu phương thức giải tranh chấp thuế, chế tranh tụng quan tài phán hành (tồ án) 396 2.2 Giải tranh chấp thuế thủ tục tranh tụng tồ hành Khác với chế giải tranh chấp thuế thủ tục hành (thủ tục giải khiếu nại), việc giải tranh chấp thuế thủ tục tố tụng án bắt buộc phải thực theo quy trình riêng mang tính chất tranh tụng bên tranh chấp, gọi tố tụng hành Ở Việt Nam nay, quy trình tố tụng hành quy định Luật tố tụng hành năm 2015 Theo Luật này, việc giải tranh chấp thuế tồ hành cần lưu ý vấn đề sau đây: - Thẩm quyền xét xử tranh chấp thuế án: Theo quy định Luật tố tụng hành năm 2015, việc giải khiếu kiện định hành hành vi hành lĩnh vực thuế thuộc thẩm quyền tồ án Quyết định hành hành vi hành lĩnh vực thuế bị khiếu kiện người nộp thuế hiểu định văn hành vi quan có thẩm quyền thu thuế người có thẩm quyền quan thu thuế, ban hành hay thực thi hành nhiệm vụ, công vụ quan cá nhân cơng chức theo quy định pháp luật - Các chủ thể tham gia vào quan hệ tranh chấp lĩnh vực thuế: Theo quy định pháp luật, chủ thể bao gồm người khởi kiện (nguyên đơn), người bị kiện (bị đơn) người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan (người dự sự) 397 Trong quan hệ tranh chấp thuế, người có quyền khởi kiện vụ tranh chấp thuế án người nộp thuế Về nguyên tắc, cá nhân hay tổ chức có tư cách người nộp thuế, cho quyền lợi ích hợp pháp bị xâm hại định hành (hoặc) hành vi hành quan thu thuế cơng chức có thẩm quyền quan thu thuế có quyền khởi kiện vụ án hành thuế tồ án để bảo vệ quyền, lợi ích hợp pháp trước pháp luật Người bị kiện vụ tranh chấp thuế quan thu thuế cơng chức có thẩm quyền quan thu thuế ban hành định hành thực hành vi hành bị khiếu nại Khi bị đối kháng người nộp thuế tồ án, người bị kiện có quyền nghĩa vụ đưa chứng xác thực để bác bỏ lập luận đối phương (người khởi kiện) đồng thời để chứng minh định hành hành vi hành pháp luật Người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan vụ tranh chấp thuế tổ chức, cá nhân yêu cầu tham gia tố tụng với tư cách độc lập với bên nguyên đơn bị đơn, vụ tranh chấp thuế khởi kiện, họ người có quyền lợi hay nghĩa vụ liên quan đến vụ kiện hành thuế - Quy trình xét xử vụ án hành thuế tồ hành Giống quy trình xét xử vụ án hình sự, dân hay thương mại, việc giải vụ án hành thuế thực qua hai cấp xét xử, bao gồm cấp sơ thẩm 398 cấp phúc thẩm Việc khởi kiện, thụ lí vụ án, chuẩn bị xét xử, tổ chức phiên sơ thẩm phiên phúc thẩm thực theo quy định Luật tố tụng hành năm 2015 Ngồi việc quy định thủ tục xét xử sơ thẩm thủ tục phúc thẩm theo tinh thần nguyên tắc hai cấp xét xử, pháp luật hành quy định thủ tục đặc biệt cần áp dụng để giải vụ án hành thuế, bao gồm thủ tục giám đốc thẩm thủ tục tái thẩm Thủ tục giám đốc thẩm áp dụng trình giải vụ án hành thuế có cứ: a) Phát có vi phạm thủ tục tố tụng; b) Phần định án định xét xử tồ án khơng phù hợp với tình tiết khách quan vụ án; c) Có sai lầm nghiêm trọng việc áp dụng pháp luật Thủ tục tái thẩm áp dụng có như: a) Phát có tình tiết mà đương biết giải vụ án; b) Đã xác định lời khai người làm chứng, lời dịch người phiên dịch rõ ràng không thật hay có giả mạo chứng; c) Thẩm phán, hội thẩm nhân dân, kiểm sát viên, thư kí tồ án cố tình làm sai lệch hồ sơ vụ án; d) Bản án, định án định quan nhà nước mà án dựa vào để giải vụ án bị huỷ bỏ Trong phiên giám đốc thẩm tái thẩm, tồ án phải triệu tập đương người có quyền lợi, nghĩa vụ liên quan đến kháng nghị nhằm đảm bảo quyền tham gia tố tụng đương Phán cuối phiên giám 399 đốc thẩm tái thẩm hội đồng xét xử đưa theo hướng: - Bác kháng nghị giữ nguyên án, định có hiệu lực pháp luật; - Sửa phần toàn án, định có hiệu lực pháp luật bị kháng nghị; - Huỷ án, định có hiệu lực pháp luật để xét xét xử sơ thẩm phúc thẩm lại; - Huỷ án, định có hiệu lực pháp luật đình việc giải vụ án theo quy định Luật tố tụng hành Trong khoa học pháp lí thực tiễn giải tranh chấp nói chung tranh chấp thuế nói riêng, thủ tục giám đốc thẩm tái thẩm không xem “cấp xét xử” sơ thẩm phúc thẩm việc quy định áp dụng thủ tục thực tiễn đem lại nhiều tác dụng thiết thực, góp phần nâng cao tính khách quan, xác hiệu việc giải tranh chấp, có tranh chấp thuế, sở đảm bảo thoả mãn tối đa quyền, lợi ích hợp pháp bên tranh chấp lợi ích chung tồn xã hội CÂU HỎI HƯỚNG DẪN ÔN TẬP, ĐỊNH HƯỚNG THẢO LUẬN Thế vi phạm pháp luật thuế? Trình bày biện pháp chế tài xử lí vi phạm pháp luật lĩnh vực thuế Quy định thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế khác với thời hiệu truy thu thuế? 400 Bản chất pháp lí tranh chấp lĩnh vực thuế Trình bày chế giải tranh chấp lĩnh vực thuế Bài tập tình Doanh nghiệp An Thái Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bình Thiên cấp giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh tháng 12/2008, đến doanh nghiệp chưa thực đăng kí thuế với quan thuế để cấp mã số thuế Vậy, Công ti vi phạm quy định pháp luật thuế biện pháp chế tài xử lí doanh nghiệp An Thái? 401 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Mác - Ăngghen, Tuyển tập, tập 2, Nxb Sự thật, Hà Nội, 1961 PGS.TS Nguyễn Thị Cành (chủ biên), Giáo trình tài cơng, Đại học quốc gia thành phố Hồ Chí Minh Nguyễn Cần, Tố tụng thuế vụ hay thể thức tranh tụng thuế, Sài Gòn, 1971 Đại Việt sử kí tồn thư (tái lần 2), Nxb Văn hốThơng tin Trần Vũ Hải, Tìm hiểu thuật ngữ pháp luật tài cơng, Nxb Tư pháp, Hà Nội, 2009 GS Nguyễn Lân, Từ điển từ ngữ Hán - Việt, Nxb Từ điển bách khoa, Hà Nội, 2002 Michel Bouvier, Nhập môn luật thuế đại cương lí thuyết thuế, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, 2005 Montesquieu, Tinh thần pháp luật, Nxb Giáo dục, 1996 Paul A Samuelson, William D Nordhaus, Kinh tế học, Tập I, II, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, 1997 10 Sách Giáo khoa lịch sử lớp 7, lớp (tái lần thứ 14), Nxb Giáo dục, 2003 11 Tổng cục thuế vụ nhà nước, Thuế vụ hành Nhật Bản, 1995 402 12 Trường Đại học Luật Hà Nội, Từ điển giải thích thuật ngữ luật học, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 1999 13 Trường đại học tài chính-kế tốn Hà Nội, Giáo trình thuế, Nxb Tài chính, 2000 14 Viện nghiên cứu phổ biến tri thức bách khoa, Đại từ điển kinh tế thị trường, Hà Nội, 1998 15 Viện khoa học tài chính, Bộ tài chính, Luật tài chính, ngân sách kế tốn cơng nước, Thông tin chuyên đề, Hà Nội, 1993 16 Hiến chương Liên hợp quốc 17 Hiệp định thương mại Việt Nam - Hoa Kỳ 18 Mẫu hiệp định thuế thu nhập tài sản - Phiên rút gọn OECD Phòng hợp tác quốc tế - Tổng cục thuế biên soạn, Nxb Thanh niên 19 Bộ luật hình mẫu Hoa Kỳ 20 Bộ luật hình Pháp năm 1994 21 Bộ luật hình Trung Quốc năm 1997 22 Luật hải quan số nước, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội, năm 2003 23 Tờ trình Quốc hội số 517/CP-PC ngày 25/4/2003 việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 24 Tờ trình Quốc hội số 324/CP-PC ngày 21/3/2003 việc ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 25 Tờ trình Chính phủ dự án Luật thuế sử dụng đất (Dự thảo lần thứ 6, tháng 12/2003) 403 26 Lịch trình giảm thuế Việt Nam để thực AFTA Bộ tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội, tháng 2/1998 TIẾNG ANH 27 Tìm hiểu hệ thống pháp luật Úc, Jonh Carvan - 1996 (bản tiếng Anh) 28 Taxation Law in Australia, Geoffrey Lehmann, Cynthia Coleman Butterworths, 1997 29 Stan Ross, Philip Burgess and Richard E Krever, Income Tax: A Critical Analysis, the Law Book Company Limited 1991 30 Encyclopedia Britannica (15th ed 1973-1974) 31 Tax History: http://www.uic.edu/ 32 Australian Tax History: http://www.ato.gov.au/ 33 The Provisional Regulation of the PRC on Consumption Tax of 1993 34 Baker & McKenzie, Bangkok Office, Guide to Taxes in Thailand, CCH Asia Limited the Information Professionals (for International Discussion in ASEAN Business Law Program, University of the Philippines Law Center, 10 Sep 1997) 35 Encyclopedia Britannica (15th ed, 1973-1974) 404 MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU Chƣơng I NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ I Khái niệm phân loại thuế II Các nguyên tắc đánh thuế quyền thu thuế nhà nƣớc 17 III Khái quát pháp luật thuế 23 Chƣơng II PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU 57 I Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 57 II Nội dung pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 68 Chƣơng III PHÁP LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 109 I Những vấn đề chung thuế tiêu thụ đặc biệt 109 II Nội dung pháp luật thuế tiêu thụ đặc biệt 125 405 Chƣơng IV PHÁP LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 159 I Khái niệm pháp luật thuế giá trị gia tăng 159 II Nội dung pháp luật thuế giá trị gia tăng 169 Chƣơng V PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP 205 I Khái niệm chung thuế thu nhập 205 II Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 217 III Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân 256 IV Kí kết thực điều ƣớc quốc tế thuế thu nhập Việt Nam 282 Chƣơng VI PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI ĐẤT ĐAI 301 I Khái quát thuế đất đai pháp luật thuế đất đai 301 II Nội dung pháp luật thuế đất đai 312 Chƣơng VII PHÁP LUẬT VỀ CÁC LOẠI THUẾ KHÁC 339 I Pháp luật thuế tài nguyên 339 II Pháp luật thuế bảo vệ môi trƣờng 352 406 Chƣơng VIII PHÁP LUẬT VỀ XỬ LÍ VI PHẠM VÀ GIẢI QUYẾT TRANH CHẤP TRONG LĨNH VỰC THUẾ 363 I Pháp luật xử lí vi phạm lĩnh vực thuế 363 II Pháp luật giải tranh chấp lĩnh vực thuế 390 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 402 407 GIÁO TRÌNH LUẬT THUẾ VIỆT NAM Chịu trách nhiệm xuất nội dung Giám đốc, Tổng biên tập Đại tá, Thạc sĩ MÃ DUY QUÂN Biên tập ĐỖ HƯƠNG CÚC Thiết kế bìa ĐẶNG VINH QUANG Trình bày chế PHỊNG QUẢN LÍ KHOA HỌC VÀ TRỊ SỰ TẠP CHÍ TRƢỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI In 2.000 khổ 14,5 x 20,5cm Xí nghiệp in Lao động xã hội - Chi nhánh Công ti TNHH MTV Nhà xuất Lao động xã hội – số 36, ngõ Hồ Bình 4, Minh Khai, Hai Bà Trƣng, Hà Nội Số xác nhận đăng kí xuất bản: 1390-2019/CXBIPH/ 29-14/CAND Quyết định xuất số 202/2019/QĐXB-NXBCAND(LK) ngày 01/10/2019 Giám đốc Nhà xuất Công an nhân dân In xong, nộp lƣu chiểu quý IV năm 2019 ISBN: 978-604-72-3895-8 408 ... cầu nhà nước phù hợp với đời sống kinh tế-xã hội Giáo trình luật thuế Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội biên soạn sở hệ thống văn pháp luật hành, tổng kết kinh nghiệm nghiên cứu, giảng dạy nội. .. Nhà nƣớc Việt Nam ban hành bao gồm văn luật văn dƣới luật Luật Quốc hội ban hành, sửa đổi, bổ sung nhƣ Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất nhập khẩu, Luật thuế. ..1390-2019/CXBIPH/29-14/CAND TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI GIÁO TRÌNH LUẬT THUẾ VIỆT NAM (Tái lần thứ 12) NHÀ XUẤT BẢN CÔNG AN NHÂN DÂN HÀ NỘI - 2019 Chủ biên PGS.TS PHẠM THỊ GIANG