QUẢN lý THU THUẾ GTGT của CHI cục THUẾ HUYỆN CAN lộc đối với DOANH NGHIỆP vừa và NHỎ TRÊN địa bàn

LOGO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ NGÀNH: 8340410 Hà Nội 2018 Tính cấp thiết đề tài Vai trò quan trọng thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Đề tài: “Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Ý thức tuân thủ pháp luật người nộp thuế huyện Can Lộc, Hà Tĩnh doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn” Thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế huyện Can Lộc KẾT CẤU LUẬN VĂN Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Can Lộc Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Chương 3: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Can Lộc Doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Khái quát thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ - Khái niệm đặc điểm Doanh nghiệp vừa nhỏ - Thuế GTGT: “Thuế Giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng” 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng chi cục thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Bao gồm hoạt động tổ chức, điều hành trình thu nộp thuế vào NSNN; xây dựng chiến lược phát triển hệ thống thuế; ban hành pháp luật thuế kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT Bộ máy quản lý nợ thuế CCT Quản lý khai thuế Quản lý nộp thuế nợ thuế Quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý hoàn thuế Kiểm tra thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ Quan điểm lãnh đạo Quản lý nhân Chi cục Thuế Sự phối hợp quan hữu quan với quan thuế Nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng Điều kiện vật chất, kỹ thuật công tác quản lý thu thuế GTGT quan thuế Doanh nghiệp vừa nhỏ Ý thức chấp hành pháp luật Trình độ chun mơn Nhân tố khác ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC CHƯƠNG 2: TỈNH HÀ TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 2.1 Giới thiệu tổng quát Chi cục thuế huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh Tên giao dịch: CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC Đơn vị quản lý: Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh Chi cục trưởng: Phạm Quốc Dũng Lĩnh vực hoạt động: Quản lý thuế Mã số thuế: 3000354406-006 Thành lập theo Quyết định số 385 TC/QĐ – TCCB ngày 06/01/1991 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Trụ sở: Đường Nguyễn Trung Thiên, Thị trấn Nghèn, Huyện Can Lộc, tỉnh Hà Tĩnh 2.2 Thực trạng thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 – 2017 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH CHƯƠNG 2: ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 Bảng 2.3: Kết thu NSNN Chi cục thuế Huyện Can Lộc giai đoạn 2015 – 2017 TT Nội dung Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 So sánh kết So sánh kết thực năm thực 2016/2015 năm 2017/2016 (+/-) % (+/-) % Thuế GTGT 17.936,00 14.912,00 12.252,00 (3.024,00) -16,86 (1.660,00) -11,13 Thuế TNDN 7.432,10 5.255,30 4.371,30 (2.176,80) -29,29 (1.884,00) -35,85 Thuế TTĐB 367,40 415,60 489,10 48,20 13,12 73,50 17,69 Thuế TNCN 2.018,20 2.367,80 2.560,40 349,60 17,32 192,60 8,13 Phi nông nghiệp 327,00 260,30 233,60 (66,70) -20,40 (26,70) -10,26 Thu phí, lệ phí 13.101,60 12.780,80 5.162,00 (320,80) -2,45 (7.618,80) -59,61 Lệ phí trước bạ 10.119,00 14.004,00 11.552,80 3.885,00 38,39 (2.451,20) -17,50 Thu tiền thuê đất 1.449,90 1.385,50 3.798,20 (64,40) -4,44 2.412,70 174,14 Thu cấp quyền 48.365,40 62.891,50 80.798,00 14.526,10 30,03 17.906,50 28,47 10 Thu cấp quyền KS 3.971,60 2.890,80 1.339,00 (1.080,80) -27,21 (1.551,80) -53,68 11 Thu nhập CN-BĐS 1.501,70 1.434,70 1.317,00 (67,00) -4,46 (117,70) -8,20 12 Thu khác ngân sách 7.541,00 5.760,40 10.192,40 (1.780,60) -23,61 4.432,00 76,94   Tổng thu ngân sách 114.130,90 124.358,70 134.065,80 10.227,80 8,96 9.707,10 7,81 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ CHƯƠNG 2: TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 Bảng 2.4 Quy mô tỷ trọng thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Can Lộc • 2015 TT Chỉ tiêu 2016 Tỷ Giá trị 2017 Tỷ Giá trị trọng Tỷ Giá trị trọng trọng Doanh nghiệp NN/ngoại 1790,5 9,98 541,3 3,63 463,2 3,50 14.866,10 82,88 13.012,20 87,26 11.268,00 85,03 1167,4 6,51 1234,5 8,28 1390,8 10,50 112 0,62 124 0,83 130 0,98 17.936,00 100 14.912,00 100 13.252,00 100 tỉnh Doanh nghiệp vừa nhỏ Cá nhân kinh doanh Tổ chức khác   Tổng ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH CHƯƠNG 2: ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 - 2017 Bộ máy quản lý thu thuế, Quản lý khai thuế; Quản lý nộp thuế nợ thuế; Quản lý miễn thuế, giảm thuế, Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt; Quản lý hoàn thuế; Kiểm tra thuế; Xử lý vi phạm pháp luật thuế Thực vấn cán quản lý thu thuế GTGT 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn giai đoạn 2015 – 2017 * Đánh giá thực mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng: + Đảm bảo số thu NSNN từ thuế GTGT + Đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế từ doanh nghiệp + Cảnh báo kịp thời thủ đoạn, hình thức gian lận + Tạo môi trường công doanh nghiệp 10 • Bảng 2.26: Điều tra hài lòng doanh nghiệp quản lý thu thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Can Lộc Mức độ Đánh giá mức độ hài lịng cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc TT Rất khơng hài lịng(%) Khơng hài lịng (%) Bình thường (%) doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Hài Lòng Rất hài lòng (%) Điểm trung bình (%) Quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế đảm bảo công với doanh nghiệp địa 10 16 44 20 10 3,04 52 20 14 2,58 18 10 36 20 16 3,06 18 24 16 20 22 3,04 24 34 18 16 2,5 20 24 10 28 18 3,0 bàn Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ tuân thủ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp công khai minh bạch Quản lý thu thuế GTGT tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc hoàn thành nghĩa vụ thuế GTGT Quản lý thu thuế GTGT áp dụng công nghệ thông tin nhằm tạo môi trường thuận lợi việc khai thuế, nộp thuế nhằm tiết kiệm thời gian Quản lý thu thuế GTGT góp phần phát điểm bất hợp lý sách pháp luật thuế 11 2.4.2.Điểm mạnh quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn: Về Bộ máy quản lý thu thuế Về quản lý khai thuế Về Quản lý nộp thuế nợ thuế Về Quản lý miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Về Quản lý hoàn thuế Về Kiếm tra thuế Về Xử lý vi phạm thuế 12 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH CHƯƠNG 2: ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 2.4.3 Hạn chế quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn: • • • • • • • • • • Sắp xếp, bố trí cán chưa hợp lý Đôn đốc DN thực khai thuế; nộp phạt chưa tích cực Hạn chế ứng dụng tờ khai; DN lúng túng kê khai, Chênh lệch số tiền thuế thực tế hệ thống TMS Chế tài cưỡng chế nợ hẹp; Tiền thuế nợ số DN khơng thuộc diện xóa nợ Chỉ giao trách nhiệm kiểm tra hoàn thuế cho cục thuế Lập kế hoạch kiểm tra chưa đánh giá thực chất tình hình DN Cơng tác Kiểm tra chưa có kiến nghị với quan cấp Thời hạn kiểm tra cịn tình trạng kéo dài 13 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ TĨNH CHƯƠNG 2: ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 Quan điểm lãnh đạo Chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế Sự phối hợp phận Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế Ý thức tự giác Nguyên nhân Doanh nghiệp Trình độ chun mơn Tình hình KTXH huyện Can Lộc Khác Chính sách pháp luật Hiểu biết pháp luật 14 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHƯƠNG 3: QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC ĐẾN NĂM 2020 3.1 3.1 Đ Định ịnh hướng hướng hoàn hoàn thiện thiện quản quản lý lý thu thu thuế thuế GTGT GTGT đối với các doanh doanh nghiệp nghiệp vừa vừa và nhỏ nhỏ tại Chi Chi cục cục thuế thuế huyện huyện Can Can Lộc Lộc đến đến năm năm 2020 2020 Hồn Hồn thiện thiện cơng cơng tác tác quản quản lý lý thuế thuế Mục Mục tiêu tiêu và các chỉ tiêu tiêu đến đến năm năm 2020: 2020: + + Số Số thu thu thuế thuế GTGT GTGT :: tăng tăng 20% 20% + + 100% 100% DN DN kê kê khai khai thuế thuế qua qua mạng mạng và nộp nộp thuế thuế điện điện tử tử + + 85% 85% số số người người nộp nộp thuế thuế hài hài lòng lòng với với các dịch dịch vụ vụ mà mà cơ quan quan thuế thuế cung cung cấp cấp + + Tỷ Tỷ lệ lệ tờ tờ khai khai thuế thuế đã nộp/tổng nộp/tổng số số tờ tờ khai khai thuế thuế phải phải nộp nộp tối tối thiểu thiểu là 97% 97% + + Tỷ Tỷ lệ lệ tờ tờ khai khai thuế thuế đúng hạn hạn đạt đạt tối tối thiểu thiểu là 95% 95% + + Tỷ Tỷ lệ lệ tờ tờ khai khai thuế thuế được kiểm kiểm tra tra tự tự động động qua qua ứng ứng dụng: dụng: 100% 100% 15 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHƯƠNG 3: QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC ĐẾN NĂM 2020 Quản lý khai thuế Quản lý nộp thuế, nợ thuế Quản lý miễn thuế, giảm thuế xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Quản lý hoàn thuế GIẢI PHÁP Kiểm tra thuế Xử lý vi phạm pháp luật thuế Khác 16 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHƯƠNG 3: QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CAN LỘC ĐẾN NĂM 2020 Cơ quan quản lý nhà nước cấp KIẾN NGHỊ Doanh nghiệp nộp thuế UBND, HĐND huyện Can Lộc 17 KẾT LUẬN Chương • Nền tảng sở lý luận, phương pháp nghiên cứu thực trạng công tác quản lý xuất giải pháp nhằm • Tập trung nghiên cứu, nâng cao hiệu hiệu công tác quản lý thuế GTGT phân tích đánh giá thuế GTGT doanh nghiệp vừa hiệu công tác quản doanh nghiệp vừa nhỏ lý thuế GTGT nhỏ • Luận văn hệ thống hóa vấn đề sở lý luận thuế GTGT, doanh nghiệp vừa nhỏ, công tác quản lý doanh nghiệp vừa thu thuế GTGT nhỏ Chương Kết luận • Xây dựng đề Chương 18 Cám ơn quý thầy cô bạn lắng nghe! 19 ... luật thu? ?? 11 2.4.2.Điểm mạnh quản lý thu thuế GTGT Chi cục thu? ?? Can Lộc doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn: Về Bộ máy quản lý thu thuế Về quản lý khai thu? ?? Về Quản lý nộp thu? ?? nợ thu? ?? Về Quản lý miễn thu? ??,... luật thu? ?? CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THU? ?? Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT Bộ máy quản lý nợ thu? ?? CCT Quản lý khai thu? ?? Quản lý nộp thu? ?? nợ thu? ?? Quản lý. .. QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT CỦA CHI CỤC THU? ?? HUYỆN CAN LỘC TỈNH HÀ CHƯƠNG 2: TĨNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TRÊN ĐỊA BÀN GIAI ĐOẠN 2015 – 2017 Bảng 2.4 Quy mô tỷ trọng thu thuế GTGT Chi cục thu? ??