NGHIÊN cứu ĐÁNH GIÁ rủi RO có SAI sót TRỌNG yếu TRONG KIỂM TOÁN báo cáo tài CHÍNH của DNNY TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM

NGHIÊN CỨU ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DNNY TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM KẾT CẤU LUẬN ÁN Chương Chương 1: 1: Giới Giới thiệu thiệu đề đề tài tài Chương Chương 2: 2: Cơ Cơ sở sở lý lý luận luận đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu của kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC trong các DNNY DNNY Chương Chương 3: 3: Phương Phương pháp pháp nghiên nghiên cứu cứu đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC của DNNY DNNY trên thị thị trường trường chứng chứng khoán khoán Việt Việt Nam Nam Chương Chương 4: 4: Kết Kết quả nghiên nghiên cứu cứu ảnh ảnh hưởng hưởng của cá cá nhân nhân tố tố ảnh ảnh hưởng hưởng đến đến kết kết quả đánh đánh giá giá giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC của các DNNY DNNY trên TTCK TTCK Việt Việt Nam Nam Chương Chương 5: 5: Giải Giải pháp pháp hoàn hoàn thiện thiện đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong kiểm kiểm toán toán kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC của các DNNY DNNY trên thị thị trường trường CK CK Việt Việt Nam Nam CƠ SỞ LÝ LUẬN 1) Đặc điểm báo cáo tài DNNY yêu cầu độ tin cậy thơng tin  Sai sót sai sót trọng yếu báo cáo tài  Rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài 2) Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu giai đoạn kiểm toán : giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, giai đoạn thực kiểm toán, giai đoạn kết thúc kiểm toán ĐẶC ĐIỂM BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DNNY VÀ YÊU CẦU VỀ ĐỘ TIN CẬY CỦA THƠNG TIN Đặc điểm báo cáo tài DNNY Yêu cầu độ tin cậy thông tin  Trung thực  Khách quan  Đầy đủ  Tính so sánh  Tính thích hợp SAI SĨT VÀ SAI SĨT TRỌNG YẾU TRONG BCTC Sai sót báo cáo tài Sai sót, gian lận BCTC Sai sót BCTC DN Rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC Phân loại: Rủi ro cấp độ DN Rủi ro xét cấp độ hoạt động Rủi ro có sai sót trọng yếu BCTC rủi ro có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục BCTC có ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều sở dẫn liệu Các rủi ro đại diện cho tình làm tăng rủi ro có sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu Đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu nội dung quan trọng có ảnh hưởng đến việc thiết kế phương pháp kỹ thuật, thời gian, bố trí nhân nội dung kiểm toán BCTC KTV lập kế hoạch kiêm toán NHỮNG SAI SÓT BCTC CỦA CÁC DN Ghi Ghi nhận nhận doanh doanh thu thu khơng khơng có có thật thật (khai (khai cao cao doanh doanh thu thu )) Ghi Ghi nhận nhận sai sai niên niên độ độ kế kế tốn tốn Che Che dấu dấu cơng cơng nợ nợ và chi chi phí phí Định Định giá giá sai sai tài tài sản sản Không Không khai khai báo báo đầy đầy đủ đủ thông thơng tin tin Lập kế hoạch kiểm tốn • Thực kiểm tốn • Kết thúc kiểm tốn • ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÁNH GIÁ RR CĨ SSTY TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN Theo Theo SAS.107 SAS.107 KTV KTV đánh đánh giá giá về rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu được đánh đánh giá giá trong giai giai đoạn đoạn lập lập kế kế hoạch hoạch kiểm kiểm toán toán để để làm làm cơ sở sở cho cho thiết thiết kế kế các thủ thủ tục tục kiểm kiểm toán toán của cuộc kiểm kiểm toán toán sau sau này Rủi Rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu bao bao gồm: gồm: rủi rủi ro ro tiềm tiềm tàng tàng và rủi rủi ro ro kiểm kiểm soát soát Rủi Rủi ro ro tiềm tiềm tàng: tàng: Ở Ở cấp cấp độ độ BCTC BCTC và trên phương phương diện diện số số dư dư tài tài khoản khoản và loại loại nghiệp nghiệp vụ vụ RỦI RO TIỀM TÀNG  Cấp độ BCTC: Là rủi ro sai sót có ảnh hưởng lan tỏa đến nhiều khoản mục BCTC có ảnh hưởng tiềm tàng đến nhiều sở dẫn liệu  Rủi ro cấp độ BCTC xuất phát từ khiếm khuyết mơi trường kiểm sốt  Cấp độ sở dẫn liệu: nhóm giao dịch, số dư tài khoản, thơng tin thuyết minh Có thể chia thành loại:  Cơ sở dẫn liệu nhóm giao dịch kiện kỳ kiểm toán  Cơ sở dẫn liệu số dư tài khoản vào cuối kỳ:  Cơ sở dẫn liệu trình bày thuyết minh CƠ SỞ DẪN LIỆU ĐỐI VỚI NHÓM GIAO DỊCH VÀ SỰ KIỆN TRONG KỲ ĐƯỢC KIỂM TỐN Tính Tính hiện hữu hữu Tính Tính đầy đầy đủ đủ Tính Tính chính xác xác Đúng Đúng kỳ kỳ Phân Phân loại loại CÁC BIẾN NGHIÊN CỨU  Biến phụ thuộc: R: Kết đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Biến độc lập:  CE: Yếu tố mơi trường kiểm sốt  RA: Qui trình đánh giá rủi ro doanh nghiệp  AC: Hoạt động kiểm soát  MO: Giám sát kiểm soát  IS: Hệ thống thông tin  TR: Thương hiệu doanh nghiệp  DD: Đặc điểm ngành CÁC BIẾN NGHIÊN CỨU MTKT: Môi trường kinh tế AL: Áp lực bên thứ HD: Hoạt động ban giám đốc NL: Năng lực KTV KQ: Yếu tố khách quan PR: Áp lực KTV TH: Tổng hợp kết kiểm toán RSTT: Đánh giá ảnh hưởng sai sót phát PHƯƠNG PHÁP THU THẬP SỐ LIỆU Phương pháp thực Đối tượng khảo sát: KTV đủ tiêu chuẩn thực kiểm toán DNNY thị trường chứng khoán Việt Nam Phương pháp khảo sát: Bảng hỏi Mẫu: 317 PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỮ LIỆU Thống Thống kê kê mơ mơ tả tả Phân Phân tích tích sự tin tin cậy cậy của thang thang đo đo Phân Phân tích tích khám khám phá phá nhân nhân tố tố Phân Phân tích tích hồi hồi qui qui Phân Phân tích tích sự khác khác biệt biệt giữa các nhóm nhóm kiểm kiểm tốn toán KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Coefficients Model Unstandardized Coefficients Standardized a T Sig Collinearity Statistics Coefficients B Std Error Beta Tolerance (Constant) 2.855 416 ACMO -.094 038 CE -.101 RA VIF 6.863 000 -.094 -2.494 013 789 1.268 030 -.129 -3.324 001 744 1.343 001 035 002 042 966 785 1.275 DD 149 032 166 4.625 000 868 1.152 AL 125 037 142 3.340 001 613 1.631 IS -.350 040 -.362 -8.726 000 647 1.546 TR -.025 043 -.020 -.579 563 932 1.073 095 031 128 3.056 002 630 1.586 NL -.102 034 -.129 -3.046 003 616 1.622 KQ 139 041 143 3.342 001 605 1.654 HD 092 031 117 2.956 003 711 1.407 PR 178 033 206 5.441 000 774 1.291 TH 145 032 211 4.475 000 501 1.996 MTKT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU Hệ thống thôngtin Nhân tố áp lực ktv Đánh giá ảnh hưởng sai sót phát giai đoạn kết thúc kiểm toán Đặc điểm ngành Kết đánh giá rủi ro có sai sót trọngyếu Tổng hợp sai sót Áp lực bên thứ Nhân tố khách quan Năng lực KTV Môi trường kinh tế Hoạt động BGĐ Hoạt động KS, giám sốt Hệ thống thơng tin GIẢI PHÁP HỒN THIỆN ĐÁNH GIÁ RỦI RO CÓ SAI SÓT TRỌNG YẾU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA DNNY TRÊN THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM Giải pháp giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn KTV đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua việc tìm hiểu đánh giá rủi ro kinh doanh Để đánh giá rủi ro kinh doanh, KTV sử dụng mơ hình phân tích sau: Mơ hình PEST, mơ hình 5F, Phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa rủi ro GiẢI PHÁP GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KiỂM TOÁN 1 Nâng cao lực KTV: Kiểm toán nghề đặc thù xã hội quan tâm Yếu tố người lao động gắn liền với phát triển cơng ty vậy, để cơng ty kiểm tốn tồn phát triển sách nhân cần ban lãnh đạo cơng ty quan tâm Chính sách nhân xây dựng doanh nghiệp kiểm toán trước hết phải đảm bảo tuân thủ, phù hợp với Bộ Luật Lao động, văn pháp lý khác có liên quan người lao động cần xây dựng dưạ yếu tố: sức khỏe an toàn lao động, phân biệt đối xử, thi hành kỷ luật lao động, quyền tự hội họp thương lượng tập thể, làm việc, trả công người lao động GiẢI PHÁP GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KiỂM TỐN a Đối với cơng ty kiểm tốn Cần có sách tuyển dụng rõ ràng, cơng khai, khoa học đặt tiêu chuẩn lựa chọn KTV như: trình độ ngoại ngữ, chun mơn, phẩm chất đạo đức, tác phong, qui định cấp bậc theo lộ trình số năm kinh nghiệm KTV tuyển dụng làm việc công ty Xây dựng tiêu chuẩn riêng: “Qui chế đào tạo nhân viên”, “Qui định khen thưởng, xử phạt” giúp minh bạch việc đánh giá người lao động GiẢI PHÁP GIAI ĐOẠN THỰC HIỆN KIỂM TỐN b Đối với kiểm tốn viên: Để hành nghề kiểm toán, KTV cần tuân thủ đảm bảo yêu cầu: Yêu cầu tính độc lập, yêu cầu tư chất đạo đức, yêu cầu lực nghiệp vụ Vì vậy, việc nâng cao lực KTV điều cần thiết, để đảm bảo yếu tố này, KTV phải: - Về chuyên mơn - Kĩ năng, kinh nghiệm kiểm tốn - hiểu biết pháp luật Nâng cao tính khách quan cho KTV Áp lực KTV GiẢI PHÁP GIAI ĐOẠN KẾT THÚC KIỂM TOÁN Tổng hợp kết kiểm tốn  Cơng ty kiểm tốn đưa hướng dẫn chi tiết khả sai sót trọng yếu lĩnh vực, ngành nghề   Đánh giá ảnh hưởng sai sót phát giai đoạn kết thúc kiểm toán - Xây dựng tiêu chuẩn cho người làm nhiệm vụ sốt xét thơng qua tiêu chí: a Vị trí b Trình độ chuyên môn KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN GiẢI PHÁP Đối với UBCKNN Đối với Bộ tài Đối với VACPA KẾT LUẬN Hạn Hạn chế chế của Đề Đề tài tài Phạm Phạm vi vi nghiên nghiên cứu cứu mới chỉ dừng dừng lại lại ở việc việc đánh đánh giá giá các nhân nhân tố tố ảnh ảnh hưởng hưởng đến đến kết kết quả kiểm kiểm toán toán mà mà chưa chưa đánh đánh giá giá được quá trình trình thực thực hiện đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong quá trình trình kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN! ... pháp nghiên nghiên cứu cứu đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC của DNNY DNNY trên thị thị trường trường chứng chứng khoán. .. thiện đánh đánh giá giá rủi rủi ro ro có có sai sai sót sót trọng trọng yếu yếu trong kiểm kiểm toán toán kiểm kiểm toán toán BCTC BCTC của các DNNY DNNY trên thị thị trường trường CK CK Việt Việt... Việt Nam Nam CƠ SỞ LÝ LUẬN 1) Đặc điểm báo cáo tài DNNY yêu cầu độ tin cậy thơng tin  Sai sót sai sót trọng yếu báo cáo tài  Rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài 2) Đánh giá rủi ro có sai sót