Quy trình Kiểm toán nội bộ

QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 Phạm vi điều chỉnh Điều chỉnh trình tự, thủ tục thực cơng tác kiểm tốn nội Đối tượng áp dụng Đơn vị phụ trách Kiểm toán nội Đơn vị/CBNV Cơng ty… Giải thích từ ngữ a Công ty: từ dùng để gọi chung Công ty Cổ phần b Đơn vị: từ dùng để thay sử dụng cho Phòng/bộ phận, Ban, Văn phòng, Chi nhánh, … thuộc Cơng ty c Đồn kiểm tra: bao gồm Trưởng đoàn thành viên đoàn kiểm tra d Rủi ro: kiện yếu tố gây bất lợi làm ảnh hưởng đến khả đạt mục tiêu đề e Báo cáo hoàn thiện: văn báo cáo tình hình chỉnh sửa, khắc phục Đơn vị kiểm tra f HĐQT: viết tắt Hội đồng quản trị g TGĐ: viết tắt Tổng giám đốc h KTNB: viết tắt Kiểm toán nội i BBKT: viết tắt Biên kiểm tra, lập đợt kiểm tra theo kế hoạch, văn ghi nhận kết phúc tra thực kiến nghị đợt kiểm tra trước liền kề kết kiểm tra đợt Đoàn kiểm tra Đơn vị kiểm tra Biên phải có nội dung phản hồi Đơn vị kiểm tra phải có chữ ký xác nhận Đại diện Đơn vị kiểm tra Đơn vị kiểm tra Quy định chung a Quy định nhân kiểm tra: thường xuyên cập nhật văn pháp luật liên quan đến hoạt động ngành, hoạt động KTNB để bổ sung kiến thức chun mơn phục vụ cơng tác kiểm tra, kiểm sốt b Trưởng đoàn kiểm tra người đại diện cho đoàn kiểm tra ký biên kiểm tra chịu trách nhiệm việc ghi nhận thiếu sót, sai phạm việc đưa đề nghị, ý kiến đề xuất, tư vấn phù hợp cho Đơn vị sau kiểm tra c Trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm theo dõi, đốc thúc việc lập Báo cáo hoàn thiện đơn vị sau đợt kiểm tra 1/20 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 Quy trình kiểm tốn nội a Lưu đồ 2/20 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 b Diễn giải Bước Công việc thực Diễn giải chi tiết Yêu cầu KTNB Căn vào Kế hoạch KTNB năm, Trưởng phòng KTNB phân cơng nhân KTNB tham gia Đồn kiểm tra (phân cơng cơng việc hệ thống EO) Trưởng đồn kiểm tra có trách nhiệm lập đề cương kiểm tra, phân cơng cơng việc, tùy vào u cầu kiểm sốt, thời gian, nguồn lực nhân thời kỳ để xây dựng đề cương phù hợp (Có thể tham khảo thêm Phụ lục 01: Đề cương kiểm tra tổng quan) - Thông báo kiểm tra - - - Thực cơng tác kiểm tra - - Trưởng đồn/Thành viên phân công thực lập gửi Thông báo kiểm tra, phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu (theo mẫu KT/QT-01/M01) đến Đơn vị kiểm tra Thời gian gửi đến Đơn vị kiểm tra trước 05 ngày làm việc, trừ trường hợp có ý kiến đạo khác cấp Trước bắt đầu chương trình kiểm tra Đơn vị, Trưởng đồn kiểm tra nêu rõ vấn đề liên quan đến công tác kiểm tra cho Trưởng Đơn vị kiểm tra Người ủy quyền, bao gồm: giới thiệu thành phần, nội dung, thời gian, phương pháp phối hợp kiểm tra Đoàn kiểm tra thực kiểm tra theo Đề cương, phân công kiểm tra chi tiết thực phúc tra kiến nghị BBKT đợt trước liền kề (nếu có) Khi phát có vấn đề phát sinh nội dung kiểm tra thẩm quyền, Thành viên Đoàn kiểm tra phải báo cáo với Trưởng đồn để có hướng xử lý kịp thời Trao đổi nội dung ghi nhận, vấn đề phát sinh đợt kiểm tra: + Nhân kiểm tra cần trao đổi trước nội dung, vấn đề ghi nhận với Trưởng đơn vị/nhân phụ trách hoạt động liên quan đến nội dung phân công + Tại ngày cuối đợt kiểm tra: Đoàn kiểm tra tổ chức họp Đại diện Đơn vị để trao đổi sơ bộ, thống số nội dung ghi nhận ý kiến đề xuất, đề nghị khắc phục Lập gửi dự thảo BBKT Dựa vào kết kiểm tra thành viên đồn kiểm tra, Trưởng đồn có trách nhiệm tổng hợp, tiến hành lập dự thảo Biên kiểm tra (BBKT) vòng 03 ngày làm việc gửi dự thảo BBKT cho Đơn vị kiểm tra Phản hồi dự thảo BBKT Đơn vị kiểm tra tiếp nhận thông tin dựa nội dung thống họp sơ trước để phản hồi dự thảo BBKT thời hạn 05 ngày làm việc Thông qua BBKT Hai bên trao đổi, thống nội dung dự thảo BBKT ký xác nhận BBKT 3/20 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 Cơng việc thực Diễn giải chi tiết Hoàn thiện báo cáo Đơn vị kiểm tra tiến hành chỉnh sửa theo yêu cầu Đoàn kiểm tra lập Báo cáo hoàn thiện, gửi cho Trưởng đoàn kiểm tra/nhân phân cơng vịng 30 - 60 ngày tùy theo phạm vi công việc đợt kiểm tra theo thống thời gian BBKT Đơn vị kiểm tra gửi dự thảo Báo cáo hoàn thiện cho Trưởng đồn kiểm tra/nhân phân cơng trước đến thời hạn gửi báo cáo hoàn thiện từ 01 đến 05 ngày làm việc Kiểm tra báo cáo hồn thiện Trưởng đồn/Nhân phân cơng kiểm tra lại nội dung phản hồi dự thảo Báo cáo hoàn thiện mà Đơn vị gửi Yêu cầu đơn vị điều chỉnh nội dung báo cáo cho phù hợp trước ký ban hành Lưu hồ sơ ĐVPT KTNB lưu hồ sơ: - Thông báo kiểm tra - Biên kiểm tra - Báo cáo hoàn thiện - Các hồ sơ, tài liệu, chứng từ có liên quan Bước Danh mục Phụ lục, Biểu mẫu liên quan STT Tên Mã số Thông báo kiểm tra KT/QT-01/M01 Biên kiểm tra KT/QT-01/M02 Báo cáo hoàn thiện KT/QT-01/M03 Phụ lục 01: Đề cương kiểm tra tổng quan KT/QT-01/PL01 4/20 THÔNG BÁO KIỂM TRA Mã số: KT/QT-01/M01 Hiệu lực: … Số: ……/20…/TB-KTNB Kính gửi: Đơn vị … Căn kế hoạch kiểm tra Phịng/Bộ phận Kiểm tốn nội bộ, Nay Phịng/Bộ phận Kiểm tốn nội thơng báo đến Q lãnh đạo Đơn vị nội dung kiểm tra cụ thể Đơn vị sau: Thời gian kiểm tra: từ ngày ………… đến ngày ……………… ……………………… Địa điểm kiểm tra: Phạm vi kiểm tra:…………………………………………… …………………………… Thời kỳ kiểm tra: ………………………………………….……………………………… Nội dung kiểm tra: …………………………………… ……………………………… Đoàn kiểm tra: STT TÊN CHỨC VỤ Đề nghị Quý Đơn vị xếp nhân chuẩn bị cung cấp hồ sơ, tài liệu theo phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu đính kèm Trân trọng … , Ngày ….tháng….năm … PHỊNG/BỘ PHẬN KIỂM TỐN NỘI BỘ THƠNG BÁO KIỂM TRA Mã số: KT/QT-01/M02 Hiệu lực: … PHIẾU U CẦU CUNG CẤP TÀI LIỆU (Đính kèm thơng báo kiểm tra số ……/20…/TB-KTNB) Để công tác kiểm tra tiến hành thuận lợi hoàn thành theo kế hoạch, đề nghị Quý Đơn vị vui lòng chuẩn bị cung cấp cho hồ sơ, tài liệu sau: Tổng quát − Biên họp [Hội đồng quản trị] [Ban Tổng Giám đốc] năm thời điểm kiểm tra − Danh mục hệ thống văn lập quy có Cơng ty − Các văn bản, sách thuế có liên quan đến hoạt động Cơng ty (nếu có) − Biên kiểm tra tốn thuế, hồn thuế (nếu có) − Thỏa ước lao động tập thể (nếu có thay đổi) − Biên kiểm tra lao động (nếu có) − Biên kiểm tra mơi trường (nếu có) − Danh mục hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng thuê cho thuê (bao gồm thuê tài chính) dài hạn − Danh mục hợp đồng kinh tế, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có) − Báo cáo tài năm tài kết thúc ngày − Báo cáo kết kinh doanh − Bảng cân đối kế toán − Báo cáo lưu chuyển tiền tệ − Bảng thuyết minh Báo cáo tài − Bảng cân đối số phát sinh tài khoản cấp − Sổ sổ chi tiết tài khoản − Các tài liệu khác theo yêu cầu công việc phát sinh 6/20 BIÊN BẢN KIỂM TRA Mã số: KT/QT-01/M02 Hiệu lực: … Số: … /20…/BB–KTNB V/v kiểm tra ………………………… Hôm nay, ngày … tháng … năm 20… ………………… …., gồm: Đại diện Đơn vị kiểm tra: 2 Đoàn kiểm tra: Trách nhiệm Ban lãnh đạo Đơn vị kiểm tra Đồn kiểm tra: Ban lãnh đạo Cơng ty/Đơn vị kiểm tra có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hồ sơ tài liệu liên quan đến hoạt động ……………… cho Đoàn kiểm tra theo Phiếu yêu cầu cung cấp tài liệu ngày …… tháng … năm … Trách nhiệm Đoàn kiểm tra đưa kết kiểm tra, kiến nghị, để giúp Công ty/Đơn vị kiểm tra hồn thiện cơng tác quản lý, hệ thống kiểm sốt, cơng tác kế tốn hoạt động khác Đơn vị Phạm vi thực kiểm tra: Đoàn kiểm tra thực kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu áp dụng thủ tục cần thiết khác để kiểm tra vấn đề ……………… Công ty/Đơn vị Nội dung kiểm tra: 7/20 BIÊN BẢN KIỂM TRA Mã số: KT/QT-01/M02 Hiệu lực: … 5.1 Phúc tra thực kiến nghị … theo Biên kiểm tra số … ngày … Vấn đề/Nội dung ghi nhận Kiến nghị Kết hoàn thiện (theo BCHT có) Kết Phúc tra Ý kiến đơn vị 8/20 BIÊN BẢN KIỂM TRA Mã số: KT/QT-01/M02 Hiệu lực: … 5.2 Kết kiểm tra đợt này: Vấn đề 1: Ghi nhận đánh giá: ………………………………………………………………………………………………… Kiến nghị: ………………………………………………………………………………………………… Ý kiến Đơn vị kiểm tra: ………………………………………………………………………………………………… - Đơn vị … lập Báo cáo hoàn thiện gởi Trưởng đồn kiểm tra vịng … ngày kể từ ngày thông qua Biên - Biên gồm trang, lập thành 02 có giá trị (mỗi bên lưu 01 bản) ĐẠI DIỆN ĐƠN VỊ ĐƯỢC KIỂM TRA (Ký, ghi rõ họ tên) TRƯỞNG ĐOÀN KIỂM TRA (Ký, ghi rõ họ tên) 9/20 Mã số: KT/QT-01/M03 BÁO CÁO HOÀN THIỆN Hiệu lực: … Số: ……/20…/HT-KTNB Kính gửi: Phịng/Bộ phận Kiểm tốn nội Đơn vị thực chỉnh sửa: [Tên Đơn vị kiểm tra] Tham chiếu Biên kiểm tra số … /20…/BB-KTNB ngày DD/MM/YYYY Đoàn kiểm tra STT Vấn đề/Nội dung ghi nhận Đề xuất/Đề nghị Phản hồi BBKT Đơn vị Kết hoàn thiện/chỉnh sửa … … … … … ………,Ngày ….tháng….năm … CƠNG TY/ PHỊNG/ BAN ………………… PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT NỘI DUNG KIỂM TRA I TÌM HIỂU - ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Hệ thống văn lập quy, văn pháp luật, thị Ban lãnh đạo liên quan đến hoạt động Công ty - - Môi trường kiểm sốt: tính trung thực, giá trị đạo đức lực làm việc nhân viên Công ty; Triết lý quản lý phong cách điều hành, tư cách đạo đức, hành vi ứng xử hiệu công việc ban lãnh đạo; Cách thức thiết lập quyền lực trách nhiệm việc tổ chức phát triển công việc Công ty; Những đạo, hướng dẫn ban lãnh đạo Đánh giá rủi ro: bao gồm rủi ro bên yếu tố bên ngồi Cơng ty Hoạt động kiểm sốt: đánh giá biện pháp, quy trình, thủ tục nhằm đảm bảo việc thực nghiêm túc thị ban lãnh đạo Công ty để giảm thiểu rủi ro đạt mục tiêu kế hoạch đề Thông tin truyền thông Kiểm tra giám sát Quy định pháp luật, hệ thống văn lập quy, văn điều hành nội Công ty Các quy định pháp luật hành, hệ thống văn lập quy, văn điều hành nội Công ty, biên bản, báo cáo KIỂM TOÁN TUÂN THỦ Kiểm tra tính tn thủ Quy định nội cơng ty Căn vào văn có hiệu lực thời kỳ kiểm tra để đánh giá (Quy chế, Quy trình, Quy định, Chính sách, Chỉ thị, …) III TÀI LIỆU LIÊN QUAN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ - II Hiệu lực: … - Hệ thống văn lập quy; - Hồ sơ chứng từ nghiệp vụ; - Các báo cáo, … KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG - - - Đánh giá tính kinh tế: tối thiểu hóa chi phí nguồn lực để Hồ sơ chứng từ có liên quan đến đạt mục tiêu hoạt động (chương trình, dự án…) hoạt động cần đánh giá đảm bảo chất lượng đầu (cơng trình, sản phẩm, dịch vụ) Đánh giá tính hiệu quả: xem xét mức độ tương quan hợp lý mục đích cần đạt hoạt động lượng chi phí cho mục đích giải pháp tổ chức quản lý mà nhà quản lý thực Đánh giá tính hiệu lực: định lãnh đạo/ cấp quản lý có thực hóa hành động cụ thể hay chưa? Hiệu quản lý: đề cao vai trò máy quản lý điều hành hoạt động Chỉ điểm mạnh, điểm yếu nguyên nhân, hướng đơn vị vào hoạt động có hiệu IV KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH A PHÂN TÍCH TỔNG QUAN BCTC B KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC KHOẢN MỤC TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN Tiền mặt: - Thu thập biên kiểm kê thủ quỹ, đối chiếu kiểm tra số dư tồn quỹ tháng với Sổ chi tiết, hạn mức cho phép tồn Các Biểu mẫu Báo cáo tài theo quy định hành - Sổ sổ kế toán chi tiết - Sổ quỹ tiền mặt 11/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT Hiệu lực: … NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN quỹ - Chọn số nghiệp vụ sổ chi tiết tiền mặt xem xét phiếu thu, phiếu chi có đầy đủ chữ ký theo quy định chứng từ đính kèm có đầy đủ khơng (bao gồm hóa đơn, giấy đề nghị toán,…) đảm bảo chứng từ thu chi phù hợp với quy định pháp luật kế toán quy định nội Đơn vị Tiền gửi ngân hàng: - Lập bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng chi tiết theo ngân hàng, tài khoản, nguyên tệ… - Đối chiếu, kiểm tra số dư tài khoản ngân hàng Bảng tổng hợp số dư tiền gửi ngân hàng với:  Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng  Sổ  Sổ phụ ngân hàng  Thư xác nhận ngân hàng - Chọn số nghiệp vụ thu tiền số nghiệp vụ chi tiền để kiểm tra phù hợp bút toán sổ chi tiết, sổ phụ ngân hàng, hóa đơn chứng từ chứng minh khác Đối với khoản tương đương tiền: - Thực kiểm tra tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý khoản tương đương tiền - Tiến hành đối chiếu với xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu nhập tài liên quan đến khoản tiền gửi ngày khóa sổ Đối với khoản tiền chuyển: - Đối chiếu séc chưa tài khoản tiền gửi khoản khác chuyển khoản, nghiệp vụ chuyển tiền Đơn vị nội với sổ phụ ngân hàng ngày lập bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu khoản tiền có ghi chép vào sổ phụ ngân hàng năm không - Biên kiểm kê quỹ tiền mặt - Bản đối chiếu số dư tài khoản ngân hàng - Xác nhận ngân hàng CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN/ DÀI HẠN - Thu thập lập bảng tổng hợp mua/ bán khoản đầu tư năm, thống kê số lượng giá trị; lãi cổ tức lãi cho vay nhận được; lãi/ lỗ bán khoản đầu tư; giá trị thị trường khoản đầu tư cuối năm - Kiểm tra chứng từ liên quan đến việc ghi nhận giá trị khoản đầu tư tăng năm - Kiểm tra chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhượng bán khoản đầu tư năm tính lại lãi/ lỗ kiểm tra cách ghi nhận - Kiểm tra khoản lãi từ khoản đầu tư tồn cuối năm cách ước tính độc lập so sánh với số liệu ghi nhận - Đối với khoản dự phòng: kiểm tra sở trích lập, cách tính tốn cách ghi chép khoản dự phòng giảm giá khoản đầu tư, đảm bảo khoản dự phòng phản ánh đầy đủ hợp lý Thu thập giá thị trường loại cổ phiếu, trái phiếu (nếu có), thu thập BCTC Cơng ty liên doanh, Công ty liên kết, Công ty nhận vốn góp (nếu có) để xem xét cần thiết phải trích lập dự phịng - Đảm bảo kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có mối liên hệ với nghiệp vụ năm, ảnh hưởng tới việc - Sổ sổ kế toán chi tiết - Bảng kê chi tiết phản ánh số đầu năm, phát sinh tăng, giảm kỳ, số cuối kỳ khoản đầu tư tài kỳ - Các hợp đồng, hồ sơ pháp lý khoản đầu tư tài - Các chứng từ kế toán liên quan đến khoản đầu tư tài 12/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT NỘI DUNG KIỂM TRA Hiệu lực: … TÀI LIỆU LIÊN QUAN đánh giá khoản đầu tư xem xét điều chỉnh CÁC KHOẢN PHẢI THU KHÁCH HÀNG NGẮN/ DÀI HẠN - Thu thập bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản phải thu theo khách hàng đối chiếu tổng số phải thu với Bảng CĐKT so sánh với năm trước - Xem lướt qua Bảng kê chi tiết để xem có khoản mục bất thường không? (số dư lớn, bên liên quan, nợ q hạn, khơng có khả thu hồi, khoản nợ phải thu phải thu từ KH, ) - Kiểm tra, đối chiếu thư xác nhận khoản phải thu để phát chênh lệch (nếu có) - Kiểm tra khoản dự phịng nợ khó địi chi phí dự phịng - Kiểm tra chứng từ có liên quan tới khoản phải thu lập dự phịng, đánh giá tính hợp lý việc ước tính, tính tốn ghi nhận - Xem xét Bảng phân tích tuổi nợ, thảo luận với khách hàng khả thu hồi nợ dự phịng nợ khó địi - Kiểm tra độ tin cậy Bảng phân tích tuổi nợ cách: đối chiếu tổng giá trị Bảng phân tích tuổi nợ với Bảng CĐKT; đối chiếu mẫu hóa đơn chọn giá trị, ngày hết hạn, ngày hóa đơn ghi bảng phân tích… - Xem xét dự phịng bổ sung phải lập, đối chiếu với câu trả lời bên thứ ba (khách hàng, luật sư, ); - Đảm bảo xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, có liên hệ ảnh hưởng tới nợ phải thu khách hàng - Kiểm tra việc hạch toán kỳ khoản phải thu kết hợp với tính kỳ doanh thu kiểm tra khoản thu tiền sau ngày kết thúc năm tài - Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu, KH trả trước có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHÁC NGẮN/ DÀI HẠN Các khoản phải thu nội - Thu thập bảng kê chi tiết khoản phải thu nội bộ, đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ cái, Bảng CĐKT Bảng đối chiếu công nợ nội - Kiểm tra chi tiết chứng từ số dư phải thu lớn Các khoản phải thu khác - Thu thập bảng chi tiết khoản phải thu khác, đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ bảng CĐKT - Kiểm tra chứng từ số dư phải thu lớn cuối năm đánh giá khả thu hồi để xem xét trích lập dự phịng (nếu có) - Đối với tài sản thiếu chờ xử lý: tham chiếu tới phần kiểm toán tài sản/ nợ phải trả liên quan, đánh giá tính hợp lý cân nhắc điều chỉnh (nếu cần thiết) dựa kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán - Sổ sổ chi tiết theo dõi nợ phải thu khách hàng - Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải thu khách hàng theo đối tượng, nội dung phải thu, chi tiết phải thu ngắn hạn phải thu dài hạn - Thư xác nhận cơng nợ - Bảng phân tích tuổi nợ khoản nợ phải thu khách hàng - Các thư xác nhận, biên đối chiếu công nợ ngày kết thúc kỳ kế tốn - Các sách, quy định có liên quan đến bán hàng trả chậm, chiết khấu, giảm giá giai đoạn - Các giao dịch bán trao đổi hàng với bên liên quan (nếu có) - Các hợp đồng tài liệu khác liên quan đến công trình xây dựng - Sổ chi tiết tài khoản phải thu nội bộ, phải thu khác - Bảng kê chi tiết khoản phải thu nội Biên đối chiếu công nợ nội - Chứng từ số dư phải thu lớn - Bảng chi tiết khoản phải thu khác - Chứng từ số dư phải thu HÀNG TỒN KHO Tham gia chứng kiến kiểm kê HTK cuối năm - Xác định tất kho (của Đơn vị thuê), hàng ký gửi , xác định giá trị kho đánh giá rủi ro kho để xác định - Biên gửi hàng, hợp đồng thuê kho 13/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT Hiệu lực: … NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN nơi, tham gia chứng kiến kiểm kê - Đối với kho thuê: yêu cầu bên giữ kho xác nhận số lượng hàng gửi, trọng yếu Kiểm tra đối chiếu số liệu chi tiết HTK - Đối chiếu số liệu báo cáo nhập, xuất, tồn kho với số liệu Sổ BCĐPS - Đối chiếu chọn mẫu số lượng thực tế từ Bảng tổng hợp kết kiểm kê với báo cáo nhập, xuất, tồn kho ngược lại - Xem xét lại bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng tháng đặc biệt số dư HTK cuối năm để phát hiện, soát xét khoản mục bất thường, tiến hành thủ tục kiểm tra tương ứng Kiểm tra nghiệp vụ mua hàng kỳ: kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng nhập kho kỳ, đối chiếu nghiệp vụ ghi Sổ với chứng từ liên quan Kiểm tra tính giá - Hàng mua đường: kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ mua hàng có giá trị lớn với chứng từ mua để đảm bảo số dư hàng đường ngày khóa sổ ghi chép xác, kỳ - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa: kiểm tra chọn mẫu báo cáo nhập, xuất, tồn kho số tháng để đảm bảo DN thực quán phương pháp tính giá hàng xuất kho lựa chọn - Sản phẩm dở dang: kiểm tra việc tính tốn phân bổ chi phí sản xuất cho sản phẩm dở dang cuối kỳ - Thành phẩm: + Đối chiếu số liệu bảng tính giá thành với số lượng hàng hóa theo báo cáo sản xuất chi phí sản xuất kỳ + Kiểm tra đánh giá tính hợp lý việc tập hợp, phân bổ tính giá thành phẩm nhập kho + Kiểm tra cách tính giá xuất kho đối chiếu giá vốn hàng bán (từng tháng, mặt hàng) ghi nhận Sổ với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính xác quán + Kiểm tra chi phí ghi thẳng vào giá thành, khơng qua tài khoản chi phí - Hàng gửi bán: đối chiếu số lượng hàng gửi bán gửi thư xác nhận cho bên nhận gửi (nếu cần) chứng từ vận chuyển, hợp đồng biên giao nhận hàng sau ngày kết thúc niên độ kế tốn để đảm bảo tính hợp lý việc ghi nhận Tham chiếu đơn giá hàng gửi bán đến kết kiểm tra việc tính giá phần Thành phẩm Kiểm tra lập dự phịng giảm giá HTK: tìm hiểu đánh giá tính hợp lý phương pháp tính dự phịng áp dụng (nếu có) Sốt xét lại HTK quay vòng chậm, tồn kho lỗi thời hư hỏng Đánh giá cách xử lý thuế khoản dự phịng giảm giá trích lập Kiểm tra tính kỳ: chọn mẫu nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trước sau ngày lập báo cáo kiểm tra phiếu nhập, vận đơn, hóa đơn, hợp đồng với báo cáo nhập kho, sổ chi tiết HTK, báo cáo mua hàng để đảm bảo nghiệp vụ ghi chép kỳ hạch toán - Sổ sổ chi tiết tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí sản xuất chung - Bảng tổng hợp theo tiết khoản chi phí cho tháng (quý) năm - Thẻ kho - Báo cáo nhập xuất tồn kho - Phiếu xuất kho, nhập kho - Biên kiểm kê hàng tồn kho - Biên đánh giá chất lượng hang tồn kho giảm giá, phẩm chất - Biên xử lý chênh lệch kiểm kê hàng tồn kho - Bảng tính dự phịng giảm giá hàng tồn kho - Bảng tính giá thành, đánh giá sản phẩm dở dang CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ CÁC TÀI SẢN KHÁC NGẮN/ DÀI HẠN 14/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT Hiệu lực: … NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN Chi phí trả trước - Thu thập Bảng tổng hợp phân bổ chi phí trả trước, đối chiếu với số dư Sổ Xem lướt qua Bảng tổng hợp phân bổ chi phí trả trước để xem có khoản mục bất thường khơng? (số dư lớn, khoản chi phí khơng mang tính chất chi phí trả trước, ) - Kiểm tra chứng từ liên quan đến khoản chi phí trả trước phát sinh, đảm bảo chi phí ghi nhận đầy đủ, xác phân loại đắn - Đánh giá tính hợp lý thời gian phân bổ chi phí trả trước DN chọn tính quán với năm trước - Kiểm tra lại tính tốn bảng tổng hợp phân bổ đánh giá tính hợp lý việc phân bổ chi phí trả trước vào tài khoản chi phí liên quan Tạm ứng - Thu thập bảng tổng hợp khoản tạm ứng đối chiếu số dư tổng hợp tạm ứng với số dư Sổ - Kiểm tra chứng từ số dư tạm ứng lớn, đảm bảo phù hợp với sách tạm ứng DN - Đánh giá chất khả thu hồi số dư tạm ứng, đảm bảo chi phí (nếu phát sinh) phải hạch tốn kỳ dự phịng (nếu có) cần trích lập kịp thời Các tài sản ngắn hạn/ dài hạn khác - Thu thập bảng tổng hợp tài sản khác đối chiếu số dư tổng hợp với số dư Sổ - Kiểm tra chứng từ số dư lớn - Đánh giá chất khả thu hồi tài sản ngắn/ dài hạn, đảm bảo chi phí (nếu phát sinh) phải hạch toán kỳ - Bảng phân bổ chi phí trả trước - Chứng từ liên quan đến khoản chi phí trả trước - Bảng tổng hợp khoản tạm ứng - Sổ chi tiết - Chi tiết số dư cuối kỳ - Phiếu yêu cầu tạm ứng, chứng từ chi tiền, toán tiền - Hợp đồng liên quan đến khoản ký quỹ, chứng từ chi tiền, thu tiền - Các chứng từ khác cho phải thu khác, tài sản khác - Thư xác nhận TSCĐ HỮU HÌNH, TSCĐ VƠ HÌNH, XDCB DỞ DANG VÀ BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, Bất động sản đầu tư: - Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mòn lũy kế: kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê duyệt BGĐ Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay nợ ngắn hạn dài hạn Kiểm tra tính xác việc hạch tốn nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính toán khoản lãi/ lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan - Quan sát thực tế TSCĐ: tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục chênh lệch số thực tế kế toán xử lý thích hợp Trong trường hợp khơng tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) - Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao - Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến TSCĐ, chi phí XDCB dở dang - Biên kiểm kê tài sản - Bảng tính phân bổ khấu hao - Bảng kê chi tiết chi phí XDCB Lưu ý: chi phí cần tập hợp theo cơng trình, TSCĐ - Bộ hồ sơ liên quan đến xây dựng như: hợp đồng xây dựng, hóa đơn, chứng từ, giấy phép xây dựng, biên nghiệm thu bàn giao, toán hồ sơ pháp lý có liên quan - Các chứng từ, hợp đồng liên quan đến TSCĐ chi phí XDCB dở dang 15/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT NỘI DUNG KIỂM TRA Hiệu lực: … TÀI LIỆU LIÊN QUAN phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu chi phí tình trạng sử dụng tài sản.Ước tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ - XDCB dở dang: tìm hiểu lập bảng tổng hợp cơng trình xây dựng năm đối chiếu với số kế tốn Kiểm tra tính hữu tình trạng cơng trình dở dang bao gồm việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chi tiết hồ sơ liên quan quan sát thực tế Đảm bảo chi phí xây dựng khoản công nợ ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hồn thành ngày khóa sổ kế tốn Đối với cơng việc nhà thầu thực hiện: kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ gốc (hợp đồng, biên nghiệm thu, nhật ký cơng trình, biên bàn giao, u cầu tốn, hóa đơn) Kiểm tra tính tuân thủ quy định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếu liên quan) Đối với cơng trình tự xây dựng DN: kiểm tra tính đắn việc tập hợp phân bổ chi phí liên quan Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn thành để đảm bảo ngun giá tính tốn đắn tài sản chuyển giao, phân loại khấu hao kịp thời Kiểm tra khoản mục Vay ngắn hạn, dài hạn Đánh giá khả toán Đơn vị khoản vay/ nợ đến hạn kế hoạch tái cấu vay/ nợ (nếu có): - Kiểm tra hợp đồng vay chứng khác, để đảm bảo tất khoản vay ghi sổ - Kiểm tra chứng từ gốc khoản trả nợ phát sinh kỳ - Kiểm tra tuân thủ điều khoản hợp đồng vay, nợ vào ngày lập Bảng cân đối kế toán Đối chiếu khoản vay ghi nhận sổ sách với thư xác nhận vay Ngân hàng: -Phân loại nợ dài hạn đến hạn trả kỳ cho lịch trả nợ -Kiểm tra việc sử dụng vốn vay có mục đích vay - Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến vay nợ - Hợp đồng vay, kế hoạch trả nợ vay - Các biên đối chiếu số dư nợ vay với ngân hàng đối tượng khác - Các hợp đồng tài liệu khác liên quan đến khoản vay nợ Kiểm tra khoản mục Phải trả người bán, Ứng trước người bán Phải trả người bán: - So sánh số ngày toán tiền bình quân [(Phải trả cho người bán/ Giá vốn hàng bán) x số ngày kỳ] kỳ so với kế hoạch với kỳ trước Xem xét xem có bất thường so với kỳ trước khơng - Thu thập Bảng kê chi tiết khoản công nợ phải trả cho người bán (bảng CĐPS công nợ theo đối tượng), đối chiếu với số dư xác nhận công nợ cuối kỳ - Xác định tỷ lệ thư xác nhận công nợ xác nhận để đưa ý kiến Ứng trước người bán: - Đối chiếu khoản ứng trước với điều khoản toán hợp đồng - Kiểm tra chứng từ chi - Kiểm tra toán kỳ sau - Đối chiếu với biên lý hợp đồng (nếu có vào thời điểm kiểm tra) - Sổ sổ chi tiết theo dõi nợ phải trả cho người bán - Bảng kê chi tiết số dư tài khoản phải trả nhà cung cấp, nội dung phải trả, chi tiết phải trả người bán ngắn hạn dài hạn - Các thư xác nhận, biên đối chiếu công nợ ngày kết thúc kỳ kế tốn - Bảng phân tích tuổi khoản nợ phải trả người bán - Các tài liệu, hồ sơ có liên quan đến việc xác định khoản nợ phải trả nguời bán hợp đồng, chứng từ hóa đơn, 16/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT NỘI DUNG KIỂM TRA 10 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Thuế TNDN hành hoãn lại: đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với biên tốn thuế gần bảng lập dự phịng thuế TNDN phải nộp cuối năm Kiểm tra bảng tính thuế TNDN hành: kiểm tra tính đắn việc đối chiếu lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế thông qua việc xem xét khoản thu nhập chi phí chịu thuế/ khơng chịu thuế khấu trừ/ không khấu trừ sở kết kiểm toán phần hành doanh thu/ chi phí liên quan Xem xét việc thay đổi thuế suất, miễn giảm, ưu đãi thuế quy định thuế năm Thuế giá trị gia tăng (GTGT): kiểm tra, đối chiếu với văn quy định thuế để đảm bảo thuế suất thuế GTGT DN áp dụng phù hợp với quy định Kiểm tra chi tiết chứng từ nộp thuế, hoàn thuế GTGT năm Kiểm tra chọn mẫu chứng từ thuế GTGT đầu vào để đánh giá tính hợp lệ khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm Đối chiếu số phát sinh, số dư thuế GTGT khấu trừ/ phải nộp sổ kế toán với số liệu tờ khai thuế hàng tháng biên tốn thuế gần Giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): kiểm tra cách kê khai, hạch toán thuế TTĐB phải nộp, nộp mặt hàng chịu thuế TTĐB sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế, biên toán thuế chứng từ nộp thuế, đối chiếu với văn quy định thuế có liên quan Thuế thu nhập cá nhân: kiểm tra việc tính tốn, kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế, bảng lương chứng từ nộp thuế, đối chiếu với văn quy định thuế có liên quan Thuế khoản phải nộp khác (thuế môn bài, Thuế nhà thầu dịch vụ đặt phòng trực tuyến, thuế tài nguyên, thuế nhà đất…): kiểm tra việc tính tốn kê khai nộp thuế khoản phải nộp khác sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế khoản phải nộp, chứng từ nộp, đối chiếu với văn quy định pháp lý có liên quan 11 Hiệu lực: … TÀI LIỆU LIÊN QUAN - Sổ chi tiết, Sổ - Biên toán thuế gần - Bảng lập dự phòng thuế TNDN phải nộp cuối năm - Chứng từ nộp thuế, hoàn thuế GTGT, TNDN năm - Tờ khai thuế - Giấy nộp tiền vào ngân sách - Bảng lương chứng từ nộp thuế VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm tài khoản vốn chủ sở hữu, quỹ lợi nhuận chưa phân phối năm, đối chiếu với Sổ Đối chiếu số phát sinh tăng/ giảm vốn với chứng từ, tài liệu pháp lý có liên quan Trong trường hợp góp vốn tài sản, kiểm tra biên bàn giao tài sản, biên đánh giá lại tài sản nhà đầu tư, hồ sơ mua tài sản liên quan định quan có thẩm quyền Lưu ý kiểm tra tỷ giá áp dụng trường hợp góp vốn ngoại tệ Lợi nhuận chưa phân phối: Đối chiếu phần lợi nhuận tăng năm với báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan đến khoản phân phối lợi nhuận để chi trả cổ tức cho nhà đầu tư, trích lập quỹ, v.v Biên họp HĐQT, Nghị HĐQT, Điều lệ Công ty, v.v - Sổ chi tiết, Sổ - Biên bàn giao tài sản, biên đánh giá lại tài sản nhà đầu tư, hồ sơ mua tài sản - Biên họp HĐQT, Nghị HĐQT, Điều lệ Công ty 17/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT 12 13 NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN Thu thập bảng tổng hợp biến động cổ phiếu quỹ năm, đối chiếu với Sổ Chọn mẫu nghiệp vụ tăng giảm cổ phiếu quỹ để kiểm tra chứng từ gốc, xem xét việc xử lý kế toán với loại nghiệp vụ, lưu ý: - Cơ sở xác định giá thị trường cổ phiếu quỹ ngày phát sinh giao dịch đánh giá tính hợp lý; - Quyết định HĐQT cho nghiệp vụ tăng, giảm cổ phiếu quỹ; - Tính tuân thủ quy định pháp luật chứng khoán việc mua lại sử dụng cổ phiếu quỹ; Các bút toán ghi chép tăng/ giảm cổ phiếu quỹ sổ sách kế toán Xem xét biên họp HĐQT, giấy chứng nhận đầu tư/ đăng ký kinh doanh sửa đổi, tìm hiểu đánh giá mục đích sử dụng cổ phiếu quỹ ngày lập bảng CĐKT - Sổ chi tiết - Quyết định HĐQT cho nghiệp vụ tăng, giảm cổ phiếu quỹ; - Bảng tổng hợp biến động cổ phiếu quỹ CỔ PHIẾU QUỸ NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC - Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm nguồn kinh phí quỹ khác năm, đối chiếu với Sổ - Đối chiếu khoản trích lập quỹ với định phê duyệt HĐQT, Ban TGĐ - Kiểm tra chi tiết khoản chi quỹ lớn, đối chiếu với quy chế chi tiêu quỹ DN - Đối chiếu khoản trích tăng/ giảm nguồn kinh phí với nguồn hình thành sở kiểm tra định phê duyệt tương ứng cấp có thẩm quyền chứng từ liên quan 14 - Sổ chi tiết - Các định phê duyệt HĐQT, Ban TGĐ, định phê duyệt tương ứng cấp có thẩm quyền chứng từ liên quan DOANH THU - Lập bảng tổng hợp doanh thu theo khách hàng, nhóm hàng hóa, dịch vụ cung cấp theo tháng năm, đối chiếu Sổ - Đối chiếu doanh thu theo khách hàng tháng, loại hàng hóa dịch vụ với tài liệu độc lập khác như: Báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng phòng bán hàng, phòng xuất khẩu,… số lượng, giá trị giải thích chênh lệch lớn (nếu có) - Đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu theo tờ khai VAT năm - Chọn mẫu khoản doanh thu ghi nhận năm kiểm tra hồ sơ bán hàng liên quan Đối với doanh thu ngoại tệ, cần kiểm tra tính hợp lý tỷ giá áp dụng để quy đổi - Kiểm tra chi tiết hồ sơ khoản giảm trừ doanh thu lớn năm, đảm bảo tuân thủ quy định bán hàng DN luật thuế - Kiểm tra hóa đơn bán hàng, vận đơn, phiếu xuất kho, hợp đồng lô hàng bán trước _ ngày sau ngày kể từ ngày khóa sổ kế tốn để đảm bảo doanh thu ghi chép kỳ - Kiểm tra tính hợp lý lơ hàng bị trả lại giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu ghi nhận năm 15 Hiệu lực: … - Sổ sổ kế toán chi tiết liên quan đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu bán hàng nội bộ, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán - Bảng kê doanh thu theo mặt hàng, theo loại dịch vụ theo tháng (quý) theo phận (nếu có) - Các tờ khai thuế GTGT - Các chứng từ, tài liệu khác liên quan đến doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, khoản giảm trừ doanh thu GIÁ VỐN HÀNG BÁN 18/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT 16 NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN - Tham chiếu tới phần kiểm toán HTK, tiến hành đối chiếu giá vốn hàng bán với số ước tính dựa số phát sinh tương ứng tài khoản HTK chi phí sản xuất tập hợp năm: - Báo cáo Giá vốn hàng bán = Tổng chi phí phát sinh kỳ + SPDD đầu kỳ + Thành phẩm đầu kỳ + Hàng hóa đầu kỳ + Chi phí sản xuất (chi phí mua hàng hóa) phát sinh kỳ - SPDD cuối kỳ - Thành phẩm cuối kỳ - Hàng hóa cuối kỳ-các khoản điều chỉnh giảm - Kiểm tra cách tính giá xuất kho đối chiếu giá vốn hàng bán (từng tháng, mặt hàng) ghi nhận sổ với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính xác quán - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ sau: khoản điều chỉnh HTK theo kiểm kê thực tế/ Điều chỉnh hàng tồn kho đánh giá lại dự phòng/ Các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý phân bổ trực tiếp vào giá vốn hàng bán/ khoản chi phí chung vượt định mức hạch tốn vào giá vốn hàng bán/ khoản điều chỉnh giảm giá vốn (nếu có) - Sổ chi tiết - Bảng tính giá vốn theo mặt hàng - Bảng phân bổ chi phí, chứng từ giảm giá vốn (nếu có) CHI PHÍ BÁN HÀNG, CHI PHÍ QUẢN LÝ - Xem xét xem sánh kế tốn áp dụng cho chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp có phù hợp với với chuẩn mực kế tốn, thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực Bộ Tài chính, chế độ kế tốn văn khác Nhà nước liên quan đến doanh nghiệp khơng - Xem xét tính hợp lý qn khoản mục chi phí sau tháng (quý) với với kế hoạch đồng thời tìm hiểu nguyên cho biến động bất thường: + Chi phí nhân viên + Chi phí vật liệu, vận chuyển, giao nhận, hoa hồng bán hàng + Chi phí vật liệu, cơng tác phí cho quản lý + Chi phí thuê văn phòng, cửa hàng, mặt bằng, kho bãi (cũng khoản thuê ổn định khác) - Kiểm tra chọn mẫu từ sổ chi tiết chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác phát sinh kỳ - Đối chiếu quy định văn nội định mức chi tiêu với khoản chi tiêu thực tế DN 17 - Sổ sổ kế toán chi tiết tài khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Bảng tổng hợp theo tiết khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tháng quý - Kế hoạch chi tiêu cho hoạt động bán hàng quản lý - Các chứng từ, tài liệu khác liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí khác DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH - Thu thập bảng tổng hợp doanh thu chi phí hoạt động tài năm, đối chiếu với Sổ - Đối với khoản mục doanh thu/ chi phí kiểm tra: tham chiếu đến phần hành kiểm toán thực (tiền, đầu tư tài chính, vay nợ, chi phí phải trả) - Kiểm tra chọn mẫu tới chứng từ gốc giao dịch doanh thu/ chi phí hoạt động tài khác 18 Hiệu lực: … - Sổ chi tiết, sổ - Bảng tổng hợp doanh thu, chi phí hoạt động tài chính, - Bảng tính lãi vay THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC - Lập bảng tổng hợp khoản thu nhập/ chi phí khác năm, đối chiếu với Sổ - Đối với thu nhập từ lý, nhượng bán TSCĐ: kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan tính đắn bút toán điều chỉnh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, thu nhập chi - Sổ chi tiết, Sổ - Các chứng từ liên quan bảng tính bút tốn điều chỉnh liên quan đến nguyên giá, giá trị hao mòn lũy kế, thu 19/20 PHỤ LỤC 01 Mã số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT Hiệu lực: … NỘI DUNG KIỂM TRA TÀI LIỆU LIÊN QUAN phí lý Tham chiếu đến phần hành TSCĐ - Kiểm tra chi tiết chứng từ khoản chi phí, thu nhập khác lớn, mang tính bất thường đánh giá tính hợp lý việc tính tốn phân loại - Kiểm tra tính phù hợp khoản chi phí khác với khoản thu nhập khác phát sinh năm (nếu có) nhập chi phí lý - Chứng từ khoản chi phí, thu nhập khác 20/20 .. .QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 Quy trình kiểm tốn nội a Lưu đồ 2/20 QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ Mã số: KT/QT-01 b Diễn giải Bước Công việc... số: KT/QT-01/M02 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TRA TỔNG QUAN STT NỘI DUNG KIỂM TRA I TÌM HIỂU - ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Hệ thống văn lập quy, văn pháp luật, thị Ban... thống văn lập quy, văn điều hành nội Công ty Các quy định pháp luật hành, hệ thống văn lập quy, văn điều hành nội Công ty, biên bản, báo cáo KIỂM TỐN TN THỦ Kiểm tra tính tn thủ Quy định nội công