Tập hợp các slide bài giảng mới nhất về chuẩn mực kiểm toán nội bộ theo chuẩn quốc tế IPPF từ Chuẩn mực số 1000 đến chuẩn mực 2600, được dịch và trình bày rõ ràng, xúc tích, dễ hiểu bằng tiếng Việt giúp các Kiểm toán viên nội bộ nắm được các kiến thức, thông tin cơ bản, chính của IPPF.
Bộ Chuẩn mực Kiểm toán Nội Quốc tế Trần Minh Phương MSc, CIA, COSO IC, FCCA, CPA Khung Chuẩn mực KTNB Quốc tế “Red Book” •I-2 Turning Knowledge Into Value Khung Chuẩn mực quốc tế KTNB (IPPF) Bắt buộc ▪ Sứ mệnh KTNB ▪ Các nguyên tắc hoạt động Kiểm tốn Nội chun nghiệp ▪ Định nghĩa hoạt động KTNB ▪ Bộ Quy tắc đạo đức nghề nghiệp ▪ Các Chuẩn mực Quốc tế hoạt động KTNB (Bộ Chuẩn mực) Không bắt buộc (nhưng The IIA khuyến nghị áp dụng) ▪ Hướng dẫn thực Chuẩn mực ▪ Hướng dẫn bổ sung Turning Knowledge Into Value Sứ mệnh KTNB Nâng cao bảo vệ giá trị tổ chức thông qua việc cung cấp đảm bảo, tư vấn sở thấu hiểu, khách quan theo định hướng rủi ro Turning Knowledge Into Value Các nguyên tắc hoạt động KTNB Chính trực Năng lực chuyên mơn Thận trọng nghề nghiệp Cơng việc có chất lượng không ngừng cải tiến Giao tiếp hiệu Khách quan độc lập Theo định hướng rủi ro Phù hợp với chiến lược, mục tiêu rủi ro tổ chức Thấu hiểu, động hướng tới tương lai Vị trí nguồn lực phù hợp Khích lệ cải tiến liên tục Turning Knowledge Into Value Định nghĩa IIA hoạt động KTNB “Hoạt động KTNB hoạt động kiểm toán tư vấn độc lập, khách quan nhằm gia tăng giá trị cải thiện hoạt động cho tổ chức KTNB hỗ trợ tổ chức đạt mục tiêu thông qua việc đánh giá cải thiện hiệu quy trình quản trị, quản lý rủi ro kiểm soát cách tiếp cận hệ thống có nguyên tắc chặt chẽ.” Turning Knowledge Into Value Quy tắc đạo đức nghề nghiệp KTNB Chính trực Khách quan Các nguyên tắc Bảo mật Có đủ lực Turning Knowledge Into Value Bộ Chuẩn mực KTNB Quốc tế ▪ Mục đích Bộ Chuẩn mực: ✓ Hướng dẫn tuân thủ quy định bắt buộc Khung Chuẩn mực Quốc tế Hành nghề KTNB chuyên nghiệp (IPPF); ✓ Hướng dẫn cách thực phát triển dịch vụ gia tăng giá trị đa dạng KTNB; ✓ Thiết lập sở để đánh giá chất lượng hoạt động KTNB; ✓ Tăng cường cải thiện quy trình hoạt động tổ chức Turning Knowledge Into Value Bộ Chuẩn mực KTNB Quốc tế: nhóm Các Chuẩn mực Tính chất nghề nghiệp KTNB – AS (1000s) • • Các Chuẩn mực Thực hành nghiệp vụ KTNB – PS (2000s) Quy định thuộc tính tổ chức cá nhân hành nghề KTNB Áp dụng tất tổ chức cá nhân cung cấp dịch vụ KTNB Hướng dẫn Chuẩn mực – IS (A or C) • • • • Hướng dẫn thực dịch vụ KTNB sở đánh giá chất lượng hoạt động KTNB Áp dụng tất tổ chức cá nhân cung cấp dịch vụ KTNB Mở rộng khái niệm quy định Chuẩn mực Bao gồm quy định bắt buộc thực Chuẩn mực dịch vụ đảm bảo (A) tư vấn ( C) Turning Knowledge Into Value Bộ Chuẩn mực Quốc tế KTNB Các Chuẩn mực tính chất nghề nghiệp KTNB – AS (1000s) • CM 1000: Mục đích, Quyền hạn Trách nhiệm • CM 1100: Độc lập khách quan • CM 1200: Năng lực thận trọng nghề nghiệp • CM 1300: Kiểm sốt chất lượng Các Chuẩn mực Thực nghiệp vụ KTNB – PS (2000s) • CM 2000: Quản trị phận KTNB • CM 2100: Bản chất công việc KTNB • CM 2200: Lập kế hoạch cho kiểm tốn • CM 2300: Thực kiểm tốn • CM 2400: Báo cáo kết • CM 2500: Giám sát khắc phục • CM 2600: Báo cáo BĐH chấp nhận rủi ro Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1111, ‘’Tương tác trực tiếp với HĐQT’’ Bằng chứng tuân thủ ▪ họp họp HĐQT ▪ _của Trưởng KTNB ▪ Việc Trưởng KTNB họp riêng với HĐQT định kỳ cần trình bày HĐQT Ủy ban Kiểm toán Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1112 – Vai trị Trưởng KTNB ngồi cơng tác kiểm tốn nội Chuẩn mực Thuyết minh Trường hợp Trưởng KTNB có có vai trò / trách nhiệm KTNB phải có biện pháp để ảnh hưởng đến độc lập khách quan ▪ Trưởng KTNB có vai trị trách nhiệm bên ngồi Bộ phận KTNB, ví dụ trách nhiệm hoạt động ▪ , đến độc lập tổ chức Bộ phận KTNB khách quan cá nhân kiểm toán viên nội ▪ Các biện pháp độc lập khách quan KTNB: thường xuyên HĐQT: định kỳ chế báo cáo, trách nhiệm xây dựng quy trình kiểm toán/tư vấn lĩnh vực mà Trưởng KTNB chịu trách nhiệm thêm Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1112 – Vai trị Trưởng KTNB ngồi cơng tác kiểm tốn nội Hướng dẫn thực ▪ Rà soát có ảnh hưởng đến độc lập khách quan Trưởng KTNB mặt ▪ KTNB mô tả chất trách nhiệm Trưởng KTNB KTNB ▪ chuyển giao trách nhiệm cho BĐH ▪ thông tin chi tiết ảnh hưởng đến độc lập khách quan ▪ HĐQT khách quan Trưởng KTNB thông qua việc tăng cường kết đánh giá rủi ro, kế hoạch kiểm toán, báo cáo kết kiểm toán / tư vấn ▪ Các kiểm toán viên nội không hoạt động cụ thể mà họ chịu trách nhiệm vòng năm trước ▪ Yêu cầu bên độc lập KTNB kiểm toán / tư vấn phận mà Trưởng KTNB _ ▪ Đánh giá hoạt động KTNB Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1112 – Vai trò Trưởng KTNB ngồi cơng tác kiểm tốn nội Bằng chứng tuân thủ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ Các quy tắc tổ chức Ủy ban Kiểm toán hoạt động KTNB KTNB phê duyệt Định kỳ rà soát Điều lệ KTNB nhằm cập nhật thay đổi vai trò trách nhiệm KTNB Các chuyển giao vai trò trách nhiệm nằm ngồi phạm vi hoạt động KTNB (ví dụ tn thủ quản trị rủi ro) từ Trưởng KTNB cho Ban quản lý cấp cao thể phù hợp Các HĐQT ghi nhận việc Trưởng KTNB báo cáo nguy tiềm tàng ảnh hưởng đến độc lập khách quan Bằng chứng việc sử dụng đơn vị cung cấp dịch vụ khác đánh giá đơn vị mà Trưởng KTNB thực vai trị nằm ngồi phạm vi hoạt động KTNB kiểm toán, đánh giá rủi ro báo cáo kết kiểm toán / tư vấn đánh giá cách độc lập để đảm bảo tính độc lập khách quan Các đơn vị kiểm toán HĐQT công việc Trưởng KTNB bao gồm phản hồi nhìn nhận độc lập khách quan Trưởng KTNB Kết đánh giá bên đánh giá độc lập thực Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1120, ‘’Sự khách quan cá nhân’’ Các KTV phải có thái độ , tránh Thuyết minh: Xung đột lợi ích là: ▪ Một KTV có cơng việc chun mơn lợi ích cá nhân ▪ việc hoàn thành nhiệm vụ cách công ▪ Tồn khơng có vấn đề vi phạm hành vi không ▪ Tạo hình ảnh _có thể làm giảm mức độ người KTV, phận KTNB, nghề nghiệp KTNB ▪ Có thể ảnh hưởng đến khả thực nhiệm vụ trách nhiệm KTV cách Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1120, ‘’Sự khách quan cá nhân’’ Bằng chứng tuân thủ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ ▪ Các sách quy tắc đạo đức tổ chức Điều lệ Ủy ban Kiểm toán Sứ mệnh hoạt động KTNB Điều lệ KTNB phê duyệt Định kỳ rà soát Điều lệ KTNB nhằm cập nhật thay đổi vai trò trách nhiệm KTNB Các chuyển giao vai trị trách nhiệm nằm ngồi phạm vi hoạt động KTNB (ví dụ tuân thủ quản trị rủi ro) từ Trưởng KTNB cho Ban quản lý cấp cao thể phù hợp Các HĐQT ghi nhận việc Trưởng KTNB nguy tiềm tàng ảnh hưởng đến độc lập khách quan việc sử dụng đơn vị cung cấp dịch vụ đảm bảo khác đánh giá đơn vị mà Trưởng KTNB thực vai trị nằm ngồi phạm vi hoạt động KTNB kiểm toán, đánh giá rủi ro báo cáo kiểm toán / tư vấn đánh giá cách để đảm bảo tính độc lập khách quan Các đơn vị kiểm toán đánh giá HĐQT cơng việc Trưởng KTNB bao gồm nhìn nhận độc lập khách quan Trưởng KTNB Kết đánh giá bên đánh giá độc lập thực Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1130, ‘’Sự tổn hại đến tính độc lập khách quan’’ Nếu độc lập khách quan bị mặt , chi tiết tổn hại phải tới bên có liên quan Nội dung báo cáo phụ thuộc vào _ Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1130, ‘’Ảnh hưởng đến độc lập khách quan’’ Nguy ảnh hưởng đến độc lập khách quan KTNB: _ lợi ích Hạn chế _ phạm vi kiểm toán Hạn chế thông tin Turning Knowledge Into Value CM thực hiện: Các biện pháp tăng cường độc lập khách quan Đối với dịch vụ đảm bảo Hạn chế đánh giá hoạt động mà trước chịu trách nhiệm vòng trước Kiểm toán phận KTNB mà Trưởng KTNB phụ trách phải giám sát bên _ Có thể kiểm tốn khu vực trước miễn khơng tổn hại đến tính độc lập / khách quan Đối với dịch vụ tư vấn Có thể tư vấn hoạt động mà họ trước Khi có nguy bị tổn hại phải báo cáo cho đơn vị tư vấn chấp nhận •Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1130, ‘’Ảnh hưởng đến độc lập khách quan’’ Hướng dẫn thực Chuẩn mực ▪ Các tình gây tổn hại đến độc lập: _, _, _, _hoặc _ mức ▪ Ví dụ: ✓ Trưởng KTNB có trách nhiệm chun môn _ KTNB ✓ Người giám sát Trưởng KTNB có trách nhiệm chun mơn ngồi phạm vi KTNB mà Trưởng KTNB lại kiểm toán _ ✓ Trưởng KTNB không _hoặc _trực tiếp lên HĐQT ✓ Ngân sách cho hoạt động KTNB bị _ ▪ Các tình gây tổn hại đến khách quan: ✓ Kiểm toán đơn vị mà anh cô làm việc _, ✓ Kiểm toán đơn vị nơi mà _hoặc _thân thiết làm việc ✓ Nhận định, mà _bằng chứng, hoạt động đơn vị kiểm toán giảm thiểu rủi ro cách hiệu ✓ _kế hoạch kết _, có từ người khác mà _lý phù hợp Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1130, ‘’Ảnh hưởng đến độc lập khách quan’’ Hướng dẫn thực Chuẩn mực Khi nhận thấy vấn đề gây tổn hại, trước tiên kiểm toán viên phải _quan ngại với người _cuộc kiểm toán / tư vấn để xác định liệu tình có _ gây tổn hại cách _ phù hợp Ví dụ: ▪ Khi tổn hại _thật bị _là tổn hại, Trưởng KTNB _quan ngại với đơn vị giải thích quan ngại khơng có ý nghĩa tổn hại ▪ Khi tổn hại _và _đến độc lập khách quan KTNB, Trưởng KTNB _ với HĐQT BĐH ▪ Khi tổn hại phát _cuộc kiểm toán thực hiện, Trưởng KTNB _ với BĐH, đơn vị HĐQT ▪ Trưởng KTNB thường tham gia vào việc xác định cách thức công bố thông tin phù hợp Turning Knowledge Into Value Chuẩn mực 1130, ‘’Ảnh hưởng đến độc lập khách quan’’ Bằng chứng tuân thủ ▪ ▪ ▪ ▪ _KTNB quy định , , xử lý , tổn hại quy trình chúng Các HĐQT tổn hại đến tính độc lập khách quan thảo luận; Các ghi nhớ lưu vào hồ sơ; Các trình bày thông tin công bố Turning Knowledge Into Value Hỏi đáp? Turning Knowledge Into Value Turning Knowledge Into Value Turning Knowledge Into Value ... (2000s) • CM 2000: Quản trị phận KTNB • CM 2100: Bản chất cơng việc KTNB • CM 2200: Lập kế hoạch cho kiểm tốn • CM 2300: Thực kiểm tốn • CM 2400: Báo cáo kết • CM 2500: Giám sát khắc phục • CM 2600:... chất nghề nghiệp KTNB – AS (1000s) • CM 1000: Mục đích, Quyền hạn Trách nhiệm • CM 1100: Độc lập khách quan • CM 1200: Năng lực thận trọng nghề nghiệp • CM 1300: Kiểm sốt chất lượng Các Chuẩn... thực (A & C) Hướng dẫn thực CM Hướng dẫn thực chuẩn mực Bằng chứng tuân thủ Turning Knowledge Into Value Hướng dẫn đọc Bộ Chuẩn mực “Red Book” Nội dung CM Thuyết minh CM thực Bao gồm Giải thích