Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh bình dương

GI O Ụ V ƢỜ OT O ỌC C Ệ C NGUYỄN HOÀNG PHÚC XÁC ỊNH CÁC NHÂN TỐ Ả ƢỞ ẾN CHẤ LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG Ê CÁC DOANH NGHIỆ BÌ ỊA BÀN TỈNH DƢƠ LUẬ VĂ C SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP HỒ CHÍ MINH,th ng 10 năm 2017 GI O Ụ V ƢỜ OT O ỌC C Ệ C NGUYỄN HOÀNG PHÚC XÁC ỊNH CÁC NHÂN TỐ Ả ƢỞ ẾN CHẤ LƢỢNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG Ê CÁC DOANH NGHIỆ BÌ ỊA BÀN TỈNH DƢƠ LUẬ VĂ C SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 CÁN BỘ ƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN TP HỒ H MINH th ng 10 năm 2017 ƠNG TRÌNH ƢỢC HỒN THÀNH T I ƢỜ I HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM Cán hƣớng dẫn khoa học : TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN Luận văn Thạc sĩ đƣợc bảo vệ Trƣờng ại học Công nghệ TP HCM ngày 08 tháng 10 năm 2017 Thành phần Hội đồng đ nh gi Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS.TS Võ Văn Nhị Chủ tịch TS Nguyễn Quyết Thắng Phản biện TS Phạm Ngọc Toàn Phản biện PGS.TS Huỳnh ức Lộng Ủy viên TS Trần Ngọc Hùng Ủy viên Thƣ ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đ nh gi Luận sau Luận văn đƣợc sửa chữa (nếu có) Chủ tịch Hội đồng đ nh gi luận văn TRƢỜNG H ÔNG NGHỆ TP HCM VIỆ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ S ĨA V ỆT NAM ộc lập – Tự – Hạnh phúc TP HCM, ngày 21 tháng 10 năm 2017 NHIỆM VỤ LUẬ VĂ C SĨ Họ tên học viên : NGUYỄN HOÀNG PHÚC Giới tính : NAM Ngày th ng năm sinh : 06/11/1992 Nơi sinh : Quảng Ngãi Chuyên ngành : KẾ TOÁN MSHV : 1541850091 I- ên đề tài: X c định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng II- Nhiệm vụ nội dung: Nhận diện nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng nhân tố đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình ƣơng III- Ngày giao nhiệm vụ : 15/02/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 21/10/2017 V- Cán hƣớng dẫn CÁN BỘ ƢỚNG DẪN : TS NGUYỄN THỊ THU HIỀN KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜ CA OA Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “X c định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng” cơng trình việc học tập nghiên cứu thật nghiêm túc thân Những kết nêu nghiên cứu trung thực chƣa đƣợc công bố trƣớc c số liệu luận văn nghiên cứu có nguồn gốc rõ ràng đƣợc tổng hợp từ nguồn thông tin đ ng tin cậy TP Hồ h Minh Ngày 21 tháng 10 năm 2017 HỌ VIÊN THỰ HIỆN LUẬN VĂN guyễn oàng húc ii LỜI CẢ Ơ Tôi xin gửi đến quý Thầy Cô khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng; Phòng Quản lý khoa học tạo sau đại học – Trƣờng ại học Công nghệ Tp.HCM; tất quý Thầy ô với tri thức tâm huyết để truyền đạt vốn kiến thức quý báu tạo điều kiện thuận lợi cho suốt thời gian học tập trƣờng Tôi chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Thu Hiền tận tâm hƣớng dẫn suốt thời gian thực đề tài luận văn Nếu khơng có lời hƣớng dẫn tận tình tơi khó hồn thiện đƣợc luận văn Mặc dù cố gắng nhiều suốt trình nghiên cứu thực luận văn Nhƣng hạn chế mặt thời gian với việc thiếu kinh nghiệm nghiên cứu nên đề tài luận văn chắn nhiều hạn chế thiếu sót Tơi mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q b u q Thầy để luận văn tơi đƣợc hồn thiện TP Hồ h Minh Ngày 21 tháng 10 năm 2017 Tác giả Nguyễn Hồng Phúc iii TĨM TẮT Kiểm tốn nội có vai trò quan trọng hoạt động doanh nghiệp Nhà quản trị cấp khác có nhu cầu chất lƣợng kiểm toán nội khác Tuy nhiên, thân kế tốn tài khơng thể đ p ứng đƣợc đầy đủ nhu cầu thông tin doanh nghiệp N Vì N phải vận dụng phận kiểm tốn nội hoạt động Trên sở tổng hợp lý luận, kế thừa kết từ nghiên cứu trƣớc có liên quan trực tiếp gián tiếp đến đề tài, tác giả bƣớc đầu hình thành nên c c thang đo chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng Việc nghiên cứu chất lƣợng kiểm toán nội cần thiết để hỗ trợ công tác quản lý phát triển loại hình doanh nghiệp ề tài nghiên cứu “X c định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng” từ đ nh giá t c động nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội nh m đƣa c c giải ph p nâng cao chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng Nghiên cứu trả lời câu hỏi: “ X c định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình ƣơng?” “ o lƣờng mức độ ảnh hƣởng yếu tố t c động đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng?” Kết nghiên cứu r ng, nhân tố t c động đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh nhân tố : Tính khách quan (KQ), Sự lúc T nh đọng ình ƣơng gồm 04 L Năng lực kiểm toán viên (NL), Trong nhân tố ảnh hƣởng Chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng nhân tố Sự lúc L ảnh hƣởng mạnh đến Chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng với hệ số Beta = 0,307; nhân tố Tính khách quan (KQ) ảnh iv hƣởng mạnh thứ hai với hệ số Beta = 0.264; nhân tố T nh cô đọng ảnh hƣởng mạnh thứ ba với hệ số Beta = 0.260; nhân tố Năng lực kiểm toán viên (NL) ảnh hƣởng thứ tƣ với hệ số Beta = 0.161 Từ kết nghiên cứu trên, tác giả đề xuất số giải ph p có t c động trực tiếp đến nhân tố nh m có c c giải ph p nâng cao chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng Tuy nhiên, nghiên cứu thực nhóm mẫu chƣa đại diện hết cho tất các doanh nghiệp Bình ƣơng, ngồi nhiều hạn chế thời gian, số lƣợng mẫu nhỏ nên hạn chế tính tổng quát cao đề tài v ABSTRACT Internal audit has a very important role in business operations Administrators at different levels will have different the quality of internal audit needs However, financial accounting itself can not fully meet the information needs of the enterprise Therefore, businesses must apply Internal audit activities Internal audit department in its is considered to be necessary and appropriate for large-scale enterprises However, small and mid-sized businesses now tend to hire independent audit The basis of synthesizing the theories, inheriting the results from the previous studies, the author initially formed the scale of the quality of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises The selection of the quality of internal audit is necessary to support the management and development of type of enterprise Research project on " Factors affecting the quality of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises " from which to measure the impact of factors affecting to the quality of internal audit to provide solutions for increase audit in the province of the quality of internal inh ƣơng enterprises This study will answer the question: " Which factors affect the quality of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises ?" And "How to measure the impact of factors affecting the quality of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises ? " The research results show that, Factors affecting the quality of internal audit in the province of KQ Timeliness inh L ƣơng enterprises consists of four factors : Objectivity apacity of auditors NL revity Among the four factors influencing the quality of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises , the L is a strongest factor with has the Beta of 0.307; The second most influential factor is the Objectivity with Beta of 0.264; The third most influential factor is Brevity with Beta of 0.260; and the least impact factor is the Capacity of auditors with beta factor of 0.161 vi From the results of this study, the authors have proposed a number of measures that have a direct impact on the people to have the solution of internal audit in the province of inh ƣơng enterprises However, this study is only done in a sample group, not representative of all for all businesses in the province of Binh ƣơng In addition to many restrictions on time, number of small samples should limit high generality topic CX1 10,61 5,415 ,689 ,892 CX2 10,71 4,973 ,841 ,832 CX3 10,67 6,013 ,683 ,892 CX4 10,70 4,896 ,860 ,825 Kết độ tin cậy thang đo biến “Sự lúc” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,808 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted L1 7,89 2,983 ,668 ,724 L2 7,88 2,930 ,689 ,702 L3 7,92 3,179 ,612 ,782 Kết độ tin cậy thang đo biến “ hà quản lý” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,735 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted QL1 14,45 5,545 ,655 ,638 QL2 14,58 6,064 ,349 ,746 QL3 14,82 6,085 ,223 ,818 QL4 14,49 5,206 ,719 ,608 QL5 14,63 5,338 ,725 ,612 Kết độ tin cậy thang đo biến “ hà quản lý” (loại QL2,QL3) Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,883 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted QL1 7,37 1,871 ,783 ,826 QL4 7,41 1,740 ,801 ,809 QL5 7,55 1,927 ,737 ,865 Bảng 4.8: Kết độ tin cậy thang đo biến “Quy mô doanh nghiệp” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,897 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted QM1 QM2 QM3 Scale Variance if Item Deleted 7,64 7,59 7,70 4,302 3,851 4,050 Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted ,753 ,864 ,774 ,888 ,792 ,872 Kết độ tin cậy thang đo biến “ ăng lực kiểm toán viên” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,813 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted NL1 17,85 11,726 ,640 ,772 NL2 17,98 10,643 ,747 ,744 NL3 17,84 11,696 ,613 ,776 NL4 17,91 12,468 ,497 ,800 NL5 18,11 12,476 ,293 ,858 NL6 17,98 10,577 ,766 ,740 Kết độ tin cậy thang đo biến “ ăng lực kiểm toán viên” (loại NL5) Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,858 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted NL1 14,43 8,989 ,555 ,858 NL2 14,56 7,454 ,807 ,792 NL3 14,41 8,514 ,632 ,840 NL4 14,48 8,964 ,563 ,856 NL6 14,55 7,415 ,824 ,787 Kết độ tin cậy thang đo biến “ ính đọng” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,803 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted 11,43 4,538 ,567 ,783 11,48 4,844 ,595 ,763 11,38 4,659 ,669 ,728 11,54 4,853 ,649 ,740 Kết độ tin cậy thang đo biến “Chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp Việt am” Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,782 Item-Total Statistics Scale Mean Scale Corrected Cronbach's if Item Variance if Item-Total Alpha if Deleted Item Correlation Item Deleted Deleted CL1 11,17 3,157 ,644 ,698 CL2 11,06 3,293 ,687 ,678 CL3 11,03 3,436 ,532 ,759 CL4 11,07 3,830 ,499 ,771 Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of Sphericity ,816 3782,77 df 406 Sig ,000 Bảng phƣơng sai trích Total Variance Explained C Initial Eigenvalues o m Total po % of Cumul Extraction Sums of Rotation Sums of Squared Squared Loadings Loadings Total Varian ative % ne % of Cumula Total Varianc tive % ce % of Cumul Varianc ative % e e nt 7,408 25,547 25,547 7,408 25,547 25,547 3,423 11,803 11,803 3,031 10,453 35,999 3,031 10,453 35,999 3,097 10,678 22,481 2,761 9,522 45,521 2,761 9,522 45,521 2,595 8,947 31,428 2,156 7,434 52,956 2,156 7,434 52,956 2,527 8,713 40,142 2,011 6,933 59,889 2,011 6,933 59,889 2,521 8,694 48,836 1,492 5,145 65,034 1,492 5,145 65,034 2,510 8,656 57,492 1,220 4,206 69,240 1,220 4,206 69,240 2,427 8,371 65,863 1,096 3,778 73,018 1,096 3,778 73,018 2,075 7,155 73,018 ,946 3,261 76,279 10 ,729 2,512 78,791 11 ,610 2,102 80,893 12 ,566 1,953 82,846 13 ,526 1,813 84,659 14 ,503 1,734 86,393 15 ,450 1,551 87,944 16 ,413 1,423 89,367 17 ,385 1,327 90,694 18 ,375 1,294 91,988 19 ,350 1,207 93,195 20 ,323 1,113 94,308 21 ,300 1,035 95,343 22 ,264 ,909 96,252 23 ,243 ,837 97,089 24 ,228 ,785 97,874 25 ,221 ,762 98,636 26 ,203 ,701 99,336 27 ,133 ,458 99,795 28 ,043 ,147 99,941 29 ,017 ,059 100,00 Extraction Method: Principal Component Analysis Ma trận xoay Rotated Component Matrixa Component NL6 ,917 NL2 ,902 NL3 ,712 NL1 ,663 NL4 ,659 CX4 ,900 CX2 ,887 CX3 ,807 CX1 ,800 RR3 ,882 RR2 ,837 RR1 ,833 ,755 ,737 ,725 ,636 QM2 ,943 QM3 ,882 QM1 ,882 QL4 ,894 QL1 ,870 QL5 ,850 KQ1 ,839 KQ2 ,701 KQ4 ,668 KQ3 ,642 L1 ,750 L3 ,725 L2 ,723 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square Bartlett's Test of df Sphericity Sig ,664 266,427 ,000 Total Variance Explained Compone Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared nt Loadings Total % of Cumulative Variance % 2,431 60,782 60,782 ,832 20,810 81,592 ,457 11,426 93,018 ,279 6,982 100,000 Total 2,431 % of Cumulativ Variance e% 60,782 Extraction Method: Principal Component Analysis Kết phân tích nhân tố chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp Việt Nam Component Matrixa Component CL2 ,845 CL1 ,825 CL3 ,739 CL4 ,700 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted 60,782 Kiểm tra độ phù hợp mơ hình Model Summaryb Model R R Square ,764a Adjusted R Std Error of Durbin-Wats Square the Estimate on ,583 ,566 ,39278 1,714 a Predictors: (Constant), X8, X6, X3, X5, X7, X2, X1, X4 b Dependent Variable: Y Bảng phân tích ANOVA ANOVAa Model Sum of df Mean Squares Regressio Sig Square 41,213 5,152 Residual 29,467 191 ,154 Total 70,680 199 n F 33,391 ,000b a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X8, X6, X3, X5, X7, X2, X1, X4 Bảng kết hồi quy Coefficientsa Model Unstandardized Standardized Coefficients Coefficients B Std Error Beta t Sig Collinearity Statistics Toleranc e VIF (Con ,282 ,260 X1 ,245 ,064 ,226 3,831 ,000 ,625 1,600 X2 ,028 ,033 ,045 ,830 ,408 ,752 1,330 X3 ,061 ,040 ,078 1,514 ,132 ,828 1,207 X4 ,191 ,045 ,266 4,244 ,000 ,556 1,800 X5 ,049 ,046 ,054 1,049 ,295 ,826 1,211 X6 -,020 ,029 -,033 -,697 ,487 ,952 1,050 X7 ,138 ,044 ,164 3,112 ,002 ,786 1,272 X8 ,215 ,051 ,253 4,188 ,000 ,600 1,668 stant) 1,087 ,279 a Dependent Variable: Y Kiểm tra độ phù hợp mơ hình (Loại X2, X3, X5, X6) Model Summaryb Model R R Adjusted Square R Square Std Error Durbin-Wats of the on Estimate ,757a ,574 ,565 ,39310 a Predictors: (Constant), X8, X7, X1, X4 b Dependent Variable: Y Bảng phân tích ANOVA (Loại X2, X3, X5, X6) 1,725 ANOVAa Model Sum of df Mean Squares Regressio Sig Square 40,546 10,137 Residual 30,134 195 ,155 Total 70,680 199 n F 65,595 ,000b a Dependent Variable: Y b Predictors: (Constant), X8, X7, X1, X4 Bảng kết hồi quy (Loại X2, X3, X5, X6) Coefficientsa Model Unstandardized Standardiz Coefficients ed t Sig Collinearity Statistics Coefficien ts B (Consta Beta Tolerance VIF ,428 ,219 X1 ,285 ,060 ,264 4,730 ,000 ,704 1,421 X4 ,220 ,042 ,307 5,188 ,000 ,626 1,597 X7 ,135 ,044 ,161 3,077 ,002 ,803 1,245 X8 ,221 ,050 ,260 4,399 ,000 ,624 1,604 nt) Std Error a Dependent Variable: Y 1,949 ,053 Kết chạy Durbin-Watson Model Summaryb Model R R Adjusted Square R Square Std Error Durbin-Wats of the on Estimate ,757a ,574 ,565 ,39310 1,725 a Predictors: (Constant), X8, X7, X1, X4 b Dependent Variable: Y thị phân tán giá trị dự đoán phần dƣ từ hồi quy thị P-P Plot phần dƣ – chuẩn hóa thị Histogram phần dƣ – chuẩn hóa ... lực kiểm tốn viên (NL), Trong nhân tố ảnh hƣởng Chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng nhân tố Sự lúc L ảnh hƣởng mạnh đến Chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh. .. hƣởng yếu tố t c động đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng?” Kết nghiên cứu r ng, nhân tố t c động đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh nhân tố : Tính... kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh ình ƣơng Nghiên cứu trả lời câu hỏi: “ X c định nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bình ƣơng?” “ o lƣờng mức độ ảnh