Thuế suất ở Việt Nam tương tự như thuế suất ở Myanmar, nhưng thấp hơn tất cả các nước ASEAN khác ngoại trừ Campuchia và Cộng hòa Dân chủ Lào theo WHO Global tobacco Control Report 2017 B
Trang 1I Thực trạng thuế TTĐB thuốc lá hiện nay
1 Tiến trình áp dụng thuế TTĐB với thuốc lá
● Năm 2006 thuế tiêu thụ đặc biệt ở Việt Nam được quy định thống nhất cho các loại thuốc lá và xì gà ở mức 55% giá xuất xưởng trước thuế
● Năm 2008, thuế TTĐB được tăng lên 65% giá xuất xưởng trước thuế ( theo luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12)
● Từ 1/1/2016 – 31/12/2018, thuế TTĐB đối với mặt hàng thuốc lá và xì gà được tăng lên 70% và từ 01/01/2019, thuế TTĐB với thuốc lá được tăng lên 75% (theo luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13)
Thuế thuốc lá ở Việt Nam rất thấp so với thuế ở khu vực Tây Thái Bình Dương của WHO và trên toàn thế giới Theo luật thuế hiện hành, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá bằng 75% giá xuất xưởng Tuy nhiên, khi thuế được tính theo tỷ lệ phần trăm của giá bán lẻ, là tiêu chuẩn quốc tế cho thuế suất thuốc lá, thuế
Trang 2thuốc lá hiện tại ở Việt Nam (bao gồm VAT) chỉ chiếm khoảng 35,7% giá bán lẻ Mức thuế này thấp hơn nhiều so với mức trung bình của thế giới là 56% và thấp hơn hầu hết các nước ASEAN Thuế suất ở Việt Nam tương tự như thuế suất ở Myanmar, nhưng thấp hơn tất cả các nước ASEAN khác ngoại trừ Campuchia và Cộng hòa Dân chủ Lào (theo WHO Global tobacco Control Report 2017)
Bảng 1: Tỷ lệ thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá so với
giá bán lẻ ở từng khu vực.
Khu
vực
Việt Nam
Thái Lan
Brun ei
Singapo re
Trung bình thế
giới
Tỉ lệ
thuế
Nguồn: WHO
2 Tác động tích cực của thuế TTĐB với thuốc lá
Trang 3Phương pháp hiệu quả nhất để giảm số người hút thuốc và lượng tiêu thụ thuốc lá là tăng giá Giá các sản phẩm thuốc lá càng cao càng có khả năng ngăn cản đối với những người chưa hút khỏi bắt đầu hút, giúp họ tránh khỏi bị nghiện, và có thể thuyết phục những người hút hiện tại bỏ thuốc hoặc giảm lượng tiêu thụ của họ Giá càng cao cũng càng có khả năng tránh cho những người đã bỏ thuốc khỏi hút lại Những người trẻ và người nghèo sẽ có đáp ứng mạnh hơn với sự tăng giá thuốc so với những người già và giàu có
Việc đánh thuế TTĐB cao dẫn đến giá thuốc lá tăng, trên lý thuyết sẽ làm giảm số lượng thuốc lá được tiêu thụ, tuy nhiên thực
tế ở Việt Nam thuế tiêu thụ đặc biệt vẫn chưa thể hiện rõ được chức năng này khi tốc độ tăng của thuế thấp hơn nhiều đối với tốc
độ lạm phát Ngoài ra thuế TTĐB cũng góp phần làm gia tăng ngân sách nhà nước, đóng góp 11,410 nghìn tỷ đồng qua thuế TTĐB đối với thuốc lá năm 2015 (theo Annual tax revenues from tobacco products at the nation nal/ federal level, WHO)
3 Tác động tiêu cực của thuế TTĐB với thuốc lá
Tăng tình trạng buôn lậu: Thuế tiêu thụ đặc biệt làm cho giá thuốc lá sản xuất trong nước cao, trong khi đó thuốc lá nhập khẩu
Trang 4chính ngạch cũng bị áp thuế nặng nề, dẫn đến việc người dân lựa chọn thuốc lá lậu là một giải pháp thay thế với chi phí rẻ hơn Về bản chất, khó có thể đo lường mức độ buôn lậu ở bất kỳ một quốc gia nào Ở Việt Nam chẳng hạn, các ước tính khác nhau về hoạt động buôn lậu trong thập kỷ qua đưa ra các con số rất khác nhau
từ chỉ có 20 triệu bao cho đến 400 triệu bao mỗi năm Buôn lậu thuốc lá ở Việt Nam gây ra thất thu thuế Một loại buôn lậu có liên quan đến buôn bán trái phép thuốc lá được giảm giá, thường là thông qua việc trốn thuế Vì giá là nhân tố cơ bản quyết định việc hút thuốc,việc có sẵn các sản phẩm giá thấp hơn sẽ tạo ra khả năng gia tăng hút thuốc và làm mất đi các lợi ích sức khỏe có thể
có được từ việc tăng giá thuốc lá trong nước
II Bất cập trong thuế TTĐB thuốc lá hiện nay
Tăng thuế thuốc lá giúp giảm tiêu thụ thuốc lá Tuy nhiên, thu nhập cá nhân tiếp tục tăng do tăng trưởng kinh tế Kết quả là, nếu thuế tăng ở mức tương đối thấp nó sẽ chỉ làm giảm mức tiêu thụ trong một năm trước khi mức tiêu thụ tăng thêm một lần nữa Thuế phải được tăng đều đặn theo thời gian để theo kịp tốc độ
Trang 5tăng trưởng kinh tế Tăng thuế có hai lợi ích: chúng làm giảm tiêu dùng và tăng thu ngân sách
Thuế suất hiện tại của Việt Nam rất thấp, khoảng 35,6% giá bán lẻ; do đó, thuế thuốc lá phải đủ cao để giảm đáng kể tiêu thụ thuốc lá và tạo thêm thuế doanh thu Thuế thuốc lá ở Việt Nam nên tiếp tục tăng cho đến khi đạt 70% trở lên giá bán lẻ, theo khuyến nghị của WHO
Thực tế giá thuốc lá hiện nay của Việt Nam thuộc hàng thấp nhất thế giới (với mức giá của một bao 20 điếu tầm thấp là 5900VND của dulich, tầm cao là 25.500VND của 555, mức giá trung bình của thuốc lá năm 2017 là 20.000VND) Khoảng cách giữa thu nhập và giá thuốc lá ngày càng tăng làm cho thuốc lá ngày càng trở nên dễ mua được Để mua 100 bao thuốc lá 20 điếu, người Việt chỉ cần bỏ ra 4,11% thu nhập bình quân đầu người của mình Thuốc lá ngày càng trở nên rẻ, mức thuế TTĐB hiện tại không gây ảnh hưởng quá nhiều đến quyết định mua và
sử dụng thuốc lá của người tiêu dùng Do vậy cần tính toán lại mức thuế suất TTĐB đối với thuốc lá để có thể thực hiện đúng chức năng là giảm thiểu số lượng thuốc lá được tiêu thụ trong nước
Trang 6III Đề xuất các giải pháp đối với thuế tiêu thụ đặc biệt trên thuốc lá.
1 Tăng thuế suất theo lộ trình hợp lý
Để giảm tiêu dùng thì cần có một mức thuế đủ mạnh nhằm giảm sức mua Theo ý kiến của các chuyên gia trong và ngoài nước, việc tăng thuế suất theo lộ trình sẽ giúp cho giá thuốc lá luôn đảm bảo ở một mức cao, để đủ sức làm giảm mức tiêu dùng Hiện nay, theo lộ trình của Bộ Tài chính đưa ra, mức thuế suất vào năm 2020 sẽ tăng từ 75% lên 80%, vào năm 2021 sẽ tăng từ 80% lên 85% Tuy nhiên theo ý kiến của các chuyên gia, mức tăng này còn tương đối thấp Hơn thế nữa, thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá lại tính trên giá xuất xưởng, nên trên thực tế, giá mỗi bao chỉ tăng từ 2,6-2,7% Mức tăng này thấp hơn rất nhiều so với mức tăng thu nhập bình quân đầu người của người dân, giá thuốc lá chưa tăng đủ mạnh để tác động đến thói quen sử dụng thuốc lá của người dân
Bởi những lý do trên, cần có một lộ trình với mức tăng thuế suất phù hợp hơn đối với thuế tiêu thục đặc biệt đánh trên thuốc lá
Trang 7Nếu mức thuế xuất tăng không theo kịp với tốt độ phát triển của nền kinh tế sẽ khiến cho biện pháp không phát huy được hết hiệu quả cũng như không đem lại kết quả như mong đợi Bên cạnh đó khoảng cách giữa các lần tăng mức thuế xuất lại tương đối xa nhau khiến cho giá thuốc lá gần như không có sự thay đổi đáng kể
so với khi chưa áp dụng các lộ trình tăng thuế suất tiêu thụ đặc biệt
2 Đề xuất đánh thuế hỗn hợp bao gồm thuế tương đối hiện hành và thuế tuyệt đối.
Tại các hội thảo quốc tế về phòng chống tác hại của thuốc lá cũng như các phiên thảo luận về điều chỉnh thuế, việc điều chỉnh mức thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá là một trong những giải pháp được cho là rất hiệu quả Sự điều chỉnh này sẽ giúp giảm sức mua, đồng thời hạn chế hơn các vấn đề về sức khỏe liên quan đến thuốc lá Như đã phân tích ở trên, Việt Nam là một trong những nước có mức thuế tiêu đánh trên thuốc lá thấp nhất mặc dù số người mắc các bệnh nguy hiểm liên quan đến thuốc lá lại luôn đạt
ở mức báo động Theo WHO và Ngân hàng thế giới, nếu mức thuế
Trang 8tăng thêm khoảng 10% sẽ làm giảm 5% lượng tiêu thụ ở các nước đang phát triển, giúp doanh thu từ thuế của chính phủ tăng thêm trung bình 7%
Vì các nghiên cứu và phân tích trên, thuốc lá nên được áp dụng thu thuế theo phương pháp hỗn hợp Cụ thể là áp dụng thu theo thuế suất tỷ lệ như hiện nay (thuế tương đối) và thuế suất tuyệt đối Mức thuế suất tuyệt đối dao động trong khoảng từ 2000-5000 đồng (theo đề xuất của Bộ Y tế) để đảm bảo rằng giá thuốc lá chắc chắn sẽ tăng đủ cao giúp chính sách điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt phát huy được hết hiệu quả
Với biện pháp tăng thuế này, dự kiến tỷ lệ sử dụng thuốc lá sẽ giảm 6,5% và lượng thu ngân sách nhà nước sẽ tăng thêm 10.7 tỷ đồng Số người hút thuốc lá sẽ giảm 1,8 triệu người và giảm khoảng 900.000 ca tử vong do thuốc lá
3 Thay đổi cách đánh thuế tiêu thụ đặc biệt
Hiện nay thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá được áp dụng ở mức 75% giá xuất xưởng Tuy nhiên, tính theo chuẩn quốc tế là “tỷ
lệ thuế trong giá bán lẻ”, thì tỷ lệ thuế đối với thuốc lá của Việt
Trang 9Nam (đã bao gồm cả VAT) chỉ chiếm 35,6% giá bán lẻ thuốc lá Tỷ
lệ này thấp hơn rất nhiều so với trung bình thế giới (56%), thấp hơn đa số các nước ASEAN (Thái Lan 73%, Singapore 66%, Brunei 62%) và thấp hơn cả so với khuyên cáo của WHO (70%)
Việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá tính trên giá bán lẻ đã được rất nhiều nước trên thế giới thực hiện và đem lại những kết quả tương đối ấn tượng Vậy nên, một trong những biện pháp khắc phục có thể cân nhắc là thay đổi cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá: thay vì tính trên giá xuất xưởng, chúng ta sẽ tính dựa trên giá bán lẻ Với cách tính thuế này thì cả người bán và người mua sẽ đều chịu một phần thuế, chắc chắn sẽ đẩy giá thuốc lá lên cao hơn, đáp ứng tốt những kỳ vọng về mục tiêu giảm lượng tiêu thụ thuốc lá được đặt ra
Tuy nhiên bên cạnh việc đem lại những lợi ích rõ rệt, biện pháp đánh thuế này vẫn tồn tại nhiều hạn chế Các khâu quản lý thuế
sẽ phức tạp hơn, đòi hỏi nhiều nhân lực và chi phí hơn Việc tính
và thu thuế cũng sẽ tốn một khoảng thời gian lâu hơn
Trang 10TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, ban hành ngày 14 tháng 11 năm 2008
2. Bộ tài chính (2014), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 70/2014/QH13, ban hành ngày 26
tháng 11 năm 2014
3. WHO, Annual tax revenues from tobacco products at the nation nal/ federal level, 2015
4. WHO, WHO report on the global tobacco epidemic, 2017,
Thụy Sĩ
5. WHO, WHO Global tobacco Control Report, 2017, Thụy Sĩ
6. WHO, WHO report on the global tobacco epidemic in Vietnam, 2018, Hà Nội.
7. Ngọc Linh (2018), ‘Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá cần
tăng ít nhất 5000đồng/bao’, Thời báo tài chính Việt Nam, truy cập ngày 7/5/2019, < http://thoibaotaichinhvietnam.vn/pages/thue- voi-cuoc-song/2018-09-25/thue-tieu-thu-dac-biet-voi-thuoc-la-can-tang-it-nhat-5000-dong-bao-62352.aspx >
Trang 118. PV (2018), ‘Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá ở Việt Nam
thấp hơn rất nhiều so với thế giới’, Tạp chí tài chính, truy cập ngày
7/5/2019, < http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/thue-tieu- thu-dac-biet-doi-voi-thuoc-la-o-viet-nam-thap-hon-rat-nhieu-so-voi-the-gioi-144424.html >
