VÍ DỤ MINH HỌA MÔN PHÂN TÍCH HĐKD

11/10/2012 VÍ DỤ MINH HỌA MƠN PHÂN TÍCH HĐKD 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Ví dụ: hồi quy đơn – tỷ lệ thuận Có số liệu chi phí SXKD năm 200x cơng ty A sau: • Tổng định phí sản xuất: 5.000.000.000 đ • Biến phí sản xuất cho đvsp: 500.000 đ/sp • Sản lượng dự kiến sản xuất năm từ 10.000 sản phẩm đến 12.000 sản phẩm Yêu cầu: Hãy dự kiến tổng chi phí sản xuất năm 200x pp hồi quy, xác định tổng chi phí sản xuất tối thiểu tối đa năm 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ thuận Gọi: • y: tổng chi phí sản xuất năm 200x • x: số sản phẩm sản xuất năm (x = 10.000 sp  12.000 sp) • a: biến phí sản xuất cho đvsp = 500.000 đ/sp • b: tổng định phí sản xuất: 5.000.000.000 đồng 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ thuận (tt) Vậy tổng chi phí sản xuất năm 200x: y = 500.000x + 5.000.000.000 •Tổng CPSX tối thiểu năm 200x: Xmin = 10.000sp  ymin = 500.000x10.000+ 5.000.000.000 = 10.000.000.000 •Tổng CPSX tối đa năm 200x: •xmax=12.000 sp  ymax = 500.000x12.000+ 5.000.000.000 = 11.000.000.000 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Ví dụ: hồi quy đơn – tỷ lệ nghịch Có số liệu chi phí SXKD năm 200x cơng ty A sau: • Tổng định phí sản xuất: 5.000.000.000 đ • Biến phí sản xuất cho đvsp: 500.000 đ/sp • Sản lượng dự kiến sản xuất năm từ 10.000 sản phẩm đến 12.000 sản phẩm Yêu cầu: Hãy dự kiến CPSX đơn vị sản phẩm năm 200x pp hồi quy, xác định CPSX đơn vị sp tối thiểu tối đa năm 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ nghịch Gọi: • y: chi phí sản xuất đơn vị sp năm 200x • x: số sản phẩm sản xuất năm (x = 10.000 sp  12.000 sp) • a: tổng định phí sản xuất: 5.000.000.000 đồng • b: biến phí sản xuất cho đvsp = 500.000 đ/sp 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ nghịch (tt) Vậy chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm năm 200x: y= 5.000.000.000 x + 500.000 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ nghịch (tt) Chi phí sản xuất cho đơn vị sản phẩm tối đa năm 200x: y= 5.000.000.000 10.000 + 500.000 = 1.000.000 đ/sp 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Bài giải : hồi quy đơn – tỷ lệ nghịch (tt) Chi phí sản xuất cho đơn vị sản phẩm tối thiểu năm 200x: y= 5.000.000.000 12.000 + 500.000 = 916.667 đ/sp 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Ví dụ: pp phân tích hồi quy bội Có số liệu tình hình hoạt động tháng 08 cơng ty A sau: • Số lượng tiêu thụ dự kiến tháng: 6.000 sản phẩm  9.000 sản phẩm • Giá vốn hàng bán: 50.000 đ/sp • Số lượng nhân viên bán hàng: 40 nhân viên • Lương nhân viên bán hàng: + Lương bản: 1.500.000 đ/tháng + Hoa hồng: 2% doanh thu Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 10 11/10/2012 Ví dụ: pp phân tích hồi quy bội (tt) •Chi phí vận chuyển: 1.000 đ/km Qng đường vận chuyển: 2.000 km  3.000 km •Chi phí bốc dỡ: 50 đ/sp •Chi phí th mướn kho 200.000 đ/ngày •Số ngày thuê kho: 20 ngày  25 ngày •Giá bán 100.000đ/sps Yêu cầu: Hãy xác định tổng chi phí cho hoạt động tháng phương pháp hồi quy 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11 Bài giải : pp phân tích hồi quy bội Gọi: • y: tổng chi phí sản xuất tháng 08 • x1: số sản phẩm tiêu thụ tháng • x2: quãng đường vận chuyển HH tháng (đvt: km) • x3: khối lượng HH bốc dỡ tháng (đvt: sp) • x4: số ngày thuê kho tháng (đvt : ngày) • a: biến phí sản xuất cho đvsp tiêu thụ Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo •11/10/2012 b: tổng định phí 12 11/10/2012 Bài giải : pp phân tích hồi quy bội (tt) Vậy tổng chi phí hoạt động tháng: Y = a1.x1 + a2.x2 + ….+an.xn + b 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 13 Bài giải : pp phân tích hồi quy bội (tt) •Tổng giá vốn hàng bán : 50.000 x1 • Tổng tiền lương tháng : 1.500.000 x 40 = 60.000.000 đ • Tổng CP hoa hồng: 100.000 x1 2% = 2.000 x1 • Chi phí vận chuyển: 1.000 x2 • Chi phí bốc dỡ: 50 x3 • Chi phí thuê mướn kho: 200.000 x4 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 14 11/10/2012 Bài giải : pp phân tích hồi quy bội (tt) Vậy tổng chi phí hoạt động tháng: Y = 50.000x1 + 2.000x1+ 1.000x2 + 50x3 + + 200.000x4 + 60.000.000 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 15 Ví dụ: có số liệu giá trị sản xuất doanh nghiệp sau Đơn vị tính: triệu đồng Kế hoạch Chỉ tiêu Giá trị thành phẩm Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp Giá trị phế liệu phế phẩm thu hồi Giá trị hoạt động cho thuê máy móc thiết bị Chênh lệch số dư cuối kỳ đầu kỳ spdd, bán thành phẩm Giá trị sản xuất 11/10/2012 Chênh lệch Thực tế Mức Tỷ lệ 20,000 19,900 - 100 - 0.5 500 400 510 438 + 10 + 38 +2 + 9.5 480 500 + 20 + 4.16 1,000 22,380 1,454 22,802 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo + 454 + 45.44 + 422 + 1.88 16 11/10/2012 Nhận xét • Chỉ tiêu giá trị sản xuất: so với mục tiêu KH đặt tăng 1.88% tương ứng 422 trđ tác động yếu tố sau: – Giá trị thành phẩm DN giảm so với KH 0.5% tương ứng 100 trđ làm cho giá trị sản xuất giảm Đây phận chủ yếu tiêu giá trị sản xuất nhiệm vụ chủ yếu DN Chỉ tiêu giảm cần tìm hiểu nguyên nhân đề biện pháp khắc phục Thông thường có ngun nhân sau: • Ngun nhân chủ quan: – – – – – Tình hình cung ứng NVL số lượng, chất lượng, tiến độ cung cấp, mức dự trữ Tình hình biến động lao động, sách tiền lương … Tình trạng máy móc thiết bị, lượng, mơi trường lao động … Hình thức tổ chức sản xuất … Biện pháp quản lý sản xuất … • Nguyên nhân khách quan: – Thay đổi sách quản lý vĩ mơ, – Biến động kinh tế, tài chính, tiền tệ, trị, xã hội, – Tình hình giao nguyên liêu khách hàng … – Giá trị cơng việc có tính chất cơng nghiệp giá trị công việc thực giai đoạn ngắn trình sản xuất mà doanh nghiệp cung ứng cho khách hàng Những công việc làm tăng giá trị sử dụng sản phẩm không làm thay đổi giá trị sử dụng ban đầu sơn, xi, mạ …Yếu tố tăng so với KH 2% tương ứng 10 trđ làm cho giá trị sản xuất hàng hóa tăng 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 17 Nhận xét (tt) – Giá trị phế liệu, phế phẩm thu hồi tăng so với KH 9.5% tương ứng 38 trđ, làm cho giá trị sản xuất tăng Tuy nhiên để đánh giá tình hình thực yếu tố cần phải xem xét tỷ lệ phế liệu phế phẩm so với thành phẩm • Nếu tỷ lệ có số TT nhỏ KH (hoặc năm trước) biểu tốt chất lượng sản xuất tăng lên • Nếu tỷ lệ có số TT lớn KH (hoặc năm trước) biểu không tốt chất lượng sản xuất giảm xuống Trong ví dụ giá trị phế liệu phế phẩm tăng tỷ lệ giá trị phế liệu phế phẩm tính giá trị thành phẩm tăng từ 2% lên 2,2%, điều không tốt chất lượng sản phẩm giảm – Giá trị hoạt động cho thuê TSCĐ tăng 4.16% tương ứng 20 trđ làm cho giá trị sản xuất tăng, gia tăng lực sản xuất cịn thừa đánh giá hợp lý – Giá trị chênh lệch cuối kỳ so với đầu kỳ sản phẩm chế tạo tăng 45.44% tương ứng 454 trđ làm cho giá trị sản xuất tăng Điều đánh giá không tốt, trường hợp tình hình sản xuất xí nghiệp ổn định gây nên tình trạng ứ đọng vốn khâu sản xuất Một số nguyên nhân ảnh hưởng tình hình cung ứng NVL, tình hình sản xuất phận chưa đồng bộ, giảm KH sản xuất đột ngột … 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 18 11/10/2012 Phân tích kết sản xuất theo mặt hàng (tt) • Cơng thức: Tỷ lệ hồn thành KH SX mặt hàng  Qi1 x Pio =  Qio x Pio x 100% Trong đó: Qi1 : tổng sản lượng TT mặt hàng thứ i Qio : tổng sản lượng KH mặt hàng thứ i Pio : đơn giá KH mặt hàng thứ i Nguyên tắc phân tích: Khi phân tích tình hình thực kế hoạch mặt hàng không lấy giá trị sản lượng mặt hàng vượt kế hoạch bù cho mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch Chú ý: sản lượng thực tế mặt hàng xác định sau: mặt hàng vượt mức KH lấy sản lượng KH để tính, cịn mặt hàng khơng hồn thành kế hoạch lấy số lượng thực tế mặt hàng Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 19 • Ví dụ: Căn vào tài liệu sau phân tích tình hình thực kế hoạch mặt hàng Tên mặt hàng Số lượng mặt hàng sản xuất (sp) KH A B C Cộng TT 100 200 100 Tỉ lệ hoàn thành KH = mặt hàng Giá bán ( 1000đ ) 150 150 120 Giá trị sản lượng (trđ) KH 20 30 50 TT 2,000 3,000 6,000 4,500 5,000 6,000 13,000 13,500 Chênh lệch (trđ) Mức 1,000 -1,500 1,000 500 Tỷ lệ 50 -25 20 3.85 100*20,000 + 150*30,000 + 100*50,000 100*20,000 + 200*30,000 + 100*50,000 x 100% = 88.4% 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 20 10 11/10/2012 Nhận xét: – Sản phẩm A hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ, cụ thể tăng 10 sản phẩm tức tăng 2.38% Mặc dù mức dự trữ đầu kỳ không đảm bảo (giảm 16 sản phẩm) xí nghiệp đẩy mạnh sản xuất kỳ (tăng 30 sp) nên đáp ứng đủ nhu cầu tiêu thụ kỳ dự trữ cho tiêu thụ kỳ sau Đây biểu tích cực, đảm bảo tính cân đối dự trữ, sản xuất tiêu thụ 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 47 Nhận xét: – Sản phẩm B khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ cụ thể giảm 250 sản phẩm, giảm 50% so với kế hoạch Mặc dù xí nghiệp thực tốt kế hoạch sản xuất (tăng 20 sản phẩm), tình hình tiêu thụ khơng thực tốt nên số dự trữ cuối kỳ tăng 210 sản phẩm Đây biểu không tốt, không đảm bảo tính cân đối sản xuất, dự trữ, tiêu thụ, gây tình trạng ứ đọng vốn khâu dự trữ … Nguyên nhân dẫn đến tình hình chất lượng sản phẩm không tổ chức tốt công tác tiêu thụ … 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 48 24 11/10/2012 Nhận xét: – Sản phẩm C hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 120 sản phẩm hay tăng 20% so với kế hoạch Xí nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ xí nghiệp khơng hồn thành kế hoạch sản xuất với tỉ lệ lớn giảm 27.8%, giảm 200 sản phẩm Nguyên nhân dẫn đến tình hình mức dự trữ đầu kỳ cao, tăng 150 sản phẩm Vì xí nghiệp khơng thực dự trữ cuối kỳ Tình hình biểu không tốt, cân đối sản xuất, dự trữ tiêu thụ 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 49 Nhận xét: – Sản phẩm D hoàn thành vượt mức kế hoạch tiêu thụ cụ thể tăng 50 sản phẩm tức tăng 16.67% kế hoạch sản xuất hồn thành vượt 30 sản phẩm lượng tồn kho cuối kỳ Điều cho thấy sản xuất chưa đủ đáp ứng nhu cầu tiêu thụ, xí nghiệp cần phải đẩy mạnh sản xuất nhiều 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 50 25 11/10/2012 Ví dụ: vào tài liệu doanh thu qua năm cơng ty thương mại, phân tích tình hình doanh thu tiêu thụ doanh nghiệp Cửa hàng Doanh thu năm trước Số tiền A B C Cộng 11/10/2012 13,500 9,000 7,500 30,000 Tỷ trọng 45 30 25 100 Doanh thu năm Số tiền 15,510 6,930 10,560 33,000 Tỷ trọng 47 21 32 100 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Chênh lệch Số tiền +2,010 -2,070 +3,060 +3,000 Tỷ lệ +14.9 -23.0 +40.8 +10.0 51 • Nhận xét: • Tổng doanh thu cơng ty tăng 3,000 triệu đồng tương đương tăng 10% doanh thu cửa hàng A C tăng 2,010 triệu 3,060 triệu tương đương 14.9% 40.8% Đay biểu tốt Riêng cửa hàng B lại có doanh thu giảm 2,070 triêu tương đương 23%, công ty cần tìm hiểu ngun nhân để có biện pháp khắc phục • Xét mặt tỷ trọng, doanh thu mặt hàng A đóng vai trị chủ đạo công ty (chiếm gần 50% tổng số) Tuy nhiên có thay đổi vị trí B C, năm trước B chiếm vị trí thứ hai sang năm lại cửa hàng C 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 52 26 11/10/2012 Ví dụ: vào tài liệu sau phân tích tình hình thực kế hoạch mặt hàng tiêu thụ Số lượng sản phẩm tiêu thụ (sp) Sản phẩm A B C Kế hoạch 100 300 200 Giá bán kế hoạch Thực tế 110 280 150 1,000 2,000 1,500 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 53 (100x1,000) + (280x2,000) + (150x1,500) Tỉ lệ hoàn thành KH mặt hàng = (100x1,000) + (300x2,000) + (200x1,500) x 100% = 88.5 % Như xí nghiệp khơng hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng, nguyên nhân dẫn đến tình hình sản phẩm B, C khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 54 27 11/10/2012 Phân tích chung tình hình lợi nhuận Ví dụ: phân tích chung tình hình lợi nhuận vào tài liệu sau: ĐVT: 1000đ Các phận lợi nhuận I Lợi nhuận hoạt động kinh doanh Lợi nhuận hoạt động bán hàng Lợi nhuận hoạt động tài - Lợi nhuận hoạt động đầu tư CK - Lợi nhuận hoạt động góp VLD II Lợi nhuận khác - Thu nhập khác - Chi phí khác Kế hoạc h 87,000 30,856 20,856 10,000 Chênh lệch Thực tế Mức 142,520 43,630 35,630 8,000 500 1,000 500 +55,520 +12,774 +14,774 -2,000 +500 +1,000 +500 +63.8 +41.4 +70.8 -20.0 +68,794 +58.4 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Tổng cộng 117,856 186,650 Tỷ lệ 55 • Nhận xét: (SV tự nghiên cứu) – Như xí nghiệp hồn thành vượt mức kế hoạch lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận tăng 68,794 ngàn đồng hay tăng 58.4% Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình là: – Do lợi nhuận hoạt động bán hàng tăng 55,520 ngàn đồng, tăng 63.8% Đây biểu tích cực – Do lợi nhuận hoạt động tài tăng 12,774 ngàn đồng, tăng 41.4%, cụ thể: • Do lợi nhuận hoạt động đầu tư chứng khoán dài hạn, ngắn hạn tăng 14,744 ngàn đồng, tăng 70.8%, biểu tốt • Do lợi nhuận hoạt động liên doạnh giảm 2,000 ngàn đồng, giảm 20% điều làm hạn chế mức tăng lợi nhuận toàn xí nghiệp Cần sâu phân tích nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình – Do lợi nhuận khác phát sinh kỳ 500 nên làm tăng lợi nhuận xí nghiệp Ngun nhân ảnh hưởng đến tình hình khoản thu nhập khác phát sinh lớn chi phí khác phát sinh 500 (1,000 – 500) – Để thấy rõ nguyên nhân làm cho lợi nhuận xí nghiệp 11/10/2012 Ví dụ dành cho hình sinh viên khảo phận 56 thay đổi cần phân tích tình lợitham nhuận 28 11/10/2012 Ví dụ: phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận bán hàng doanh nghiệp vào tài liệu sau: Sản lượng sx Giá thành Giá bán Q (sp) Z (1000đ) P (1000đ) SP KH TT KH TT KH TT Qo Q1 Zo Z1 Po P1 A 920 840 441 453 550 535 B 4,000 4,000 89 86 111 112 C 180 200 531 492 667 650 D 350 122 112 178 178 Với thuế suất KH TT 10% Với chi phí ngồi sản xuất theo 11/10/2012 KH: 44,120,000 đồng TT: 44,412,000 đồng Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 57 Bảng phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận hoạt động bán hàng Tổng giá thành QZ (trđ) SP A B C D Cộng Tổng doanh thu QP (trđ) Q o Zo Q Zo Q Z1 405.72 356 95.58 370.44 356 106.2 42.7 875.34 380.52 344 98.4 39.2 862.12 857.3 11/10/2012 QoPo Q1Po Q1P1 506 444 120.06 462 444 133.4 62.3 1101.7 449.4 448 130 62.3 1089.7 1070.06 Thuế phải nộp QPT (trđ) QoPoTo Q1PoTo Q1P1To Q1P1T 50.6 44.4 12.006 46.2 44.4 13.34 6.23 110.17 44.94 44.8 13 6.23 108.97 44.94 44.8 13 6.23 108.97 107.006 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 58 29 11/10/2012 • Lo = QoPo - QoZo - CPNSXo - QoPoTo = 1070.06 - 857.3 – 44.12 - 107.006 = 61.634 triệu đồng • L1 = Q1P1 - Q1Z1 – CPNSX1 - Q1P1T1 = 1089.7 - 862.12 - 44.412 - 108.97 = 74.198 triệu đồng • L = L1 - Lo = 74.198 - 61.634 = + 12.564 triệu đồng • % L = L / Lo = + 12.564 / 61.634 = + 20.38% • Doanh nghiệp hồn thành vượt mức KH lợi nhuận, cụ thể lợi nhuận tăng 12.564 triệu đồng tương đương tăng 20.38% • Dùng phương pháp thay liên hoàn để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố??? 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 59 • Ví dụ: Có tài liệu doanh nghiệp sau: (đơn vị tính: đồng) – – – – – – – – – Tiền thuê nhà Thuê máy móc thiết bị Khấu hao TSCĐ Chi phí quảng cáo Lương quản lý (thời gian) Lương bán hàng (sp) Giá vốn hàng bán Chi phí vận chuyển bán hàng Chi phí bao bì đóng gói : 2,500,000 : 3,000,000 : 4,000,000 : 5,000,000 : 3,000,000 : 4,000,000 : 20,000,000 : 2,000,000 : 4,000,000 – Trong kỳ doanh nghiệp tiêu thụ 10,000 sản phẩm, giá bánVí 5,000 đồng cho sản phẩm 11/10/2012 dụ dành cho sinh viên tham khảo 60 30 11/10/2012 • Yêu cầu: Xác định lợi nhuận doanh nghiệp Giả sử khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 10%, chi phí khả biến tăng theo tỷ lệ, chi phí bất biến giá bán khơng đổi Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? Doanh nghiệp muốn tăng doanh thu 30% cách tăng cường quảng cáo thêm 3,000,000 đồng Hãy xem xét định này? 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 61 Yêu cầu: (tt) Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận cách giảm chi phí bao bì đóng gói xuống cịn 2,000,000 đồng khối lựợng sản phẩm tiêu thụ dự kiến giảm xuống 9,500 sản phẩm Với giá bán chi phí khác khơng đổi, xem xét định này? Doanh nghiệp muốn tăng lợi nhuận cách dự tính tăng giá bán lên 5,200 đồng cho sản phẩm khối lượng tiêu thụ dự kiến đạt 9,000 sản phẩm Có nên hay khơng? Để tăng doanh số, doanh nghiệp dự tính giảm giá 400 đồng cho sản phẩm tăng cường quảng cáo thêm 8,000,000 Với biện pháp doanh nghiệp dự kiến khối lượng tiêu thụ tăng thêm 50% Hãy xem xét định này? 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 62 31 11/10/2012 Tính lợi nhuận: Khoản mục Tổng số Doanh thu (10.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận 50,000,000 30,000,000 20,000,000 2,000,000 4,000,000 4,000,000 20,000,000 17,500,000 2,500,000 Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Tỷ trọng 100% 60% 40% 63 Xác định lợi nhuận khối lượng tiêu thụ tăng 10%: Khoản mục Tổng số Doanh thu (11.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận 11/10/2012 55,000,000 33,000,000 22,000,000 2,200,000 4,400,000 4,400,000 22,000,000 17,500,000 4,500,000 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Tỷ trọng 100% 60% 40% 64 32 11/10/2012 Xem xét định tăng quảng cáo: Khoản mục Tổng số Doanh thu (13.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận 65,000,000 39,000,000 26,000,000 2,600,000 5,200,000 5,200,000 26,000,000 20,500,000 5,500,000 Đơn vị 5,000 3,000 2,000 Tỷ trọng 100% 60% 40% Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 5,500,000 – 2,500,000 = 3,000,000 Doanh nghiệp nên tăng cường quảng cáo Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 65 Xem xét định giảm chi phí bao bì: Khoản mục Doanh thu (9.500 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 47,500,000 27,000,000 19,000,000 2,000,000 2,000,000 4,000,000 20,500,000 17,500,000 3,000,000 Đơn vị 5,000 2,842 2,158 Tỷ trọng 100% 56.84% 43.16% Nhận xét: Lợi nhuận tăng thêm so với trước: 3,000,000 -2,500,000 = 500,000 nên thực định 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 66 33 11/10/2012 Xem xét định tăng giá bán: Khoản mục Tổng số Doanh thu (9.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận 46,800,000 27,000,000 18,000,000 1,800,000 3,600,000 3,600,000 19,800,000 17,500,000 2,300,000 Đơn vị 5,200 3,000 2,200 Tỷ trọng 100% 57.7% 42.3% Nhận xét: Lợi nhuận giảm so với trước: |2,300,000 – 2,500,000| = 200,000 không nên thực định Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 67 Xem xét định giảm giá bán tăng quảng cáo: Khoản mục Doanh thu (15.000 sp) Chí khả biến, gồm: - Giá vốn hàng bán - Vận chuyển - Bao bì đóng gói - Lương bán hàng Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận Tổng số 69,000,000 45,000,000 30,000,000 3,000,000 6,000,000 6,000,000 24,000,000 25,500,000 -1,500,000 Đơn vị 4,600 3,000 1,600 Tỷ trọng 100% 65% 35% Nhận xét: phương án làm lỗ 1,500,000 tức làm lợi nhuận giảm so với trước: |- 1,500,000 Ví–dụ2,500,000| = 4,000,000 11/10/2012 dành cho sinh viên tham khảo 68 34 11/10/2012 Để làm rõ nội dung ta tiến hành khảo sát doanh nghiệp thể qua số liệu sau: (ĐVT: 1000 đ) ST T DN A Khoản mục Doanh thu Chi phí khả biến Hiệu số gộp Chi phí bất biến Lợi nhuận DN B Tỷ trọng 1,000,000 800,000 200,000 100,000 100,000 100 80 20 Tỷ trọng 1,000,000 400,000 600,000 500,000 100,000 100 40 60 Yêu cầu: Giả sử doanh thu doanh nghiệp tăng 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? Giả sử doanh thu doanh nghiệp giảm 30% Hãy xác định lợi nhuận trường hợp này? Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 69 Tính lợi nhuận doanh thu tăng 30%: STT Khoản mục DN A Tỷ trọ ng DN B Doanh thu (1.000.000 * 1,3) 1,300,000 1,040,000 80 520,000 40 Chi phí khả biến (1.300.000* 80%(40%)) Hiệu số gộp 260,000 20 780,000 60 Chi phí bất biến 100,000 500,000 Lợi nhuận 160,000 280,000 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 100 1,300,000 Tỷ trọ ng 100 70 35 11/10/2012 Tính lợi nhuận doanh thu giảm 30%: STT Khoản mục DN A Tỷ trọn g DN B Tỷ trọn g Doanh thu (1.000.000 * 0,7) 700,000 100 700,000 100 560,000 80 280,000 40 Chi phí khả biến (700.000 * 80%(40%)) Hiệu số gộp 140,000 20 420,000 60 Chi phí bất biến 100,000 500,000 40,000 - 80,000 Lợi nhuận 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 71 • Nhận xét: (SV tự nghiên cứu) • Khi doanh thu doanh nghiệp tăng 30% lợi nhuận hai doanh nghiệp tăng, cụ thể: – Doanh nghiệp A: Lợi nhuận tăng so với trước • 160,000 – 100,000 = 60,000 Tốc độ tăng lợi nhuận 60% (gấp lần tốc độ tăng doanh thu) – Doanh nghiệp B: Lợi nhuận tăng so với trước • 280,000 – 100,000 = 180,000 Tốc độ tăng lợi nhuận 180% (gấp lần tốc độ tăng doanh thu) 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 72 36 11/10/2012 Nhận xét: (tt) • Khi doanh thu doanh nghiệp giảm 30% lợi nhuận doanh nghiệp giảm, cụ thể: – Doanh nghiệp A: Lợi nhuận giảm so với trước • |40,000 – 100,000| = 60,000 Tốc độ giảm lợi nhuận 60% (gấp lần tốc độ giảm doanh thu) – Doanh nghiệp B: Lợi nhuận giảm so với trước • |-80,000 – 100,000| = 180,000 Tốc độ giảm lợi nhuận 180% (gấp lần tốc độ giảm doanh thu) • Điều giải thích khái niệm địn cân định phí Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 11/10/2012 Cơng thức: Hệ số địn cân = Mức tăng (giảm) lợi nhuận Tỷ lệ tăng (giảm) lợi nhuận Tỷ lệ tăng (giảm) doanh thu 73 Lợi nhuận gốc = Mức tăng (giảm) doanh thu Doanh thu gốc Theo ví dụ hệ số địn cân định phí DN trường hợp thay đổi doanh thu 30% sau: 60% Doanh nghiệp A: Hệ số đòn cân = Doanh nghiệp B: Hệ số đòn cân = 30% =2 180% 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 30% =6 74 37 11/10/2012 • Nhận xét: (SV tự nghiên cứu) • Doanh nghiệp B có hệ số địn cân định phí lớn doanh nghiệp A nên nhạy cảm lãi (lỗ) mức độ hoạt động cao • Khi doanh thu tăng 30% làm cho lợi nhuận doanh nghiệp B tăng 180% lợi nhuận doanh nghiệp A tăng 60%, ngược lại doanh thu giảm 30% làm cho lợi nhuận doanh nghiệp B giảm 180% lợi nhuận doanh nghiệp A giảm 60% 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 75 Nhận xét: (tt) • Tỷ trọng chi phí bất biến doanh nghiệp B cao doanh nghiệp A, giúp cho DN B dễ dàng thích ứng tăng khối lượng sản phẩm tiêu thụ Tuy nhiên thị trường biến động (do cạnh tranh chất lượng sp, giá nguyên nhân khác) doanh nghiệp B đến phá sản nhanh • Doanh nghiệp A có tỷ trọng chi phí bất biến thấp nên đảm bảo tăng mức độ hoạt động vượt giới hạn, tốc độ tăng lợi nhuận thấp (vì phần lớn chiếm doanh thu chi phí khả biến) Tuy nhiên, biến động xấu thị trường tiêu thụ dường ảnh hưởng đến đến DN A Mặt khác cấu chi phí bất biến thấp nên DNA dễ dàng xoay chuyển cần thiết 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 76 38 ... tác giá thành cách đồng bộ, cần phân tích thêm để làm rõ nguyên nhân giá thành sp A lại tăng 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 39 Ví dụ: Bảng phân tích tình hình biến động tổng giá... khơng hồn thành kế hoạch tiêu thụ 11/10/2012 Ví dụ dành cho sinh viên tham khảo 54 27 11/10/2012 Phân tích chung tình hình lợi nhuận Ví dụ: phân tích chung tình hình lợi nhuận vào tài liệu sau:... nhân làm cho lợi nhuận xí nghiệp 11/10/2012 Ví dụ dành cho hình sinh viên khảo phận 56 thay đổi cần phân tích tình lợitham nhuận 28 11/10/2012 Ví dụ: phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận bán