Báo cáo ngân lưu

Báo cáo ngân lưu

02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 1Bài giảng tuần 3BÁO CÁO NGÂN LƯU02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 2Mục tiêu học tậpSau khi học chương này, bạn có thể:Giải thích khái niệm báo cáo ngân lưu.Phân loại các hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính.Sử dụng phương pháp trực tiếp.Xác đònh dòng ngân lưu bằng cách dựa vào báo cáo thu nhập .Sử dụng phương pháp gián tiếp để tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 3Mục tiêu học tập (tiếp)Quan hệ của khấu hao đến dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh.Điều chỉnh lợi nhuận ròng để tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh.Điều chỉnh lãi, lỗ do bán tài sản cố đònh và do trả nợ trước hạn trong báo cáo ngân lưu.Áp dụng tài khoản chữ T để lập báo cáo ngân lưu.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 4Tổng quát về báo cáo ngân lưuBáo cáo ngân lưu giải thích sự thay đổi trong số dư tiền mặt của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh.Báo cáo ngân lưu giải thích các dòng thu, dòngchi trong một kỳ kinh doanh thông qua các hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính.“Tiền mặt” được hiểu bao gồm tiền mặt và các chứng khoán tương tự như tiền. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 5Mục đích của báo cáo ngân lưuMột báo cáo ngân lưu phải bao gồm:Chỉ ra mối quan hệ giữa lợi nhuận và dòng ngân lưu.Báo cáo dòng ngân lưu trong quá khứ, và:• Dự đoán dòng ngân lưu tương lai• Đánh giá cách tạo ra tiền và sử dụng tiền của nhà quản trò• Xác đònh khả năng trả lãi vay, cổ tức và trả nợ khi đến hạnChỉ ra sự thay đổi ròng trong tài sản cố đònh.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 6Mục đích của báo cáo ngân lưuBáo cáo ngân lưu, cùng với báo cáo thu nhập, giải thích nguyên nhân thay đổi các khoản mục trên bảng cân đối kế toán.Bảng cân đối kế toán cho biết hiện trạng tài chính doanh nghiệp tại một thời điểm.Báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu cho biết hiệu quả hoạt động doanh nghiệp của cả một thời kỳ. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 7Mục đích của báo cáo ngân lưuQuan hệ giữa các báo cáo tài chính:Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2001Báo cáo thu nhậpBáo cáo ngân lưuBảng cân đối kế toán ngày 31/12/200202/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 8Phân loại hoạt động doanh nghiệpTiền bò ảnh hưởng từ hai quyết đònh quản trò chính yếu:Quản trò kinh doanh – Quan tâm chính đến hoạt động hằng ngày để tạo doanh thu và chi phíQuản trò tài chính – Quan tâm chính đến câu hỏi: tiền lấy từ đâu và sử dụng chúng như thế nào để mang lại lợi ích cho doanh nghiệp 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 9Phân loại hoạt động doanh nghiệpHoạt động kinh doanh – các giao dòch ảnh hưởng đến báo cáo thu nhậpHoạt động đầu tư – (1) cho vay, thu nợ, mua bán chứng khoán công ty khác và (2) mua tài sản mới, thanh lý tài sản cũ. Hoạt động tài chính – tạo nguồn tiền bằng cách vay mượn, phát hành trái phiếu, cổ phiếu và trả tiền lại cho chủ nợ, chủ sở hữu02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 10Phân loại hoạt động doanh nghiệpDòng tiền vàoThu tiền khách hàngThu lãi vay và cổ tứcThu khác từ hoạt động kinh doanhDòng tiền raChi trả người bánChi trả lươngChi trả lãi vay, thuếChi trả khác cho hoạt động kinh doanhHoạt động kinh doanh 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 11Phân loại hoạt động doanh nghiệpDòng tiền vàoThanh lý tài sản cố đònh cũ Bán chứng khoán đầu tưThu nợ cho vayDòng tiền raMua sắm tài sản cố đònh mới Mua chứng khoán đầu tư Cho vayHoạt động đầu tư02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 12Phân loại hoạt động doanh nghiệpDòng tiền vàoVay tiềnPhát hành cổ phiếuPhát hành trái phiếuDòng tiền raTrả nợ vayMua lại cổ phiếu, mua lại trái phiếuChi trả cổ tứcHoạt động tài chính 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 13Phương pháp tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanhCó hai phương pháp tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh.Phương pháp trực tiếp – tính ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh bằng cách lấy những dòng thực thu trừ (-)cho những dòng thực chi, một cách trực tiếp.Phương pháp gián tiếp – điều chỉnh từ lợi nhuận ròng để tính dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh.Dù phương pháp nào, dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh cũng cho kết quả như nhau.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 14Phương pháp tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanhVới phương pháp trực tiếp, từng số tiền trên báo cáo thu nhập sẽ được điều chỉnh trong quan hệ với các tài khoản tài sản và tài khoản nợ phải trả.Doanh thu và chi phí sẽ được điều chỉnh để phản ảnh những dòng tiền thực thu, thực chi. (Lưu ý lần nữa rằng, doanh thu không luôn là thu tiền, chi phí không luôn là chi tiền)Với phương pháp gián tiếp, lợi nhuận ròng sẽ được điều chỉnh chỉ cho những giao dòch bằng tiền mặt. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 15Phương pháp tính dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanhFASB khuyến khích sử dụng phương pháp trực tiếp vì nó chỉ ra dòng thu, dòng chi một cách dễ hiểu cho các nhà đầu tư (cổ đông).Nhưng phương pháp gián tiếp thì được các công ty ưa thích hơn bởi vì nó chỉ ra chất lượng của lợi nhuận và những nguyên nhân ảnh hưởng đến dòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh một cách rõ ràng hơn.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 16Một số giao dòch thông thường và sự ảnh hưởng đến dòng ngân lưu Các giao dòch thuộc hoạt động kinh doanh:Bán hàng hoá dòch vụ, thu tiền mặt +Bán chòu 0Thu cổ tức hay lãi vay +Thu khoản phải thu +Ghi nhận giá vốn hàng bán 0Mua hàng nhập kho, trả tiền mặt -Mua chòu 0Trả khoản phải trả -“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 17Một số giao dòch và sự ảnh hưởng đến dòng ngân lưuCác giao dòch thuộc hoạt động kinh doanh:Chi phí phát sinh phải trả 0Trả chi phí phát sinh -Thuế phát sinh phải trả 0Trả thuế phát sinh -Lãi vay phát sinh phải trả 0Trả lãi vay phát sinh -Trả trước chi phí (ví dụ bảo hiểm) -Ghi giảm chi phí trả trước 0Ghi chi phí khấu hao 0“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 18Một số giao dòch và sự ảnh hưởng đến dòng ngân lưuCác giao dòch thuộc hoạt động đầu tư:Mua tài sản cố đònh, trả tiền mặt -Mua chòu tài sản cố đònh 0Bán thanh lý tài sản, thu tiền mặt +Bán chòu tài sản cố đònh 0Mua chứng khoán đầu tư -Bán chứng khoán đầu tư +Cho vay -“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 19Một số giao dòch và sự ảnh hưởng đến dòng ngân lưuCác giao dòch thuộc hoạt động tài chính:Tăng trong nợ vay (dài và ngắn hạn) +Giảm trong nợ vay (dài và ngắn hạn) -Phát hành cổ phiếu (thường và ưu đãi) +Mua lại cổ phiếu -Trả nợ vay -Trả cổ tức -Chuyển nợ thành cổ phiếu 0Chuyển phần nợ dài hạn thành nợ ngắn hạn 0“0” nghóa là giao dòch không ảnh hưởng đến tiền mặt.02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 20Dòng ngân lưu và Lợi nhuậnBáo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu phục vụ cho nhu cầu thông tin khác nhau.Báo cáo thu nhập cho biết công ty đã hoạt động thế nào để làm tăng vốn chủ sở hữu (xem kết quả lãi lỗ).• Nó phù hợp giữa doanh thu và chi phí,sử dụng phương pháp kế toán theo thực tế phát sinh để đo lường hiệu quả hoạt động kinh tế.Báo cáo ngân lưu quan tâm đến dòng ngân lưu ròng tạo ra từ hoạt động kinh doanh. [...]... Horngren/Metrejean/TanBinh 37 So sánh báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu Tóm tắt cách tiếp cận bảng cân đối kế toán: Thay đổi trong Tài sản phi tiền tệ Trừ số tăng hoặc Cộng số giảm Tác động ngược chiều Số tiền trên Báo cáo thu nhập Thay đổi trong Nợ phải trả 02/10/2003 Số tiền trên Báo cáo ngân lưu Cộng số tăng hoặc Trừ số giảm Horngren/Metrejean/TanBinh 38 So sánh báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu Luôn nhớ rằng,... thuộc hoạt động kinh doanh Ngân lưu $50,000 sẽ nằm ở mục ngân lưu từ hoạt động đầu tư (bán thanh lý tài sản cố đònh) Khoản lỗ $25,000 được cộng trở lại lợi nhuận ròng để điều chỉnh, nhằm tránh việc ghi hai lần cho một khoản mục trên báo cáo ngân lưu 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 58 Thảo luận thêm về báo cáo ngân lưu Hai khoản mục thường xuất hiện trên báo cáo ngân lưu: Lãi hoặc lỗ do bán tài... một báo cáo ngân lưu 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 56 Các khoản điều chỉnh Công ty Đông Dương bán một phần đất trò giá $50,000 thu tiền mặt Giá gốc của phần đất là $75,000 Lỗ $25,000 Khoản lỗ này ảnh hưởng thế nào đến dòng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh trên báo cáo ngân lưu? 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 57 Các khoản điều chỉnh Lợi nhuận ròng đã bao gồm khoản lỗ $25,000 Ngân lưu. .. đẳng thức kế toán ∆Tiền mặt = ∆Nợ phải trả + ∆Vốn chủ sở hữu – ∆Tài sản phi tiền tệ 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 39 So sánh báo cáo thu nhập và báo cáo ngân lưu Các điều chỉnh phổ biến để chuyển số tiền trên báo cáo thu nhập thành các khoản mục ngân lưu: Báo cáo thu nhập Tài sản phi tiền tệ Nợ phải trả Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí lương Chi phí thuê ngoài Chi phí bảo hiểm Chi phí khấu... Horngren/Metrejean/TanBinh 61 Vận dụng tài khoản chữ T để lập báo cáo ngân lưu Để chuẩn bò báo cáo ngân lưu, phương pháp vận dụng tài khoản chữ T có lẽ là dễ dàng hơn cả Vận dụng tài khoản chữ T là một trong những cách đơn giản nhất để đảm bảo rằng các hoạt động tương ứng được xác đònh 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 62 Vận dụng tài khoản chữ T để lập báo cáo ngân lưu Vận dụng tài khoản chữ T là cách thể hiện... tiền mặt Khoản mục phi tiền tệ thì không ảnh hưởng đến tiền, nên chúng không xuất hiện trong báo cáo ngân lưu Nhưng người đọc vẫn muốn biết các thông tin này Nên những khoản mục như vậy sẽ được trình bày riêng, kèm theo bên dưới báo cáo ngân lưu 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 46 Khó khăn cho dòng ngân lưu âm Mặc dù các nhà đầu tư (cổ đông, chủ sở hữu) quan tâm đến Lợi nhuận ròng, nhưng con số... từ hoạt động kinh doanh Dòng thu trừ (-) dòng chi từ kinh doanh là dòng ngân lưu ròng đã được tạo ra (hoặc đã bò sử dụng) bởi hoạt động kinh doanh 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 30 Từ số tiền trên báo cáo thu nhập dẫn đến các khoản mục ngân lưu Các kế toán viên thường tính các khoản mục ngân lưu từ các khoản mục trên báo cáo thu nhập Có nhiều kế toán viên sử dụng bảng cân đối kế toán cùng với... tiền: Người bán Lương Lãi vay Thuế Tổng số tiền trả Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh 02/10/2003 $ 180 $ 72 15 4 20 (111) $ 69 Horngren/Metrejean/TanBinh 23 Một ví dụ về phương pháp trực tiếp CÔNG TY ĐỒNG XUÂN Báo cáo ngân lưu ($1000) đến 31/12, 20X2 (tiếp theo) NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ: Trả tiền mua tài sản cố đònh Thu từ bán tài sản cố đònh Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh... tư 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh $(287) 10 (277) 24 Một ví dụ về phương pháp trực tiếp CÔNG TY ĐỒNG XUÂN Báo cáo ngân lưu ($1000) đến 31/12, 20X2 (tiếp theo) NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: Vay nợ dài hạn Phát hành cổ phiếu Trả cổ tức Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính TỔNG NGÂN LƯU RÒNG (giảm) Số dư tiền mặt 31/12, 20X1 Số dư tiền mặt 31/12, 20X2 $120 98 (19) 199 (9) 25 $ 16 ======== 02/10/2003... trên báo cáo thu nhập dẫn đến các khoản mục ngân lưu Lưu ý rằng trong ví dụ này cả lãi vay phải trả và thuế thu nhập phải trả đều có số dư bằng không (zero) ở đầu kỳ và cuối kỳ Điều này có nghóa là tổng chi phí lãi vay và thuế thu nhập đã phát sinh và đã trả, nên dòng ngân lưu chính bằng với các chi phí, đó là $4,000 trả lãi vay và $20,000 trả thuế 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 36 So sánh báo cáo . trong báo cáo ngân lưu. Áp dụng tài khoản chữ T để lập báo cáo ngân lưu. 02/10/2003 Horngren/Metrejean/TanBinh 4Tổng quát về báo cáo ngân lưu Báo cáo ngân lưu. 5Mục đích của báo cáo ngân lưu Một báo cáo ngân lưu phải bao gồm:Chỉ ra mối quan hệ giữa lợi nhuận và dòng ngân lưu. Báo cáo dòng ngân lưu trong quá khứ,