Hướng dẫn lập : Báo cáo ngân lưu (gián tiếp và trực tiếp), Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền, ngân lưu dự án

Hướng dẫn lập : Báo cáo ngân lưu (gián tiếp và trực tiếp), Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền, ngân lưu dự án

Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 1Hướng dẫn lậpBáo cáo ngân lưu (gián tiếp và trực tiếp), Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền, ngân lưu dự án2-Oct-03 2Bảng cân đối kế toán(Ngày 31/12)TÀI SẢN1999 2000øN PHẢI TRẢ +VỐN CHỦ SƠÛ HỮU1999ø 2000øTiền mặtKhoản sẽ thuHàng tồn khoTài sản cố đònh (ròng)Trong đó,- Nguyên gía (*)- Khấu hao (tích lũy)2001002209201000(80)2458550850970(120)Vay ngân hàngKhoản phải trảVốn chủ sở hữuLợi nhuận giữ lại250152800238130140995595Tổng cộngTài sản1440 1860 Nợ phải trả +Vốn chủ sở hữu1440 1860(*)Thanh lý Tài sản cố đònh có nguyên giá: 30, đã khấu hao: 10, gía bán: 20) Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 22-Oct-03 3Báo cáo thu nhậpKHỎAN MỤC 1999 2000Doanh thuGiá vốn hàng bán (COGS)Lãi gộpChi phí kinh doanhChi phí khấu haoLợi nhuận trước thuế & lãiLãi vayLợi nhuận trước thuếThuế thu nhập (32%)Lợi nhuận sau thuếChia cổ tứcLợi nhuận giữ lại700058001200800503500350112238023875006100140082550525052516835703572-Oct-03 4Chu kỳ sản xuất và dòng tiềnTiền mặtKhoản phải thuHàng tồn khoTài sản cố đònh(Sản xuất)(Bán hàng thu tiền mặt)(Đầu tư)(Khấu hao)(Bán chòu)(Thu nợ) Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 32-Oct-03 5Dòng ngân lưu(CF: Cash Flows)Ngân lưu1999 2000Thay đổiTiền mặt 200 2-198Khoản sẽ thu -358 100 458 358Hàng tồn kho -330 220 550 330Tài sản cố đònh ròng 70 920 850 -70Vay ngân hàng -120 250 130 -120Khoản phải trả -12 152 140 -12Vốn cổ đông 195 800 995 195Lợi nhuận giữ lại 357 238 595 357TÀI SẢNN PHẢI TRẢ +VỐN CHỦ SƠÛ HỮU2-Oct-03 6Phương trình tiền mặt• Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu• ⌦ TSLĐ + TSCĐ = NPT + VCSH• ⌦ TM + KPT + HTK = NPT + VCSH - TSCĐ• ⌦ TM = NPT + VCSH - TSCĐ - KPT - HTK Một thay đổi trong NPT hay VCSH sẽ làm thay đổi cùngchiều với Tiền mặt. Một thay đổi trong khoản TÀI SẢN sẽ làm thay đổi ngượcchiều với Tiền mặt. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 42-Oct-03 7Báo cáo ngân lưu(CFS: Cash Flows Statement)• Báo cáo ngân lưu trình bày Dòng ngân lưu ròng trongkỳ được phân chia qua 3 hoạt động:1- Hoạt động kinh doanh (Operating activities)Hoạt động chính: sản xuất, thương mại, dòch vụ2-Hoạt động đầu tư (Investment activities)Hoạt động đầu tư tài sản cố đònh, tài sản tài chính, liêndoanh, hùn vốn, bất động sản.v.v .3- Hoạt động huy động vốn (Financing activities)Những thay đổi trong Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu: vayvà trả nợ, tăng giảm vốn, chia cổ tức.v.v . 2-Oct-03 8Hai phương pháp lậpbáo cáo ngân lưuvPhương pháp trực tiếp (direct method)• Bắt đầu từ tiền thu bán hàng, thu từ các khoản phải thu và các nghiệp vụ kinh tế cóthu chi, tiền thực tế thuộc hoạt động kinh doanh, để đến dòng ngân lưu ròng. Dòngngân lưu ròng (NCF -net cash flows) là hiệu số giữa dòng tiền vào (inflows) vàdòng tiền ra (outflows).vPhương pháp gián tiếp (indirect method)Bắt đầu từ lợi nhuận ròng - chỉ tiêu cuối cùng trên báo cáo thu nhập, điều chỉnhcác khoản thu chi không bằng tiền mặt (khấu hao, dự phòng, chênh lệch tỉ giá…), tiếp tục điều chỉnh các khoản lãi lỗ từ hoạt động đầu tư; tiếp tục điều chỉnh điềuthay đổi của tài sản lưu động, dựa trên bảng cân đối kế toán, để cuối cùng đi đếndòng ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh.LƯU Ý: Hai phương pháp chỉ khác nhau trong cách lập Ngân lưu từ Hoạt động Kinhdoanh. Đối với Ngân lưu từ Hoạt động Đầu tư và Hoạt động Huy động vốn thì vẫngiống nhau, tức đều sử dụng phương pháp trực tiếp. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 52-Oct-03 9Báo cáo ngân lưu (một sự sắp xếp lại các dòng ngân lưu)• I – NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (phương pháp gián tiếp)• Lợi nhuận ròng: 357• Điều chỉnh các khoản thu, chi không bằng tiền mặt:- Chi phí khấu hao: + 50• Điều chỉnh các khoản thay đổi trong tài sản lưu động:- Tăng trong các khoản phải thu: -358- Tăng trong hàng hóa tồn kho: -330- Giảm trong các khoản phải trả: -12• Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh: -293• II – NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ• Thanh lý tài sản cố đònh: +20• Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư: +20• III – NGÂN LƯU TỪ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH (huy động vốn)• - Vay ngân hàng: -120- Vốn chủ sở hữu: +195Ngân lưu ròng từ hoạt động tài chính: +75• TỔNG NGÂN LƯU RÒNG = (I+II+III) -1982-Oct-03 10Báo cáo ngân lưu(phương pháp trực tiếp)• - Báo cáo Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp được dựa vào tình hình thựcthu, thực chi trên sổ theo dõi tiền mặt (Sổ quỹ hoặc các sổ sách kế toán khác).Khối lượng công việc nhiều nhưng đơn giản, dễ hiểu. Tuy nhiên, trong thực tế sẽ rất khó thực hiện và dễ sai sót nếu các dòng thu chi trên sổ sách kế toán không phân biệt cho các hoạt động khác nhau. v Dòng thu gồm:a Thực thu từ doanh thu bán hànga Thực thu từ các khoản phải thua Thực thu khác từ các hoạt động khácv Dòng chi gồm:a Thực chi cho việc mua hànga Thực chi cho chi phí bán hàng, quản lýa Thực chi trả thuế, các khoản chi trả trướca Thực chi khác từ các hoạt động khác. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 62-Oct-03 11Báo cáo ngân lưu theo phương pháp trực tiếp(tiếp theo)•Tuy nhiên, nếu phương pháp trực tiếp được thiết lập từ việc suy diễn (dựa vào bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập) thì cũng khá phức tạp, nhất là vớinhững người không thạo qui trình hạch toán kế toán.•SUY DIỄN DÒNG TIỀN CỦA DOANH THU VÀ MUA HÀNG•(1) Suy diễn dòng tiền thu từ doanh thu:•Tiền thu từ doanh thu: 7142•(=) Doanh thu 7500•(-) Chênh lệch trong khoản phải thu: 358 •(2) Suy diễn dòng tiền chi mua hàng hóa:•Tiền chi mua hàng hóa: 6442•(=) Giá vốn hàng bán: 6100•(+) Chênh lệch trong hàng tồn kho: 330•(-) Chênh lệch trong khỏan phải trả cho người bán: -122-Oct-03 12Báo cáo ngân lưu theo phương pháp trực tiếp(tiếp theo)••SUY DIỄN DÒNG TIỀN CHI CHO CHI PHÍ KINH DOANH•(3) Suy diễn dòng tiền chi cho chi phí kinh doanh:•Tiền chi cho chi phí kinh doanh: 825•(=) Chi phí kinh doanh: 825•(+) Chênh lệch trong khỏan chi phí ứng trước: 0•(-) Chênh lệch trong khỏan chi phí phải trả: 0•(4) Suy diễn dòng tiền chi trả thuế (tương tự chi phí kinh doanh):•Tiền chi trả thuế: 168•(=) Chi trả thuế: 168•(+) Chênh lệch trong khỏan thuế trả trước: 0•(-) Chênh lệch trong khỏan thuế phải trả: 0 Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 72-Oct-03 13Báo cáo ngân lưu theo phương pháp trực tiếp(tiếp theo)••TỔNG HP NGÂN LƯU RÒNG TỪ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH•(1) Tiền thu từ doanh thu: 7142•(2) Tiền chi mua hàng: - 6442 •(3) Tiền chi trả thuế: - 168•(4) Tiền chi cho chi phí kinh doanh: - 825• Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh:- 293Lưu ý: Kết quả thống nhất với phương pháp gián tiếp (xem slide 9)2-Oct-03 14Liên hệ giữa 3 báo cáo tài chínhv Giữa Báo cáo ngân lưu và Báo cáo thu nhập:- Với phương pháp gián tiếp, dòng đầu tiên trên báo cáo ngân lưu được lấy từdòng cuối cùng của báo cáo thu nhập: Lợi nhuận ròng. v Giữa Báo cáo ngân lưu và Bảng cân đối kế toán:- Với phương pháp gián tiếp, các điều chỉnh sự thay đổi của tài sản lưu động đượclấy từ các chênh lệch cuối kỳ - đầu kỳ trên Bảng cân đối kế toán.- Với phương pháp trực tiếp suy diễn, để tính được dòng tiền thực thu từ doanhthu, thực chi cho mua hàng, thực chi cho chi phí cũng dựa vào các chênh lệchnhư vậy trên các khoản mục của Bảng cân đối kế toán. v Giữa Bảng cân đối kế toán và Báo cáo thu nhập:- Lợi nhuận giữ lại (sau khi chia cổ tức từ lợi nhuận ròng) trên báo cáo thu nhậpsẽ trở thành khỏan tăng thêm trong Lợi nhuận giữ lại (tích lũy) trên Bảng cânđối kế toán. Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 82-Oct-03 15Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền• Nguồn tiền:• - Giảm trong tài sản cố đònh: 70 • - Tăng trong vốn chủ sở hữu: 195• - Tăng trong lợi nhuận giữ lại: 357• - Giảm trong tiền mặt tồn quỹ: 198• Tổng cộng: 820• Sử dụng tiền:• - Tăng trong khoản phải thu: 358• - Tăng trong hàng tồn kho: 330• - Giảm trong khỏan nợ vay ngân hàng: 120• - Giảm trong khoản phải trả: 12• Tổng cộng: 8202-Oct-03 16Lập báo cáo ngân lưu cho dự án• Dữ liệu• - Khối lượng sản phẩm hằng năm: 100• - Giá bán: 50 USD/ sản phẩm• - Giá vốn hàng bán: 30 USD/ sản phẩm• - Chi phí kinh doanh: 10% doanh thu• - Vòng đời dự án: 5 năm, dự án cho sảnphẩm từ năm thứ 2.• - Chi phí đầu tư: 2000 USD (chia 2 lần)• - Gía trò thanh lý: 70 Fulbright Economics Teaching Program Statement of Cash Flows Nguyen Tan Binh 92-Oct-03 17Lập báo cáo ngân lưu cho dự án(phương pháp trực tiếp, đơn giản)Khối lượng 100 bắt đầu từ năm 2Giá bán 50 một sản phẩmChi phí kinh doanh 10% doanh thuGiá vốn hàng bán 30 một sản phẩmVốn đầu tư (chia làm 2 lần đều nhau) 2000 Giá trò thanh lý 70Vòng đời dự án 5 nămNăm 012345Dòng ngân lưu vào:- - 5000 5000 5000 5070Doanh thu 5000 5000 5000 5000Giá trò thanh lý 70Dòng ngân lưu ra:1000 1000 3500 3500 3500 3500Đầu tư 1000 1000Giá vốn 3000 3000 3000 3000Chi phí 500 500 500 500Dòng ngân lưu ròng-1000 -1000 1500 1500 1500 1570 . Tan Binh 1Hướng dẫn lậpBáo cáo ngân lưu (gián tiếp và trực tiếp) , Báo cáo nguồn tiền và sử dụng tiền, ngân lưu dự án2 -Oct-03 2Bảng cân đối kế toán(Ngày 31/12)TÀI. TỔNG NGÂN LƯU RÒNG = (I+II+III) -1982-Oct-03 1 0Báo cáo ngân lưu( phương pháp trực tiếp) • - Báo cáo Ngân lưu theo phương pháp trực tiếp được dựa vào tình