Giáo trình Tài chính doanh nghiệp do Thạc sĩ Trần Thị Hòa chủ biên được biên soạn dựa trên đề cương chi tiết học phần Tài chính doanh nghiệp (hệ thống tín chỉ) và có tham khảo các tài liệu, giáo trình của một số nguồn, tác giả trong nước. Nội dung của giáo trình bao gồm 5 chương, phần 1 trình bày từ chương 1 đến chương 3 của giáo trình với các nội dung: tổng quan về tài chính doanh nghiệp, vốn cố định của doanh nghiệp và vốn lưu động trong doanh nghiệp.
1 Lời giới thiệu Để đáp ứng nhu cầu học tập giảng dạy cho sinh viên ngành Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng, Bảo hiểm Marketing trình độ cao đẳng, đặc biệt nhu cầu đảm bảo nâng cao chất lượng đào tạo, Trường Cao đẳng Thương mại chủ trương tổ chức biên soạn giáo trình cho học phần giảng dạy Thực chủ trương trên, Khoa Tài – Ngân hàng phân cơng giảng viên ThS Trần Thị Hòa, thuộc mơn Tài doanh nghiệp làm chủ biên để biên soạn giáo trình Tài doanh nghiệp nhằm giúp cho việc giảng dạy giảng viên việc học tập sinh viên thuận lợi Giáo trình Tài doanh nghiệp biên soạn dựa đề cương chi tiết học phần Tài doanh nghiệp (hệ thống tín chỉ) có tham khảo tài liệu, giáo trình số nguồn, tác giả nước Nội dung giáo trình bao gồm chương cụ thể sau: Chương Tổng quan tài doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa ThS Nguyễn Tri Vũ biên soạn; Chương Vốn cố định doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa CN Trần Đình Thảo biên soạn; Chương Vốn lưu động doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa CN Nguyễn Hữu Cúc biên soạn; Chương Chi phí, giá thành, doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa CN Trần Đình Thảo biên soạn; Chương Đầu tư dài hạn doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa, ThS Nguyễn Tri Vũ ThS Lê Thị Mỹ Phương biên soạn; Chương Phân tích tình hình tài doanh nghiệp ThS Trần Thị Hòa CN Nguyễn Hữu Cúc biên soạn; Trong trình biên soạn, tác giả ý cập nhật đầy đủ văn quy phạm pháp luật có liên quan (đến tháng 07 năm 2013) đưa vào ví dụ minh họa biên soạn từ tài liệu, tạp chí thực tế từ kinh nghiệm giảng dạy, nhằm giúp sinh viên hiểu rõ hơn, sâu liên hệ với thực tế kiến thức học Ngoài ra, cuối chương có câu hỏi ôn tập tập, nhằm củng cố lại kiến thức học, làm tảng cho việc nghiên cứu chương Để giáo trình đến tay người đọc, nhóm tác giả ghi nhận cám ơn giúp đỡ, tham gia ý kiến góp ý, biên tập, sửa chữa Hội đồng khoa học Trường Cao đẳng Thương mại, Hội đồng khoa học Khoa Tài – Ngân hàng đồng nghiệp tham gia góp ý cho hồn thiện giáo trình Mặc dù cố gắng, song Tài doanh nghiệp lĩnh vực rộng lớn phức tạp nên khơng tránh khỏi thiếu sót q trình biên soạn, chúng tơi mong nhận phê bình, góp ý bạn đọc để lần tái sau hoàn thiện Các ý kiến đóng góp xin gửi địa chỉ: Tranhoadng@gmail.com Trân trọng cảm ơn! Nhóm tác giả DANH MỤC VIẾT TẮT Viết tắt Tiếng Việt Đvt Đơn vị tính GTGT Giá trị gia tăng NVL Nguyên vật liệu NVLC Nguyên vật liệu NVLP Nguyên vật liệu phụ NXB Nhà xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSNH Tài sản ngắn hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt USD Đô la Mỹ VND Việt Nam đồng MỤC LỤC Trang Lời giới thiệu i Danh mục viết tắt ii Mục lục iii CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP I Bản chất tài doanh nghiệp 1 Khái niệm tài doanh nghiệp Bản chất tài doanh nghiệp II Chức vai trò tài doanh nghiệp Chức tài doanh nghiệp 1.1 Chức phân phối .3 1.2 Chức giám đốc Vai trò tài doanh nghiệp 2.1 Khai thác, thu hút nguồn lực tài nhằm đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu tƣ kinh doanh… 2.2 Sử dụng vốn tiết kiệm có hiệu 2.3 Kích thích, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh 2.4 Kiểm tra, kiểm sốt phân tích tình hình tài doanh nghiệp III Nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Tham gia đánh giá, lựa chọn dự án đầu tƣ kế hoạch kinh doanh Xây dựng tổ chức thực kế hoạch tài Kiểm tra, kiểm sốt phân tích tình hình tài doanh nghiệp Câu hỏi ôn tập Tài liệu tham khảo CHƢƠNG VỐN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP I Tài sản cố định vốn cố định Tài sản cố định 1.1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định .9 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định .10 1.2 Phân loại tài sản cố định 10 1.2.1 Phân theo hình thái biểu tài sản cố định .10 1.2.2 Phân theo mục đích sử dụng tài sản cố định 11 1.2.3 Phân theo quyền sở hữu tài sản cố định 12 1.2.4 Phân theo công dụng kinh tế tài sản cố định 13 1.3 Nguyên giá tài sản cố định 13 1.3.1 Khái niệm nguyên giá tài sản cố định 13 1.3.2 Xác định nguyên giá tài sản cố định 13 1.4 Thời gian sử dụng tài sản cố định .17 1.4.1 Khái niệm thời gian sử dụng tài sản cố định 17 1.4.2 Xác định thời gian sử dụng tài sản cố định 17 Vốn cố định 18 2.1 Khái niệm đặc điểm vốn cố định 18 2.1.1 Khái niệm vốn cố định 18 2.1.2 Đặc điểm vốn cố định 19 2.2 Công thức xác định vốn cố định 19 II Khấu hao tài sản cố định 19 Hao mòn tài sản cố định 19 1.1 Khái niệm hao mòn tài sản cố định .19 1.2 Các loại hao mòn tài sản cố định 20 1.2.1 Hao mòn hữu hình 19 1.2.2 Hao mòn vơ hình 20 Khấu hao tài sản cố định 20 2.1 Khái niệm khấu hao tài sản cố định ý nghĩa việc trích khấu hao tài sản cố định…… 20 2.1.1 Khái niệm khấu hao tài sản cố định 20 2.1.2 Ý nghĩa việc trích khấu hao tài sản cố định 20 2.2 Phạm vi thời điểm trích khấu hao tài sản cố định 21 2.2.1 Phạm vi trích khấu hao tài sản cố định .21 2.2.2 Thời điểm trích khấu hao tài sản cố định 23 2.3 Các phƣơng pháp khấu hao tài sản cố định 23 2.3.1 Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng 23 2.3.2 Phƣơng pháp khấu hao theo số dƣ giảm dần có điều chỉnh 26 2.3.3 Phƣơng pháp khấu hao theo sản lƣợng, khối lƣợng 28 III Kế hoạch khấu hao tài sản cố định 30 Mục đích việc lập kế hoạch khấu hao tài sản cố định 30 Các tiêu kế hoạch khấu hao tài sản cố định 30 2.1 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao đầu kỳ kế hoạch 30 2.2 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao tăng kỳ kế hoạch……… .31 2.3 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao tăng bình qn kỳ kế hoạch…… 31 2.4 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao giảm kỳ kế hoạch 31 2.5 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao giảm bình quân kỳ kế hoạch 32 2.6 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao cuối kỳ kỳ kế hoạch 32 2.7 Tổng nguyên giá tài sản cố định phải tính khấu hao bình qn tồn kỳ kế hoạch……… 32 2.8 Tỷ lệ khấu hao bình quân kỳ kế hoạch 33 2.9 Tổng mức khấu hao phải trích kỳ kế hoạch .33 IV Nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 36 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định 36 1.1 Hệ số doanh thu vốn cố định 36 1.2 Hệ số lợi nhuận vốn cố định .36 Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định 37 Câu hỏi ôn tập 38 Bài tập 39 Tài liệu tham khảo 45 CHƢƠNG VỐN LƢU ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 46 I Khái niệm đặc điểm vốn lƣu động 46 Khái niệm vốn lƣu động 46 Đặc điểm vốn lƣu động 46 II Phân loại vốn lƣu động 47 Phân loại theo vai trò vốn lƣu động trình sản xuất kinh doanh ……… 47 1.1 Vốn lƣu động khâu dự trữ 47 1.2 Vốn lƣu động khâu sản xuất 48 1.3 Vốn lƣu động khâu lƣu thông 49 Phân loại vốn lƣu động theo hình thái biểu vốn lƣu động 49 2.1 Vốn vật tƣ hàng hóa 49 2.2 Vốn tiền tệ 50 Phân loại theo nguồn hình thành vốn lƣu động 50 3.1 Vốn chủ sở hữu 50 3.2 Nợ phải trả 50 III Xác định nhu cầu vốn lƣu động 51 Sự cần thiết phải xác định nhu cầu vốn lƣu động 51 Phƣơng pháp xác định nhu cầu vốn lƣu động 51 2.1 Phƣơng pháp trực tiếp 51 2.1.1 Đối với doanh nghiệp sản xuất 51 2.1.2 Đối với doanh thƣơng mại 60 2.2 Phƣơng pháp gián tiếp 63 IV Quản lý vốn lƣu động 65 Quản lý vốn tiền 65 Quản lý khoản phải thu 65 Quản lý hàng tồn kho 65 V Nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động 66 Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động 66 1.1 Tốc độ luân chuyển vốn lƣu động .66 1.1.1 Số vòng quay vốn lƣu động 66 1.1.2 Số ngày vòng quay vốn lƣu động 66 1.2 Mức tiết kiệm lãng phí vốn lƣu động 67 1.3 Hiệu suất sử dụng vốn lƣu động 68 1.3.1 Hệ số doanh thu vốn lƣu động .68 1.3.2 Hệ số lợi nhuận vốn lƣu động 68 Biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động 68 Câu hỏi ôn tập 70 Bài tập 70 Tài liệu tham khảo 77 CHƢƠNG CHI PHÍ, GIÁ THÀNH, DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN TRONG DOANH NGHIỆP 79 I Chi phí kinh doanh giá thành sản phẩm doanh nghiệp 79 Chi phí kinh doanh 79 1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh .79 1.2 Nội dung chi phí kinh doanh .80 1.2.1 Chi phí hoạt động kinh doanh .80 1.2.2 Chi phí khác 81 1.3 Phân loại chi phí hoạt động kinh doanh 82 1.3.1 Phân theo mối quan hệ phụ thuộc chi phí với doanh thu 82 1.3.2 Phân theo u cầu quản lý tài hạch tốn .82 1.3.3 Phân theo nội dung kinh tế chi phí 83 1.4 Các tiêu kế hoạch chi phí hoạt động kinh doanh 83 1.4.1 Tổng mức chi phí hoạt động kinh doanh 83 1.4.2 Tỷ suất chi phí hoạt động kinh doanh 83 1.4.3 Mức độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí hoạt động kinh doanh 84 1.4.4 Tốc độ giảm (tăng) tỷ suất chi phí hoạt động kinh doanh 84 1.4.5 Số tiền tiết kiệm (vƣợt chi) chi phí hoạt động kinh doanh 84 Giá thành sản phẩm 86 2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 86 2.2 Phân biệt chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .86 2.3 Phân loại giá thành sản phẩm 87 2.3.1 Giá thành cá biệt giá thành bình qn tồn ngành 87 2.3.2 Giá thành sản xuất sản phẩm giá thành toàn sản phẩm 87 2.3.3.Giá thành kế hoạch giá thành thực tế sản phẩm 87 2.4 Các tiêu hạ giá thành sản phẩm .87 2.4.1 Mức hạ giá thành 88 2.4.2 Tỷ lệ hạ giá thành 88 2.5 Phƣơng pháp lập kế hoạch giá thành sản phẩm theo khoản mục chi phí …89 2.5.1 Kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm 89 2.5.2 Kế hoạch tổng giá thành sản phẩm .90 II Doanh thu doanh nghiệp 92 Khái niệm doanh thu 92 Nội dung doanh thu 92 2.1 Doanh thu hoạt động kinh doanh 92 2.2 Thu nhập khác .94 Phƣơng pháp lập kế hoạch doanh thu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa 94 3.1 Phƣơng pháp lập kế hoạch doanh thu theo đơn đặt hàng 94 3.2 Phƣơng pháp lập kế hoạch doanh thu theo kế hoạch sản xuất 94 III Lợi nhuận doanh nghiệp 97 Khái niệm lợi nhuận 97 Nội dung lợi nhuận 98 2.1 Lợi nhuận hoạt động kinh doanh 98 2.2 Lợi nhuận khác 98 Biện pháp tăng lợi nhuận doanh nghiệp 100 3.1 Biện pháp tăng doanh thu 100 3.2 Biện pháp tiết kiệm chi phí 101 IV Phân tích điểm hòa vốn 103 Khái niệm điểm hòa vốn 103 Mục đích ý nghĩa 104 Phƣơng pháp xác định điểm hòa vốn 104 Câu hỏi ôn tập 106 Bài tập 107 Tài liệu tham khảo 116 CHƢƠNG ĐẦU TƢ DÀI HẠN TRONG DOANH NGHIỆP 117 I Giá trị tiền theo thời gian 117 Các phƣơng pháp tính lãi 117 1.1 Lãi đơn .117 1.2 Lãi kép .118 Giá trị tƣơng lai tiền 119 Giá trị tiền 119 II Dòng tiền 120 Khái niệm phân loại 120 1.1 Khái niệm 120 1.2 Phân loại 120 Giá trị tƣơng lai dòng tiền thông thƣờng 120 Giá trị dòng tiền thơng thƣờng 121 III Đầu tƣ dài hạn 122 Một số khái niệm liên quan đến đầu tƣ dài hạn 122 1.1 Đầu tƣ 122 1.2 Dự án đầu tƣ 122 Các hình thức đầu tƣ 123 2.1 Căn vào mục tiêu cụ thể .123 2.2 Căn vào mối quan hệ tài dự án đầu tƣ 123 2.3 Căn vào mức độ tham gia quản lý hoạt động đầu tƣ nhà đầu tƣ 123 Chuỗi tiền tệ dự án đầu tƣ 124 3.1 Chi phí dự án .124 3.2 Thu nhập dự án 124 Phƣơng pháp đánh giá lựa chọn dự án đầu tƣ 125 4.1 Phƣơng pháp tỷ suất lợi nhuận bình quân vốn đầu tƣ .125 4.2 Phƣơng pháp thời gian hoàn vốn .126 4.3 Phƣơng pháp giá trị 127 4.4 Phƣơng pháp số sinh lời 128 Câu hỏi ôn tập 131 Bài tập…… 131 Tài liệu tham khảo 133 CHƢƠNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 134 I Phân tích khái qt tình hình tài doanh nghiệp 134 Phân tích khái quát bảng cân đối kế toán 134 Phân tích khái quát báo cáo kết hoạt động kinh doanh 135 II Phân tích tiêu tài đặc trƣng doanh nghiệp 137 Các tiêu đánh giá khả toán 137 1.1 Hệ số toán tổng quát 137 1.2 Hệ số toán thời 137 1.3 Hệ số toán nhanh 137 1.4 Hệ số toán tức thời 138 Các tiêu đánh giá cấu tài 138 2.1 Hệ số đầu tƣ dài hạn 138 2.2 Hệ số đầu tƣ ngắn hạn .138 2.3 Hệ số nợ .138 2.4 Hệ số tài trợ .139 Các tiêu đánh giá tình hình hoạt động 139 3.1 Số vòng quay khoản phải thu 139 3.2 Kỳ thu tiền bình quân 139 3.3 Số vòng quay hàng tồn kho .140 3.4 Số ngày vòng quay hàng tồn kho .140 Các tiêu đánh giá hiệu hoạt động 140 4.1 Hệ số lợi nhuận vốn kinh doanh .140 4.2 Hệ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu 141 4.3 Hệ số lợi nhuận doanh thu 141 4.4 Hệ số lợi nhuận giá thành 141 Câu hỏi ôn tập 144 Bài tập……… 144 Tài liệu tham khảo 150 BÀI TẬP NÂNG CAO 151 PHỤ LỤC……… 160 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 193 10 - Vốn dự trữ hàng hoá bình quân theo giá vốn năm kế hoạch: 682,5 + 3,429 = 685,929 2.2 Phƣơng pháp gián tiếp Thực chất phƣơng pháp dựa vào thống kê kinh nghiệm tỷ lệ nhu cầu vốn lƣu động doanh thu năm báo cáo, nhiệm vụ SXKD năm kế hoạch thay đổi tốc độ chu chuyển vốn lƣu động năm kế hoạch để xác định nhu cầu vốn lƣu động doanh nghiệp năm kế hoạch Xác định nhu cầu vốn lƣu động theo phƣơng pháp gián tiếp tƣơng đối đơn giản, nhiên mức độ xác bị hạn chế Phƣơng pháp thích hợp với việc xác định nhu cầu vốn lƣu động với quy mô kinh doanh nhỏ Nhu cầu vốn lƣu động đƣợc tính theo cơng thức: VLĐ1 = VLĐ0 DTT1 1 T DTT Trong đó: + VLĐ1 : Nhu cầu vốn lƣu động bình quân năm kế hoạch; + VLĐ0 : Vốn lƣu động bình quân năm báo cáo; + DTT1, DTT0: Doanh thu (tổng mức luân chuyển vốn lƣu động) năm kế hoạch, năm báo cáo; + T: Tỷ lệ phần trăm chênh lệch số ngày vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch so với năm báo cáo: T= K1 K 100 % K0 Với K1, K0: Số ngày vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch, năm báo cáo Ví dụ 5: Có tài liệu doanh nghiệp Hữu Hoàng nhƣ sau: a Năm báo cáo - Vốn lƣu động thời điểm: Ngày 1/1: 800 triệu đồng; ngày 1/4: 700 triệu đồng; ngày 1/7: 1.000 triệu đồng; ngày 1/10: 800 triệu đồng; ngày 31/12: 1.400 triệu đồng - Doanh thu thuần: 10.800 triệu đồng b Năm kế hoạch Doanh thu tăng 20% so với năm báo cáo Tỷ lệ giảm số ngày luân chuyển vốn lƣu động năm kế hoạch so với năm báo cáo 4% Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch cho doanh nghiệp Bài giải: Đvt: triệu đồng 75 - Vốn lƣu động bình quân năm báo cáo: 800/2 + 700 + 1000 + 800 + 1400/2 = 900 - Doanh thu hoạt động kinh doanh năm kế hoạch: 10.800 x 120% = 12.960 - Nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch: 900 x 12.960 10.800 x (1 - 4%) = 1.036,8 IV Quản lý vốn lƣu động Quản lý vốn tiền Trong trình hoạt động kinh doanh, ngày doanh nghiệp ln phải trì khối lƣợng vốn tiền định, với mục đích: - Thỏa mãn nhu cầu giao dịch, mua sắm: Nguyên vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa - Thực hoạt động đầu tƣ - Dự phòng để đối phó trƣờng hợp phát sinh đột xuất mà doanh nghiệp không lƣờng trƣớc đƣợc Nhƣ vậy, vốn tiền yếu tố quan trọng khơng so với yếu tố khác kinh doanh nhƣ vật liệu, hàng hóa nhiều tiền đề để có yếu tố Do vậy, doanh nghiệp cần phải có kế hoạch tài để xác định nhu cầu vốn tiền phục vụ cho kinh doanh tháng, chí tuần Quản lý khoản phải thu Các khoản phải thu số vốn doanh nghiệp nhƣng bị doanh nghiệp khác chiếm dụng Nếu số vốn bị chiếm dụng mức độ lớn doanh nghiệp thiếu vốn tiền để phục vụ kinh doanh Vì thế, doanh nghiệp phải có biện pháp để giảm thấp hệ số chiếm dụng vốn, rút ngắn kỳ thu tiền bình quân sở áp dụng phƣơng thức tốn cho có lợi cho doanh nghiệp, đồng thời linh hoạt đàm phán để thu nợ cách nhanh chóng Để quản lý tốt khoản phải thu, cần phân loại theo mức độ rủi ro khoản phải thu, cụ thể: - Loại A: Khoản phải thu có độ tin cậy cao - Loại B: Khoản phải thu có độ tin cậy trung bình - Loại C: Khoản phải thu có độ tin cậy thấp - Loại D: Khoản phải thu thu hồi đƣợc 76 Khi phân tích khả tốn cơng ty: loại A đƣợc tính 100% giá trị ghi tài khoản, loại B đƣợc tính 90%-95%, loại C đƣợc tính 70%-80% giá trị ghi tài khoản, loại D không đƣợc tính Loại D xem nhƣ khơng có hy vọng thu hồi, sau thời gian xác định khơng đòi đƣợc xóa khỏ tài khoản phải thu Quản lý hàng tồn kho Quản lý hàng tồn kho doanh nghiệp chủ yếu quản lý vật tƣ thành phẩm - Đối với nhu cầu vật tƣ (nguyên vật liệu, công cụ lao động, hàng hóa, phụ tùng ), mức dự trữ khơng phù hợp với yêu cầu SXKD xảy hai trƣờng hợp: + Mức dự trữ lớn: Gây dƣ thừa, ứ đọng, lãng phí vốn hiệu thấp + Mức dự trữ nhỏ: Thiếu vật tƣ, gây tình trạng căng thẳng chí phải tạm ngừng sản xuất thiếu nguyên vật liệu Rõ ràng, hai trƣờng hợp nói khơng tốt Do doanh nghiệp cần phải xác định xác nhu cầu vốn vật tƣ trƣớc thực sản xuất, tức doanh nghiệp cần phải có lƣợng vốn cần thiết để đầu tƣ hình thành nên loại tài sản tối thiểu thƣờng xuyên cần thiết tƣơng đƣơng với quy mô định - Đối với thành phẩm: Nếu doanh nghiệp quản lý số vốn không tốt tình hình tài doanh nghiệp gặp khó khăn, gây tác động tiêu cực đến tốc độ luân chuyển tình hình sử dụng vốn khâu trƣớc Do vậy, doanh nghiệp phải thƣờng xuyên kiểm tra tình hình tiêu thụ số tồn kho thành phẩm, khả chi trả ngƣời mua, giám sát ngƣời chi trả không hạn để đẩy tốc độ luân chuyển vốn khâu nói riêng tốc độ ln chuyển vốn tồn doanh nghiệp nói chung V Nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Các doanh nghiệp dùng vốn lƣu động để thực trình sản xuất sản phẩm mua bán hàng hố; q trình vận động vốn lƣu động việc dùng tiền tệ mua sắm ngun vật liệu, hàng hố dự trữ, q trình sản xuất, chế biến tổ chức tiêu thụ để thu số vốn dƣới hình thái tiền tệ ban đầu Mỗi lần vận động nhƣ gọi tuần hoàn vốn lƣu động Doanh nghiệp sử dụng vốn lƣu động có hiệu nâng cao đƣợc hiệu kinh doanh nhiêu Vì lợi ích kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải sử dụng hợp lý, có hiệu đồng vốn lƣu động, nhằm làm cho đồng vốn lƣu động hàng năm mua ngun vật liệu, hàng hố dự trữ nhiều tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa đƣợc nhiều Việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm vốn lƣu động đƣợc biểu trƣớc hết tốc độ luân chuyển vốn lƣu động doanh nghiệp nhanh hay chậm.Vốn lƣu động luân chuyển nhanh hiệu suất sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp cao ngƣợc lại Chỉ tiêu phản ảnh tốc độ luân chuyển vốn lƣu động doanh nghiệp gọi hiệu suất sử dụng vốn lƣu động 77 Hiệu suất sử dụng vốn lƣu động tiêu tổng hợp dùng để đánh giá chất lƣợng công tác quản lý vốn lƣu động kinh doanh doanh nghiệp Tốc độ luân chuyển vốn lƣu động nhanh hay chậm nói lên tình hình tổ chức mua sắm, dự trữ tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp hợp lý hay không hợp lý; khoản phí tổn q trình kinh doanh cao hay thấp, tiết kiệm hay không tiết kiệm Các tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động Để đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp, ngƣời ta sử dụng tiêu sau đây: 1.1 Tốc độ luân chuyển vốn lƣu động 1.1.1 Số vòng quay vốn lƣu động Chỉ tiêu phản ánh khoảng thời gian định (quý, năm) vốn lƣu động doanh nghiệp quay đƣợc vòng (bao nhiêu lần luân chuyển) Số vòng quay vốn lƣu động tăng, hiệu sử dụng vốn lƣu động cao ngƣợc lại đƣợc xác định theo công thức: L = M : VLĐ Trong đó: + L: Số vòng quay vốn lƣu động; + M: Doanh thu hoạt động kinh doanh kỳ; + VLĐ : Vốn lƣu động bình quân kỳ 1.1.2 Số ngày vòng quay vốn lƣu động Chỉ tiêu phản ánh khoảng thời gian cần thiết (ngày) vốn lƣu động quay đƣợc vòng Hay lần luân chuyển vốn lƣu động phải chiếm hết ngày Số ngày vòng quay vốn lƣu động tăng, hiệu sử dụng vốn lƣu động thấp ngƣợc lại đƣợc xác định theo cơng thức: K = N:L Trong đó: + K: Số ngày vòng quay vốn lƣu động; + N: Số ngày kỳ (năm: 360 ngày; quý: 90 ngày tháng: 30 ngày) 1.2 Mức tiết kiệm lãng phí vốn lƣu động 1.2.1 Mức tiết kiệm tuyệt đối Do tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động nên doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc số vốn lƣu động để sử dụng vào công việc khác Hay nói cách khác, với mức doanh thu hoạt động kinh doanh không thay đổi so với kỳ trƣớc, song tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động kỳ nên doanh nghiệp tiết kiệm đƣợc số vốn lƣu động Nhƣ số vốn lƣu động sử dụng kỳ số vốn lƣu động sử dụng kỳ trƣớc Số chênh lệch vốn lƣu động, mức tiết kiệm tuyệt đối M0 K1 - VLĐ0 360 VTUYỆT ĐỐI = 78 Trong đó: + VTUYỆT ĐỐI: Mức tiết kiệm tuyệt đối vốn lƣu động; + M0: Doanh thu hoạt động kinh doanh năm báo cáo; + K1: Số ngày vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch; + VLĐ0 : Vốn lƣu động bình quân năm báo cáo 1.2.2 Mức tiết kiệm tƣơng đối Do tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động nên doanh nghiệp mở rộng quy mô kinh doanh (tăng doanh thu hoạt động kinh doanh) song không cần đầu tƣ thêm vốn đầu tƣ không đáng kể Số vốn tiết kiệm tƣơng đối số vốn khơng cần đầu tƣ tăng thêm M1 M1 K0 = K K 360 360 VTƢƠNG ĐỐI = VLĐ1 - Trong đó: + VTƢƠNG ĐỐI: Mức tiết kiệm tƣơng đối vốn lƣu động + K1, K0: Số ngày vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch, năm báo cáo Ví dụ 6: Trong năm báo cáo doanh thu doanh nghiệp Hoàng Lan đạt 1.200 triệu đồng Dự kiến năm kế hoạch doanh nghiệp tăng số vòng quay vốn lƣu động từ vòng năm báo cáo lên vòng năm kế hoạch Yêu cầu: Tính số vốn lƣu động tiết kiệm tuyệt đối năm kế hoạch Tính số vốn lƣu động tiết kiệm tƣơng đối, biết rằng: năm kế hoạch doanh nghiệp dự kiến mở rộng quy mô kinh doanh nên tăng doanh thu lên 50% so với năm báo cáo Bài giải: Số vốn lƣu động tiết kiệm tuyệt đối là: 1.200 360 1.200 = - 40 triệu đồng 360 VTUYỆT ĐỐI = VTƢƠNG ĐỐI = 1.800 360 360 = - 60 triệu đồng 360 1.3 Hiệu suất sử dụng vốn lƣu động Để đánh giá hiệu suất sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp, ngƣời ta thƣờng dùng tiêu hệ số doanh thu vốn lƣu động hệ số lợi nhuận vốn lƣu động 1.3.1 Hệ số doanh thu vốn lƣu động Hệ số phản ánh đồng vốn lƣu động tham gia vào SXKD kỳ tạo đƣợc đồng doanh thu Hệ số lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lƣu động cao ngƣợc lại 79 Hệ số doanh Doanh thu kỳ = thu vốn Vốn lƣu động bình quân kỳ lƣu động 1.3.2 Hệ sốđộng lợi nhuận vốn lƣu động Hệ số phản ánh đồng vốn lƣu động tham gia vào SXKD kỳ tạo đƣợc đồng lợi nhuận trƣớc thuế (hoặc sau thuế) Hệ số lớn chứng tỏ hiệu sử dụng vốn lƣu động cao ngƣợc lại Hệ số lợi Lợi nhuận trƣớc thuế (hoặc sau thuế) = nhuận kỳ quân kỳ Vốn lƣu động bình vốn lƣu cao hiệu sử dụng vốn lƣu động Biện pháp nâng động Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động, cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động doanh nghiệp, lý sau: - Tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động rút ngắn thời gian vốn lƣu động nằm lĩnh vực dự trữ, sản xuất lƣu thơng Từ mà giảm bớt số lƣợng vốn lƣu động chiếm dùng, tiết kiệm vốn lƣu động luân chuyển - Tăng tốc độ luân chuyển vốn lƣu động điều kiện quan trọng để phát triển SXKD doanh nghiệp Bởi số vốn lƣu động cần thiết doanh nghiệp nhiều hay điều kiện SXKD định phụ thuộc chủ yếu vào tốc độ luân chuyển vốn lƣu động Thông qua việc tăng tốc độ chu chuyển vốn lƣu động, doanh nghiệp giảm bớt đƣợc số vốn lƣu động chiếm dùng nhƣng đảm bảo đƣợc nhiệm vụ sản SXKD nhƣ cũ, với số vốn nhƣ cũ nhƣng doanh nghiệp mở rộng đƣợc qui mô SXKD mà không cần thêm vốn - Tăng tốc độ chu chuyển vốn lƣu động có ảnh hƣởng tích cực đến việc hạ thấp giá thành sản phẩm chi phí tiêu thụ, tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đủ vốn thoả mãn nhu cầu SXKD hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nƣớc, đáp ứng nhu cầu phát triển kinh tế, xã hội nƣớc Muốn tăng tốc độ chu chuyển vốn lƣu động cần thực tốt biện pháp sau đây: - Tăng tốc độ luân chuyển vốn khâu dự trữ + Chọn điểm cung cấp hợp lý để rút ngắn số ngày hàng đƣờng, số ngày cung cấp cách nhau; + Sắp xếp mạng lƣới kho hàng khoa học, vừa thuận tiện cho kinh doanh vừa đảm bảo an toàn, đồng thời thực tốt công tác bảo quản, kiểm tra hàng tồn kho + Căn vào nhu cầu vốn lƣu động tình hình cung cấp vật tƣ, tổ chức hợp lý việc mua sắm, dự trữ vật liệu nhằm rút bớt số lƣợng dự trữ luân chuyển thƣờng ngày, kịp thời phát giải vật tƣ ứ đọng để giảm vốn khâu - Tăng tốc độ luân chuyển vốn khâu sản xuất + Áp dụng công nghệ rút ngắn chu kỳ sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL tiên tiến, nâng cao suất lao động, lựa chọn phƣơng pháp khấu hao hợp lý để tiết kiệm chi phí sản xuất 80 + Quản lý chặt chẽ trình sản xuất, phát huy sáng kiến, cải tiến nhằm tiết kiệm NVL, hạ giá thành sản phẩm - Tăng tốc độ luân chuyển vốn khâu lƣu thơng + Tìm hiểu phân tích nhu cầu thị trƣờng, thị hiếu ngƣời tiêu dùng để đẩy mạnh công tác tiêu thụ sản phẩm + Nâng cao chất lƣợng sản phẩm sản xuất, làm tốt công tác tiếp thị để rút ngắn số ngày dự trữ thành phẩm kho, thực đƣợc kế hoạch tiêu thụ Đồng thời theo dõi tình hình tốn nhằm rút ngắn số ngày xuất kho, vận chuyển toán để thu tiền hàng kịp thời, tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn khâu + Tổ chức vận động hàng hoá hợp lý, quản lý tốt tiền hàng, đẩy mạnh việc bán cách đa dạng hố loại hình tiêu thụ nhƣ nâng cao chất lƣợng phục vụ, thực tốt cơng tác hậu bán hàng, đồng thời tích cực thu hồi công nợ, đảm bảo thu hồi vốn đầy đủ kịp thời Câu hỏi ôn tập Câu Vốn lƣu động gì? Trình bày đặc điểm vốn lƣu động Nêu khác biệt đặc điểm vốn lƣu động với đặc điểm vốn cố định doanh nghiệp Câu Tại trình SXKD, doanh nghiệp phải xác định đắn nhu cầu vốn lƣu động? Câu Trình bày tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp cho ví dụ minh họa tiêu Câu Việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp có ý nghĩa gì? Nêu giải thích biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp Liên hệ thực tế để chứng minh Câu Vốn kinh doanh doanh nghiệp gì? Tại trình SXKD, vốn kinh doanh doanh nghiệp phải phân chia thành vốn cố định vốn lƣu động? Theo anh chị thành phần vốn doanh nghiệp sản xuất quan trọng nhất? Tại sao? Câu Tại nói: Tác động mạnh mẽ vào sản xuất biện pháp quan trọng để nâng cao hiệu sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp thƣơng mại? Câu Trình bày ý nghĩa việc tiết kiệm vốn lƣu động tuyệt đối, tƣơng đối Cho ví dụ minh họa Bài tập Bài Doanh nghiệp thƣơng mại Nhật Huy có tài liệu xây dựng kế hoạch vốn dự trữ hàng hoá nhƣ sau: a Năm báo cáo Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 1.Vốn dự trữ hàng hoá đầu kỳ Tổng trị giá mua vào Quý 860 Quý - Quý - Quý - 4.260 3.680 5.400 4.520 81 kỳ Doanh số bán theo giá mua 4.180 3.720 5.320 4.600 b Năm kế hoạch - Tổng doanh số bán theo giá mua tăng 20% so với năm báo cáo - Tổng trị giá hàng mua vào theo giá mua: 21.344 triệu đồng - Số ngày dự trữ hàng hố bình qn tăng thêm ngày so số ngày dự trữ bình quân thực tế năm báo cáo Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn dự trữ hàng hố bình qn theo giá mua năm kế hoạch cho doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp Ngọc Hà có tài liệu nhƣ sau: a Năm báo cáo Tình hình hàng hóa tồn kho theo giá mua thời điểm: Ngày 1.1: 1.000 triệu đồng; Ngày 1.4: 1.200 triệu đồng; Ngày 1.7: 1.080 triệu đồng; Ngày 1.10: 1.240 triệu đồng Trong quý doanh nghiệp dự kiến doanh số mua vào 2.100 triệu đồng bán theo giá mua 30% doanh số bán năm Doanh số bán theo giá mua tính đến thời điểm 30.9 là: 4.900 triệu đồng b Năm kế hoạch - Trong năm kế hoạch doanh nghiệp dự kiến doanh thu bán hàng 8.400 triệu đồng, tỷ lệ lãi gộp dự kiến 15% doanh thu Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán năm 12 triệu đồng - Số ngày dự trữ hàng hóa bình quân năm giảm ngày so với số ngày dự trữ hàng hóa bình qn thực tế năm báo cáo Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn dự trữ hàng hóa bình qn theo giá mua năm kế hoạch cho doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp thƣơng mại Thu Thảo có tài liệu: a Năm báo cáo Tình hình hàng hố mua vào bán theo giá mua nhƣ sau: Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Tồn đầu năm Mua vào năm Bán năm Quý 1.200 1.800 2.000 Quý 2.000 1.800 Quý 2.000 1.980 Quý 2.200 2.140 Trong quý phát sinh số hàng ứ đọng phẩm chất trị giá 72 triệu đồng, quý doanh nghiệp tiêu thụ đƣợc 36 triệu đồng Đến quý phát sinh thêm số hàng ứ đọng phẩm chất trị giá 20 triệu đồng Doanh nghiệp hạ giá bán nhƣng không tiêu thụ đƣợc số hàng ứ đọng phẩm chất Quý không phát sinh thêm không tiêu thụ đƣợc 82 Phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn kho cuối năm 46 triệu đồng b Năm kế hoạch Doanh nghiệp dự kiến doanh số mua vào bán theo giá mua tăng 15% so với năm báo cáo Phí mua hàng phát sinh năm 58,8 triệu đồng Số ngày dự trữ hàng hố bình qn giảm ngày so với số ngày dự trữ hàng hoá bình quân thực tế hợp lý năm báo cáo Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn dự trữ hàng hoá bình quân theo giá vốn năm kế hoạch cho doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp Huy Hồng có tài liệu tình hình dự trữ hàng hố (theo giá mua) nhƣ sau: a Năm báo cáo - Tình hình hàng hố tồn kho thời điểm: + Ngày 01/1: 1.400 triệu đồng; Ngày 01/4: 1.200 triệu đồng + Ngày 01/7: 1.600 triệu đồng; Ngày 30/9: 1.660 triệu đồng - Tổng doanh số bán (theo giá mua) tính đến ngày 30/9: 10.260 triệu đồng - Trong quý dự kiến: Tổng trị giá mua vào 5.200 triệu đồng tổng doanh số bán theo giá mua 25% tổng doanh số bán theo giá mua năm báo cáo Trong số hàng hoá dự trữ đầu năm có số hàng hố ứ đọng, phẩm chất trị giá 68 triệu đồng Trong quý II bán đƣợc 18 triệu đồng quý IV bán đƣợc 25,2 triệu đồng Trong quý không phát sinh thêm hàng ứ đọng b Năm kế hoạch - Tổng trị giá hàng hoá mua vào theo giá mua 13.000 triệu đồng - Tổng doanh số bán theo giá mua tăng 8% so với tổng doanh số bán theo giá mua năm báo cáo - Số ngày dự trữ hàng hố bình qn tăng ngày so với số ngày dự trữ hàng hố bình qn thực tế hợp lý năm báo cáo Yêu cầu: Căn vào tài liệu trên, xác định nhu cầu vốn dự trữ hàng hố bình qn theo giá mua cho doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp Nhất Huy năm kế hoạch sản xuất loại sản phẩm A có tài liệu nhƣ sau: - Định mức tiêu hao NVL cho đơn vị sản phẩm nhƣ sau: + NVLC: 20kg/sản phẩm + Đơn giá kế hoạch NVLC: 50.000 đồng/kg - NVLC đơn vị cung cấp, theo hợp đồng ký kết 40 ngày cung cấp NVLC cho doanh nghiệp lần Số ngày kiểm nhận nhập kho chuẩn bị sử dụng ngày, số ngày dự trữ bảo hiểm ngày Ngồi doanh nghiệp sử dụng 4.320 kg NVLC để chế tạo thử sản phẩm Hệ số xen kẽ vốn NVLC 0,8 - Sản phẩm A sản xuất phải qua giai đoạn: 83 + Giai đoạn 1: Thời gian giai đoạn ngày, chi phí bình qn ngày 500.000 đồng + Giai đoạn 2: Thời gian giai đoạn ngày, chi phí bình qn ngày giai đoạn 800.000 đồng - Trong năm kế hoạch doanh nghiệp xuất giao hàng cho nhiều khách hàng khác nhau, nhƣng khách hàng mua nhiều lần không 240 sản phẩm Thời gian xuất kho, vận chuyển toán tiền hàng hết ngày - Số lƣợng sản phẩm tồn kho bình quân ngày 1.800 sản phẩm số sản phẩm tồn kho cao 2.250 sản phẩm Theo bảng dự tốn chi phí sản xuất năm kế hoạch tổng giá thành sản xuất sản phẩm năm 29.952.000.000 đồng - Số lƣợng sản phẩm A sản xuất năm: 5.760 Biết rằng: Sản phẩm A chi phí dở dang đầu kỳ, cuối kỳ số lƣợng sản xuất năm đƣợc tiêu thụ 90% Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch cho doanh nghiệp Bài Doanh nghiệp Ngọc Hoa tính thuế giá trị gia tăn theo phƣơng pháp khấu trừ có tài liệu nhƣ sau: a Năm báo cáo - Tổng doanh thu hoạt động kinh doanh năm: 3.120 triệu đồng - TSNH Bảng cân đối kế toán thời điểm: + Ngày 31/12 năm trƣớc năm báo cáo: 400 triệu đồng; + Ngày 31/3: 180 triệu đồng; Ngày 30/6: 300 triệu đồng; + Ngày 30/9: 200 triệu đồng; Ngày 31/12: 200 triệu đồng b Năm kế hoạch - Tổng doanh thu hoạt động kinh doanh tăng 20% so với năm báo cáo - Số ngày vòng quay vốn lƣu động giảm ngày so với năm báo cáo Yêu cầu: Xác định nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch cho doanh nghiệp phƣơng pháp gián tiếp Tính số vốn lƣu động tiết kiệm tuyệt đối năm kế hoạch so với năm báo cáo Bài Căn vào tài liệu sau, dùng phƣơng pháp gián tiếp xác định nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch cho doanh nghiệp Hồng Châu tính số vốn lƣu động tiết kiệm tuyệt đối năm kế hoạch tăng tốc độ luân chuyển vốn a Năm báo cáo - Số dƣ vốn lƣu động thời điểm: + Ngày 01/01: 800 triệu đồng; Ngày 31/3: 1.000 triệu đồng; + Ngày 30/6 : 700 triệu đồng; Ngày 30/9: 850 triệu đồng; + Ngày 31/12: 1.300 triệu đồng 84 - Số liệu bảng báo cáo kết hoạt động SXKD: doanh thu 20.560 triệu đồng; b Năm kế hoạch - Doanh thu đến 30/9 18.000 triệu đồng Trong quý dự kiến doanh thu đạt 20% doanh thu năm - Số vòng quay vốn lƣu động tăng vòng so với năm báo cáo Bài Doanh nghiệp Xuân Mai có số liệu nhƣ sau: a Năm báo cáo - Số dƣ vốn lƣu động thời điểm: + Ngày 01/01: 240 triệu đồng; Ngày 01/4: 200 triệu đồng; + Ngày 01/ 7: 300 triệu đồng; Ngày 01/10: 250 triệu đồng; + Ngày 31/12: 260 triệu đồng - Số liệu báo cáo kết hoạt động SXKD: + Tổng doanh thu thuần: 5.200 triệu đồng; + Giá vốn hàng bán: 3.700 triệu đồng; + Chi phí bán hàng: 350 triệu đồng; + Chi phí quản lý doanh nghiệp: 450 triệu đồng b Năm kế hoạch - Tổng doanh thu tăng 20% so với năm báo cáo; - Lãi 600 triệu đồng; - Số ngày vòng quay vốn lƣu động giảm ngày so với năm báo cáo Yêu cầu: Căn tài liệu xác định nhu cầu vốn lƣu động năm kế hoạch cho doanh nghiệp? Biết rằng, kỳ không phát simh khoản giảm trừ doanh thu Xác định số vốn lƣu động tiết kiệm tuyệt đối tƣơng đối tăng tốc độ luân chuyển vốn (tăng số vòng quay vốn lƣu động) năm kế hoạch so với năm báo cáo Bài Doanh nghiệp Thu Sang năm kế hoạch N có tài liệu nhƣ sau: Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng chƣa thuế Doanh thu bán hàng bị trả lại Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng bán Quý Quý Quý Quý 2.600 2.400 2800 2.700 - - 50 - 2.100 2.150 2.200 2.250 300 120 250 338 85 Vốn lƣu động thời điểm cuối kỳ 1.000 1.400 1.400 1.800 Yêu cầu: Tính tiêu hiệu suất sử dụng vốn lƣu động năm N Các tiêu nói lên điều gì? Biết vốn lƣu động thời điểm 31/12/N-1 là: 1.200 triệu đồng Nếu năm N-1 hệ số hiệu suất lợi nhuận vốn lƣu động (mức doanh lợi vốn lƣu động) 0,15 Hãy nhận xét tình hình sử dụng vốn lƣu động doanh nghiệp năm N so với năm N-1 Bài 10 Doanh nghiệp Thúy Kiều có tài liệu xây dựng kế hoạch vốn kinh doanh năm nhƣ sau: a Năm báo cáo N - Tổng nguyên giá TSCĐ sử dụng đến 31/12 7.800 triệu đồng Trong đó: Nguyên giá khấu hao xong 100 triệu đồng - Tỷ lệ khấu hao bình quân chung 15% - Số khấu hao lũy ngày 31/12 2.650 triệu đồng - Tình hình doanh thu vốn lƣu động thời điểm: Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu Quý Doanh thu Vốn lƣu động cuối kỳ 3.200 800 Quý 3.000 860 Quý 3.400 900 Quý 3.600 1.000 - Vốn lƣu động thời điểm ngày 01/01 800 triệu đồng - Lãi thuần: 1.200 triệu đồng b Năm kế hoạch N+1 - Doanh thu tăng 30% so với năm báo cáo - Số vòng quay vốn lƣu động tăng vòng so với năm báo cáo - Ngày 01/3 lý số TSCĐ sử dụng đầu năm có nguyên giá 420 triệu đồng, (bao gồm số TSCĐ khấu hao xong đầu năm), số tài sản lại khấu hao đƣợc 90% nguyên giá Giá trị lý thu hồi 24 triệu đồng (chƣa bao gồm thuế GTGT 10%) - Ngày 11/6 đƣa vào sử dụng cho kinh doanh TSCĐ mua mới, giá mua chƣa thuế GTGT 10% 320 triệu đồng, chi phí vận chuyển chạy thử hết triệu đồng (chƣa thuế GTGT 5%) Lệ phí trƣớc bạ phải nộp 15% Tài sản có thời gian sử dụng năm 86 Yêu cầu: Căn vào tài liệu trên, xác định vốn kinh doanh năm kế hoạch doanh nghiệp Biết rằng, tất TSCĐ doanh nghiệp thực khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng Bài 11 Doanh nghiệp Hiền Minh chuyên sản xuất sản phẩm Q có tài liệu nhƣ sau; a Năm báo cáo - Chi phí sản xuất sản phẩm dở dang đầu năm 25 triệu đồng Chi phí sản xuất phát sinh năm 1.250triệu đồng, Chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối năm 75 triệu đồng - Chi phí bán hàng 8% chi phí QLDN 4% giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm - Lợi nhuận tiêu thụ dự tính 956 triệu đồng - Tổng nguyên giá TSCĐ đầu năm 2.500triệu đồng Trong năm DN mua số TSCĐ có nguyên giá 200triệu đồng lý số TSCĐ hết thời hạn sử dụng nguyên giá 300triệu đồng Số khấu hao lũy đầu năm 440triệu đồng Số khấu hao TSCĐ phải trích năm 100triệu đồng - Số ngày vòng quay vốn lƣu động năm 72 ngày Biết rằng: Trong năm khơng có sản phẩm tồn kho đầu năm cuối năm b Năm kế hoạch - Số lƣợng sảm phẩm tiêu thụ năm tăng 30% so với báo cáo Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm năm kế hoạch hạ 5% so với năm báo cáo - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tính 5% giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm kế hoạch - Lợi nhuận tiêu thụ sản phẩm tăng 20% so với năm báo cáo - Số ngày vòng quay vốn lƣu động rút ngắn 12 ngày so với báo cáo - Trong năm nhƣợng bán TSCĐ có nguyên giá 150triệu đồng, khấu hao 50triệu đồng Đồng thời mua TSCĐ có nguyên giá 205triệu đồng Số khấu hao phải trích năm 150triệu đồng - Trong doanh nghiệp không phát sinh hoạt động tài Yêu cầu: Tính số vốn lƣu động tiết kiệm năm kế hoạch Tính tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh năm kế hoạch năm báo cáo Biết rằng: Ngồi TSCĐ doanh nghiệp khơng phát sinh tài sản dài hạn khác Bài 12 Doanh nghiệp Hồng Nga tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ có tài liệu nhƣ sau: a Năm báo cáo (31/12/N): - Tổng nguyên giá TSCĐ 13.800triệu đồng, ngun giá TSCĐ phải trích khấu hao 12.650triệu đồng 87 - Số khấu hao lũy kế 2.050triệu đồng - Số sản phẩm A tồn kho 1.000sản phẩm b Năm kế hoạch - Tình hình sản xuất tiêu thụ sản phẩm A: Số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 30.000 sản phẩm Số sản phẩm tồn kho cuối năm tính 10% số sản phẩm sản xuất năm Giá bán đơn vị sản phẩm chƣa thuế GTGT 800.000 đồng (đơn giá bán không thay đổi so với năm báo cáo) Giá thành sản xuất đơn vị sản phẩm 570.000đ (hạ 5% so với năm báo cáo) Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tính 10% giá thành sản xuất sản phẩm tiêu thụ năm - Doanh thu loại sản phẩm khác năm 2.600triệu đồng lợi nhuận tiêu thụ loại sản phẩm khác 169triệu đồng - Tình hình biến động TSCĐ: + Ngày 01 tháng 03 nhận bàn giao nhà xƣởng đƣa vào sử dụng nguyên giá 480triệu đồng + Ngày 01 tháng 05 mua đƣa vào sử dụng thiết bị nguyên giá 720triệu đồng + Ngày 16 tháng 11 lý nhà kho (vừa hết hạn sử dụng) nguyên giá 180triệu đồng + Tỷ lệ khấu hao bình quân chung sử dụng năm 10% - Số vòng quay vốn lƣu động năm kế hoạch vòng (tăng vòng so với năm báo cáo) - Thuế suất thuế TNDN 25% Giả định doanh thu, chi phí đƣợc xác định phù hợp với luật thuế TNDN khơng có thu nhập khác u cầu: Căn vào tài liệu trên, xác định: Số vốn lƣu động tiết kiệm năm kế hoạch Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn kinh doanh năm kế hoạch Bài 13 Doanh nghiệp Thanh Long có tài liệu nhƣ sau: a Năm báo cáo - Số dƣ vốn lƣu động thời điểm: 1/1: 840 triệu đồng; 31/3: 850 triệu đồng; 30/6: 860 triệu đồng; 30/9: 870 triệu đồng; 31/12: 880 triệu đồng - Ngày 31/12: Nguyên giá TSCĐ 3.800 triệu đồng, khấu hao lũy kế: 600 triệu đồng, nợ dài hạn: 1.800 triệu đồng, Vốn chủ sở hữu: 2.000 triệu đồng - Tổng doanh thu loại sản phẩm năm 4.300 triệu đồng - Số lƣợng sản phẩm A tồn kho cuối năm 300 sản phẩm b Năm kế hoạch - Tình hình sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm nhƣ sau: 88 + Sản phẩm A: số lƣợng sản phẩm sản xuất năm 10.000 sản phẩm Số lƣợng sản phẩm tồn cuối năm 10% số lƣợng sản phẩm sản xuất năm Giá bán chƣa thuế GTGT 180.000 đồng/sản phẩm (đơn giá bán giảm 10% so với năm báo cáo) + Các loại sản phẩm khác: Tổng doanh thu năm 3.000triệu đồng - Số ngày vòng quay vốn lƣu động rút ngắn 18 ngày so với năm báo cáo - Dự kiến mua sắm thêm máy móc thiết bị nguyên giá 1.100triệu đồng (dùng 40% vốn chủ sở hữu 60% vốn vay) - Số tiền vay dài hạn phải trả năm 300 triệu đồng - Số khấu hao phải trích năm 320 triệu đồng - Nhận vốn góp liên doanh theo hợp đồng hợp tác liên doanh 100triệu đồng Yêu cầu: Tính số vốn lƣu động thừa, thiếu năm kế hoạch đề xuất giải pháp Biết rằng: Nguồn vốn lƣu động thƣờng xuyên phải đảm bảo tối thiểu 35% nhu cầu vốn lƣu động doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ Tài liệu tham khảo [1] PGS TS Phan Thị Cúc, Giáo trình Tài doanh nghiệp (tập 1), NXB Tài chính, 2009 [2] TS Lê Phú Hào, ThS Phạm Cao Khanh, ThS Nguyễn Thị Hải Hằng, Giáo trình tài doanh nghiệp thương mại, NXB Thanh niên, năm 2009 [3] PGS.TS Lƣu Thị Hƣơng, PGS.TS Vũ Duy Hào, Tài doanh nghiệp, NXB Đại học kinh tế quốc dân, năm 2011 [4] TS Nguyễn Minh Kiều, Tài doanh nghiệp bản, NXB Thống kê, 2009 [5] TS Bùi Hữu Phƣớc, Tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, 2009 [6] ThS Đặng Thúy Phƣợng, Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, năm 2010 [7] GS TS Đinh Văn Sơn, Giáo trình Tài doanh nghiệp thương mại, NXB Giáo dục, 1999 89 ... 11 7 1. 1 Lãi đơn .11 7 1. 2 Lãi kép .11 8 Giá trị tƣơng lai tiền 11 9 Giá trị tiền 11 9 II Dòng tiền 12 0 Khái niệm phân loại 12 0 1. 1 Khái... giải thích vai trò tài doanh nghiệp Câu Trình bày nội dung hoạt động tài doanh nghiệp Tài liệu tham khảo [1] PGS TS Phan Thị Cúc, Giáo trình Tài doanh nghiệp (tập 1) , NXB Tài chính, 2009 [2] TS... Tài sản cố định 1. 1 Khái niệm đặc điểm tài sản cố định 1. 1 .1 Khái niệm tài sản cố định .9 1. 1.2 Đặc điểm tài sản cố định .10 1. 2 Phân loại tài sản cố