Quản trị tài chính (QTTC) doanh nghiệp (DN) chính là toàn bộ các hoạt động của DN nhằm thiết lập định chế. Trước hết, là các định chế tài chính nội bộ, tổ chức bộ máy quản trị và kiểm soát tài chính, khai thác và sử dụng tốt mọi nguồn tài lực từ bên trong và bên ngoài DN phục vụ cho sản xuất kinh doanh của DN với mục tiêu cơ bản là tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ tốt lợi ích hợp pháp của DN và các chủ thể liên quan.
QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP VÀ HỆ CƠNG CỤ QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH Quản trị tài (QTTC) doanh nghiệp (DN) tồn hoạt động DN nhằm thiết lập định chế Trước hết, định chế tài nội bộ, tổ chức máy quản trị kiểm sốt tài chính, khai thác sử dụng tốt nguồn tài lực từ bên bên DN phục vụ cho sản xuất kinh doanh DN với mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả, bảo vệ tốt lợi ích hợp pháp DN chủ thể liên quan Tiêu chí đánh giá độ hoàn thiện tin cậy hệ thống QTTC DN là: − Có định chế tốt, đảm bảo tính hợp pháp, tính phù hợp với đặc điểm tổ chức, quản lý sản xuất kinh doanh DN, phù hợp với mơi trường tài trình độ máy tài chính, kế tốn DN − Có máy tinh gọn, hiệu lực, có giám đốc tài giỏi kế tốn trưởng máy − − hạch toán phù hợp đủ sức làm tham mưu QTTC Có mơi trường kiểm sốt nội (KSNB) hữu hiệu DN có chiến lược phát triển phù hợp, có lực kinh doanh, có uy tín môi trường kinh doanh phù hợp cho việc mở rộng quan hệ tài − Một DN có máy QTTC tốt DN có cơng khai, minh bạch tài chính, có hiệu sử dụng vốn ngày cao có khả thích ứng với biến động dù phức tạp thị trường tài Mục tiêu QTTC DN − Mục tiêu dài hạn: Xác định định hướng giải pháp đường chủ yếu để tạo lập nguồn vốn, phù hợp với chiến lược phát triển đặc biệt, chiến lược ngành hàng, chiến lược thị trường DN đặt mục tiêu bước phát triển DN mặt tài Đặc biệt lưu ý thẩm định, phê chuẩn định đầu tư có tính chiến lược, dài hạn − Mục tiêu ngắn hạn: Đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động, đảm bảo khả chi tiêu, toán, thực thi tốt quyền nghĩa vụ tài DN, thực an toàn, tiết kiệm hiệu chi tiêu tài Nội dung QTTC DN − Quản trị TSCĐ bao gồm TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình Trong đó, có nội dung quản trị vật, quản trị giá trị, tính phân bổ khấu hao TSCĐ, sửa chữa, nâng cấp lý TSCĐ Đây cơng việc quan trọng khó khăn, bao gồm giải pháp phân định trách nhiệm quản lý, sử dụng, hạch toán khấu hao quản trị mặt kỹ thuật, − công nghệ Quản trị tài sản lưu động vốn lưu động: bao gồm việc nghiên cứu khả chuyển đổi TSLĐ, cấu phân loại TSLĐ, quản trị hàng hóa tồn kho, lập sử dụng quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, cách thức tổ chức chu chuyển vốn lưu động, khả phân tích vòng quay hiệu sử dụng vốn lưu động − Quản trị vốn tiền bao gồm việc lập kế hoạch tiền mặt (tiền VNĐ ngoại tệ), kế hoạch vay, trả nợ, việc tổ chức quản lý kiểm soát quỹ tiền mặt hội sở chi nhánh, tổ chức việc giao dịch, kết nối ngân hàng nước, chế độ đảm bảo an toàn tiền giao dịch, giao dịch điện tử − Quản trị tín dụng thương mại q trình tham gia thị trường tài bao gồm phương thức bán hàng, thu tiền, sử dụng cơng cụ tín dụng thương mại, sách vay nợ thu nợ, vấn đề bao toán mua bán thương mại, việc sử dụng quản trị cơng cụ tài − Quản trị nguồn vốn DN bao gồm quản trị nguồn vốn tự có, nguồn tín dụng ngân hàng tín dụng thương mại, nguồn cổ phiếu trái phiếu công ty, nguồn từ lợi nhuận dùng để tái đầu tư − Quản trị định đầu tư, phân tích tính chi phí đầu tư cách thức tính tốn tồn diện tiềm lực vốn, khả đầu tư, đầu tư XDCB quy mô lớn Trong vấn đề này, phải đặc biệt ý phân tích sâu doanh lợi rủi ro hoạt động đầu tư − Quản trị rủi ro tài kinh doanh, nhận diện xử lý rủi ro tiềm tàng sản xuất, kinh doanh, nhằm giảm thiểu thiệt hại tài trợ rủi ro − Phân tích tài cơng cụ hữu hiệu giải pháp QTTC Việc phân tích, giúp nhà quản trị nhìn nhận thực trạng tài chính, yếu tố tích cực tiêu cực, thơng qua tính tốn phân tích khoa học, nhằm nhận diện nguyên nhân tìm giải pháp phát huy ưu điểm, hạn chế sai lầm, để cơng tác tài đảm bảo độ an toàn, phát triển liên tục bền vững − Tăng cường hệ thống KSNB, đặc biệt kiểm toán nội (KTNB), nhằm làm cho công tác nội kiểm ln hồn thiện tổ chức, hoạt động, cảnh báo ngăn chặn rủi ro, giảm thiểu tác hại rủi ro, hướng cơng tác tài đạt mục tiêu hiệu tăng trưởng bền vững − Tăng cường phân cấp quyền trách nhiệm, đề cao trách nhiệm vật chất, sử dụng có hiệu đòn bẩy kinh tế Quyền, trách nhiệm lợi ích vật chất khâu, hay mặt hợp thành trách phận động lực kinh tế cho hoạt động kinh tế nói chung QTTC nói tiêng Duy trì, bồi bổ động lực lành mạnh song song với việc gia tăng thẩm quyền, trách nhiệm cho phận, thành viên tạo đồng thuận QTTC, nhờ mà quản trị tỏ rõ hiệu lực, hiệu cao Điều giúp nâng cao hiệu quản trị toàn hệ thống Chức QTTC DN − Chức thứ QTTC DN chức thích ứng với nhu cầu hình thành, tạo lập, phân phối sử dụng vốn cách có hiệu quả, pháp luật hợp lý nhất, phù hợp với mơi trường tài − Chức thứ hai chức giám đốc, kiểm soát tài chính, thơng qua việc tác nghiệp phân chia, kiểm sốt sử dụng, đánh giá hiệu tài chính, góp phần lành mạnh hóa quan hệ tài chính, hướng vào việc tiết kiệm nâng cao hiệu chi dùng nguồn lực tài có hạn DN Giải pháp QTTC DN − Kiểm soát tham gia với Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc điều hành việc lựa chọn định đầu tư Trước hết, đầu tư xây dựng liên doanh liên kết − Xác định đắn nhu cầu số lượng, thời gian vốn khai thác khả để huy động vốn với chi phí thấp nhất, phục vụ cho việc triển khai hoạt động sản xuất, kinh doanh DN − Phân bổ sử dụng có hiệu số vốn có, kiểm sốt chặt chẽ khoản chi (tính kế hoạch, tính hợp lý, tính tiết kiệm), đảm bảo khả toán DN Đặc biệt, lưu ý đáp ứng khoản chi cho thực thi mục tiêu bản, trọng tâm DN, trọng lợi ích người lao động, ưu tiên toán khoản nợ tới hạn, thu hồi kịp khoản cho vay, tạm ứng, xử lý tốt quan hệ với chủ nợ, khách nợ − Kiểm soát việc thực thi sách lợi nhuận DN, kiểm tra việc định sử dụng quỹ DN, quỹ dự phòng, quỹ phúc lợi, khen thưởng, quỹ phát triển tái đầu tư đảm bảo minh bạch, công khai, hợp lý, cơng hài hòa lợi ích − Nhận diện đề xuất giải pháp xử lý quan hệ tài chính, trọng lợi ích trước mắt, lợi ích lâu dài, trọng phát triển bền vững, ổn định gia tăng doanh lợi cho DN − Hoàn thiện hệ thống KSNB, hướng kiểm soát vào việc phát hiện, ngăn ngừa, giảm thiểu tác hại rủi ro tài − Hồn thiện đại hóa hệ thống thơng tin đại tài chính, sử dụng phần mềm QTTC kế tốn đại QTTC DN Hệ cơng cụ sử dụng QTTC DN Thứ nhất: Các định chế, quy tắc quản lý DN QTTC Các định chế tổ chức hoạt động nội quy, quy tắc quản lý nguồn tài lực DN đa dạng, bao gồm quy phạm pháp luật liên quan đến DN, chế định, sách tài chính, kế tốn DN, quy tắc quản lý khai thác nguồn thu, phân bổ, sử dụng, bảo vệ tài sản, quy chế chi tiêu hạch tốn hữu cơng cụ định hướng, lối giám sát tài Khơng ngừng hoàn thiện quy chế, quy tắc tài DN việc lớn có tham gia Nhà nước, nhiều ngành Song, thân DN phải am hiểu, tuân thủ sử dụng chúng công cụ để che chắn, bảo vệ quyền lợi ích đáng Ngồi ra, DN phải cụ thể hóa chế độ, sách kế hoạch tài thành quy tắc, nội quy để dẫn khn khổ hóa hoạt động, hoạt động liên quan đến hình thành sử dụng nguồn lực tài Có vậy, hoạt động DN đạt tới hợp pháp, cộng sinh với mơi trường tài chung, tận thu nguồn lực sử dụng chúng cách hiệu Bản thân quy trình, quy tắc QTTC phải đổi theo hướng cập nhật chế độ, sách, thiết thực, tiết kiệm có hiệu cao Thứ hai: Kế hoạch dài hạn ngắn hạn tài dự tốn thu, chi Sử dụng thông minh công cụ kế hoạch, biết điều phối biết điều chỉnh kế hoạch đòn bẩy lợi hại cho phát triển bền vững tài DN Các phận trọng tâm kế hoạch tài DN kế hoạch nguồn vốn, kế hoạch đầu tư tài chính, kế hoạch phân bổ, sử dụng nguồn lực, dự toán chi cho sản xuất kinh doanh, kế hoạch vay nợ trả nợ, kế hoạch lợi nhuận phân phối lợi nhuận, việc lập quỹ dự phòng kế hoạch bảo tồn, phát triển vốn Trong cơng cụ kế hoạch, dự tốn cho cơng trình đầu tư XDCB, dự tốn chi cho chương trình, mục tiêu mang tính dự án liên doanh, liên kết, đổi công nghệ, đổi sản phẩm, dự tốn chi tiêu hàng q, năm có vai trò quan trọng Phải thực quy trình lập, thẩm định, xét duyệt, thực kiểm tra thực dự toán Đây cách hữu hiệu QTTC Thứ ba: Các công cụ tiền tệ, giá cả, định mức kinh tế kỹ thuật cơng cụ tài liên quan đến DN Muốn QTTC tốt, phải đặc biệt am hiểu sử dụng linh hoạt công cụ tiền tệ, thước đo giá trị, vật, hàm thử biểu thị trường tài Đây tác nghiệp hoạt động quản trị thực nhà quản trị, am hiểu thị trường, giá cả, am hiểu thước đo chi phí thu nhập liên quan đến DN, phát huy lực công ty, lại né tránh hạn chế thua thiệt thị trường biến động Khi định mua, bán, nhập, xuất, can dự hay rút lui khỏi thị trường đó, nhà QTTC phải chuyên gia đầy lĩnh, am tường đốn Cơng cụ họ khơng có khác thơng tin tiền tệ, giá cả, chuẩn chi phí, cơng cụ tài cơng cụ phái sinh Thứ tư: Đòn bẩy kinh tế Lợi ích kinh tế (bao gồm lợi ích cho DN, cho nhóm người cá nhân) động lực mạnh mẽ giúp chủ thể tích cực tham gia vào q trình kinh tế, làm sinh doanh lợi tạo lợi ích cho cộng đồng thân người Sử dụng đòn bẩy kinh tế, đặc biệt đòn bẩy tiền lương, tiền thưởng, phúc lợi DN quan tâm chăm sóc đến người lao động thực sự, đưa lại động lực to lớn cho sản xuất kinh doanh Nhà quản trị nói chung nhà QTTC nói riêng, nên am hiểu sử dụng thục cơng cụ Muốn sử dụng tốt đòn bẩy lợi ích, phải cơng khai, minh bạch, dân chủ thực công bằng, tránh tùy tiện, lạm dụng để làm tiêu tan tư tích cực vốn có đòn bẩy kinh tế Thứ năm: Phân tích tài Việc thường xuyên phân tích tài chính, nêu tiêu chí sinh động tình hình kết sử dụng nguồn tài lực kinh doanh làm cho tài ln bám sát mục tiêu phục vụ kinh tế, nâng cao hiệu kinh doanh Phân tích tài đạt tới kết dựa hệ thống phương pháp khoa học, dựa vào nguồn tài liệu thông tin tin cậy, xác thực Đặc biệt, phải rõ vật chất tổ chức, cá nhân Từ đó, kiến nghị giải pháp, nhằm phát huy mạnh, hạn chế yếu kém, xử lý cá nhân, tổ chức vi phạm, nhằm bảo vệ lợi ích DN Phân tích tài chính, tự giúp hiệu chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động quản trị DN, hướng tới hiệu cao bền vững Thứ sáu: Hệ thống KSNB Hệ thống KSNB (bao gồm hạt nhân trung tâm KTNB), công cụ thường xuyên, cài đặt vào tồn thiết chế quản trị, trì đặn thực theo quy tắc, chuẩn mực, giúp cho việc kiểm sốt dòng tiền vào, ra, hoạt động thu, chi cách chặt chẽ hiệu lực Bộ máy kiểm soát bao gồm Ban kiểm sốt, Ban KTNB, Phòng tài - kế tốn, Ban tra cơng nhân viên chức tạo mạng lưới chặt chẽ nhất, giúp cho cơng tác kiểm sốt tài thực thi Đây công cụ quan trọng hàng đầu QTTC Bỏ qua cơng cụ này, tài rối loạn, bị xâm hại tất nhiên thực thi chức Thứ bảy: Hệ thống thơng tin kinh tế - tài Trong xã hội đại, thông tin trở thành nguồn lực DN Về phương diện khác, thông tin công cụ hàng đầu quản trị Trước hết, QTTC, nhà quản trị khơng thể làm khơng có thơng tin (mù thơng tin) Họ đánh giá, nhận xét, định có đầy đủ thơng tin đích thực, khách quan, đủ tin cậy Những thông tin quan trọng cho QTTC có được, từ kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, từ ngân hàng liệu phong phú DN Khi kết nối với trung tâm thông tin uy tín từ thị trường tài Kế tốn tài kế tốn quản trị, giúp tập hợp, phân tích thơng tin quan trọng nhất, chất tình hình tài Nó ngơn ngữ phân tích làm sáng tỏ, cơng cụ hữu hiệu lợi hại cho cân nhắc định nhà quản trị Nếu tài DN thể sống, thơng tin nguồn lượng, thức ăn, nước uống cho thể Nhà QTTC phải biết tổ chức tập hợp, hình thành kiểm sốt thơng tin, biết phân hạng sử dụng thông tin cho nước cờ kinh doanh quản trị Hồn thiện tổ chức máy, tổ chức cơng tác hạch toán kế toán hạch toán nghiệp vụ, xây dựng hệ thống thơng tin tư liệu tài chính, kinh tế, thị trường điều kiện tối cần thiết giúp cho cơng tác QTTC ln có sở tin cậy, Nhờ đó, hiệu lực, hiệu quản trị nâng cao./ Theo Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán – Bài Ths Nguyễn ánh Tuyết ** Kiểm toán Nhà nước Khu vực X ... nhiệm quản lý, sử dụng, hạch toán khấu hao quản trị mặt kỹ thuật, − công nghệ Quản trị tài sản lưu động vốn lưu động: bao gồm việc nghiên cứu khả chuyển đổi TSLĐ, cấu phân loại TSLĐ, quản trị hàng... thương mại, việc sử dụng quản trị công cụ tài − Quản trị nguồn vốn DN bao gồm quản trị nguồn vốn tự có, nguồn tín dụng ngân hàng tín dụng thương mại, nguồn cổ phiếu trái phiếu công ty, nguồn từ lợi... trường tài − Chức thứ hai chức giám đốc, kiểm sốt tài chính, thơng qua việc tác nghiệp phân chia, kiểm soát sử dụng, đánh giá hiệu tài chính, góp phần lành mạnh hóa quan hệ tài chính, hướng vào