THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY I/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 1.1.1Lịch sử ra đời và phát triển của công ty Công ty xây dựng cấp thoát nước ra đời ngày 28/10/1975 theo quyết định thành lập số 501/BXD - TCLĐ của bộ xây dựng với tên gọi ban đầu là: Công ty xây dựng các công trình cấp nước. Ngày 22/01/1976 theo quyết định số 47/BXD - TCLĐ công ty được bổ sung thêm chức năng thoát nước và được đổi tên lại là: công ty xây dựng cấp thoát nước trực thuộc Bộ xây dựng. Ngày 05/05/1993 căn cứ vào quyết định 156A/BXD - TCLĐ của bộ xây dựng về việc cho phép thành lập lại doanh nghiệp Nhà nước công ty trở thành doanh nghiệp Nhà nước hạng một với tên gọi là Công ty xây dựng cấp thoát nước - Bộ xây dựng. Ngày 11/11/1996 theo quyết định số 978/BXD - TCLĐ của Bộ trưởng Bộ xây dựng, công ty cấp thoát nước trực thuộc Bộ xây dựng đã được chuyển sang trực thuộc Tổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam - VINACONEX. Hiện nay công ty có tên gọi giao dịch quốc tế là wasenco (Water Supply and Seweraga Constraction Company) trụ sở chính đặt tại 52 Quốc Tử Giám - Đống Đa - Hà Nội. 1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty + Xây dựng và lắp đặt các nhà máy cấp nước và thải nước, hệ thống đường ống cấp thoát nước mọi quy mô. + Lắp đặt các trạm bơm, trạm khí nén, đường ống công nghiệp. + Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp nhà ở và trang trí nội ngoại thất, lắp đặt thiết bị vệ sinh cấp thoát nước (CTN). Thông gió trong và ngoài nhà. + Sản xuất vật liệu xây dựng, thiết bị phụ tùng chuyên ngành cấp thoát nước. + Xuất nhập khẩu và kinh doanh vật tư thiết bị phụ tùng chuyên ngành cấp thoát nước. + Khảo sát thiết kế công trình cấp thoát nước, khoan khảo sát và khoan khai thác nước ngầm, lắp đặt thiết bị khai thác nước ngầm. +Xây lắp đường dây và trạm biến áp đến 35kw. + Xâydựng các công trình thuỷ lợi. + Kinh doanh nhà ở. + Kinh doanh nước sạch. + Xây dựng các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp, thi công các loại móng công trình. + Tư vấn đầu tư xây dựng chuyên ngành cấp thoát nước, tham gia nghiên cứu khoa học, kỹ thuật định mức đơn giá chuyên ngành cấp thoát nước, đào tạo bồi dưỡng công nhân lắp ráp vận hành nhà máy nước. 2. Những đặc điểm chung của công ty. - Về cơ sở vật chất kỹ thuật: Để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất và tạo lợi thế trong cạnh tranh công ty đã không ngừng đầu tư, mua sắm máy móc thiết bị mới, thay thế dần các loại máy móc cũ lạc hậu trước đây. Nhìn chung tình hình trang bị vật chất kỹ thuật của công ty cho đến năm 2001, tương đối. Cụ thể TSCĐ là máy móc thiết bị chiếm tỷ lệ cao(84%). Tình hình tài sản cố định năm 2001 Đơn vị 1000 đồng Nhóm TSCĐ Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc thiết bị Tổng cộng Số tiền % Số tiền % Số tiền % Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn Giá trị còn lại 3.542.547 1.950.407 1.592.140 16% 23% 12% 18.574.902 6.596.173 11.978.729 84% 77% 88% 22.117.449 8.546.580 13.570.869 100% 100% 100% (Nguồn: tình hình tăng giảm TSCĐ năm 2001) -Về lao động: Hiện nay toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty có 1059 người trong đó đảng viên 131, phụ nữ 235 đại học 234 cán bộ công nhân viên 293 có cơ cấu theo biểu sau Thống kê chất lượng cán bộ khoa học kỹ thuật năm 2001 Nhân viên Trên ĐH Đại học Cao đẳng Trung cấp Cộng 1. CB. Lãnh đạo quản lý 2. CB. Làm KHKT 3. CB. Công nhân viên chuyên môn 4. CB. làm nghiệp vụ 5. CB. hành chính 1 59 117 2 35 2 1 0 0 3 0 2 18 0 41 12 63 135 2 79 14 Cộng 1 215 4 73 293 (Nguồn: thống kê chất lượng cán bộ) 3/ Cơ cấu tổ chức bộ máy hiện nay của công ty: Hiện nay, Công ty xây dựng cấp thoát nước đang tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến - chức năng phù hợp với một quy mô sản xuất lớn, địa bàn hoạt động rộng, điều kiện quản lý hiện đại, liên kết đa phương nhiều chiều. - Ban giám đốc công ty: Là người chịu trách nhiệm trước chủ tịch hội đồng quản trị và tổng giám đốc tổng công ty về toàn bộ hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời có trách nhiệm thực hiện giao vốn kinh doanh cho các xí nghiệp thành viên trực thuộc. Có ba phó giám đốc và kế toán trưởng giúp việc cho giám đốc công ty, chịu trách nhiệm trong từng lĩnh vực công tác. - Phòng kỹ thuật - thi công: Nghiên cứu hồ sơ kỹ thuật để đề ra các biện pháp kỹ thuật thi công phù hợp với công ty, kiểm tra giám sát chịu trách nhiệm về chất lượng công trình trực tiếp làm việc với các đơn vị thi công thuộc về phương pháp thi công, thông tin về khoa học kỹ thuật, xây dựng chế độ bảo hành công trình, bảo hành sản phẩm cho công ty sản xuất. - Phòng tổ chức - lao động tiền lương: Sắp xếp sử dụng hợp lý lao động hiện có, chủ động tuyển chọn ký hợp đồng lao động theo yêu cầu kinh doanh, lập kế hoạch xây dựng bộ máy nhân sự công ty, và các xí nghiệp, nghiên cứu các chế độ tiền lương, bảo hộ lao động, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho CBCNV trong toàn công ty. - Phòng kinh tế - kế hoạch: Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, lập các kế hoạch dài hạn về thi công các công trình, tham gia đấu thầu và chỉ đạo các xí nghiệp thi công các công trình trúng thầu, lập kế hoạch về giá thành. - Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Lập dự án kinh doanh hàng hóa vật tư chuyên ngành cấp thoát nước, ký kết các hợp đồng kinh tế về cung cấp, thu mua hàng hóa phục vụ nhu cầu thi công của công ty, cung cấp cho các đối tượng khác trong nền kinh tế. - Phòng kinh tế đối ngoại: Tham gia biên soạn và lập các kế hoạch về dự án hợp tác với nước ngoài trong lĩnh vực cấp thoát nước. - Phòng kế toán tài chính: Lập và báo cáo với tổng công ty các kế hoạch về tài chính, vốn của từng năm, theo dõi tình hình tài chính kế toán của toàn công ty, thanh quyết toán với các chủ đầu tư khi các hạng mục công trình được hoàn thành, tổng hợp số liệu, lập báo cáo về từng công trình, hạng mục công trình . - Văn phòng công ty: Thực hiện các công việc văn phòng, xây dựng các quy chế về quản lý hành chính, đôn đốc hướng dẫn thực hiện kỷ luật trong toàn công ty. - Ban thanh tra bảo vệ: Có trách nhiệm và giải quyết các khiếu nại của các cán bộ công nhân viên trong toàn công ty nhằm đảm bảo sự công bằng và dân chủ. - Phòng kỹ thuật thi công: Giám sát kỹ thuật thi công các công trình của các đơn vị thành viên. - Phòng kinh tế - kế hoạch: Chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, lập các kế hoạch dài hạn về thi công các công trình, tham gia đấu thầu và chỉ đạo các xí nghiệp thi công các công trình trúng thầu, lập kế hoạch về giá thành . - Phòng đầu tư quản lý dự án: Theo dõi các dự án đầu tư, đầu tư thiết bị chiều sâu , đầu tư sản xuất công nghiệp, chú trọng các sản phẩm chuyên môn . - Các xí nghiệp xây lắp CTN 101, 102, 104: Xây dựng và lắp đặt các công trình chuyên ngành cấp thoát nước, công trình dân dụng và công việc do công ty giao .Được phép ký kết các hợp đồng kinh tế do công ty uỷ quyền. - Xí nghiệp khoan khai thác nước ngầm: Hoạt động trên toàn quốc, thi công các giếng khoan, khai thác giếng ngầm, khoan khảo sát thăm dò địa chất, làm các công việc về gia công cơ khí phụ tùng chuyên ngành cấp thoát nước xây dựng và lắp đặt các công trình cấp thoát nước, các công trình dân dụng do công ty giao, ký kết các hợp đồng kinh tế do công ty uỷ quyền. - Ba chi nhánh của công ty được đặt tại 3 thành phố lớn: Chi nhánh Hải Phòng, Đà Nẵng, TP.HCM phân vùng hoạt động trên cả 3 miềm Bắc - Trung - Nam và cũng có chức năng như các xí nghiệp phụ thuộc công ty. - Bốn đội công trình số 1,2,3,4: Tham gia các công trình mà công ty trực tiếp đảm nhận thi công. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty GI M Á ĐỐC CÔNG TY Phòng đối ngoại Văn phòng công ty Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu Phòng kỹ thuật thi công Phòng tổ chức LĐTL Phòng qu nả lý d ánự Phòng kinh tế kế hoạch Ban thanh tra bảo vệ PGĐ kinh doanh Kế toán trưởng PGĐ k thu tỹ ậ PGĐ XBCB Phòng t ià chính kế toán 4./ Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm qua là tương đối tốt nó được biểu hiện qua biểu sau: Đơn vị: 1000đ Năm Giá trị tổng sản lượng Doanh thu Lợi nhuận Tổng mức phải nộp NS Thu nhập BQCBCNV 1997 1998 1999 2000 2001 259.955.210 285.494.133 332.454.712 360.112.241 377.898.769 103.720.520 116.021.395 117.081.523 159.606.178 175.250.859 5.918.843 6.895.771 5.541.513 5.743.623 6.281.132 10.015.240 16.188.080 16.793.900 17.282.000 13.144.000 854,7 950,0 951,0 1.070,0 1.170,0 (Nguồn báo cáo tài chính qua các năm) Qua biểu đồ ta thấy trong hai năm 1998 - 1999 ngành xây dựng Việt Nam hoạt động hết sức khó khăn do khủng hoảng tài chính khu vực. Nhiều công ty không có công trình để thi công, hoạt động sản xuất kinh doanh bị đình trệ, trong khi đó, kết quả sản lượng của công ty lại tăng liên tục và tăng cao trong XN khoan khai thác n cướ ng mầ Các công trình 1,2,3,4 Chi nhán h TP HCM Chi nhánh TP Đà N ngẵ Chi nhánh TP.H iả Phòng XN xây l pCTắ N104 XN xây l pCTắ N102 XN xây l pCTắ N101 năm 2000 khi ngành xây dựng đã cố định hơn chứng tỏ có sự cố gắng và uy tín lứn của công ty. 5/Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Hiện nay, công ty đang sử dụng  Hệ thống tài khoản doanh nghiệp xây lắp  ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày16/12/1998 bao gồm 72 tài khoản trong bảng cân đối kế toán và 8 tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. a)Đặc điểm tổ chức Công ty hiện đang tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung phân tán: Công ty có phòng kế toán trung tâm gồm kế toán trưởng và 9 kế toán viên. Các xí nghiệp và chi nhánh phụ thuộc tổ chức bộ máy kế toán riêng, thực hiện toàn bộ công việc kế toán phát sinh ở đơn vị mình, định kỳ lập các báo cáo kế toán, thống kê gửi về công ty. Các đội công trình thì được bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra chứng từ ban đầu, định kỳ gửi về phòng kế toán trung tâm. b)Chức năng bộ máy kế toán Kiểm tra, giám sát hướng dẫn các đơn vị thành viên trong toàn công ty mở sổ ghi chép các chứng từ ban đầu một cách hợp lý, đảm bảo chính xác, kịp thời và đúng các quy định của luật pháp và các chế độ, thu nhận và kiểm tra báo cáo kế toán do các đơn vị phụ thuộc gửi đến. Thực hiện các công việc kế toán phát sinh tại công ty và các đội công trình. Theo dõi, kiểm tra giám sát về tình hình tài chính của công ty từ đó tham gia phân tích thông tin kế toán tài chính, đề xuất các giải pháp giúp ban lãnh đạo công ty có các quyết định đúng đắn về kinh tế tài chính. c)Bộ máy kế toán công ty * Các bộ phận cấu thành bộ máy kế toán +Kế toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán công ty, giúp giám đốc tổ chức thực hiện việc kiểm tra toàn bộ công tác kế toán, tài chính của công ty, đồng thời thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát toàn bộ hoạt động kế toán tài chính ở công ty. +Kế toán tổng hợp: Thực hiện các phần hành kế toán chưa phân công, phân nhiệm cho các bộ phận kế toán nói trên, các nghiệp vụ kinh tế nội sinh, lập các bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ, kiểm tra số liệu kế toán của các bộ phận kế toán khác chuyển sang phục vụ cho việc khoá sổ, lập báo cáo kế toán cuối kỳ, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, lập các báo cáo kế toán nội bộ khác ngoài những báo cáo mà các bộ phận kế toán khác đã lập . +Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tài sản cố định: Ghi chép tổng hợp và chi tiết TSCĐ, NVL, CCDC tồn kho, tính khấu hao TSCĐ, phân bổ CCDC, tính giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất kho, lập các báo cáo kế toán nội bộ về tình hình tăng, giảm TSCĐ, về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tồn kho, theo dõi TSCĐ và CCDC đang sử dụng ở các bộ phận trong công ty. +Kế toán theo dõi các xí nghiệp: Kiểm tra, theo dõi việc hạch toán, chỉ tiêu, sử dụng nguồn vốn do công ty cấp cho các xí nghiệp, kiểm tra các chứng từ, hoá đơn đảm bảo hợp pháp, hợp lý, hợp lệ và ghi sổ kế toán đầy đủ, kiểm tra các báo cáo kế toán năm, các quyết toán do các xí nghiệp gửi lên. +Kế toán thanh toán: Ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết các khoản tiền gửi, tiền vay ngân hàng, đối chiếu, kiểm tra chứng từ gốc và chứng từ của ngân hàng để kịp thời phát hiện và có biện pháp xử lý các khoản chênh lệch (nếu có). +Thủ quỹ: Quản lý giữ an toàn cho quỹ tiền mặt của công ty, lĩnh tiền mặt về quỹ và phát tiền theo lệnh chi được duyệt, cập nhật sổ quỹ tiền mặt theo đúng quy định ,báo cáo số dư với lãnh đạo công ty hàng ngày. + Kế toán thuế và các khoản phải trả, phải nộp cho ngân sách Nhà nước: Theo dõi tổng hợp và chi tiết tình hình thanh toán từng khoản nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước. +Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả: Ghi chép, theo dõi tổng hợp và chi tiết từng loại doanh thu của từng loại công trình, hạng mục công trình; tính toán, tập hợp và phân loại chính xác, đầy đủ, kịp thời mọi chi phí có liên quan đến công trình hoàn thành bàn giao, từ đó xác định kết quả hoạt động sản xuất xây lắp, chi phí, thu nhập và kết quả các hoạt động khác; lập các báo cáo nội bộ khác ngoài những báo cáo mà các bộ phận kế toán khác đã lập. +Kế toán ngân hàng: Thực hiện các nghiệp vụ tín dụng, thanh toán liên quan đến ngân hàng, lập kế hoạch tín dụng, phương án sản xuất kinh doanh liên quan đến hoạt động tín dụng ngân hàng, nhập dữ liệu vào máy tính theo quy định hạch toán kế toán đã đề ra. +Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Do đặc thù của ngành sản xuất xây dựng và do tính chất công việc của công ty, hiện nay công ty không áp dụng cách tổng hợp tiền lương chính, phụ và các khoản phụ cấp của toàn bộ công việc để sau đó tiến hành phân bổ cho từng đối tượng sử dụng mà toàn bộ tiền lương của công nhân xây dựng, nhân viên quản lý ở các đội được tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình . Sơ đồ tổ chức của bộ máy kế toán công ty như sau : KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán thanh toán Kế toán ngân h ngà Kế toán tiêu thụ xác nhđị Kế toán theo dõi các XN Kế toán ti nề l nươ g Kế toán NVL, CCDC Kế toán t ngổ h p ợ [...]... chế biến c/Đối với nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến Trị giá thực tế của nguyên vật liệu gia công Trị giá thực tế của = vật liệu xuất gia nhập kho trong kỳ công chế biến + Chi phí giao nhận + Tiền công gia công 2.3/ Giá thực tế xuất kho : Công ty sử dụng giá thực tế và phương pháp giá thực tế đích danh để hạch toán nguyên vật liệu Theo phương pháp này giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho được... nguyên vật liệu theo một tiêu thức nào ( như nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ ) 1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong các doanh nghiệp xây lắp nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ, với nội dung kinh tế, công dụng, tính năng lý hoá và yêu cầu quản lý khác nhau Vì vậy, để quản lý từng loại, thứ nguyên vật liệu phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp cần phải tiến hành phân loại nguyên vật. .. nguyên vật liệu xuất kho được tính trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu xuất kho và đơn giá thực tế nhập kho của chính lô nguyên vật liệu xuất kho đó Trị giá thực tế của nguyên = Số lượng nguyên x Đơn giá thực tế của vật liệu xuất kho vật liệu xuất kho từng lô hàng xuất kho 3/ Thực trạng nhập, xuất nguyên vật liệu 3.1/ Các nguồn nhập Nguyên vật liệu của doanh nghiệp được nhập từ nhiều nguồn khác nhau,... tài khoản kế toán áp dụng theo QĐ1141/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành II/ Đặc điểm công tác kế toán nguyên vật liệu 1.1Các loại nguyên vật liệu Là một doanh nghiệp xây lắp nên nguyên vật liệu có rất nhiều loại, đơn giản như cọc tre, gỗ, nứa cho tới những nguyên vật liệu chỉ chuyên dùng trong ngành cấp thoát nước như vải địa kỹ thuật, tê, cút Tuy nhiên, tại công ty chưa phân... Nguyên vật liệu xuất thẳng cho công trình : Đối với nguyên vật liệu do các đội thi công mua xuất thẳng cho công trình, giá nguyên vật liệu được tính như sau: Giá vật liệu xuất dùng sử dụng cho công = trình Giá mua theo hoá đơn + Chi phí thu mua vận chuyển 2.2/ Giá thực tế nhập kho Tuỳ theo từng nguồn nhập mà cấu thành giá thực tế nhập kho của nguyên vật liệu, cụ thể: a/ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài... đồng, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 152,621,627,641,642 Có TK 711 - Khi hoàn thành nguyên vật liệu tự gia công hoặc thuê ngoài gia công chế biến, kế toán ghi: Nợ TK 152 Có TK 154 - Khi đưa nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh xây lắp, căn cứ giá thực tế xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 621,623,627,641,642,241 Có TK152 - Xuất kho nguyên vật liệu để tự chế biến hoặc đưa đi thuê ngoài gia công chế biến, kế toán. .. cần phải theo dõi chi tiết nhằm phục vụ yêu cầu kế toán của công ty Ngoài ra công ty còn sử dụng một số sổ như: Sổ tài sản cố định, sổ chi tiết chi phí trả trước, thẻ kho, sổ chi phí sản xuất kinh doanh e) Chính sách kế toán: Công ty thực hiện chính sách kế toán theo chế độ chính sách của Nhà nước quy định Công ty thực hiện chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính theo QĐsố167/2000/QĐ-BTC... tiến hành phân loại nguyên vật liệu Nguyên vật liệu chính: Là những loại nguyên liệu, vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm xây lắp như gạch, cát, sỏi, xi măng Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm, mà nó có thể kết hợp với nguyên liệu, vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,... pháp khấu trừ: Trị giá thực Trị giá mua Thuế tế của ghi trên hoá nhập nguyên vật = đơn (không + khẩu Các khoản Chi phí trực + tiếp phát - liệu nhập bao gồm (nếu sinh trong kho trong kỳ thuế GTGT) có) khâu mua giảm giá và trị giá hàng mua trả lại b/Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến Trị giá thực tế của Trị giá thực tế của nguyên vật liệu gia công = vật liệu xuất gia công + Chi phí chế biến... dự toán thi công để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của nội dung tạm ứng, sau đó chuyển tiền cho đơn vị bán hàng Hiện nay, các xí nghiệp chủ yếu sử dụng phương thức mua chuyển thẳng NVL tới chân công trình theo tiến độ thi công thực tế tại công trường trên cơ sở báo về của đội trưởng Giá vật liệu sử dụng cho việc tính chi phí vật liệu trực tiếp của các công trình là giá thực tế của vật liệu 2.1 Nguyên vật . công ty như sau : KẾ TOÁN TRƯỞNG Thủ quỹ Kế toán thuế Kế toán thanh toán Kế toán ngân h ngà Kế toán tiêu thụ xác nhđị Kế toán theo dõi các XN Kế toán ti. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY I/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công