Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán và đảm bảo tiến độ kiểm toán Chất.pdf

Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán và đảm bảo tiến độ kiểm toán Chất.

Một số giải pháp nâng cao chất lượng kiểm toán đảm bảo tiến độ kiểm toán Chất lượng kiểm tốn tiêu phức tạp, khó định lượng thiếu tiêu chuẩn cụ thể để đánh giá, hoạt động kiểm toán hoạt động đa dạng, phức tạp mang tính chất đặc thù riêng kiểm toán Do vậy, tiêu chuẩn đưa để đánh giá chất lượng kiểm toán quy định chung mang tính chất khái quát định hướng Theo quan điểm đó, chất lượng kiểm tốn mức độ đạt tiêu chuẩn chung đề Đối với kiểm toán cụ thể coi có chất lượng thực sở đảm bảo tốt tiêu chuẩn sau: - Kế hoạch kiểm toán đầy đủ, phù hợp, xác định rõ mục tiêu kiểm toán, nội dung kiểm toán, phạm vi kiểm toán, mức trọng yếu, rủi ro kiểm tốn phương pháp kiểm tốn thích hợp Kế hoạch kiểm toán phổ biến thống đến thành viên đồn kiểm tốn triển khai cụ thể chi tiết tổ kiểm tốn; - Các thành viên đồn kiểm tốn thực kiểm toán tuân thủ kế hoạch kiểm toán, chuẩn mực kiểm tốn, quy trình kiểm tốn quy chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn, quy định nghiệp vụ khác pháp luật có liên quan; - Các kiểm toán viên thu thập đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp để làm sở cho viecẹ hình thành ý kiến kết luận kiểm tốn; - Báo cáo kiểm toán phù hợp với chuẩn mực quy định báo cáo kiểm toán Kiểm toán Nhà nước ban hành; phản ánh đầy đủ tình hình, kết kiểm tốn kết kiểm toán thỏa mãn mục tieu kiểm toán đề ra; nhứng vấn đề sai sót, gian lận, tồn đơn vị kiểm tốn trình bày báo cáo xem xét, giải thỏa đáng; ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận kiểm toán vào chứng kiểm toán đầy đủ, xác thực tin cậy, phù hợp với pháp luật hành; - Quản lý sử dụng có hiệu nguồn lực kiểm toán Các tiêu chuẩn chung để đánh giá chất lượng kiểm toán, nhiên để đánh giá cách sâu sát chất lượng kiểm tốn cần phải dựa hệ thống tiêu chi tiết cụ thể Chất lượng tiến độ kiểm tốn, thuận lợi khó khăn Thuận lợi Sau 10 năm hoạt động, KTNN xây dựng hàng loạt văn hướng dẫn chuyên môn nghiệp vụ văn pháp quy, đặc biệt Luật KTNN, nhờ mà hoạt động kiểm tốn KTNN dần vào nếp mang tính chun nghiệp Khó khăn thách thức Sau hai năm KTNN hoạt động theo Luật KTNN, bên cạnh thuận lợi nảy sinh khơng khó khăn Trong q trình hoạt động, kiểm tốn đặt khó khăn cho KTNN việc đảm bảo chất lượng tiến độ kiểm toán Về kế hoạch kiểm toán: kiểm toán có thành cơng hay khơng, việc thực kiểm tốn có thuận lợi hay khơng phụ thuộc nhiều vào cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn Kế hoạch kiểm tốn yếu tố có ý nghĩa định đến chất lượng kiểm toán, việc xác định đầy đủ, sát thực nội dung, mục tiêu kiểm toán cách thức thực kiểm toán tạo điều kiện thuận lợi để đạt mục tiêu kiểm toán Để xây dựng kế hoạch kiểm toán có chất lượng thong tin thu thập đơn vị kiểm tốn phải đầy đủ, tồn diện xác Tính đầy đủ thể việc thu thập thơng tin đơn vị kiểm tốn đơn vị thành viên Tính tồn diện thể việc thu htập thông tin tất hoạt động đơn vị bao gồm: thông tin đặc điểm chủ yếu, sở pháp lý mơi trường hoạt động đơn vị kiểm tốn; chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức, trình hoạt động…của đơn vị kiểm tốn; tình hình hoạt động máy quản lý, máy kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm tốn Tính xác thể việc thu thập thông tin cập nhật khơng bị thay đổi sau kiểm tốn viên thu thập Ở bối cảnh nay, thời gian ngắn, thời điểm mà đơn vị kiểm toán thời kỳ chỉnh lý báo cáo tài chính, việc đảm bảo yêu cầu chất lượng thật thách thức không nhỏ đơn vị KTNN chuyên ngành, khu vực đồn kiểm tốn Về tiến độ thực hiện: Khó khăn thách thức gay cấn căng thẳng, vấn đề quỹ thời gian cho KTNN thực kiểm toán Báo cáo toán ngân sách đơn vị dự toán cấp I Báo cáo tốn ngân sách địa phương, theo quy định Điều 75, Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 Chính phủ BCQT đơn vị gửi chậm trước ngày 01/10 năm sau Do đó, quỹ thời gian để KTNN hồn thành nhiệm vụ thách thức khơng nhỏ Để khắc phục quỹ thời gian eo hẹp trình kiểm toán phải đảm bảo tiến độ kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán quy định pháp luật Kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm tốn chung tồn ngành thực năm kế hoạch kiểm toán kiểm toán Để đảm bảo thực tiến độ kế hoạch chung tồn ngành KTNN chun ngành KTNN khu vực phải đảm bảo thực kế hoạch kiểm toán Tiến độ thực đồn kiểm tốn phụ thuộc vào yếu tố: giai đoạn thực kiểm toán phụ thuộc vào tiến độ thực tổ kiểm toán chất lượng kê shoạch kiểm toán; giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán, tiến độ kiểm tốn phụ thuộc khơng đồn kiểm tốn mà cịn phụ thuộc vào cấp kiểm sốt thực soát xét chất lượng báo cáo kiểm toán ý kiến phản hồi (tham gia) đơn vị kiểm toán Về chứng kiểm toán: Đặc trưng xun suốt q trình tác nghiệp kiểm tốn việc thu thập chứng để làm hình thành ý kiến đánh giá, kết luận, kiến nghị KTV Chất lượng kiểm toán đảm bảo KTV thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp, chứng kiểm tốn ngồi việc để KTV đưa ý kiến đánh giá kết luận, kiến nghị báo cáo kiểm tốn cịn sở cho việc kiểm tra, soát xét chất lượng kiểm toán liệu cho kỳ kiểm toán sau Tính đầy đủ thể số lượng chứng cần thu thập; cịn thích hiựp thước đo chất lượng thể độ tin cậy, xác đáng, phù hợp chứng kiểm toán Chuẩn mực số “Thu thập chứng kiểm toán” quy định “Khi thu thập chứng kiểm toán, KTV phải thực hiện: ghi chép đầy đủ chứng kiểm toán cơng việc q trình thu thập chứng đồng thời phân loại, xếp, quản lý chứng kiểm toán theo mối quan hệ kinh tế - tài nội dung, phạm vi kiểm tốn, làm sở cho việc lập báo cáo kiểm toán” Trách nhiệm thu thập chứng quy định Khoản Điều 30 Luật KTNN “Trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước” sau: “Thu thập chứng kiểm toán, ghi sổ nhật ký kiểm toán tài liệu làm việc khác KTNN theo quy định Tổng KTNN” Như vậy, mặt lý luận quy định thực tế đặt yêu cầu cho KTV phải thực tốt trách nhiệm thu thập chứng kiểm tốn Về cơng tác kiểm tra soát xét chất lượng kiểm toán: Một yêu cầu đặt quan kiểm toán để đảm bảo chất lượng kiểm toán phải thực nghiêm túc công tác kiểm tra sốt xét chất lượng kiểm tốn Thực tốt cơng tác giúp kiểm toán viên xác định rõ trách nhiệm giao, tránh sai sót nội dung, bước cơng việc kiểm tốn đảm bảo kiểm toán tuân thủ chuẩn mực, quy trình kế hoạch kiểm tốn Chuẩn mực số 10 – Kiểm tra soát xét chất lượng kiểm tốn quy định: “Cơng việc kiểm tốn bước giai đoạn kiểm toán viên phải kiểm tra soát xét lại chất lượng cách đầy đủ, đắn kịp thời” Như để đảm bảo cơng việc kiểm tốn KTV tn thủ chuẩn mực, quy trình kế hoạch kiểm tốn cơng tác kiểm tra, sốt xét phải thực tất cấp độ: Kiểm toán viên phải tự sốt xét lại nội dung cơng việc sau bước thực hiện; Tổ trưởng tổ kiểm toán phải thường xuyên tiến hành soát xét chất lượng cơng việc thành viên tổ kiểm tốn; Trưởng đồn kiểm tốn thực sốt xét chất lượng kiểm tốn cơng tác kiểm sốt tổ kiểm toán; Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành, khu vực thực soát xét chất lượng kiểm toán cơng tác kiểm sốt đồn kiểm tốn; lãnh đạo KTNN với giúp việc đơn vị tham mưu cấp kiểm soát cao thực kiểm tra, sốt xét chất lượng kiểm tốn đồn kiểm tốn cơng tác kiểm sốt cấp Các cấp kiểm soát phải chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán nội dung kiểm sốt cấp  ... tra sốt xét chất lượng kiểm toán: Một yêu cầu đặt quan kiểm toán để đảm bảo chất lượng kiểm toán phải thực nghiêm túc cơng tác kiểm tra sốt xét chất lượng kiểm tốn Thực tốt cơng tác giúp kiểm toán. .. trình kiểm tốn phải đảm bảo tiến độ kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán quy định pháp luật Kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán chung toàn ngành thực năm kế hoạch kiểm toán kiểm toán Để đảm. .. phụ thuộc vào tiến độ thực tổ kiểm toán chất lượng kê shoạch kiểm toán; giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toán, tiến độ kiểm toán phụ thuộc khơng đồn kiểm tốn mà cịn phụ thuộc vào cấp kiểm soát