Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phát triển khoa học vitech

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI NGUYỄN ĐỨC TRUNG LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TOÁN CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITEC 2017 - 2019 NGUYỄN ĐỨC TRUNG HÀ NỘI- 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITEC NGUYỄN ĐỨC TRUNG CHUYÊN NGÀNH MÃ SỐ : KẾ TOÁN : 8340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN THỊ BÍCH CHI HÀ NỘI - 2019 TĨM TẮT LUẬN VĂN Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày đa dạng, phong phú sôi động, đòi hỏi luật pháp biện pháp kinh tế Nhà nước phải đổi để đáp ứng yêu cầu kinh tế phát triển Trong xu hướng đó, kế tốn khơng ngừng phát triển hồn thiện nội dung, phương pháp hình thức tổ chức để đáp ứng nhu cầu quản lý ngày cao xã hội Để quản lý hoạt động kinh doanh tốt hạch tốn kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu Đó lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhận hệ thống tổ chức thơng tin, làm để định kinh tế Nhận thức tầm quan trọng công tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp, với mong muốn góp phần hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech, em chọn đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech” cho luận văn Thạc sỹ Luân văn đưa đươc nội dung mặt lý luận liên quan đến doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh Luận văn ưu điểm đơn vị nghiên cứu, đưa bất cập q trình hạch tốn doanh thu, chi phí, kế t kinh doanh giải pháp nhằm hoàn thiện Tác giả luận văn Nguyễn Đức Trung LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tác giả luận văn Nguyễn Đức Trung i LỜI CẢM ƠN Trong suốt trình học tập hồn thành luận văn này, tơi nhận hướng dẫn, giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp Với lòng trân trọng biết ơn sâu sắc, xin bày tỏ cảm ơn chân thành đến PGS.TS Phạm Thị Bích Chi trực tiếp hướng dẫn kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng trình nghiên cứu thực Luận văn thời gian kinh nghiệm hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Cuối cùng, xin cám ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè quan tâm, chia sẻ động viên tơi hồn thành luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Đức Trung ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu Phạm vi phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Vai trò yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Vai trò quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2 Yêu cầu nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 11 1.2.1 Yêu cầu kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 11 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 14 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh góc độ tài 14 1.3.1 Các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán Việt Nam chi phối đến kế tốn doanh iii thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp 14 1.3.2 Kế toán doanh thu 18 1.3.2.1 Điều kiện nguyên tắc ghi nhận doanh thu 18 1.3.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng 21 1.3.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 21 1.3.2.4 Phương pháp kế toán 22 1.3.3 Kế tốn chi phí 23 1.3.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 23 1.3.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 24 1.3.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 25 1.3.3.4 Kế tốn chi phí tài 26 1.3.3.5 Kế tốn chi phí thuế TNDN 27 1.3.3.6 Kế toán chi phí khác 27 1.3.4 Kế toán kết kinh doanh 28 1.3.4.1 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh 28 1.3.4.2 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 29 1.4 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh góc độ kế tốn quản trị29 1.4.1 Định mức dự toán 30 1.4.1.1 Định mức 30 1.4.1.2 Dự toán 30 1.4.2 Thu thập xử lý thông tin 33 1.4.2.1 Thu thập xử lý thông tin doanh thu 33 1.4.2.2 Thu thập xử lý thơng tin chi phí 34 1.4.2.3 Thu thập xử lý thông tin kết kinh doanh 34 1.4.3 Phân tích thơng tin để định 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT iv QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITECH 37 2.1 Tổng quan Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech 37 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 37 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 37 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động công ty 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn công ty 39 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán 39 2.1.4.2 Tổ chức kế toán 40 2.2 Khảo sát thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH phát triển khoa học Vitech 43 2.2.1 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh góc độ kế tốn tài cơng ty 43 2.2.1.1 Kế toán doanh thu 43 2.2.1.2 Kế tốn chi phí 48 2.2.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 2.2.2 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Phát triển Khoa học Vitech góc độ kế tốn quản trị 56 2.2.2.1 Định mức dự toán 56 2.2.2.2 Thu thập xử lý thông tin 57 2.2.2.3 Phân tích thơng tin để định 59 2.3 Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Phát triển Khoa học Vitech 61 2.3.1 Những kết đạt 61 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 63 2.3.2.1 Các mặt hạn chế 63 v 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế 65 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITECH 66 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Phát triển khoa học Vitech 66 3.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh 67 3.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Phát triển khoa học Vitech 68 3.3.1 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH Phát triển khoa học Vitech kế toán tài 68 3.3.1.1 Hồn thiện hình thức ghi sổ kế toán 68 3.3.1.2 Hoàn thiện hệ thống chứng từ báo cáo kế tốn 70 3.3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh Công ty TNHH Phát triển khoa học Vitech kế toán quản trị 71 3.3.2.1 Phân loại chi phí kế tốn quản trị 71 3.3.2.2 Về dự tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 72 3.3.2.3 Về phân tích thơng tin phù hợp phục vụ cho việc định 73 3.4 Điều kiện thực giải pháp kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh 76 3.4.1 Khuyến nghị Nhà nước 76 3.4.2 Khuyến nghị Chính phủ Bộ liên quan 76 3.4.3 Khuyến nghị Công ty 77 KẾT LUẬN 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty 40 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn Cơng ty TNHH Phát triển Khoa học Vitech 42 Sơ đồ 2.4: Quy trình luân chuyển nghiệp vụ bán hàng 45 Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ doanh thu 46 Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ giá vốn hàng bán 51 Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp 53 vii Phụ lục 1.12: Sơ đồ kế toán xác định kết kinh doanh (Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) TK 632,635,641,642,811 TK 911 Kết chuyển chi phí TK 511, 515, 711 Kết chuyển doanh thu thu nhập khác TK 8211, 8212 TK 8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển khoản giảm hành chi phí thuế TNDN hỗn lại chi phí thuế TNDN hỗn lại TK 421 TK 421 Kết chuyển lãi hoạt động Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ kinh doanh kỳ 99 Phụ lục 2.1: Phiếu xuất kho bán hàng Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech Mẫu số: 02-VT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 1/10/2018 Họ tên người nhận hàng: Trần Văn Diện Địa chỉ: Công ty Cổ phần An Khang Lý xuất kho: Bán hàng Xuất kho: Số2 Găng tay cao su số 2.5 Đơn vị tính x1000 Găng tay cao su số Tên, nhãn hiệu quy cách vật tư ST T Mã số Số lượng Thực Y/C xuất Đơn giá Thành tiền 18 18 650.000 11.700.000 x1000 20 20 824.000 16.480.000 Dụng cụ bảo hộ mắt 09 09 366.667 3.300.000 Màng lọc khơng khí RT6 30 30 350.000 10.500.000 Màng lọc khơng khí BT60 5 2.166.667 10.833.333 Màng lọc khơng khí XG980 7 733.333 Tổng Người lập Người nhận phiếu hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 100 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 5.133.334 57.946.667 Giám đốc (Ký, họ tên) Phụ lục 2.2: Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 HOÁ ĐƠN Ký hiệu: 01AA/17P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0522869 Liên 3: Lưu hành nội Ngày Tháng 10 năm 2018 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech Mã số thuế: 0106092106 Địa chỉ: Số 13 lô 1G, khu đô thị Trung Yên, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: (84-4) 37331677 Fax: (84-4) 38232086 Tên đơn vị : Công ty Cổ phần An Khang Mã số thuế: 0105814830 Địa chỉ: Nguyễn Đức Cảnh - Trương Định - HN Hình thức tốn: TM Số tài khoản: ……………… STT Tên hàng hoá, dịch vụ Găng tay cao su số 2.5 Găng tay cao su số Đơn vị tính Cái Số lượng Đơn giá Thành tiền 18 650.000 11.700.000 Cái 20 824.000 16.480.000 Dụng cụ bảo hộ mắt Cái 09 366.667 3.300.000 Màng lọc không khí RT6 Cái 30 350.000 10.500.000 Màng lọc khơng khí BT60 Cái 2.166.667 10.833.333 Màng lọc XG980 Cái 733.333 5.133.334 khơng khí Cộng tiền hàng: 57.946.667 Thuế suất GTGT: 10%, Tiền thuế GTGT: 5.794.667 Tổng cộng tiền toán: 63.741.334 Số tiền viết chữ: Sáu mươi ba triệu bảy trăm bốn mươi mốt ngàn ba trăm ba mươi tư đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) 101 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 2.3: Sổ nhật ký bán hàng Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày Số 01/10 0000238 08/10 0000240 15/10 0000241 16/10 0000242 17/10 0000243 20/10 0000244 24/10 0000245 31/10 0000246 Khách hàng Cty TNHH Thùy Dung Diễn giải Bán hàng hóa Cơng ty TNHH Thiên Thành Bán hàng hóa Cơng ty Cổ phần An Khang Bán hàng hóa Cty TNHH Anh Em Việt Bán hàng hóa Cty TNHH phát triển HTQN Bán hàng hóa Cty TNHH Thùy Dung Bán hàng hóa Cơng ty Cổ phần An Khang Bán hàng hóa Cty CP Xây dựng Thái Thịnh Bán hàng hóa Cộng TK TK nợ Có 112 112 1111 1111 112 1111 1111 131 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 Số phát sinh 89.666.667 16.646.667 63.741.334 4.473.333 526.350.000 3.003.000 3.916.000 52.066.667 759.863.668 102 Phụ lục 2.4: Trích sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày Diễn giải Số Số phát sinh TK Nợ Có … 15/10 0000241 Bán hàng cho 1111 Công ty An 5111 Khang 33311 63.741.334 57.946.667 5.794.667 … Cộng chuyển trang sau 2.972.839.600 2.972.839.600 NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 103 Phụ lục 2.5: Sổ chi tiết TK 5111 SỔ CHI TIẾT TK 5111 Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày Diễn giải Khách hàng Số Số phát sinh Nợ Có 01/10 238 Cty TNHH Thùy Dung Bán hàng hóa 81.515.152 08/10 240 Cơng ty TNHH Thiên Bán hàng hóa 15.133.334 Thành 15/10 241 Công ty Cổ phần An Khang Bán hàng hóa 57.946.667 16/10 242 Cty TNHH Anh Em Việt Bán hàng hóa 4.066.666 17/10 243 Cty TNHH phát triển Bán hàng hóa 478.500.000 HTQN 20/10 244 Cty TNHH Thùy Dung Bán hàng hóa 2.730.000 24/10 245 Cơng ty Cổ phần An Bán hàng hóa 3.560.000 Khang 30/10 246 Cty CP Xây dựng Thái Bán hàng hóa 47.333.334 Thịnh 31/10 kết chuyển 5111>911 Cộng 690.785.153 690.785.153 690.785.153 Ngày 31/10/2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 104 Phụ lục 2.6: Sổ chi tiết TK 515 SỔ CHI TIẾT TK 515 Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày Số 03/10 TT147328090 31/10 Số phát sinh Khách hàng Diễn giải Ngân hàng Đầu tư Phát triển Lãi tiền Kết chuyển TKĐƯ Nợ 1121 Có 2.500.000 gửi ngân hàng 515→911 2.500.000 Cộng 2.500.000 2.500.000 Ngày 30/10/2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 105 Phụ lục 2.7 : Hóa đơn GTGT đầu vào HĨA ĐƠN Mẫu số :01GTGT – BP/17P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số : 0000087 Liên : giao cho khách hàng Ngày 01 tháng 10 năm 2018 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Minh Anh Địa : Linh Đàm - Hoàng Mai - HN Số tài khoản : 013489067 Điện thoại : 0438213827 MST : 0105841906 Đơn vị : Công ty TNHH Phát triển Khoa học Vitech Địa chỉ: Số 13 lô 1G, khu đô thị Trung Yên, Phường Trung Hồ, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Hình thức tốn : TM MST: 0106092106 Tên hàng hóa dịch Đơn vị TT Số lượng Đơn giá Thành tiền vụ tính Găng tay cao su số x1000 800.000 8.000.000 10 2.5 Găng tay cao su số x1000 12 1.066.667 12.800.000 Dụng cụ bảo hộ mắt 15 1.833.333 27.500.000 Màng lọc khơng khí 2.100.000 42.000.000 20 RT6 Màng lọc khơng khí 550.000 2.750.000 BT60 Màng lọc khơng khí 623.333 15.583.333 25 XG980 Ủng bảo hộ XS9 15 766.667 11.500.000 Áo chống độc PC98 1.290.000 2.580.000 Cộng tiền hàng 122.713.333 Thuế suất GTGT :10% tiền thuế GTGT 12.271.333 Tổng cộng tiền toán 134.984.666 Số tiền viết chữ : Một trăm ba mươi tư triệu chín trăm tám mươi tư ngàn sáu trăm sáu sáu đồng Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc 106 Phụ lục 2.8: Sổ tài khoản 632 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Tài khoản 632 : Giá vốn hàng bán Tháng 10/2018 Chứng từ Ngày Diễn giải Sổ TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có 01/10 10/001 Bán hàng hóa 156 66.000.000 08/10 10/002 Bán hàng hóa 156 11.890.000 15/10 10/003 Bán hàng hóa 156 5.500.000 16/10 10/004 Bán hàng hóa 156 3.486.667 17/10 10/13 Bán hàng hóa 156 478.350.000 20/10 10/14 Bán hàng hóa 156 2.450.000 24/10 10/20 Bán hàng hóa 156 3.180.000 31/10 10/21 Bán hàng hóa 156 41.296.667 31/10 K/c 632-911 911 Cộng 612.153.333 612.153.333 612.153.333 Tổng phát sinh Nợ : 612.153.333 Tổng phát sinh Có : 612.153.333 Ngày 31/10/2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) 107 Phụ lục 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 641 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày Diễn giải Số TKĐƯ Số phát sinh Nợ 02/10 PC0067 Tiền bốc dỡ hàng hóa 1111 1.080.000 14/10 PC 0070 Tiền tiếp khách 1111 2.400.000 20/10 PC0074 TT thoại 1111 1.232.000 1111 960.000 tiền điện Có 09/2018 30/10 PKT Tiền ăn ca THT11 30/10 30/10 PKT PB lương 334 THT11 khoản trích theo lương PKT PB khấu hao TSCĐ 214 9.240.000 20.000.000 131T11 31/10 Kết chuyển 641-911 Cộng 32.912.000 34.912.000 34.912.000 Ngày 30/10/2018 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) 108 Phụ lục 2.10: Phiếu chi mua văn phòng phẩm dùng cho hoạt động QLDN Đơn vi: Công ty TNHH phát triển Mẫu số: 02 - TT khoa học Vitech (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT- BTC Bộ phận:Thanh tốn Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 15/10/2018 Quyển số: 02 Số: 0062 Họ tên người nhận tiền: Tôn Thất Tùng Địa chỉ: Phòng kế tốn Lý nộp: Thanh tốn tiền mua văn phòng phẩm Số tiền: 1.000.000 .(Viết chữ): Một triệu đồng chẵn Kèm theo: 01 .Chứng từ gốc Ngày 20.tháng 10 năm 2018 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trưởng tiền phiếu (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) Cơng ty tốn tiền dịch vụ viễn thơng sử dụng cho mục đích QLDN Sau mẫu phiếu chi tiền mặt Công ty : 109 Phụ lục 2.11: Phiếu chi trả tiền dịch vụ viễn thông Đơn vi: Công ty TNHH phát triển khoa Mẫu số: 02 - TT học Vitech (Ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT- BTC Bộ phận:Thanh tốn Ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) Quyển số: 02 PHIẾU CHI Số: 0078 Ngày 20/10/2018 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Nga Địa chỉ: Phòng kế tốn Lý nộp: Thanh tốn tiền dịch vụ viễn thơng Số tiền: 678.000 .(Viết chữ): Sáu trăm bảy mươi tám nghìn đồng Kèm theo: 01 .Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 10 năm 2018 Giám đốc Kế toán Người nộp Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng trưởng tiền phiếu (Ký, họ dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tên) Kế toán vào chứng từ gốc kế toán lập Biểu kê ghi vào sổ chi tiết, sổ chi phí quản lý doanh nghiệp 110 Phụ lục 2.12: Sổ Cái tài khoản 642 CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITECH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 10 năm 2018 Chứng từ Ngày 15/10 Diễn giải Số PC0065 Mua văn TKĐƯ Số phát sinh Nợ Có phòng 1111 1.000.000 TT tiền điện thoại 1111 678.000 phẩm 20/10 PC0078 09/2018 30/10 PKT Tiền ăn ca 1111 7.300.000 THT11 30/10 PKT PB lương 334 THT11 khoản trích 96.360.000 theo lương 30/10 PKT PB khấu hao TSCĐ 214 11.000.000 131T11 31/10 K/c 642>911 911 Cộng 116.338.000 116.338.000 116.338.000 Ngày 31/10/2018 Tổng phát sinh Nợ : 116.338.000 Tổng phát sinh Có : 116.338.000 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) 111 Giám đốc (Ký, ghi rõ họ, tên) Phụ lục 2.14 Trích sổ tài khoản 911 tháng 10 năm 2018 SỔ CÁI Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 TháTh 10 Năm 2018 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng Trang số STT dòng Số tiền TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 31/10 31/10 PKT22 PKT23 31/10 31/10 Kết chuyển doanh thu Kết chuyển giá vốn hàng bán 511 632 612.153.333 31/10 31/10 PKT24 PKT24 31/10 31/10 Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý DN 641 642 34.912.000 116.338.000 31/10 31/10 31/10 PKT25 PKT25 PKT27 31/10 31/10 31/10 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành 515 635 821 31/10 PKT28 31/10 Kết chuyển lỗ 421 Cộng phát sinh 690.785.153 2.500.000 1.358.840 71.477.020 693.285.153 Số dư cuối kỳ 112 693.285.153 Phụ lục 2.15 Trích sổ tài khoản 421 tháng 10 năm 2018 SỔ CÁI Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Tháng 10/2018 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Diễn giải Ngày tháng Trang số STT dòng Số tiền TKĐƯ Số dư đầu kỳ Nợ 612.876.009 Số phát sinh 31/10 PKT27 31/10 Có 71.477.020 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối T10 911 71.477.020 Cộng phát sinh 71.477.020 Số dư cuối kỳ 541.398.989 113 ... pháp hoàn thiện kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinhdoanh Công ty TNHH phát triển khoa học Vitech CHƯƠNG LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1... PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH PHÁT TRIỂN KHOA HỌC VITECH 66 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Phát triển khoa học Vitech 66... Kế tốn chi phí 48 2.2.1.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 55 2.2.2 Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh Cơng ty TNHH Phát triển Khoa học Vitech góc độ kế tốn quản