Kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần quản lý và khai thác tòa nhà VNPT

TRƢƠNG THỊ THẢO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KỀ TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC TÒA NHÀ VNPT TRƢƠNG THỊ THẢO 2017 - 2019 HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC TÒA NHÀ VNPT TRƢƠNG THỊ THẢO Chuyên ngành:Kế toán Mã ngành: 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học:PGS.TS NGUYỄN PHÚ GIANG HÀ NỘI - NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng thân tơi Các kết nghiên cứu đề cập luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu khoa học Các tài liệu tham khảo cá nhân tính trung thực, hợp pháp nghiên cứu không vi phạm trung thực học thuật, có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm Tác giả Luận văn Trƣơng Thị Thảo LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin chân thành cảm ơn tới Ban Giám hiệu Trường Đại học Mở Hà Nội, thầy, cô giáo truyền đạt cho kiến thức quý báu suốt trình học tập nghiên cứu Xin cảm ơn thầy, cô hội đồng khoa học đóng góp ý kiến góp ý có ý nghĩa quan trọng để tơi hồn thiện luận văn Đặc biệt, tơi xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Phú Giang - người dành nhiều thời gian, tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn phương pháp khoa học cách thức thực nội dung đề tài Trong trình nghiên cứu tìm hiểu thực tế, tơi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo cán Công ty Cổ phần Quản lý khai thác tòa nhà VNPT nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cung cấp số liệu để tơi hồn thiện luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn thầy, cô khoa Sau Đại học Trường Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi suốt q trình tơi tham gia học tập nghiên cứu Trường Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày……… tháng …… năm ……… Tác giả luận văn Trƣơng Thị Thảo MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề lý thuyết doanh thu , chi phí , kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm phân loại doanh thu 1.1.2 Khái niệm phân loại chi phí 1.1.3 Các khái niệm xác định kết kinh doanh 1.2 Kế tốn doanh thu, chi phí v kết kinh doanh doanh nghiệp theo Chu n m c kế toán Việt Nam 1.2.1 Doanh thu thu nhập khác – Chuẩn mực kế toán số 14 1.2.2 Chi phí 1.2.3 Hàng tồn kho – Chuẩn mực kế toán số 02 1.2.4 Thuế Thu nhập doanh nghiệp – Chuẩn mực kế toán số 17 10 1.2.5 Các chuẩn mực kế toán khác 12 1.3 Kế tốn doanh thu, chi phí, kết theo chế độ kế toán doanh nghiệp h nh 13 1.3.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 13 1.3.2 Kế tốn chi phí kinh doanh 20 Kết luận chƣơng 37 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍVÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC TÒA NHÀ VNPT 38 2.1 Tổng quan c ng ty Cổ phần quản lý v khai thác t a nh VNPT 38 2.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty 38 2.1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần quản lý khai thác t a nhà VNPT: 41 2.1.3 Chính sách, hình thức kế tốn áp dụng: 43 2.1.4 Hệ thống chứng từ kế toán: 43 2.1.5 Hệ thống tài khoản kế toán: 44 2.1.6, Hệ thống sổ sách kế toán: 44 2.1.7, Hệ thống báo cáo kế toán 46 2.2 Th c tr ng kế tốn doanh thu, chi phí v ác định kết kinh doanh t i C ng ty Cổ phần Quản lý v khai thác t a nh VNPT 46 2.2.1, Kế tốn doanh thu cơng ty 46 2.2.2 Kế tốn chi phí kinh doanh 50 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty 57 Kết luận chƣơng 62 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP, HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ KHAI THÁC TÒA NHÀ VNPT 63 3.1 S cần thiết v yêu cầu việc ho n thiện kế tốn doanh thu, chi phí ác định kết kinh doanh 63 3.2, Đánh giá th c tr ng tổ chức c ng tác doanh thu, chi phí v kinh doanh t i C ng ty CP quản lý v ác địnhkết khai thác t a nh VNPT 63 3.2.1, Đánh giá chung 63 3.2.2, Ưu điểm: 64 3.2.3, Những tồn tại: 66 3.3, Một số ý kiến nhằm ho n thiện tổ chức c ng tác kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh t i Cơng ty Cổ phần quản lý v khai thác t a nh VNPT 66 Kết luận chƣơng 72 KẾT LUẬN CHUNG 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Chữ viết tắt BĐSĐT Bất động sản đầu tư BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HĐ GTGT Hóa đơn Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đồn NSNN Ngân sách Nhà nước NTGS Ngày tháng ghi sổ 10 SHTKĐƯ Số hiệu tài khoản đối ứng 11 Thuế GTGT Thuế Giá trị gia tăng 12 Thuế TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 TK Tài khoản 14 TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ số 1.1:Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 17 Sơ đồ số 1.2:Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung câp dịch vụ 17 Sơ đồ số 1.3:Kế toán doanh thu hoạt động tài 18 Sơ đồ số 1.4:Kế toán chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại 19 Sơ đồ số1.5:Kế toán thu nhập khác 20 Sơ đồ số 1.6:Kế toán giá vốn hàng bán 23 Sơ đồ số 1.7:Kế toán giá vốn hàng bán 23 Sơ đồ số 1.8:Kế tốn chi phí tài 25 Sơ đồ số 1.9:Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 27 Sơ đồ số 1.10:Kế tốn chi phí khác 28 Sơ đồ số 1.11:Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 29 Sơ đồ số 1.12:Kế toán xác định kết kinh doanh 30 Sơ đồ 2.1:Cơ cấu tổ chức máy hoạt động công ty thể sơ đồ sau 39 Sơ đồ 2.2:Sơđồ máy kế toán 42 Sơ đồ 2.3Trình tự luân chuyển chứng từ 43 Sơ đồ 2.4: Sơđồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 45 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề t i Trong thời kỳ đổi đất nước, kinh tế thị trường, với sách đường lối Đảng Nhà nước đưa nhằm trì chế mới, thúc đẩy tận dụng tối đa nguồn lực kinh tế nước, để đảm bảo nhu cầu tiêu dùng, đời sống nhân dân tích luỹ, tăng thu nhập quốc dân, kích thích phát triển kinh tế xã hội khẳng định bước đổi hệ thống pháp lý, tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động, nhằm phát huy sức mạnh kinh tế Từ thực tế cho thấy số lượng doanh nghiệp đăng ký kinh doanh ngày tăng Bên cạnh đó, việc sản xuất cải vật chất cho xã hội ngày phát triển, việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá vấn đề định tồn phát triển doanh nghiệp Vì vậy, để tồn phát triển, doanh nghiệp khơng có nhiệm vụ thu mua gia cơng chế biến hàng hoá, sản xuất sản phẩm mà phải tổ chức tốt khâu tiêu thụ hàng hoá Tiêu thụ giai đoạn cuối trình sản xuất kinh doanh Thông qua tiêu thụ, giá trị giá trị sử dụng sản phẩm thực hiện, đơn vị thu hồi vốn bỏ Cũng giai đoạn tiêu thụ này, phận giá trị sáng tạo khâu sản xuất thực biểu hình thức lợi nhuận Mục tiêu kinh doanh lợi nhuận, bên cạnh khơng rủi ro Muốn có thành cơng đ i hỏi doanh nghiệp phải tìm t i nghiên cứu thị trường, sở đưa định sản phẩm tiêu thụ Để phản ánh cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho người quản lý kinh doanh nhằm đưa định đắn phù hợp với tình hình thực tế đ i hỏi phải tổ chức cơng tác kế tốn cách khoa học hợp lý Cơng tác kế tốn c n thực chức phản ánh giám đốc cách liên tục, tồn diện có hệ thống tất hoạt động kinh doanh, kiểm tra sử dụng vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, học viên nghiên cứu đề tài “Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu đề t i Kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh có vai tr quan trọng kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp nói riêng Kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh giúp doanh nghiệp quản lý tổng doanh thu, tổng chi phí từ xác định kết kinh doanh kỳ kế tốn Doanh thu nguồn tài quan trọng để trang trải khoản chi phí hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Quản lý tốt chi phí, tăng doanh thu từ thu kết kinh doanh xác giúp doanh nghiệp có thơng số tài nhằm hiểu rõ hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích cuối kinh doanh doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận phát triển bền vững Tuy nhiên, trước tạo lợi nhuận doanh nghiệp phải đầu tư tốn nhiều chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh Chính vậy, tiết kiệm nhiều chi phí, tăng doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp tăng lên, chủ sở hữu tiến dần đến mục tiêu Vì vậy, nắm vững cơng tác doanh thu, chi phí kết kinh doanh biết tổng chi phí bạn đặt giá bán cho có lợi nhuận, kiểm sốt giảm chi phí, đưa chiến lược kinh doanh có hiệu nhằm tăng doanh thu, đồng thời đưa định đắn kinh doanh, góp phần đưa doanh nghiệp ngày phát triển Nhận thấy vai tr quan trọng kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh kinh tế với mong muốn nâng cao hiệu kinh doanh công ty , chọn đề tài nghiên cứu “ Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh’’ cho luận văn Thạc sỹ Qua tìm hiểu kết nghiên cứu năm trước tơi nhận thấy có nhiều luận văn viết vấn đề kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh có lẽ kết kinh doanh vấn đề cần quan tâm nghiên cứu nhiều doanh nghiệp Một số luận văn nghiên cứu đề tài như: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần quảng cáo FTC’’ tác giả Đặng Nhật Lệ - Học viện tài năm 2016 “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh’’ tác giả Nguyễn Việt Anh - Học viện tài năm 2017 Những luận văn nghiên cứu đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp khác Các tác giả tìm hạn Phụ lục số 20: Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Mẫu số S03a-DNN Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ - Quận Đống Đa - HN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Ngày, tháng ghi sổ A …… Chứng từ Số hiệu B …… 28/12/2018 PC40 31/12/2018 HĐ21270 31/12/2018 BCCT12/2018 …… …… Ngày tháng C …… Diễn giải SHTK đối ứng D H …………… Mua văn ph ng phẩm-CH 31/12/2018 Nguyễn Đức Cảnh 31/12/2018 Mua thiết bị văn ph ng Lương thêm VP T12/2018 …… ĐVT: đồng …………… Cộng 642 133 1111 642 133 1111 642 334 Số phát sinh Nợ Có …………… …………… 350,000 35,000 385,000 18,413,000 920,650 19,333,650 30,315,000 30,315,000 …………… …………… 216,287,439,706 216,287,439,706 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2018) 92 Phụ lục số 21: Sổ (Số hiệu: 642) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Mẫu số S03b-DNN Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ - Quận Đống Đa HN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền Ngày, SHTK tháng ghi Diễn giải Ngày, đối ứng Số hiệu Nợ Có sổ tháng A B C D H Số dư đầu kỳ Số phát sinh ………………… ……… ………… Mua văn ph ng phẩm-CH Nguyễn 28/12/2018 PC40 31/12/2018 1111 350,000 Đức Cảnh 31/12/2018 HĐ21270 31/12/2018 Mua thiết bị văn ph ng 1111 18,413,000 31/12/2018 BCCT12/2018 Lương thêm VP T12/2018 334 30,315,000 …… …… ……… ………………… …… ………… ………… 31/12/2018 K/C GVXD để XĐKQKD 911 659,515,816 Cộng số phát sinh 659,515,816 659,515,816 Số dư cuối quý Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Trích Sổ Cái TK 642 Quý năm 2018) 93 Phụ lục số 22: Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Mẫu số S03a-DNN Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ - Quận (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT- Đống Đa - HN BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày sổ hiệu tháng A B C …… … …… … 1/10/2018 1/10/2018 …… 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 … …… … ĐVT: đồng Số phát sinh SHT Diễn giải K đối ứng D H …………… Nợ Có …………… Tạm trích thuế 821 TNDN quý 4/2018 3334 Tạm nộp thuế 3334 TNDN quý 4/2018 1111 …………… 2,500,000 2,500,000 2,500,000 2,500,000 …………… KC Giá vốn quản 911 lý tòa nhà 6321 KC Giá vốn nhà 911 hàng 6322 KC Giá vốn hội 911 nghị 6323 KC Chi phí hđ tài 911 635 31/12/2018 KC Chi phí QLKD 31/12/2018 KC Doanh thu 911 94 …………… 14,007,620,425 14,007,620,425 8,983,150,790 8,983,150,790 2,234,111,221 2,234,111,221 925,621,499 925,621,499 659,515,816 642 5111 …………… 659,515,816 16,057,070,365 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 … … … 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 quản lý t a nhà 911 KC Doanh thu nhà 5112 hàng 911 KC Doanh thu hội 5113 nghị 911 KC Doanh thu hđ 515 tài 911 …… … …… Thuế TNDN c n 821 230,100,862 phải nộp Q4/2018 3334 KC CP thuế 911 TNDN 821 911 KC lãi 16,057,070,365 8,817,140,337 8,817,140,337 2,765,165,721 2,765,165,721 1,360,692 1,360,692 ……… 230,100,862 232,600,862 232,600,862 598,116,502 421.2 598,116,502 …… …… … …………… …………… Cộng …………… 216,287,439,706 216,287,439,706 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Giám đốc (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2018) 95 Phụ lục số 23: Sổ (Số hiệu: 821) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ Quận Đống Đa - HN SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A B C ĐVT: đồng Số tiền SHTK Diễn giải đối ứng D H Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh 01/10/2018 31/12/2018 31/12/2018 Tạm nộp thuế TNDN quý 4/2018 Thuế TNDN c n phải nộp Q4/2018 KC CP thuế TNDN Q4/2018 Cộng số phát sinh 3334 2,500,000 3334 230,100,862 911 232,600,862 232,600,862 232,600,862 Số dư cuối quý Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng 96 Giám đốc Phụ lục số 24: Sổ (Số hiệu: 333) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Mẫu số S03b-DNN Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TTQuận Đống Đa - HN BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Ngày, tháng ghi sổ A SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản: Thuế khoản phải nộp Nhà nước Số hiệu: 333 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền SHTK Ngà Diễn giải đối Số y, Nợ Có ứng hiệu thán g B C D H Số dư đầu kỳ Số phát sinh …… …… … … 01/10/2018 01/10/2018 …… …… … … 31/12/2018 …… …… 31/12/2018 31/12/2018 LC 4320 … … …………… Tạm nộp thuế TNDN quý 4/2018 Nộp thuế TNDN quý 4/2018 ………… Thuế TNDN c n phải nộp quý 4/2018 821 1111 2,500,000 821 Kế toán trưởng ………… 230,100,862 ……… K/C thuế GTGT Nộp thuế TNDN quý 4/2018 ………… 2,500,000 ……… ………… Cộng số phát sinh Số dư cuối quý Người ghi sổ ……… ………… 133 1,982,959,249 112 230,100,862 2,215,560,111 2,215,560,111 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc (Trích Sổ Cái TK 333 Quý năm 2018) 97 Phụ lục số 25: Sổ nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ - Quận Đống Đa - HN Ngày, tháng ghi sổ A …… 01/10/2018 01/10/2018 …… SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quý năm 2018 SHT Diễn giải K đối ứng D H Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C …… …… …………… Tạm trích thuế TNDN quý 4/2018 Tạm nộp thuế TNDN quý 4/2018 …… …………… …… 31/12/2018 KC Giá vốn 31/12/2018 KC Giá vốn 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 Mẫu số S03a-DNN (Ban hành theo QĐ số 200/2014/TT-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) KC Giá vốn thương mại KC Chi phí hđ tài KC Chi phí QLKD 31/12/2018 KC Doanh thu 31/12/2018 KC Doanh thu 31/12/2018 KC Doanh thu thương mại 98 821 ĐVT: đồng Số phát sinh Nợ Có …………… …………… 2,500,000 3334 3334 2,500,000 2,500,000 1111 911 6321 911 6322 911 6323 911 635 911 642 5111 911 5112 911 5113 911 2,500,000 …………… 14,007,620,425 …………… 14,007,620,425 8,983,150,790 8,983,150,790 2,234,111,221 2,234,111,221 925,621,499 925,621,499 659,515,816 659,515,816 16,057,070,365 16,057,070,365 8,817,140,337 8,817,140,337 2,765,165,721 2,765,165,721 31/12/2018 … … … 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 KC lãi 31/12/2018 …… KC Doanh thu hđ tài …… Thuế TNDN c n phải nộp Q4/2018 KC CP thuế TNDN … Người ghi sổ …… KC thuế GTGT … Cộng 515 911 … 821 3334 911 821 911 421.2 3331 133 …… 1,360,692 …… 230,100,862 1,360,692 ……… 230,100,862 232,600,862 232,600,862 598,116,502 598,116,502 1,982,959,249 1,982,959,249 ……… ……… 216,287,439,706 216,287,439,706 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Kế toán trưởng Giám đốc (Trích sổ Nhật ký chung Quý năm 2018) 99 Phụ lục số 26: Sổ (Số hiệu: 911) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ Quận Đống Đa - HN Ngày, tháng 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 31/12/2018 SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 ĐVT: đồng SHTK Số tiền Diễn giải đối Nợ Có ứng KC Giá vốn quản lý bất 6321 14,007,620,425 động sản KC Giá vốn nhà hàng 6322 8,983,150,790 KC Giá vốn hội nghị 6323 2,234,111,221 KC Chi phí hđ tài 635 925,621,499 KC Chi phí QLKD 642 659,515,816 KC Doanh thu 5111 16,057,070,365 KC Doanh thu 5112 8,817,140,337 KC Doanh thu thương 5113 2,765,165,721 mại KC Doanh thu hđ tài 515 1,360,692 Điều chỉnh CPTTNDN 821 232,600,862 KC Lãi 421.2 598,116,502 Cộng 27,640,737,115 27,640,737,115 Người ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Giám đốc Kế toán trưởng 100 Phụ lục số 27: Sổ (Số hiệu: 421) Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ Quận Đống Đa - HN SỔ CÁI Quý năm 2018 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Số hiệu: 421 Ngày, Chứng từ tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng A B C ĐVT: đồng Số tiền SHTK Diễn giải đối ứng D H Số dư đầu kỳ Nợ Có 1,914,208,074 Số phát sinh 31/12/2018 KC lãi quý 4/2018 911 598,116,502 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 598,116,502 2,512,324,576 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng 101 Giám đốc Phụ lục số 28 Báo cáo kết kinh doanh năm 2018: Công ty CP quản lý khai thác t a nhà VNPT Số 57 Huỳnh Thúc Kháng - Phường Láng Hạ - Quận Đống Đa - HN Mẫu số B 02-DNN (Ban hành theo 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính:Đồng CHỈ TIÊU A Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20= 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 - 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31- 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) Người lập biểu Mã số B Thuyế t minh C Năm Năm trước 87,014,688,59 132,973,836,9 01 87,014,688,59 80,586,900,73 132,973,836,9 01 127,029,273,9 94 20 6,427,787,859 5,944,562,907 21 22 23 24 2,558,726 2,945,343,052 2,945,343,052 2,068,234,714 10,393,301 2,356,749,933 2,356,749,933 1,525,635,406 30 1,416,768,819 2,072,570,869 31 32 40 0 50 1,416,768,819 2,072,570,869 51 396,695,269 580,319,843 60 1,020,073,550 1,492,251,026 01 02 10 11 Kế toán trưởng 102 Lập, ngày 31 tháng năm 2019 Giám đốc Phụ lục số 29: So sánh kết ho t động kinh doanh năm 2018, năm 2017, năm 2016 So sánh kết hoạt động kinh doanh năm 2018, năm 2017, năm 2016 CHỈ TIÊU Năm 2018 Năm 2017 Năm 2016 Chênh lệch năm 2018/năm 2017 +/- Doanh thu BH CCDV 87,014,688,593 132,973,836,901 94,265,986,500 45,959,148,308 % Chênh lệch năm 2017/năm 2016 +/- % -34.6 38,707,850,401 41.06 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu BH CCDV 87,014,688,593 132,973,836,901 94,265,986,500 Giá vốn hàng bán 80,586,900,734 127,029,273,994 88,642,159,200 Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp -34.6 38,707,850,401 41.06 45,959,148,308 -36.6 38,387,114,794 43.31 46,442,373,260 483,224,952 8.13 320,735,607 5.7 -7,834,575 -75.4 3,486,901 50.49 588,593,119 24.97 21,004,891 0.9 588,593,119 24.97 21,004,891 0.9 542,599,308 35.57 -438,209,858 -22.3 -655,802,050 -31.6 741,427,475 55.7 6,427,787,859 2,558,726 2,945,343,052 2,945,343,052 2,068,234,714 1,416,768,819 5,944,562,907 10,393,301 2,356,749,933 2,356,749,933 1,525,635,406 2,072,570,869 5,623,827,300 6,906,400 2,335,745,042 2,335,745,042 1,963,845,264 1,331,143,394 1,416,768,819 396,695,269 2,072,570,869 580,319,843 1,331,143,394 372,720,150 -655,802,050 -183,624,574 -31.6 -31.6 741,427,475 +55.7 207,599,693 +55.7 1,020,073,550 1,492,251,026 958,423,244 -472,177,476 -31.6 533,827,782 +55.7 103 104 105 106 ... doanh thu, chi phí kết kinh doanh cơng ty cổ phần quản lý khai thác t a nhà VNPT - Đưa phương hướng giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty cổ phần quản lý khai. .. vấn đề lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp Chương Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phẩn quản lý khai thác tòa nhà VNPT Chương... thiện kế tốn doanh thu, chi phí kết kinh doanh công ty cổ phẩn quản lý khai thác t a nhà VNPT CHƢƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH