102 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228(chuyên đề tự chọn TC)

102 Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228(chuyên đề tự chọn TC)

Báo cáo thực tập tốt nghiêp Lời nói đầu Những năm vừa qua với phát triển kinh tế, với đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán việt nam đà không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cờng nâng cao chất lợng quản lý tài chính, quản lý doanh nghiệp Trong tình hình đổi đất nớc diễn hàng ngày hàng Phát triển kinh tế thị trờng, kinh tế có quản lý nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, kinh tế hàng hoá động tăng trởng, hoà nhập với thị trờng giới Trong kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm vị chí vô quan trọng, tạo cải vật chất, sở phát triển xà hội Nó đảm bảo trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xà hội, từ sản xuất thông qua lu thông đến phân phối tiêu dùng Với kinh tế thị trờng, doang nghiệp có quyền đa phơng hớng sản xuất kinh doanh cho đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nớc khẳng định vị thị trờng Để thực nhiệm vụ kinh doanh nói công tác quản lý doanh nghiệp nói chung đặc biệt công tác quản lý lĩnh vực tài ngày đợc quan tâm Sở dĩ nói nh công tác kế toán phản ánh kịp thời tình hình hoạt động SXKD cđa doanh nghiƯp tõng thêi kú, vËy nhà quản lý đà sử dụng nh công cụ đắc lực quản lý kinh tế Nhận thức đợc tầm quan trọng nói qua thời gian nghiên cứa lý luận tìm hiểu thực tế tổ chức kế toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 Cùng với hớng dẫn cô giáo Lê Thu Vân, cô Nguyễn Thuý Hằng cô anh chị công ty đà tạo điều kiện cho em hoàn thành Báo c¸o tèt nghiƯp ” B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiêp Chơng I : Những vấn đề chung I/ Đặc điểm chung doanh nghiệp Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp a 1.1 Quá trình hình thành phát triển qua giai đoạn lịch sử: - Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 thuộc Tổng công ty xây dựngcông trình giao thông Bộ GTVT, có tiền thân là: + Công ty đại tu đờng 105 theo định số 1053/ QĐ/ TCCB - LĐ ngày 25/08/1970 Bộ GTVT + Sau công ty đợc đổi tên thành Xí Nghiệp Đờng 128 theo định số 2179 / QĐ/ TCCB - LĐ ngày 25/11/1983 Bộ GTVT + Đến ngày 25/12/1991 đổi tên thành Khu quản lý đờng theo định số 2774/ QĐ/ TCCB - LĐ ngày 01/06/1991 Bộ GTVT + Theo định số 615/ QĐ/ TCCB ngày 27/02/1995 Bộ GTVT công ty đợc đổi tên thành Công ty Công ty công trình giao thông 228 thuộc Cục đờng Việt Nam + Sau Công ty công trình giao thông 228 thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông Bộ GTVT \theo định số 1085/ QĐ/ TCCB - LĐ ngày 02/12/1995 Bộ GTVT + Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đợc thành lập theo định Bộ trởng Bộ GTVT 3463/ QĐ/ BGTVT ngày 12/11/2004 Bộ GTVT, phê duyệt phơng án chuyển công ty xây dựng công trình giao thông thông 228 trực thuộc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông thành Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 để phù hợp với kinh tế thị trờngvà tạo hớng cho công ty Báo cáo thực tập tốt nghiêp - Địa trụ së chÝnh : Km19+400 Quèc lé sè ( tr¸i tuyến) Xà Phù Lỗ, huyện Sóc Sơn, thành phố Hà Nội - Văn phòng đại diên : Số 684 D Nguyễn Văn Cừ Long Biên HN *Các lĩnh vực ngành nghề kinh doanh công ty bao gồm: + Thi công, nạo vét, bồi đắp mặt bằng, tạo bÃi thi công trình + Sản xuất, thi lắp đặt kêt cấu bê tông, kết cấu thép, hệ thống kỹ thuật công trình, sản xuât kinh doanh vật liệu xây dựng + Dich vụ cho thuê, bảo dỡng, sửa chữa thiêt bị xe máy + Kinh doanh xuất nhập vật t + Đầu t xây dựng kinh doanh bất động sản ã Là công ty cổ phần nhà nớc giữ vai trò chi phối có bề dày kinh nghiệm thi công với đội ngũ lÃnh đạo, cán kỹ s, công nhân có trình độ chuyên môn tay nghề vững vàng, đủ khả tổ chức thi công cÃc loại công trình Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đà có nhiều năm liên tục xây dựng công trình cầu, đờng bộ, cảng biển, công trình thuỷ lợi tỉnh khu vc nớc với tính chất thầu trọn gói, có trình độ tổ chức thi công đảm bảo chất lợng cao theo tiªu chuÈn Viªt Nam va tiªu chuÈn quèc tÕ 1.2 VÞ trÝ kinh tÕ cđa doanh nghiƯp nỊn kinh tế ã Trong suốt trình tồn phát triển Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đà không ngừng lớn mạnh va phát triển nhiều mặt nhiều lĩnh vực ã Trải qua 35 năm hoat động công ty đà xây dựng dợc nhiều công trình giao thông nớc nớc Lào nh: dờng 6, đờng Lào; đờng 3/2 thành phố Vinh-Nghệ An, Quốc lộ 15A Hà Tĩnh Báo cáo thực tập tốt nghiêp ã Xây dựng ngành sản xuất vật chất góp phần tạo lên sở vật chất cho kinh tế , tăng cờng tiềm lực kinh tế, hoạt động ngành xây dựng hoạt động điển hình giúp cho kinh tế phát triển nhanh, việc xây dựng hình thức hoạt động đơn riêng lẻ, công trình đợc làm theo đơn đặt hàng khách hàng , đối tợng xây lắp thờng có yêu cầu kỹ thuật có hình thức, địa điểm riêng Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 có tổ chức cụ thể để giúp cho việc xây dựng phải đuợc diễn đồng nơi phù hợp với điều kiện tự nhiªn cđa tõng vïng 1.3 Mét sè chØ tiªu cđa công ty năm 2004, 2005 STT 10 ChØ tiªu Tỉng tài sản ( VNĐ ) TSLĐ ĐTNH TSCĐ ĐTDH Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu Lợi nhuận Số lao động ( ngời) Thu nhập bình quân đầu ngời Năm 2004 169.329.000.000 42.142.025.345 127.187.000.000 9.184.752.210 160.144.000.000 9.371.091.427 202.595.000.000 240.683.485 1012 1.319.000 Năm 2005 190.431.000.000 45.819.702.356 144.611.000.000 12.211.348.720 178.220.000.000 9.371.091.427 250.713.000.000 280.782.369 1030 1.450.000 ( VNĐ/ ngời/ tháng ) ã Từ tiêu công ty ta nhận thấy khả thực tế công ty lĩnh vực xây dựng khẳng định hoạt động thực tế công ty lĩnh vực xây dựng công ty có hiệu Tuy nhiên qua trình tìm hiểu em thấy mặc dï doanh thu cao, lỵi nhn cao nhng chi phÝ quản lí công ty mức cao, hành phí Báo cáo thực tập tốt nghiêp Nếu năm tới giảm bớt khoản chắn việc kinh doanh có hiệu Chức năng, nhiệm vụ Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 ã Khi thành lập nhiệm vụ chủ yếu công ty vận chuyển vật t thiết bị, thuốc men, hàng đời sống theo kế hoạch Tổng công ty giao, cung cấp cho đơn vị thành viên Tổng công ty làm nớc bạn Lào ã Bên cạnh để bắt nhịp với chế thị trờng, công ty đà dần chuyển huớng sang lĩnh vực kinh doanh lầ xây dựng công trình giao thông, xây dựng công trình công nghiệp, công trình dân dụng, sản xuất vật liệu cấu kiện bê tông đúc sẵn ã Ngoài công ty xây dựng nhà máy thuỷ điện vừa nhỏ, lắp dặt đờng trạm điện đến 35 kv, khảo sát thí nghiệm vật liệu, t vấn giám sát công trình giao thông, thuỷ lợi, công nghiệp, dân dụng Công tác tổ chức quản lí, tổ chức máy kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp 3.1 Tỉ chøc bé m¸y quản lí doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiêp Hội đồng quản trị Giám đốc PGĐ kỹ thuật Phòng VT-TB PGĐ - kế hoạch Phòng KH - KT Phòng TC - KT Phòng HC Đội ã Đội §éi §éi §éi §éi §éi §éi §éi XD •XD Sè • XD XD XD XD XD XD XD Sè Sè Sè Sè Sè Sè Số9 Số ã Hội đồng quản trị có quyền nhân danh công ty để giải vấn đề liên quan đến mục đích, đến quyền lợi công ty ã Giám đốc công ty ; quản lý điều hành công ty, xây dựng chiến lợc phát triển lâu dài khai thác nguồn lực công ty, dự án đầu t mới, đầu t chiều sâu , phơng án liên doanh ã Phó giám đôc kỹ thuật : theo dõi số công trình theo phân công giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc giám đốc phân công thực hiện, tổ chức ứng dụng công nghệ kỹ thuật mới, sáng kiến cải tiến kỹ thuật Báo cáo thực tập tốt nghiêp ã Phó giám đốc kế hoạch: có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch cho sản xuất, đảm bảo cung ứng đủ kịp thời, cân đối mặt vật t, lao động, máy móc thiết bị ã Các phòng ban xí nghiệp : + Phòng kế hoạch kỹ thuật : giúp việc cho giám đốc, mở rộng mối quan hệ với bên A Và bạn hàng chủ động khai thác nguồn hàng, trì công tác kiểm tra, giám sát công đảm bảo quy trình, kịp thời tiến độ thi công, phân tích có khoa học số liệu theo kỳ kế toán hoạch +Phòng hành - chính: tham mu cho giám đốc kinh doanh, quản trị văn phòng, quản lý điều động xe ô tô, phơng tiên, tài sản văn phòng + Ban tài kế toán : Tham mu giúp cho Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 quản lý tài theo pháp lệnh kế toán nhà nớc chủ động khai thác nguồn vốn đảm bảo cho nhu cầu sản xuất doanh nghiệp hoạt động công ty tuân thủ theo quy định xây dựng quy định pháp luật +Phòng vật t thiết bị : tham mu cho giám đốc quản lý, sử dụng thiêt bị vật t, xây dựng định mức vật t , mua sắm vật t thiết bị 3.2 Tổ chức máy kế toán 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ cấu phận kế toán a Chức phận kế toán: Là phận hạch toán kế toán theo chế độ nhà nớc, thống kê toán tiền hàng, kế toán tài vụ, quản lí tài chính, thực chế độ hạch toán kinh tế qua số liệu thống kê kiểm tra thu chi Lập báo cáo tài giúp ban giám đốc phòng ban liên quan kịp thời theo dõi đạo hoạt động kinh doanh cđa c«ng ty b NhiƯm vơ cđa bé phận kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiêp Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán theo đối tợng nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ, kiểm tra việc quản lí, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản, phát hiện- ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mu đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế tài đơn vị kế toán Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định pháp luật 3.2.2 Tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tàI sản cố định Kế toán tiền lương Kế toán Nguồn kinh phí to¸n ng­êi mua KÕ to¸n to¸n ng­êi b¸n tỉng hợp tính giá thành Thủ quỹ Kế toán ®éi Ghi chó Quan hƯ chØ ®¹o Quan hƯ chøc Báo cáo thực tập tốt nghiêp -Để quản lý chặt chẽ hoạt động, Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp dụng hinh thức kế toán tập trung đạo giám sát đội, xởng đảm bảo hạch toán nguyên tắc chế độ kế toán, kiểm tra báo cáo theo định kỳ Chức nhiệm vụ kế toán viên : + Kế toán trởng có vai trò nh phó giám đốc, tham mu giúp việc cho giám đốc vấn đề tài Kế toán trởng phụ trách công tác kế toán tài chính.công tác nhân sự, kiểm duyệt khoản thu, chi quyền hạn + Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ vào tổng hợp bảng chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ khoản mục phát sinh cuối tháng công ty, đối chiếu số d tài khoản với nhân viên kế toán khác vào cuối tháng, tổng hợp giá thành công trình đội, xác định kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp lập bảng báo cáo tài công ty theo quy định thời hạn công ty đà đề + Kế toán quản lý đội : Đây nhân viên quản lý đội tức giúp đội tập hợp chi phí giá thành + Kế toán thuế ngân hàng : Kế toán chịu trách nhiệm loại thuế mà xí nghiệp phải lộp, làm lệnh nhân lệnh với ngân hàng, kết hợp với việc toán với khách hàng qua ngân hàng + Kế toán tài sản cố định : Toàn thể tài sản cố định mua vào sổ chi tiết TSCĐ tăng giảm xí nghiệp vào sổ TK 211,212,213, 214,152,153 hàng tháng, quý năm, tính khấu hao TSCĐ theo dõi trích khấu hao TSCĐ mà đội sử dụng Cuối năm báo cáo tình hình vật t, TSCĐ nh nguyên giá , tổng số nguồn vốn khấu hao giá trị lại Báo cáo thực tập tốt nghiêp + Kế toán tiền lơng thủ quỹ : Thủ quỹ có nhiệm vụ toán tiền mặt, nh đối chiếu so sánh kiểm tra tiền mặt ngân hàng, ghi chép sổ sách thu chi tiền mặt Thủ quỹ có nhiệm vụ toán tiền lơng cho công nhân viên sở bảng lơng từ ban tài chuyển sang Kế toán lơng có nhiệm vụ tập hợp chi phí tính tiền lơng khoản phải trả công nhân viên + Kế toán đội : Không thuộc biên chế phòng kế toán công ty nhng hoạt động phụ thuộc , kế toán đội phải thu thập chứng từ gốc có liên quan tới trình thi công công trình mà đội tập hợp chi phí tính giá thành công trình 3.2.3 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng: Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp dụng phong pháp chứng từ ghi sổ Đây hình thức có nhiều u điểm thích hợp với nghiệp vụ trình độ đội ngũ kế toán công ty Sau sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ: 10 Báo cáo thực tập tốt nghiêp máy thi công loại máy phục vụ trực tiếp cho sản xuất xây lắp Do xây dựng hoạt động phức tạp nên máy thi công phục vụ xây dựng đa dạng, phong phú nhiều chủng loại kích cỡ, giá trị khác Việc sử dụng máy thi công doanh nghiệp xây lắp tất yếu Nó không hỗ trợ đắc lực làm giảm lao động nặng nhọc cho ngời mà tiền đề quan trọng để tăng xuất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi công hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lợng công trình Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 có đầy đủ thiết bị xây dựng máy thi công đại đáp ứng tốt yêu cầu kỹ thuật công trình nh loại máy ủi, máy xúc, máy lu công ty đà có công trình thi công có liên quan đến máy thi công đợc tập hợp tài khoản 621, 622, 623, 627 kế toán đội máy thi công -Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp "vật liệu sử dụng cho hoạt động máy thi công Nợ TK623 "chi tiết đội máy thi công" Có TK 152 -Đối với chi phí nguyên vật liệu nhiên liệu chi phí khác sử dụng cho máy thi công chứng từ hạch toán ban đầu hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng hàng ngày, nhận đợc hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, kế toán đội phải vào bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào -Đối với chi phí nhân công điều khiển máy thi công, chi phí nhân công bao gồm: tiền lơng chính, phụ khoản phụ cấp công nhân điều khiển máy lập bảng lơng công nhân điều khiển máy bảng chấm công Lơng công nhân điều khiển máy = Đơn giá tiền lơng x số công Công ty CP XDCTGT 228 50 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Bảng toán lơng STT Họ tên Bậc Số công Đơn giá Phạm Ngô Anh Lê Anh Tiến Phơ cÊp Thµnh tiỊn 30 40.000 1.200.000 27 30.000 Tỉng 810.000 2.010.000 Cộng Kế toán tiền lơng Kế toán trởng LÃnh -Ngoài hàng tháng kế toán đội tiến hành trích khấu hao cho việc sử dụng máy thi công Tại đội xí nghiệp trích khấu hao riêng tháng Mức khấu hao/tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao/tháng -Trích số liệu sổ quản lý khấu hao máy thi công đội XD số Đội xây dựng số STT Loại TSCĐ Máy công Máy xúc trộn Đơn vị thi Cái C¸i Tû lƯ KH th¸ng khÊu hao 199.981.000 1% 1.999.810 NGTSCĐ 185.002.000 2.8% Cộng Nợ SD 5.180.056 28.850.850 Căn để tập hợp chi phí máy thi công đội hoá đơn mua nhiên liệu bảng toán lơng cho công nhân điều khiển máy thi công, bảng trích khấu hao sử dụng máy thi công Căn vào chứng từ ban đầu liên quan tới chi phí sử dụng máy thi công nh bảng toán lơng nhân viên điều khiển máy thi công kế toán đội tiến hành định khoản Nợ TK 623: 2.010.000 51 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Có TK 334: 2.010.000 Chứng từ ghi sổ Đội XD số Công ty CP XDCTGT 228 Tháng 08 năm 2005 Kèm theo chứng từ gốc Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Số Ngày Nợ Có 16 31/12 Chi phí máy thi 623 331 công Số tiền Nợ 36.091.987 Cã 33.209.000 336 872.987 334 2.010.000 36.091.987 Céng 36.091.987 Căn vào chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán đội vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn chứng từ ghi sổ quản lý chi phí phát sinh liên quan đến sử dụng máy thi công ta tiến hành vào sổ TK 623 "chi phí sử dụng máy thi công", vào bên nợ kế toán tiến hành kết chuyển sang TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tính giá thành kết chuyển sang TK 154 "chi phí sản xuất kinh doanh dở dang" để tính giá thành công trình Kế toán đội lập chứng từ kết chuyển chi phí Chứng từ gốc Công ty CP XDCTGT 228 Tháng 09 năm 2005 Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Số Ngày Nợ Có 17 31/07 Kết chuyển chi phí 154 623 Số tiền Nợ Có 153.449.473 153.449.473 máy thi công 52 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Cộng 153.449.473 153.449.473 Từ chứng từ kế toán ghi vào sỉ c¸i TK 623 Sỉ c¸i Tk 623 Më th¸ng 01/2005 Đơn vị: VNĐ Chứng từ S N 14 31/06 15 30/07 06 29/08 17 30/09 TK ®èi Sè PS ứng Nợ X nghiệp báo nợ CF 336 436.508 máy thi công 331 3.865.000 X nghiệp báo nợ CF 336 872.987 máy thi công 331 33.209.000 Tập hợp chứng từ gèc 331 33.209.000 336 872.987 334 2.010.000 DiƠn gi¶i K/C chi phí máy thi 154 công 153.449.473 153.449.473 153.449.473 Cộng Ngời lập Có Kế toán trởng 2.4 Hạch toán chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung chi phí dùng vào việc quản lý phục vụ sản xuất phận sản xuất, khoản chi phí đa dạng, phát sinh thờng xuyên song giá trị không lớn *Tài khoản sử dụng: Tại Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 chi phí sản xuất chung (TK 627) đợc hạch toán theo công trình đội: 53 Báo cáo thực tập tốt nghiêp -TK 6271: Chi phí nhân viên đội sản xuất: gồm chi phí tiền lơng, phụ cấp phải trả khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tiền lơng công nhân quản lý, nhân viên thống kê, kế toán đội -TK 6272: Chi phí vật liệu cho công tác quản lý cho máy thi công -TK 6273: C hi phí dụng cụ dùng quản lý đội -TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho công tác quản lý, khấu hao máy thi công -TK 6277: Chi phí dịch vụ mua phục vụ quản lý sản xuất, máy thi công nh tiền điện thoại, điện níc -TK 6278: Chi phÝ kh¸c b»ng tiỊn: tiỊn giao dịch tiếp khách Các khoản chi phí hạch toán cụ thể đội xây dựng vào tháng 08/2005 công trình an sơng an lạc * Chứng từ sử dụng gồm: +Hoá đơn giá trị gia tăng +Phiếu chi +Bảng chấm công, bảng toán lơng chính, bảng toán lơng thêm +Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý đội +Thông báo toán chứng từ chi tiêu cho công ty *Tình hình chi phí sản xuất chung Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 : -Tháng 05: Tập hợp chi phí sản xuất chung tiền: Nợ TK627: 38.827.800 Cã TK 111: 38.827.800 54 B¸o c¸o thùc tập tốt nghiêp -Tháng 06 Chi tiền mặt Nợ TK 627: 2.496.874 Cã TK 111: 2.496.874 TËp hỵp chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627: 9.700.000 Có TK 334: 9.700.000 -Tháng 07: Trả tiền công nhân Nợ TK 627: 9.700.000 Cã TK 334: 9.700.000 Chi tiÕt: 02/07 tr¶ tiền điện phục vụ công trờng: 750.000 10/07 trả tiền mua xi măng phục vụ công trờng: 500.000 22/07 trả tiền điện thoại 812.610 29/07 trả tiền thuê nhà 500.000 -Tháng 08 Chi phí tiền Nợ TK 627: 6.187.025 Có TK 111: 6.187.025 Thanh toán tạm ứng Nợ TK 627: 8.657.348 Có TK 141: 8.657.348 Lơng gián tiếp công nhân Nợ TK 627: 10.900.000 Có TK 334: 10.900.000 -Tháng Tập hợp chi phí SXC: 55 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Nợ TK 627: 11.900.585 Có TK 334: 11.900.585 Phiếu chi Đơn vị:Công ty CP XDCTGT 228 Nợ TK 627 Quyển số: 03 Có TK 111 Địa chỉ: Sóc Sơn Hà Nội Phiếu số Ngày 21 tháng 08 năm 2005 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Văn Công Địa chỉ: Đội 66 Lý chi: chi tiền toán điện thoại Số tiền 1.097.025 đồng (Viết chữ: Một triệu không trăm chín bảy nghìn không trăm hai năm đồng) Kèm theo 06 chứng từ gốc anh Công đà nhận đủ số tiền Ngày 21 tháng 08 năm 2005 Ngời lập phiếu Ngời nhận tiền Thủ quỹ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Bảng tổng hợp chi phí tiền Tháng 08/2005 Chứng từ S N Pc01 21/08 Pc02 28/08 Néi dung Sè tiÒn Thanh toán tiền điện thoại T07 Thanh toán tiền điện thoại T8 1.097.025 650.000 56 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Pc03 Pc04 Pc05 29/08 30/08 30/08 Trả tiền làm thêm Trả tiền thuê văn phòng Mua xe Cộng 2.050.000 500.000 1.890.000 6.187.025 Chøng tõ ghi sỉ §éi XD sè Th¸ng 05/2005 Chøng tõ Sè hiƯu TK TrÝch u Số Ngày Nợ Có 18 31/05 Tập hợp chi phí 627 111 SXC Céng Sè 18 Sè tiỊn Nỵ 38.827.800 Cã 38.827.800 38.827.800 38.827.800 57 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiêp Chứng từ ghi sổ Đội XD số Công ty CP XDCTGT 228 Th¸ng 06/2005 Sè 19 Chøng tõ Số hiệu TK Trích yếu Số Ngày Nợ Có 19 30/06 TËp hỵp chi phÝ 627 111 Cã 2.496.874 12.196.874 SXC Céng Sè tiỊn Nỵ 12.196.874 9.700.000 12.196.874 334 Chøng từ ghi sổ Đội XD số Công ty CP XDCTGT 228 Th¸ng 06/2005 Sè 20 Chøng tõ Sè hiƯu TK Trích yếu Số Ngày Nợ Có 20 29/07 Tập hỵp chi phÝ 627 111 SXC Céng Sè tiỊn Nỵ 12.262.610 Cã 2.562.610 12.262.610 9.700.000 12.262.610 334 58 B¸o c¸o thực tập tốt nghiêp Chứng từ ghi sổ Đội XD số Công ty CP XDCTGT 228 Tháng 08/2005 Số 21 Chøng tõ Sè hiƯu TK TrÝch u Sè Ngµy Nỵ Cã 21 30/08 TËp hỵp chi phÝ 627 111 SXC Sè tiỊn Nỵ 25.744.377 Cã 6.187.025 141 8.657.384 334 10.900.000 25.744.377 Céng §éi XD sè 25.744.377 Chøng tõ ghi sổ Công ty CP XDCTGT 228 Tháng 09/2005 Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Số Ngày Nợ Có 22 30/09 TËp hỵp chi phÝ 627 334 SXC Céng Sè 22 Sè tiỊn Nỵ 11.900.585 Cã 11.900.585 11.900.585 11.900.585 59 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Chứng từ ghi sổ Đội XD số Công ty CP XDCTGT 228 Tháng 09/2005 Số 23 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 23 30/09 K/C chi phÝ SXC Céng Sè hiÖu TK Nỵ Cã 154 627 Sè tiỊn Nỵ Cã 100.932.242 100.932.242 100.932.242 100.932.242 Sỉ c¸i Tk 627 Chøng tõ S N 18 31/05 19 30/06 TK đối Số PS Nợ ứng TËp hỵp chi phÝ SXC 111 38.827.800 Chi b»ng tiỊn mặt trả l- 111 2.946.874 23 ơng CN K/C chi phÝ SXC 30/09 DiƠn gi¶i Céng Ngêi lËp 334 Cã 9.700.000 154 100.932.242 100.932.242 100.932.242 KÕ to¸n trởng Công ty CP XDCTGT 228 Địa chỉ: Sóc Sơn Hà Nội 60 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Sỉ c¸i Tk 154 Chøng tõ S N 30/09 30/09 30/09 30/09 TK đối Số PS Nợ ứng K/C CPNVLTT 621 844.122.869 K/C CPNVLTT 622 160.951.100 K/C chi phÝ sö dụng 623 153.449.473 Diễn giải máy thi công K/C chi phí SXC 627 Giá thành sản phẩm 632 xây lắp Cộng Ngời lập Đơn vị: VNĐ Có 100.932.242 1.259.745.938 1.259.745.938 1.259.745.938 Kế toán trởng 2.4 Đánh giá sản phẩm dở dang giá thành xây lắp - Sản phẩm dở dang xây lắp đợc xác định phơng pháp kiểm kê hàng tháng Việc tinh giá thành sản phẩm dở dang sản xuất xây lắp phụ thuộc vào phơng thức toán giũa công ty với chủ đầu t - Sản phẩm dở dang cua Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 bao gồm: Những công tsrình đà hoàn thành nhng cha đợc 61 Báo cáo thực tập tốt nghiêp nghiệm thu, công trình xây dựng cha đợc nghiệm thu toán Giá trị SP dở Chi phí thực từ Chi phí sản xuất dang = khối lợng xây lắp + cuối kỳ dở dang đầu tế phát sinh kỳ Giá trị khối lợng sản phẩm hoàn thành -Công ty tính giá thành theo công thức: Chi phí thực từ Giá thành sản phẩm = khối lợng xây lắp dở dang đầu (T9 Chi phí sản xuất + cuối T8) Chi phi sản thực tế phát sinh - xuÊt dë dang th¸ng 09 cuèi kú Chi phí QLDNN = tỷ lệ % theo quy định x chi phí công trình Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 trích chi phí quản lý doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% giá sản xuất Giá thành toàn = giá thành thực tế + chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty CP XDCTGT 228 Địa chỉ: Sóc Sơn Hà Nội Bảng tính giá thành toàn Công trình an sơng an lạc Đơn vị: VNĐ S T Tổng số Tổng số Chia khoản mục 62 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Chi phi dở dang đầu kú Chi phÝ SXKD dë dang ph¸t sinh kú Chi phÝ SXKD dë dang Chi phÝ Chi phÝ NVLTT Chi phÝ SXKD Chi phÝ NCTT MTC SXC 3.655.652.64 2.041.402.52 582.824.81 576.299.87 455.125.42 9 160.951.00 153.449.47 100.932.24 1.259.745.93 cuối kỳ Giá thành sản 4.915.398.58 xuất Chi phÝ qu¶n lý doanh 844.122.896 nghiƯp 98.307.972 = 2% x (4) Giá thành toàn 5.013.706.55 = (4) + (5) 0 0 2.885.525.42 743.775.81 729.749.35 556.057.66 5 - - - - - - - - 63 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Trích biên bàn giao hạng mục công trình biểu nghi phà rừng Tên chủ đầu t công trình Cộng hoà x· héi chđ nghÜa ViƯt Nam C«ng ty tnhh hïng cờng Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o Biên số Nghiệm thu hoàn thành hạng mục công trình công trình để đa vào sử dụng Công trình an sơng an lạc Hạng mục công trình: Nhà khai thác Địa điểm xây dựng: Tỉnh Hà Tây Chủ đầu t công trình: Công ty TNHH Hùng Cờng - Nhà thầu thiết kế Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 quan thẩm định phê duyệt thiết kế, tổng dự toán Các nhà thầu xây lắp Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 đơn vị giám sát thi công xây lắp Công ty t vÊn x©y dùng sè - Thêi gian tiÕn hành nghiệm thu + Bắt đầu: Ngày 5/ 10/ 2005 + Kết thúc: Ngày 12/ 10/ 2005 - Các bên nghiệm thu - Khối lợng đà thực + Theo thiết kế đà đợc phê duyệt + Theo thực tế ®· ®ỵc thùc hiƯn + KÕt ln: + ChÊp hµnh nghiƯm thu hoµn thµnh hạng mục công trình đà đa vào sử dụng, chấp nhËn .…… 64 ... Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 em đà chọn đề tài: - Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 27 Báo cáo thực tập tốt... liên quan tới trình thi công công trình mà đội tập hợp chi phí tính giá thành công trình 3.2.3 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng: Kế toán Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228 áp... III- Nội dung công tác kế toán theo chuyên đề: 28 Báo cáo thực tập tốt nghiêp Đặc điểm công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành công ty Công ty Cổ phần xây dựng công trình giao thông 228