Pháp luật về ưu đãi đầu tư nước ngoài tại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI ĐINH QUANG ĐĂNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 2017 - 2019 ĐINH QUANG ĐĂNG HÀ NỘI - 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM ĐINH QUANG ĐĂNG Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 38 01 07 Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN MINH NGỌC HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết luận, số liệu luận văn tin cậy trung thực./ Tác giả luận văn (Ký ghi rõ họ tên) LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, Tôi xin chân thành cảm ơn TS.Trần Minh Ngọc tận tình hướng dẫn, đạo mặt khoa họcđối với thời gian viết luận văn thạc sỹ Tôi xin gửi lời cảm ơn tới thầy, cô giáo cán Đại học Mở Hà Nội truyền đạt kiến thức, động viên giúp đỡ suốt thời gian học tập Trường viết luận văn thạc sỹ Cuối cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn tới gia đình, người thân bạn bè bên, giúp đỡ thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! Học viên DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tiếng Anh Tiếng Việt Association of South East Asian Hiệp hội Quốc gia Đông Nations Nam Á ASEAN Comprehensive Hiệp định đầu tư toàn diện Investment Agreement ASEAN CAND - Công an Nhân dân CPTPP Comprehensive and Progressive Hiệp định đối tác toàn diện Agreement for Trans – Pacific tiến xuyên Thái Bình Dương ASEAN ACIA Partnership ĐƯQT - Điều ước Quốc tế GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm Quốc nội GNP Gross National Product Tổng sản phẩm Quốc gia KCN - Khu công nghiệp KCX - Khu chế xuất KCNC - Khu công nghệ cao KKT - Khu kinh tế NXB - Nhà xuất OECD Organization for Economic Co- Tổ chức hợp tác phát triển operation and Development kinh tế Organization of Petroleum Tổ chức nước xuất Exporting Countries dầu lửa TNDN - Thu nhập doanh nghiệp TPP Trans – Pacific Partnership Hiệp định đối tác xuyên Thái Agreement Bình Dương World Trade Organization Tổ chức thương mại giới OPEC WTO MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI VÀ ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI 1.1.Khái quát đầu tư nước 1.1.1.Khái niệm đầu tư nước 1.1.2.Nguyên nhân đầu tư nước 1.1.3.Tác động đầu tư nước 1.1.4.Phân loại đầu tư nước 1.2.Khái quát ưu đãi đầu tư nước 1.2.1.Khái niệm ưu đãi đầu tư nước 1.2.2.Sự cần thiết việc ưu đãi đầu tư nước 11 1.3.Khái quáthệ thống pháp luật hoạt động ưu đãi đầu tư nước Việt Nam 14 1.3.1 Trước năm 2005 14 1.3.2 Từ năm 2005 – 2014 19 1.3.3 Từ năm 2014 – 22 Tiểu kết Chương CHƯƠNG 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃIĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 24 2.1.Ưu đãi đầu tư nước theo pháp luật Việt Nam 24 2.1.1.Đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư 24 2.1.2.Lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư 25 2.1.3.Hình thức ưu đãi đầu tư 30 2.2.Ưu đãi đầu tư theo quy định điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên 36 2.2.1.Điều ước quốc tế đa phương 37 2.2.2.Điều ước quốc tế song phương 42 Tiểu kết Chương CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN ƯU ĐÃI ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 48 3.1.Thực trạng hoạt động ưu đãi đầu tư nước Việt Nam 48 3.1.1.Những điểm tích cực 49 3.1.2.Những điểm bất cập, hạn chế 56 3.2.Kinh nghiệm xây dựng sách ưu đãi đầu tư nước ngồi số nước 60 3.2.1.Chính sách ưu đãi thuế 60 3.2.2.Chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển khoa học công nghệ ( KHCN) doanh nghiệp 64 3.3.Giải pháp nâng cao hiệu thực ưu đãi đầu tư nước Việt Nam 66 3.3.1.Mục tiêu yêu cầu 66 3.3.2.Một số giải pháp cụ thể 67 Tiểu kết Chương KẾT LUẬN 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Ưu đãi đầu tư nước ngồi hay gọi khuyến khích đầu tư nước ngồi chế định hệ thống pháp luật đầu tư, phương thức giúp nhà nước thu hút đầu tư nước để phát triển sản xuất kinh doanh theo lĩnh vực, đối tượng khu vực địa lý định nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tể Các biện pháp ưu đãi đầu tư nước quy định áp dụng thức nhà đầu tư nước lần Luật đầu tư nước ngồi 1987 sau quy định Luật đầu tư 2005 Luật đầu tư 2014 Chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư nước ngồi văn áp dụng cho nhà đầu tư có dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư Sau nhiều năm thực hiện, bên cạnh thành tựu đáng kể việc thu hút đầu tư, đặc biệt đầu tư nước ngồi, sách ưu đãi đầu tư nước ngồi nêu dần bộc lộ vướng mắc, bất cập đòi hỏi phải đánh giá lại hiệu thực sách nhà đầu tư nước ngồi, mơi trường đầu tư kinh doanh hiệu thu hút đàu tư nước ngồi Nhất tình trạng ban hành nhiều văn quy phạm pháp luật thời gian gần quy định chồng chéo, mâu thuẫn ưu đãi đầu tư gây hiệu ứng ngược việc thu hút đầu tư Hơn nữa, mục tiêu thu hút đầu tư nước ta chuyển từ thu hút nguồn lực cho đầu tư sang thu hút đầu tư có chọn lọc đòi hỏi phải có phương thức ưu đãi đầu tư nước ngồi Bên cạnh đó, bối cảnh nước ta hội nhập sâu vào kinh tế giới, việc hoàn thiện quy định pháp luật nước để đảm bảo cam kết quốc tế mà Việt Nam ký kết yêu cầu cấp thiết giai đoạn Với lý nêu trên, lựa chọn nghiên cứu đề tài "Pháp luật ưu đãi đầu tư nước Việt Nam” làm luận văntốt nghiệp 2.Tình hình nghiên cứu đề tài Ở Việt Nam có cơng trình nghiên cứu khoa học tác giả Việt Nam nước vấn đề ưu đãi đầu tư nước ngồi Có thể kể đến cơng trình nghiên cứu tác giả Việt Nam như: Sách tham khảo“Biện pháp khuyến khích đầu tư Việt Nam - Cơ sở lý luận học kinh nghiệm” củatác giả Nguyễn Minh Phương (2015); “Các biện pháp bảo đảm khuyến khích đầu tư trực tiếp nước Việt Nam” Tác giả Phạm Thị Phương Mai (2011); “Các biện pháp bảo đảm khuyến khích đầu tư theo Luật Đầu Tư 2005”- Tác giả Nguyễn Ngọc Ánh (2005); “Rà soát Pháp Luật Việt Nam với cam kết TPP đầu Tư” Phòng Thương Mại Và Cơng Nghiệp Việt Nam (2015); “Hiệp Định đầu tư toàn diện ASEAN”Sách hướng dẫn cho doanh nghiệp nhà đầu Tư - Ban Thư Ký ASEAN (2015) Luận văn thạc sỹ luật học“Các biện pháp khuyến khích bảo hộ đầu tư nước ngồi Việt Nam” Nguyễn Thị Vân (2016); Luận văn thạc sỹ luật học“Hỗ trợ bảo hộ đầu tư nước - lý luận thực tiễn”của Nguyễn Thị Yên (2017).Bên cạnh cơng trình nghiên cứu tác giả Việt Nam, tác giả nước ngồi có số cơng trình nghiên cứu ưu đãi, hỗ trợ đầu tư nước như:“The ASEAN Way of Investment Protection: An Assessment of The ASEAN Comprehensive Investment Agreement” – Tác giả Nipanwan Pakittah (2015); “Investment Protection Under The Comprehensive Investment Protection of ASEAN Including Cross Border Insolvency to Be Compliance with ACIA” - Tác giả Ricardo Simanjuntak (2015);“TheASEAN Comprehensive Investment Agreement - The Regionalisation of Laws and Policy on Foreign Investment” - Tác giả Julien Chaisse, Julian lusoh (2016) Luận văn thạc sĩ đãi thường áp dụng nước bao gồm: ưu đãi thuế suất doanh nghiệp nhỏ vừa (với thuế suất thấp thuế suất phổ thông), ưu đãi thuế công nghiệp hỗ trợ, cho phép chuyển lỗ, miễn giảm thuế có thời hạn, giảm nghĩa vụ thuế (tax credits), cho phép khấu hao nhanh, hỗ trợ tái đầu tư Các hình thức ưu đãi cụ thể sau: 3.2.1.1 Ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Nhiều nước giới nhìn nhận doanh nghiệp nhỏ vừa có vai trò động lực quan trọng phát triển kinh tế-xã hội, vừa tảng cho phát triển củacác doanh nghiệp lớn, tạo công ăn việc làm cho người lao động, nên có nhiều sách khuyến khích phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, có sách ưu đãi thuế TNDN Trên thực tế, sách thuế TNDN nhiều nước có quy định mức thuế suất thấp doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm khuyến khích phát triển đối tượng doanh nghiệp Cụ thể số nước sau: - Hàn Quốc áp dụng ưu đãi thuế suất theo tiêu chí thu nhập doanh nghiệp, theo đó, Hàn Quốc áp dụng thuế suất 10% 200 triệu Won thu nhập chịu thuế đầu tiên; 20% phần thu nhập chịu thuế từ 200 triệu Won đến 20 tỷ Won; 22% phần thu nhập chịu thuế từ 20 tỷ Won đến 30 tỷ Won 25% phần thu nhập chịu thuế 30 tỷ Won.[39, tr.19] - Trung Quốc có ưu đãi thuế suất doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp công nghệ cao theo đó, thuế suất doanh nghiệp vừa nhỏ từ 10% - 20%, doanh nghiệp công nghệ cao áp dụng thuế suất 15%.[46] Chính sách ưu đãi theo tiêu chí số lao động, doanh thu tổng tài sản - Thái Lan áp dụng thuế TNDN phổ thông 20% doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng thuế suất ưu đãi mức thấp Cụ thể, doanh nghiệp vừa nhỏ có thu nhập chịu thuế từ 300.000 Baht trở xuống miễn thuế, từ 300.001- 3.000.000 Baht áp dụng mức thuế suất 15% triệu bath 61 áp dụng mức thuế suất 20%.[46] - Malaysia có sách ưu đãi thuế suất doanh nghiệp nhỏ, theo tiêu chí doanh thu lao động, theo đó, doanh nghiệp nhỏ vừa hưởng mức thuế suất 18% với 500.000 MYR đầu tiên, phần lại bị đánh thuế mức 24% (so với mức thuế suất phổ thông 24%).[37] - Lithuania có sách ưu đãi thuế suất doanh nghiệp nhỏ, theo tiêu chí lao động thu nhập, theo đó, doanh nghiệp có 10 lao động có thu nhập hàng năm khơng q 300.000 EUR hưởng thuế suất 5% (so với mức thuế suất phổ thông 15%).[36] Từ tháng 01/2018, đáp ứng điều kiện định, thuế thu nhập doanh nghiệp loại hình doanh nghiệp giảm xuống 0% năm hoạt động doanh nghiệp.[52] 3.2.1.2 Chính sách miễn, giảm thuế có thời hạn (tax holiday) Tương tự sách ưu đãi khác, sách miễn, giảm thuế có thời hạn nước khác nhau, cụ thể sau: - Trung Quốc cho phép: (i) miễn thuế năm đầu có lãi giảm 50% số thuế phải nộp năm ngân hàng nước ngoài, ngân hàng liên doanh, liên doanh góp vốn cổ phần hoạt động khu phát triển công nghệ công nghệ cao, đặc KKT có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên; (ii) miễn thuế năm đầu có lãi 50% số thuế phải nộp cho năm doanh nghiệp có thời gian hoạt động từ 10 năm trở lên lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp địa bàn có điệu kiện kinh tế khó khăn, vùng miền núi, vùng sâu, vùng xa; (iii) miễn thuế năm đầu có lãi giảm 50% số thuế phải nộp cho năm doanh nghiệp có thời gian hoạt động từ 15 năm trở lên lĩnh vực đầu tư xây dựng cảng, cầu tàu, giao thông vận tải, lượng, hoạt động đặc KKT - Ở Thái Lan, thời gian miễn thuế TNDN kéo dài tối đa đến 11 năm, dự án đầu tư vào ngành, nghề ưu tiên miễn thuế tối đa năm, vào địa bàn ưu tiên miễn tối đa thêm năm Đối với 62 Luận văn thạc sĩ số dự án, sau hết kỳ miễn thuế TNDN, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp vòng năm Tuy nhiên, pháp luật thuế Thái Lan quy định số trường hợp, số thuế miễn thời kỳ ưu đãi không vượt số vốn đầu tư dự án khuyến khích - Ở Malaysia, năm gần đây, Malaysia có điều chỉnh sách ưu đãi thuế doanh nghiệp nhằm thu hút đầu tư lĩnh vực: dịch vụ tài chính, giáo dục, y tế, Nghiên cứu & Phát triển, Công nghệ thông tin truyền thông Các “doanh nghiệp tiên phong” đầu tư vào lĩnh vực, sản phẩm khuyến khích đầu tư hưởng ưu đãi thuế vòng đến 10 năm[37, tr.113], kể từ ngày bắt đầu hoạt động với mức thuế suất 7,5% so với mức thuế suất phổ thông 25%.[49] Một số ngành (công nghiệp vũ trụ, công nghệ sinh học ) miễn thuế TNDN thời gian từ 10 đến 15 năm.[50].Một số doanh nghiệp có vốn đầu tư lớn, khó thu hồi vốn thời gian ngắn lựa chọn hình thức ưu đãi thuế khác giảm trừ thuế vốn đầu tư (investment tax allowance) giảm trừ tái đầu tư (reinvestment allowance), theo doanh nghiệp giảm trừ tới 60% vốn đầu tư thời gian 10 năm số giảm trừ chưa hết chuyển vào năm (hạn chế tối đa năm liên tục từ 2019 ).[52] - In-đơ-nê-xi-a áp dụng sách ưu đãi thuế có thời hạn từ đến 10 năm ngành công nghiệp: luyện kim, lọc dầu, hóa chất bản, máy cơng nghiệp, tài nguyên tái tạo, thiết bị viễn thông Doanh nghiệp đáp ứng điều kiện miễn 100% thuế TNDN thời hạn từ - 20 năm kể từ ngày bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh giảm thuế 50% cho năm tiếp theo.[52] Điều kiện để hưởng ưu đãi là: (i) doanh nghiệp thành lập sau ngày 15/8/2010; (ii) có vốn đầu tư nghìn tỷ IDR (tương đương 116 triệu USD) Ban Điều phối Đầu tư phê duyệt; (iii) tối thiểu 10% vốn đầu tư phải gửi ngân hàng In-đô-nê-xi-a không rút trước doanh nghiệp bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh 63 - Hàn Quốc cho phép doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đầu tư vào lĩnh vực công nghệ cao địa động phát triển miễn 100% thuế TNDN, VAT, thuế quan, thuế tiêu thụ đặc biệt thời gian năm, kể từ năm kinh doanh có lãi giảm 50% thuế TNDN cho năm nộp đơn trước ngày 31/12/2018.[47] Các hoạt động đầu tư nước khác vào Khu vực đầu tư nước ngoài, KKT tự do, Khu thương mại tự có khả hưởng khấu trừ 100% thuế TNDN loại thuế địa phương khác cho năm khấu trừ 50% cho ba năm tiếp theo.[52] 3.2.2 Chính sách ưu đãi thuế nhằm khuyến khích phát triển khoa học cơng nghệ (KHCN) doanh nghiệp Hầu hết quốc gia có sách ưu đãi thuế đặc thù cho doanh nghiệp có hoạt động KHCN Mặc dù nước có sách khuyến khích riêng phù hợp với điều kiện nước nhìn chung nước theo xu hướng hỗ trợ trực tiếp cho doanh nghiệp để khuyến khích phát triển KHCN mà khơng thơng qua hình thức gián tiếp Quỹ KHCN doanh nghiệp Một số nước quy định cụ thể tỷ lệ doanh nghiệp lớn doanh nghiệp vừa nhỏ, theo hướng hỗ trợ nhiều cho doanh nghiệp vừa nhỏ để tạo động lực cho doanh nghiệp thực Nghiên cứu & Phát triển (như Nhật Bản, Ba Lan, Hàn Quốc ) Một số hình thức ưu đãi cụ thể áp dụng là: - Thực hỗ trợ doanh nghiệp nghiên cứu phát triển thông qua cho phép khấu trừ bổ sung: Đây chế cho phép khấu trừ chi phí Nghiên cứu & Phát triển từ thu nhập chịu thuế mức cao mức thực chi (Ấn Độ: 150%; Australia: 125% - 175%); Trung Quốc cho phép khấu trừ thẳng vào thu nhập chịu thuế 50% chi phí phát sinh từ hoạt động nghiên cứu phát triển công nghệ mới, sản phẩm quy trình cơng nghệ chi phí chưa vốn hố, vốn hố khấu hao 150% (đến trước 01/01/2017)[38, tr.78], khoản khấu hao chuyển thành 175% từ 01/01/2017 đến 31/12/2019.[35, tr.29] - Hỗ trợ doanh nghiệp cho nghiên cứu phát triển thơng qua sách 64 Luận văn thạc sĩ giảm nghĩa vụ thuế (tax credits): Giảm thu nhập tính thuế TNDN (Canada: 20%, Anh: 14%, Cộng hoà Séc: 21%, Ai-xơ-len: 20%, Hàn Quốc: hỗ trợ 20% cho doanh nghiệp thành lập thực Nghiên cứu & Phát triển, doanh nghiệp có mức tăng trưởng cao sử dụng công nghệ bản, áp dụng đến 31/12/2012); hỗ trợ qua khấu trừ thuế cho chi phí Nghiên cứu & Phát triển tương lai (Nga: số tiền dự kiến tối đa doanh thu X 3%; BI: quy định 50% khoản vav tín dụng; Pháp: 10%; TrungQuốc: sau dự án phê duyệt, doanh nghiệp trừ 15% chi phí tính thuế TNDN năm); Hồng Kông: khấu trừ 300% thuế 02 triệu la Hồng Kơng (tương đương 255 nghìn la Mỹ) chi phí phát sinh đầu tiên, khấu trừ 200% chi phí nghiên cứu phát triển phát sinh tiếp sau đó.[55]; Australia, New Zealand: hồn lại phần bù thuế 43,5% tiền mặt cho doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo kinh doanh thua lỗ có doanh thu 20 triệu la Úc (tương đương 14.4 triệu đô la Mỹ).[55] - Hỗ trợ tiền, miễn thuế xây dựng sở hạ tầng nghiên cứu, thiết bị nghiên cứu nhân lực nghiên cứu: i) hỗ trợ chi phí cho hoạt động Nghiên cứu & Phát triển (Anh: Đối với doanh nghiệp cơng ích thuộc diện hỗ trợ theo Chương trình hỗ trợ doanh nghiệp vừa nhỏ hỗ trợ tiền mặt 24,75% cho Bảng chi tiêu cho giai đoạn xét duyệt dự án Nghiên cứu & Phát triển, áp dụng từ 1/4/2012; Hàn Quốc: giảm 20% 40% cho phần chi phí nghiên cứu phát triển gia tăng so với bình quân năm gần )[54]; ii) hỗ trợ cho phát triển nhân lực (Hà Lan: 50% cho 220 nghìn Euro tiền lương, 18% cho chi phí lương lại, doanh nghiệp thành lập hỗ trợ 64% 220 nghìn Euro tiền lương; Hàn Quốc: hồn 40% chi phí trung bình năm năm gần 50% doanh nghiệp vừa nhỏ); iii) miễn thuế cho sở hạ tầng nghiên cứu (Hàn Quốc: miễn thuế địa phương cho sở nghiên cứu tư nhân, giảm 5% thuế vào sở thử nghiệm, 50% vào sở nghiên cứu triển khai) 65 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu thực ưu đãi đầu tư nước Việt Nam 3.3.1 Mục tiêu yêu cầu 3.3.1.1 Mục tiêu Việc nâng cao hiệu thực quy định ưu đãi, hỗ trợ đầu tư nước Việt Nam nhằm mục tiêu sau: - Tạo môi trường đầu tư, kinh doanh thuận lợi, minh bạch, bình đẳng cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế; nâng cao sức hấp dẫn, cạnh tranh Việt Nam thu hút nguồn vốn đầu tư nước ngoài; - Nâng cao chất lượng, hiệu đầu tư, bảo đảm thu hút đầu tư có chọn lọc để phát triển số ngành, lĩnh vực quan trọng, địa bàn có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn phù hợp với quy hoạch, kế hoạch, định hướng phát triển kinh tế, xã hội yêu cầu huy động nguồn vốn đầu tư phát triển đất nước thời kỳ; - Góp phần phân bổ nguồn lực cách hợp lý, hiệu quả, tạo điều kiện để doanh nghiệp bổ sung nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh; - Thực qn sách đối xử khơng phân biệt ưu đãi, hỗ trợ đầu tư áp dụng nhà đầu tư nước nhà đầu tư nước ngồi nhằm bảo đảm mơi trường cạnh tranh, phát triển hài hòa bình đẳng doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu thực cam kết hội nhập Việt Nam, đặc biệt cam kết theo Hiệp định thương mại tự hệ mới; - Nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý nhà nước ưu đãi đầu tư phối hợp quan quản lý từ việc soạn thảo, xây dựng đến thực thi quy định 3.3.1.2 Yêu cầu Trong xu hội nhập phát triển, việc nâng cao hiệu thực quy định ưu đãi đầu tư nước Việt Nam phải đảm bảo yêu cầu sau: 66 Luận văn thạc sĩ - Xây dựng hệ thống pháp luật ưu đãi đầu tư ổn định, quán, đơn giản, minh bạch đối tượng, hình thức, nội dung trình tự, thủ tục thực - Các hình thức ưu đãi đầu tư phải có trọng tâm, có thời hạn, phù hợp với mục tiêu hỗ trợ khả cân đối nguồn lực Nhà nước; bình đẳng, công khai mức ưu đãi kết thực 3.3.2 Một số giải pháp cụ thể 3.3.2.1 Hoàn thiện danh mục lĩnh vực, ngành nghề hoạt động đầu tư đượchưởng ưu đãiđầu tư - Rà soát tổng thể lĩnh vực, ngành, nghề, hoạt động khuyến khích đầu tư theo quy định Luật đầu tư, Luật thuế Luật chuyên ngành để đề xuất giải pháp hoàn thiện theo hướng: + Tập trung ưu đãi cho số lĩnh vực, ngành, nghề mũi nhọn công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng quan trọng, sản xuất sản phẩm phần mềm, giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao mơi trường địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, KKT, KCNC + Sửa đổi, bổ sung ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định Luật khác để bảo đảm tính thống ngành, nghề khuyến khích đầu tư theo pháp luật đầu tư, pháp luật thuế pháp luật có liên quan - Hồn thiện, nâng cao hiệu thực quy định ưu đãi đầu tư doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực nông nghiệp phát triển nông thôn; doanh nghiệp nhỏ vừa khởi nghiệp sáng tạo, tham gia cụm liên kết ngành, chuỗi giá trị - Bổ sung diện ưu đãi đầu tư hoạt động chuyển giao, nâng cấp công nghệ chất lượng; đào tạo nâng cấp kỹ năng; thành lập trung tâm đầu não tập trung kỹ tập đoàn đa quốc gia có phạm vi khu vực - Xem xét phân loại ngành, nghề ưu đãi đầu tư theo Hệ thống mã ngành kinh tế quốc dân để tránh áp dụng tùy tiện, nâng cao tính minh bạch, khả thi 67 q trình thực 3.3.2.2 Hồn thiện danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư - Rà soát địa bàn ưu đãi đầu tư để xem xét điều chỉnh theo hướng tập trung khuyến khích đầu tư vào khu vực có điều kiện kinh tế, xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn với tiêu chí rõ ràng mức độ phát triển kinh tế, xã hội, kết cấu hạ tầng, nguồn nhân lực địa phương - Cụ thể hóa tiêu chí ưu đãi, hỗ trợ đầu tư nhằm bảo đảm phát huy tiềm năng, mạnh địa phương, tạo điều kiện liên kết phát triển vùng; phát triển vùng kinh tế trọng điểm nhằm tạo động lực lan toả - Điều chỉnh sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư phát triển KCN theo hướng ưu tiên hình thành cụm, ngành liên kết tập trung, trọng điểm số vùng, địa phương 3.3.2.3 Mở rộng, đa dạng hóa hình thức ưu đãi đầu tư phù hợp với thực tiễn kinh nghiệm quốc tế - Đa dạng hóa, kết hợp hình thức ưu đãi miễn/giảm thuế, khấu hao nhanh với hình thức khác như: khấu trừ thuế cho chi phí nghiên cứu phát triển; đào tạo nâng cao kỹ người lao động; phát triển nhà cung cấp nước - Bổ sung biện pháp hỗ trợ phi tài nhằm tạo điều kiện thuận lợi để nhà đầu tư tiếp cận nguồn lực tài (quỹ hỗ trợ phát triển, vay tín dụng ưu đãi, hỗ trợ đào tạo chuyển giao công nghệ, ưu đãi sử dụng sở hạ tầng, dịch vụ xã hội ) - Xem xét áp dụng chế ưu đãi linh hoạt sở thoả thuận, đàm phán nhà nước nhà đầu tư, đặc biệt số dự án có tác động lớn đến kinh tế - xã hội, có tính lan tỏa cao, tham gia vào chuỗi giá trị toàn cầu làm tảng cho vệc phát triển ngành công nghiệp hỗ trợ 3.3.2.4 Nâng cao tính khả thi hiệu việc áp dụng tiêu chí, điều kiện ưu đãi đầu tư - Rà sốt, đơn giản hóa tiêu chí, điều kiện áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư để tránh trùng lặp, bất hợp lý thiếu tính khả thi trình thực 68 Luận văn thạc sĩ - Chuyển đổi phương thức áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư từ tiền kiểm sang hậu kiểm với chế kiểm tra, giám sát chặt chẽ để đảm bảo hiệu ưu đãi đầu tư áp dụng tương xứng chi phí lợi ích - Duy trì ổn định sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư, thực qn sách khơng hồi tố tiêu chí, điều kiện ưu đãi, hỗ trợ đầu tư trường hợp pháp luật, sách thay đổi làm ảnh hưởng bất lợi đến ưu đãi đầu tư mà nhà đầu tư hưởng (nguyên tắc không hồi tố) - Rà soát, xử lý vướng mắc việc áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp dự án đầu tư mở rộng có khác tiêu chí, điều kiện áp dụng ưu đãi Luật đầu tư 2015 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn trước năm 2014 theo nguyên tắc không hồi tố, bảo đảm tính thống pháp luật đầu tư, pháp luật thuế pháp luật có liên quan - Xem xét áp dụng chế cho phép doanh nghiệp hưởng ưu đãi bổ sung đáp ứng thêm điều kiện hưởng ưu đãi; áp dụng hai loại hình ưu đãi tiêu chí 3.3.2.5 Hồn thiện chế xây dựng, ban hành thực pháp luật, sách ưu đãi đầu tư - Tăng cường phối hợp Bộ, ngành, địa phương việc soạn thảo văn quy phạm pháp luật có liên quan đến ưu đãi, hỗ trợ đầu tư - Tạo điều kiện để nhà đầu tư, doanh nghiệp tiếp cận, tham vấn trình soạn thảo văn sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư - Tăng cường phối hợp Bộ, ngành, quan quản lý Trung ương địa phương việc xem xét, giải vướng mắc có liên quan đến việc thực sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư, đặc biệt vướng mắc dự án đầu tư quan trọng, có tác động lớn đến môi trường đầu tư, kinh doanh - Kiểm sốt chặt chẽ việc ban hành sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư địa phương nhằm tránh tình trạng áp dụng sách tràn lan, vượt khung, trái 69 pháp luật, phá vỡ quy hoạch gây cạnh tranh thu hút đầu tư thiếu lành mạnh địa phương - Hồn thiện hệ thống thơng tin, chế độ báo cáo, kiểm tra, tra, giám sát việc áp dụng thực sách ưu đãi đầu tư Tiểu kết Chương 3:Khung pháp lý ưu đãi đầu tư Việt Nam phần hoàn thiện đạt thành tựu định Theo báo cáo Cục Đầu tư nước ngoài, Bộ Kế hoạch Đầu tư, tính chung năm 2018, tổng vốn đăng ký cấp mới, tăng thêm góp vốn mua cổ phần nhà đầu tư nước (FDI) đạt 35,46 tỷ USD Ước tính dự án đầu tư trực tiếp nước giải ngân 19,1 tỷ USD, tăng 9,1% so với kỳ năm 2017 Lượng vốn đầu tư sở thúc đẩy phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm nước, đổi công nghệ, kỹ thuật, tăng suất lao động Từ tạo tiền đề tăng thu nhập, tăng tích lũy cho phát triển xã hội Tuy nhiên, phủ nhận yếu kém, bất cập tồn quy định ưu đãi, hỗ trợ đầu tư Việt Nam Trong lần sửa đổi Luật đầu tư tới, Đảng Nhà Nước cần có đường lối, sách để khắc phục tối đa vấn đề để thu hút đầu tư nước ngoài, phát huy tối đa tiềm năng, lợi vốn có Việt Nam 70 Luận văn thạc sĩ KẾT LUẬN Đầu tư nước nguồn vốn bổ sung quan trọng cho vốn đầu tư đáp ứng nhu cầu đầu tư phát triển xã hội tăng trưởng kinh tế Đầu tư nước ngồi góp phần chuyển dịch cấu kinh tế cấu lao động, nâng cao lực sản xuất cơng nghiệp, đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước cân đối vĩ mô Tuy nhiên, đầu tư nước ngồi có hạn chế định Luồng đầu tư nước vào nước có mơi trường kinh tế - trị ổn định, môi trường đầu tư hấp dẫn Nếu nước nhận đầu tư khơng có kế hoạch đầu tư chi tiết, cụ thể khoa học dễ dẫn tới tình trạng đầu tư tràn lan, tài nguyên thiên nhiên nguồn lực bị khai thác cạn kiệt, khó bố trí đầu tư theo nghành vùng lãnh thổ.Nếu sách, pháp luật cạnh tranh khơng đầy đủ, khơng có biện pháp bảo đảm, khuyến khích phù hợp dễ dẫn tới tình trạng doanh nghiệp nước ngồi chèn ép doanh nghiệp nước Vì vậy, việc đầu tư nhà đầu tư nước ngồi ln nhà nước quan tâm, khuyến khích việc đưa nhiều sách hành lang pháp lý với nhiều ưu đãi Trong đó, ưu đãi đầu tư chế định đặc biệt quan trọng để tạo lập môi trường đầu tư hấp dẫn, an tồn, bình đẳng có lợi cho nhà đầu tư Nhận thức tầm quan trọng chế định này, có hàng loạt ưu đãi đầu tư ban hành Tuy nhiên, việc thực quy định gặp khơng vướng mắc, bất cập Đảng Nhà Nước cần có chế sách hồn thiện khung pháp luật bảo đảm khuyến khích đầu tư Bên cạnh đó, việc chuẩn bị chế thực thi sách điều khơng thể thiếu Hiện nhiều quy định đầu tư, ưu đãi đầu tư nghiên cứu sửa đổi Những nội dung đánh giá, nghiên cứu luận văn hy vọng góp phần tích cực việc sửa đổi trực tiếp quy định Luật đầu tư lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đầu tư, quyền lợi ích hợp pháp nhà đầu tư sách miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, ưu đãi thuế suất thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế 71 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Danh mục văn pháp luật 1.1 Pháp luật Việt Nam Bộ Luật Dân 2015 Luật đầu tư nướcngoài Việt Nam 1987 Luật khuyến khích đầu tư nước 1994 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Luật đất đai 2013 Luật đầu tư 2005, 2014 Luật ban hành văn quy phạm pháp luật 2015 Luật thuế xuất khẩu, nhập 2016 10 Luật điều ước quốc tế 2016 11 Nghị định 27/2003/NĐ-CP ngày 19/03/2003 sửa đổi, bổ sung số điều nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31 tháng năm 2000 quy định chi tiết thi hành luật đầu tư nước Việt Nam 12 Nghị định 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 quy định chi tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 13 Nghị định 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật đầu tư 2005 14 Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định KCN, KCX KKT 15 Nghị định số 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 khuyến khích xã hội hóa hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, mơi trường 16 Nghị định số 46/2014/NĐ-CP ngày 15 tháng năm 2014 quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 11 năm 2015 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật đầu tư 72 Luận văn thạc sĩ 18 Nghị định 35/2017/NĐ-CP quy định thu tiền sử dụng đất, thu tiền thuê đất, thuê mặt nước KKT, KCNC 19 Thông tư số 186/2010/TT-BTC ngày 18 tháng 11 năm 2010 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực việc chuyển lợi nhuận nước tổ chức, cá nhân nước ngồi có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp Việt Nam theo quy định Luật đầu tư 20 Các văn sửa đổi văn 1.2 Điều ước quốc tế 21 Hiệp định khuyến khích bảo hộ đầu tư ASEAN 1987 (IGA) 22 Hiệp định khuyến khích bảo hộ đầu tư Việt Nam Hà Lan 1994 Nghị định thư sửa đổi 23 Hiệp định khu vực đầu tư ASEAN 1998 (AIA) 24 Hiệp định đầu tư toàn diện ASEAN 2009 (ACIA) Nghị định thư sửa đổi 2014 25 Hiệp định thương mại tự Việt Nam Hàn Quốc 2015 26 Hiệp định đối tác xuyên Thái Bình Dương 2016 (TPP) 27 Hiệp định đối tác tồn diện tiến xun Thái Bình Dương 2018 (CPTPP) Danh mục tài liệu tham khảo 2.1Tài liệu tham khảo tiếng Việt 28 Công Ty Luật TNHH RHTLaw TaylorWessing Việt Nam (2017), Báo cáo tổng quan ưu đãi đầu Tư, Thành Phố Hồ Chí Minh 29 Somphon Sathavone (2015), Các biện pháp khuyến khích đầu tư theo Luật đầu tư Việt Namvà kinh nghiệp xây dựng pháp luật Cộng hòa Dân chủ Nhân dân Lào, Luận văn Thạc Sỹ Luật Học, Hà Nội 30 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân (2003), Giáo trình kinh tế đầu tư, Nxb.Thống kê, Hà Nội 31 Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân (2008), Giảo trình kinh tế quốctế, 73 Nxb.Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 32 Trường Đại Học Luật Hà Nội (2006), Giáo trình Luật đầu tư, Nxb.Cơng an Nhân dân, Hà Nội 33 Trường Đại Học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình quan hệ kinh tế quốc tế, Nxb Cơng an Nhân dân, Hà Nội 34 Viện Ngôn Ngữ Học (2003), Từ điển Tiếng Việt, Nxb.Đà Nẵng, Đà Nẵng 2.2Tài liệu tham khảo tiếng Anh 35 Baker McKenzie (2018), China Tax Update, Việt Nam 36 Deloitte (2012), Lithuania Highlights, Lithuania 37.Deloitte (2018), Taxation andInvestment in Malaysia, Malaysia 38 Guideline (2012), China Enterprise Income Tax, EU SME Centre 39 KPMG (2018), A summary of Korean corporate and individual income taxes, Hàn Quốc Các website 40.http://tratu.soha.vn/dict/vn vn/H%Eí%BB%97 tr%E1%BB%A3, truy cập ngày 12/5/2019 41.http://www.mofahcm.gov.vn/vi/mofa/cnvakv/catbd/nr040818094447/nsl810301 64902,truy cập ngày 14/5/2019 42.http://wmv.mofahcm.gov.vn/vi/mofa/cnvakv/euro/nr040819111317/ns1802131028 04truy cập ngày 12/6/2019 43.http://www.mofahcm.gov.vn/vi/mofa/cnvakv/ca tbd/nr040818112237/nsl81030172651truy cập ngày 4/6/2019 44.http://vibonline.com.vn/baocao/chinh-sach-va-thuc-trang-uu-dai-dau-tu-taiviet-nam truy cập ngày 7/8/2019 45.http://www.dangkykinhdoanh.gov.vntruy cập ngày 7/6/2019 46.http://tapchithue.com.vn/diep-dan-nghiep-Yu/159-dien-dan-nghiep-vu/is 5492.htmltruy cập ngày 19/9/2019 47.http://www.smecorp.gov.my/v4/node/14truy cập ngày 1/5/2019 48.http://taxsuiTLmaries.pwc.com/ID/Lithuania-Corporate-Taxes-on-corporateincometruy cập ngày 13/8/2019 74 Luận văn thạc sĩ 49.http://wvw.mia.org.mY/new/downloads/circularsan.dresources/budget/2012/s ection b/b 16.pdftruy cập ngày 25/8/2019 50.http://www.mida.gov.mv/truy cập ngày 28/7/2019 51.http:/7taxsunimaries.pwc.com/ID/Malaysia-Corpora.te-Tax-crediixs-andixcentivestruy cập ngày 14/8/2019 52.http://taxsummaries.pwc.com/ID/Indonesia-Corporate-Tax-crediĩs-andIncentivestruy cập ngày 4/10/2019 53.http://ww w.liivestkorea.org/en/foreigner/invest dtruy cập ngày 9/9/2019 54.http://taxsummaries.pwc.com/ixD/Korea-Corc)orate-Tax-cre-dits-andincentivestruy cập ngày 17/6/2019 55.https://www.mtemationaitaxreview.com/Article/3848514/R-D-20-Takingtax-incentives-to-the-nexix-level-iii-China.html?Articleixd=3 848514truy cập ngày 3/9/2019 56.https://vov.vn/kinh-te/thi-truong/3546-ty-usd-von-fdi-vao-viet-nam-nam2018- 856161.vovtruy cập ngày 8/6/2019 75 ... luận ưu đãi đầu tư nước - Làm rõ đánh giá thực trạng pháp luật ưu đãi đầu tư nước Việt Nam - Đề xuất giải pháp nâng cao hiệu thực ưu đãi đầu tư nước Việt Nam nhằm thu hút vốn đầu tư nước Việt Nam. .. CHƯƠNG 2: QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT VỀ ƯU ĐÃIĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 24 2.1 .Ưu đãi đầu tư nước theo pháp luật Việt Nam 24 2.1.1.Đối tư ng hưởng ưu đãi đầu tư 24 2.1.2.Lĩnh... pháp luật Việt Nam hành số điều ước quốc tế điển hình đầu tư nước ngồi mà Việt Nam thành viên 4.Các câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng pháp luật Việt Nam ưu đãi đầu tư nước ngoài? - Ưu đãi đầu tư