bctc công ty cổ phần bao bì sông đà

báo cáo thực tập tại công ty cổ phần bao bì sông đà, báo cáo thực tập đại học kinh tế quốc dân, báo cáo thực tập đại học bách khoa, báo cáo thực tập quản trị kinh doanh, báo cáo thực tập đại học thương mại

Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY Q trình hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà có tiền thân Xí nghiệp sản xuất bao bì Cơng ty chun sản xuất loại bao bì kinh doanh số loại vật tư Công ty hoạt động phát triển ngày chia làm hai giai đoạn sau: 1.1.1.1 Giai đoạn từ năm 1996 đến năm 2003 Với phát triển ngành xây dựng kéo theo phát triển cơng ty sản xuất xi măng nhu cầu bao bì ngày tăng lên Từ Xưởng sản xuất bao bì Tổng Giám đốc Tổng Cơng ty Sơng Đà định thành lập Xí nghiệp sản xuất Bao Bì số 05 TGĐ/TCT ngày 22 tháng 11 năm 1996 với chức sản xuất kinh doanh vỏ bao bì có cơng suất triệu vỏ/năm, có giá trị đầu tư tài sản tới năm 1997 : 3.234.000.000 đồng Sự đời xí nghiệp gắn liền với ý nghĩa vô to lớn nhằm giải công ăn việc làm cho 600 cán cơng nhân viên sau cơng trình xây dựng nhà máy thuỷ điện Sông Đà kết thúc Công ty Giám đốc sở kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tây cấp giấy phép kinh doanh số 307119 ngày 20 tháng 11 năm 1997 Địa tại: Phường Quang Trung - Thị xã Hà Đông - Tỉnh Hà Tây Tháng năm 1997, Chủ tịch Hội đồng Quản trị Tổng Công ty xây dựng Sông Đà phê duyệt dự án bổ sung giai đoạn mở xưởng Văn Mỗ Hà Đông - Hà Tây nâng công suất sản xuất kinh doanh từ triệu vỏ/năm lên 10 triệu vỏ/năm với tổng vốn đầu tư : 4.669.000.000 đồng Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Tháng năm 1998, Chủ tịch Hội đồng Quản trị Tổng công ty xây dựng Sông Đà phê duyệt dự án bổ sung giai đoạn mở rộng Hoà Bình nâng cơng suất từ 10 triệu vỏ/năm lên 15 triệu vỏ/năm với tổng vốn đầu tư là: 7.389.000.000 đồng Tháng năm 2001, Chủ tịch Hội đồng Quản trị Tổng công ty Sông Đà phê duyệt dự án “Di chuyển Nâng cao lực sản xuất vỏ bao xi măng” xây dựng xưởng Xã Yên Nghĩa - Huyện Hồi Đức - Tỉnh Hà Tây Nâng cơng suất sản xuất từ 15 triệu vỏ/năm lên 18 triệu vỏ bao/năm với tổng vốn đầu tư 11.412.827.00 đồng Tháng năm 2002 Xí nghiệp xây dựng áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Như xí nghiệp ngày phát triển mở rộng quy mô nguồn vốn đầu tư công suất Về địa giới hành chính: Xí nghiệp sản xuất bao bì nằm cách trung tâm thủ đô Hà Nội 15 km ven quốc lộ số đóng địa bàn xã Yên Nghĩa, Thị xã Hà Đơng, Tỉnh Hà Tây, với tổng diện tích mặt gần 10.000 m2, công ty trang bị hệ thống sở hạ tầng khang trang theo tiêu chuẩn đại bậc Giai đoạn trước cổ phần hố, cơng ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 307119 ngày 20 tháng 11 năm 1997 bao gồm ngành nghề chủ yếu sau: Sản xuất kinh doanh bao bì loại Kinh doanh vật tư, thiết bị, vật liệu xây dựng Xây dựng cơng trình vừa nhỏ Với lợi sẵn có thị trường kinh nghiệm, công ty chủ trương phát triển tập trung vào lĩnh vực sản xuất công nghiệp Doanh thu sản xuất công nghiệp chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng doanh thu cơng ty Ngay từ thành lập, Xí nghiệp lấy sản xuất bao bì hoạt động đơn vị Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Xí nghiệp cung cấp sản phẩm bao bì cho doanh nghiệp uy tín nước nước ngồi, là: CƠNG TY XI MĂNG HỒNG THẠCH CƠNG TY XI MĂNG HỒNG MAI CƠNG TY XI MĂNG CHINFON CÔNG TY XI MĂNG BỈM SƠN CÔNG TY XI MĂNG PHÚC SƠN CÔNG TY XI MĂNG LUKS CÔNG TY XI MĂNG SÀI SƠN v.v nhiều đơn vị nhỏ lẻ khác Với đội ngũ 600 cán công nhân viên nhiều năm kinh nghiệm ngành sản xuất bao bì kinh nghiệm tổ chức quản lý điều hành sản xuất, hàng năm xí nghiệp cung cấp cho thị trường từ 13 đến 18 triệu sản phẩm vỏ bao bì loại đạt chất lượng cao 1.1.1.2 Giai đoạn từ năm 2003 đến năm Thực chủ trương sách Đảng Nhà nước, tháng 04 năm 2003, quan tâm Lãnh đạo Tổng công ty Sông Đà, Công ty Sông Đà 12, cộng với cố gắng nỗ lực lớn tập thể cán công nhân viên, Công ty tiến hành chuyển đổi cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước Ngày 07/04/2003, doanh nghiệp Bộ xây dựng định số 383 QĐ/BXD việc chuyển đổi Xí nghiệp sản xuất bao bì - Cơng ty Sơng Đà 12, doanh nghiệp Nhà nước thành Cơng ty cổ phần Bao Bì Sông Đà, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tây Tại thời điểm cổ phần hóa, vốn điều lệ cơng ty tỷ đồng theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Một số thông tin cơng ty: Phạm Thị Ngọc Kế tốn 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Tên công ty: Cơng ty cổ phần bao bì Sơng Đà Tên tiếng Anh : Song da Industry Trade JSC - Tên viết tắt : - Tên phát hành: - Trụ sở: Xã Yên Nghĩa - Thị Xã Hà Đông - Tỉnh Hà Tây - Điện thoại: (034) 516478 - Website: http://www.baobisongda.com/ - Logo - STP Cơng ty cổ phần bao bì Sơng Đà Fax: (034) 822791 Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tây, sửa đổi lần thứ ngày 03/05/2007 Kể từ cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước, cơng ty ngày thu hút nhiều cổ đông tham gia vốn điều lệ công ty tăng cách nhanh chóng, nhờ giúp cơng ty ngày mở rộng sản xuất kinh doanh quy mô chủng loại Cụ thể sau : Ngày 12/04/2003 Đại hội đồng cổ đông thành lập Công ty cổ phần Bao Bì Sơng Đà với số vốn điều lệ 4.000.000.000 đồng Ngày 18/04/2003 Sở Kế hoạch đầu tư Tỉnh Hà Tây cấp giấy phép kinh doanh số 0303000082 lần Ngày 12 tháng 12 năm 2005 công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 sửa đổi lần Ngày 07 tháng 08 năm 2006 công ty tăng vốn điều lệ lên tỷ đồng theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 sửa đổi lần Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Ngày 9/10/2006 cổ phiếu Cơng ty thức giao dịch Trung tâm giao dịch Chứng khoán Hà Nội Ngày 15/12/2006 Đại hội cổ đông bất thường Công ty Cổ phần Bao bì Sơng Đà năm 2006 (bằng hình thức thư biểu quyết) thông qua việc nâng vốn điều lệ công ty từ tỷ đồng lên 15 tỷ đồng Ngày 06 tháng 04 năm 2007 công ty tăng vốn điều lệ lên 15 tỷ đồng theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 sửa đổi lần Ngày 14/04/2007 Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2006 Công ty Cổ phần Bao bì Sơng Đà thơng qua việc tăng vốn điều lệ từ 15 tỷ đồng lên 50 tỷ đồng (được chia làm giai đoạn) đổi tên Công ty thành : Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà Ngày 03 tháng 05 năm 2007 công ty đổi tên từ Công ty Cổ phần Bao bì Sơng Đà thành Cơng ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 sửa đổi lần Với việc đổi tên này, Công ty vạch mục tiêu mở rộng quy mô phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực ngành nghề ngồi lĩnh vực truyền thống sản xuất bao bì Một số thông tin công ty: - Tên công ty: Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà - Tên tiếng Anh: Song da Industry Trade JSC - Tên viết tắt : STP - Tên phát hành: Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà - Trụ sở: Xã Yên Nghĩa - Thị Xã Hà Đông - Tỉnh Hà Tây - Điện thoại: (034) 516478 Phạm Thị Ngọc Fax: (034) 822791 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0303000082 ngày 18/04/2003 Phòng Đăng ký kinh doanh – Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Tây, sửa đổi lần thứ ngày 03/05/2007 Lĩnh vực kinh doanh : từ doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất bao bì, sau cổ phần hố Cơng ty bước mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh Hiện nay, Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0303000082 ngày 03 tháng 05 năm 2007 bao gồm ngành nghề chủ yếu sau: o Sản xuất kinh doanh bao bì; o Kinh doanh vật tư vận tải; o Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp vừa nhỏ; o Xuất nhập máy móc thiết bị, vật tư phục vụ sản xuất, bao bì loại; o Sản xuất sản phẩm khác từ giấy bì; o Khai thác quặng kim loại quý (trừ loại Nhà nước cấm) 1.1.2.Đặc điểm sản xuất kinh doanh, ngành nghề kinh doanh Công ty sản xuất loaị bao bì kinh doanh số loại vật tư sản phẩm bao bì sản phẩm chủ yếu Mô tả sơ lược sản phẩm sau Sản phẩm bao bì cơng ty bao gồm loại sau: Vỏ bao 03 lớp KPK (Kraft - PP - Kraft): Lớp lớp giấy kraft phức hợp với 01 lớp vải dệt PP, lớp lót giấy kraft Trên mặt bao cạnh bao có in hình mẫu mã theo u cầu khách hàng Vỏ bao Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp đợc cắt van, gấp van may hai đầu may PE (có băng nẹp giấy) Loại vỏ bao đợc thiết kế phù hợp cho đóng bao xi măng loại Vỏ bao PP: Gồm 01 lớp vải dệt PP có tráng khơng tráng nhựa, đầu bao gấp, may may PE Vỏ bao KP: (Kraft - PP) gồm 01 lớp giấy kraft phức hợp với 01 lớp vải dệt PP, sau may đầu bao may PE có băng nẹp giấy Loại vỏ bao dùng để đóng bao loại khác theo yêu cầu khách hàng Sản phẩm vỏ bao xi măng cung cấp cho Cơng ty Xi măng có yêu cầu cao đặc tính kỹ thuật vật lý tiêu thức như: Sức căng, độ nén, độ bền, mềm dai, có khả chịu va đập chống nước Bên cạnh tính kỹ thuật vật lý nêu vỏ bao xi măng phải đáp ứng u cầu tính tiện ích, mẫu mã thiết kế đẹp có tính hấp dẫn người tiêu dùng Xuất phát từ yêu cầu khách hàng nhu cầu thị trường, Phòng Tổng hợp xem xét khả đáp ứng Cơng ty nhu cầu đề xuất biện pháp thống thích hợp để thực Quá trình sản xuất thử bao gồm xây dựng tiêu chất lượng, sản xuất thử kiểm tra chất lượng Quá trình phận có liên quan Cơng ty thực cách nghiêm túc, tuân thủ quy trình chặt chẽ với phương châm: nỗ lực hết mình, giảm tiêu hao vật tư đem lại sản phẩm có chất lượng tốt cho khách hàng Hiện nay, sản phẩm Cơng ty phân phối thị trường tồn quốc tập trung cung cấp cho Công ty sản xuất xi măng lò quay như: Hồng Thạch; Hồng Mai; Chinfon, Bỉm Sơn; Phúc Sơn; Luks… Đây Công ty Xi măng có thương hiệu mạnh thị phần lớn thị trường nước Trong số khách hàng công ty, nhà máy xi măng Chinfon, Hoàng Thạch Hoàng Mai chiếm gần 70% tổng doanh số vỏ bao công ty Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Công tác quản lý chất lượng sản phẩm thực theo quy trình ISO quy định chặt chẽ tất công đoạn sản xuất từ nguyên vật liệu đầu vào đến khâu kiểm tra chất lượng sản phẩm trước đem thị trường tiêu thụ máy kỹ thuật quản đốc phân xưởng Ban hành hệ thống tiêu kỹ thuật loại sản phẩm để triển khai kịp thời xác theo yêu cầu khách hàng nhằm nâng cao hiệu quản lý chất lượng sản phẩm Hệ thống ISO 9001 : 2000 trì đánh giá nội đánh giá trung tâm Quacert nhằm trì tính hiệu lực hệ thống công tác quản lý chất lượng sản phẩm Nhờ mà sản phẩm tới người tiêu dùng đảm bảo chất lượng Dưới số sản phẩm vỏ bao xi măng mà công ty sản xuất: Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Hình ảnh số sản phẩm công ty: Cơ cấu doanh thu, lợi nhuận doanh số năm 2005 - 2006 theo nhóm sản p Phạm Thị Ngọc Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp 1.1.3 Một số tiêu kinh tế tài chủ yếu Kết hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 năm 2007 Tổng giá trị tài sản 38.704.320.162 43.086.076.18 Doanh thu 71.263.497.190 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác 1.604.707.630 Lợi nhuận sau thuế 46,74% Tỷ lệ lợi nhuận trả cổ tức Tỷ lệ trả cổ 15% tức(% 164.643.611 3.198.226.877 3.198.226.877 40,02% vốnđiềulệ) Phạm Thị Ngọc 3.033.583.266 1.604.707.630 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.578.302.044 86.743.564.00 26.405.586 Lợi nhuận trước thuế s 16% 10 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp cho tổ hoàn thành Tổng tiền lương sản phẩm phải trả tổ tồn chi phí tiền lương sản phẩm tồn Xí nghiệp phải tính vào chi phí nhân công trực tiếp VD: Ở phận táo sợi băng máy hoàn thành sản phẩm A ca 1, ca đơn giá sản phẩm 128đ/sp, ca hưởng 167đ/sp Ngồi lương (lương thời gian, lương sản phẩm ) chi phí nhân cơng trực tiếp bao gồm khoản phụ cấp trách nhiệm, tiền ăn ca, khoản tiền thưởng, tiền làm thêm vào ngày lễ, chủ nhật Toàn khoản tiền cộng vào lương trả cho cơng nhân vào cuối tháng Đối với tiền làm thêm vào ngày chủ nhật tính 150% lương ngày thường, ngày lễ Tết tính 200% lương ngày thường Vì đa số lao động Xí nghiệp trả lương theo hình thức khốn sản phẩm nên Xí nghiệp khơng phải trả lương cho công nhân ngày ngừng, nghỉ thiếu ngun vật liệu Đồng thời để khuyến khích người lao động gắn trách nhiệm họ với kết lao động nhằm nâng cao tinh thần làm việc, nâng cao xuất lao động Xí nghiệp áp dụng chế độ tiền thưởng phải hợp lý VD: Với phận dệt vải PP hoàn thành vượt mức khoán thưởng sau: Nếu tăng từ 1000 đến 2000 kg nhận 120% lương sản phẩm phần tăng thêm Nếu tăng từ 2500 đến 3500 kg nhận 140% lương sản phẩm phần tăng thêm Nếu tăng từ 4000 đến 5000 kg nhận 160% lương sản phẩm phần tăng thêm Số tiền xí nghiệp hạch tốn vào chi phí nhân cơng kỳ Phạm Thị Ngọc 34 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Tiền lương nghỉ phép: Trong công ty tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất chiếm tỷ trọng nhỏ Vì tháng kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép vào chi phí tháng theo kế hoạch nghỉ phép năm Do tháng khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp khơng phát sinh mục Trích BHXH, BHYT, KPCĐ (theo chế độ quy định): phải trích nộp 25% theo lương cấp bậc, đó:20% BHXH tính theo lương cấp bậc: 15% BHXH hạch toán vào giá thành (tức khoản người sử dụng lao động nộp,không trừ vào lương), 5%người lao động phải nộp (hàng tháng khấu trừ phát lương) Kinh phí cơng đồn 2%: khoản tính tiền lương thực tế công nhân sản xuất, hạch tốn vào giá thành BHYT: 3% tính theo lương cấp bậc 1% trừ vào lương 2% tính vào giá thành sản phẩm Như 19% tính vào chi phí kỳ, 6% người lao động phải chịu b) Chứng từ sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán kế toán, kế toán tiền lương sử dụng chứng từ sau: 1.Bảng chấm công (mẫu số 01-LĐTL) theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiễm xã hội để có tính trả lương, báo hiểm xã hội trả thay lương cho người quản lý lao động đơn vị Mỗi phân xưởng phải lập bảng chấm công hàng tháng Hàng ngày tổ trưởng phân xưởng vào tình hình thực tế chấm công cho người ngày Cuối tháng bảng chấm côngvà chứng từ liên quan phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội… chuyển cho phận kế tốn kiểm tra, đối chiếu, quy cơng để tính lương, bảo hiểm xã hội 2.Bảng toán tiền lương (mẫu số 02-LĐTL): toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương Phạm Thị Ngọc 35 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp cho người lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh, đồng thời để thống kê lao động tiền lương Nó lập hàng tháng tương ứng với bảng chấm cơng Bộ phận kế tốn tiền lương lập bảng toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lương 3.Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội (mẫu số 03-LĐTL): giấy xác nhận số ngày nghỉ ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông ốm… người lao động, làm tính trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương theo chế độ quy định 4.Danh sách người lao động hưởng trợ cấp bảo hiểm xã hội (mẫu số 04- LĐTL): công ty lập theo tháng để đề nghị xét duyệt bảo hiểm xã hội 5.Bảng toán tiền thưởng (mẫu số 05- LĐTL) 6.Phiếu xác nhận sản phẩm cơng việc hồn thành (mẫu số 06LĐTL): sở để lập bảng tốn tiền cơng cho người lao động (chủ yếu áp dụng cho công nhân hay cho lao động trực tiếp) 7.Phiếu báo làm thêm (mẫu số 07- LĐTL): chứng từ xác nhận công, đơn giá số tiền làm thêm hưởng cơng việc, sở tính lương cho người lao động 8.Hợp đồng giao khoán (mẫu số 08- LĐTL): chứng từ ghi rõ trách nhiệm, quyền lợi người nhận khoán người giao khoán 9.Biên điều tra tai nạn lao động (mẫu số 09- LĐTL): nhằm xác định vụ tai nạn xảy đơn vị để có chế độ bảo hiểm cho người lao động cách thỏa đáng có biện pháp ngăn ngừa tai nan, bảo đảm an toàn lao động Quy trình hoạt động phần hành kế tốn tiền lương Phạm Thị Ngọc 36 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Bảng chấm công bảng khác có liên quan Bảng lương Tài khoản 334 2.1.3 Kế toán tài sản cố định a) Đặc điểm Kế tốn tài sản cố định phản ánh tình hình biến động số lượng, chất lượng giá trị tài sản cố định Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng, lý sửa chữa tài sản cố định Tài sản cố định theo dõi theo giá trị lại nguyên giá trừ hao mòn lũy kế Ngun giá gồm tồn chi phí để tài sản cố định sẵn sàng sử dụng.Cơng ty tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng thời gian hữu dụng ước tính Mỗi laoij tài sản cố định khác lại có số năm tính khấu hao khác nhau, như:nhà cửa vật kiến trúc 12-30 năm, máy móc thiết bị 5-8 năm, phương tiện vận tải truyền dẫn năm, thiết bị dụng cụ quản lý 4-5 năm b) Chứng từ sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán kế toán, kế toán tài sản cố định sử dụng chứng từ sau: Biên giao nhận tài sản cố định (mãu số 01-TSCD): xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau hoàn thành xây dựng, mua sắm, cấp cấp phát, tặng biếu, viện trợ, nhận vốn góp liên doanh, tài sản cố Phạm Thị Ngọc 37 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp định thuê ngoài… đưa vào sử dụng đơn vị tài sản đơn vị bàn giao cho đơn vị khác theo lệnh cấp trên, theo hợp đồng liên doanh Thẻ tài sản cố định (mẫu số 02- TSCD): theo dõi chi tiết tưng tài sản cố định đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm tài sản cố định Biên lý tài sản cố định (mẫu số 03-TSCD) Biên giao nhận sữa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04-TSCD): xác nhận việc giao nhận tài sản cố định sau hoàn thành việc sửa chữa lớn bên có TSCD bên sủa chữa TSCD, ghi sổ kế tốn tốn chi phí sửa chữa Biên đánh giá lại TSCD (mẫu số 05-TSCD) Ngồi cơng ty sử dụng nhiều chứng từ khác như: báo cáo tổng hợp tăng, giảm TSCD; bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCD; bảng chi tiết tổng hợp phân bổ khấu hao TSCD, báo cáo TSCD bình qn cần tính khấu hao… Quy trình hoạt động phần hành kế toán TSCD Biên giao nhận, lý TSCD Tài khoản 211,213,214 Bảng phân bổ khấu hao TSCD Phạm Thị Ngọc 38 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp 2.1.4 Kế toán vật tư, hàng hóa (kế tốn hàng tồn kho) a) Đặc điểm Kế tốn HTK theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng vật tư, sản phẩm, hàng hóa, làm kiểm tra tình hình tiêu dùng, dự trữ vật tư, sản phẩm hàng hóa cung cấp thơng tin cần thiết cho việc quản lý HTK Ở công ty HTK xác định sở giá gốc gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí khác liên quan trực tiếp để có HTK địa điểm trạng thái Giá trị HTK tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá HTK ghi nhận giá gốc lớn giá trị thực Giá trị thực giá bán ước tính HTK trừ chi phí ước tính để hồn thành sản phẩm chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Đối với cơng ty, HTK gồm có ngun vật liệu, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, thành phẩm, hàng gửi bán Trong năm 2007 HTK công ty 12.835.286.819 cao so với năm 2006 10.534.065.457 thành phẩm tồn kho nhiều b) Chứng từ sử dụng Để phục vụ cho việc hạch toán kế toán, kế toán HTK sử dụng chứng từ sau: Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT): xác nhận số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa nhập kho làm ghi thẻ kho, toán tiền hàng, xác định trách nhiệm với người có liên quan ghi sổ kế toán Phiếu xuất kho (mẫu số 02- VT): theo dõi số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa xuất kho cho phận sử dụng đơn vị, làm để hạch tốn chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm kiểm tra việc sử dụng, thực định mức tiêu hao vật tư Phạm Thị Ngọc 39 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Biên kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 05-VT): xác định số lượng, quy cách chất lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa trước nhập kho, làm để quy trách nhiệm toán bảo quản Thẻ kho (mẫu số 06-VT): theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn làm xác định tồn kho dự trữ vật tư, sản phẩm, hàng hóa xác định trách nhiệm vật chất thủ kho Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu số 07-VT) Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 08-VT) Quy trình hoạt động phần hành kế tốn HTK Phiếu nhập, phiếu xuất kho Thẻ kho Tài khoản 152,153,154, 155,156,157 Như công ty mua nhập kho vật tư, sản phẩm, hàng hóa mua ngồi, tự sản xuất, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn cổ phần, nhận liên doanh vật tư thừa phát kiểm kê phận mua hàng phận sản xuất lập phiếu nhập kho Khi xuất vật tư cho sản xuất xuất thành phẩm để bán phận xin lĩnh phòng cung ứng lập phiếu xuất kho Cả phiếu nhập phiếu xuất kho phải có chữ ký thủ kho Phạm Thị Ngọc 40 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Sau thủ kho lấy làm sở để ghi vào thẻ kho, gửi lên cho phòng kế tốn để hạch tốn vào Nợ-Có tài khoản 152,153,154,155,156,157 2.2 Đặc điểm phần hành kế tốn chi phí a) Đặc điểm Loại hình sản xuất doanh nghiệp sản xuất hàng loạt với số lượng lớn nên công ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo cơng đoạn, dựa cách tính loại măt hàng, loại vỏ bao theo đơn đặt hàng khác tính đơn giá khác Như chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí khác mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ định Chi phí sản xuất kinh doanh có nhiều cách phân loại Phân loại chi phí sản xuất theo tính chất nội dung chi phí, theo mục đích cơng dụng chi phí, theo mối quan hệ với khối lượng sản phẩm công việc, lao vụ sản xuất kỳ; theo phương pháp tập hợp chi phí; theo nội dung cấu thành chi phí Tuy nhiên doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành chi phí sản xuất chia theo mục đích cơng dụng chi phí gồm loại sau: 1.Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: Là tồn chi phí nguyên vật liệu chính, NVL phụ, nhiên liệu tham gia trực tiếp vào sản xuất chế tạo sản phẩm 2.Chi phí nhân cơng trực tiếp: Bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuât 3.Chi phí sản xuất chung: Là tồn chi phí phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh phát sinh phạm vi phân xưởng, tổ, đội Trong khoản mục bao gồm: Phạm Thị Ngọc 41 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp + Chi phí vật liệu xuất dùng cho phục vụ quản lý sản xuất chung + Chi phí nhân viên phân xưởng: Là chi phí tiền lương khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý phân xưởng, kế toán phân xưởng -Chi phí cơng cụ dụng cụ -Chi phí khấu hao tài sản cố định -Chi phí dịch vụ mua ngồi -Chi phí khác tiền Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích cơng dụng kinh tế chi phí có tác dụng phục vụ cho cơng tác quản lý chi phí theo định mức, cung cấp số liệu cho cơng tác tính giá thành, phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành Khi tập hợp chi phí sản xuất kế tốn sử dụng tài khoản sau: Tài khoản 621(chi phí nguyên vật liệu trực tiếp).Tài khoản 622 (chi phí nghân cơng trực tiếp).Tài khoản 627 (chi phí sản xuất chung).Tài khoản mở thành tài khoản cấp 2: Tài khoản 6271: chi phí nhân viên phân xưởng.Tài khoản 6272 (chi phí vật liệu) Tài khoản 6273 (chi phí cơng cụ dụng cụ sản xuất).Tài khoản 6274 (chi phí khấu hao tài sản cố định).Tài khoản 6277 (chi phí dịch vụ mua hàng).Tài khoản 6278 (chi phí khác tiền).Tài khoản 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Tài khoản dùng để tập hợp tồn chi phí sản xuất kỳ.Ngồi kế tốn sử dụng tài khoản liên quan như: TK 155- thành phẩm, TK 632- giá vốn hàng bán Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: (CFNVLTT) Phương pháp: vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt hạch tốn cho đối tượng Nếu vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, Phạm Thị Ngọc 42 Kế tốn 46D Báo cáo thực tập tổng hợp khơng thể tổ chức hạch toán riêng phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp -Trình tự tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiép biểu qua sơ đồ sau: TK152 TK621 TK152 TK111,112 TK 154 TK 331 *Chú thích : 1- Trị giá NVL xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 2- Trị giá NVL mua xuất dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm 3- Trị giá NVL chưa sử dụng phế liệu thu hồi 4- Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vào chi phí kinh doanh dở dang Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Tài khoản sử dụng TK 622- chi phí cơng nhân trực tiếp- khơng chi tiết cho phân xưởng tổ đội, TK 334- phải trả công nhân viên, TK 3384 BHYT, TK 3383 - BHXH, TK 3384 - KPCĐ Về nguyên tắc phương pháp tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp tương tự hạch tốn chi phí NVLTT Tồn lương chính, lương phụ Phạm Thị Ngọc 43 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tập hợp trực tiếp vào bên nợ TK 622 mà không chi tiết cho phân xưởng Vì kế tốn lập bảng phân bổ tiền lương tổng thể (không tiết cho tổ đội ) Trình tự kế tốn tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: TK334 TK622 TK154 TK335 TK 338( 3382,3383,3384) *Chú thích : 1.Lương chính, lương phụ khoản phụ cấp phải trả cho CNSX 2.Trích trước tiền lương nghỉ phép 3.Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tiền lương công nhân sản xuất 4.Phân bổ kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang chi phí kinh doanh dở dang Tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung thường liên quan đến đối tượng phát sinh chi phí phải hạch tốn riêng cho phân xưởng tổ đội sau phân bổ cho đối tượng có liên quan theo tiêu thức hợp lý *Chú thích: Phạm Thị Ngọc 44 Kế tốn 46D Báo cáo thực tập tổng hợp 1-Giá trị NVL xuất dùng cho quản lý phân xưởng 2-(2a) giá trị CCDC loại phân bổ lần xuất cho quản lý phân xưởng (2b) giá trị CCDC loại phân bổ lần xuất cho quản lý phân xưởng Phạm Thị Ngọc 45 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung đươc phản ánh qua sơ đồ sau: TK152 TK627 TK153 TK154 2a TK142 2b TK 334,338 TK214 TK311,111 TK335 TK111,112 4-Chi phí khấu haoTSCĐ cho sản xuất phân xưởng 5-Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, vào chi phí kỳ Phạm Thị Ngọc 46 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp 6-Chi phí dịch vụ mua ngồi 7-Chi phí khác tiền 8-Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí kinh doanh dở dang Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp: Chi phí sản xuất kỳ sau tập hợp theo khoản mục: chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí SXC Sẽ phân bổ kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí Trình tự tập hợp chi phí sản xuất tồn doanh nghiệp đươc biểu hiện: TK621 TK154 TK152 TK622 TK 138 TK 627 TK155 TK6 32 Phạm Thị Ngọc 47 Kế toán 46D Báo cáo thực tập tổng hợp Giải thích sơ đồ: 1- Kết chuyển chi phí NVLTT sang chi phí KDDD 2- Kết chuyển chi phí NCTT sang chi phí KDDD 3- Kết chuyển chi phí SXC sang chi phí KDDD 4- Phế liệu thu hồi 5- Giá trị thiệt hại sản phẩm hỏng bắt bồi thường 6- Giá trị thành phẩm nhập kho 7- Giá trị sản phẩm lao vụ xuất bán trực tiếp không qua kho b) Hệ thống sổ sách kế tốn phản ánh trình tự kế tốn tập hợp chi phí sản xuất Tuỳ theo hình thức kế tốn có hệ thống sổ sách kế tốn thích hợp để phản ánh q trình tập hợp chi phí sản xuất Vì cơng ty hạch tốn theo hình thức kế tốn nhật ký chung nên sử dụng sổ sách kế toán sau: -Sổ nhật ký chung -Sổ tài khoản: 621, 622, 627, 154 -Và sổ chi tiết cho tài khoản -Các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ NVL, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ Phần 3: Đánh giá số kiến nghị sơ 3.1 Đánh giá 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Một số kiến nghị sơ Phạm Thị Ngọc 48 Kế toán 46D ... 2007 công ty đổi tên từ Cơng ty Cổ phần Bao bì Sơng Đà thành Công ty Cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà theo giấy đăng ký kinh doanh số 0303000082 sửa đổi lần Với việc đổi tên này, Công ty. .. xuất bao bì Một số thơng tin công ty: - Tên công ty: Công ty cổ phần Công nghiệp Thương mại Sông Đà - Tên tiếng Anh: Song da Industry Trade JSC - Tên viết tắt : STP - Tên phát hành: Công ty cổ phần. .. 2006 Công ty Cổ phần Bao bì Sơng Đà thơng qua việc tăng vốn điều lệ từ 15 tỷ đồng lên 50 tỷ đồng (được chia làm giai đoạn) đổi tên Công ty thành : Công ty cổ phần công nghiệp thương mại Sông Đà