I. Những điểm mới trong Luật thuế TNCN Đối tượng nộp thuế: Loại bỏ phân biệt người nước ngoài và người Việt Nam
Những thay đổi chủ yếu trong các quy định mới về Thuế TNCN năm 2009I. Những điểm mới trong Luật thuế TNCN1. Đối tượng nộp thuế:• Loại bỏ phân biệt người nước ngồi và người Việt Nam• Phân loại lại đối tượng chịu thuế cho phù hợp hơn với thơng lệ quốc tế (chuyển một số đối tượng trước đây nộp thuế TNDN nay sang nộp thuế TNCN)2. Thu nhập chịu thuế: • Mười loại thu nhập chịu thuế (trước đây chỉ có 3 loại)• Các loại thu nhập được miễn thuế• Phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế3. Thêm vào các khoản được giảm trừ thuế (đặc biệt là giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc)4. Thay đổi biểu thuế lũy tiến từng phần5. Kê khai, nộp thuế và quyết tốn thuế:• Đối tượng khấu trừ thuế nhiều hơn• Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập nhiều hơn • Nhiều quy định hơn về việc cá nhân tự phải kê khai và quyết tốn thuếII. Các quy định về chính sách kích cầu liên quan đến Thuế TNCN:A. Theo Thơng tư 27/2009/TT-TTC (06/02/2009)1. Cá nhân nào được hỗn thời hạn nộp thuế:• Cá nhân cư trú: có thu nhập chịu thuế từ tiền lương, kinh doanh, đầu tư vốn chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cứng khốn, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế và q tặng• Cá nhân khơng cư trú: có thu nhập chịu thuế từ thu nhập đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khốn, bản quyền, chuyển nhượng thương mại 2. Giãn bao lâu: Từ 01/01/2009 đến 31/05/2009 theo TT 27/2009/TT-BTC (06/02/2009)3. Đối với cá nhân nộp thuế qua khấu trừ: cơ quan chi trả vẫn tính và thơng báo cho người nộp thuế biết nhưng khơng khấu trừ. Hàng tháng vẫn phải nộp tờ khai cho cơ quan thuế biết số thuế phải khấu trừ4. Đối với cá nhân nộp tờ khai thuế trực tiếp tại cơ quan thuế: hàng tháng vẫn nộp tờ khai thuế nhưng giữ lại số thuế phải nộp cho đến tháng 05/2009, chờ quyết định của Quốc hội 5. Đối với trường hợp cá nhân nhận lương ròng (net) thì người lao động hay người sử dụng lao động được miễn giảm thuế6. Quyết tốn thu nhập có nguồn gốc 2008 nhưng được chi trả trong năm 2009B. Theo Nghị quyết 32/2009/NQ-QH12 ngày 19/06/2009: 1. Miễn toàn bộ số thuế thu nhập cá nhân từ tháng 01/2009 đến hết tháng 06/2009 đã giãn cho các đối tượng.2. Tiếp tục miễn số thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01/07/2009 đến hết năm 2009 đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, từ bản quyền, nhượng quyền thương mại.3. Quyết toán thuế cả năm thực hiện như thế nào?(chỉ tính thu nhập tính t thuế cho các khoản thu nhập 6 tháng cuối năm hay tính toàn bộ thu nhập 12 tháng rồi chia đều & 6 tháng đầu năm được miễn thuế)4. Các khoản chi trả trước 30/06 nhưng có nguồn gốc thu nhập sau 30/06 và các khoản chi sau 30/06 nhưng có nguồn gốc thu nhập sau 30/06?C. Theo Thông tư 160/2009/TT-BTC ngày 12/8/2009: 1. Thu nhập để xác định được miễn thuếa. Thu nhập từ kinh doanh:• Có hạch toán đầy đủ:- Doanh thu chi phí thực tế 6 tháng đầu năm- Nếu không xác định được thu nhập thực tế: tính theo tỷ lệ• Chỉ hạch toán được doanh thu: theo thu nhập ấn định 6 tháng đầu năm• Nộp theo phương pháp khoán: số thuế khoán 6 tháng đầu nămb. Thu nhập từ tiền lương tiền công: Tiền lương tiền công được hưởng 6 tháng đầu năm không phân biệt thời điểm chi trả • Đã chi trả đủ tiền lương tiền công 6 tháng: miễn theo số thực chi trả • Tiền lương, tiền công đã hạch toán chi theo hợp đồng nhưng chưa thực tế chi trả: miễn theo số chi trả trước 31/12/2009• Thưởng 2009: 50% số thực chi đến 31/03/2010• Thưởng quý I & II: số tiền thưởng theo quyết định của thủ trưởng chi trả trước 31.12.2009• Các khoản khác: theo thời gian thực trả trong 6 tháng đầu năm• Các khoản tiền công tiền lương có nguồn gốc 2008 được chi trong 6 tháng đầu năm 20092. Thu nhập để xác định thuế được miễn:c. Thu nhập từ đầu tư vốn: Thu nhập từ hoạt động đầu tư vốn 2009• Lợi tức cổ tức: được chia của năm 2009 theo quy định của pháp luật • Lãi vay: thực nhận trong năm 2009 theo hợp đồng vay. Thu nhập nhận nhiều năm: miễn với phần tương ứng 2009• Phần tăng thêm giá trị vốn góp: thời điểm hoàn tất thủ tục pháp lý trong thời gian miễn thuế d. Các thu nhập khác:• Chuyển nhượng vốn: Số tiền cá nhân nhận được trong thời gian miễn thuế • Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại: số tiền thanh toán theo hợp đồng phù hợp với thời gian miễn thuế • Thu nhập từ thừa kế quà tặng: thời điểm nộp hồ sơ hợp lệ trong thời gian miễn thuếIII. Các lưu ý khi quyết toán thuế TNCN 20091. Tổ chức chi trả thu nhập:• Thời hạn nộp: 90 ngày sau khi kết thúc năm dương lịch• Hồ sơ quyết toán: các mẫu bảng kê chi tiết cho từng loại thu nhập• Không phải kê khai quyết toán đối với các khoản được miễn thuế trong thời gian được miễn thuế• Chỉ thực hiện quyết toán thuế đối với các khoản do đơn vị chi trả • Giảm trừ: chỉ được giảm trừ số thực tế của 6 tháng cuối năm2. Cá nhân có thu nhập:a. Các khoản thu nhập không phải tự thực hiện quyết toán:• Cá nhân cư trú:- TN từ tiền lương, tiền công tại một nơi làm việc- TN từ kinh doanh mà không hạch toán được cả doanh thu & chi phí- TN từ đầu tư vốn- TN từ chuyển nhượng vốn & chuyển nhượng chứng khoán theo mức 0.1% trên giá bán- TN từ chuyển nhượng bất động sản- Thu nhập từ trúng thưởng- TN từ bản quyền & nhượng quyền thương mại- TN từ thừa kế và quà tặng• Cá nhân không cư trú: không phải thực hiện quyết toán bất kỳ khoản thu nhập nàob. Cá nhân phải tự thực hiện quyết toán trong các trường hợp sau:• Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh Doanh• Cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký theo biểu thuế 20% trên thu nhập• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức cá nhân trả từ nước ngoài, các tổ chức quốc tế, các Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại VN• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ nhiều nguồn khác nhau . Những thay đổi chủ yếu trong các quy định mới về Thuế TNCN năm 2009I. Những điểm mới trong Luật thuế TNCN1 . Đối tượng nộp thuế: • Loại bỏ. thuế nhiều hơn• Trách nhiệm của cơ quan chi trả thu nhập nhiều hơn • Nhiều quy định hơn về việc cá nhân tự phải kê khai và quy t tốn thuếII. Các quy định