Làm rõ về tài khoản 136 phải thu nội bộ và tài khoản 336 phải trả nội bộ

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG BỘ MƠN KIỂM TỐN BÀI TẬP LỚN MƠN: KẾ TỐN CƠNG Chủ đề: Làm rõ Tài khoản 136-Phải thu nội Tài khoản 336 -Phải trả nội Giảng viên hướng dẫn: Ths Lê Thanh Bằng Nhóm thực hiện: Hà Nội, 2019 Thành viên nhóm 02 STT HỌ VÀ TÊN MÃ SINH VIÊN MỤC LỤC Phần I Tài khoản 136 – Phải thu nội 1 Nguyên tắc chủ yếu Tài khoản chữ T Phương pháp hạch toán (sơ đồ tài khoản – Trích slide trang 74) .2 Phần II Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc chủ yếu Tài khoản chữ T 3 Phương pháp hạch toán (sơ đồ tài khoản – Trích slide trang 87) .4 Phần III Ví dụ Phần I Tài khoản 136 – Phải thu nội Nguyên tắc chủ yếu a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đơn vị với đơn vị cấp khoản thu hộ, chi hộ khoản phải nộp cấp phải cấp cho cấp b) Tài khoản phải hạch toán chi tiết cho đơn vị có quan hệ phải thu, phải theo dõi chi tiết khoản phải thu, thu, phải thu c) Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ", Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với đơn vị cấp có quan hệ theo nội dung tốn Tiến hành toán bù trừ theo khoản đơn vị cấp có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ" Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" (theo chi tiết theo đối tượng) Khi đối chiếu, có chênh lệch, phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời d) Các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch toán phụ thuộc1 lập báo cáo tài gửi cho quan cấp để tổng hợp (hợp nhất) số liệu (không phải gửi cho quan bên ngoài) Tài khoản chữ T (TK tài sản: tăng ghi nợ, giảm ghi có, cuối kì số dư bên nợ) TK 136 - Phải thu khoản chi, trả hộ cho - Số thu hộ cho cấp thu hộ đơn vị nội bộ; cho đơn vị cấp trên; - Số phải thu đơn vị cấp trên; - Số phải thu đơn vị cấp dưới; - Các khoản phải thu nội khác - Nhận tiền đơn vị nội trả khoản chi hộ; - Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng Dư nợ: Số nợ phải thu đơn vị nội Hạch toán phụ thuộc hay gọi báo sổ chi nhánh tập hợp chứng từ, cuối tháng gửi công ty để kê khai tốn thuế Hạch toán độc lập nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi nhánh ghi sổ kế toán đơn vị, tự kê khai toán thuế, chi nhánh có dấu, mã số thuế Phương pháp hạch tốn (sơ đồ tài khoản – Trích slide trang 74) Giải thích sơ đồ: BT (1) : Phản ánh số tiền đơn vị chi, trả hộ đơn vị nội bộ, ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội Có TK 111, 112 BT (2) : Khi có Quyết định hình thành quỹ đơn vị nội phải nộp, đơn vị có quỹ ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội Có TK 431- Các quỹ - Khi thu tiền, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 136- Phải thu nội BT (3): Khi thu khoản chi hộ, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153 Có TK 136- Phải thu nội BT (4): Bù trừ khoản phải thu nội với khoản phải trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 136- Phải thu nội Phần II Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc chủ yếu a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả tình hình tốn khoản nợ phải trả đơn vị cấp với đơn vị cấp đơn vị cấp với khoản thu hộ, chi hộ khoản phải nộp cấp phải cấp cho cấp đơn vị kế toán b) Tài khoản phải hạch toán chi tiết cho đơn vị nội có quan hệ phải trả, phải theo dõi chi tiết khoản phải trả, trả, phải trả c) Các đơn vị cấp quan hệ toán nội đơn vị hạch tốn phụ thuộc khơng phải lập báo cáo tài gửi bên ngồi d) Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu xác nhận số phát sinh, số dư Tài khoản 336 "Phải trả nội bộ", Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" với đơn vị có quan hệ theo nội dung toán toán bù trừ với đối tượng cơng nợ Tiến hành tốn bù trừ theo khoản đơn vị có quan hệ, đồng thời đơn vị cấp lập báo cáo tài tổng hợp tồn đơn vị phải hạch tốn bù trừ Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ" Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" có chênh lệch phải tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời Tài khoản chữ T (TK NPT: tăng ghi có, giảm ghi nợ, cuối kì số dư bên có) TK 336 - Thanh toán khoản đơn vị - Số phải nộp cho đơn vị cấp trên; nội chi hộ; - Chuyển trả số tiền thu hộ; - Số phải cấp cho cấp dưới; - Số cấp cho đơn vị cấp số - Phải trả số tiền thu hộ; nộp cho đơn vị cấp trên; - Phải trả đơn vị nội khoản - Bù trừ khoản phải thu với khoản nhờ chi hộ; phải trả đơn vị có quan hệ - Phải trả khoản toán vãng lai toán khác; - Bù trừ phải thu với phải trả nội đối tượng Dư có: Số tiền phải trả, phải nộp cho đơn vị nội Phương pháp hạch toán (sơ đồ tài khoản – Trích slide trang 87) Giải thích sơ đồ: BT(1): Phản ánh số tiền, vật tư đơn vị thu hộ đơn vị nội bộ, ghi: Nợ TK 111, 112, 152, 153, Có TK 336 - Phải trả nội BT(2): Khi có định trích nộp quỹ lên cho đơn vị cấp trên, phản ánh số quỹ phải nộp cho đơn vị cấp trên, ghi: Nợ TK 431- Các quỹ Có TK 336- Phải trả nội -BT (5): Khi chuyển tiền nộp, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 111, 112 BT (3): Đối với khoản thu phí, lệ phí đơn vị phải nộp cho cấp trên, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3373) Có TK 336- Phải trả nội - Khi chuyển tiền nộp, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 111, 112 BT (4): Bù trừ khoản phải trả nội với khoản phải thu nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 136- Phải thu nội Phần III Ví dụ Ví dụ: Tại ĐVHC K, năm 2018 có nghiệp vụ phát sinh sau: Giả sử: Các tài khoản khơng có số dư đầu kì Chi hộ đvị A 80tr tiền mua nguyên vật liệu TGNH Thu phí, lệ phí tiền mặt 100tr, theo quy định phải nộp lên cho cấp 80% đơn vị để lại 20% Thu hộ cấp khoản cho tổ chức T vay, tiền mặt 160tr ĐVHC K định thành lập quỹ khen thưởng với số tiền dự kiến thu 120tr (trong đvị A 30tr, đvị B 45tr, đvị C 45tr) Thu hộ đvị A 60tr tiền cho thuê sân bãi tiền mặt Chi hộ cấp cho đơn vị M 50tr tiền mặt Cuối năm, tiến hành toán bù trừ TK 136 TK 336 chi tiết theo đối tượng ? Định khoản nghiệp vụ Giải: ĐVT: triệu đồng Chi hộ đvị A 80tr tiền mua nguyên vật liệu TGNH Nợ TK 136 (A): 80 Có TK 112: 80 Thu phí, lệ phí tiền mặt 100tr, theo quy định phải nộp lên cho cấp 80% đơn vị để lại 20% a Thu phí, lệ phí TM: Nợ TK 111: 100 Có TK 337-Tạm thu: 100 b Phải nộp lên cho cấp theo quy định (80%): Nợ TK 337-Tạm thu: 80 Có TK 336 (cấp trên): 80 c Phần để lại (20%): - Nợ TK 014-Phí khấu trừ, để lại: 20 - Đồng thời kết chuyển: Nợ TK 337-Tạm thu: 20 Có TK 514-Thu phí khấu trừ, để lại: 20 Thu hộ cấp khoản cho tổ chức T vay, tiền mặt 160tr Nợ TK 111: 160 Có TK 336 (cấp trên): 160 ĐVHC K định thành lập quỹ khen thưởng với số tiền dự kiến thu 120tr (trong đvị A 30tr, đvị B 45tr, đvị C 45tr) Nợ TK 136 (A): 30 Nợ TK 136 (B): 45 Nợ TK 136 (C): 45 Có TK 431: 120 Thu hộ đvị A 60tr tiền cho thuê sân bãi tiền mặt Nợ TK 111: 60 Có TK 336 (A): 60 Chi hộ cấp cho đơn vị M 50tr tiền mặt Nợ TK 136 (cấp trên): 50 Có TK 111: 50 Cuối năm, tiến hành toán bù trừ TK 136 TK 336 chi tiết theo đối tượng - Thôn A, tổng phải thu = 110, tổng phải trả = 60 Nợ TK 336 (A): 60 Có TK 136 (A): 60  TK 136 (A) dư nợ 50 - Cấp trên, tổng phải thu = 50, tổng phải trả = 240 Nợ TK 336 (cấp trên): 50 Có TK 136 (cấp trên): 50  TK 336 (cấp trên) dư có 190 ... trả nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 136- Phải thu nội Phần II Tài khoản 336 – Phải trả nội Nguyên tắc chủ yếu a) Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải trả tình hình tốn khoản. .. lập báo cáo tài tổng hợp tồn đơn vị phải hạch toán bù trừ Tài khoản 336 Phải trả nội bộ" Tài khoản 136 "Phải thu nội bộ" có chênh lệch phải tìm ngun nhân điều chỉnh kịp thời Tài khoản chữ T... tiền nộp, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 111, 112 BT (4): Bù trừ khoản phải trả nội với khoản phải thu nội đối tượng, ghi: Nợ TK 336- Phải trả nội Có TK 136- Phải thu nội Phần III Ví dụ Ví dụ: