Nguyên tắc bút toán kép và cấu trúc cán cân thanh toán quốc tế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ QUỐC TẾ - TIỂU LUẬN MÔN KINH TẾ HỌC QUỐC TẾ ĐỀ TÀI NGUYÊN TẮC BÚT TOÁN KÉP VÀ CẤU TRÚC CỦA CÁN CÂN THANH TỐN QUỐC TẾ GVHD: THS Hồng Thị Thanh Thúy Lớp học phần: Nhóm thực hiện: Khóa học: 2019- 2020 STT Họ tên MSSV Tp Hồ Chí Minh, ngày 16/12/2019 NHIỆM VỤ CỦA THÀNH VIÊN ST T Họ tên Nhiệm vụ Chuẩn bị, tìm hiểu soạn nội dung lý thuyết phần 1, phần Chuẩn bị, tìm hiểu soạn nội dung lý thuyết phần Tìm số liệu, chuẩn bị nội dung phần Thiết kế Slide Giải tập Tổng hợp nội dung thiết kế Word LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế hội nhập, việc giao dịch quốc gia với điều quan trọng nhằm mục đích hướng đến lợi ích kinh tế, góp phần thúc đẩy phát triển toàn diện Vậy, giao dịch quốc gia diễn hạch toán cách thể hệ thống tài khoản quốc gia, viết sau trình bày vấn đề Với chủ đề “ Nguyên tắc bút toán kép cấu trúc cán cân toán quốc tế”, viết đề cập đến vấn đề tổng quan cán cân toán quốc tế, cách hạch toán Nợ Có giao dịch phát sinh dựa nguyên tắc bút tốn kép, đồng thời tìm hiểu cấu trúc cán cân tốn Qua đó, vận dụng tốt lý thuyết để giải số tập liên quan biết cách xem, phân tích số liệu cán cân toán thực tế nước Kết cấu viết thiết kế thành phần chính: Phần 1: Khái niệm cán cân tốn quốc tế Phần 2: Nguyên tắc bút toán kép Phần 3: Cấu trúc cán cân toán quốc tế Phần 4: Cán cân toán quốc tế Việt Nam Trong trình tìm hiểu viết bài, nhóm chúng em khơng thể tránh khỏi sai sót, hy vọng nhận góp ý từ Nhóm chúng em xin chân thành cảm ơn MỤC LỤC PHẦN 1: KHÁI NIỆM CÁN CÂN THANH TOÁN QUỐC TẾ Cán cân toán (Balance of Payment) báo cáo thống kê tổng hợp giao dịch người cư trú người không cư trú khoảng thời gian định, thường năm • Người cư trú: - Tổ chức cá nhân Việt Nam Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, văn phòng đại diện Việt Nam nước ngồi - Cơng dân Việt Nam cư trú nước ngồi có thời hạn 12 tháng Cơng dân Việt Nam đị du lịch, học tập, chữa bệnh thăm viếng nước - Người nước cư trú Việt Nam có thời hạn từ 12 tháng trở lên • Người khơng cư trú: - Tổ chức cá nhân nước Việt Nam Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, văn phòng đại diện nước ngồi Việt Nam - Cơng dân nước ngồi cư trú Việt Nam có thời hạn 12 tháng Cơng dân nước ngồi đị du lịch, học tập, chữa bệnh thăm viếng Việt Nam - Người Việt Nam cư trú nước ngồi có thời hạn từ 12 tháng trở lên Lưu ý: Người cư trú không cư trú xác định dựa địa điểm giao dịch kinh tế không dựa vào quốc tịch người giao dịch Các tổ chức quốc tế UN, IMF, WB, BIS, WTO,… người không cư trú với quốc gia Đối với công ty đa quốc gia, chi nhánh quốc gia người cư trú quốc gia PHẦN 2: NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KÉP CỦA CÁN CÂN THANH TỐN QUỐC TẾ Một bút tốn ghi nợ (-) có bút tốn ghi có (+) tương ứng ngược lại Các giao dịch ghi nợ giao dịch làm phát sinh cầu ngoại tệ, thể luồng vốn ( khoản phải trả) Các giao dịch ghi có giao dịch làm phát sinh cung ngoại tệ, thể luồng vốn vào ( khoản phải thu) Những khoản chuyển giao chiều ghi chép bút toán nợ (hoặc có) thực bút tốn đối ứng chuyển giao vãng lai hay chuyển vốn Cụ thể: Các giao dịch làm phát sinh Có (+) Các giao dịch làm phát sinh Nợ (-) Xuất hàng hóa Nhập hàng hóa Xuất dịch vụ Nhập dịch vụ Thu nhập phải thu Thu nhập phải trả Phần quà biếu tương ứng nhận Phần quà biếu tương ứng cấp Chuyển giao vãng lai phải thu Chuyển giao vãng lai phải trả Giảm tài sản tài ( giảm tiền gửi Tăng tài sản tài (tăng tiền gửi nước ngoài) nước ngoài) Tăng nợ tài (tăng nợ vay nước Giảm nợ tài (giảm nợ vay nước ngoài) ngoài) Giảm dự trữ quốc gia Tăng dự trữ quốc gia PHẦN 3: CẤU TRÚC CÁN CÂN THANH TOÁN QUỐC TẾ 3.1 Tài khoản vãng lai Tổng hợp tiêu giao dịch kinh tế người cư trú người không cư trú hàng hóa, dịch vụ, thu nhập người lao động, thu nhập đầu tư trực tiếp, thu nhập từ đầu tư vào giấy tờ có giá, lãi vay, lãi tiền gửi nước chuyển giao vãng lai chiều 3.1.1 Khoản mục thương mại hàng hóa Phản ánh giao dịch xuất nhập hàng hóa máy móc, thiết bị, nhà xưởng, hàng tiêu dung, hàng nông sản,… - Chênh lệch xuất nhập hàng hóa gọi cán cân thương mại hàng hóa (hay cán cân thương mại) - Đây phận chiếm tỷ trọng lớn tài khoản vãng lai 3.1.2 Khoản mục thương mại dịch vụ Phản ánh giao dịch xuất nhập dịch vụ dịch vụ giáo dục quốc tế, y tế quốc tế, du lịch quốc tế, vận tải quốc tế,… 3.1.3 Thu nhập Phản ánh khoản thu nhập toán cung cấp sử dụng lao động tạm thời lao động, nguồn lực tài tài sản sản xuất phi tài - Thu chi trả lương, thu nhập từ đầu tư (tiền lãi, cổ tức) - Còn gọi khoản mục thu nhập sơ cấp 3.1.4 Khoản mục chuyển giao chiều Phản ánh thu nhập phân phối lại khoản thu nhập cung cấp bên mà không cần giá trị kinh tế hoàn trả để nhận khoản cung cấp (các khoản chuyển giao không làm phát sinh nghĩa vụ nợ) - Gồm viện trợ khơng hồn lại, chuyển tiền tư nhân, q biếu - Còn gọi thu nhập thứ cấp 3.2 Tài khoản vốn Bao gồm giao dịch người cư trú người không cư trú chuyển giao vốn mua, bán tài sản phi tài chính, phi sản suất khu vực Chính phủ khu vực tư nhân Thường có tỷ trọng nhỏ cán cân tốn 3.3 Tài khoản tài Bao gồm giao dịch người cư trú người không cư trú đầu tư trực tiếp, đầu tư gián tiếp (giao dịch cổ phiếu, trái phiếu), giao dịch tài phái sinh, vay, trả nợ nước ngồi, tín dụng thương mại, tiền tiền gửi Phản ánh việc mua bán tài sản tài - Đầu tư trực tiếp việc nhà đầu tư nước đầu tư vào nước sở vốn tiền tài sản để tiến hành hoạt động đầu tư thu lợi nhuận theo quy định luật đầu tư nước nước sở Đầu tư trực tiếp nước ngồi việc người khơng cư trú bỏ vốn đầu tư (thường sở hữu từ 10% vốn chủ sở hữu trở lên) trực tiếp tham gia vào quản lý hoạt động đầu tư nước Vốn đầu tư trực tiếp hình thành từ vốn cổ phần, lợi nhuận tái đầu tư vốn khác - Đầu tư gián tiếp việc khu vực tư nhân mua chứng khoán ngắn hạn dài hạn nước ngồi tín phiếu khó bạc, trái phiếu kho bạc trung hạn, trái phiếu kho bạc dài hạn - Đầu tư khác bao gồm khoản giao dịch liên quan đến tiền vay, tiền gửi, bảo hiểm, tín dụng thương mại phủ, ngân hàng trung ương, doanh nghiệp tín dụng thương mại ngắn hạn, khoản vay từ IMF, khoản nợ khác ngân hàng trung ương đa số giao dịch ngân hàng cư trú phần lại giới 3.4 Sai sót thống kê Phản ánh lỗi việc tính tốn sai sót giao dịch mà cần phải hạch toán do: (1) Dữ liệu lấy từ nguồn khác (2) Một số hạng mục không hạch toán hạch toán ko đầy đủ Các bút toán hạch tốn ròng có khả lỗi ghi có bù đắp lỗi ghi nợ 3.5 Khoản mục dự trữ khoản mục liên quan Ghi lại thay đổi tài sản dự trữ quan quản lý tiền tệ nhằm mục đích: (1) Đảm bảo đủ khoản quốc tế để tài trợ cho thâm hụt cán cân thương mại ngắn hạn khủng hoảng tiền tệ (2) Ngân hàng trung ương mua bán tài sản dự trữ để can thiệp ổn định tỷ giá hối đoái Bài tập minh họa: Giả sử khoảng thời gian định, Việt Nam thực giao dịch kinh tế sau với giới bên ngoài: 10 a Việt Nam xuất hàng hóa sang Liên minh châu Âu (EU) trị giá 100 triệu USD, đồng thời nhập hàng hóa từ EU có trị giá 50 b triệu USD Số tiền lại dùng để trả nợ cho Mỹ Việt Nam xuất hàng hóa sang Nga trị giá 100 triệu USD Dùng 50 triệu USD để mua trái phiếu kho bạc Mỹ, số lại gửi ngắn hạn c vào tài khoản tiền gửi nước Mỹ Việt Nam tốn cước phí vận chuyển cho hãng vận tải nước số tiền 30 triệu USD Thanh toán cách ghi nợ tài d khoản tiền gửi Mỹ NHNN Việt Nam mua 100 triệu USD trái phiếu kho bạc Mỹ, toán cách ghi nợ tài khoản tiền gửi NHNN Mỹ e ghi có vào tài khoản trái phiếu NHNN Mỹ Vốn đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam khoảng thời gian 300 triệu USD, 200 triệu USD từ nguồn vốn sử dụng để nhập máy móc thiết bị nhằm hình thành nhà máy có đầu tư nước ngồi Việt Nam Phần vốn lại tạm thời doanh nghiệp có vốn đầu tư nước gửi ngắn hạn f ngân hàng Mỹ Tổng cơng ty dầu khí Việt Nam phát hành trái phiếu quốc tế trị giá 50 triệu USD Số tiền dùng để nhập thiết bị 30 triệu g USD, số lại gửi ngắn hạn Hongkong Việt Nam toán tiền lãi suất, trái tức, cổ tức cho nhà đầu tư Mỹ Việt Nam trị giá 100 triệu USD, toán cách ghi nợ vào tài khoản tiền gửi Việt Nam Mỹ ghi có vào tài h khoản nhà đầu tư Mỹ Việt Nam nhận kiều hối hàng năm 100 triệu USD Số tiền NHNN mua hết để tăng dự trữ ngoại hối Yêu cầu: Anh/chị hạch toán giao dịch kinh tế vào BOP Việt Nam 11 Tổng hợp số liệu thành cán cân toán quốc tế Việt Nam Dựa vào cán cân toán quốc tế vừa lập, anh/chị cho biết giá trị - cán cân sau: Cán cân thương mại Cán cân thu nhập Chuyển giao vãng lai chiều Cán cân dịch vụ Cán cân vốn tài Chuyển giao vốn chiều Cán cân dự trữ, bù đắp thức Giải: Yêu cầu 1: Hạch tốn giao dịch a + Có 100 triệu USD: Xuất hàng hóa sang EU (xuất hàng hóa) + Nợ 50 triệu USD: Nhập hàng hóa từ EU (nhập hàng hóa) + Nợ 50 triệu USD: Trả nợ cho Mỹ (giảm nợ tài chính) b + Có 100 triệu USD: Xuất hàng hóa sang Nga (xuất hàng hóa) + Nợ 50 triệu USD: Mua trái phiếu kho bạc Mỹ (tăng tài sản tài chính) + Nợ 50 triệu USD: Gửi ngắn hạn vào tài khoản tiền gửi nước Mỹ (tăng tài sản tài chính) c + Có 30 triệu USD: Thanh tốn cách ghi nợ tài khoản tiền gửi Mỹ (giảm tài sản tài chính) + Nợ 30 triệu USD: Thanh tốn cước phí vận chuyển cho hãng vận tải nước (nhập dịch vụ) d + Có 100 triệu USD: Thanh tốn ghi nợ tài khoản tiền gửi NHNN Mỹ (giảm tài sản tài chính) + Nợ 100 triệu USD: Mua trái phiếu kho bạc Mỹ (tăng tài sản tài chính) 12 e + Có 300 triệu USD: Vốn nước ngồi Việt Nam (tăng nợ tài chính) + Nợ 200 triệu USD: Nhập máy móc thiết bị (nhập hàng hóa) + Nợ 100 triệu USD: Vốn gửi ngắn hạn ngân hàng Mỹ (tăng tài sản tài chính) f + Có 50 triệu USD: Phát hành trái phiếu (tăng nợ tài chính) + Nợ 30 triệu USD: Nhập thiết bị (nhập hàng hóa) + Nợ 20 triệu USD: Gửi ngắn hạn Hongkong (tăng tài sản tài chính) g + Có 100 triệu USD: Thanh tốn ghi nợ vào tài khoản tiền gửi Việt Nam (giảm tài sản tài chính) + Nợ 100 triệu USD: Thanh toán tiền lãi suất, trái tức, cổ tức (thu nhập phải trả) h + Có 100 triệu USD: Kiều hối nhận + Nợ 100 triệu USD: Tăng dự trữ ngoại hối Yêu cầu 2: Lập cán cân toán quốc tế Việt Nam ĐVT: Triệu USD Chỉ tiêu A Cán cân vãng lai Hàng hóa: Xuất Hàng hóa: Nhập Cán cân thương mại Dịch vụ: Xuất Dịch vụ: Nhập Cán cân dịch vụ Thu nhập sơ cấp: Thu Thu nhập sơ cấp: Chi Cán cân thu nhập Thu nhập thứ cấp: Thu 13 Số liệu -110 200 280 -80 30 -30 100 -100 100 Thu nhập thứ cấp: Chi Cán cân chuyển giao vãng lai B Cán cân vốn Cán cân vốn: Thu Cán cân vốn: Chi C Cán cân tài Đầu tư trực tiếp nước ngồi: Tài sản có Đầu tư trực tiếp vào Việt Nam: Tài sản nợ Đầu tư trực tiếp (ròng) Đầu tư gián tiếp nước ngồi: Tài sản có Đầu tư gián tiếp vào Việt Nam: Tài sản nợ Đầu tư gián tiếp (ròng) Đầu tư khác: Tài sản có Đầu tư khác: Tài sản nợ Đầu tư khác (ròng) D Lỗi sai sót E Cán cân tổng thể F Dự trữ bù đắp thức 100 0 210 300 300 -150 -150 60 60 100 -100 Thay đổi dự trữ -100 Lưu ý: • Cán cân tổng thể = Cán cân vãng lai + Cán cân vốn tài + Sai • • sót Cán cân bù đắp thức = - Cán cân tổng thể Cán cân toán quốc tế (BOP) = Cán cân tổng thể + Cán cân bù đắp thức = Yêu cầu 3: Giá trị cán cân - Cán cân thương mại: -80 Cán cân thu nhập: -100 Cán cân chuyển giao vãng lai chiều: 100 Cán cân dịch vụ: -30 Cán cân vốn tài chính: 210 Chuyển giao vốn chiều: Cán cân dự trữ, bù đắp thức: 100 14 15 PHẦN 4: CÁN CÂN THANH TOÁN QUỐC TẾ CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY ĐVT: Triệu USD Chỉ tiêu Số liệu A Cán cân vãng lai -107 Hàng hóa: Xuất f.o.b Hàng hóa: Nhập f.o.b Hàng hóa (ròng) Dịch vụ: Xuất Dịch vụ: Nhập Dịch vụ (ròng) Thu nhập đầu tư (Thu nhập sơ cấp): Thu Thu nhập đầu tư (Thu nhập sơ cấp): Chi Thu nhập đầu tư (thu nhập sơ cấp) (ròng) Chuyển giao vãng lai (Thu nhập thứ cấp): Thu Chuyển giao vãng lai (Thu nhập thứ cấp): Chi Chuyển giao vãng lai (thu nhập thứ cấp) (ròng) B Cán cân vốn Cán cân vốn: Thu Cán cân vốn: Chi Tổng cán cân vãng lai cán cân vốn C Cán cân tài Đầu tư trực tiếp nước ngồi: Tài sản có Đầu tư trực tiếp vào Việt Nam: Tài sản nợ Đầu tư trực tiếp (ròng) Đầu tư gián tiếp nước ngồi: Tài sản có Đầu tư gián tiếp vào Việt Nam: Tài sản nợ Đầu tư gián tiếp (ròng) Đầu tư khác: Tài sản có Tiền tiền gửi Tổ chức tín dụng Dân cư Cho vay, thu hồi nợ nước ngồi Tín dụng thương mại ứng trước 16 63.673 60.892 2.781 3.780 4.710 -930 540 4.688 -4.148 2.863 673 2.190 0 -107 835 -95 3.970 3.875 13 1.162 1.175 -2.795 -2.892 -2.390 -502 Các khoản phải thu/ phải trả khác Đầu tư khác: Tài sản nợ Tiền tiền gửi Tổ chức tín dụng Dân cư Vay, trả nợ nước Ngắn hạn Rút vốn Trả nợ gốc Dài hạn Rút vốn Chính phủ Tư nhân Trả nợ gốc Chính phủ Tư nhân Tín dụng thương mại ứng trước Các khoản phải thu/ phải trả khác Đầu tư khác (ròng) D Lỗi Sai sót E Cán cân tổng thể F Dự trữ hạng mục liên quan 97 -1.420 -735 -755 20 -685 -903 3.332 -4.235 218 1.673 323 -1.350 -1.455 -328 -1.127 -4.215 1.202 1.930 -1.930 Tài sản dự trữ Tín dụng vay nợ từ IMF Tài trợ đặc biệt -1.930 0 Nguồn: https://sbv.gov.vn (Ngân hàng nhà nước Việt Nam) 17 KẾT LUẬN Cán cân toán quốc tế có vai trò quan trọng việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mơ, sách đối ngoại nói chung sách thương mại quốc tế nói riêng Ở tầm vi mơ, cán cân tốn quốc tế cho biết cung cầu ngoại tệ, dự đoán biến động tỷ hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh ngoại tệ Vì vậy, viết trình bày số vấn đề quan trọng việc hạch toán giao dịch liên quan đến thương mại quốc tế, thể cách tổng hợp số liệu để đưa vào cấu trúc cán cân tốn cụ thể Qua đó, nắm vững nguyên tắc để ứng dụng học tập thực tế 18 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Hạ Thị Thiều Dao, ThS Trương Tiến Sĩ, ThS Nguyễn Xuân Đạo, TS Nguyễn Minh Sáng, ThS Nguyễn Xuân Trường, ThS Nguyễn Thị Tường Vy (2016) Giáo trình kinh tế học quốc tế Nhà xuất kinh tế TP Hồ Chí Minh Lê Phan Thị Diệu Thảo, Nguyễn Trần Phúc, Hồ Thúy Ái, Nguyễn Minh Sáng, Nguyễn Xuân Trường Nguyễn Thị Hồng Vinh (2015) Giáo trình tài quốc tế Nhà xuất Phương Đơng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (2019), https://sbv.gov.vn 19 ... kế thành phần chính: Phần 1: Khái niệm cán cân toán quốc tế Phần 2: Nguyên tắc bút toán kép Phần 3: Cấu trúc cán cân toán quốc tế Phần 4: Cán cân toán quốc tế Việt Nam Trong trình tìm hiểu viết... đắp thức = - Cán cân tổng thể Cán cân toán quốc tế (BOP) = Cán cân tổng thể + Cán cân bù đắp thức = Yêu cầu 3: Giá trị cán cân - Cán cân thương mại: -80 Cán cân thu nhập: -100 Cán cân chuyển giao... Anh/chị hạch toán giao dịch kinh tế vào BOP Việt Nam 11 Tổng hợp số liệu thành cán cân toán quốc tế Việt Nam Dựa vào cán cân toán quốc tế vừa lập, anh/chị cho biết giá trị - cán cân sau: Cán cân thương