Kế toán thu hoạt động do NSNN cấp và chi phí hoạt động

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN o0o BÀI TẬP LỚN MƠN: KẾ TỐN CƠNG Đề tài: Kế tốn thu hoạt động NSNN cấp chi phí hoạt động Nhóm thực hiện: Nhóm lớp: GVHD: ThS Lê Thanh Bằng HÀ NỘI - 2019 DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM 16 VÀ BÁO CÁO HOẠT ĐỘNG NHÓM STT Họ tên Mã SV Nội dung phân công Đánh giá Phân chia cơng việc cho nhóm, tổng hợp nội dung word, slide, thuyết trình Nộp đầy đủ, hạn Nội dung TK 511, 611, Phản biện Nộp đầy đủ, hạn Bài tập TK 511, Phản biện Nộp hạn Bài tập TK 611, Phản biện Nộp đầy đủ, hạn MỤC LỤC I Kế toán thu hoạt động ngân sách nhà nước cấp ( TK 511) Nội dung 2 Nguyên tắc kế toán Kết cấu nội dung phản ảnh Phương pháp hạch toán So sánh với TT200 Ví dụ .2 II Kế tốn chi phí hoạt động TK 611 .2 Nội dung 2 Nguyên tắc kế toán Kết cấu nội dung phản ánh 611 Phương pháp hạch toán So sánh Ví dụ .2 III Bài tập tổng hợp PHÂN BIỆT THU – DOANH THU Lợi ích kinh tế mà đơn vị thu chắn thu phát sinh kỳ báo cáo Có từ Giao dịch trao đổi đổi Giao dịch không trao Doanh thu - Doanh thu hoạt động tài tốn - Doanh thu hoạt động SXKD, DV Thu - Thu hoạt động NSNN cấp theo dự để thực nhiệm vụ giao - Thu từ nguồn viện trợ khơng hồn lại, vay nợ nước ngồi - Thu từ số phí khấu trừ để lại theo Luật phí, lệ phí I Kế tốn thu hoạt động ngân sách nhà nước cấp ( TK 511) Nội dung Kế toán thu hoạt động NSNN cấp số thu từ hoạt động theo chức nhà nước giao NSNN cấp số thu hoạt động khác đề lại cho đơn vị hành chính, nghiệp Ngun tắc kế tốn 2.1.Thu hoạt động NSNN cấp gồm: - Thu thường xuyên: Phản ánh khoản NSNN cấp cho đơn vị để thực nhiệm vụ thường xuyên hỗ trợ đột xuất khác tính nguồn đảm bảo chi thường xuyên khoản NSNN cấp khác nội dung nêu - Thu không thường xuyên: Phản ánh khoản thu NSNN cấp cho nhiệm vụ khơng thường xun kinh phí thực nhiệm vụ khoa học công nghệ (đối với đơn vị tổ chức khoa học công nghệ); kinh phí chương trình mục tiêu quốc gia; chương trình, dự án, đề án khác; kinh phí đối ứng thực dự án theo quy định cấp có thẩm quyền; vốn đầu tư phát triển; kinh phí mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động nghiệp theo dự án cấp có thẩm quyền phê duyệt; kinh phí thực nhiệm vụ đột xuất quan có thẩm quyền giao khoản thu không thường xuyên khác (như tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ, ) - Thu hoạt động khác: Phản ánh khoản thu hoạt động khác phát sinh đơn vị quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo Mục lục NSNN phần để lại đơn vị 2.2 Đối với khoản thu hoạt động NSNN cấp, đơn vị rút dự toán sử dụng cho hoạt động đơn vị, đơn vị phản ánh vào thu hoạt động NSNN cấp, trừ số trường hợp sau: - Rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt ngân sách cấp Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự toán phát sinh khoản thu kinh phí hoạt động khác tiền (tiền mặt, tiền gửi) đơn vị phản ánh vào TK 337- Tạm thu (3371), xuất quỹ rút tiền gửi sử dụng tính vào chi phí kết chuyển từ TK 337- Tạm thu (3371) sang TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp - Kinh phí từ nguồn NSNN dùng để đầu tư, mua sắm TSCĐ mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho (xuất dùng dần) khoản kinh phí cấp lần đơn vị sử dụng nhiều năm (hoặc xuất sử dụng dần năm), đó, khơng ghi nhận vào khoản thu hoạt động NSNN cấp thời điểm tiếp nhận mà ghi nhận khoản nhận trước chưa ghi thu Đơn vị ghi thu phù hợp với tình hình thực tế sử dụng tài sản, nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ (khi đơn vị xuất kho nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng tính hao mòn/trích khấu hao TSCĐ phản ánh vào chi phí cuối năm phản ánh vào thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với số tính hao mòn/trích khấu hao số ngun liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kỳ) 2.3 Tài khoản dùng để phản ánh giá trị cơng trình XDCB nâng cấp TSCĐ đầu tư XDCB nguồn kinh phí đầu tư XDCB tài sản cố định bàn giao đưa vào sử dụng cho hoạt động hành đơn vị 2.4 Trường hợp đơn vị nhà nước cấp bù miễn, giảm học phí dự tốn (chưa chuyển sang giá dịch vụ giáo dục, đào tạo), phần học phí cấp bù miễn, giảm phải theo dõi chi tiết toán với dự toán chi hoạt động tự chủ (nếu chuyển sang năm sau sử dụng tiếp) chi hoạt động không tự chủ (nếu không chuyển sang năm sau sử dụng tiếp) đơn vị 2.5 Kế toán phải mở sổ chi tiết khoản thu cho phù hợp với yêu cầu quản lý khoản thu, ngành để theo dõi khoản thu loại theo hoạt động Kết cấu nội dung phản ảnh TK 511 - Số thu hoạt động bị quan có thẩm quyền xuất toán phải nộp lại - Số thu hoạt động NSNN cấp đơn vị sử dụng năm NSNN - Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 "Xác định kết quả" Tài khoản khơng có số dư cuối kỳ  Tài khoản 511- Thu hoạt động NSNN cấp, có tài khoản cấp - Tài khoản 5111- Thường xuyên: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu NSNN cấp để chi thực nhiệm vụ thường xuyên đơn vị - Tài khoản 5112- Không thường xuyên: Phản ánh tình hình tiếp nhận, sử dụng nguồn thu NSNN cấp để chi thực nhiệm vụ không thường xuyên đơn vị - Tài khoản 5118- Thu hoạt động khác: Phản ánh khoản thu hoạt động khác để lại mà đơn vị quan có thẩm quyền giao dự tốn (hoặc khơng giao dự tốn) u cầu phải báo cáo toán theo Mục lục NSNN Phương pháp hạch toán  Sơ đồ hạch toán Diễn giải: (1) Rút dự toán chuyển vào TK TGNH để trả lương CCVC (2) Cuối năm, rút dự toán số tiền tiết kiệm chi TX năm sang TGKB để lập Quỹ (3) Rút dự toán để toán khoản chi hoạt động nợ (4) Kết chuyển từ Tạm thu sang Thu hoạt động NSNN cấp tương ứng khoản thực chi phục vụ hoạt động lấy từ tiền rút tạm ứng dự toán Lệnh chi tiền trước (5) Khi sử dụng kinh phí hoạt động để lại để dùng chi thường xuyên không thường xuyên dùng mua TSCĐ, NLVL (6) Cuối năm, ghi Thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với số trích khấu hao TSCĐ gốc NSNN dùng cho hoạt động HCSN (7) Cuối năm, ghi Thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với giá trị NVL, CCDC mua nguồn NSNN xuất dùng cho hoạt động HCSN năm (8) Cuối năm, kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp để xác định kết  Cụ thể: 4.1 Khi giao dự toán chi hoạt động, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) 4.2 Trường hợp rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt để chi tiêu NSNN cấp Lệnh chi tiền tài khoản tiền gửi dự toán đơn vị:  Khi rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 337 - Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008221)  Trường hợp ngân sách cấp Lệnh chi tiền vào TK tiền gửi dự toán đơn vị, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 337 - Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu cấp Lệnh chi tiền thực chi), Nợ TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (nếu cấp Lệnh chi tiền tạm ứng)  Các khoản chi từ quỹ tiền mặt TK tiền gửi ngân sách mà trước đơn vị tạm ứng, ghi: Nợ TK 141, 331, 332, 611 Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu chi từ nguồn NSNN cấp lệnh chi tiền thực chi)  Khi đủ điều kiện toán, kết chuyển từ TK tạm thu sang TK thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với số toán, ghi: Nợ TK 337 - Tạm thu (3371) Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp Đối với khoản chi từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng, làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 4.3 Phản ánh khoản phải trả, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 331, 332, 334 Rút dự toán toán khoản phải trả, ghi: Nợ TK 331, 332, 334 Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết TK tương ứng) 4.4 Rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng để trả lương cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết TK tương ứng) 4.5 Kế toán kinh phí hoạt động khác phát sinh tiền - Khi thu kinh phí hoạt động khác, ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 337- Tạm thu (3371) - Xác định số phải nộp NSNN, cấp , ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 333, 336, 338, - Số để lại đơn vị theo quy định hành, ghi: Nợ TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) - Khi sử dụng kinh phí hoạt động để lại, ghi: Nợ TK 141, 152, 153, 211, 611, Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (0181, 0182) Đồng thời, ghi: Nợ TK 337 - Tạm thu (3371) Có TK 366- Các khoản nhận trước chưa ghi thu (nếu dùng để mua TSCĐ; nguyên liệu, vật liệu, CCDC nhập kho) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (5118) (nếu dùng cho hoạt động thường xuyên hoạt động không thường xuyên) 4.6 Trường hợp cuối năm, xác định số tiết kiệm chi thường xuyên để trích lập Quỹ, định trích lập Quỹ, rút dự toán chuyển sang TK tiền gửi KBNN theo số quỹ trích lập, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết TK tương ứng) 4.7 Cuối năm, đơn vị Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ, Bảng tính hao mòn TSCĐ hình thành nguồn NSNN cấp trích (tính) năm để kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi: Nợ TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36611) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp 4.8 Cuối năm, vào giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua sắm nguồn NSNN xuất sử dụng cho hoạt động hành năm, kết chuyển từ TK 366 sang TK 511, ghi: Nợ TK 366 - Các khoản nhận trước chưa ghi thu (36612) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp 10 4.9 Cuối năm, kết chuyển khoản thu NSNN cấp vào TK xác định kết quả, ghi: Nợ TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp Có TK 911- Xác định kết (9111) So sánh với TT200  Giống nhau: + Đều khơng có số dư cuối kỳ + Kết cấu tài khoản chữ T : Tăng ghi bên Có, Giảm ghi bên Nợ + Cuối kỳ, tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh  Khác nhau: Căn cứ, sở thực hiện, ghi nhận Kế toán HCSN: Theo thơng tư Kế tốn doanh nghiệp: Theo thơng tư 107/2017/TT-BTC 200/2014/TT-BTC + Đối với kế tốn cơng, TK 511 phản + Ở kế toán doanh nghiệp, TK 511 ánh số thu từ hoạt động theo chức phản ánh doanh thu bán hàng cung Nhà nước giao NSNN cấp cấp dịch vụ doanh nghiệp số thu hoạt động khác đề lại cho kỳ kế toán, bao gồm doanh thu đơn vị hành chính, nghiệp Tài bán hàng hố, sản phẩm cung cấp khoản phản ánh doanh thu từ bán hàng dịch vụ cho công ty mẹ, công ty cung cấp dịch vụ TK 531 tập đồn Ví dụ Tại đơn vị HCSN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N sau:  Nhận thơng báo dự tốn kinh phí hoạt động năm 450.000 Nợ TK 008 450.000  Nhận cấp kinh phí hoạt động theo lệnh chi tiền 80.000 Nợ TK 112 Có TK 3371 80.000 80.000 11 Đồng thời Nợ TK 012 80.000  Rút dự toán để toán khoản phải trả CCVC 30.000 Nợ TK 334 Có TK 511 30.000 30.000 Đồng thời Có TK 008 30.000  Cuối năm, tính số hao mòn TSCĐ từ nguồn NSNN cấp dùng cho hoạt động HCSN 720.000 Nợ TK 611 Có TK 214 Nợ TK 366 720.000 720.000 720.000 Có TK 511 720.000  Cuối năm, kết chuyển khoản thu NSNN cấp vào TK xác định kết Nợ TK 511 750.000 Có TK 911 750.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ phát sinh năm N đơn vị II Kế tốn chi phí hoạt động TK 611 Nội dung Chi phí hoạt động chi phí phát sinh cơng tác nghiệp vụ chun môn, quản lý máy hoạt động đơn vị HCSN Nguyên tắc kế toán - Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên không thường xuyên (kể chi từ nguồn tài trợ, biếu tặng nhỏ lẻ) theo dự tốn chi cấp có thẩm quyền phê duyệt Việc phân loại chi thường xuyên, chi không thường xuyên thực theo quy định chế tài hành - Đơn vị thực chi theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền định mức, tiêu chuẩn khoản chi 12 - Hạch toán vào tài khoản khoản chi thuộc dự toán hàng năm đơn vị Đơn vị phải theo dõi chi tiết chi thường xuyên chi không thường xuyên để xử lý khoản kinh phí tiết kiệm (hoặc kinh phí chưa sử dụng) cuối năm theo quy định chế độ tài hành - Trường hợp chi hoạt động từ dự toán giao phải đồng thời hạch toán Có TK 008Dự tốn chi hoạt động; chi từ kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi phải đồng thời hạch tốn Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi; chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại phải đồng thời hạch tốn Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại - Trường hợp chi từ nguồn NSNN cấp Lệnh chi tiền tạm ứng không hạch tốn bút tốn đồng thời vào bên Có TK 013- Lệnh chi tiền tạm ứng Kết cấu nội dung phản ánh 611 Bên Nợ Bên Có Các khoản chi phí hoạt động phát Các khoản phép ghi giảm chi phí sinh đơn vị hoạt động năm Kết chuyển số chi phí hoạt động vào TK 911- Xác định kết 13 Tài khoản số dư cuối kỳ  Tài khoản 611- Chi phí hoạt động, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6111- Thường xuyên Phản ánh khoản chi thực nhiệm vụ thường xuyên chi tiền lương, chi hoạt động chuyên môn, chi quản lý, Tài khoản có tài khoản cấp 3:  Tài khoản 61111- Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên: Phản ánh khoản chi tiền lương, tiền công chi khác cho người lao động phát sinh năm;  Tài khoản 61112- Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng: Phản ánh chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng cho hoạt động năm;  Tài khoản 61113- Chi phí hao mòn TSCĐ: Phản ánh chi phí hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động hành năm;  Tài khoản 61118- Chi hoạt động khác: Phản ánh khoản chi khác khoản chi phát sinh năm - Tài khoản 6112- Không thường xuyên: Phản ánh khoản chi thực nhiệm vụ không thường xuyên đơn vị Tài khoản có tài khoản cấp 3:  Tài khoản 61121- Chi phí tiền lương, tiền cơng chi phí khác cho nhân viên: Phản ánh khoản chi tiền lương, tiền công chi khác cho người lao động phát sinh năm;  Tài khoản 61122- Chi phí vật tư, cơng cụ dịch vụ sử dụng: Phản ánh chi phí vật tư, công cụ dịch vụ sử dụng cho hoạt động năm;  Tài khoản 61123- Chi phí hao mòn TSCĐ: Phản ánh chi phí hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động hành năm;  Tài khoản 61128- Chi hoạt động khác: Phản ánh khoản chi khác khoản chi phát sinh năm 4 Phương pháp hạch toán  Sơ đồ hạch tốn Diễn giải: (1) Chi phí phục vụ hoạt động HCSN phát sinh là: giá trị NVL, CCDC xuất kho, tiền lương khoản trích theo lương NLĐ, hao mòn TSCĐ năm có gốc NSNN, dịch vụ chưa trả tiền (2) Thanh toán tạm ứng cho CCVC tính vào chi hoạt động Nếu lấy từ tiền tạm thu trước đồng thời ghi Nợ 33371/ Có 514 (3) Chi liên quan ấn cấp; chi hoạt ddngj tiền, rút dự toán chi HĐ để chi (đồng thời ghi Có TK 008,012,014,018); cuois năm chi bổ sung thu nhập ch người lao động (4) Trích quỹ khen thưởng từ nguồn NSNN (nếu phép) Đồng thời rút DT TKTG ghi Nợ 112/ Có 008 (5) Định kỳ phân bổ chi phí chưa xác định đối tượng chi hoạt động (6) Các khoản thu giảm chi; khoản chi sai chi vượt năm phải thu hồi (ghi 421 chi sai năm trước phải thu hồi) (7) Cuối năm kết chuyển chi phí hoạt động để xác định kết hoạt động  Cụ thể: 4.1 Trích quỹ khen thưởng theo quy định từ nguồn NSNN cấp (nếu phép), ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 431- Các quỹ (4311) Căn vào số quỹ trích từ nguồn NSNN, rút dự tốn vào tài khoản tiền gửi, ghi: Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, kho bạc Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết tài khoản tương ứng) 4.2 Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho chi hoạt động, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 152, 153 4.3 Xác định tiền lương, tiền công, phụ cấp phải trả cho người lao động đơn vị tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 334 - Phải trả người lao động Khi tốn tiền lương, tiền cơng, phụ cấp , ghi: Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp, Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (nếu rút dự tốn) Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (nếu chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại) Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu chi từ nguồn thu hoạt động khác để lại) 4.4 Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp tính vào chi hoạt động Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 332- Các khoản phải nộp theo lương Khi toán tiền đóng BHXH, BHYT, KPCĐ, BH thất nghiệp, ghi: Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lương Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp, Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (nếu rút dự tốn) Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (nếu chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại) Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu chi từ nguồn thu hoạt động khác để lại) 4.5 Phải trả dịch vụ điện, nước, điện thoại, bưu phí đơn vị sử dụng chưa toán (căn vào hóa đơn bên cung cấp dịch vụ) tính vào chi hoạt động, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 331- Phải trả cho người bán Khi rút dự tốn, tốn dịch vụ mua ngồi, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp, Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (nếu rút dự tốn) Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (nếu chi từ nguồn phí khấu trừ, để lại) Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu chi từ nguồn thu hoạt động khác để lại) 4.6 Các khoản chi phí tiền mặt, tiền gửi rút dự toán để chi trực tiếp cho hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 111, 112, 511, 514 Đồng thời ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (nếu rút dự toán chi hoạt động) Có TK 012- Lệnh chi tiền thực chi (nếu rút kinh phí cấp Lệnh chi tiền thực chi) Có TK 014- Phí khấu trừ, để lại (nếu sử dụng nguồn phí khấu trừ, để lại) Có TK 018- Thu hoạt động khác để lại (nếu chi từ nguồn thu hoạt động khác để lại) 4.7 Thanh toán khoản tạm ứng tính vào chi hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 141- Tạm ứng Đồng thời, ghi: Nợ TK 337 -Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp, Có TK 514- Thu phí khấu trừ, để lại 4.8 Khi phát sinh chi phí liên quan đến ấn cấp, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 111, 112, 331, 511 Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (nếu rút dự toán chi hoạt động) 4.9 Định kỳ, tính tốn, phân bổ kết chuyển chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí phát sinh kỳ vào chi hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 652- Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 4.10 Khi phát sinh khoản thu giảm chi, khoản chi sai, chi vượt tiêu chuẩn, định mức không duyệt phải thu hồi, ghi: Nợ TK 111, 112, 131 (1318), Có TK 611- Chi phí hoạt động (chi sai năm) Có TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế (chi sai năm trước) 4.11 Tính hao mòn TSCĐ đầu tư, mua sắm nguồn thu hoạt động NSNN cấp, dùng cho hoạt động hành chính, ghi: Nợ TK 611 - Chi phí hoạt động Có TK 214 - Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ 4.12 Cuối năm, chi bổ sung thu nhập cho người lao động; chi khen thưởng; chi phúc lợi từ kinh phí tiết kiệm năm (đối với quan nhà nước không trích lập Quỹ), ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 111, 511 Nếu rút dự tốn, đồng thời ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (chi tiết tài khoản tương ứng) 4.13 Cuối năm, kết chuyển chi phí hoạt động NSNN cấp sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả”, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết (9111) Có TK 611- Chi phí hoạt động So sánh Doanh nghiệp Trong hệ thống tài khoản khơng có TK Đơn vị HCSN Phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên không thường xuyên theo dự tốn chi cấp có thẩm quyền phê duyệt Những khoản chi thuộc dự toán hàng năm đơn vị HCSN 6 Ví dụ Tại đơn vị HCSN, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: ( ĐVT: 1000 đồng) Nhận định giao dự toán chi hoạt động 300.000.000 Xuất quỹ tiền mặt chi toán cho cán bồi dưỡng ngắn hạn 35.000 Chi phí cước điện thoại cố định tháng 100.000 chưa tốn Tính lương phải trả cho người lao động viên chức đơn vị 130.000, phụ cấp chức vụ 14.000 Trích bảo hiểm phải nộp tháng theo lương ( NV4) theo quy định Yêu cầu: định khoản nghiệp vụ Giải Nhận định giao dự toán chi hoạt động 300.000.000 Nợ TK 008: 300.000.000 Xuất quỹ tiền mặt chi toán cho cán bồi dưỡng ngắn hạn 35.000 Nợ TK 611: 35.000 Có TK 111: 35.000 Chi phí cước điện thoại cố định tháng 100.000 chưa tốn Nợ TK 611 100.000 Có TK 331 100.000 Khi rút dự toán, toán dịch vụ, ghi: Nợ TK 331 : 100.000 Có TK 511 :100.000 Đồng thời, ghi: Có TK 008: 100.000 Tính lương phải trả cho người lao động viên chức đơn vị 130.000, phụ cấp chức vụ 14.000 Nợ TK 611: 144.000 Có TK 334: 144.000 Khi tốn tiền lương, tiền phụ cấp ghi : Nợ TK 334: 144.000 Có TK 511: 144.000 Đồng thời ghi Có TK 008 : 144.000 Trích bảo hiểm phải nộp tháng theo lương ( NV4) theo quy định Nợ TK 611: 144.000 x 23.5% = 33.840 Nợ TK 334 : Có TK 332: 144.000 x 10.5% = 15.120 144.000 x 34% = 48.960 Khi toán khoản bảo hiểm phải nộp theo lương: Nợ TK 332: 48.960 Có TK 511: 48.960 Đồng thời Có TK 008: 48.960 III Bài tập tổng hợp Bài 15 - Slide trang 21 ( Sách mới) Lời giải: 1, Nợ TK 008: 300.600.000 2, Nợ TK 111: 500.000 Có TK 337: 500.000 Đồng thời, Có TK 008: 500.000 3, Nợ TK 611: 35.000 Có TK 111: 35.000 Kết chuyển: Nợ TK 337: 35.000 Có TK 511: 35.000 4, Giả sử văn phòng dùng ln khơng nhập kho Nợ TK 611: 28.600 Có TK 111: 28.600 Kết chuyển: Nợ TK 3371: 28.600 Có TK 511: 28.600 5, Nợ TK 112: 300.000 Có TK 111:300.000 6, Nợ TK 611: 12.000 Kết chuyển: Nợ TK 337: 12.000 Có TK 112: 12.000 Có TK 511: 12.000 7, Nợ TK 332: 150.000 Nợ TK 3371: 150000 Có TK 112: 150.000 Có TK 511: 150000 8, Nợ TK 611: 1100 Kết chuyển: Nợ 337: 1100 Có TK 111: 1100 Có 511: 1100 9, Nợ TK 334: 125.000 Kết chuyển: Nợ 337:125.000 Có TK 112: 125.000 Có 511: 125.000 10, Nợ TK 611: 950 Nợ TK 337: 950 Có TK 111: 950 Có TK 511: 950 11, Nợ TK 611: 100.000 Có TK 111: 100000 Nợ TK 337:100000 Có TK 511: 100000 12, Nợ 611: 8000 Nợ 337: 8000 Có 111: 8000 Có 511: 8000 13, Nợ TK 611: 13500 Nợ 337: 13500 Có TK 111: 13500 Có 511: 13500 Một số câu hỏi lý thuyết: 1, Các khoản thu bán ấn chỉ, phản ánh vào TK 511 “ Thu hoạt động NSNN cấp” Sai, Các khoản thu từ bán ấn phản ánh vào TK 531 “ Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ” 2, Rút tạm ứng chi hoạt động quỹ tiền mặt, kế toán hạch toán Nợ TK111/ Có TK511 Sai, hạch tốn : Nợ TK 111: Có TK 337: Đồng thời, Có TK 008 3, Các khoản chi hoạt động năm trước duyệt toán bị quan tra, kiểm tra, kiểm toán xuất toán phải nộp trả NSNN, kế tốn ghi Nợ TK 138/ Có TK 611 Sai Nợ TK 111, 138/ Có TK 421 4, Với TSCĐ có nguồn gốc từ NS mà phần chênh lệch thu>chi lý phải nộp NS, số thu lý hạch tốn: Nợ TK 111,112/ Có TK 511 5, Tài khoản 611 – chi phí hoạt động có số dư cuối kỳ bên nợ phản ánh chi phí chưa kết chuyển chưa xử lý chưa duyệt toán Sai, TK 611 khơng có số dư cuối kỳ  ... nước cấp ( TK 511) Nội dung Kế toán thu hoạt động NSNN cấp số thu từ hoạt động theo chức nhà nước giao NSNN cấp số thu hoạt động khác đề lại cho đơn vị hành chính, nghiệp Nguyên tắc kế toán 2.1 .Thu. .. xuất toán phải nộp lại - Số thu hoạt động NSNN cấp đơn vị sử dụng năm NSNN - Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 "Xác định kết quả" Tài khoản số dư cuối kỳ  Tài khoản 511- Thu hoạt động. .. chịu chi phí phát sinh kỳ vào chi hoạt động đơn vị, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 652- Chi phí chưa xác định đối tượng chịu chi phí 4.10 Khi phát sinh khoản thu giảm chi, khoản chi