D130 Tiền và các tài khoản tương đương tiền

D130 Tiền và các tài khoản tương đương tiền

Tên khách hàng:

Ngày khóa sổ:

Nội dung: TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN

Tên Ngày

Người lập CT Người soát xét 1 Người soát xét 2

A MỤC TIÊU

Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của DN; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

B RỦI RO SAI SÓT TRỌNG YẾU CỦA KHOẢN MỤC

C THỦ TỤC KIỂM TOÁN

thực hiện Tham chiếu

I Thủ tục chung

1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán áp dụng nhất quán với năm trước và phù hợp với quy định của chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.

2 Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu các số dư trên bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS và giấy tờ làm

việc của kiểm toán năm trước (nếu có)

II Kiểm tra phân tích

1 So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền năm nay so với năm trước, giải thích những biến động bất thường.

2 Phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn, các tỷ suất tài chính về tiền và khả năng thanh toán và so sánh với số dư cuối năm

trước, giải thích những biến động bất thường

III Kiểm tra chi tiết

1 Thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và các ngân hàng tại ngày khóa sổ, tiến hành đối chiếu với các

số dư trên sổ chi tiết, Sổ Cái và BCTC

2

Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm cả vàng, bạc, đá quý, nếu có)

tại ngày khóa sổ và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày

khoá sổ, đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê

Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ,

tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh

sau hoặc trước thời điểm kiểm kê, thực hiện đối chiếu xuôi/ngược đến số

dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ bằng cách điều chỉnh các

nghiệp vụ thu chi phát sinh tương ứng Phát hiện và tìm ra nguyên nhân

gây nên chênh lệch (nếu có)

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

STT Thủ tục Người

thực hiện Tham chiếu

3

Lập và gửi thư xác nhận số dư tài khoản để gửi đến ngân hàng Tổng

hợp kết quả nhận được, đối chiếu với số dư trên sổ chi tiết Giải thích

các khoản chênh lệch (nếu có)

4 Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về giá trị, về tài khoản đối ứng hoặc về bản chất nghiệp vụ Kiểm tra đến chứng từ

gốc (nếu cần)

5

Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán đối với

các số dư tiền có gốc ngoại tệ tại thời điểm khoá sổ Kiểm tra cách tính

toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá

6

Đối với các khoản tương đương tiền: Kết hợp với KTV thực hiện

kiểm tra chỉ tiêu “Các khoản đầu tư tài chính” để xem xét tính hợp lý của

các khoản tương đương tiền

Tiến hành đối chiếu với các xác nhận ngân hàng, đồng thời ước tính thu

nhập tài chính liên quan đến các khoản tiền gửi tại ngày khóa sổ

7

Đối với các khoản tiền đang chuyển: Đối chiếu các séc chưa về tài

khoản tiền gửi và các khoản khác như chuyển khoản, các nghiệp vụ

chuyển tiền giữa các đơn vị nội bộ với sổ phụ ngân hàng tại ngày lập

bảng CĐKT, kiểm tra xem liệu các khoản tiền đó có được ghi chép vào

sổ phụ ngân hàng của năm tiếp theo không

8

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thấu chi tiền gửi ngân hàng trên cơ

sở chứng từ về việc bảo lãnh hay phê duyệt các khoản thấu chi, cũng

như các khoản tài sản đảm bảo (nếu có), đồng thời xem xét việc ước

tính lãi phải trả tại ngày khóa sổ

9 Kiểm tra các khoản thu, chi lớn hoặc bất thường trước và sau ngày khóa sổ, xác định xem chúng có được ghi nhận đúng kỳ không.

10 Kiểm tra việc trình bày tiền và các khoản tương đương tiền trên BCTC

IV Thủ tục kiểm toán khác

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)

D KẾT LUẬN

Theo ý kiến của tôi, trên cơ sở các bằng chứng thu thập được từ việc thực hiện các thủ tục ở trên, các mục tiêu kiểm toán trình bày ở phần đầu của chương trình kiểm toán đã đạt được, ngoại trừ các vấn đề sau:

Chữ ký của người thực hiện: _ Kết luận khác của Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm toán (nếu có):

Chương trình kiểm toán mẫu (Áp dụng chính thức từ kỳ kiểm toán năm 2010/2011)

(Ban hành theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA ngày 01/10/2010 của Chủ tịch VACPA)