Khóa luận tốt nghiệp: Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty dưới đây đánh giá những ưu điểm, nhược điểm về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng ở công ty.
BỘ CƠNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Khánh Dung Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên Lƣơng Thị Lan Linh Lớp MSSV ĐHKT11I 15086071 ĐHKT11E Đỗ Thị Duy Tiền Trƣơng Nguyễn Quỳnh ĐHKT11E Trang 15052091 ĐHKT11E 15051221 Trần Thị Trinh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05/2019 15086441 BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM Giảng viên hƣớng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Khánh Dung Nhóm sinh viên thực hiện: Họ tên Lớp MSSV Lƣơng Thị Lan Linh ĐHKT11I 15086071 Đỗ Thị Duy Tiền ĐHKT11E 15052091 Trƣơng Nguyễn Quỳnh ĐHKT11E Trang 15086441 ĐHKT11E 15021221 Trần Thị Trinh TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05/2019 LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài “PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KÉ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐAI LÝ THUẾ TPM”là đề tài nghiên cứu độc lập khơng có chép từ ngƣời khác Đề tài sản phẩm mà chúng em nổ lực nghiên cứu trình học tập trƣờng Đại Học Cơng Nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh thực tập Công ty Cổ phần Tƣ vấn & Đại Lý Thuế TPM Trong trình nghiên cứu viết chúng em có kham khảo số tài liệu nguồn khác có ghi rõ nguồn gốc phần tài liệu kham khảo Chúng em xin chịu trách nhiệm trƣớc lời cam đoan LỜI CẢM ƠN Chặng đƣờng chinh phục tri thức bốn năm trƣờng Đai học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh lả hỗ trợ nhiệt tình từ thầy, Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn – Kiểm tốn, đặc biệt thầy mơn trực tiếp truyền động lực học tập cho bao hệ sinh viên Thời gian học tập trau dồi trƣờng khoảng thời gian nuôi dƣỡng thái độ, nhận thức, đạo đức cho công dân ngƣỡng trƣởng thành; khoảng thời gian rèn luyện vốn sống, kỹ sống với bạn bè đồng trang lứa, với buổi họp nhóm hay sinh hoạt cộng đồng, quan trọng bốn năm học trở thành ngƣời kế toán, kiểm toán viên để tự lập sống tƣơng lai Nếu khơng có quan tâm, tạo động lực công tác tổ chức tốt trƣờng, cụ thể Ban chủ nhiệm khoa Kế tốn – kiểm tốn chúng em khó hoàn thành tốt mục tiêu đặt định học tập trƣờng Đại học Công Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, với lòng biết ơn sâu sắc nhất, trƣớc hết nhóm chúng em xin gửi đến Ban giám hiệu trƣờng Đại học Cơng Nghiệp Tp.Hồ Chí Minh với tồn thể giảng viên khoa Kế Tốn – Kiểm Toán lời cảm ơn chân thành Nơi mà suốt thời gian qua tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em đƣợc học tập, rèn luyện tìm hiểu thêm nhiều tri thức Đặc biệt, chúng em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Khánh Dung, ngƣời dành nhiều thời gian hƣớng dẫn, tận tụy tâm huyết để giúp em hoàn thành tốt Khóa luận lời cảm ơn sâu sắc Cô với tri thức tâm huyết nhiệt tình hƣớng dẫn truyền đạt vốn kiến thức quý báu cho chúng em suốt thời gian thực khóa luận Chúng em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, phòng ban Cơng ty Cổ phần tƣ vấn & Đaị lý thuế TPM, tạo điều kiện thuận lợi cho chúng em đƣợc tìm hiểu thực tiễn suốt thời gian thực tập công ty Cuối em xin cảm ơn anh chị phòng kế tốn Cơng ty Cổ phần tƣ vấn & Đaị lý thuế TPM giúp đỡ, cung cấp số liệu thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận Vì kiến thức thân hạn chế, q trình thực tập, hồn thiện báo cáo chúng em không tránh khỏi sai sót, chúng em mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp từ giảng viên nhƣ quý cơng ty để khóa luận chúng em đƣợc hoàn thiện Một lần chu1nng em xin kính chúc giảng viên trƣờng Đại học Cơng nghiệp Tp.Hồ Chí Minh dồi sức khỏe thành cơng nghiệp cao q Đồng thời kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty Công ty Cổ phần tƣ vấn & Đaị lý thuế TPM dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc Chúng em xin chân thành cảm ơn! Tp.HCM, tháng 05 năm 2019 Nhóm sinh viên thực NHẬN XÉT (Của giảng viên hƣớng dẫn) ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….…………………… …………………………………………………………………….………………………… ……………………………………………………………….……………………………… ………………………………………………………….… ………………………………… ……………………………………………………….……………………………………… ………………………………………………….…………………………………………… …………………………………………….………………………………………………… ……………………………………….……………………………………………………… ………………………………….…………………………………………………………… …………………………….………………………………………………………………… ……………………….……………………………………………………………………… ………………….…………………………………………………………………………… …………….………………………………………………………………………………… ……….……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………….……………… ……………………………………………………………………….……………………… ……………………………………………………………….……………………………… ……………………………………………………….……………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … Năm 2019 Xác nhận GVHD NHẬN XÉT (Của giảng viên phản biện ) ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………….…………………… …………………………………………………………………….………………………… ……………………………………………………………….……………………………… ………………………………………………………….… ………………………………… ……………………………………………………….……………………………………… ………………………………………………….…………………………………………… …………………………………………….………………………………………………… ……………………………………….……………………………………………………… ………………………………….…………………………………………………………… …………………………….………………………………………………………………… ……………………….……………………………………………………………………… ………………….…………………………………………………………………………… …………….………………………………………………………………………………… ……….……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………….……… ……………………………………………………………………………….……………… ……………………………………………………………………….……………………… ……………………………………………………………….……………………………… ……………………………………………………….……………………………………… TP.Hồ Chí Minh, ngày … tháng … Năm 2019 Xác nhận GVPB DANH MỤC VIẾT TẮT TT BTC Thơng tƣ Bộ tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BVMT Bảo vệ mơi trƣờng BCTC Báo cáo tài BCKQHĐKD BP NV BP HTKH CV CCDV Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận hỗ trợ khách hàng Công văn Cung cấp dịch vụ DV Dịch vụ NN Nhà nƣớc HĐ Hợp đồng GTGT Giá trị gia tăng QLDN Quản lý doanh nghiệp PT Phiếu thu PC Phiếu chi TK Tài khoản TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TS Thuế suất TT Thông tƣ TNCN Thu nhập cá nhân VAT Thuế giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nƣớc BẢNG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN Mã hiệu Tên tài khoản 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 112 Tiền gửi Ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 11211 TIỀN GỬI VP BANK 11212 Tiền gửi Ngân hàng BIDV 11213 Tiền gửi Ngân hàng ACB (VND) 11214 Tiền gửi ngân hàng Vietcombank (VND) 131 Phải thu khách hàng 133 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 1331 Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hóa, dịch vụ 138 Phải thu khác 1388 Phải thu khác 141 Tạm ứng 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang 1541 Chi phí lƣơng, khoản trích theo lƣơng 15412 Chi phí lƣơng, khoản trích theo lƣơng_BP HTDN 15413 Chi phí lƣơng, khoản trích theo lƣơng_BP NV 1542 Chi phí hoa hồng cho ngƣời giới thiệu 15422 Chi phí hoa hồng cho ngƣời giới thiệu_BP HTDN 1543 Phần mềm kế toán 15431 Phần mềm kế toán_BP Quản Lý 15433 Phần mềm kế tốn_BP NV 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 213 Tài sản cố định vơ hình 2135 Chƣơng trình phần mềm 214 Hao mòn tài sản cố định 2143 Hao mòn TSCĐ vơ hình 242 Chi phí trả trƣớc 2421 Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 2422 Chi phí trả trƣớc dài hạn 244 Cầm cố, chấp, ký quỹ, ký cƣợc 331 Phải trả cho ngƣời bán 3311 PHẢI TRẢ NGƢỜI BÁN 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc 3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp 33311 Thuế GTGT đầu 3335 Thuế thu nhập cá nhân 3338 Thuế bảo vệ môi trƣờng loại thuế khác 33382 Các loại thuế khác 334 Phải trả ngƣời lao động 3341 Phải trả cơng nhân viên 335 Chi phí phải trả Môi trƣờng pháp lý thay đổi liên tục, việc công ty phải cập nhật tuân thủ kịp thời quy định Luật kế toán vận hành song song với Luật thuế yêu cầu cao phận kế tốn Vì luật kế tốn Luật thuế có nét khác biệt để dung hòa đƣợc Luật thuế Luật kế tốn đòi hỏi phận kế toán cập nhật kịp thời quy định, nguyên tắc, chuẩn mực - Ngoài ra, việc phân loại khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣơc trừ tính thuế gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn cơng ty, khoản chi phí đƣợc trừ không đựơc trừ quy định không rõ ràng, nhân viên kế tốn lại khơng nắm vững quy định nên nhầm lẫn - Các khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên phận nhân cơng ty đảm nhận nên kế tốn công ty không nắm rõ phần dẫn đến kế tốn khơng nắm rõ khoản chi từ vấn đề gây khó khăn cho việc đƣa khoản vào chi phí đƣợc trừ 4.1.3 Bộ máy kế tốn thuế TNDN cơng ty 4.1.3.1 Ƣu điểm Luật thuế TNDN bƣớc hồn thiện có nhiều thông tƣ sửa đổi, bổ sung việc kê khai thuế TNDN Tuy có nhiều thay đổi liên tục nhƣng Kế tốn viên ln cập nhật kịp thời thơng tƣ, luật thuế TNDN Chính phủ, Bộ Tài Chính Cơng ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế nhƣ: tờ khai toán thuế TNDN… Để thuận lợi việc kê khai thuế, hạn chế xảy sai sót, Cơng ty sử dụng phần mềm HTKK (phần mềm hỗ trợ kê khai thuế) để kê khai nộp thuế theo quy định Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế TNDN chặt chẽ rõ ràng, Công ty tổ chức thực tƣơng đối đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN việc kê khai toán thuế trung thực, hợp lý kịp thời 4.1.3.2 Hạn chế Việc theo dõi kế tốn thuế tập trung vào ngƣời nên cơng tác kế tốn thuế nhiều lúc khơng kịp thời xác Bộ máy kế tốn chƣa có phận kế tốn thuế riêng biệt nên gây khó khăn cho kế tốn trƣởng phải kiêm nhiệm nhiều việc lúc gây nên nhiều áp lực Chƣa đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 73 Cơng tác quản lý sử dụng, lƣu trữ hóa đơn nhiều hạn chế Ngồi ra, việc phân loại khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣơc trừ tính thuế gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn cơng ty, khoản chi phí đƣợc trừ không đựơc trừ quy định không rõ ràng, nhân viên kế tốn lại khơng năm vững quy định nên nhầm lẫn Ví dụ nhƣ chi phí trợ cấp cho nhân viên khoản chi trả thƣờng xuyên phải trả đóng bảo hiểm, nhƣng khoản chi phí lại, xăng xe, điện thoại lại khơng đóng chƣa phân loại đƣợc; chi phí ngành phần mềm, khơng xác định đƣợc khoản chịu thuế GTGT hay không dẫn tới việc hóa đơn đầu vào có đƣợc khấu trừ hay khơng, dẫn đến việc đóng thuế nhiều Các khoản chi phí phúc lợi cho nhân viên phận nhân cơng ty đảm nhận nên kế tốn công ty không nắm rõ phần dẫn đến kế tốn khơng nắm rõ khoản chi từ vấn đề gây khó khăn cho việc đƣa khoản vào chi phí đƣợc trừ Kế tốn cơng ty gặp khó khăn vấn đề xác định đƣợc số lỗ đƣợc chuyển kì tính thuế Ngồi ra, việc xác định khoản chi phí phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh để đƣa vào khoản đƣợc đƣa vào chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ gây khó khăn cho kế tốn thuế Ngồi ra, cơng ty gặp vấn đề việc mua hàng hóa, dịch vụ từ cơng ty nhừng hoạt động, mau phải hàng hóa, dịch vụ từ cơng ty ngừng hoạt động chứng từ đƣợc xem nhƣ không hợp lệ loại chi phí đƣợc trừ 4.1.3.3 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Công ty Cổ phần tƣ vấn đại lý thuế TPM Để hạn chế việc kế toán kiêm nhiệm nhiều việc dẫn đến sai sót hay nghiêm trọng việc gian lận cơng ty nên tuyển thêm ngƣời mới, xếp phân chia cơng việc cách cụ thể để có xảy sai sót quy đƣợc trách nhiệm cho cá nhân làm sai Công ty cần nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế TNDN, bên cạnh cơng ty cần có chế độ thƣởng phạt rõ ràng nhân viên kế toán nhầm lẫn gây thiệt hại vật chất uy tín cho cơng ty Cơng ty nên tăng cƣờng đào tạo nâng cao chun mơn cho kế tốn viên, đặc biệt kế tốn viên theo dõi cơng tác kế tốn thuế, cơng ty cho nhân viên học khóa hƣớng dẫn cụ thể luật thuế TNDN, để kế tốn phân biệt đƣợc khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, khoản chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ; xác định 74 đƣợc thời gian chuyển lỗ số lỗ đƣợc chuyển qua năm theo quy định Khi gặp khó khăn vấn đề thuế mà kế tốn khơng giải đƣợc, kế tốn nên gửi cơng văn xin ý kiến quan Thuế vấn đề vƣớng mắc Cơng tác quản lý sử dụng, lƣu trữ hóa đơn nhiều hạn chế, để khắc phục vấn đề này, công ty chuyển sang việc sử dụng hóa đơn điện tử, việc giúp cho kế tốn dễ dàng quản lý hóa đơn chứng từ, tránh đƣơc gian lận khơng đáng có quan thuế dễ dàng kiểm tra đối chiếu Việc lập tờ khai thuế TNDN cần trung thực, nhanh chóng kịp thời nhằm đảm bảo tiến độ làm việc công ty yêu cầu quan thuế Nhân viên công ty cần thƣờng xuyên cập nhật Thơng tƣ, Nghị định Bộ Tài chính, quan thuế để cập nhật thay đổi việc hạch tốn, phân loại chi phí đƣợc trừ khơng đƣợc trừ cách xác hợp lý Để tránh đƣợc vấn đề mua hàng hóa, dịch vụ từ công ty ngƣng hoạt động, kế tốn cơng ty nên kiểm tra kỹ hóa đơn có hợp lệ hay khơng, cơng ty cung cấp có hoạt động hay khơng thơng qua việc tra cứu mã số thuế công ty 4.1.4 Công tác cập nhật thơng tin liên quan kế tốn thuế Cơng ty cập nhật thƣờng xuyên kịp thời hàng loạt Thông tƣ, Nghị định ban hành Việc cập nhật sử dụng phần mềm HTKK 4.1.6 Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính tính, kê khai thuế giúp việc tính thuế trở nên thuận tiện dễ dàng Đặc biệt, Cơng ty áp dụng hình thức nộp thuế qua mạng từ thành lập Công ty, theo dõi nắm bắt kịp thời thông tƣ sửa đổi bổ sung luật thuế giúp Tiết kiệm chi phí lại, thời gian công sức chờ đợi đến trực tiếp, không phụ thuộc làm việc quầy giao dịch, thông tin đƣợc bảo mật nhờ sử dụng securID Hiện nay, phủ khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử thay hóa đơn giấy nhƣ nay, Cơng ty nên cập nhật sử dụng hóa đơn điện tử, việc giúp giảm chi phí cho việc lƣu trữ, thuận lợi việc kiểm tra, kê khai phát hành hóa đơn Giúp giảm thiểu đƣợc rủi ro làm hóa đơn giảm thiểu đựơc khả gian lận 4.1.5 Hệ thống tài khoản công tác kế tốn thuế 75 Cơng ty chƣa theo dõi khoản thuế TNDN hỗn lại (vì Cơng ty chƣa phát sinh khoản thuế này), chất, khoản mục có ảnh hƣởng khơng đáng kể đến kết hoạt động KD Công ty, nhƣng Công ty nên theo dõi thêm khoản này, để BCTC trở nên sáng Bên cạnh đó, Cơng ty chƣa theo dõi mức giới hạn cho khoản: chi tiếp khách, chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi, chi phí hoa hồng môi giới…Cũng nhƣ chƣa theo dõi riêng khoản chi khơng có Hóa đơn, chứng từ; khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, phạt thuế, phạt khác Việc gây nên nhiều khó khăn cho kế tốn thuế TNDN việc đƣa chi phí vào khoản chi phí đƣợc trừ hay khơng đƣợc trừ Cơng ty nên có quy định rõ ràng chi phí để kế tốn vào đƣa vào chi phí đƣợc trừ tính thuế TNDN 4.2 Mục đích yêu cầu hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Cơng 4.2.1 Mục đích hồn thiện Nhƣ nói trên, Thuế TNDN thuế sắc có vai trò quan trọng kinh tế quốc dân Không tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nƣớc nhằm phát triển kinh tế xã hội; thể trách nhiệm, nghĩa vụ quyền lợi Doanh nghiệp Nhà nƣớc; góp phần bảo vệ sản xuất nƣớc; thuế khuyến khích nhà đầu tƣ ngồi nƣớc Nhà nƣớc có số sách ƣu đãi thuế; bao quát điều tiết đƣợc khoản thu nhập; tạo công doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, phù hợp với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần tiến trình hội nhập nƣớc ta Kế toán Thuế TNDN phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán DN, thực tốt Kế toán thuế TNDN giúp DN xác định số thuế phải nộp vào NSNN, từ có kế hoạch chủ động nộp thuế, thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nƣớc Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn thuế giúp cho DN xác định đƣợc số thuế đƣợc hoàn lại, đƣợc miễn giảm, đảm bảo quyền lợi DN Trong điều kiện nay, kinh tế nƣớc ta bƣớc hội nhập kinh tế giới, Nhà nƣớc không ngừng đƣa sách đổi mới, đặc biệt sách thuế với hàng loạt Nghị định, Thơng tƣ liên tục đƣợc ban hành Từ nguyên nhân, đòi hỏi mang tính khách quan kinh tế, để đảm bảo tính đồng bộ, thống phát huy 76 đầy đủ vai trò cung cấp thơng tin cho việc điều hành, quản lý SXKD, cần thiết phải cải tiến, đổi hoàn thiện hệ thống kế tốn nói chung kế tốn thuế TNDN nói riêng 4.2.2 u cầu hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN 4.2.2.1 Tơn trọng sách, chế độ Nhà nƣớc Kế toán thuế TNDN Các hoạt động tài cần phải đƣợc quản lý pháp luật, cơng cụ biện pháp quản lý có hiệu lực, tăng cƣờng pháp chế Đặc biệt q trình hội nhập nhƣ nay, việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế thiết phải tn thủ sách, chế độ Nhà nƣớc kế tốn thuế, nhằm tạo ổn định mơi trƣờng kinh tế, lành mạnh hóa quan hệ hoạt động tài 4.2.2.2 Phù hợp với đặc điểm đơn vị Những giải pháp để hồn thiện cơng tác kế toán phải phù hợp với đặc điểm đơn vị Khơng nên áp dụng cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, kinh doanh dịch vụ không giống Phù hợp phù hợp với trình độ, khả đội ngũ cán bộ, với trang thiết bị phƣơng tiện ghi chép, tính tốn Cơng ty Có nhƣ phát huy đƣợc mạnh việc đổi 4.2.2.3 Cung cấp đƣợc thông tin đầy đủ, kịp thời Một nhiệm vụ kế toán cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn đầy đủ, kịp thời theo quy định pháp luật Vì hồn thiện cơng tác kế tốn thuế phải đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tƣợng cần sử dụng thơng tin 4.2.2.4 Đảm bảo tính khả thi hiệu Hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cần phải đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm có hiệu Có khả thi thực giải pháp hồn thiện có ý nghĩa Nhƣng thực đƣợc phải quan tâm đến việc tiết kiệm thời gian, chi phí, cơng sức, từ tạo hiệu cơng việc 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác Kế tốn thuế TNDN Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn & Đại Lý Thuế TPM 4.3.1 Hoàn thiện phƣơng pháp ghi nhận 4.3.1.1 Về hạch tốn chi phí lãi vay 77 Chi phí lãi vay có tác động khơng nhỏ chi phí phát sinh thƣờng xun doanh nghiệp Vì vậy, hoạch tốn chi phí lãi vay kế tốn doanh nghiệp cần ý xem phần lãi vay có bị vƣợt quy định lãi suất hay không, để từ xác nhận chi phí đƣợc trừ hay không đƣợc trừ xác nhận thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, kế tốn cần phải nắm rõ quy trình, điều kiện hoạch tốn chi phí lãi vay, xác định đƣợc chi phí lãi vay hợp lý không hợp lý Định kỳ hàng tháng, kế tốn nên tính tốn, lập chi phí vốn phân bổ cho khoản đầu tƣ tƣơng ứng với tổng vốn huy động để lập phiếu kế toán Và vào thời điểm toán quý toán năm, phải tiến hành kiểm tra, tổng hợp đối chiếu số liệu chi phí lãi vay phải trả tài khoản 335 phải khớp với số liệu chi phí lãi vay phải trả thực tế tất hợp đồng huy động tính đến thời điểm làm báo cáo tốn Nếu có chênh lệch phải điều chỉnh 4.3.1.2 Các chi phí đƣợc loại trừ chi phí khơng đƣợc loại trừ Kế tốn cơng ty cần rà sốt, cập nhật chế độ nhƣ sách thuế nhằm hạch tốn xác để phục vụ cho việc xác định kết hoạt động kinh doanh DN, nộp thuế TNDN theo quy định Cần nắm vững phân biệt rõ loại chi phí đƣợc quy định nhóm chi phí loại trừ khơng đƣợc loại trừ Khi tính thuế TNDN kế tốn cần xác định khoản chi phí đủ điều kiện đƣa vào chi phí hợp lý áp dụng thuế TNDN, tránh trƣờng hợp bỏ xót chi phí 4.3.2 Hệ thống sổ sách, chứng từ Lƣu trữ liệu kế toán việc thực in ấn, chép liệu USB, đĩa CD, … tránh trƣờng hợp mát liệu máy tính bị hƣ, bị vi rút nhằm lƣu trữ thông tin quan trọng công ty phục vụ việc quan thuế tra kiểm tra Ví dụ tài liệu quan thuế thƣờng yêu cầu kiểm tra đến doanh nghiệp là: - Hồ sơ ban đầu doanh nghiệp thành lập Kế toán trƣởng phải đàm bảo công việc ban đầu đƣợc thực đầy đủ giữ có đóng dấu “Đã nhận hồ sơ” Cơ quan thuế xác nhận - Hợp đồng lao động nhân viên cơng ty Vì khoản mục tiền lƣơng khoản mục Cơ quan thuế hay yêu cầu kiểm tra nghiêm ngặt, kèm theo hợp đồng lao động hệ thống thang, bảng lƣơng mà doanh nghiệp lập thành lập doanh nghiệp Để đối chiếu với bảng lƣơng hàng tháng chi trả cho nhân viên 78 - Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán quan trọng cơng việc kế tốn chứng từ gốc mà doanh nghiệp thu thập đƣợc Bảo quản tốt chứng từ bảo vệ chứng thuyết phục báo cáo, số sách kế toán - Và nhiều tài liệu khác… Những tài liệu kế toán quan trọng doanh nghiệp phải đƣợc bảo quản môi trƣờng đảm bảo, nhiều doanh nghiệp bảo quản Server môi trƣờng máy lạnh 24/24 để chắn không bị liệu quan trọng Hệ thống bảo mật công ty quan trọng, cần phần mềm diệt virus tốt đảm bảo không để virus truy cập trái phép từ bên tác động đến liệu kế tốn cơng ty Cơng ty Cổ phần tƣ vấn Đại lý thuế TPM có tủ đựng sổ sách, hồ sơ cơng ty nhƣng khơng đủ Do cần thêm tủ có ổ khóa để nhân viên kế tốn bảo quản sổ, báo cáo qua năm đầy đủ, tránh hƣ hại, mát trộm cắp… Về hệ thống sổ sách kế tốn: Cơng ty khơng lập sổ chi tiết khoản vay chi phí lãi vay ngồi mà vào phiếu chi trả tiền để hạch toán vào Sổ Nhật kí chung nghiệp vụ trả lãi hàng tháng Vì vậy, để dễ kiểm tra theo dõi q trình phát sinh nghiệp vụ kế tốn khoản vay chi phí lãi vay, Cơng ty nên tạo thêm tài khoản chi tiết tài khoản 635, việc giúp cho kế toán dễ phân biệt đƣợc khoản chi phí đƣa vào khoản mục chi phí đƣợc trừ tính thuế TNDN chi phí khơng hợp lệ theo quy định Về ghi chép bảo quản lƣu trữ chứng từ: Cơng ty thực tƣơng đối tốt nhƣng tồn đọng lại số vấn đề nhƣ chứng từ chƣa đảm bảo pháp lý (thiếu chữ kí ngƣời có trách nhiệm, thiếu dấu, …) Trong trình ghi sổ chi tiết, lập chứng từ nhân viên kế toán thuế chƣa đánh số đầy đủ cho chứng từ gốc gây khó khăn cho việc phân biệt cần kiểm trả tìm kiếm Để khắc phục tình trạng Cơng ty nên đƣa yêu cầu kế toán thực việc lƣu trữ sổ sách phải kiểm tra kĩ lại nội dung bắt buộc bổ sung chữ kí, dấu đày đủ đƣa chứng từ lƣu trữ, tránh thời gian kiểm tra lại Bên cạnh Cơng ty sử dụng hóa đơn điện tử để phát hành hóa đơn thời gian tới, việc giúp tối thiểu đƣợc chi phí để bảo quản, lƣu trữ chứng từ, hạn chế đƣợc gian lận tiết kiệm đƣợc thời gian đƣợc yêu cầu cung cấp hóa đơn 4.3.3 Tổ chức cơng tác Kế tốn thuế TNDN Trong cấu máy kế tốn nên có kế tốn thuế riêng, ngƣời chun làm cơng việc liên quan đến thuế cơng ty Có nhân viên kế tốn thuế riêng giúp cơng 79 ty phản ánh xác tình hình thuế, cung cấp số liệu xác, kịp thời cho quan thuế Để chứng từ kế toán đƣợc phản ánh kịp thời, khơng gây tình trạng chậm trễ, đồn đọng hóa đơn vào cuối tháng cơng ty nên có nhân viên tập hợp chứng từ kế tốn phát sinh cơng ty Điều giúp cho việc theo dõi phản ánh hóa đơn, chứng từ kế tốn xác hơn, quy trình hạch tốn khoa học hiệu Công ty nên tạo điều kiện để nhân viên phòng kế tốn đƣợc học thêm để nâng cao trình độ chun mơn, cập nhật quy định Nhà nƣớc, Bộ Tài Chính giúp cho việc hạch tốn kế tốn cơng ty đƣợc xác, luật Tổ chức lại máy kế toán công ty theo hƣớng gọn nhẹ, nhƣng đảm bảo tính chun mơn hóa, khơng gây chồng chéo, kiêm nhiệm nhiều vệc gây áp lực công việc sai sót hạch tốn 4.3.4 Về phía nhà nƣớc 4.3.4.1 Kê khai thuế qua mạng Mặc dù công ty cập nhật thƣờng xuyên kịp thời phiên phần mềm HTKK Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính tính, kê khai thuế qua mạng Tuy nhiên trình sử dụng hệ thống kê khai thuế qua mạng, kế tốn gặp số lỗi nhỏ chƣa biết xử lý Vì vậy, cơng ty nên có buổi đào tạo nhƣ hƣớng dẫn cho kế toán viên cách khắc phục làm phần mềm xảy lỗi 4.3.4.2 Chính sách Kế tốn thuế TNDN Chính sách thuế TNDN liên tục thay đổi cơng ty nên yêu cầu kế toán viên cập nhật thơng tƣ, nghị định, sách kế tốn thuế TNDN thƣờng xun Do cơng ty khơng có kế toán chuyên mảng thuế nên việc bắt buộc kế tốn phải nắm rõ nghị định, thơng tƣ để việc hoạch tốn xác quy định Nhà nƣớc thiết yếu 80 KẾT LUẬN Sau tháng thực tập Công ty Cổ Phần Tƣ Vấn & Đại Lý Thuế TPM Nhóm đƣợc tiếp xúc thực tế hiểu nhƣng kiến thức đƣợc học trƣờng Qua việc tìm hiểu, nghiên cứu cơng tác kế tốn TPM, nhƣ sâu chi tiết mảng “PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƢ VẤN & ĐẠI LÝ THUẾ TPM” Nhóm rút đƣợc số kinh nghiệm cho thân có nhìn tổng qt cơng tác kế tốn doanh nghiệp thực tế Những công việc đƣợc giao nhiệm vụ thực thời gian thực tập công ty nhƣ: nhập liệu hóa đơn, kiểm tra bảng kê, nhập phiếu thu, phiếu chi việc photo, in chứng từ giúp tơi linh hoạt việc hạch tốn nghiệp vụ phát sinh, dễ dàng ghi nhớ tài khoản kế toán, tăng khả đọc hiểu chứng từ, sử dụng thành thạo thiết bị văn phòng Qua việc tìm hiểu mảng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp TPM Nhóm biết thêm đƣợc số điều tiêu biểu thƣờng hay phát sinh môi trƣờng kế toán thực tế: - Lƣợng chứng từ kế toán cần dùng nhiều, đặc biệt hóa đơn mua vào, kế tốn phải thƣờng xun theo dõi cơng nợ đơn đốc việc cung cấp hóa đơn từ phía ngƣời bán để tránh thiếu sót; - Lƣợng cơng việc kế toán cần xử lý nhiều, đặc biệt vào kỳ báo cáo thuế báo cáo định kỳ nội bộ, cơng việc phát sinh nhiều hơn; - Các nhân phòng kế tốn phải làm việc với ăn ý, để tránh việc chậm trễ chứng từ, làm trì trệ khâu tiếp theo; - Đối với doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nghiệp vụ kế tốn phát sinh khơng nhiều, khoản thu chi có tính chất thƣờng xun lặp lại; - Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh phải đóng thuế cho Nhà nƣớc Vì thuế Thu nhập doanh nghiệp ln mối quan tâm hàng đầu doanh thu thực tế doanh nghiệp liên quan trực tiếp đến mức thuế mà doanh nghiệp cần phải đóng Trƣờng hợp công ty TPM đƣợc nghiên cứu cho thấy rõ, tính đến hết năm 2018, TPM hoạt động đƣợc ba năm Mức độ tăng trƣởng doanh thu tốt nhƣng chi phí bỏ cao, nên phát sinh khoản lỗ lớn năm 2018 cơng ty chƣa phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cần phải cân đối doanh thu chi phí Theo ý kiến chủ quan thân, mức độ hoàn thành mục tiêu đặt ban đầu nhó tập khoảng 70% Tuy khơng hồn thành đƣợc 100% mục tiêu đặt nhƣng thân nhóm cảm thấy hài lòng Những kiến thức học đƣợc khoảng thời gian chắn giúp ích nhiều cho cơng việc tƣơng lai thân thành viên nhóm TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tƣ hƣớng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp TT200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính, 2001 Chuẩn mực kế toán số 17 Thuế Thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài Chính, 2002 Chuẩn mực kế tốn số 01 Chuẩn mực chung Bộ Tài Chính, 2014 Thơng tƣ hƣớng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 phủ quy định hƣớng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp TT78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 Bộ Tài Chính, 2015 Thơng tƣ hƣớng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều thông tƣ số 78/2014/TTBTC ngày 18/6/2014, thông tƣ số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, thông tƣ số 151/2014/TT-BTC.TT96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 TS Trần Phƣớc cộng sự, 2008 Kế tốn tài doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Thống kê Bộ tào chính, 2015 Chế độ kế tốn doanh nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất Kinh tế Trang web “tailieu.vn” Trang web “webketoan.vn” 10 Quốc Hội, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 11 Đinh Quang Hòa, 2016 Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn quận 6, TPHCM – Thực trạng giải pháp hoàn thiện Luận văn thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 12 Nguyễn Thị Nhàn, 2016 Kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH dịch vụ An Bình Khóa luận tốt nghiệp đại học Đại học kinh tế Huế 13 P.GS-T.S Nguyễn Thị Đơng, 2013 Hồn thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 14 Trầm Thiện Ân, 2004 Giải pháp hoàn thiện thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2020 Luận văn Thạc sĩ kinh tế Trƣờng Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tài liệu nƣớc ngồi: Iven De Hoon: Best Eu Countries corporate tax Jing Cai, Yuyu Chen, Xuan Wang: VOX CEPR Policy Bảng 1: Bảng tổng hợp cơng trình nghiên cứu Tên tạp Năm Tên tác giả chí Mục tiêu nghiên nghiên cứu cứu 2016 Phƣơng pháp nghiên Đề tài nghiên cứu Kết nghiên cứu cứu Đinh Luận văn Nhằm đƣa Phƣơng pháp Quang Thạc sỹ kiến nghị nghiên cứu Hòa Kinh tế nhằm hồn định tính kết thiện kế toán hợp với thuế TNDN phƣơng pháp doanh thống kê mơ Nghiên cứu kế tốn thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn quận Tác giả đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện thuế TNDN Đồng thời nêu đề xuất mang tính lý luận áp nghiệp vừa tả, cách dụng cho doanh nhỏ địa hệ thống hóa nghiệp vừa nhỏ bàn sở lý luận, thời gian tƣơng phân tích, lai tổng hợp, so sánh, tiến hành khảo sát chọn mẫu 2016 Nguyễn Thị Nhàn Khóa Hồn thiện cơng tác Kế luận hồn tốn thuế thiện kế TNDN sở so sánh toán lý thuyết Thuế thu thực tiễn để rút nhập học, phân tích doanh thực trạng cơng tác nghiệp Cơng ty để Công ty đƣa giải pháp TNHH nhằm khắc TM &DV phục mặt hạn chế Phƣơng pháp thu thập số liệu, vấn trực tiếp, phƣơng pháp quan sát,; bên cạnh sđó tác giả sử dụng thêm phƣơng pháp xử lý phân Hoàn thiện cơng tác thuế TNDN nhằm giải sai sót cơng tác kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Dịch vụ An Bình Tác giả đƣa số kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế toán thuế làm rõ đƣợc nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến thuế TNDN từ đƣa biện pháp để khắc phục vấn để tồn cơng ty 2013 An Bình doanh nghiệp tích số liệu PGS-TS Luận văn Đánh giá Phƣơng pháp Nghiên cứu Đánh giá đƣợc thực Nguyễn hồn ,phân tích phân tích, hồn thiện trạng kế tốn thuế thu Thị thiện kế thực trạng kế tổng hợp, so kế tốn thuế nhập doanh nghiệp Đơng tốn toán thuế thu sánh, chứng TNDN DN lớn Thuế thu nhập doanh minh DN vừa nhỏ hoạt nhập nghiệp DN Việt động lĩnh doanh doanh Nam vực thƣơng mại nghiệp nghiệp Việt sản xuất, xây dựng Nam địa bàn tỉnh doanh Nghệ An Đƣa nghiệp giải pháp nhằm hồn Việt Nam thiện kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Việt Nam 2015 PGS.TS Giải pháp Đƣa phƣơng pháp Nghiên cứu Đƣa nguyên Nguyễn hoàn vấn đề cần nghiên cứu đƣa giải nhân tồn định Ngọc thiện hoàn thiện đối thực nghiệp pháp hoàn hƣớng giải pháp Hùng Thuế thu với sắc thuế từ thực tế, kết thiện Thuế chủ yếu khả thi nhập TNDN hợp so sánh TNDN đến nhằm hoàn thiện thuế doanh cho phù hợp nghiên cứu năm 2020 TNDN phù hợp với nghiệp với điều kiện lý thuyết chủ trƣơng phát triển đến năm kinh tế kinh tế xã hội 2020 Việt Nam Đảng Nhà nƣớc thời gian tới 2018 Iven De Best Eu Phân tích cho Phƣơng pháp Thuế thu hoon countries thấy tỷ lệ thuế phân tích tổng nhập doanh Từ nghiên cứu thuế suất Châu Âu corporate doanh nghiệp hợp, so sánh nghiệp từ rút tax có khác số liệu nƣớc sách thuận tiện đáng kể thuế suất thành viên thuế suất, đƣa Liên minh chiến lƣợc, nƣớc nƣớc EU khu vực Châu Âu thúc đẩy đầu tƣ khuyến khích cạnh tranh doanh nghiệp Việt Nam 2018 Jing VOX Cai, CEPR Yuyu Policy Chen, Xuan Wang Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty Trung Quốc Phƣơng pháp phân tích thu nhập liệu, so sánh điều tra Tác động thuế doanh nghiệp đổi công ty: Bằng chứng từ cải cách thu thuế doanh nghiệp Trung Quốc Nhóm nghiên cứu tác động mạnh mẽ việc cải cách thuế ảnh hƣởng quan trọng đến phát triển doanh nghiệp ... Chi phí tiện ích (k HĐ) 642727 Chi phí quảng cáo, marketing_BP HTDN 6427272 Chi phí quảng cáo, marketing_BP HTDN 6427279 Chi phí quảng cáo, marketing (loại) 64273 Chi phí dịch vụ mua ngồi khác 642731... năm trƣờng Đai học Cơng Nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh lả hỗ trợ nhiệt tình từ thầy, Ban chủ nhiệm khoa Kế toán – Kiểm toán, đặc biệt thầy cô môn trực tiếp truyền động lực học tập cho bao hệ sinh... tƣơng lai Nếu khơng có quan tâm, tạo động lực công tác tổ chức tốt trƣờng, cụ thể Ban chủ nhiệm khoa Kế toán – kiểm tốn chúng em khó hồn thành tốt mục tiêu đặt định học tập trƣờng Đại học Cơng