MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015

MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH –MARKETING BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT THƯỞNG “TÀI NĂNG KINH TẾ TRẺ” – LẦN 5, 2016 Đề tài: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 Người hướng dẫn: Ths Trần Thị Kim Yến Sinh viên thực hiện: - Đinh Tấn Lượng (nhóm trưởng) - Hồ Thị Khánh Ly - Nguyễn Minh Lộc - Nguyễn Thị Mỹ Hạnh TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH –MARKETING BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CỦA SINH VIÊN THAM GIA XÉT THƯỞNG “TÀI NĂNG KINH TẾ TRẺ” – LẦN 5, 2016 Đề tài: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ 2010 ĐẾN 2015 Người hướng dẫn: Ths Trần Thị Kim Yến Sinh viên thực hiện: - Đinh Tấn Lượng (nhóm trưởng) - Hồ Thị Khánh Ly - Nguyễn Minh Lộc - Nguyễn Thị Mỹ Hạnh TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2016 MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG i DANH MỤC BIỂU ĐỒ ii DANH MỤC VIẾT TẮT iii TÓM TẮT NỘI DUNG ĐỀ TÀI v THÔNG TIN VỀ SINH VIÊN CHỊU TRÁCH NHIỆM CHÍNH THỰC HIỆN ĐỀ TÀI vi PHẦN MỞ ĐẦU vii Tính cấp thiết đề tài vii Mục tiêu nghiên cứu viii Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu ix Phạm vi nghiên cứu ix Phương pháp nghiên cứu ix Kết cấu đề tài ix CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 Những vấn đề chung thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2 Đặc điểm vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.2 Những vấn đề chung gian lận thương mại 1.2.1 Khái niệm gian lận thương mại 1.2.2 Các hành vi gian lận thương mại lĩnh vực Hải quan .6 1.2.3 Nguyên nhân việc gian lận thương mại qua thuế xuất nhập .11 1.2.4 Hậu việc gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập .15 CHƯƠNG MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC I TỪ NĂM 2010 ĐẾN NAY 18 2.1 Tổng quan Chi Cục Hải Quan Cảng Sài Gòn Khu Vực I 18 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển chi cục Hải quan cửa cảng sài gòn khu vực 18 2.1.2 Phạm vi địa bàn hoạt động 18 2.1.3 Chức nhiệm vụ 19 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 21 2.1.5 Tình hình hàng hóa xuất nhập thực Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực giai đoạn từ năm 2010 – 2015 24 2.2 Một số hình thức gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 30 2.2.1 Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng hóa 30 2.2.2 Gian lận thương mại qua phân loại hàng hóa 34 2.2.3 Gian lận thương mại qua xuất xứ hàng hóa 35 2.3 Một số biện pháp nghiệp vụ áp dụng nhằm phòng, chống gian lận thương mại qua thuế xuất nhập Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực từ năm 2010 đến 2015 37 2.3.1 Áp dụng quản lý rủi ro nhằm phòng, chống gian lận thương mại qua thuế xuất nhập 37 2.3.2 Phòng, chống gian lận thương mại qua thuế XNK qua hệ thống xử lý liệu ngành Hải quan 39 2.3.3 Thực chế cửa quốc gia ASEAN phòng, chống gian lận thương mại qua thuế XNK 42 2.3.4 Áp dụng thủ tục Hải quan điện tử để phòng, chống gian lận thương mại qua thuế xuất nhập 43 2.3.5 Áp dụng kiểm tra sau thông quan phòng, chống gian lận thương mại qua thuế xuất nhập 46 2.3.6 Công tác điều tra chống buôn lậu 47 2.3.7 Áp dụng nghiệp vụ quản lý xử lý nợ đọng thuế biện pháp cưỡng chế thuế xuất nhập 48 2.4 Một số khó khăn thuận lợi q trình phịng chống gian lận thương mại KV1.49 2.4.1 Một số khó khăn cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 1: 49 2.4.2 Một số thuận lợi cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 51 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN BIỆN PHÁP PHỊNG CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THỰC HIỆN TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 53 3.1 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá 53 3.1.1 Hoàn thiện sở liệu giá Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gịn Khu vực phục vụ cơng tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế 53 3.1.2 Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên giá 55 3.1.3 Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan 57 3.2 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan 60 3.3 Giải pháp cho nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 60 3.3.1 Hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro 60 3.3.2 Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng cơng chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu 61 PHẦN KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC DANH MỤC BẢNG Bảng Số lượng tờ khai mậu dịch phi mậu dịch hoàn thành thủ tục hải quan điện tử năm Chi cục Hải quan cửa cảng sài gòn khu vực 24 Bảng 2 So sánh số lượng tờ khai hải quan điện tử thực Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn khu vực năm qua 26 Bảng Số lượng tờ khai mậu dịch hàng hóa xuất nhập hồn thành thủ tục hải quan điện tử Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 27 Bảng So sánh số lượng tờ khai hải quan điện tử thực Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực năm qua 28 Bảng Tỷ lệ kiểm tra hàng hóa từ năm 2010-2015 Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 38 Trang i DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Tốc độ gia tăng số lượng tờ khai thực thủ tục hải quan điện tử qua năm Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 25 Biểu đồ 2 Tốc độ gia tăng số lượng tờ khai mậu dịch hàng hóa xuất nhập hồn thành thủ tục hải quan điện tử Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 28 Trang ii DANH MỤC VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt C/O CEPT/AFTA Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung áp dụng cho hàng hóa từ nước thành viên khu vực mậu dịch tự ASEAN CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ECUS Phần mềm khai báo hải quan điện tử phiên GATT General Agreement on Tariffs anf Trade- Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch GTT02 Hệ thống quản lý liệu giá tính thuế HS Harmonized Commodity Description anh Coding System- Hệ thống hài hịa mơ tả mã hóa hàng hóa KTSTQ Kiểm tra sau thơng quan 10 KT559 Mạng nghiệp vụ quản lý thuế ngành Hải quan 11 NACCS/CIS Hệ thống thông quan tự động Nhật Bản 12 NK Nhập 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 SXXK Sản xuất xuất 15 TCHQ Tổng cục Hải quan Diễn giải Certificate of Origin- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa Trang ix 16 VICS Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan phục vụ cho công tác quản lý rủi ro giám sát nghiệp vụ Hải quan Việt Nam 17 VNACCS Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động Hải quan Việt Nam 18 XK Xuất 19 XNK Xuất nhập 20 WCO World Customs Organization- Tổ chức Hải quan giới 21 WTO World Trade Organization- Tổ chức thương mại giới tăng thu 87 tỷ đồng tiền thuế cho ngân sách Nhà nước Được xem Chi cục Cửa có số thuế tăng thu từ cơng tác KTSTQ lớn tồn đơn vị Thơng qua đó, thấy việc hình thành lực lượng KTSTQ cửa giúp nâng cao cách có hiệu khả phân loại, áp mã xác định trị giá tính thuế phải thực xác thống cửa khẩu, qua góp phần chống gian lận thương mại chống thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước 2.3.6 Công tác điều tra chống buôn lậu Công tác đấu tranh phịng, chống bn lậu đặc biệt gian lận thương mại lĩnh vực giá, áp mã, C/O, lượng sách hàng hóa XNK chức năng, nhiệm vụ quan trọng Chi cục Trong vai trị quan trọng thuộc lực lượng chuyên trách chống buôn lậu gian lận Chi cục Tổ Kiểm sốt Hải quan Cơng tác chống bn lậu góp phần to lớn vào thành tích chung Chi cục Tuy nhiên, bộc lộ khơng hạn chế, như: Thiếu chủ động triển khai đầy đủ, biện pháp nghiệp vụ Kiểm sốt Hải quan Chi cục Do đó, hạn chế khả chủ động phòng ngừa, phát vi phạm Mặt khác tính phịng ngừa, răn đe chưa cao hiệu công tác xử lý vi phạm hạn chế Trong tổng 1677 vụ bị phát năm 2010, 2011, Chi cục xử lý 1349 vụ, chuyển tới quan khác vụ Kết thống kê cho thấy số vụ vi phạm Tổ Kiểm soát Hải quan phát chiếm 19,8% tổng số vụ toàn Chi cục phát Hoạt động chống bn lậu nghiệp vụ khó khăn, nguy hiểm, đặc thù có tính chất vũ trang Nhưng tổ chức máy, người xây dựng, quản lý, đào tạo, theo phương thức hành chính, chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ nguyên tắc nghiệp vụ, thiếu tính kỷ luật chặt chẽ,… Sau Tổng cục ban hành định số 1843/QĐ-TCHQ ngày 22/09/2011, việc phân công, phân cấp hoạt động nghiệp vụ đơn vị chuyên trách cấp rõ ràng Đây tín hiệu đáng mừng để cơng ta chống bn lậu ngày có hiệu cao 2.3.7 Áp dụng nghiệp vụ quản lý xử lý nợ đọng thuế biện pháp cưỡng chế thuế xuất nhập Công tác thu hồi nợ đọng thuế, chống gian lân thương mại, chống thất thu ngân sách Chi cục trọng thường xuyên, gắn kết chặt chẽ với công tác thu ngân sách lại quan tâm với nhiều biện pháp kiên quyết, mạnh mẽ 150 doanh nghiệp nợ số thuế, chiếm khoảng 5%-6% tổng số thuế phải thu cho NSNN Chi cục thường xuyên theo dõi, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế hạn, tăng cường xử lý nghiêm minh khoản nợ thuế, phân loại dạng nợ đọng để có biện pháp thu hồi có hiệu quả, đáng ý tiếp tục phối hợp Chi cục Hải quan – Cục thuế - Kho bạc phối hợp với Ngân hàng để áp dụng biện pháp mạnh nhằm tăng số nợ thu hồi cho NSNN Sự phối hợp làm lợi cho thu ngân sách, giảm chi phí thời gian cho doanh nghiệp Trong thời gian qua, Chi cục triển khai biện pháp để nhằm quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ phát sinh, xử lý nợ chây ỳ, áp dụng biện pháp cưỡng chế thuế Cụ thể: Tại Chi cục có đội, tổ thu hồi quản lý nợ Chi cục đạo sát việc theo dõi, thu hồi nợ đọng thuế, khơng ngừng nghiên cứu, rà sốt vướng mắc công tác thu hồi nợ thuế, gắn việc xử lý nợ thuế với xét thi đua khen thưởng kỷ luật ngành Đã phân tích nguyên nhân nợ thuế tình trạng nợ thuế, phân tích, phân loại nợ để có biện pháp quản lý chặt chẽ Tổng hợp danh sách đối tượng nợ thuế, theo dõi, tham mưu biện pháp nhằm thu hồi nợ thuế Thu thập thông tin, phản ánh tình trạng hoạt động doanh nghiệp, đánh giá tuân thủ pháp luật để phân loại mức độ rủi ro, từ đưa biện pháp quản lý phù hợp Phối hợp chặt chẽ với quan công an, quan thuế quyền để thu hồi nợ Trực tiếp đến doanh nghiệp thu hồi nợ đọng thuế xuất khẩu, nhập khẩu, lập biên đối chiếu công nợ Thực niêm yết công khai nơi làm thủ tục hải quan doanh nghiệp chây ỳ tiền thuế Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ pháp luật cho người nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Trong giai đoạn 2010-2015, kết thu hồi nợ đọng thuế Chi cục đạt bình quân 15% tổng số nợ chuyên thu năm trước chuyển sang đạt xấp xỉ 0,3% tổng số thu hàng năm 2.4 Một số khó khăn thuận lợi q trình phịng chống gian lận thương mại KV1 Trong năm qua, KV1 không ngừng cải cách, phát triển, đại hóa nhằm nâng cao lực hoạt động thực thi nhiệm vụ nói chung lực đấu tranh phịng chống gian lận thương mại nói riêng Tuy nhiên tình trạng gian lận thương mại vấn đề xúc, nóng bỏng ngày có xu hướng tinh vi, xảo quyệt 2.4.1 Một số khó khăn cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực 1:  Về sở liệu người Thơng tin chương trình liệu giá GTT02 không đầy đủ, thiếu cập nhật dẫn đến chêch lệch lớn việc xác định giá tính tốn cán Hải quan với thực tế Nên bổ sung hình ảnh liệu chi tiết hàng, tương tự trang web bán hàng qua mạng việc xác định giá đảm bảo độ xác cao, không phải yêu cầu doanh nghiệp mang mẫu đến làm nhiều thời gian cán Hải quan làm chậm tiến độ kinh doanh doanh nghiệp Danh mục QLRR giá, danh mục mặt hàng trọng điểm không cập nhật thay đổi giá thị trường Danh mục lập thời điểm áp dụng thời gian dài Cán Hải quan Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực khó khăn việc xác định trị giá tính thuế doanh nghiệp Việt Nam hưởng chiết khấu thương mại, chiết khấu toán từ đối tác Doanh nghiệp thường đưa lý mối quan hệ làm ăn lâu dài, doanh nghiệp mua với số lượng lớn nên đối tác ưu đãi Trị giá toán hay phải toán nhà nhập cho bên xuất khẩu, chứng từ toán qua ngân hàng L/C, TTR thể phần nội dung mà quan Hải quan kiểm tra, đầy đủ trị giá khai báo Đa số nhà xuất có quan hệ giao dịch với nhà nhập họ bảo vệ khách hàng nhằm lợi cho việc tiêu thụ hàng hóa, giao dịch dễ dàng thực theo hai hay nhiều hợp đồng để đối phó với quan Hải quan, tốn hợp đồng qua văn phịng đại diện nước sở hay doanh nghiệp khác định Công chức hải quan Chi cục HQCK Cảng Sài Gịn Khu Vực làm cơng tác trị giá tính thuế cịn thiếu lực lượng chun sâu kinh nghiệm thực tế để kiểm tra, phát sai sót Ngồi ra, trình độ, lực, kiến thức kiểm tra, tra cán công chức Hải quan chưa đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ KTSTQ Chẳng hạn, theo quy định TCHQ, lực lượng KTSTQ phải có trình độ kế tốn, kiểm tốn từ 60% 70% quân số thực tế Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực chưa đáp ứng đủ Đây điểm yếu quan trọng dẫn đến việc cán Hải quan khó phát hành vi gian lận thương mại doanh nghiệp  Về sở pháp lý Việc sử dụng hai phương pháp xác định trị giá hàng giống hệt tương tự liên quan đến yêu cầu gắt gao việc “bảo mật thông tin thương mại” Cơ quan Hải quan phép tiết lộ có định quan Tư Pháp Vì thế, doanh nghiệp muốn sử dụng phương pháp phải tìm kiếm lơ hàng doanh nghiệp hay doanh nghiệp khác Điều khơng thể doanh nghiệp muốn giữ bí mật kinh doanh cuả trước đối thủ cạnh tranh Còn quan Hải quan dù nắm giữ nhiều thông tin tay khơng phép để thơng tin rị rỉ chưa nói đến sử dụng thơng tin doanh nghiệp để xác định trị giá tính thuế cho doanh nghiệp khác Do có điều kiện áp dụng chặt chẽ nên khó xác định trị giá theo phương pháp hàng giống hệt tương tự Ngoài ra, thực tế thủ tục cần thiết cụ thể để áp dụng xác quy định phương pháp phương pháp chưa nêu văn Vì cán Hải quan thường thực cách “tự phát”, dẫn đến nội Hải quan chưa thống Theo quy định giá thực toán giá hóa đơn cộng với khoản cộng trừ với khoản trừ Đây điểm doanh nghiệp lợi dụng tối đa khoản trừ để khai báo hải quan Doanh nghiệp “quên” khai báo khoản phải cộng phí bảo hiểm, phí vận tải, tiền quyền, trị giá phần mềm Chủ hàng nhập mặt hàng theo đường biển khai báo với quan Hải quan thuê tàu theo hạn định năm nên khơng xác định chi phí vận chuyển cho lơ hàng trình hóa đơn giá trị gia tăng 2.4.2 Một số thuận lợi cơng tác phịng chống gian lận thương mại Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực Chính phủ Bộ tài ban hành nhiều Thông tư, Nghị định phương pháp xác định trị giá, phân loại xuất xứ hàng hóa nhằm xóa bỏ dần áp đặt chủ quan tạo công kinh doanh thương mại Bên cạnh đó, Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực nhận quan tâm đạo lãnh đạo Cục để triển khai tốt nhiệm vụ trọng tâm đơn vị Có phối hợp tốt với phòng chức quan liên quan địa bàn việc phát xử lý vi phạm trình nhập khẩu, xuất hàng hóa Cơng nghệ thơng tin ngày mở rộng ứng dụng công tác Trong công tác xác định trị giá tính thuế Ngành Hải quan nay, hệ thống GTT02 coi “bảo bối” quan trọng Hệ thống liệu sở truy cập tham khảo giá tính thuế đơn vị Hải quan với mặt hàng cần xác định trị giá Trình độ đội ngũ cán Hải quan ngày nâng cao, tạo tiền đề cho việc đại hóa hải quan Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn trao đổi nghiệp vụ kỹ tham vấn giá, xác định xuất xứ mã HS hàng hóa Qua cơng tác kiểm tra sau thơng quan, cán hải quan Chi cục Hải quan Cảng Sài Gịn Khu vực nhìn thấy sai soát cần chấn chỉnh, phát doanh nghiệp thơng quan trước có hành vi gian lận thương mại, xử lý vi phạm truy thuế cho Nhà nước Để có kết này, lực lượng HQ KTSTQ thực tốt cơng tác thu thập, phân tích, xử lý thơng tin trước tiến hành kiểm tra doanh nghiệp Trong trọng đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật nhóm doanh nghiệp trọng điểm, rà sốt phân loại doanh nghiệp theo tiêu chí QLRR lĩnh vực KTSTQ CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN BIỆN PHÁP PHỊNG CHỐNG GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU THỰC HIỆN TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 3.1 Giải pháp nghiệp vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá 3.1.1 Hoàn thiện sở liệu giá Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gịn Khu vực phục vụ cơng tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Khi áp dụng hệ thống xác định trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá GATT/WTO sở liệu giá quan Hải quan quan trọng, hồn thiện sở liệu giá Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực cần thiết cấp bách Thực giải pháp này, quan Hải quan phải thường xuyên cập nhật liệu đảm bảo theo kịp với tình hình thực tế giao dịch thị trường Không cập nhật thông tin, liệu giá quan Hải quan phải bước cải tiến chương trình GTT02 cách hiệu cách xây dựng sở liệu để cập nhật tất thông tin doanh nghiệp thông tin vốn, đối tác doanh nghiệp Cụ thể là, cần xác định nguồn liệu bổ sung cho sở liệu giá: Nguồn thông tin liệu hồ sơ lô hàng nhập doanh nghiệp khai báo Nguồn thông tin liệu phận kiểm tra trị giá khai báo thuộc Chi Cục HQCK thu thập cập nhập vào sở liệu giá Nguồn thông tin liệu hồ sơ lô hàng nhập Hải quan địa phương điều chỉnh sau tham vấn Nguồn thông tin liệu Phịng trị giá tính thuế thu thập cập nhập vào sở liệu giá Nguồn thông tin liệu phận khác Ngành Hải quan cung cấp như: Chi cục KTSTQ, Đội kiểm sốt hải quan Để có nguồn thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, địi hỏi phải có hợp tác, hỗ trợ tốt nội Ngành Hải quan Nguồn thông tin liệu quan Hải quan thu thập như: nguồn thông tin mạng internet, từ khảo sát thực tế giá bán thị trường, Hiệp hội ngành nghề, câu lạc cung cấp Nguồn thông tin liệu nhằm mục đích tham khảo trình kiểm tra trị giá khai báo khơng để xác định trị giá tính thuế dùng tham vấn nguồn thơng tin cơng bố thị trường chưa xác định giao dịch thực tế phát sinh Nguồn thông tin liệu từ thị trường xuất cung cấp Đây nguồn thông tin đáng tin cậy Tuy nhiên, thời gian qua, Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực chưa sử dụng nguồn thông tin cách hiệu Tiếp đến, xác định thị trường xuất cần thu thập thông tin liệu Từ gia nhập WTO, doanh nghiệp TPHCM có nhiều hội giao thương với đối tác kinh tế nước khác giới (năm 2010, doanh nghiệp TPHCM thực nhập hàng hóa 145 kinh tế giới) Vì vậy, việc thu thập thơng tin liệu tất nước xuất không thể, không đảm bảo yếu tố hiệu tốn thời gian kinh phí Các doanh nghiệp chủ yếu nhập từ nước như: Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Nhật Bản, Hàn Quốc, Mỹ, Singapore, Thái Lan, Thụy Sĩ Theo thống kê kim ngạch nhập doanh nghiệp TPHCM cho thấy thị trường chiếm đến “75% tổng kim ngạch nhập hàng hóa hàng năm” Hơn nữa, nước xuất thành viên WTO áp dụng trị giá tính thuế theo Hiệp định trị giá tính thuế GATT/WTO ứng dụng cơng nghệ đại công tác quản lý nên việc thu thập, xử lý liệu có nhiều thuận lợi Như vậy, thu thập nguồn thông tin liệu xem Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực kiểm sốt tối thiểu “75% thơng tin liệu giá thị trường” Để giải pháp có tính khả thi thứ nhất, cần có văn pháp lý phải quy định cụ thể quyền hạn trách nhiệm phận, phòng ban việc chịu trách nhiệm thu thập, cập nhập bổ sung kịp thời nguồn thông tin liệu đơn vị phụ trách Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực cần xem tiêu chí việc đánh giá kết hồn thành kế hoạch cơng việc giao Đối với phòng ban, Chi cục phải giao cụ thể trách nhiệm cho cá nhân Trong trường hợp việc cập nhập liệu chậm trễ lần thứ bị nhắc nhở, lần thứ hai cảnh cáo toàn ngành lần thứ ba hạ bậc lương ln chuyển cơng tác Thứ hai, phải có phận giám sát, đánh giá sở liệu thời kỳ Cơng việc Phịng tham mưu xử lý vi phạm chịu trách nhiệm thực Thứ ba, để bổ sung nguồn thông tin liệu từ thị trường nước xuất khẩu, đòi hỏi cần có hỗ trợ đắc lực Bộ Ngoại Giao việc ký kết hợp tác với quan Hải quan nước xuất đặt Văn phòng đại diện liên hệ với Đại sứ quan Việt Nam nước xuất Thứ tư, quan Hải quan cần phải đầu tư công nghệ để hỗ trợ cho công tác cập nhập, truy xuất thông tin liệu phục vụ kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế kịp thời, thuận lợi 3.1.2 Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên giá Bên cạnh sở liệu giá đầy đủ hồn thiện, cơng tác chống gian lận thương mại qua giá có phát huy hiệu hay khơng cịn phụ thuộc lớn vào cấu tổ chức hoạt động cán công chức Hải quan trị giá tính thuế Vì vậy, giải pháp “Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá” phải thực song song với giải pháp “Hoàn thiện sở liệu giá” Chuyên gia giá người có khả giải trực tiếp vấn đề chuyên mơn phức tạp thực tế đặt Có ba tiêu thức để xác định chuyên gia gồm: trình độ học vấn, lực thực tế thâm niên công tác chuyên ngành Trình độ học vấn: tối thiểu chuyên gia giá phải tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài kế tốn, ngoại thương Thực tế cho thấy học vấn có vai trị quan trọng trình hình thành thiên hướng lực chun gia, khơng có kiến thức khơng thể có khả chun sâu mà khơng có điều kiện để thành chun gia Năng lực thực tế: Xét định tính, chuyên gia phải có uy tín chun mơn phải đồng nghiệp cộng đồng thừa nhận, nhiều lý khác nên thực tế tiêu thức lúc xác định Về định lượng, xem xét đánh giá chất lượng cơng việc thực tế hồnthành Thâm niên cơng tác chun ngành: Chun gia cần phải có kinh nghiệm phong phú người ta đúc rút kinh nghiệm thông qua hoạt động thực tế nên cần phải có thời gian cơng tác lĩnh vực xác định trị giá Cần xác định mối quan hệ công tác cán chuyên gia với cán lãnh đạo Phịng trị giá tính thuế phận chịu trách nhiệm quản lý, điều hành chung công tác xác định trị giá tính thuế tồn Cục, tham mưu cho lãnh đạo Cục đề xuất thực sách trị giá tính thuế sở hệ thống văn giá ban hành Cán lãnh đạo giá Phòng trị giá tính thuế tổ kiểm tra trị giá Chi Cục phải chịu trách nhiệm trước pháp luật trước cấp chất lượng công tác quan cá nhân Chuyên gia giá khơng có quyền ký ban hành văn mà đưa ý kiến mang tính định hướng nghiệp vụ kết luận chuyên môn có sở khoa học phù hợp với quy định pháp luật Chuyên gia chịu trách nhiệm trước pháp luật cấp trực tiếp kết luận chun mơn Trong quan hệ cơng tác, ý kiến chuyên gia kênh thông tin quan trọng giúp lãnh đạo đưa định quản lý Chấp nhận hay phủ định ý kiến chuyên gia quyền lãnh đạo Tuy nhiên ý kiến chuyên gia đúng, lãnh đạo định theo ý kiến chủ quan dẫn đến sai lầm lãnh đạo phải chịu trách nhiệm, có trách nhiệm việc cố ý phủ định ý kiến chuyên gia Luân chuyển cán q trình làm việc cơng tác quản trị nhân thiết yếu tổ chức Tuy nhiên, với đặc thù cán làm công tác trị nêu việc luân chuyển công tác phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Chỉ ln chuyển vị trí làm việc, khơng ln chuyển công việc chuyên môn - Việc luân chuyển phải đảm bảo tính kế thừa, khơng làm gián đoạn ảnh hưởng đến công việc chuyên môn - Tiến hành rà soát để luân chuyển cán làm trị giá có biểu tiêu cực, thơng đồng với doanh nghiệp để làm sai quy định, sách Khi thực giải pháp địi hỏi phải có quan tâm lãnh đạo, đạo sâu sắc Lãnh đạo Cục HQ TPHCM Bên cạnh đó, Lãnh đạo Cục HQ TPHCM phải phối hợp với Phòng Tổ chức TCHQ để có lãnh đạo theo hàng dọc trị giá tính thuế thơng suốt từ cấp Tổng Cục thông qua Cục thuế xuất nhập 3.1.3 Hoạt động trị giá tính thuế phải phối hợp chặt chẽ hiệu với phận khác có liên quan Một giải pháp chống gian lận thương mại qua giá hiệu xây dựng tiêu chí “Ba khơng: khơng dám làm, khơng cần làm, làm” doanh nghiệp nhập thành phố Hồ Chí Minh Đạt điều thân Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gịn Khu vực khơng làm mà thiết cần có phối hợp chặt chẽ hiệu với đơn vị khác trực thuộc Bộ Tài Chính quản lý, cụ thể là: Các Chi cục Hải quan khác, Cục thuế TPHCM, hệ thống ngân hàng, trung tâm kiểm định giá doanh nghiệp hoạt động xuất nhập Phối hợp phòng trị giá tính thuế với chi cục kiểm tra sau thơng quan đội kiểm sốt Hải quan TPHCM Phịng trị giá tính thuế thực kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, phận KTSTQ kiểm soát Hải quan cần phối hợp với để đảm bảo toàn hồ sơ nhập 100% kiểm tra, kiểm soát Cơ chế phối hợp thực định kỳ hàng tháng đột xuất có yêu cầu Lãnh đạo Cục, cụ thể là: Phịng trị giá tính thuế: Báo cáo thống kê số lượng số hồ sơ kiểm tra trị giá khâu thông quan, số hồ sơ tham vấn kết tham vấn, đặc biệt số hồ sơ kiểm tra có nghi ngờ hồ sơ, mức giá khai báo không thuộc đối tượng tham vấn tham vấn chưa có đủ sở để kết luận Những thông tin sở để phận sau thông quan thực cơng việc quy trình kiểm tra, giám sát thủ tục hải quan Thơng tin xác hiệu công việc khâu nâng cao Bộ phận KTSTQ kiểm soát hải quan: Báo cáo ngược lại cho phận kiểm tra thông quan số hồ sơ kiểm tra, kết kiểm tra, kiểm sốt để phục vụ tiếp cho cơng tác kiểm tra, phân loại trị giá khai báo nguồn thông tin, sở liệu sử dụng tương lai Ngồi ra, hệ thống thơng tin tình báo Hải quan kênh thông tin hữu ích cho công tác kiểm tra thông quan sau thông quan Phối hợp Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực Chi cục Hải quan khác toàn ngành Tuân thủ nghiêm ngặt chế độ truyền, nhận liệu hàng ngày; cập nhật, bổ sung nguồn thông tin liệu trị giá khai báo doanh nghiệp sau xác định trị giá tính thuế Thống việc điều chỉnh, sửa đổi vận đơn, lược khai hàng hóa phải đội thủ tục phương tiện xuất nhập cảnh xem xét, báo cáo chấp nhận chi cục làm thủ tục cho hàng hóa xuất nhập có điều chỉnh sửa đổi trước Phối hợp Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực hệ thống ngân hàng Để phục vụ tốt cho cơng tác kiểm tra chứng từ tốn, hệ thống tài khoản doanh nghiệp nhiều ngân hàng, cần thiết phải có quy chế phối hợp để xác minh tình trạng tốn doanh nghiệp Trong khâu thơng quan hàng hóa cần khuyến khích doanh nghiệp sử dụng chứng thư bảo đảm ngân hàng số tiền thuế phải nộp Thực điều đòi hỏi doanh nghiệp phải có uy tín thực thủ tục hải quan uy tín nghĩa vụ toán tiền thuế phải nộp Hơn nữa, thực bảo đảm ngân hàng doanh nghiệp ngân hàng thẩm định lực hoạt động uy tín, ràng buộc trách nhiệm doanh nghiệp với ngân hàng mối quan hệ hợp tác lâu dài với ngân hàng trình hoạt động Điều không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thực bảo đảm ngân hàng ... THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU T? ?I CHI CỤC H? ?I QUAN CẢNG S? ?I GÒN KHU VỰC I TỪ NĂM 2010 ĐẾN NAY 2.1 Tổng quan Chi Cục H? ?i Quan Cảng S? ?i Gòn Khu Vực I 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển chi cục H? ?i quan. .. thức gian lận thương m? ?i qua thuế xuất khẩu, nhập Chi cục H? ?i quan Cửa Cảng S? ?i Gòn Khu vực từ năm 2010 đến - Tăng hiểu biết gian lận thương m? ?i qua thuế xuất khẩu, thuế nhập - Đề xuất số gi? ?i pháp... Hậu việc gian lận thương m? ?i qua thuế xuất khẩu, nhập .15 CHƯƠNG MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG M? ?I QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU T? ?I CHI CỤC H? ?I QUAN CẢNG S? ?I GÒN KHU VỰC I TỪ