MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016

MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016 MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC 2 TỪ 2014 ĐẾN 2016

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 GVHD: THS VŨ THÚY HÒA SVTH: THAMMANOUVONG VIENGMALACK LỚP: 13DHQ – MSSV: 1321004687 CHUYÊN NGÀNH: HẢI QUAN – XUẤT NHẬP KHẨU KHĨA: 10 – HỆ: ĐẠI HỌC CHÍNH QUY TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05 NĂM 2017 BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 GVHD: THS VŨ THÚY HÒA SVTH: THAMMANOUVONG VIENGMALACK LỚP: 13DHQ – MSSV: 1321004687 CHUYÊN NGÀNH: HẢI QUAN – XUẤT NHẬP KHẨU KHĨA: 10 – HỆ: ĐẠI HỌC CHÍNH QUY TP HỒ CHÍ MINH, THÁNG 05 NĂM 2017 LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi lời cảm ơn chân đến thầy trường Đại học Tài – Marketing thầy cô Khoa Thuế- Hải quan dạy dỗ truyền đạt kiến thức quý báu cho em hồn thành khóa luận Tốt Nghiệp Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Vũ Thúy Hịa, giáo viên hướng dẫn em Trong suốt trình thực đề tài em nhận giúp đỡ nhiệt tình từ cô, cô không ân cần hướng dẫn mà tạo hội cho em tiếp xúc thực tế chi cục hải quan cảng Khu vực Thành phố Hồ Chí Minh Tiếp theo em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo cô cán Chi cục Hải quan cửa Cảng Sài Gòn Khu vực tạo điều kiện thuận lợi cho em tiếp xúc thực tế, giải đáp thắc mắc nhận lời chia sẻ, góp ý, từ truyền lại cho em kinh ngiệm quý báu Với vốn kiến thức cịn hạn chế thời gian có giới hạn nên viết khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy Ngành để hoàn thiện kiến thức thân Cuối cùng, em xin kính chúc q thầy trường Đại học Tài chínhMarketing cán Hải quan Chi cục cửa cảng Sài Gòn Khu vực công tác tốt nhiều sức khỏe Thành phố Hồ Chí Minh, tháng năm 2017 Sinh viên thực Thammanouvong Viengmalack NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP TP Hồ Chí Minh, ngày…tháng…năm 2017 Lãnh đạo quan đơn vị (Ký tên, đóng dấu) TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (DÀNH CHO GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN) HỌ VÀ TÊN : THAMMANOUVONG VIENGMALACK MSSV: 1321004687 CHUYÊN NGÀNH : HẢI QUAN LỚP: 13DHQ ĐỀ TÀI : MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: THS VŨ THÚY HÒA NỘI DUNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP: NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN :  Điểm đánh giá trình:……./ 10 (điểm)  Điểm Bài viết KLTN:………./ 10 (điểm) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm - GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN (Ký ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (DÀNH CHO GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN) HỌ VÀ TÊN : THAMMANOUVONG VIENGMALACK MSSV: 1321004687 CHUYÊN NGÀNH : HẢI QUAN LỚP: 13DHQ ĐỀ TÀI : MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN: NỘI DUNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP: NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN: ĐÁNH GIÁ KHÓA LUẬN :  Điểm đánh giá q trình:……./ 10 (điểm) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN (Ký ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN NHẬT KÝ THEO DÕI TIẾN ĐỘ THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: THAMMANOUVONG VIENGMALACK MSSV: 1321004687 Lớp: 13DHQ Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: HẢI QUAN Họ tên giảng viên hướng dẫn: THS VŨ THÚY HỊA Tên đề tài: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 Lầ n Ngày Nội dung yêu cầu SV thực Địa điểm SV ký tên gặp sinh viên nhận nhiệm vụ Lưu ý: Sinh viên đóng phiếu vào Khóa luận tốt nghiệp.Trường hợp sinh viên bị ngừng làm KLTN giảng viên hướng dẫn gửi Phiếu vầ Văn phòng Khoa thời điểm đề nghị tạm ngưng làm KLTN Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng Giảng viên hướng dẫn năm 2017 TRƯỜNG ĐH TÀI CHÍNH – MARKETING KHOA THUẾ - HẢI QUAN NHẬT KÝ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên sinh viên: THAMMANOUVONG VIENGMALACK MSSV: 1321004687 Lớp:13DHQ Ngành: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: HẢI QUAN Đơn vị thực tập: CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC Tên đề tài: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ 2014 ĐẾN 2016 Từ Tuần ngày… đến ngày… Nội dung công việc 6/2- Giới thiệu đội Chi cục hải quan cửa cảng sài gòn khu vực 13/2- Được gởi đến đội Thủ Tục phân công cán hướng dẫn 20/2- Được cán hướng dẫn giới thiệu văn Luật, Nghị định, Thơng tư có liên quan 27/2- Được hướng dẫn cách đọc hiểu Luật, Nghị định, Thông tư 6/3- Tìm hiểu số hình thức gian lận thương mại qua Thuế Xuất Nhập Khẩu 13/3- Nhận tài liệu từ đơn vị xử lý số liệu 12/2 19/2 26/2 5/3 12/3 Đơn vị tiếp nhận sinh viên thực tập ký tên xác nhận 19/3 20/3- 26/3 27/3- 2/3 3/4-9/4 10 11 14 17/4- Cán hướng dẫn trích điều khoản từ Luật, Nghị định, Thông tư liên quan đến đề tài 16/4 22/4 24/4- 15 3/5-7/5 8/512/5 15/516/5 Hỏi cán hướng dẫn số thắc mắc đề tài, số liệu thủ tục Cán chia sẻ kinh nghiệm làm thủ tục hướng dẫn nghiệp vụ 28/4 13 Quan sát cán Đội thủ tục làm việc 10/4- Từ Tuần ngày… đến ngày… 12 Được cán dẫn thực tế Cảng Nhà Rồng Quận 4, quan sát tàu vào Cảng Đơn vị tiếp nhận sinh viên thực tập ký tên xác nhận Nội dung cơng việc Hồn chỉnh khóa luận nộp cho cán hướng dẫn xem, chỉnh sửa lại Chỉnh sửa lại khóa luận theo yêu cầu cán hướng dẫn, với số liệu thực tế Xin dấu xác nhận Chi cục, nhận phiếu nhận xét đơn vị Hoàn thành Khóa Luận in đĩa CD Lưu ý: Sinh viên đóng phiếu vào Khóa luận tốt nghiệp Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Đơn vị thực tập/Người hướng dẫn DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt C/O CEPT/AFTA Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung áp dụng cho hàng hóa từ nước thành viên khu vực mậu dịch tự ASEAN CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp ECUS Phần mềm khai báo hải quan điện tử phiên GATT General Agreement on Tariffs anf Trade- Hiệp ước chung thuế quan mậu dịch GTT02 Hệ thống quản lý liệu giá tính thuế HS Harmonized Commodity Description anh Coding System- Hệ thống hài hòa mơ tả mã hóa hàng hóa KTSTQ Kiểm tra sau thông quan 10 KT559 Mạng nghiệp vụ quản lý thuế ngành Hải quan 11 NACCS/CIS Hệ thống thông quan tự động Nhật Bản 12 NK Nhập 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 SXXK Sản xuất xuất 15 TCHQ Tổng cục Hải quan 16 VICS Hệ thống thơng tin tình báo Hải quan phục vụ cho công tác quản lý rủi ro giám sát nghiệp vụ Hải quan Việt Nam Diễn giải Certificate of Origin- Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ 4.1 Giải pháp 4.1.1 Giải pháp nghiệp vụ kiểm soát Hải quan Giải pháp đặt nghiệp vụ kiểm soát Hải quan là: Áp dụng kỹ thuật kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng Thực kiểm tra hàng thơng quan hàng hóa trước đến cảng thủ tục cho phép doanh nghiệp nộp liệu cho Hải quan để thơng quan trước giải phóng hàng sau hàng hóa vào lãnh thổ quốc gia Nghiệp vụ địi hỏi hàng nhập phải cơng ty giám sát kiểm tra trước vận chuyển Việc kiểm tra thường thực sở nhà xuất khẩu, nhà cung cấp cảng xếp hàng, sân bay thay thực điểm làm thủ tục hải quan nước nhập Kỹ thuật kiểm tra hàng thông quan hàng hóa trước đến cảng nhằm giảm bớt thời gian áp lực thủ tục thơng quan hàng hóa cảng nhập sau hàng đến Để thực giải pháp cần phải có văn pháp luật quy định quyền hạn trách nhiệm hoạt động loại hình cơng ty giám sát kiểm tra Phương pháp kỹ thuật áp dụng điều kiện đại hóa hải quan Vì vậy, cán công chức Hải quan phải đào tạo nghiệp vụ kỹ thực Ngoài ra, kỹ thuật phát huy tối đa tác dụng triển khai môi trường tự động hóa Cơ quan Hải quan phải đầu tư chi phí ban đầu cho chương trình xây dựng lực cán quản lý nhân viên Hải quan; chi phí cho cấu hình xây dựng chương trình công nghệ thông tin hỗ trợ để thực 4.1.2 Giải pháp cho nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan 4.1.2.1 Hoàn thiện hệ thống quản lý rủi ro Trong bối cảnh kinh tế ngày phát triển, kéo theo áp lực Trang 56 gia tăng khối lượng cơng việc ứng phó với thay đổi đột biến kinh tế, trị giới gánh nặng cho Ngành Hải quan QLRR cung cấp cho quan Hải quan phương pháp quản lý khoa học Qua việc xác định đối tượng có rủi ro cao, ưu tiên tập trung nguồn lực vào quản lý số đối tượng này, công tác quản lý khơng bị dàn trải Từ giảm bớt áp lực công việc, cân tạo thuận lợi thương mại với kiểm sốt chặt chẽ q trình tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Việc áp dụng rộng rãi thủ tục hải quan điện tử với việc phân luồng tờ khai để thực thông quan hàng hóa cần nhiều thơng tin xác cập nhật liên tục từ hệ thống QLRR Để hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động kỹ thuật nghiệp vụ QLRR, cần tăng cường sử dụng cơng cụ quản lý rủi ro Hải quan Trong đặc biệt ý để kết hợp nhuần nhuyễn hai công cụ đây: Thống kê Hải quan: Bộ phận thống kê chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực cần phải đảm bảo kịp thời số liệu thống kê, để đánh giá lại kết hoạt động nghiệp vụ QLRR hiệu công tác quản lý hải quan Từ có kế hoạch định hướng cho kỳ hoạt động tiếp theo, đặc biệt điều chỉnh thông số tiêu QLRR cho phù hợp với thời kỳ Hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng: Sử dụng QLRR áp dụng kỹ thuật đại dựa tảng máy móc cơng nghệ thơng tin, đường truyền mạng Vì vậy, QLRR có đạt hiệu hay không phụ thuộc lớn vào hệ thống công nghệ thông tin sở hạ tầng Chi cục HQ cửa Cảng Sài Gòn Khu vực cần quan tâm đầu tư vào công nghệ thông tin, sở hạ tầng đảm bảo điều kiện hoạt động diễn thơng suốt, kịp thời Phịng, chống tình trạng virus hạn chế lỗi phát sinh Bên cạnh phải đảm bảo tính tiện lợi cho người dùng 4.1.2.2 Xây dựng mơ hình tổ chức lực lượng công chức kiểm tra sau thông quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu Sau hệ thống QLRR phân luồng hồ sơ nhập để thực thủ tục thơng quan hàng hóa Kết cho thấy, có số lượng lớn hồ sơ phân Trang 57 luồng xanh thơng quan hàng hóa chưa kiểm tra Vì vậy, bên cạnh áp dụng hệ thống QLRR cơng tác KTSTQ cần thực đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, trình độ nghiệp vụ chun sâu Có đảm bảo tính đồng q trình kiểm tra, giám sát hoạt động hải quan Để nâng cao hiệu qủa hoạt động quan Hải quan theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu thích nghi đáp ứng với q trình đại hóa hải quan, Chi cục Hải quan Cảng Sài Gòn Khu vực thực nâng cao số nội dung sau: Đào tạo nghiệp vụ chuyên môn: Thường xuyên tổ chức khóa đào tạo, bồi dưỡng chun mơn nghiệp vụ KTSTQ, giá thuế, luật kinh tế - thương mại, toán quốc tế - ngân hàng, Tổ chức buổi sinh hoạt, hội thảo kết hợp tình thực tế kiến thức lý thuyết, trao đổi kinh nghiệm nội Chi cục KTSTQ Công chức làm công tác KTSTQ phải đào tạo kỹ nghiệp vụ kế toán, kiểm toán Đây coi điều kiện bắt buộc tuyển dụng luân chuyển cán Cán làm cơng tác KTSTQ luân chuyển sang Chi Cục HQCK thiết phải chuyên môn công việc Tổ chức khen thưởng kịp thời theo định kỳ, cán KTSTQ theo thành tích vụ việc Để có nguồn kinh phí phục vụ hoạt động nghiệp vụ mà chế độ hành chưa có, đề nghị có chế độ trích lại cho đơn vị KTSTQ tỷ lệ định từ nguồn truy thu thuế Kỹ nhận biết kiểm tra chứng từ: Nhận biết nội dung, ý nghĩa chứng từ thương mại để từ hiểu rõ chất thực tế thương vụ làm ăn doanh nghiệp yêu cầu bắt buộc không cán làm công tác tham vấn cịn kỹ cơng tác KTSTQ qua thủ đoạn gian lận trị giá Bước kiểm tra chứng từ thương mại có hạn chế hồ sơ chứng từ hồn hảo thực tế chứng từ giả doanh nghiệp khơng tốn qua ngân hàng Mặt khác số tiền ghi thư tín dụng số tiền chuyển chưa phải số tiền thực chuyển Vì vậy, cán cơng chức KTSTQ cần trang bị kỹ nghiệp vụ phát chứng từ giả Phương Trang 58 thức thực hiện: - Tổ chức khóa đào tạo kiến thức phát chứng từ, tài liệu giả cho cán KTSTQ nói riêng tồn thể cán Ngành Hải quan nói chung - Trang bị số máy móc, thiết bị phát chứng từ giả Kiểm tra chứng từ ngân hàng hoàn toàn cần thiết nhiên tiền ghi chứng từ điện chuyển tiền ngân hàng số tiền thực tế chuyển Trong số tiền mà KTSTQ cần phải xác định số tiền thực tế trả hay phải trả cho lô hàng nhập Để kiểm tra xác định số tiền doanh nghiệp thực tế trả hay phải trả cho lô hàng nhập cần phải kiểm tra chứng từ số kế toán Kỹ tác nghiệp phối hợp với quan thuế: Trong khâu chuyển tiếp từ “trị giá tính thuế” thành “giá mua hàng hóa” mối quan hệ hợp tác Hải quan Thuế chưa thật chặt chẽ nên cịn kẽ hở để loại hình gian lận thuế có điều kiện phát sinh, phát triển Hải quan Thuế hai quan thuộc quyền quản lý Bộ Tài Chính, thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập việc Hải quan Thuế cần “bắt tay” chặt chẽ tình trạng gian lận qua giá hạn chế nhiều Xây dựng cẩm nang kiểm tra sau thông quan: Để giúp cho đội ngũ cán KTSTQ có khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ đảm bảo thống áp dụng pháp luật kỹ tác nghiệp cần xây dựng cẩm nang nghiệp vụ KTSTQ tiếp tục bổ sung kinh nghiệm dần theo năm Cẩm nang xây dựng hình thức hỏi đáp vấn đề nghiệp vụ Câu hỏi tình thực tế gặp dự báo định gặp thực kiểm tra trả lời biện pháp, cách thức áp dụng có kết thực tế tập trung vào kỹ kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống tài khoản hạch toán 4.2 Một số kiến nghị Trang 59 4.2.1 Hoàn thiện sở liệu giá Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gịn Khu vực phục vụ cơng tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế Nguồn thông tin liệu hồ sơ lô hàng nhập doanh nghiệp khai báo Nguồn thông tin liệu phận kiểm tra trị giá khai báo thuộc Chi Cục HQCK thu thập cập nhập vào sở liệu giá Nguồn thông tin liệu hồ sơ lô hàng nhập Hải quan địa phương điều chỉnh sau tham vấn Nguồn thông tin liệu Phịng trị giá tính thuế thu thập cập nhập vào sở liệu giá Nguồn thông tin liệu phận khác Ngành Hải quan cung cấp như: Chi cục KTSTQ, Đội kiểm sốt hải quan Để có nguồn thơng tin phục vụ cho công tác kiểm tra, tham vấn xác định trị giá tính thuế, địi hỏi phải có hợp tác, hỗ trợ tốt nội Ngành Hải quan Nguồn thông tin liệu quan Hải quan thu thập như: nguồn thông tin mạng internet, từ khảo sát thực tế giá bán thị trường, Hiệp hội ngành nghề, câu lạc cung cấp Nguồn thông tin liệu nhằm mục đích tham khảo q trình kiểm tra trị giá khai báo không để xác định trị giá tính thuế dùng tham vấn nguồn thơng tin công bố thị trường chưa xác định giao dịch thực tế phát sinh 4.2.2 Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên giá Bên cạnh sở liệu giá đầy đủ hồn thiện, cơng tác chống gian lận thương mại qua giá có phát huy hiệu hay khơng cịn phụ thuộc lớn vào cấu tổ chức hoạt động cán công chức Hải quan trị giá tính thuế Vì vậy, giải pháp “Bố trí hiệu cán lãnh đạo cán chuyên gia giá” phải thực song song với giải pháp “Hoàn thiện sở liệu giá” Chuyên gia giá người có khả giải trực tiếp vấn đề chuyên mơn phức tạp thực tế đặt Có ba tiêu thức để xác định chuyên gia gồm: trình độ học vấn, lực thực tế thâm niên công tác chuyên ngành Trình độ học vấn: tối thiểu chuyên gia giá phải tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài kế tốn, ngoại thương Thực tế cho thấy học vấn Trang 60 có vai trị quan trọng trình hình thành thiên hướng lực chun gia, khơng có kiến thức khơng thể có khả chun sâu mà khơng có điều kiện để thành chun gia Năng lực thực tế: Xét định tính, chuyên gia phải có uy tín chun mơn phải đồng nghiệp cộng đồng thừa nhận, nhiều lý khác nên thực tế tiêu thức lúc xác định Về định lượng, xem xét đánh giá chất lượng cơng việc thực tế hồn thành Thâm niên công tác chuyên ngành: Chuyên gia cần phải có kinh nghiệm phong phú người ta đúc rút kinh nghiệm thông qua hoạt động thực tế nên cần phải có thời gian cơng tác lĩnh vực xác định trị giá Cần xác định mối quan hệ công tác cán chuyên gia với cán lãnh đạo Phịng trị giá tính thuế phận chịu trách nhiệm quản lý, điều hành chung cơng tác xác định trị giá tính thuế tồn Cục, tham mưu cho lãnh đạo Cục đề xuất thực sách trị giá tính thuế sở hệ thống văn giá ban hành Cán lãnh đạo giá Phịng trị giá tính thuế tổ kiểm tra trị giá Chi Cục phải chịu trách nhiệm trước pháp luật trước cấp chất lượng cơng tác quan cá nhân Chun gia giá khơng có quyền ký ban hành văn mà đưa ý kiến mang tính định hướng nghiệp vụ kết luận chun mơn có sở khoa học phù hợp với quy định pháp luật Chuyên gia chịu trách nhiệm trước pháp luật cấp trực tiếp kết luận chun mơn Trang 61 KẾT LUẬN Phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập cần thiết, góp phần chống thất thu cho NSNN, hạn chế tiêu cực phát sinh cơng tác quản lí thu thuế xuất khẩu, nhập đảm bảo cạnh tranh công doanh nghiệp với Trong khuôn khổ đề tài nghiên cứu khoa học, đóng góp chủ yếu đề tài kể đến là: Thứ nhất, đề tài phần hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận thuế xuất khẩu, nhập hình thức gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập từ năm 2015 đến 2017 Thứ hai, đề tài tham khảo số vụ gian lận thực tế qua thuế xuất khẩu, nhập Chi Cục Hải Quan Cảng Sài Gịn Khu vực 2, sở rút kinh nghiệm thực tiễn cơng tác phịng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Thứ ba, đề tài phân tích số hình thức gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Chi Cục Hải Quan Cảng Sài Gòn Khu vực giai đoạn từ 2015 đến 2017, sở hình thức gian lận thuế, kết đạt được, hạn chế nguyên nhân Thứ tư, đề tài nghiên cứu phương pháp quản lý Hải Quan đại áp dụng Việt Nam tồn tại, hạn chế, thành công áp dụng phương pháp điều kiện quản lý Hải Quan Việt Nam, lĩnh vực phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Từ đề xuất giải pháp hoàn thiện phương pháp quản lý nhằm chống thất thu thuế xuất khẩu, nhập Việt Nam bối cảnh Thứ năm, từ thực trạng phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Chi Cục Hải Quan Cảng Sài Gòn Khu vực giai đoạn 2015-2017, xu hướng chung Hải Quan Việt Nam, đề tài đề xuất giải pháp nhằm chống lại hình thức gian lận ngày tính vi Các giải pháp đưa tập trung vào nhóm vấn đề là: - Nghiên cứu hồn thiện loại hình quản lí Hải Quan để phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Trang 62 - Nghiên cứu hoàn thiện chức nhiệm vụ quan quản lý Hải Quan liên quan đến hoạt động phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập - Nghiên cứu giải pháp hợp tác quốc tế phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập trao đổi thông tin tình báo hải quan, áp dụng C/O điện tử, hợp tác công tác nghiên cứu, đào tạo, nghiên cứu việc thực thi hiệp ước hiệp định quốc tế song phương lẫn đa phương - Gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập diễn ngày phức tạp tinh vi, gây khó khăn cho cơng tác phịng chống quan chức Vì vậy, chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập hiệu góp phần phát triển kinh tế xã hội, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh chân phát triển tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước … Trong năm qua, công tác đấu tranh phòng chống gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập đạt nhiều kết tốt, kiểm tra, phát xử lý nhiều trường hợp vi phạm doanh nghiệp, thu cho ngân sách hàng trăm tỷ đồng Tuy nhiên, thực tế tình trạng cịn tiếp diễn thủ đoạn ngày tinh vi, liều lĩnh Để lý giải cho thực trạng có nhiều nguyên nhân, chủ yếu công tác tuyên truyền pháp luật chưa thật tốt, hệ thống pháp luật liên quan chưa đồng trang thiết bị kỹ thuật cho cơng tác kiểm tra cịn sơ sài… Bên cạnh lợi nhuận đem cho doanh nghiệp thực hành vi gian lận thương mại qua thuế chênh lệch lớn, khiến doanh nghiệp biết sai mà vi phạm Vì vây, cần có phối hợp đồng ngành chức năng, đồng tình hỗ trợ tầng lớp nhân dân công tác đấu tranh phòng chống gian lận thương mại qua thuế đạt hiệu thiết thực Trang 63 TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Thị Thủy Tiên (2013), Giáo Trình Lý Thuyết Hải Quan, Nhà xuất Kinh Tế TP.HCM Phạm Đức Cường, Luận án Tiến sĩ “Trị giá hải quan kiểm tra sau thông quan trị giá hải quan Việt Nam” Mai Thị Vân Anh (2015), Luận án Tiến sĩ kinh tế “Giải pháp chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” ThS Phạm Đức Cường, Bài giảng “6 quy tắc tổng quát phân loại hàng hóa” Nguyễn Thị Thùy Trang (2009), Luận văn thạc sĩ “Gian lận thương mại qua trị giá tính thuế hàng nhập Cục Hải quan TP HCM nghiên cứu thực trạng giải pháp” Nguyễn Thị Thanh Xuân (2016), Luận văn Thạc sĩ “Các yếu tác động đến hành vi gian lận thuế xuất khẩu, thuế nhập Cục Hải quan TP HCM” Trần Thị Thu Hà (2011), Luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế hàng hóa nhập thương mại Chi cục Kiểm tra sau thông quan Cục hải quan TP HCM” Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan Thơng tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập Trang 64 Danh mục website tham khảo http://www.customs.gov.vn/default.aspx http://www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn/ http://www.baohaiquan.vn/Pages/default.aspx http://vcci.com.vn/ http://www.wcoomd.org/en.aspx http://thuvienphapluat.vn/ http://dncustoms.gov.vn/van-ban http://www.customs.gov.vn/Lists/ThongKeHaiQuan/Default.aspx http://www.haiquan.hochiminhcity.gov.vn/chi-cục-hqck-csg-kv2 Và nguồn khác Trang 65 ... Chương 2: Giới thiệu tổng quan Chi cục Hải quan Cảng Sài Gòn Khu vực Chương 3: Một số hình thức gian lận thương mại qua thuế xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan Cửa Cảng Sài Gòn Khu vực từ năm 20 14 đến. .. 32 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC TỪ NĂM 20 15 – NĂM 20 16 3.1 Một số hình thức gian lận thương mại qua thuế. .. ngành: HẢI QUAN Đơn vị thực tập: CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI GÒN KHU VỰC Tên đề tài: MỘT SỐ HÌNH THỨC GIAN LẬN THƯƠNG MẠI QUA THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG SÀI