Xử lý vi phạm pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu từ thực tiễn kiểm soát hải quan trên biển khu vực miền bắc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TỪ THỰC TIỄN KIỂM SOÁT HẢI QUAN TRÊN BIỂN KHU VỰC MIỀN BẮC PHẠM TRUNG HIẾU CHUYÊN NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ HỒNG NHUNG HÀ NỘI - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ "Xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn kiểm soát hải quan biển khu vực miền Bắc” cơng trình nghiên cứu độc lập thân học viên Các thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực, khách quan có rõ ràng Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Trung Hiếu LỜI CẢM ƠN Xin bày tỏ lòng biết ơn tới quý thầy cô Khoa đào tạo sau đại học Trường Đại học Mở Hà Nội tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập hoàn thành luận văn thạc sỹ Để hoàn thành luận văn này, cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân trường Trước hết tơi xin bày tỏ lòng kính trọng biết ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn TS Phạm Thị Hồng Nhung, người ln tận tình hướng dẫn, động viên giúp đỡ thực nghiên cứu luận văn Trong q trình làm luận văn tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình bạn bè đồng nghiệp công tác Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc Xin tỏ lòng biết ơn đến Lãnh đạo đơn vị đồng nghiệp Cuối tơi xin bày tỏ lòng biết ơn trân trọng tới gia đình người ln bên tơi động viên, khuyến khích tơi suốt q trình hồn thành khóa học Hà Nội, ngày tháng năm 2019 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Phạm Trung Hiếu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮTTIẾNG VIỆT CBCC Cán công chức GLTM Gian lận thương mại HQQN Hải quan Quảng Ninh KSHQ Kiểm soát hải quan NXB Nhà xuất XK Xuất TCHQ Tổng cục Hải quan VCTP Vận chuyển trái phép VPPL Vi phạm pháp luật NK Nhập DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG ANH Từ viết tắt CCC GATT GSP Giải nghĩa Tiếng Anh Customs Co-operation Council Giải nghĩa Tiếng Việt Hội đồng Hợp tác Hải quan General Agreement on Tariffs and Hiệp định Chung Thuế quan Trade Generalized Systems of Prefrences Thương mại Hệ thống ưu đãi phổ cập GSP MFN Most Favoured Nation Tối huệ quốc WCO World Customs Organization Tổ chức Hải quan Thế giới WTO World Trade Organization Tổ chức Thương mại Thế giới MỤC LỤC MỞ ĐẦU .1 Chương 1: NHŨNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TRONG KIỂM SOÁT HẢI QUAN 1.1 Những vấn đề chung vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan .6 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1.2 Khái niệm hình thức vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập .8 1.2 Những vấn đề lý luận xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 1.2.1 Khái niệm đặc điểm xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 16 1.2.2 Các hình thức xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 18 1.2.3 Vai trò quan hải quan việc xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 22 Chương 2: THỰC TRẠNG CỦA VIỆC XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN TRONG Q TRÌNH KIỂM SỐT HẢI QUAN TRÊN BIỂN KHU VỰC MIỀN BẮC .25 2.1 Cơ sở pháp lý việc xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 25 2.1.1 Quá trình xây dựng sởpháp lý cho việcxử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam .25 2.1.2 Các quy định cụ thể xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan biển 30 2.2 Tình hình vi phạm thực tiễn xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập q trình kiểm sốt hải quan biển khu vực miền Bắc 34 2.2.1 Tình hình vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập qua kiểm soát hải quan biển khu vực miền bắc 34 2.2.2.Thực tiễn xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan biển khu vực miền Bắc 42 Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ XỬ LÝ VI PHẠM PHÁP LUẬT VỀ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI HẢI ĐỘI KIỂM SOÁT TRÊN BIỂN KHU VỰC MIỀN BẮC .51 3.1 Các định hướng nhằm nâng cao hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hoạt động kiểm soát hải quan biển 51 3.2 Các giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan biển 53 3.2.1 Nâng cao nhận thức trình độ lực, nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ, công chức Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc 53 3.2.2 Tăng cường tra, kiểm tra cơng vụ, phòng chống biểu tiêu cực cán bộ, công chức hải quan 55 3.2.3 Đẩy mạnh việc thực đồng hình thức hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 56 3.2.4 Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan hải quan với quan chức năng, cộng đồng doanh nghiệp hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 59 3.2.5 Khen thưởng, động viên kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 60 3.2.6 Kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, hành vi tiếp tay cho vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan 61 3.2.7 Tăng cường công tác nghiên cứu, thực thống pháp luật hải quan, pháp luật xử lý vi phạm hành pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 62 3.2.8 Khuyến nghị Bộ Tài Tổng cục Hải quan 63 3.2.9 Khuyến nghị pháp luật 65 KẾT LUẬN .67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 68 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Kết phát hiện, bắt giữ số mặt hàng trọng điểm Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc năm 2017 36 Bảng 2.2 Kết phát hiện, bắt giữ số mặt hàng trọng điểm hải đội kiểm soát biển khu vực miền bắc năm 2018 .37 Bảng 2.3: biểu số liệu so sánh cụ thể sau: 43 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, công tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế, gian lận thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Đảng, Nhà nước quan tâm lãnh đạo, đạo; Bộ, ngành, địa phương, lực lượng chức nhân dân tích cực thực Trên thực tế đạt kết quan trọng, góp phần ổn định thúc đẩy hoạt động thương mại đa biên lành mạnh, tăng thu ngân sách, bảo đảm an ninh, trật tự, góp phần giảm thiểu vi phạm pháp luật thuế gian lận thương mại hoạt động xuất, nhập hàng hóa Tuy nhiên, tình hình xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập diễn biến phức tạp, với thủ đoạn tinh vi gắn với tệ nạn gian lận thương mại, tham nhũng làm thất thu ngân sách, thất thoát tài nguyên, tác động xấu đến môi trường đầu tư, kinh doanh hội nhập quốc tế Chính vậy, Đảng Nhà nước đề nhiều chủ trương sách để phòng ngừa, ngăn chặn "hiểm họa" này; đồng thời, xác định nhiệm vụ trọng tâm, thường xun, cấp bách lâu dài, đòi hỏi tồn Đảng, tồn qn, tồn dân tích cực tham gia nhằm bước ngăn chặn tiến tới đẩy lùi tệ nạn tham nhũng, lãng phí1 Đây sở pháp lý quan trọng vững tạo thuận lợi, thống cho cơng tác phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hoạt động Hải Quan Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc (Hải đội 1) thuộc Cục Điều tra chống Buôn lậu, Tổng cục Hải Quan Được thành lập từ tháng 9/1994, trải qua 25 năm hoạt động, Hải đội trực tiếp bắt giữ hàng trăm vụ vi phạm pháp luật thuế, gian lận thương mại thu nộp ngân sách hàng trăm tỷ đồng Hải đội giới hạn dọc theo tuyến biển từ vùng biển Quảng Ninh đến vùng biển Hà Tĩnh; với Nghị số 04/NQ-TW ngày 21 tháng 08 năm 2006 vềtăng cường lãnh đạo Đảng cơng tác phòng, chống tham nhũng, lãng phí 1 3.2.4 Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan hải quan với quan chức năng, cộng đồng doanh nghiệp hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Trách nhiệm, quyền hạn quan hải quan việc tiến hành hoạt động khám xét, bắt giữ, điều tra xử lý vụ vi phạm liên quan đến vi phạm pháp luật thuế, VCTP hàng hóa qua biên giới theo quy định pháp luật nhiều hạn chế Lực lượng KSHQ thực không mạnh hành động trấn áp tội phạm thiếu kinh nghiệm điều tra xác minh trường hợp vi phạm phức tạp Do đó, tăng cường phối hợp với quan chức bổ sung hợp lý cần thiết cho hạn chế lực lượng KSHQ Bên cạnh đó, phối hợp chặt chẽ quan chức điều kiện tốt để phát huy mạnh lực lượng, đồng thời, đảm bảo cho trình điều tra xác minh, xử lý vụ việc phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực quản lý Nhà nước tiến hành nhanh chóng, kịp thời, pháp luật Cho nên, công tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế, Hải đội thiết phải trọng tăng cường mối quan hệ phối hợp công tác với quan chức địa bàn Trong thực tế, Hải đội ký kết đầy đủ quy chế phối kết hợp thường xuyên trì mối quan hệ tốt đẹp với lực lượng chức năng: Công an, Viện kiểm sát, Bộ đội Biên phòng, Cảnh sát biển, Quản lý thị trường, Thuế Kiểm lâm Tuy nhiên, phối hợp công tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế nhiều hình thức khơng hiệu Thơng tin trao đổi dạng thơng báo tình hình chung chung, chia sẻ thông tin trinh sát phát vụ việc lớn đối tượng vi phạm pháp luật thuế chuyên nghiệp để tổ chức đấu tranh, bắt giữ Hình thức phối hợp phổ biến lực lượng kiểm soát Hải đội thường sử dụng yêu cầu quan chức khác hỗ trợ lực lượng tiến hành bắt giữ hàng lậu mà gặp phải chống đối đối tượng nguy hiểm Hầu khơng có kế 59 hoạch hành động chung phối hợp chuyên án đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế Hải đội với quan chức địa bàn Để tăng cường phối hợp với quan chức năng, Hải đội cần phải chủ động xây dựng triển khai thực kế hoạch hành động chung, cụ thể chi tiết hóa nội dung quy chế phối hợp ký kết Đồng thời tích cực tham gia thực hoạt động điều tra xác minh; cung cấp lực lượng, phương tiện hỗ trợ việc khám phá, bắt giữ hàng hóa, đối tượng vi phạm pháp luật thuế có yêu cầu từ quan chức khác địa bàn Thiết thực cần tăng cường phối hợp việc thực hoạt động tuần tra kiểm soát chung (như trường hợp lập Đội kiểm soát liên hợp Hải quan Biên phòng tỉnh Quảng Ninh từ năm 2003 đến nay) tăng cường trao đổi thông tin trinh sát, phối hợp tổ chức chuyên án đấu tranh có tham gia nhiều lực lượng chức năng, hiệp đồng bắt giữ điều tra xử lý vụ vi phạm pháp luật thuế lớn, phức tạp Trong quan hệ phối hợp công tác, điều quan trọng lực lượng chức phải có tin tưởng tất thực nhiệm vụ mục đích chung thống Tuy nhiên tượng tiêu cực số CBCC tiếp tay cho vi phạm pháp luật thuế làm cản trở ảnh hưởng nghiêm trọng đến tin tưởng lẫn lực lượng chức Vì vậy, việc phối hợp với quan chức địa bàn, Hải đội cần phải tăng cường trao đổi, cung cấp thông tin liên quan CBCC có dấu hiệu tiêu cực để tiến hành biện pháp ngăn ngừa xử lý cán vi phạm Đó biện pháp tốt vừa nhằm tăng cường bảo vệ nội bộ, vừa củng cố mối quan hệ tin tưởng lẫn quan chức địa bàn 3.2.5 Khen thưởng, động viên kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Trong qua, Hải đội triển khai thực có hiệu công tác sơ kết, tổng kết, rút kinh nghiệm (sơ kết, tổng kết chung sơ kết, tổng kết theo 60 chuyên đề) Qua công tác sơ kết, tổng kết giúp công chức hiểu rõ tình hình địa bàn khu vực; tuyến đường; cửa khẩu; biên giới đường bộ; biển; phương thức, thủ đoạn cá nhân, doanh nghiệp sử dụng để vi phạm pháp luật thuế, GLTM; cách làm hay, sáng tạo đơn vị; nhân rộng điển hình tiên tiến; khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích xuất sắc vụ việc; quý; tháng; năm; giai đoạn Mặt khác địa bàn phân công quản lý; mảng công việc giao để xảy tình trạng vi phạm pháp luật thuế có quy mơ lớn, tính chất phức tạp lực lượng khác bắt giữ người đứng đầu đơn vị cá nhân có liên quan phải chịu hình thức kỷ luật theo quy định ngành Hải quan pháp luật Nhà nước Để khuyến khích CBCC làm nhiệm vụ kiểm sốt, cần có chế độ ưu tiên việc luân chuyển CBCC gắn bó lâu năm, có nhiều thành tích có đóng góp xuất sắc công tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế; cho phép CBCC lựa chọn đơn vị vị trí cơng tác chuyển đến 3.2.6 Kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm, hành vi tiếp tay cho vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Để công tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế,GLTM kiểm soát hải quan thực đạt hiệu quả, phải kiên xử lý nghiêm minh thích đáng đối tượng vi phạm pháp luật thuế, GLTM kiểm soát hải quan người có liên quan Đây biện pháp nhằm đảm bảo cho pháp luật thực nghiêm minh Khi phát hành vi vi phạm pháp luật thuế, GLTM kiểm sốt hải quan tùy theo mức độ vi phạm mà có hình thức xử lý kịp thời, thích đáng Vì thân hình phạt có tác dụng phòng ngừa hành vi vi phạm người khác Mặt khác, từ vụ vi phạm nhỏ mà không xử lý nghiêm minh tiếp lối cho vi phạm lớn Người trực tiếp vi phạm pháp luật nguy hiểm người gián tiếp tiếp tay cho việc vi phạm nguy hiểm hơn.Thực tế thời gian qua, lực lượng đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế tồn tiêu cực Một số cán thối hóa, biến chất bị đối tượng vi phạm pháp 61 luật thuế mua chuộc dẫn đến hành vi tiêu cực, tiếp tay cho chúng Việc làm tổn hại đến hình ảnh chung người làm cơng tác đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế,GLTM kiểm soát hải quan, làm tổn thương niềm tin nhân dân vào người bảo vệ pháp luật Vì phải kiên xử lý nghiêm trường hợp vi phạm đồng thời giáo dục tư tưởng, đạo đức cho lực lượng làm công tác 3.2.7 Tăng cường công tác nghiên cứu, thực thống pháp luật hải quan, pháp luật xử lý vi phạm hành pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Một biện pháp tốt để phòng, chống vi phạm pháp luật thuế, ngăn ngừa vi phạm pháp luật tượng tiêu cực nội phải triển khai có hiệu cơng tác quản lý Nhà nước hải quan, đảm bảo toàn hoạt động nghiệp vụ kiểm tra, giám sát, thu thuế thơng quan hàng hóa thực theo quy trình, chế độ sách quy định pháp luật Quá trình triển khai thực pháp luật hải quan cho thấy, công tác nghiên cứu, quán triệt văn pháp luật, chế độ sách ln việc làm quan trọng Hệ thống văn pháp luật liên quan đến hoạt động nghiệp vụ hải quan có số lượng lớn, nhiều cấp, nhiều ngành ban hành lại thường xuyên thay đổi Có trường hợp chồng chéo, mâu thuẫn không cụ thể, không rõ ràng dễ gây nhầm lẫn áp dụng Cho nên, không nghiên cứu, quán triệt hướng dẫn kịp thời dẫn đến tình trạng CBCC khơng nắm vững quy định pháp luật, hiểu sai chế độ sách ngun nhân tình trạng sai phạm có hệ thống, vơ tình tạo điều kiện cho đối tượng vi phạm pháp luật thuế lợi dụng Việc tăng cường công tác nghiên cứu chế độ, sách pháp luật mang lại cho CBCC đơn vị Hải quan tự tin lĩnh vững vàng việc thực thi nhiệm vụ Nhờ quan Hải quan triển khai áp dụng pháp luật thống theo đạo Nhà nước Hạn chế can thiệp sai nguyên tắc quyền địa phương hoạt động nghiệp vụ quản lý đơn vị Hải quan Ngoài ra, để đảm 62 bảo cho trình xử lý vụ việc vi phạm thuận lợi cho quan quản lý nhà nước doanh nghiệp, cần phải thống xử lý tang vật vi phạm( thực theo quy định luật: Luật XLVPHC, Luật quản lý sử dụng tài sản công, Luật đấu giá tài sản) Ở khía cạnh khác, việc đẩy mạnh thu thập thông tin áp dụng phương pháp quản lý rủi ro để thông quan cho hàng hóa xuất khẩu, nhập trung tâm vấn đề cải cách đại hóa công tác quản lý hải quan Với việc áp dụng phương pháp quản lý này, trình phân luồng kiểm tra hàng hóa xác định hồn tồn tự động máy tính phụ thuộc vào kết thu thập thơng tin có liên quan đến lơ hàng thực tế xuất khẩu, nhập Có thể thấy, phần lớn lô hàng xuất khẩu, nhập miễn kiểm tra thực tế Chính vậy, có khơng doanh nghiệp lợi dụng việc phân vào luồng xanh, khai báo sai số lượng, chủng loại, trị giá, mã số hàng hóa để vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế Muốn ngăn ngừa tình trạng khơng có cách khác phải nâng cao hiệu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro Như vậy, để nâng cao hiệu phòng, chống vi phạm pháp luật thuế giải pháp mà Hải đội cần làm phải triển khai nghiên cứu, thực thống nhất, quy trình, chế độ sách quy định pháp luật hải quan; nâng cao hiệu áp dụng phương pháp quản lý rủi ro với trọng tâm việc đại hóa hệ thống cơng nghệ thông tin đặc biệt phải đẩy mạnh hoạt động thu thập thông tin nghiệp vụ Có vậy, hạn chế sai sót trình triển khai áp dụng pháp luật, giảm thiểu sơ hở quy trình thơng quan hàng hóa, đảm bảo ngăn ngừa phát kịp thời trường hợp doanh nghiệp lợi dụng thơng thống thủ tục hải quan để vi phạm pháp luật thuế, trốn thuế 3.2.8 Khuyến nghị Bộ Tài Tổng cục Hải quan Lực lượng thực thi pháp luật có vai trò quan trọng việc áp dụng pháp luật nói chung pháp luật phòng, chống vi phạm pháp luật thuế GLTM 63 kiểm sốt hải quan nói riêng Bởi xây dựng, sử dụng người yếu tố hàng đầu cơng tác đấu tranh phòng, chống vi phạm pháp luật thuế GLTM kiểm soát hải quan Xây dựng lực lượng kiểm sốt chun trách, có máy phù hợp, động, hiệu mà trước hết cần phải có người, cụ thể CBCC kiểm sốt hải quan khơng cần tinh thơng pháp luật hải quan, pháp luật hình sự, tố tụng hình sự, điều ước quốc tế có liên quan, giỏi nghiệp vụ KSHQ mà phải có phẩm chất trị sáng, liêm khiết, vững vàng kỷ luật Việc sử dụng cán phải kết hợp chặt chẽ, linh hoạt việc bố trí xếp số CBCC đào tạo chuyên môn nghiệp vụ điều tra có kinh nghiệm lĩnh vực KSHQ với việc luân chuyển, điều động, chuyển đổi vị trí công tác theo quy định pháp luật Đảm bảo bồi dưỡng đào tạo CBCC kiểm sốt hải quan có 100% số lượng đào tạo chuyên sâu, phát huy kiến thức đào tạo đồng thời tránh lãng phí nguồn nhân lực mà khơng sử dụng mục đích Khơng ngừng bước hồn thiện chế quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động kinh doanh xuất nhập để chủ động phòng ngừa, ngăn chặn loại bỏ khả năng, điều kiện hoạt động phạm tội vi phạm pháp luật thuế Ứng dụng, khai thác triệt để, kịp thời phát triển công nghệ thông tin giới, trang thiết bị đại vào hoạt động nghiệp vụ kiểm tra, giám sát, KSHQ Cải thiện tăng cường công tác bảo mật hệ thống thông tin hải quan thủ tục khai báo hải quan điện tử Tiến tới xây dựng sở liệu chia sẻ dùng chung lực lượng thực thi pháp luật bao gồm Hải quan, Thuế vụ, Cảnh sát kinh tế, An ninh kinh tế, Bộ đội biên phòng, Cảng biển, Hàng không… tạo điều kiện phối hợp chia sẻ thông tin, nâng cao hiệu đấu tranh chống vi phạm pháp luật thuế Trong công tác nghiệp vụ hải quan cần áp dụng biện pháp thiết bị tiên tiến kiểm tra, giám sát 64 3.2.9 Khuyến nghị pháp luật Qua nghiên cứu thực trạng quy định Luật xử lý vi phạm hành nay, tác giả cho để nâng cao hiệu quản lý VPHC nói chung xử lý vi phạm hành thuế nói riêng, cần sửa đổi bổ sung quy định Điều 42 Luật xử lý vi phạm hành 2012 thẩm quyền xử phạt vi phạm hành hải quan Cụ thể là: - Tăng thẩm quyền xử phạt thẩm quyền tịch thu tang vật vi phạm Hải đội trưởng Hải đội kiểm soát biển thuộc Cục Điều tra chống buôn lậu - Tăng thẩm quyền xử phạt thẩm quyền tịch thu tang vật vi phạm Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu lên mức cao Vì Cục Trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu – Tổng cục hải quan xử phạt vi phạm hành tối đa 50 triệu cá nhân 100 triệu tổ chức; Hải đội trưởng 25 triệu cá nhân 50 triệu tổ chức Nhưng thực tế nhiều vụ việc vi phạm có giá trị tang vật lớn, quy định thẩm quyền xử phạt chưa tương xứng với chức năng, nhiệm vụ Cục Điều tra chống buôn lậu chưa phù hợp với tình hình thực tế 65 Kết luận chương Những đề xuất giải pháp nâng cao hiệu áp dụng pháp luật xử lý VPPL thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan từ thực tiễn kiển soát hải quan biển khu vực miền Bắc, các kiến nghị với quan cấp đề xuất chương 3, đạt kết sau: Đã đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng áp dụng pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc thời gian tới Đã khuyến nghị với quan cấp nội dung cần thiết để nâng cao tính hiệu áp dụng pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc 66 KẾT LUẬN Tình hình vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan ngày diễn nóng, phức tạp, thực ảnh hưởng lớn kinh tế nước ta Đặc biệt hoạt động xuất nhập hành hóa thơng qua vận chuyển đường biển đại bàn tỉnh Quảng Ninh kéo dài đến tỉnh Hà Tĩnh với địa bàn rộng, đường biên giới biển dài, đối tượng vi phạm pháp luật thuếxuất khẩu, thuế nhập dùng nhiều phương thức thủ đoạn tinh vi hòng qua mặt lực lượng chức Với vai trò quan chức có nhiệm vụ hàng đầu hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Trong năm qua Hải đội Kiểm sốt biển khu vực miền Bắc tích cực triển khai áp, dụng phương pháp quản lý hải quan đại, chủ động đẩy mạnh hoạt động kiểm soát hải quan đạt thành tích ghi nhận Tuy nhiên, lĩnh vực phức tạp, gắn liền với phát triển kinh tế thị trường hội nhập nên không tránh khỏi hạn chế, bất cập Để hoàn thành chức năng, nhiệm vụ giao việc áp dụng pháp luật phòng chống xử lý vi phạm pháp luật thuế địa bàn, Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc cần tiếp tục hoàn thiện nâng cao hiệu hoạt động thực tiễn triển khai để thực nhiệm vụ Với thành tích kinh nghiệm thu thời gian vừa qua, đánh giá Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc đạt nhiều thành tựu hoạt động phòng, chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập thời gian tới 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Bộ luật Hình số 100/2015/QH13 ngày 27 tháng 11 năm 2015 Luật số 12/2017/QH14 ngày 20 tháng 06 năm 2017 sửa đổi, bổ sung số điều Bộ luật Hình số 100/2015/QH13 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng 06 năm 2014 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13 ngày 06 tháng năm 2016 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng 06 năm 2005 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Luật Xử lý vi phạm hành số 12/2012/QH13 ngày 20 tháng 06 năm 2012 Luật Tổ chức quan điều tra hình số 99/2015/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2015 Luật Quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12 tháng 06 năm 2017 10 Nghị định số 127/2013/NĐ-CP 15 tháng 10 năm 2013quy định xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành lĩnh vực hải quan 11 Nghị định số 01/2015/NĐ-CP ngày 02 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết phạm vi địa bàn hoạt động hải quan; trách nhiệm phối hợp phòng, chống vi phạm pháp luật thuế, vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới 68 12 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan 13 Nghị định số 45/2016/NĐ-CP ngày 26 tháng 05 năm 2016 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 127/2013/NĐ-CP 14 Nghị định số 12/2018/NĐ-CP ngày 23 tháng 01 năm 2018 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 01/2015/NĐ-CP 15 Nghị định số 59/2018/NĐ-CP ngày 20 tháng 04 năm 2018 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 08/2015/NĐ-CP 16 Nghị số 41/NQ-CP ngày 09 tháng 06 năm 2015 việc đẩy mạnh công tác đấu tranh chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng giả tình hình 17 Quyết định số 448/QĐ-TTg ngày 25 tháng năm 2011 việc phê duyệt Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 18 Quyết định số 20/2016/QĐ-TTg ngày 11 tháng 05 năm 2016 quy định hỗ trợ kinh phí cho hoạt động chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hàng giả tốn chi phí quản lý, xử lý tài sản bị tịch thu theo quy định pháp luật lĩnh vực chống xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, hàng giả 19 Quyết định 4186/QĐ-TCHQ ngày 01 tháng 12 năm 2016 Tổng cục Hải quan việc ban hành Bản hướng dẫn trình tự xử phạt vi phạm hành chính, giải khiếu nại định hành liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành ngành Hải quan Bản hướng dẫn sử dụng mẫu biên bản, định, thông báo xử phạt vi phạm hành cưỡng chế thi hành định hành ngành Hải quan 69 Sách Luận văn, Luận án 20 Vũ Ngọc Anh, Đổi hoàn thiện pháp luật Hải quan nước ta nay, Luận án tiến sĩ Luật học, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội năm 1996 21 Lê Thanh Bình, Chống bn lậu gian lận thương mại, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 1998 22 Nguyễn Đức Bình, Đấu tranh phòng, chống bn lậu vận chuyển trái phép hàng hóa, tiền tệ qua biên giới, Luận án tiến sĩ Luật học, Trường Đại học luật Hà Nội, Hà Nội năm 2000 23 Vũ Đức Dũng, Cơ sở lý luận thực tiễn công tác đấu tranh chống buôn lậu cục Hải quan Quảng Ninh, Luận văn thạc sĩ Luật học, Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội năm 2014 24 Nguyễn Dỗn Hiệp, Pháp luật phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại lĩnh vực hải quan thực tiễn áp dụng Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ Luật học, Trường Đại học Ngoại Thương, Hà Nội năm 2019 25 Nguyễn Minh Hằng, Buôn bán qua biên giới Việt – Trung, Lịch sử - trạng triển vọng, NXB Khoa học Xã hội, Hà Nội 2001 26 Đỗ Đình Hòa, Tổ chức hoạt động điều tra lực lượng cảnh sát nhân dân vụ án buôn lậu, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 2003 27 Vũ Dương Ninh, Biên giới đất liền Việt Nam – Trung Quốc, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 2010 28 Đinh Cơng Tuấn, Mấy vấn đề tình hình phát triển hợp tác kinh tế thương mại Việt Nam Trung Quốc nay, Tài liệu kỷ yếu hội thảo, NXB Khoa học Xã hội, Hà Nội 2005 29 Lê Văn Tới, Vi phạm pháp luật thuế chống vi phạm pháp luật thuế Nhận diện giải pháp, NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội 2000 70 30 Lê Văn Phương, Điều tra tội phạm buôn lậu tuyến biển Quảng Ninh quan cảnh sát điều tra, Luận văn thạc sĩ Luật học, Học viện Cảnh sát nhân dân, Hà Nội năm 2001 31 Nguyễn Tiến Vinh, Hoạt động phòng, chống bn lậu gian lận thương mại cục Hải quan Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Viện Đại học mở Hà Nội, Hà Nội năm 2016 32 Nguyễn Xuân Yêm, Tội phạm kinh tế thời mở cửa, NXB Công an nhân dân, Hà Nội 2003 Báo cáo 33 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết cơng tác kiểm sốt Hải quan năm 2015 34 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết công tác kiểm soát Hải quan năm 2016 35 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết cơng tác kiểm sốt Hải quan năm 2017 36 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo đánh giá sơ kết 03 năm thực Luật Hải quan 37 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết công tác kiểm soát Hải quan năm 2018 38 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết công tác năm 2016 phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2016 39 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết công tác năm 2016 phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2017 40 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo tổng kết công tác năm 2017 phương hướng, nhiệm vụ công tác năm 2018 71 41 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo cơng tác nội năm 2016 42 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo công tác tra, kiểm tra, giám sát; tiếp cơng dân, giải khiếu nại, tố cáo; phòng chống tham nhũng năm 2017, nhiệm vụ trọng tâm năm 2018 43 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền Bắc, Báo cáo công tác tra, kiểm tra; tiếp cơng dân, giải khiếu nại, tố cáo; phòng chống tham nhũng tháng 10, nhiệm vụ trọng tâm tháng 11 năm 2018 Báo điện tử 44 Hải đội Kiểm soát biển khu vực miền chỉ:https://www.customs.gov.vn/Lists/HaiQuanVietNamtruy Bắc, cập địa ngày 05/10/2019 45 Nguyễn Thế Bằng (2017), Vai trò Khu kinh tế cửa phát triển kinh tế - xã hội vùng biên, Tạp chí Tài – Cơ quan thơng tin Bộ tài chính, địa chỉ:http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/vai-tro-cua-khu-kinhte-cua-khau-doi-voi-phat-trien-kinh-te xa-hoi-vung-bien-133797.html, ngày 01/10/2019 72 truy cập ... đề lý luận xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập kiểm soát hải quan Chương 2: Thực trạng vi c xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập thực tiễn thực trình kiểm soát hải quan. .. pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quan Hải quan - Phân tích đánh giá thực trạng pháp luật thực tiễn thực pháp luật xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập từ thực tiễn kiểm soát hải. .. vi phạm thực tiễn xử lý vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập q trình kiểm sốt hải quan biển khu vực miền Bắc 34 2.2.1 Tình hình vi phạm pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập qua kiểm soát