MỤC LỤCLỜI CAM ĐOAN .......................................................................................................................... iLỜI CẢM ƠN ............................................................................................................................... iiMỤC LỤC ..............................................................................................................................iiiDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ..................................................................................... viDANH MỤC CÁC BẢNG ....................................................................................................... viiDANH MỤC HÌNH .................................................................................................................. viiiPHẦN MỞ ĐẦU........................................................................................................................... 11. Tính cấp thiết của đề tài .................................................................................. 12. Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài ............................................................. 13. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài .................................................... 34. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu .................................................................... 45. Phương pháp nghiên cứu ................................................................................. 46. Những đóng góp khoa học của đề tài nghiên cứu ............................................. 57. Kết cấu của đề tài ............................................................................................ 5CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .................................................................. 61.1 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể ........................................ 61.1.1. Hộ kinh doanh cá thể .............................................................................. 61.1.2. Nội dung cơ bản của một số sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể ...................................................................................................... 71.2 Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ............................................. 111.2.1. Khái niệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể................... 111.2.2 Chỉ số đánh giá quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ............ 121.2.3 Tầm quan trọng của việc quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể .... 141.2.4. Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ........................... 141.2.5 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể ................................... 181.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ... 231.3.1 Cơ chế của Nhà nước, môi trường kinh tế, chính trị xã hội ................ 231.3.2 Cơ quan Thuế ........................................................................................ 241.3.3 Người nộp thuế ...................................................................................... 25iv1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ở một số địa phương và bài học được rút ra ............................................................. 251.4.1. Kinh nghiệm của một số Chi cục Thuế về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể ................................................................................. 261.4.2 Bài học rút ra cho Chi cục Thuế huyện Hải Hậu .................................. 28CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU ................................ 302.1 Tổng quan về Chi cục Thuế huyện Hải Hậu và tổ chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu ..................................................................... 302.1.1. Tổ chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu ....................... 302.1.2 Kết quả thu thuế của Chi cục Thuế huyện Hải Hậu qua các năm 2014, 2015, 2016, 2017. ................................................................................ 392.2 Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu .................................................................................... 422.2.1 Quản lý Người nộp thuế ........................................................................ 422.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế ........................................................................ 452.2.3 Quản lý thu nộp thuế ............................................................................. 472.2.4 Công tác kiểm tra thuế ........................................................................... 512.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ....................................... 522.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu ...................................... 532.3.1 Cơ chế của Nhà nước. ........................................................................... 532.3.2 Cơ quan Thuế. ....................................................................................... 542.3.3 Người nộp thuế ...................................................................................... 562.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu .................................................... 572.4.1. Kết quả đạt được................................................................................... 572.4.2. Hạn chế và nguyên nhân ............................................................ 62CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU .. 673.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế đến năm 2020 ................................ 67v3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu ..................................................................... 683.2.1. Tăng cường quản lý người nộp thuế .................................................... 683.2.2. Tăng cường quản lý căn cứ tính thuế ................................................... 693.2.3. Đẩy mạnh đôn đốc thu nộp thuế ........................................................... 723.2.4. Tăng cường kiểm tra thuế ..................................................................... 733.2.5. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và công tác tổ chức cán bộ hiệu quả ........................................................................... 743.3. Một số khuyến nghị, đề xuất ....................................................................... 773.3.1. Đối với Nhà nước ................................................................................. 773.3.2 Đối Tổng cục Thuế và Cục Thuế tỉnh Nam Định ................................. 79KẾT LUẬN ..................................................................................................... 81TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 83viDANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTKDCTCNKDNNTKinh doanh cá thểCá nhân kinh doanhNgười nộp thuếNSNNNgân sách Nhà nướcTNCNGTGTThu nhập cá nhânGiá trị gia tăngTTĐBCQTTHNVDTTTHTNNNKK,KTTTHLXQLNCCNTKBNNMSTCNTTTiêu thụ đặc biệtCơ quan ThuếTổng hợp nghiệp vụ dự toánTuyên truyền hỗ trợ người nộp thuếKê khai, kế toán thuế và tin họcLiên xãQuản lý nợ và cưỡng chế nợ thuếKho bạc nhà nướcMã số thuếCông nghệ thông tinTTHCThủ tục hành chínhUNTUỷ nhiệm thuviiDANH MỤC CÁC BẢNGBảng 1.1 Bảng thuế môn bài ......................................................................................................... 8Bảng 1.2 Bảng lệ phí môn bài ...................................................................................................... 8Bảng 2.1 Kết quả thu NSNN từ năm 2014 đến năm 2017 của Chi cục Thuế huyện Hải Hậu ................................................................................................................ 40Bảng 2.2 Thống kê đăng ký thuế hộ cá thể tại huyện Hải Hậu ............................................... 43Bảng 2.3 Tình hình quản lý người nộp thuế (hộ đăng ký kinh doanh) ................................... 44Bảng 2.4 Kết quả điều tra khảo sát hộ kinh doanh cá thể ................................... 46Bảng 2.5 Kết quả miễn, giảm thuế đối với các hộ KDCT ....................................................... 47Bảng 2.6 Tình hình thực hiện dự toán thu thuế đối với hộ KDCT .......................................... 48Bảng 2.7 Tổng hợp số thuế đã nộp của hộ KDCT .................................................................... 49Bảng 2.8 Tổng hợp nợ thuế các năm 2014, 2015, 2016, 2017 ................................................ 50Bảng 2.9 Thống kê tình hình nhân sự theo trình độ, độ tuổi .................................................... 55viiiDANH MỤC HÌNHHình 1.1 Quy trình quản lý thuế hộ KDCT theo phương pháp khoán ................... 15Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Hải Hậu .......................................... 311PHẦN MỞ ĐẦU1. Tính cấp thiết của đề tàiTrong nền kinh tế thị trường, thuế là một trong những công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý vĩ mô nền kinh tế. Thông qua công cụ thuế, Nhà nước không chỉ tăng thu cho ngân sách, đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của Nhà nước mà còn sử dụng nó để điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy tăng trưởng, phát triển kinh tế nhanh, bền vững, tiến kịp các nước trong khu vực và trên thế giới. Bên cạnh đó thực hiện mục tiêu mọi thành phần kinh tế kinh doanh đều bình đẳng và đảm bảo an ninh, trật tự, an toàn cho xã hội, đồng thời bảo vệ tài nguyên, môi trường của đất nước.Thời gian qua, công tác quản lý thu thuế nói chung và công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể nói riêng trên cả nước đã đạt được những thành quả đáng ghi nhận, góp phần không nhỏ vào nguồn thu ngân sách Nhà nước cũng như nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của các hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách. Thất thu tuy có giảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tính thuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều. Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu cũng nằm trong thực trạng chung đó. Qua việc giám sát thực hiện của Cục thuế tỉnh Nam Định cũng như các cuộc kiểm tra nội bộ của Chi cục Thuế huyện Hải Hậu về công tác thu ngân sách cho thấy công tác quản lý thu thuế và khai thác nguồn thu còn tình trạng quản lý và lập bộ sổ các hộ kinh doanh cá thể bỏ sót về số hộ và doanh thu tính thuế chưa sát thực tế của hộ kinh doanh. Từ đó cần sớm tìm ra giải pháp để nhanh chóng khắc phục. Nhận thức được tầm quan trọng trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, với mong muốn tìm ra giải pháp quản lý một cách hiệu quả nguồn thu thuế từ các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn nên tác giả đã chọn đề tài “Giải pháp quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định” làm đề tài bảo vệ luận văn thạc sĩ của mình.2. Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tàiQuản lý thu thuế đối hộ kinh doanh cá thể đem lại nguồn thu ngân sách Nhà nước rất quan trọng và đảm bảo công bằng xã hội trong thực hiện nghĩa vụ thuế.Các công trình nghiên cứu về quản lý thu thuế nói chung khá nhiều, tập trung vào những nội dung chính về cơ chế quản lý thuế, vai trò Nhà nước trong quản lý thuế.2Nhìn chung, các đề tài đều đã cập nhật vai trò của Nhà nước, về cơ chế quản lý thuế với doanh nghiệp, với kinh tế tư nhân, với kinh tế cá thể. Các cơ quan trực thuộc Bộ Tài chính, các Cục thuế, các Chi cục Thuế đều có những báo cáo về tình hình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể nhưng chưa có nghiên cứu chuyên sâu nào tiến hành đúc kết kinh nghiệm và đưa ra các biện pháp quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu. Cụ thể như:Trang Tạp chí Tài chính ngày 09 tháng 4 năm 2017 có bài viết “Một số vấn đề pháp lý về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ở Việt Nam hiện nay”của thạc sỹ Ngô Thị Thu Hà. Nội dung bài viết đã đề cập đến thực trạng pháp luật về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh ở Việt Nam hiện nay, đồng thời tác giả đưa ra giải pháp hoàn hiện quy định về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh ở Việt Nam hiện nay như: Cơ quan Thuế nên chuyển sang chế độ liên thông một cửa đối với đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế như đối với doanh nghiệp; Quản lý hóa đơn lẻ; triển khai ủy nhiệm thu và bổ sung các quy định trong quản lý thuế hộ kinh doanh.Tại Cổng thông tin điện tử Bộ Tài chính ngày 23 tháng 11 năm 2016 có bài viết “Giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể”của thạc sỹ Nguyễn Thị Thu Huyền. Tác giả đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu thuế tại Chi cục Thuế Sông Công thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên như: Cải cách bộ máy quản lý và cơ chế hoạt động; Thực hiện một cửa liên thông trong cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và Giấy chứng nhận đăng ký thuế; Tăng cường thanh tra, kiểm tra và công tác tuyên truyền.Các bài viết về quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên tạp chí Thuế nhà nước, tạp chí Tài chính doanh nghiệp đã đề cập đến thực trạng công tác quản lý thu thuế, những vướng mắc khi thực hiện Luật thuế, năng lực tổ chức quản lý của các cơ quan liên quan đối với hộ kinh doanh,... như : Số báo 22 ra ngày 01 tháng 6 năm 2017, trang 16 có bài viết: “Chuyển thành doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp nhiều rào cản” của tác giả Hồng Giang. Tác giả nêu thực trạng khó khăn hộ kinh doanh khi đăng ký thành lập lên doanh nghiệp, đồng thời đề nghị Chính phủ, các cấp bộ ngành, địa phương cần nghiên cứu thực hiện nhiều giải pháp để thuyết phục, hỗ trợ họ chuyển thành doanh nghiệp. Hay tạp chí Tài chính doanh nghiệp số báo 082017, tại trang 10 có bài viết: “Pháp luật về Hộ kinh doanh: Bất cập và giải pháp” của thạc sỹ Nguyễn Chiến Thắng và thạc sỹ Mai Thị Phương Hoa. Bài viết đề cập đến khung pháp luật về hộ kinh doanh3vẫn còn những khoảng trống và bất cấp trong Nghị định 782015NĐCP, đồng thời tác giả đề xuất một số giải pháp: Tiếp tục hoàn thiện khung pháp luật đối với hộ kinh doanh; Hỗ trợ hộ kinh doanh chuyển thành doanh nghiệp và nâng cao năng lực tổ chức của các cơ quan nhà nước, tổ chức có liên quan.Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế của tác giả Đặng Thị Thùy Trang năm 2015 với đề tài : Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Các giải pháp là: Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế; Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế; Nâng cao hiệu lực bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thu thuế; Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thu thuế đối với hộ; Thực hiện tốt việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể; Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể kinh doanh cá thể.Luận văn thạc sỹ kinh tế: Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Kiến Thụy, Hải Phòng của tác giả Trần Thị Tuyết năm 2015 với các giải pháp: Nâng cao trình độ, ý thức trách nhiệm và đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế; Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế hiệu quả; Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế.Mặc dù có một số công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài nhưng cho đến thời điểm này chưa có một công trình nào đi sâu nghiên cứu toàn diện về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định, việc nghiên cứu của tác giả là không trùng lặp với các công trình đã công bố.3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài3.1. Mục tiêu nghiên cứu: đề tài nhằm tìm ra các giải pháp hữu hiệu để quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.3.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa các vấn đề lý luận về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định. Đề xuất các giải pháp cụ thể về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định.44. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu4.1 Đối tượng nghiên cứuLà những vấn đề lý luận và thực tiễn quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.4.2 Phạm vi nghiên cứuPhạm vi về nội dung: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, chủ yếu tập trung vào 2 sắc thuế đó là thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân,Phạm vi về không gian: Đề tài được tập trung nghiên cứu về thực trạng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định.Phạm vi về thời gian:Về thời gian thu thập số liệu: Nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trong các năm: năm 2014, năm 2015, năm 2016 và năm 2017, giải pháp đề xuất đến năm 2020.5. Phương pháp nghiên cứuPhần lý thuyết: Tham khảo những tài liệu, văn bản pháp luật liên quan đến công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể làm cơ sở lý luận của đề tài.Phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong luận văn này là: Phương pháp tổng hợp; phương pháp thống kê; phương pháp so sánh; phương pháp phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thu thuế.5.1 Phương pháp thu thập và tổng hợp số liệu Thu thập và sử dụng các nguồn thông tin đã được công bố trên Internet như: Thông tư, Nghị định và thông qua báo cáo kết quả thực hiện của các ngành chức năng của huyện như Chi cục Thuế, Phòng Đăng ký Kinh doanh,… Kết quả kiểm tra, đánh giá của các đơn vị trong và ngoài huyện Hải Hậu như kết luận của kiểm tra nội bộ.5.2 Phương pháp thống kêMô tả số tuyệt đối, số tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế xã hội trong một thời gian và không gian nhất định, qua đó phân tích, đánh giá thực trạng tình hình hoạt động của Chi cục Thuế huyện Hải Hậu mà cụ thể là tình hình quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể.55.3 Phương pháp so sánhTrên cơ sở các chỉ tiêu đã được tính toán, tiến hành so sánh các chỉ tiêu có mối quan hệ tương quan như kết quả thực hiện so với kế hoạch... và các chỉ tiêu tương ứng. Phương pháp so sánh giúp phát hiện những sự khác biệt, những bất cập trong công tác quản lý thu thuế. Từ đó thấy được những ưu, khuyết điểm, khó khăn, thuận lợi làm cơ sở để đề xuất những giải pháp nhằm cải thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định.6. Những đóng góp khoa học của đề tài nghiên cứu Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể. Đánh giá điểm thành công và tồn tại về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, phân tích, đánh giá sâu về quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hộ cá thể kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán. Đề xuất các giải pháp quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, nhằm thực hiện tốt hơn công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, đáp ứng yêu cầu của thời kỳ đổi mới, cải cách thủ tục hành chính thuế.7. Kết cấu của đề tàiNgoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, mục lục, sơ đồ bảng biểu, ký hiệu chữ viết tắt, luận văn được kết cấu theo 3 chương như sau:Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu.Chương 3: Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế huyện Hải Hậu.6CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ1.1 Các sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể1.1.1. Hộ kinh doanh cá thể1.1.1.1. Khái niệm, đặc điểm hộ kinh doanh cá thể Khái niệmTrước khi có Nghị định số 782015NĐCP ngày 1492015 về đăng ký kinh doanh, theo Điều 49 Nghị định số 432010NĐCP ngày 1542010 về đăng ký doanh nghiệp thì hộ kinh doanh là do một cá nhân là công dân Việt Nam hoặc một nhóm người hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng không quá 10 lao động, không có con dấu và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.Hiện nay theo Điều 66 Nghị định số 782015NĐCP ngày 1492015 về đăng ký kinh doanh thì hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới 10 lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh. Đặc điểm:Hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ kinh doanh cá thể (KDCT) chủ yếu dựa vào vốn và sức lao động của bản thân và hộ gia đình mình là chính. Quy mô của hộ KDCT thường nhỏ lẻ, rời rạc; điều kiện áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến hạn chế và còn có tư tưởng kinh doanh không muốn nộp thuế hoặc nộp thuế với mức thấp. Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, các hộ KDCT phát triển khá nhanh trong cả nước, hoạt động trong mọi ngành nghề như sản xuất, xây dựng, vận tải, thương nghiệp, ăn uống, dịch vụ... Hộ KDCT chủ yếu dựa trên sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, người chủ hộ tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phối tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ. Hoạt động kinh doanh của hộ KDCT mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếm nguồn lực, vốn, sức lao động. Hộ KDCT thường rất nhạy bén trong kinh doanh, luôn sẵn sàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thị trường và nền kinh tế. Bộ phận hộ KDCT có một tiềm năng phát triển to lớn về trí tuệ, sáng kiến,7kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất và sở hữu những bí quyết sản xuất truyền thống, gia truyền được tích luỹ từ nhiều thế hệ, qua đó cho phép phát huy những ngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội và xuất khẩu.1.1.1.2 Vai trò của hộ kinh doanh cá thể trong nền kinh tếTrong điều kiện kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, hộ KDCT có một vai trò hết sức to lớn đó là góp phần tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ cho xã hội, đồng thời đóng vai trò làm vệ tinh cho các doanh nghiệp lớn của nền kinh tế trong quá trình phân phối, luân chuyển hàng hóa, dịch vụ. Thông qua các hộ KDCT có thể huy động được nguồn vốn lớn còn đang tiềm năng trong nhân dân cho nền kinh tế. Đặc biệt trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thị trường, tình trạng thất nghiệp đang ngày càng gia tăng thì chính việc thu hút một số lượng lao động đáng kể của hộ KDCT đã góp phần giải quyết vấn đề thất nghiệp cho xã hội, đồng thời tăng thu nhập, góp phần cải thiện đời sống cho người lao động. Tuy mức đóng góp của từng hộ KDCT không lớn nhưng với số lượng hơn bốn triệu hộ KDCT cũng đã đóng một phần đáng kể vào nguồn thu ngân sách Nhà nước.Mặc dù có vai trò hết sức quan trọng, song kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặt hạn chế đó là: Khả năng áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào sản xuất rất hạn chế. Sự năng động mang tính chất tự phát, luôn tìm những chỗ sơ hở để kinh doanh trái phép và trốn lậu thuế, gây khó khăn cho công tác quản lý. Chính vì vậy cần phải cải thiện sự quản lý của Nhà nước thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý và môi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệu quả.1.1.2. Nội dung cơ bản của một số sắc thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh cá thể1.1.2.1 Lệ phí môn bài (trước năm 2017 là thuế môn bài)Lệ phí môn bài là một sắc thuế trực thu và thường định nghạch đánh vào giấy phép đăng ký kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Lệ phí môn bài được thu hàng năm. Mức thu phân theo bậc và dựa vào số vốn đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế trước .Về thời gian tính và nộp lệ phí môn bài : Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm, hộ ra kinh doanh vào 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. Hộ đang kinh doanh thì nộp lệ phí môn8bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinh doanh thì nộp lệ phí môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh.Hộ kinh doanh thực tế có kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài, phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.Trước ngày 01 tháng 01 năm 2017:Cách tính thuế Môn bài dựa theo thu nhập bình quân tháng trong năm
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LƯƠNG THẾ VINH PHẠM VĂN ĐỒNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU, TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Nam Định - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LƯƠNG THẾ VINH PHẠM VĂN ĐỒNG GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU, TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834 01 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS NGUYỄN THỊ THANH HOÀI Nam Định - Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu thân, có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn PGS-TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa cơng bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan, tổ chức khác có thích nguồn gốc sau trích dẫn để dễ tra cứu, kiểm chứng Nếu có phát gian lận nào, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn thân Người cam đoan Phạm Văn Đồng i LỜI CẢM ƠN Luận văn hoàn thành sau trình học tập, nghiên cứu giảng đường thực tiễn Bên cạnh nỗ lực thân, kết hướng dẫn giúp đỡ người Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn tôi, PGS.TS Nguyễn Thị Thanh Hồi tận tình hướng dẫn tơi tồn trình nghiên cứu thực Luận văn Xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo Trường Đại học Lương Thế Vinh truyền đạt kiến thức, trang bị kỹ cho trình học tập giúp đỡ tơi hồn tất thủ tục để hoàn thành Luận văn Xin trân trọng cảm ơn gia đình, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định bạn bè giúp đỡ tơi q trình học tập hồn thành Luận văn Do kiến thức có hạn nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận góp ý quý thầy để Luận văn hồn chỉnh mang tính thực tế cao Xin trân trọng cảm ơn / Tác giả luận văn Phạm Văn Đồng ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp khoa học đề tài nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Các sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.1.1 Hộ kinh doanh cá thể 1.1.2 Nội dung số sắc thuế áp dụng hộ kinh doanh cá thể 1.2 Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.2.2 Chỉ số đánh giá quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 12 1.2.3 Tầm quan trọng việc quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.4 Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 18 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 23 1.3.1 Cơ chế Nhà nước, môi trường kinh tế, trị - xã hội 23 1.3.2 Cơ quan Thuế 24 1.3.3 Người nộp thuế 25 iii 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương học rút 25 1.4.1 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể 26 1.4.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 28 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU 30 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Hải Hậu tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 30 2.1.1 Tổ chức quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 30 2.1.2 Kết thu thuế Chi cục Thuế huyện Hải Hậu qua năm 2014, 2015, 2016, 2017 39 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 42 2.2.1 Quản lý Người nộp thuế 42 2.2.2 Quản lý tính thuế 45 2.2.3 Quản lý thu nộp thuế 47 2.2.4 Công tác kiểm tra thuế 51 2.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 52 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 53 2.3.1 Cơ chế Nhà nước 53 2.3.2 Cơ quan Thuế 54 2.3.3 Người nộp thuế 56 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 57 2.4.1 Kết đạt 57 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 62 CHƯƠNG 3:GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HẢI HẬU 67 3.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế đến năm 2020 67 iv 3.2 Các giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 68 3.2.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế 68 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế 69 3.2.3 Đẩy mạnh đôn đốc thu nộp thuế 72 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế 73 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế công tác tổ chức cán hiệu 74 3.3 Một số khuyến nghị, đề xuất 77 3.3.1 Đối với Nhà nước 77 3.3.2 Đối Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định 79 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KDCT Kinh doanh cá thể CNKD Cá nhân kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt CQT Cơ quan Thuế THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán TTHTNNN Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế KK,KTT-TH Kê khai, kế toán thuế tin học LX Liên xã QLN-CCNT Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế CNTT Công nghệ thông tin TTHC Thủ tục hành UNT Uỷ nhiệm thu vi DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng thuế môn Bảng 1.2 Bảng lệ phí mơn Bảng 2.1 Kết thu NSNN từ năm 2014 đến năm 2017 Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 40 Bảng 2.2 Thống kê đăng ký thuế hộ cá thể huyện Hải Hậu 43 Bảng 2.3 Tình hình quản lý người nộp thuế (hộ đăng ký kinh doanh) 44 Bảng 2.4 Kết điều tra khảo sát hộ kinh doanh cá thể 46 Bảng 2.5 Kết miễn, giảm thuế hộ KDCT 47 Bảng 2.6 Tình hình thực dự tốn thu thuế hộ KDCT 48 Bảng 2.7 Tổng hợp số thuế nộp hộ KDCT 49 Bảng 2.8 Tổng hợp nợ thuế năm 2014, 2015, 2016, 2017 50 Bảng 2.9 Thống kê tình hình nhân theo trình độ, độ tuổi 55 vii DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Quy trình quản lý thuế hộ KDCT theo phương pháp khốn 15 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Hải Hậu 31 viii - Đối với hộ khốn sử dụng hố đơn quyển: Rà sốt tình hình sử dụng hóa đơn hàng q để kịp thời phát hộ kinh doanh phát sinh doanh thu sử dụng hoá đơn năm biến động lớn so với năm trước để thực khảo sát thực tế địa bàn, kiểm tra, xác minh, tham vấn ý kiến Hội đồng tư vấn thuế xã, thị trấn, từ điều chỉnh doanh thu khốn năm phù hợp với hộ kinh doanh quy mô, ngành nghề, có yếu tố chi phí kinh doanh tương đương địa bàn Đồng thời vào sở liệu tình hình sử dụng hố đơn để nhận dạng hộ kinh doanh có dấu hiệu rủi ro cao để trọng quản lý đặc biệt theo nguyên tắc rủi ro - Trước mắt, Chi cục Thuế mở rộng diện hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, đồng thời góp phần tăng thu cho NSNN tiền đề cho hộ sau chuyển lên doanh nghiệp - Chi cục Thuế tiến hành phân loại đối tượng hộ kinh doanh để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp: + Đối với hộ kinh doanh có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý + Đối với hộ kinh doanh mùa vụ hộ kinh doanh khu du lịch Thịnh Long, xây dựng tiêu thu cụ thể bãi, sở kinh doanh + Đối với hộ kinh doanh khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 70% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm - Phân loại theo nhóm ngành hàng tương tự để hộ cá nhân kinh doanh giám sát lẫn nhau, xây dựng mức doanh thu khoán phù hợp với thực tế kinh doanh đảm bảo công hộ, cá nhân kinh doanh - Phát huy vai trò Hội đồng tư vấn thuế xã việc theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh, tham gia điều tra doanh số, xác định mức doanh thu khoán hộ kinh doanh cá thể cho công bằng, phù hợp, tránh tình trạng tiêu cực cán cơng chức thuế - Tổ chức điều tra trọng điểm doanh thu kinh doanh số hộ nộp thuế khoán, kết hợp với doanh thu kê khai hộ sử dụng hóa đơn để đánh giá mức độ thất thu doanh thu để có sở điều chỉnh doanh số hộ, đồng thời 70 vào tình hình tăng trưởng kinh tế địa bàn để làm sở giao tiêu phấn đấu tăng so với mức thuế khoán cho Đội thuế Quá trình tổ chức điều tra khơng làm tràn lan mà tập trung vào ngành, loại hộ thất thu nhiều thương mại, ăn uống, dịch vụ, Việc điều tra, xác định lại doanh số mức thuế phải làm quy trình, quy định, thực công khai - Tăng cường kiểm tra thông báo xin ngừng nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, tránh tình trạng xin ngừng nghỉ thực tế kinh doanh để trốn thuế với biện pháp giao tiêu kiểm tra để có đánh giá hồn thành nhiệm vụ công chức kiểm tra thuế - Công bố công khai danh sách hộ kinh doanh cá thể tạm ngừng, nghỉ kinh doanh trụ sở quan quyền địa phương, Ban quản lý chợ, trung tâm thương mại…) thông báo phương tiện thông tin xã, thị trấn, chợ, trung tâm thương mại để tranh thủ giám sát quyền địa phương hộ kinh doanh địa bàn để kịp thời phản ánh vi phạm - Thường xun rà sốt hộ kinh doanh có doanh thu ngưỡng chịu thuế GTGT, thuế TNCN phát sinh; nắm đối tượng, xác định quy mô hoạt động SXKD để đưa vào quản lý thu thuế hộ kinh doanh có thay đổi quy mô kinh doanh (doanh thu 100 triệu đồng/năm) - Ứng dụng công nghệ thông tin, cập nhật thông tin người nộp thuế vào chương trình quản lý thuế, cơng khai trang web Tổng cục Thuế giúp việc kiểm tra giám sát thuận tiện, minh bạch vừa giảm đáng kể việc giải đáp câu hỏi sách thuế, vừa theo dõi tình hình nộp thuế hộ kinh doanh khác Xây dựng ứng dụng sở liệu riêng 100% cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn, cập nhật thường xun thơng tin hộ kinh doanh vào sở liệu tình trạng hoạt động, quy mơ kinh doanh, lao động, diện tích sử dụng kinh doanh, chi phí liên quan đến kinh doanh, , đảm bảo thông tin sở liệu đầy đủ, phù hợp với thực trạng quản lý Từ thuận tiện cho việc kiểm tra, giám sát đấu tranh với hộ kinh doanh kê khai doanh thu không phù hợp với thực tế kinh doanh; để quan Thuế giải thích với cá nhân kinh doanh dư luận xã hội có ý kiến phản ánh, khiếu nại công tác quản lý doanh thu khoán của quan Thuế hộ kinh doanh 71 3.2.3 Đẩy mạnh đôn đốc thu nộp thuế - Đối với hộ nộp thuế khốn có số thuế phải nộp ổn định hàng tháng, Chi cục Thuế nên mạnh dạn giao khốn tồn số thu hộ cho đội ngũ cán uỷ nhiệm thu, hàng tháng cán uỷ nhiệm thu có trách nhiệm đơn đốc, thu nộp báo cáo kết Đội thuế Cán Đội thuế làm công tác kiểm tra điều chỉnh doanh số thay đổi quy mô kinh doanh Trước mắt tăng cường công tác đôn đốc hộ kinh doanh hàng tháng đem tiền thuế đến trụ sở ủy ban nhân dân xã, thị trấn, ban quản lý chợ để nộp thuế - Chi cục Thuế phối hợp với Kho bạc Nhà nước huyện để thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng thương mại mở rộng điểm thu NSNN, để hộ kinh doanh thuận tiện việc nộp thuế - Áp dụng phần mềm tự in biên lai thu thuế Chi cục Thuế nhằm giảm thời gian, chi phí cho cơng tác thu thuế, đồng thời cập nhật số thu hàng ngày hệ thống quản lý thuế tập trung ngành Thuế Đáp ứng yêu cầu quản lý thống từ Tổng cục Thuế đến Cục thuế Chi cục Thuế - Đối với hộ kinh doanh khoán thuế có sử dụng hóa đơn quyển, thực nộp thuế trực tiếp qua Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước, chuyển khoản tiến tới nộp thuế điện tử nhằm đảm bảo công khai, minh bạch, đồng thời tạo điều kiện để hộ kinh doanh tiết kiệm thời gian, công sức cho công tác thu nộp thuế thực chủ trương cải cách thủ tục hành theo Nghị Chính phủ - Phối hợp với quyền địa phương, ủy nhiệm thu cho Ban quản lý khu du lịch Thịnh long thu số thuế phát sinh khu du lịch nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ công hộ kinh doanh - Đối với công tác quản lý thu nợ thuế, tiến hành rà soát, thiết lập hồ sơ để thực phân loại nợ hàng tháng, đảm bảo việc phân loại nợ phản ánh tính chất số nợ hộ kinh doanh làm đưa biện pháp đôn đốc, cưỡng chế nợ phù hợp Chi cục Thuế tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, việc đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Tổ chức cưỡng chế thu hồi nợ, trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước Riêng hộ nộp thuế khoán, Chi cục Thuế cần giao tiêu thu nợ 72 thuế hàng tháng cho Đội thuế LX Đội thuế LX phải giao tiêu đến cán phụ trách địa bàn, đồng thời lấy tiêu làm sở đánh giá, xếp hạng công chức hàng tháng cuối năm Trường hợp hộ kinh doanh chây ỳ thực nghĩa vụ toán nợ thuế, Chi cục Thuế phối hợp quyền địa phương thơng báo hệ thống loa đài phát xã, thị trấn - Ứng dụng công nghệ thông tin, nộp thuế điện tử nhằm giảm thời gian chi phí, giảm đáng kể khối lượng công việc tổ chức thu nộp thuế CQT, giảm tiêu cực khâu thu nộp thuế 3.2.4 Tăng cường kiểm tra thuế - Đối với công tác kiểm tra, Chi cục Thuế cần tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh cá thể đảm bảo hộ kiểm tra lần 1năm Thường xuyên kiểm tra chặt chẽ hộ kinh doanh cá thể nộp đơn xin tạm ngừng, nghỉ kinh doanh Cần phấn đấu số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước miễn giảm thuế Đối với hộ có đơn xin nghỉ kinh doanh thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm Cán kiểm tra hộ xin ngừng, nghỉ kinh doanh phải chịu trách nhiệm hộ kinh doanh xin ngừng, nghỉ kinh doanh, miễn giảm thuế thực tế hoạt động mà không phát Kiểm tra việc thực sổ sách kế toán sử dụng hoá đơn nhằm phát xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh không chấp hành, sử dụng hóa đơn khơng quy định để hạn chế tình trạng trốn thuế, gian lận hóa đơn Đối với hộ kinh doanh qua kiểm tra phát vi phạm, việc xử lý vi phạm hành chính, Chi cục Thuế thơng báo với quyền địa phương biết để phối hợp quản lý - Tổ chức kiểm tra đột xuất tình hình quản lý hộ kinh doanh số địa bàn, hàng tháng, quý, năm, nhằm phát hộ kinh doanh chưa kê khai nộp thuế, hộ kinh doanh sáng tối, hộ kinh doanh khơng có cửa hàng cố định để đưa vào diện quản lý thu thuế Tăng cường kiểm tra việc thực sử dụng hoá đơn để hạn chế việc sử dụng hóa đơn khống, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, trốn lậu thuế, đồng thời xử lý nghiêm khắc hộ kinh doanh vi phạm Qua đánh giá mức độ thất thu hộ kinh doanh, rút kinh nghiệm giao tiêu cụ thể số hộ đưa thêm vào quản lý cho Đội thuế 73 - Tập trung kiểm tra nhóm hộ kinh doanh có rủi ro thuế cao Do hộ KDCT có số lượng đơng, với nguồn nhân lực có hạn, CQT khơng thể kiểm tra tất địa bàn thời gian ngắn Cần tập trung nhóm hộ KDCT có rủi ro thuế cao phù hợp với xu hướng quản lý thuế đại, giảm bớt phiền hà cho hộ kinh doanh chấp hành tốt, giải khó khăn nhân lực cho CQT, nâng cao hiệu công tác kiểm tra 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế công tác tổ chức cán hiệu - Đảm bảo đầy đủ sở vật chất, thiết bị máy tính, bàn ghế làm việc, internet để cập nhật thơng tin nhanh chóng, máy lạnh, quạt máy,…để phục vụ cán bộ, cơng chức có tinh thần làm việc tốt - Xây dựng môi trường quản lý công tác thuế chuyên nghiệp, lành mạnh, văn hố cơng sở, tinh thần thái độ phục vụ nhân dân Chủ động tạo môi trường làm việc tích cực, khơi gợi cán cơng chức phát huy, thực nghiêm túc quy trình quản lý thuế - Duy trì áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008: Xây dựng sổ tay chất lượng, sách chất lượng, mục tiêu chất lượng; xây dựng quy trình bắt buộc giải công việc - Tổ chức kiểm tra theo chức quản lý thuế nội ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống - Kiểm tra tính hiệu máy, tổ chức cơng việc xem việc bố trí nhân lực, vận hành quy trình cơng việc thực phù hợp với thực tiễn chưa Từ phát đề xuất cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh quy định không hợp lý, nhân tố làm cho máy ì ạch, cơng việc khơng hiệu - Chi cục Thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cho đội ngũ cán công chức kiến thức quản lý thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán giỏi chuyên môn nghiệp vụ thuế, mà có phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm, tận tâm với nhiệm vụ giao 74 - Đẩy mạnh ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh cá thể nói riêng, người nộp thuế nói chung; khơng để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với người nộp thuế, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi mơi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển tài - Tổ chức xếp lại nhân Đội thuế, Đội thuế LX trực tiếp quản lý hộ KDCT Cần bố trí, phân cơng lại cán quản lý cho phù hợp với lực, trình độ người nhằm nâng cao hiệu công tác Thường xuyên quán triệt nhằm nâng cao ý thức trách nhiệm cán cơng chức thuế từ đồng chí lãnh đạo đến nhân viên tinh thần đồng chí phụ trách, cán cơng chức thuế phải tự chịu trách nhiệm kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách - Cải tiến cơng tác tun truyền hỗ trợ thuế, phân nhóm hộ KDCT theo mức tuân thủ nộp thuế để lựa chọn nội dung hình thức tuyên truyền khác phù hợp nhằm nâng cao hiệu giảm chi phí cho cơng tác như: + Phối hợp với Đài truyền thanh, truyền hình huyện Đài truyền xã, thị trấn để thường xuyên tuyên truyền sách, pháp luật thuế đến tầng lớp nhân dân Ngoài việc tuyên truyền qua phương tiện thông tin đại chúng đài phát thanh, Chi cục Thuế cần có hình thực tun tuyền trực quan pano, áp phích khu dân cư, điểm kinh doanh đông đúc + Cơng tác tun truyền sách thuế hệ thống internet trở nên phổ biến Ngành Thuế thiết lập trang web để tất người tiếp cận dễ dàng, thuận tiện với vấn đề thuế Cơ quan Thuế cần tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế thường xuyên theo dõi trang web ngành thuế, thực hỏi, giải đáp mạng, ngồi ra, người nộp thuế tra cứu thơng tin hay khách hàng bán hàng hay mua hàng + Các ấn phẩm xuất cần đưa lên đài truyền hình dạng tình cụ thể thay văn khơ cứng + Duy trì hiệu đường dây nóng để trả lời, tư vấn sách thuế cho người nộp thuế theo yêu cầu; việc cung cấp dịch vụ ban đầu, trả lời điện thoại trả lời trực tiếp cho hộ kinh doanh cá thể nói riêng, người nộp thuế nói chung 75 giảm nhiều chi phí cho khâu tiết kiệm nguồn nhân lực cho CQT đáng kể người nộp thuế nhận thức đắn tính tốn số thuế xác phải nộp Vì vậy, cần bố trí cán thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ để trả lời câu hỏi người nộp thuế cách nhanh chóng xác + Mở rộng hoạt động hỗ trợ dịch vụ cung cấp thông tin, tư vấn thuế tạo điều kiện cho trung tâm dịch vụ cung cấp thông tin hướng dẫn người nộp thuế hiểu rõ sách thuế, khuyến khích sử dụng dịch vụ nộp thuế Giải pháp giúp người nộp thuế nắm đầy đủ quy định thuế, tiết kiệm thời gian tìm hiểu, thực thủ tục thuế; CQT giảm bớt công việc tuyên truyền hỗ trợ, giảm xử lý sai sót hạn chế tiêu cực + Nâng cao trách nhiệm địa phương, ngành có liên quan công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Công tác thu ngân sách phải đặt lãnh đạo chặt chẽ cấp uỷ đảng, đạo sát Hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân cấp Các quan thông tin đại chúng, tổ chức đồn thể đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền để chấp hành sách Nhà nước Hàng tháng phải công khai kết thu nộp ngân sách, số thuế tồn đọng người nộp thuế báo, đài phát thanh, đài truyền hình - Tăng cường tuyên truyền Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11 tháng năm 2018 Chính phủ, quy định chi tiết số điều Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Đặc biệt tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh như: Tư vấn, hướng dẫn miễn phí hồ sơ, thủ tục thành lập doanh nghiệp; miễn lệ phí mơn thời hạn năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu; hỗ tợ tư vấn, hướng dẫn thủ tục hành thuế chế độ kế toán, để hộ kinh doanh thành lập hoạt động kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, áp dụng sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, kê khai, nộp thuế xác Đồng thời đáp ứng yêu cầu đến năm 2020 nước có triệu doanh nghiệp hoạt động kinh doanh - Để triển khai tốt việc thực kế hoạch đề hàng năm, nâng cao suất, hiệu công việc, Ban lãnh đạo Chi cục Thuế huyện Hải Hậu cần phải xây dựng công khai cụ thể sách đánh giá cơng việc, chế độ động viên, khen thưởng, kỷ luật rõ ràng minh bạch như: 76 + Quan tâm nhiều nhân viên, cán ngành, phải biết lắng nghe ý kiến xem xét tâm tư nguyện vọng cá nhân xem người muốn nói gì, muốn từ phía Ban lãnh đạo + Quan tâm tới sức khoẻ cán công chức như: đề xuất với Ban lãnh đạo tổ chức kiểm tra định kỳ sức khoẻ nhân viên tháng hay năm lần Vì có sức khoẻ tốt cơng chức phục vụ tốt + Đặc biệt quan tâm tới cơng tác cơng đồn quan thăm cán cơng chức bệnh, gia đình cơng chức đau yếu gặp khó khăn cần giúp đỡ quan; chia sẻ, động viên gia đình cơng chức có chuyện buồn hay gặp khó khăn; chung vui gia đình cơng chức có hỷ sự,… + Tổ chức các tri ân, nguồn vào ngày lễ, tết như: ngày 26/3; ngày 27/7; ngày 22/12, … để gợi cho cán công chức nhớ truyền thống dân tộc + Thường xuyên phát động phong trào, tạo khơng khí thi đua hồn thành tốt nhiệm vụ toàn thể quan giao lưu văn nghệ, thể thao trao giải thưởng cho công chức + Kịp thời có hình thức khen thưởng Đội, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ nhằm động viên khích lệ tinh thần phấn đấu cán cơng chức, bên cạnh cần nghiêm khắc với trường hợp vi phạm, tránh bao che để tạo nghiêm minh công trình thực thi cơng vụ - Xây dựng hình ảnh quan Thuế cơng bằng, có đủ quyền lực nguồn lực để theo sát hành vi hộ kinh doanh Qua tham khảo ý kiến hài lòng người nộp thuế quan Thuế Nêu cao tinh thần ý thức tự giác nộp thuế người nộp thuế - Huy động nguồn lực bên để kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh hộ KDCT phối hợp với quyền địa phương, ban ngành liên quan khác để kiểm tra tình hình kinh doanh nhằm ngăn chặn kịp thời để trốn thuế 3.3 Một số khuyến nghị, đề xuất 3.3.1 Đối với Nhà nước - Sửa đổi, bổ sung sách thuế liên quan đến hộ kinh doanh cá thể theo hướng đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, cụ thể: + Quy định tỷ lệ thuế DT (thuế hộ, cá nhân kinh doanh), không phân biệt sắc thuế (GTGT, TNCN, …) 77 + Đề xuất thực cửa liên thông việc cấp trả giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST Hộ kinh doanh cá thể kinh doanh cần đến phận cửa UBND huyện để hướng dẫn kê khai đăng ký kinh doanh đồng thời đăng ký thuế Thông báo MST chuyển lại cho phận cửa để trả cho hộ kinh doanh với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trả qua mạng Qua vừa giảm thủ tục hành chính, rút ngắn thời gian giải quyết, giảm thời gian chờ đợi lại gây phiền hà cho người nộp thuế, quản lý chặt chẽ thơng tin người nộp thuế, khơng tình trạng chênh lệch số hộ đăng ký kinh doanh hộ đăng ký cấp MST Giảm đáng kể khối lượng công việc cho cán quản lý thu thuế địa bàn + Mục tiêu áp dụng tính thuế theo phương khốn hộ kinh doanh cá thể nhỏ lẻ, chủ yếu cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho tiêu dùng cá nhân, tiến tới hộ, cá nhân kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn quan Thuế mà tự in hóa đơn Đối với hộ kinh doanh với quy mô lớn, sử dụng nhiều hố đơn thực kê khai nộp thuế hàng tháng - Hầu hết hộ KDCT bị hạn chế thông tin thị trường, giá hạn chế vốn sản xuất kinh doanh, Nhà nước nên có sách ưu đãi lãi suất, đồng thời bảo lãnh cho họ tiếp cận với nguồn vốn tín dụng thơng qua hình thức vay tín chấp - Sự phát triển hệ thống tài chính, đặc biệt việc sử dụng phương thức toán qua ngân hàng, tốn điện tử, tốn khơng dùng tiền mặt làm cho giao dịch trở nên dễ kiểm soát việc quản lý thu thuế dễ dàng nhiều Bên cạnh đó, hệ thống kế tốn đại tiền đề cần thiết để áp dụng sắc thuế tiên tiến thuế GTGT Đề nghị Nhà nước cần sớm ban hành quy định chế độ tuyển dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho đội ngũ cán uỷ nhiệm thu đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ, đồng thời cần có chế độ đãi ngộ phù hợp để tạo yên tâm khích lệ tinh thần hăng say cơng tác họ - Chính quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ hộ kinh doanh cá thể phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh hoạt động cụm công nghiệp, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển hộ 78 KDCT nông thôn, quy hoạch làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý - Tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao Quản lý thu thuế vô thuận lợi triển khai nơi mà người dân có ý thức pháp luật cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường công tác tuyên truyền hướng dẫn pháp luật, giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật thuế cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường 3.3.2 Đối Tổng cục Thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định - Xây dựng quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể bao quát tất đối tượng (Hộ khoán, hộ cho thuê tài sản) hướng dẫn QLT theo chức (đăng ký mã số thuế, kê khai kế toán thuế, quản lý doanh thu - thuế, dự kiến duyệt thức, cơng khai thơng tin,…) - Nghiên cứu chế, sách quy trình quản lý thuế lĩnh vực nhân kinh doanh phi truyền thống - Đẩy nhanh công cải thiện cải cách thủ tục hành theo hướng giảm thiểu tối đa thủ tục, hồ sơ không thật cần thiết nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nước Giảm thiểu số lần người nộp thuế phải lên gặp trực tiếp cán thuế Tạo điều kiện thuận lợi nhất, đơn giản nhất, nhanh để người nộp thuế đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế nhà, trụ sở người nộp thuế thông qua mạng internet - Để thực tốt cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh, trước mắt thực uỷ nhiệm thu hộ kinh doanh, tiến tới thúc đẩy việc tự nộp thuế qua hệ thống điện tử để bảo đảm tính xác, nhanh chóng, không gây tiêu cực Thường xuyên tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho đội ngũ cán công chức thuế, đội ngũ ủy nhiệm thu - Xây dựng kế hoạch nguồn nhân lực đầu tư trang thiết bị đáp ứng tốt nhu cầu cải cách thuế từ đến năm 2020 theo chiến lược Thủ tướng Chính phủ phê duyệt - Đề xuất xây dựng trang web có tính đăng ký thuế qua mạng, giảm phiền hà cho người nộp thuế Hộ kinh doanh tự khai thơng tin vào hệ thống giảm công sức cập nhật thông tin 79 - Tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh hộ KDCT Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc cán công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách Đảng Nhà nước theo quy định - Xem xét bố trí, xếp lại nhân Đội thuế Đội thuế LX theo hướng lấy số lượng đối tượng quản lý làm sở bố trí cán - Giảm đầu mối quản lý CQT cấp, để giảm bớt khối lượng công việc hành chính, giảm cán lãnh đạo, cơng chức phục vụ, sáp nhập Đội thuế giảm đáng kể nhân lực chi phí cho cơng tác quản lý điều hành, phục vụ, giảm đầu công việc, hạn chế cân đối cấu cán - Chế độ khen thưởng cho cán công chức hoàn thành nhiệm vụ giao thường xuyên, liên tục, khuyến khích cho cán khác noi gương theo TIỂU KẾT CHƯƠNG 3: Trong chương 3, tác giả đưa định hướng đề xuất giải pháp thực công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể xuất phát từ thực trạng tồn công tác quản lý thu thuế đơn vị Qua nhân tố ảnh hưởng đến kết công tác quản lý thu thuế mơ hình nghiên cứu, từ góp phần cải thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định 80 KẾT LUẬN Hộ kinh doanh cá thể có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước, hộ kinh doanh cá thể có điều kiện thuận lợi để phát triển Với đặc điểm, tập quán tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước, thời gian tới hộ kinh doanh tiếp tục tồn tại, phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh cá thể nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh thành phần kinh tế khác; bên cạnh hộ kinh doanh cá thể mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho NSNN Song với mặt tích cực, hộ kinh doanh phát triển tạo vấn đề kinh tế - xã hội cần phải giải Một vấn đề tình trạng phát triển tự phát, thất thu thuế tạo sức ép cho công tác quản lý nhà nước, đặc biệt quản lý thu thuế Bộ máy quản lý thu thuế Chi cục Thuế huyện Hải Hậu thực thông suốt từ Chi cục Thuế xuống tới 11 Đội thuế Công tác quản lý thu thuế phối hợp chặt chẽ phận chức với mục tiêu đảm bảo thu nộp thuế vào ngân sách Nhà nước; đồng thời tạo điều kiện thuận lợi, phục vụ người nộp thuế ngày tốt Với máy tại, công tác quản lý thu thuế phát huy hiệu góp phần cho Chi cục Thuế ln hồn thành nhiệm vụ trị giao Tuy nhiên, năm gần đây, số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hải Hậu tăng nhanh, tốc độ phát triển cao, tạo tỷ trọng gian lận, trốn thuế ngày lớn nhiều yếu tố khách quan nên số nợ thuế tăng cao Mục tiêu đặt cho Chi cục Thuế huyện Hải Hậu phải tập trung quản lý doanh nghiệp có số thuế cao, tăng cường công tác tra, kiểm tra, tuyên truyền, đôn đốc thu nộp thuế Cải thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh dựa quan điểm hộ kinh doanh khách hàng, tiếp cận theo nội dung quản lý thu thuế hướng vào yếu tố thuộc đặc điểm tuân thủ thuế với kỳ vọng tăng cường tính tn thủ tự nguyện, từ giảm nguồn lực, chi phí quản lý đặc biệt có ý nghĩa nhóm đối tượng có số lượng đơng đảo tăng trưởng nhanh hộ kinh doanh Nghiên cứu đề tài “Giải pháp quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Hải Hậu, tỉnh Nam Định”, tác giả hy 81 vọng hệ thống nghiên cứu hộ kinh doanh cá thể, phân tích thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Hải Hậu đóng góp giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể, hạn chế thất thu giảm nợ đọng thuế thời gian tới Tác giả tin giải pháp nêu trên, phần giúp công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể đạt hiệu cao 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2002), Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 Bộ Tài Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều luật Quản lý thuế Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Bộ Tài Chính (2015), Thơng tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 Chi cục Thuế huyện Hải Hậu (2014-2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016, 2017 Chính phủ (2007), Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/05/2007 Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 Chính phủ (2015), Nghị định 78/2015/NĐ-CP ngày 14/09/2015 10 Chính phủ (2016), Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 11 Hồng Giang (2017), “Chuyển thành doanh nghiệp hộ kinh doanh gặp nhiều rào cản”, tạp chí Thuế nhà nước số 22 ngày 01/6/2017 12 Th.s Ngô Thị Thu Hà (2017), “Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay”, http://tapchitaichinh.vn, ngày 09/04/2017 13 Giới thiệu chung huyện Hải Hậu, http://haihau.vn 14 Thu Hằng (2017), “Khoán thuế tạo thuận lợi cho hộ kinh doanh”, http://baovinhphuc.com.vn, ngày 10/4/2017 15 Th.s Nguyễn Thị Thu Huyền (2016), “Giải pháp nâng cao hiệu thu thuế hộ kinh doanh cá thể”, http://www.mof.gov.vn, ngày 23/11/2016 16 Phòng Tài chính-Kế hoạch huyện Hải Hậu (2014-2016), Danh sách cấp giấy chứng nhận ĐKKD Hộ cá thể năm 2014, 2015, 2016, 2017 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 83 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 26/2012/QH13 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế TNCN ngày 22/11/2012 20 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2013), Luật thuế số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 22 Kim Thao (2016), “Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh”, http://www.baokhanhhoa.com.vn, ngày 01/8/2016 23 Th.s Nguyễn Chiến Thắng Th.s Mai Thị Phương Hoa (2017),“Pháp luật Hộ kinh doanh: Bất cập giải pháp”, Tạp chí Tài doanh nghiệp số 08/2017 24 Đặng Thị Thùy Trang (2015), “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh”, Luận văn thạc sỹ 25 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định Số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 26 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2010), Quyết định Số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 27 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 2248/QĐ-TCT ngày 28/12/2012 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 28 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số 1688/QĐ-TCT ngày 06/10/2014 việc ban hành quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh 29 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 việc ban hành quy trình quản lý thuế cá nhân kinh doanh 30 Trần Thị Tuyết (2015), “Biện pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Kiến Thụy, Hải Phòng”, Luận văn thạc sỹ 31 Báo Yên Bái (2017), “Yên Bái tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh”, http://www.yenbai.gov.vn, ngày 06/9/2017 84 ... nước đảm nhận Quản lý thu nội dung quản lý nhà nước kinh tế Quản lý thu thuế thu c quản lý thu Do khái niệm quản lý thu thuế có nét tương đồng với khái niệm Vì vậy: Quản lý thu thuế hoạt động... Luật Quản lý thu văn hướng dẫn hành không vượt số thu phải nộp 10 1.1.2.3 Thu thu nhập cá nhân (TNCN) Thu thu nhập cá nhân hộ kinh doanh sắc thu thu c loại thu trực thu đánh vào thu nhập. .. đối tượng nộp thu phản ánh việc thực quản lý thu quan Thu cách đầy đủ, quy định Luật quản lý thu , Luật thu Quản lý đối tượng nộp thu thể số người nộp thu bình qn cán thu thuế Cơng thức