báo cáo thực tập tại công ty TNHH ngô huy dũng

z BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - BÁO CÁO THỰC TẬP CUỐI KHÓA Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Ngô Huy Dũng Sinh viên: Lê Trung Kiên Lớp: CQ53/21.14 GVHD: Nguyễn Thu Hoài LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường mở hội lớn cho doanh nghiệp Việt Nam hội nhập phát triển; đồng thời tạo thách thức vô to lớn Như để tồn phát triển, doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh nhằm đem lại hiệu kinh doanh cao Để làm điều này, kế tốn phần khơng thể thiếu doanh nghiệp Thực tập “Công Ty TNHH Ngô Huy Dũng” hội để em tiếp cận với thực tế học hỏi kinh nghiệm cho thân Đáp ứng yêu cầu Học Viện yêu cầu thực tế sinh viên thực tập, với hướng dẫn giáo Nguyễn Thu Hồi giúp đỡ công ty TNHH Ngô Huy Dũng em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp Bản báo cáo thực tập em gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Ngô Huy Dũng Chương 2: Những nội dung phần hành kế tốn cơng ty Chương 3: Một số đánh giá định hướng hoàn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Ngơ Huy Dũng Báo cáo thực tập tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến Giáo viên hướng dẫn TS.Nguyễn Thu Hồi cán phòng kế tốn Cơng ty TNHH Ngơ Huy Dũng để Báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2019 Sinh viên Lê Trung Kiên Chương 1: TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH NGƠ HUY DŨNG 1.1 Thơng tin chung “ Công ty TNHH Ngô Huy Dũng” 1.1.1 Sơ lược công ty: - Tên Công ty: Công ty TNHH Ngô Huy Dũng - Tên Tiếng Anh: Ngo Huy Dung Limited Liability Company - Địa trụ sở chính: Số 71A, Khu phố 1, TT.Yên Cát, H Như Xuân, T Thanh Hóa - Vốn điều lệ: 6.000.000.000 đồn ( tỷ đồng) - Giám đốc: Ông Lê Thanh Bình - Mã số thuế: 2802148300 - Số điện thoại: 0974206218 1.1.2 Lịch sử phát triển hình thành công ty - Công ty TNHH Ngô Huy Dũng thành lập vào năm 2014 nhằm đáp ứng nhu cầu xây dựng cở sở hạ tầng dân dụng chế biến gỗ keo,… Công ty trọng phát triển đầu tư mong muốn trở thành thương hiệu ngành xây dựng sản xuất địa bàn huyện Như Xuân Tỉnh Thanh Hóa - Cơng ty TNHH Ngơ Huy Dũng đăng kí thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2802148300 cấp ngày 01/04/2014 Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hóa cấp - Với bề dày kinh nghiệm cán công nhân viên công ty lĩnh vực xây dựng sản xuất Trong suốt thời gian hoạt động, công ty TNHH Ngơ Huy Dũng có tin tưởng từ khách hàng địa bàn Huyện Như Xuân, tiêu biểu việc trúng thầu số cơng trình cấp huyện 1.1.3 Mặt hàng kinh doanh chủ yếu: - Công ty TNHH Ngô Huy Dũng chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình dân dụng chế biến gỗ keo,… 1.1.4 Đội ngũ cán bộ, công nhân viên công ty nay: - Công ty TNHH Ngơ Huy Dũng có 34 nhân viên bao gồm 1.2 cán quản lý Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ngô Huy Dũng: Bộ máy Công ty tổ chức theo mơ hình trực tuyến- chức Giữa ban lãnh đạo phận phòng ban Cơng ty có mối quan hệ chức năng, hỗ trợ lẫn Tổ chức máy Công ty bao gồm: 1.1.1 Giám đốc: Là người điều hành cao công ty người chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh công ty, định quản lý điều hành hoạt động tồn cơng ty Giám đốc Cơng ty có quyền ký kết hợp đồng kinh tế, quan hệ giao dịch với quan liên quan 1.1.2 Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước pháp luật chế độ kế toán, thống kê, quản lý tài cơng ty Đảm bảo cho hoạt động kinh doanh Công ty theo nguyên tắc hiệu quả, bảo tồn phát triển vốn, trực tiếp điều hành phòng kế tốn tài vụ 1.1.3 Phòng Kế tốn: Xây dựng hệ thống tổ chức kế tốn thống kê tồn đơn vị ngày hoàn chỉnh, phù hợp với yêu cầu kinh doanh chế độ tài kế tốn hành Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động kinh doanh theo chế độ kế toán quy định Phát phản ánh kịp thời vi phạm tài sản, vi phạm chế độ thu chi tài Cung cấp kịp thời, xác số liệu tài cho giám đốc để lập kế hoạch đắn cho sản xuất kinh doanh 1.1.4 Bộ phận sản xuất: Tổ chức nghiên cứu, áp dụng quy trình hệ thống đo lường chất lượng, kiểm tra, giám sát chặt chẽ quy trình sản xuất chế tạo phân xưởng Theo dõi tình hình sản xuất Công ty bảo đảm yêu cầu kỹ thuật đề Nghiên cứu cải tiến đổi thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, đề xuất sản phẩm không phù hợp Tiến hành tổng kết, đánh giá chất lượng sản phẩm hàng tháng, tìm nguyên nhân không đạt để đưa biện pháp khắc phục Xây dựng trì hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn chất lượng 1.1.5 Bộ phận thi công xây dựng: Xây dựng phương án quán lý Kho dụng cụ thiết bị thi công, vật tư – VLXD công trường Thực nhật ký công trình, Quản lý thi cơng, quản lý kho - vật tư thiết bị, bố trí & quản lý nhân lực thi công xây dựng Lập kế hoạch tiến độ thi công, lập phương án tổ chức thi công & biện pháp an toàn lao động Lập hồ sơ nghiệm thu, lập hồ sơ hồn cơng, hồ sơ tốn - tốn cơng trình Báo cáo thực tiến độ thi cơng, báo cáo cố cơng trình, báo cáo thực công việc xây dựng, công việc phát sinh (theo định kỳ bất thường) Đề xuất vật tư – VLXD - dụng cụ thiết bị máy thi công cho cơng trình xây dựng Nghiệm thu nội bộ, xác nhận khối lượng thực hợp đồng Đội khoán & Nhà thầu phụ Nghiệm thu khối lượng , chất lượng Đội khoán & Nhà thầu phụ 1.3 Tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Ngô Huy Dũng: Công ty TNHH Ngô Huy Dũng có 01 kế tốn trưởng đảm nhận trách nhiệm quản lý chung, trơng coi (kiểm sốt hoạt động có liên quan tới lĩnh vực tài kế tốn Nắm tồn tình hình tài công ty để tham mưu cho giám đốc định sách kế hoạch tài cơng 1.4 Chính sách kế tốn cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa Niên độ kế toán: ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xun Cơng ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Công ty ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung Sơ đồ tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật kí chung Chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký chung Sổ TK Sổ chi tiết Bảng tổng hợp sổ chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức Nhật kí chung Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển Hàng ngày vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau tự phần mềm kế toán ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp, ghi vào sổ chi tiết có liên quan Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có bảng cân số phát sinh phải tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có sổ Nhật ký chung kỳ Cơng ty không lập Nhật ký đặc biệt Để giảm nhẹ công tác kế tốn vốn phức tạp đơn vị, cơng ty sử dụng phần mềm kế toán MISA để thực hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp Sơ đồ phần mềm kế toán áp dụng cơng ty SỔ KẾ TỐN - Sổ chi tiết - Sổ tổng hợp CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH Nhập số liệu hàng ngày - BCTC In sổ sách, báo cáo cuối năm - BCKTQT Đối chiếu, kiểm tra Chương 2: MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TỐN CƠ BẢN TẠI CƠNG TY 2.1 Kế toán vốn bằng tiền 2.1.1 Nội dung : ❖ Khái niệm : - Vốn tiền phận vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động hình thành chủ yếu trình bán hàng quan hệ tốn - Vốn tiền cơng ty bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng tiền chuyển ❖ Nguyên tắc : Kế toán vốn tiền tuân thủ nguyên tắc sau : - Sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết riêng loại ngoại tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, kim khí, đá quý đánh giá tiền thời điểm phát sinh theo giá thực tế, đồng thời đượctheo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại - Vào cuối kỳ, kế toán điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo giá thực tế Kế toán vốn tiền phải thực nghĩa vụ phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số có tình hình biến động khoản mục vốn tiền Kiểm tra giám sát chặt chẽ việc tuân thủ quy định thủ tục quản lý khoản mực vốn tiền 2.1.2 Đặc điểm : ❖ Tiền mặt : Tiền mặt khoản vốn tiền đơn vị thủ quỹ có trách nhiệm quản lý.Tiền mặt bao gồm : Tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tín phiếu ngân phiếu Để phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty diễn liên tục đơn vị ln có lượng tiền mặt định, đặc điểm tiền mặt chứa đựng rủi ro cao, chi phí hội lớn, ln phải tính tốn định mức tồn quỹ cho hợp lý, mức tồn quỹ phụ thuộc vào giai đoạn trình kinh doanh kế hoạch sản xuất kinh doanh cụ thể Thủ quỹ người có trách nhiệm quản lý tiền mặt quỹ,do đặc điểm nêu thủ quỹ phải chịu trách nhiệm khoản thu chi tiền mặt,đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm , thủ quỹ không tham gia vào công tác kế tốn , khơng trực tiếp mua bán hàng hóa, nguyên liệu  Tiền gửi Ngân hàng : Là số tiền mà doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc nhà nước công ty tài Đối với khoản tiền gửi ngân hàng , kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết tạo điều kiện cho công tác kiểm tra,đối chiếu, theo dõi Khi có chênh lệch số liệu kế tốn đơn vị với ngân hàng phải ghi nhận theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi riêng tài khoản phải thu phải trả khác thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Các khoản thu chi ngoại tệ : Việc hạch toán quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ (Công ty không sử dụng ngoại tệ) 2.1.3 Chứng từ sử dụng :  Kế toán tiền mặt : - Phiếu thu - Phiếu chi - Bảng kê vàng bạc đá quý - Bảng kiểm kê quỹ  Kế toán tiền gửi ngân hàng : - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bảng kê ngân hàng - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản 2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ : Luân chuyển chứng từ thu tiền : (1)Kế toán tổng hợp viết phiếu thu (2 liên) (2)Trình phiếu thu lên kế toán trưởng, kế toán tổng hợp giám đốc ký duyệt (cả liên) (3)Chuyển liên cho thủ quỹ làm thủ tục thu tiền (4)Thủ quỹ người nộp tiền ký nhận ( liên) (5)Chuyển liên cho kế toán tổng hợp lưu (6)Trả liên cho người nộp tiền (7)Thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt Luân chuyển chứng từ chi tiền : (1)Kế tốn tổng hợp lập chứng từ chi tiền.(2 liên) (2)Trình kế toán trưởng, kế toán tổng hợp giám đốc ký duyệt.(2 liên) (3)Chuyển liên cho thủ quỹ chi tiền (4)Thủ quỹ xuất quỹ chi tiền ký vào liên, người nhận tiền ký vào liên (5)Liên chuyển cho kế toán tổng hợp lưu (6)Liên chuyển trả cho người nhận tiền (7)Thủ quỹ vào sổ quỹ tiền mặt 2.1.5 Tài khoản sử dụng hạch toán : Tài khoản sử dụng : TK 111- Tiền mặt TK 112 – Tiền gửi ngân hàng ( mở chi tiết theo ngân hàng) TK liên quan Hạch toán : Kế toán thu tiền mặt : Nợ TK 111,112 Có TK 131 ( TK 141, TK 711,…) Kế toán chi tiền mặt : nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương khoản trích theo lương, hao mòn tài sản cố định dùng phục vụ sản xuất đội thi cơng, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí tiền khác ● Chi phí sử dụng máy thi cơng: tồn chi phí vật liệu, nhân cơng chi phí khác có liên quan đến sử dụng máy thi công doanh nghiệp Chi phí sử dụng máy thi cơng chia làm loại: Chi phí thường xuyên chi phí tạm thời.( Bao gồm khoản chi phí máy thi cơng th ngồi) Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực thu thập chi phí sản xuất thực tế nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị lập kế hoạch - Chứng từ sử dụng: Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu cơng cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí trả trước, bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội… - Tài khoản sử dụng: TK 154- chia theo mục đích sử dụng VD: TK 1541- Chi phí NVL trực tiếp TK 1542- Chi phí nhân cơng trực tiếp TK 1543- Chi phí sản xuất chung TK 1544- Chi phí sử dụng máy thi cơng TK 1545- Chi phí tiền khác, chi phí thầu phụ - Quy trình tập hợp chi phí sản xuất: Chi phí NVL trực tiếp: ● Kế tốn tổng hợp cơng ty kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành ● Khi vật tư xuất dùng, vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán tổng hợp cập nhật vào phần mềm kế toán có số lượng đơn vị tính đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền kỳ ● Cuối kỳ, kế tốn tính đơn giá trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho ● Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy tự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 1541 sổ chi tiết tài khoản liên quan Chi phí nhân cơng trực tiếp: Kế tốn dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 1542 sổ chi tiết tài khoản liên quan Chi phí sản xuất chung: ● Kế tốn xác định chi phí nhân viên đội thi cơng dựa bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 1544 ● Chi phí vật liệu phụ chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư đội thi công để ghi phiếu xuất kho nhập thông tin lên phần mềm, máy tự động cập nhật vào tài khoản 1543 ● Chi phí khấu hao TSCĐ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 1543 ● Chi phí mua ngồi cơng ty bao gồm chi phí điện năng, kế tốn vào hóa đơn cung cấp điện để xác định khoản mục này, kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 1545 ● Chi phí thầu phụ cơng ty hạch tốn vào TK 1545 Chi phí sử dụng máy thi cơng: ● Hạch tốn chi phí sử dụng máy thi cơng phải phù hợp với hình thức quản lý, sử dụng máy thi cơng doanh nghiệp Thơng thường có hai hình thức quản lý, sử dụng máy thi cơng: Tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực khối lượng thi công máy giao máy thi cơng cho đội, xí nghiệp xây lắp ● Nếu doanh nghiệp xây lắp không tổ chức đội máy thi công riêng biệt mà giao máy thi công cho đội, xí nghiệp xây lắp sử dụng chi phí sử dụng máy phát sinh hạch tốn vào TK 1544 Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất: Sơ đồ: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp TK 152 TK 1541 TK 111, 112, 141, 331… MuaVật VL liệu không qua kho, sử trực tiếp dụng trực tiếp cho xây lắp TK 133 Thuế GTGT đầuvào KT (nếu có) TK 1413 TK 152, 111… VL dùng không hết nhập kho hay bán, thu hồi TK 632 Kết chuyển chi phí NVL TTcuối kỳ Quyết toán tạm ứng khối lượng xây lắp CT hoàn thành bàn giao duyệt TK 1542 TK 334 TK 632 Sơ đồ: Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cuối kỳ kết chuyển phân Tiền lương, tiền cơng phải trả cho cơng nhân SX TK 335 Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất TK 338 Các khoản trích BHXH, KPCĐ theo quy định bổ chi phí NCTT Sơ đồ: Hạch tốn chi phí sản xuất chung : TK 334 TK 1543 Tiền lương, phụ cấp NV TK 338 Các khoản trích theo lương CNV TK 152, 153 TK 111, 152… Các khoản ghi giảm CPSXC (phế liệu thu hồi, VL xuất dùng không hết) TK632 NVL, CCDC xuất dùng cho đội TK 214 Chi phí KHTSCĐ TK 111, 112, 331 Chi phí dịch vụ mua ngồi, Chi phí tiền khác TK 133 Thuế GTGT đầu vào KT (nếu có) TK 1413 Quyết tốn tạm ứng khối lượng xây lắp cơng trình hồn thành bàn giao duyệt Kết chuyển CPSXC cuối kỳ 1544 Sơ đồ: Hạch tốn chiTK phí sử dụng máy thi cơng TK 334 Tiền lương phải trả CN điều khiển phục vụ máy TK 214, 331 Khấu hao, sửa chữa máy thi công TK 152, 153 Xuất vật liệu, CCDC sử dụng cho máy TK 111, 112 CP dịch vụ mua phục vụ máy TK 334 CP MTC thuê TK 632 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng 2.5.2 Kế tốn tính giá thành sản phẩm - Tài khoản sử dụng: TK 154, 155 tài khoản liên quan - Khái qt quy trình tính giá thành thành phẩm: ● Thực đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ, sản phẩm dở đưa sản phẩm quy đổi theo mức độ hoàn thành tương đương phải chịu chi phí sản xuất kỳ theo mức độ hồn thành tương đương ● Kế tốn lập bảng tính tổng giá thành excel, sau tính giá thành đơn vị cho loại sản phẩm Tổng giá thành Chi phí sx dở dang đầu kỳ = + Chi phí sx phát sinh kỳ - Chi phí sx dở dang cuối kỳ Đối với cơng trình hạng mục cơng trình, vào sổ chi tiết tài khoản 154, kế toán tiến hành lập Thẻ tính giá thành cho cơng trình hạng mục cơng trình tương ứng Đối với sản phẩm cơng ty sản xuất vào sổ chi tiết tài khoản 155, kế tốn tiến hành tính giá thành cho loại sản phẩm Khi cơng trình, hạng mục cơng trình chủ đầu tư nghiệm thu chấp nhận tốn, kế tốn kết chuyển phần giá vốn tương ứng với phần giá trị sản lượng nghiệm thu từ bên nợ TK 154 sang bên nợ TK 632 Khi kết chuyển giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao kỳ sang TK 632, kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Đối với trường hợp bán hành hóa thơng thường: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 155 – Thành phẩm Công ty không kết chuyển giá thành cơng trình mà tiến hành kết chuyển tổng giá thành cơng trình xác định có doanh thu q, cơng ty kết chuyển giá thành sản phẩm công ty sản xuất dựavào số liệu cột “Giá vốn hàng bán”, dòng “Cộng sản xuất kinh doanh” bảng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp, sản xuất hàng hóa q, kế tốn tổng hợp định khoản lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phí sang giá vốn hàng bán 2.6 Doanh thu bán hàng xác định kết kinh doanh 2.6.1 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng số tiền Công ty thu từ hoạt động bán sản phẩm cơng ty sản xuất từ cơng trình xây dựng mà công ty thực hiện, Công ty áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không gồm thuế GTGT Sau định thầu trúng thầu công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư sau cơng ty nhận mặt chuẩn bị thi cơng Khi việc thi cơng hồn thành công ty tiến hành làm thủ tục nghiệm thu bàn giao cơng trình cho chủ đầu tư đồng thời cơng ty xuất hố đơn cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu  Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế - Biên nghiệm thu - Bảng giá trị hoàn thành, biên nghiệm thu đưa vào sử dụng - Hoá đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Các chứng từ liên quan khác  Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 5113: “Doanh thu cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 5112: “Doanh thu bán thành phẩm” - Tài khoản 632: “Giá vốn hàng bán” ❖ Trình tự kế tốn Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể sau: kế toán nhập chứng từ ban đầu liên quan hoạt động bán hàng vào phần mềm kế toán để làm tổng hợp vào sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan - Căn theo hóa đơn GTGT kế tốn tiến hành định khoản để làm ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ Nợ TK 111,112: Tiền mặt, TGNH Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 33311:Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Bộ phận kế tốn viết hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho gồm liên đó: Liên kế tốn dùng để ghi sổ sách kế toán liên quan, liên giao khách hàng, liên lưu nội Căn vào hóa đơn GTGT, phiếu thu chứng từ ban đầu liên quan nghiệp vụ bán hàng phát sinh tháng kế toán tiến hành tổng hợp vào sổ chi tiết bán hàng sổ tổng hợp doanh thu để theo dõi tình hình doanh thu tháng Dựa vào sổ chi tiết lập kế toán tiến hành vào sổ tổng hợp doanh thu để tổng hợp doanh thu CCDV kỳ xác định kết kinh doanh Trình tự hạch tốn doanh thu cung cấp dịch vụ Sơ đồ: Hạch toándoanh thu cung cấp dịch vụ TK 511 Nếu thu tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 131 TK 111,112 Khi khách hàng ứng trước Doanh thu cung cấp dịch vụ toán tiền Theo phương pháp khấu trừ TK 33311 Thuế GTGT đầu 3.6.2 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp sau thời kỳ định biểu số tiền lãi lỗ Cuối tháng sau hạch tốn doanh thu, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, thuế khoản có liên quan đến tiêu thụ, kế toán xác định kết bán hàng để phản ánh kết hoạt động kinh doanh, công ty sử dụng TK 911 Việc xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh sở để công ty xác định đắn hoạt động sản xuất kinh doanh Xác định kết sản xuất kinh doanh thể chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ ghi chép vào sổ chi tiết phải thu khách hàng, sổ chi tiết TK 642… Để xác định kết kinh doanh, cuối kỳ sau tổng hợp chi phí phát sinh kỳ với giá trị hàng mua để bán kế toán xác định giá vốn hàng bán để phản ánh vào chứng từ ghi sổ Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 để công ty xác định kết kinh doanh ❖ Chứng từ sử dụng - Chứng từ ghi sổ - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Sổ TK 911 ❖ Tài khoản sử dụng - TK 911: Xác định kết kinh doanh - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 635: Chi phí tài - TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp - TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm - TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài - TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối - TK 711, 811: Thu nhập khác, chi phí khác ❖ Trình tự hạch toán TK 911 TK 5112, 5113 TK 632, 635,642 Kết chuyển DTT Kết chuyển chi phí kỳ từ hoạt động KD TK 711 TK 515 Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển doanh thu TK 8211 TK 334 Xác định thuế Kết chuyển thuế TNDN phải nộp TNDN kỳ TK 421 Kết chuyển xđ LN kỳ từ hoạt động TC Chương 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỊNH HƯỚNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CÔNG TY TNHH NGÔ HUY DŨNG 3.1 Một số đánh giá cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Ngơ Huy Dũng - Mọi cơng việc kế tốn thực phòng kế tốn cơng ty, từ việc thu thập, kiểm tra chứng từ, ghi sổ chi tiết đến việc lập báo cáo kế toán.Tại phân xưởng tổ đội sản xuất khơng có tổ chức kế tốn riêng, chi phí phát sinh kết đạt đề tập hợp phòng kế tốn xử lý Kế toán trưởng dựa vào chứng từ thu thập tiến hành đạo công việc tới phận khác công ty Sự tập trung cơng tác kế tốn khiến cho việc nắm bắt tồn thơng tin nhanh chóng, từ đánh giá, đạo kịp thời - Chứng từ kế toán Công ty TNHH Ngô Huy Dũng vận dụng theo chế độ kế tốn Bộ Tài Chính ban hành, chứng từ kiểm tra tính hợp pháp chặt chẽ, trình luân chuyển chứng từ khoa học, thuận lời cho việc kiểm tra, kiểm soát - Tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH vận dụng theo chế độ kế toán Bộ Tài Chính ban hành - Báo cáo kế tốn Cơng ty lập thường xuyên định kỳ kịp thời theo yêu cầu Giám đốc Công ty, tạo điều kiện thuận lợi kịp t hời cho việc định Các báo cáo thành lập theo mẫu biểu quy định Bộ Tài Chính nộp theo kỳ hạn quy định * Một số mặt hạn chế: - Chứng từ sử dụng kiểm tra pháp lý xảy hạn chế định Đặc biệt, hóa đơn giá trị gia tăng, việc thi công công trường xa văn phòng cơng ty nên cơng ty khơng thể kiểm sốt hết tất hóa đơn giá trị gia tăng tính hợp lệ, nên xảy trường hợp sử dụng hóa đơn khơng mục đích hóa đơn khai khống - Phần mềm kế toán thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty xảy khiếm khuyết gây cản trở đến liên tục cơng tác kế tốn - Hệ thống máy tính phục vụ phòng kế tốn xảy tượng trục trặc, tốc độ xử lí chưa nhanh nhạy, gây ảnh hưởng đến tính kịp thời cơng tác kế tốn cơng ty 3.2 Định hướng hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Ngô Huy Dũng - Công ty cần thiết phải có liên lạc, ghi chép cụ thể cơng trình ngồi xa địa bàn, thực hạch tốn mặt chi phí, khơng thực hạch toán kết để tránh gian lận, sai sót xảy - Cơng ty cần thực kiểm tra chặt chẽ hóa đơn chứng từ, hóa đơn cần tốn Kiểm tra tính hợp lệ hóa đơn giúp cơng ty tiết kiệm khoản chi khơng đáng - Liên tục có kiến nghị thay đổi, hồn thiện phần mềm kế tốn phù hợp với cơng việc, tạo thuận lợi cơng tác kế tốn, tăng tốc xử lí thơng tin, nhằm đưa thơng tin xác kịp thời cho định quản trị kinh doanh, kế hoạch sản xuất - Thực đầu tư, nâng cấp máy tính nhằm tăng tốc độ xử lý thông tin, kịp thời cho việc định - Bên cạnh đó, Cơng ty cần thực phương pháp khấu hao khác phù hợp với chủng loại máy móc, thiết bị Cùng với đó, tính tốn thời gian khấu hao thích hợp nhằm phản ánh tình hình thực trạng máy móc, thiết bị Cơng ty Các tài sản, máy móc, thiết bị nhanh chóng hỏng hóc, nhanh bị giảm giá trị lỗi thời công nghệ, Công ty nên thực khấu hao nhanh, đảm bạo nguyên tắc phù hợp chi phí kết ... DŨNG 1.1 Thông tin chung “ Công ty TNHH Ngô Huy Dũng 1.1.1 Sơ lược công ty: - Tên Công ty: Công ty TNHH Ngô Huy Dũng - Tên Tiếng Anh: Ngo Huy Dung Limited Liability Company - Địa trụ sở chính:... giúp đỡ cơng ty TNHH Ngơ Huy Dũng em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Bản báo cáo thực tập em gồm ba chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh doanh tổ chức quản lý Công ty TNHH Ngô Huy Dũng Chương... công nhân viên công ty nay: - Công ty TNHH Ngơ Huy Dũng có 34 nhân viên bao gồm 1.2 cán quản lý Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ngô Huy Dũng: Bộ máy Công ty tổ chức theo mơ hình trực