Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 61 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
61
Dung lượng
314,26 KB
Nội dung
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN
Họ tên sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Thùy
Lớp
: Kế Toán- D
Khóa: 35
Tên cơ sở thực tập
: Công ty TNHH Thanh Huy
I. NỘI DUNG NHẬN XÉT:
1. Tình hình thực hiện:....................................................................................................
.........................................................................................................................................
........................................................................................................................................
2. Nội dung của đề tài:....................................................................................................
- Cơ sở lý thuyết:...........................................................................
- Phương pháp giải quyết các vấn đề:....................................................................
3. Hình thức của đề tài:
- Hình thức trình bày:.............................................................................................
- Kết cấu của Báo cáo :..........................................................................................
4. Những nhận xét khác:.................................................................................................
....................................................................................................................................…
....................................................................................................................................…
II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM
-Tiến trình làm đề tài:
- Nội dung đề tài:
- Hình thức đề tài:
Tổng cộng:
..........................
..........................
Bình Định, ngày … tháng … năm 2015
Giáo viên hướng dẫn
LÊ XUÂN QUỲNH
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN VẤN ĐÁP
Họ tên sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Thu Thùy
Lớp : Kế Toán - D
Khóa: 35
Tên cơ sở thực tập : Công ty TNHH Thanh Huy
Địa chỉ cơ sở thực tập: Khối 3 Thị trấn Núi Thành_Quảng Nam
I. NỘI DUNG NHẬN XÉT:
1. Nội dung của báo cáo:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
2. Hình thức báo cáo :
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
3. Những nhận xét khác:
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
.........................................................................................................................................
II. ĐÁNH GIÁ VÀ CHO ĐIỂM
- Nội dung của báo cáo:
- Hình thức của báo cáo:
................
................
Tổng cộng:
Bình Định, ngày … tháng … năm 2015
Giáo viên phản biện
MỤC LỤC
DANH MỤC VIẾT TẮT
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
CHỮ VIẾT TẮT
GTGT
HĐKD
KH
NT
NVL
PNK
PXK
QLDN
SXKD
SHCT
SHTKĐƯ
STT
TC
TK
TSCĐ
TV
TCHC- LĐTL
TNHH
UBND
CHỮ VIẾT ĐẦY ĐỦ
Gía trị gia tăng
Hoạt động kinh doanh
Kế hoạch
Ngày tháng
Nguyên vật liệu
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Quản lí doanh nghiệp
Sản xuất kinh doanh
Số hiệu chứng từ
Số hiệu tài khoản đối ứng
Số thứ tự
Tài chính
Tài khoản
Tài sản cố định
Tài vụ
Tổ chức hành chính- Lao động tiền lương
Trách nhiệm hữu hạn
Uỷ ban nhân dân
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty.......................................................5
Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD........................................................................7
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lí.........................................................................8
Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán tại Công ty...............................................................9
Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ..............................10
Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL tại công ty........14
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung..........32
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái.......36
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy.............39
BẢNG BIỂU
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh HĐKD qua các năm 2013 –2014.............2
Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn vốn công ty năm 2014.................................................4
Bảng 1.3: Tình hình tài sản cố định của công ty từ năm 2013- 2014.................5
ỜI MỞ ĐẦU
Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là một trong những yếu tố cơ bản của
quá trình sản xuất, kinh doanh. Hay nói cách khác, chi phí nguyên liệu có ảnh
hưởng quyết định đến giá thành sản phẩm, kết quả hoạt động kinh doanh và lợi
nhuận của doanh nghiệp nhất là đặc thù của ngành sản xuất. Do vậy tổ chức kế toán
nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý, chặt chẽ sẽ có ý nghĩa thiết thực trong
quá trình sản xuất, kinh doanh của đơn vị.
Nguyên vật liệu dùng trong sản xuất tương tối đa dạng, bao gồm nhiều thứ,
nhiều loại, mỗi loại, mỗi thứ có đặc điểm riêng và chiếm tỷ trọng tương đối lớn
trong giá thành sản phẩm. Chứng từ mua nguyên vật liệu và trình tự, thời gian luân
chuyển chứng từ có ảnh hưởng đến giá trị nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất, có
thể làm tăng chi phí nguyên vật liệu thực tế tính vào giá thành sản phẩm.
Qua thời gian tìm hiểu và thực tập tại công ty TNHH Thanh Huy, nhận thức
được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu, được sự giúp đỡ tận tình của các
thầy cô giáo, các cô chú phòng kế toán công ty và sự nghiên cứu của bản thân, em
đã chọn đề tài báo cáo tổng hợp : “KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
TY TNHH THANH HUY ”
Báo cáo tổng hợp gồm 3 phần:
Phần 1: Giới thiệu khái quát chung về Công Ty TNHH Thanh Huy
Phần 2: Thực hành về ghi sổ kế toán tại Công ty TNHH Thanh Huy
Phần 3: Một số ý kiến nhận xét về hình thức kế toán áp dụng tại Công ty
TNHH Thanh Huy và các hình thức kế toán còn lại.
8
1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THANH HUY
1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
1.1.1. Tên, địa chỉ của Công ty
-
Tên Công Ty: Công Ty TNHH Thanh Huy
Địa chỉ trụ sở chính: Khối 3_Thị trấn Núi Thành_Huyện Núi Thành_Tỉnh Quảng
-
Nam.
- Điện Thoại: 0510.654.127
Giấy chứng nhận đăng ký mã số thuế : 4000466479 do cục thuế Quảng Nam cấp
Nguồn vốn điều lệ của công ty : 4.500.000.000 VNĐ
Hiện nay, người đại diện theo pháp luật giám đốc là ông: Đặng Tú Hành.
1.1.2. Thời điểm thành lập và các mốc thời gian
quan trọng của Công ty
Công ty TNHH Thanh Huy là Công Ty TNHH được thành lập theo giấy chứng
nhận số : 3302081019 do Sở kế hoạch và Đầu tư tỉnh Quảng Nam cấp ngày
11/07/2007 và thay đổi lần 03 vào ngày 06/11/2011
Trong cơ chế thị trường, nhiều đơn vị sản xuất kinh doanh nói chung và những
đơn vị xây dựng nói riêng gặp nhiều khó khăn về vốn và thị trường. Một số đơn vị
làm ăn thua lỗ, mất khả năng thanh toán phải giải thể hoặc sáp nhập vào các đơn vị
khác.Tuy nhiên, công ty TNHH Thanh Huy nhờ có đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật
chuyên môn nhiều kinh nghiệm và năng lực tốt, có đội ngũ công nhân lao động có
tay nghề cao sẵn sàng phục vụ và hoàn thành tốt nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh
doanh của công ty nên công ty vẫn đứng vững trong cơ chế thị trường, công ty làm
ăn có lãi, đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt mức chỉ tiêu, kế hoạch mà công
ty đặt ra. Đặt biệt công ty luôn quan tâm đến việc mở rộng sản xuất, phát triển thêm
các ngành nghề mới phù hợp với yêu cầu của cơ chế thị trường hiện nay.
Từ khi được phép hoạt động cho đến nay, Công ty đã xây dựng được nhiều
công trình có quy mô lớn và phức tạp trên địa bàn huyện và tỉnh nhà.
1.1.3. Quy mô hiện tại của Công ty
Công ty TNHH Thanh Huy có vốn điều lệ là 4,5 tỷ đồng, được xếp vào loại
hình doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo
thông tư Số: 200/2014/TT-BTC, ngày 22 tháng 12 năm 2014
9
Tổng số cán bộ công nhân viên toàn công ty là: 75 người.
Trong đó: - Hợp đồng dài hạn: 25 người
- Hợp đồng thời vụ: 50 người
Trong đó: - Cán bộ công nhân viên gián tiếp : 25 người
- Cán bộ công nhân viên trực tiếp : 50 người
1.1.4. Kết quả kinh doanh của Công ty qua các
năm
Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả HĐKD qua các năm 2013 –2014
(Đơn vị tính: đồng)
STT
Chỉ tiêu
Năm 2013
Năm 2014
1
Doanh thu thuần
18.676.669.222
19.678.997.660
2
Tổng chi phí
16.253.445.574
16.457.354.568
3
Lợi nhuận trước thuế
2.423.223.648
3.221.643.092
4
Thuế thu nhập DN
605.805.912
805.410.773
5
Lợi nhuận sau thuế
1.817.417.736
2.416.232.319
( Nguồn: Phòng kế toán - TC )
Nhận xét: Nhìn vào bảng ta thấy lợi nhuận của công ty TNHH Thanh Huy năm
2014 tăng so với năm 2013 là từ 1.817.417.736 đồng lên 2.416.232.319 đồng . Mặc dù
tốc độ tăng chưa cao nhưng điều này chứng tỏ Công ty kinh doanh có lợi nhuận. Công ty
cần phải cũng cố và hoàn thiện hơn để năm tới mang lại nguồn lợi nhuận cao.
1.2. CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY
1.2.1. Chức năng của Công ty:
-
Thi công xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy
điện, các công trình đường dây tải điện, trạm biến áp, trạm phát điện đến 35Kv,
-
công trình hạ tầng kỹ thuật, công trình cấp thoát nước.
San lấp mặt bằng.
10
1.2.2. Nhiệm vụ của Công ty:
-
Tổ chức nhận thầu xây lắp các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thông, thủy
lợi phục vụ cho các dự án phát triển và cải tạo lưới điện nông thôn đang triển khai
trên địa bàn khu vực miền trung. Thực hiện các hợp đồng thi công xây lắp đã ký với
các chủ đầu tư, đảm bảo đúng tiến độ thi công, đạt chất lượng và đảm bảo kỹ thuật
-
của công trình.
Chấp hành các chủ trương chính sách pháp luật của Nhà nước ban hành về lao
động, vật tư, tiền vốn và trang thiết bị, đồng thời tổ chức bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ
thuật quản lý cho cán bộ công nhân viên của công ty.
1.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY
1.3.1. Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa,
dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh
Công ty TNHH Thanh Huy là công ty hoạt động trong lĩnh vực xây lắp nên
sản phẩm chính của công ty là sản phẩm xây lắp, bao gồm các công trình dân dụng,
các khu công nghiệp, công trình giao thông thuỷ lợi, xây dựng các công trình giao
thông, các công trình hạ tầng đô thị. Chúng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang
tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài… Đặc điểm của sản phẩm xây lắp là cố định
nơi sản xuất trong khi các điều kiện sản xuất phải di chuyển theo địa điểm đặt sản
phẩm, giá bán sản phẩm là giá dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư từ trước
do đó tính chất hàng hoá của sản phẩm thể hiện không rõ.
Ngoài ra, công ty còn tiến hành sản xuất và mua bán vật tư, vật liệu xây dựng.
1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty
Thị trường đầu vào: Do đặc thù ngành xây dựng, các công trình được xây
dựng rải rác khắp các nơi. Vì vậy, yếu tố đầu vào như nguyên liệu hay lao động phổ
thông thường được thu mua, thuê mướn tại nơi thi công. Đầu vào là các nguyên vật
liệu xây dựng như bê tông, xi măng, sắt thép, các nhiên liệu như xăng, dầu điezen,
nhựa đường và một số vật liệu khác được mua chủ yếu tại địa bàn công ty đang hoạt
động là thị trường tỉnh Quảng Nam và các tỉnh lân cận như Đà Nẵng, Quãng Ngãi,
Phú Yên,….
11
Thị trường đầu ra: Sản phẩm vật liệu xây dựng được thi công cố định tại nơi
sản xuất để dùng vào xây dựng đồng thời bán cho các đơn vị thi công có nhu cầu.
Các công trình xây dựng cơ bản được thi công cho các chủ đầu tư chủ yếu
trong tỉnh và một số ở ngoài tỉnh.
1.3.3. Vốn kinh doanh của Công ty
Bảng 1.2: Cơ cấu nguồn vốn của Công ty năm 2014
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
Số tiền
Tỷ lệ
Nợ phải trả
5.769.157.000
45,5%
Vốn chủ sở hữu
6.908.622.000
54,5%
12.677.779.000
100%
Tồng
( Nguồn phòng kế toán - TC )
Nhận xét:
Từ bảng số liệu trên ta thấy: Tính đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2014
Công ty có tổng số vốn là 12.677.779.000 đồng. Trong đó nợ phải trả chiếm
5.769.157.000 đồng tương ứng 48,5% và vốn chủ sở hữu chiếm 6.908.622.000 đồng
tương ứng với 54,5% .
1.3.4. Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty
Lao động
Công ty có tổng số hơn 90 người bao gồm đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý, công
nhân lành nghề và bảo vệ. Công ty áp dụng thời gian làm việc là thời gian làm việc
theo giờ hành chính cho cán bộ nhân viên quản lý còn đối với công nhân sản xuất
và bảo vệ áp dụng thời gian làm việc theo ca.
Đặc điểm tài sản cố định của công ty.
12
Bảng 1.3: Tình hình tài sản cố định của Công ty từ năm 2013- 2014.
Đvt (đồng)
STT
Tên nhóm TSCĐ
Giá trị
Năm 2013
220.532.000
Năm 2014
250.444.000
1
Nhà cửa
2
Máy móc thiết bị
275.663.000
265.854.000
3
Phương tiện vận tải
305.577.000
310.854.000
4
5
Thiết bị dụng cụ quản lý
TSCĐ khác
104.666.000
32.668.000
102.756.000
28.725.000
(Nguồn: Phòng Kế hoạch tổng hợp)
Nhận xét.
Năm 2014 so với năm 2013 tăng 19.527.000 đồng, tương ứng 2,07%. Cho
thấy Công ty quan tâm đến việc mua sắm máy móc, thiết bị và TSCĐ trong bước
đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty.
1.4. ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ
TẠI CÔNG TY
1.4.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại
Công ty
1.4.1.1. Giới thiệu quy trình công nghệ sản xuất
Công trình nhận thi công
Nghiệm thu và bàn giao
công trình
Dự toán thi công
Thanh toán
Tổ chức thi công
Thanh toán hợp đồng
Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty
13
Nội dung cơ bản các bước trong quy trình sản xuất
-
Công trình nhận thi công: công ty nhận công trình thi công khi công ty tham gia
-
đấu thầu và trúng thầu rồi ký kết hợp đồng xây dựng.
Dự toán thi công: căn cứ vào dự toán công trình hoặc giá đấu thầu, trúng thầu
phòng kỹ thuật bóc tách khối lượng thực hiện và lập biện pháp thi công. Theo đó,
phòng kế hoạch kỹ thuật lập định mức kinh tế kỹ thuật, xác lập nhu cầu các nguồn
lực phục vụ cho thi công. Đồng thời, phòng kế toán - tài vụ kiểm tra tính toán lại số
liệu trình lãnh đạo công ty duyệt dự toán thi công.
Dự toán thi công được duyệt: là tập hợp định mức các chi phí cần thiết và cách
thức để hoàn thành hạng mục công trình và là định mức giao khoán nội bộ cho các
đội trong quá trình thi công.
-
Tổ chức thi công: là quá trình bao gồm các công đoạn sau:
+ Tổ chức mặt bằng thi công: bao gồm công tác chuẩn bị, tập kết nguyên vật
liệu và lập tiến độ thi công.
+ Thi công phần móng: bao gồm các khâu đào đất, thi công móng, phần
ngầm, lấp đất và tô nền.
+ Thi công phần thân: thi công cột, trụ, xây tường và thi công sàn các tầng
+ Thi công phần mái: lợp mái, hoàn thiện mái.
+ Phần hoàn thiện điện nước: bao gồm công tác trát, lắp dựng cửa, các thiết
bị….sơn, quét vôi, lát nền hoàn thiện.
- Nghiệm thu công trình và bàn giao công trình:
+ Nghiệm thu kỹ thuật với phòng đầu tư do phòng kỹ thuật chủ trì. Nếu vấn
đề kỹ thuật được đảm bảo thì bàn giao công trình cho chủ đầu tư. Công trình
nghiệm thu đạt yêu cầu khi thực hiện thi công theo đúng thiết kế được duyệt, đảm
bảo chất lượng và thời gian hoàn thành.
+ Nghiệm thu dự toán thi công để thanh toán cho các đội thi công do ba
phòng chức năng cùng phối hợp thực hiện gồm có: phòng KH – KT, phòng TVKT, phòng TCHC-LĐTL.
-
Thanh toán: do phòng Kế toán- Tài vụ thanh toán với chủ đầu tư và thanh toán
-
nội bộ cho các tổ thi công.
Thanh lý hợp đồng: do các phòng chức năng mà chỉ đạo là phòng Kế toán- Tài
vụ tham mưu cho ban giám đốc thanh lý với chủ đầu tư.
14
1.4.1.2. Sơ đồ cơ cấu sản xuất kinh doanh
XÍ NGHIỆP
CÔNG
TY
CÔNG TRÌNH
TỔ SX
Đội mộc
Đội
Sắt
Đội công trình số
I
Đội công trình số
II
Đội công trình số
III
Đội cơ khí
Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD
( Nguồn: Phòng kế hoạch tổng hợp)
Ghi chú:
: Quan hệ trực tiếp
1.4.2. Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty
1.4.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty:
*Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý:
-
Chức năng:
Chức năng chủ yếu của bộ máy quản lý là giám sát chặt chẽ những thành viên
trong Công ty để thực hiện công việc được tốt và có thành quả cao trong quá trình
xây dựng. Để đảm bảo cho việc sản xuất kinh doanh được tồn tại đi sâu vào công
việc thực hiện xây dựng.
15
- Nhiệm vụ:
+ Giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty, ban hành
các quyết định, đồng thời là người chịu tránh nhiệm cao nhất về mọi hoạt động kinh
doanh của Công ty.
+ Kỹ thuật kế hoạch: Dưới sự điều hành của giám đốc thực hiện giám sát và chịu
trách nhiệm về mặt kỹ thuật của công trình, nắm bắt các chủ trương kịp thời tổ
chức thực hiện nhiệm vụ sản xuất trong mọi kế hoạch. Phát huy sáng kiến cải tiến
kỹ thuật đúng đề án thiết kế đã duyệt, thường xuyên ghi nhật ký công trình. Kiểm
tra thu nghiệm hoàn thành.
+ Kế toán: Tổ chức thực hiện công tác tài chính – kế toán phải đúng pháp luật của
Nhà nước. Thu nhận các chứng từ và xuất nhập hàng hoá, các chi phí trong quá
trình mua nhập hàng hoá để tiến hành kiểm tra đối chiếu ghi chép, và hạch toán.
+ Giám sát công trình: Dưới sự điều hành của giám đốc có nhiệm vụ kiểm tra giám
sát và chỉ đạo các công trình.
+ Kỹ thuật công trình: Thực hiện các công việc thiết kế các đề án mới để cải tiến kỹ
thuật. Lập kế hoạch cho công nhân kịp thời thi công.
+ Tổ đội: Có nhiệm vụ bố trí và sắp xếp các tổ đội của mình tiến hành thi công các
công trình đang theo đề án.
+ Kho theo dõi: Thực hiện theo dõi quản lý và bảo quản vật tư hàng hoá trong kho để
đối chiếu với kế toán tham gia kiểm kê vật tư hàng hoá theo định kỳ.
Kế toán
Giám sát công trình
GIÁM ĐỐC
Kỹ thuật kế hoạch
Kỹ thuật công trình
Tổ đội
Kho theo dõi
16
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức quản lí
( Nguồn: Phòng hành chính quản trị )
*Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến
Quan hệ chức năng
1.5. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY
1.5.1. Bộ máy kế toán tại Công ty
KẾ TOÁN TRƯỞNG
Kế toán tổng hợp
Kế toán chi tiết VT TSCĐ
Kế toán thanh toán
Thủ kho
Thủ quỹ
Sơ đồ 1.4: Bộ máy kế toán tại Công ty
17
( Nguồn: Phòng kế toán )
Ghi chú:
Chỉ đạo trực tiếp
Quan hệ phối hợp
1.5.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
+
Kế toán trưởng: Là người giúp cho giám đốc công ty chỉ đạo toàn bộ công tác kế
toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở đơn vị. Định kỳ tổ chức phân
tích hoạt động kinh doanh ở đơn vị nhằm phát hiện ngăn ngừa những lãng phí, thiệt
hại, những việc làm không hiệu quả như: trì trệ kinh doanh ở đợn vị, từ đó đề nghị
giám đốc quy định những biện pháp khắc phục, đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh
doanh ngày càng tốt hơn.
+
Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng về công tác kế toán, trực tiếp thực hiện việc
ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nhập, xuất vật tư, các loại vốn, các quỹ,
xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với Nhà nước, ngân hàng. Lập
các báo cáo quyết toán và kiểm tra hàng tháng, quý, năm.
+
Kế toán vật tư, TSCĐ: Kiểm tra, đánh giá, theo dõi tình hình nhập xuất tồn nguyên
vật liệu, công cụ dụng cụ. Xác định giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm khấu
hao TSCĐ theo đúng đối tượng.
+
Kế toán thanh toán: Theo dõi các nghiệp vụ thanh toán giám sát và phản ánh việc
thu chi tiền mặt, theo dõi chặt chẽ khoản công nợ của Công ty để có kế hoạch đôn
đốc thanh toán và thu hồi các khoản đến hạn, theo dõi các khoản tiền gởi ngân hàng,
tiền mặt.
+
Thủ kho: Là người chịu trách nhiệm bảo quản vật tư, hàng hoá, theo dõi số lượng
nhập xuất tồn kho về số lượng từng loại vật tư, hàng hoá cuối tháng, đối chiếu thủ
kho với kế toán chi tiết vật tư, tham gia kiểm kê vật tư theo định kỳ.
+
Thủ quỹ: Tổ chức ghi chép, phản ánh, theo dõi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt
của Công ty
1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng của Công ty:
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính.Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết
thúc vào ngày 31/12 hằng năm. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai
18
thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Hiện nay, công ty áp
dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ”.
* Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra để lập các Chứng từ
ghi sổ. Đối với nghiệp vụ kế toán nhiều và thường xuyên, chứng từ sau khi đã kiểm
tra được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, cuối tháng hoặc định kỳ căn cứ vào
bảng tổng hợp chứng từ gốc lập các chứng từ ghi sổ, sổ dăng ký chứng từ ghi sổ sau
đó được dùng vào ghi sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi
sổ, tính tổng số phát sinh Nợ_Có và số dư trong tài khoản trên sổ cái lập bảng cân
đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập
từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
Ngoài ra, hình thức kế toán chứng từ ghi sổ còn quan hệ đối chiếu, kiểm tra
phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ_Có của các tài khoản bằng nhau và số tiền phát
sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Tổng số phát sinh Nợ_Có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh
phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết.
Quy trình ghi sổ :
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHỨNG TỪ GỐC
19
Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ
( Nguồn: Phòng kế toán )
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, định kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
20
2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
THANH HUY
2.1. TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI
CÔNG TY.
2.1.1. Khái quát về NVL của Công ty
2.1.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty:
Công ty TNHH Thanh Huy là một công ty xây dựng đảm nhận các công trình
và hạng mục công trình nên công ty thường sử dụng nguyên vật liệu với khối lượng
lớn, nhiều loại khác nhau để hoàn thành những công trình, hạng mục công trình mà
công ty đảm nhận như: nhà cửa, cầu cống, trường học,…
Công ty sử dụng nguyên vật liệu chủ yếu từ mua ngoài, từ các công ty chuyên
buôn bán nguyên vật liệu như: Công ty TNHH Hoài Thịnh, DNTN Lý Thịnh Hưng,…
2.1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty:
Để xây dựng hoàn thành một công trình xây dựng cơ bản thì cần sử dụng
nhiều loại nguyên vật liệu với một số lượng tương đối lớn. Mỗi loại nguyên vật liệu
có vai trò và ứng dụng khác nhau trong quá trình sản xuất, chính vì vậy mà việc
phân loại đánh giá nguyên vật liệu là việc không thể thiếu trong công tác quản lý.
Nếu không có sự đánh giá phân loại hợp lý và khoa học thì không thể tổ chức kế
toán tốt được. Căn cứ vào nội dung vai trò chức năng của từng thứ nguyên vật liệu
mà công ty chia nguyên vật liệu ra làm nhiều loại như sau:
-
Nguyên vật liệu chính: là những Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản
xuất nó cấu thành nên thực tế chính của sản phẩm.
Nguyên vật liệu chính bao gồm : Xi măng, sắt, thép, gỗ, gạch, cát, sạn,....
-
Nguyện vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất
kinh doanh không cấu hành nên thực tế sản phẩm mà nó có tác dụng làm tăng chất
lượng sản phẩm, thay đổi màu sắc sản phẩm.
Nguyên vật liệu phụ bao gồm: Vôi, bột màu, đinh, bản lề,….
-
Nhiên liệu: là các vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất có tác dụng cung cấp
nhiệt năng, năng lượng.
21
Nhiên liệu bao gồm: Lỏng chạy máy, dầu diesel,….
-
Phụ tùng thay thế: là những thứ vật tư tham gia sửa chữa thay thế cho máy móc
thiết bị sản xuất.
Phụ tùng thay thế bao gồm : Phụ tùng thay thế sửa chữa ôtô, phụ tùng thay tế máy
động lực, phụ tùng thi công ,phụ tùng máy cơ khí.
Ngoài ra còn có các loại nguyên vật liệu khác và thiết bị xây dựng cơ bản
phục vụ cho xây dựng như: thiết bị cần lắp khí cụ, vật kết cấu.
2.1.1.3. Nguyên tắc tính giá nguyên vật liệu tại Công ty:
Khi nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán tiến hành phản ánh theo giá trị
thực tế. Nội dung của giá thực tế nguyên vật liệu được xác định theo từng nguồn
nhập, xuất.
Giá thực tế của Nguyên vật liệu nhập kho:
Ở công ty TNHH Thanh Huy chủ yếu nguyên vật liệu do mua ngoài nên giá
thực tế của nó được tính như sau:
Giá thực tế
NVL
=
Giá mua
Thuế nhập
Chi phí
theo hoá đơn
+ khẩu
+ thu mua
nhập kho
Các khoản
- giảm trừ
(nếu có)
Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá cho nguyên
vật liệu xuất kho. Theo phương pháp này, giá nguyên vật liệu nhập vào trước thì
được xuất trước, xuất hết số nguyên vật liệu nhập trước rồi mới đến số nguyên vật
liệu nhập sau và xuất theo giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho.
2.1.2. Chứng từ kế toán và sổ sách sử dụng sử
dụng:
Tại công ty, kế toán NVL sử dụng các chứng từ kế toán sau:
- Phiếu nhập kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
- Phiếu xuất kho
- Phiếu yêu cầu xuất vật tư
- Hóa đơn GTGT
- Các chứng từ có liên quan khác
Sổ sách sử dụng:
- Thẻ kho
- Bảng Kê ghi Nợ, Có TK 152
22
-
- Sổ chi tiết vật tư
- Chứng từ ghi sổ
- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
- Sổ cái
2.1.3. Tài khoản sử dụng
TK 1521: Nguyên vật liệu chính: Xi măng, sắt, thép, gỗ, gạch, cát, sạn…..
TK 1522: Vật liệu phụ: Vôi, bột màu, đinh, bản lề,…
TK 1523: Nhiên liệu: Lỏng chạy máy, dầu diesel,…
TK 1524: Phụ tùng thay thế: Phụ tùng thay thế sửa chữa ôtô, phụ tùng thay tế máy
động lực, phụ tùng thi công ,phụ tùng máy cơ khí.
2.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Do đặc điểm của ngành xây dựng, số lượng Nguyên vật liệu nhập tại kho rất ít
mà chủ yếu là nhập thẳng đến công trình, cho nên kế toán vật tư ở công ty có
khối lượng công việc tương đối ít mà chủ yếu là tập trung ở kế toán đội. Chính vì
vậy, nên kế toán vật tư của Công ty áp dụng phương pháp thẻ song song để theo dõi
số lượng vật tư nhập xuất trên cơ sở thẻ kho
* Trình tự ghi chép:
-
Ở kho: Hằng ngày căn cứ vào chứng từ nhập, xuất, tồn kho, thủ kho ghi số lượng
-
thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan.
Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tiền kho trên thẻ kho ước với số thực tế tồn
trên kho sau đó chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo
-
giấy giao nhận chứng từ do thủ kho nhập.
Ở phòng kế toán: Hằng ngày hoặc định kỳ khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho
vật liệu của thủ kho, kế toán tiến hành kiểm tra và phân loại chứng từ sau đó ghi
vào sổ chi tiết NVL. Cuối tháng sau khi đã ghi chép hết các nghiệp vụ kinh tế phát
sinh trong tháng liên quan đến nhập, xuất kho NVL vào sổ chi tiết, kế toán tiến hành
cộng sổ để tính ra tổng số nhập, xuất kho NVL và tính ra số tồn của từng danh điểm
vật liệu. Số lượng khi nhập, xuất, tồn NVL ghi trên sổ chi tiết dùng để đối chiếu với
số lượng NVL nhập_xuất_tồn ghi trên thẻ kho và đối chiếu với số thực tế khi kiểm
kê.
23
Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Phiếu nhập kho
Hóa đơn
mua hàng
Thẻ kho
Giấy đề nghị
cấp vật tư
Giấy đề nghị
mua vật tư
Sổ chi tiết vật liệu
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập xuất, tồn vật tư
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Sơ đồ 2.1 Quá trình luân chuyển chứng từ nhập – xuất NVL tại Công ty
Ghi chú:
Ghi tháng ở ngoài
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối tháng
2.1.5. Thực tế ghi sổ kế toán theo hình thức chứng
từ tại Công ty
Số dư đầu tháng 03/2015 của TK 152 như sau:
TK 152: 42.436.000
Trong đó:
Số lượng
TK1521_ Sắt
φ
6
Giá trị
150kg
2.137.500
TK1521_Xi măng KĐ
10tấn
16.000.000
TK 1521_Gạch đinh G04
10.000viên
11.000.000
24
TK 1521_Đá 1x2
50m3
12.500.000
TK 1522_Đinh
10kg
25.000
TK1523_Dầu Diesel
50lít
773.500
Trong tháng 03/2015 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng nguyên vật liệu,
trình tự hạch toán như sau:
* NV1: Ngày 02/03/2015 mua của Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành sắt
φ
6, 500Kg. Hoá đơn thuế GTGT số 0000516, phiếu nhập kho số 01/03. Số lượng
sắt đã nhập đủ, thanh toán bằng Tiền mặt.
Công Ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành
GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ
Họ và tên: Nguyễn Văn Nam
Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch
Lý do: Thi công công trình
STT
Tên vật tư
ĐVT
Số lượng
01
Sắt
φ
6.
kg
Ghi chú
500
Tôi xin chịu trách nhiệm trước công ty trong việc quản lý, mua hàng & nhập
hàng đầy đủ. Kính mong lãnh đạo công ty giải quyết.
Quảng Nam, Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Trưởng phòng KT- KH
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Sau khi giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT.
25
Khi hóa đơn GTGT về:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Số: 0000516
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành
Mã số thuế: 4000973334
Địa chỉ: Khối 4_Thị trấn Núi Thành_Quảng Nam
Số tài khoản:
Điện thoại: 0979.121.380
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tám
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Huy
Địa chỉ: Khối 3- Thị trấn Núi Thành- Quảng Nam
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: Tiền Mặt.
STT
Tên hàng hóa dịch vụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Trước khi trả tiền và nhập kho, bên mua tiến hành kiểm nghiệm hàng mua.
26
Mẫu: Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Công Ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Đơn vị bán: Công Ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành
Hóa đơn số: 0000516
Biên bản kiểm nghiệm gồm có:
1.
2.
3.
Đã
Ông: Nguyễn Ngọc Dũng – Trưởng ban
Bà: Phạm Thị Châu - Ủy viên
Ông: Trần Văn Hòa – Thủ Kho
kiểm nghiệm các loại vật tư theo hóa đơn trên để nhập vào kho, số liệu cụ
thể như sau:
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư
Mã số
Phương thức kiểm nghiệm
Đơn vị tính
Số lượng theo chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Ghi chú
27
CôngTy
TyTNHH
TNHHThanh
ThanhHuy
Huy
Công
Mẫu số 01 – VT
Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành
Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành
(QĐ số 200/2014/TT – BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày
tháng
năm
2015
Ngày
0202
tháng
0303
năm
2015
Số 50 Số 50
Nợ TK 1521, TK 1331
Có1521,
TK 1111
Nợ TK
TK 1331
Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng
Đơn vị bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành
Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng
Theo: HĐ số 0000516 Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Có TK 1111
Đơn
bán:
Công
ty TNHH
Hoài
Thịnh
Núi Thành
Nhậpvịtại
kho:
Công
ty TNHH
Thanh
Huy
Theo: HĐ số 0000516
Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Số lượng
Nhập tại
kho:
Công ty TNHH Thanh Huy
Tên
hàng
STT
Đvt
Đơn giá
Theo
Thực
hóa dịch vụ
CTSTT nhập
A
B
C Tên hàng
1 hóa dịch
2 vụ
3
Đvt
φ
01
Kg
14.500
Số500
lượng 500
Sắt 6.
Đơn giá
Cộng tiền hàng:
Thành tiền
Thuế xuất GTGT 10%, tiền thuế GTGT:
Tổng cộng thanh toán
(Đvt: Đồng)
Thành tiền
4
7.250.000
7.250.000
725.000
7.975.000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu chín trăm bảy mươi lăm ngàn đồng y.
Theo CT
Thực nhập Ngày 02 tháng 03 năm 2015
Người giao hàng
( ký, họ tên)
Người nhận hàng
(ký, họAtên)
B
C
1
2
3
4
Thủ kho
(ký, họ tên)
28
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Họ tên: Nguyễn Công Hoà
Bộ phận công tác: Đội trưởng đội thi công số 02
Lý do yêu cầu: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ
STT
Tên vật tư
ĐVT
Số lượng
yêu cầu
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 03 năm 2015
Số 75
Nợ:621
Có:152
Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Công Hòa
Địa chỉ: Đội trưởng đội thi công số 02
Lý do xuất: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ
Xuất tại kho: Kho số 1
TT
Tên nhãn hiệu
ĐVT
SL
Đơn giá
29
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
THẺ KHO
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sắt
φ
6
Đơn vị tính: Kg
S NT
T
T
A
1
2
…
4
5
…
Số hiệu CT
Nhập Xuất
B
02/03
05/03
…
20/03
25/03
…
C
D
PN50
…
PN60
…
PX75
…
PX86
…
Diễn giải
E
Tồn đầu tháng
Mua sắt nhập kho
Xuất sắt sử dụng
…
Xuất sắt sử dụng
Mua sắt nhập kho
…
Cộng phát sinh
Tồn cuối tháng
Ngày
nhập
xuất
Số lượng
Nhập Xuất
Tồn
F
1
3
2
Ký xác
nhận
của kế
toán
G
150
02/03
05/03
…
20/03
25/03
…
500
140
…
210
… …
400
…
…
… …
900
x
705
x
…
x
345
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Giám đốc
(ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Thủ kho
(ký, họ tên)
30
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
THẺ KHO
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi Măng
Đơn vị tính: Tấn
S NT
T
T
Số hiệu CT
Nhập Xuất
Diễn giải
A B
C
E
1
05/03
2
05/03
D
PN51
PX76
…
…
3 27/03
…
4
28/03
PN64
…
…
…
…
PX94
…
Tồn đầu tháng
Mua xi măng nhập
kho
Xuất xi măng sử
dụng
…
Xuất xi măng sử
dụng
Mua xi măng nhập
kho
…
Cộng phát sinh
Tồn cuối tháng
Ngày
nhập
xuất
Số lượng
Nhập Xuất
Tồn
F
1
3
2
Ký xác
nhận
của kế
toán
G
10
05/03
2
05/03
5
…
27/03
…
28/03
2
…
…
10
x
…
3
… …
…
12
x
… …
x
8
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Giám đốc
(ký, họ tên)
tên)
Kế toán trưởng
Thủ kho
(ký, họ tên)
(ký, họ
31
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
BẢNG TÍNH GIÁ VẬT LIỆU
Tên vật liệu: Sắt
φ
6
Theo phương pháp: Nhập trước - Xuất trước
(Đvt: Đồng)
Ngày
tháng
Diễn giải
SL
Nhập
ĐG
TT
SL
Xuất
ĐG
TT
Tồn đầu kỳ
02/03
Nhập kho
05/03
Xuất kho
…
20/03
25/03
…
Xuất kho
…
Nhập kho
…
Tổng
Tồn cuối kỳ
500
…
400
…
900
14.500
…
15.000
…
7.250.000
…
140
14.250
1.995.000
210
…
14.500
…
3.045.000
…
…
10.212.500
…
6.000.000
…
…
13.250.000
705
Tồn
ĐG
14.250
14.250
14.500
14.250
14.500
SL
150
150
500
10
500
… …
195
14.500
195
14.500
400
15.000
… …
345
15.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TT
2.137.50
2.137.50
7.250.00
140.25
7.250.00
…
2.827.50
2.827.50
6.000.00
…
5.175.00
32
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
BẢNG TÍNH GIÁ VẬT LIỆU
Tên vật liệu: Xi măng
Theo phương pháp: Nhập trước - Xuất trước
(Đvt: Đồng)
Ngày
tháng
Diễn giải
Nhập
ĐG
SL
TT
Xuất
ĐG
SL
TT
Tồn đầu kỳ
05/03
Nhập kho
05/03
Xuất kho
…
27/03
…
28/03
…
2 1.650.000
3.300.000
5
…
…
1.600.000
8.000.000
…
…
3
1.650.000
4.950.000
…
…
17.500.000
12
…
…
21.000.000
…
…
Xuất kho
Nhập kho
…
Tổng
Tồn cuối kỳ
2 1.680.000
…
…
10
3.360.000
Tồn
SL
ĐG
10
1.600.000
10
1.600.000
2
1.650.000
5
1.600.000
2
1.650.000
… …
10
1.650.000
5
1.680.000
10
1.650.000
7
1.680.000
… …
8
1.680.000
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
TT
16.000.00
16.000.00
3.300.00
8.000.00
3.300.00
…
16.500.00
8.400.00
16.650.00
11.760.00
…
13.440.00
33
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
Chứng từ
Số
Diễn giải
TKĐ
Ư
Ngày
SL
PN50
PX75
…
02/03
05/03
…
Số dư đầu kỳ
Nhập kho
Xuất kho
…
PX86
PN60
…
20/03
25/03
…
Xuất kho
Nhập kho
…
Cộng phát sinh
Tồn cuối tháng
Người ghi sổ
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tháng 03 năm 2015
φ
Tên nguyên vật liệu: Sắt 6
Đơn giá
Nhập
TT
Xuất
SL
1111
621
…
14.250
14.500 500
14.250
…
…
621
331
…
14.500
15.000 400
…
…
6.000.000
…
…
900
x
13.250.000
x
705
x
Kế toán trưởng
ĐVT: đồng
Tồn
TT
SL
150
Ghi
chú
TT
2.137.500
7.250.000
…
140
…
1.995.000
… …
210
3.045.000
… …
10.212.500 x
x
345
…
…
…
…
x
5.175.000
Giám đốc
34
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
35
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
Chứng từ
Số
Ngày
Diễn giải
PN51
PX76
…
05/03
05/03
…
Số dư đầu kỳ
Nhập kho
Xuất kho
…
PX94
PN64
…
27/03
28/03
…
Xuất kho
Nhập kho
…
SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tháng 03 năm 2015
Tên vật tư: Xi măng
TKĐ Đơn giá
Nhập
Ư
SL
TT
1.600.000
1111 1.650.000
2
3.300.000
621 1.600.000
…
…
…
…
(Ký, họ tên)
SL
5
…
621 1.650.000
331 1.680.000
2
…
…
…
3.360.000
…
…
10
x
17.500.000
x
12
x
Cộng phát sinh
Tồn cuối tháng
Người ghi sổ
ĐVT: đồng
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
3
Xuất
TT
Tồn
Ghi
chú
SL
TT
10 16.000.000
8.000.000
… …
…
…
…
…
4.950.000
… …
21.000.000
x
x
8
x
13.440.000
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
36
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT, TỒN NVL
Từ ngày 01/03/2015 đến ngày 31/03/2015
T
T
Tên vật tư
ĐVT Tồn đầu kỳ
Nhập
Xuất
Tồn
Kg
2
Sắt 6
Xi măng KĐ
SL
150
Tấn
10
…
…
…
…
…
…
…
…
… …
…
…
…
…
…
…
…
…
…
… …
…
1
φ
Tổng cộng
TT
2.137.500
SL
900
TT
13.250.000
SL
705
TT
10.212.500
SL
345
TT
5.175.000
16.000.000
10
17.500.000
12
21.000.000
8
13.440.000
42.436.000
34.349.200
52.553.500
24.231.700
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
37
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ
Ngày
tháng
Diễn giải
02/03
Số
chứng
từ
PN50
05/03
PN51
…
TK Nợ
TK có
1331
1521
Mua sắt
725.000
7.250.000
7.975.000
7.9
330.000
3.300.000
3.630.000
3.6
…
Mua xi
măng
…
25/03
PN60
Mua Sắt
600.000
…
…
…
28/03
PN64
…
…
Mua xi
măng
…
Tổng cộng
Người lập
(Ký, họ tên)
…
…
336.000
…
3.434.920
1522
…
…
1523
…
1111
Tổn
1121
…
331
…
6.000.000
…
…
6.600.000
…
…
…
3.360.000
…
…
3.696.000
…
…
…
33.850.000
13.500
485.700
…
6.6
… …
3.6
…
8.524.120 10.505.000 18.755.000 37.7
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
38
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
BẢNG KÊ CHỨNG XUẤT VẬT TƯ
Ngày
tháng
Số
chứng
từ
Diễn giải
TK Nợ
05/03
PX75
Xuất sắt sử dụng
1.995.000
1.995.000
1.995.000
05/03
PX76
Xuất xi măng
8.000.000
8.000.000
8.000.000
…
…
…
20/03
PX86
Xuất sắt sử dụng
…
…
…
27/03
PX94
Xuất xi măng
…
…
…
621
Tổng cộng
…
3.045.000
…
4.950.000
…
52.553.500
TK Có
1521
Cộng
1522
…
1523
…
…
3.045.000
…
…
3.045.000
…
…
4.950.000
…
4.950.000
…
…
…
…
51.762.500
17.500
773.500
52.553.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
39
Từ bảng kê, kế toán vào chứng từ ghi sổ
Công ty TNHH Thanh Huy
Mẫu số: S02a - DN
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
(Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 001
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Chứng từ
SH
NT
PN5 02/03
0
PN5
1
PN6
0
PN6
4
Trích yếu
Số hịêu tài khoản
Nợ
Có
1521
1111
1331
1111
Số tiền
1521
1331
1111
1111
3.300.000
330.000
…..
…..
….
….
Mua sắt nhập kho
Thuế VAT 10%
1521
1331
331
331
6.000.000
600.000
….
….
….
…
1521
331
3.360.000
1331
….
331
….
336.000
….
37.784.120
Mua sắt nhập kho
Thuế VAT 10%
05/03 Mua xi măng nhập kho
Thuế VAT 10%
25/03
28/03 Mua xi măng nhập kho
Thuế VAT 10%
….
Cộng
Ghi
chú
7.250.000
725.000
ĐVT: Đồng
Kèm theo:
Người lập
(Ký, họ tên)
chứng từ gốc
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
…..
…
…
40
Công ty TNHH Thanh Huy
Mẫu số: S02a - DN
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
(Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 002
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Trích yếu
Số hiệu tài
Số tiền
Ghi
khoản
SH
PX75
NT
05/03
Xuất sắt sử dụng
PX76
05/03
…
chú
Nợ
621
Có
1521
1.995.000
Xuất xi măng
621
1521
8.000.000
…
…
….
…
…
PX86
20/03
Xuất sắt sử dụng
621
1521
3.045.000
…
…
…
….
…
…
PX94
27/03
Xuất xi măng
621
1521
4.950.000
…
….
…
…
Cộng
Kèm theo:
Người lập
(Ký, họ tên)
52.553.500
chứng từ gốc
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
…
…
…
41
Công ty TNHH Thanh Huy
Mẫu số: S02b - DN
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
(Ban hành theo TT 200/2014/TT - BTC
ngày 22/12/2014 của BTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
(Đvt: đồng)
Chứng từ ghi sổ
SH
NT
A
B
001
31/03/2015
Cộng tháng 03/2015
Cộng lũy kế từ đầu quý
Chứng từ ghi sổ
SH
NT
1
A
B
37.784.120 002
31/03/2015
37.784.120 Cộng tháng 03/2015
Cộng lũy kế từ đầu quý
Số tiền
Số tiền
1
52.553.500
52.553.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người lập
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng dấu)
42
Công ty TNHH Thanh Huy
Mẫu số: S02c1-DN
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của BTC )
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2015
Tên TK: Nguyên vật liệu. Số hiệu: 152
ĐVT:Đồng
Ngày
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu
Số tiền
tháng ghi
Số
Ngày,
TK đối
Nợ
Có
sổ
A
hiệu
B
tháng
C
ứng
E
1
2
D
Số dư đầu kỳ
31/03
31/03
01
02
31/03
31/03
Nhập vật tư
42.436.000
1111
7.250.000
1111
3.300.000
Xuất Vật tư
…
….
...
…
….
...
331
…
6.000.000
….
…
331
3.360.000
…
….
621
….
52.553.500
Cộng số phát sinh
34.349.200
Số dư cuối kỳ
24.231.700
52.553.500
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
43
2.2. THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN THEO CÁC HÌNH THỨC GHI SỔ
CÒN LẠI
2.2.1. Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức
Nhật ký chung
2.2.1.1. Tổng quan về hình thức Nhật ký chung
-
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký Chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh
tế phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký Chung
theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của
nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật Ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp
vụ phát sinh.
- Hình thức kế toán Nhật Ký Chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ Nhật Ký Chung, Sổ Nhật Ký Đặc Biệt
+ Sổ Cái
+ Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết
2.2.1.2. Trình tự ghi sổ
Bảng cân đối sổ phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Nhật ký chung
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt
44
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Kiểm tra đối chiếu
Ghi cuối tháng
45
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03/2015
Trang số: 01
(Đvt: đồng)
Đã
Chứng từ
NT
GS
SH
NT
Diễn giải
gh
i
SC
Số
TT
Số phát sinh
Số hiệu
TKĐƯ
Nợ
1
1521
7.250.000
2
1331
725.000
3
4
1111
1521
3.300.000
5
1331
330.000
6
7
1111
621
1.995.000
8
9
1521
621
8.000.000
dòng
Có
Trang
trước
mang sang
R
02/0
3
Mua sắt
nhập kho
05/0
3
Mua xi
măng nhập
kho
05/03 PX75
05/0
3
Xuất sắt sử
dụng
05/03 PX76
05/0
3
Xuất xi
măng
R
10
1521
…
…
…
…
…
…
20/0
3
Xuất sắt sử
dụng
20
621
3.045.000
21
1521
02/03 HĐ0000516
05/03 HĐ0000620
…
….
20/03 PX86
Cộng
mang sang
trang sau
R
R
R
7.975.000
3.630.000
1.995.000
8.000.000
…
3.045.000
XXX
XXX
46
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03/2015
Trang số:02
(Đvt: đồng)
NT
GS
Chứng từ
SH
NT
Diễn giải
Đã
ghi
SC
Số
TT
dòng
Số hiệu
TKĐƯ
Trang
trước
mang
sang
…
25/03
…
HĐ0000789
…
25/03
Mua sắt
nhập kho
….
…
27/03
PX94
27/03
28/03
…
HĐ0000911
28/03
…
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
…
Nợ
Có
XXX
…
…
Số phát sinh
…
Xuất xi
măng
Mua xi
măng
nhập kho
…..
Cộng
phát sinh
tháng
…
…
…
R
6
7
8
1521
1331
331
6.000.000
600.000
…
16
17
18
19
20
…
…
621
1521
1521
1331
331
…
…
4.950.000
…
R
R
…
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
…
XXX
…
6.600.000
…
4.950.000
3.360.000
336.000
…
3.696.000
…
90.337.620
90.337.620
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
47
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
SỔ CÁI
TK: 152 – Nguyên vật liệu
Tháng 03/ 2015
NT
GS
A
Chứng từ
SH
B
Trang
1
D
Số
hiệu
TKĐƯ
NKC
Diễn giải
NT
C
(Đvt: đồng)
Dòng
2
3
SD đầu tháng
02/03
HĐ0000516
02/03 Mua sắt nhập kho
05/03
HĐ0000620
05/03
05/03
PX75
05/03
Số tiền
Nợ
4
Có
5
42.436.000
01
3
1111
7.250.000
Mua xi măng
nhập kho
01
6
1111
3.300.000
05/03
Xuất sắt sử dụng
01
7
621
1.995.000
PX76
05/03
Xuất xi măng
01
9
621
8.000.000
…
…
…
…
…
…
…
20/03
PX86
20/03
Xuất sắt sử dụng
01
20
621
…
…
…
…
…
…
…
25/03
HĐ0000789
02
8
331
…
…
…
…
…
…
…
27/03
PX94
27/03
Xuất xi măng
02
16
621
28/03
HĐ0000911
28/03
Mua xi măng
nhập kho
02
20
331
…
…
…
…
…
…
25/03 Mua sắt nhập kho
…
Cộng phát sinh
tháng
SD cuối tháng
…
…
3.045.000
…
…
6.000.000
…
…
4.950.000
3.360.000
…
…
34.349.200
52.553.500
24.231.700
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
48
2.2.2. Thực hành ghi sổ kế toán theo hình thức
Nhật ký – Sổ cái
2.2.2.1. Tổng quan về hình thức Nhật ký – Sổ cái
Theo hình tức này, sổ kế toán tổng hợp của doanh nghiệp chỉ có một cuốn sổ
cơ bản đó là cuốn Nhật ký – Sổ cái. Nhật ký – Sổ cái vừa được ghi theo trình tự thời
gian, vừa được ghi theo nội dung kinh tế, căn cứ để ghi vào Nhật ký – Sổ Cái đó là
các chứng từ gốc hoặc bảng kê chứng từ. Cuối tháng kế toán cộng số liệu trên Nhật
ký – Sổ cái để có cở sở đối chiếu với bảng tổng hợp, đối chiếu giữa phần Nhật ký
và phần Sổ Cái.
Sau khi đối chiếu hình thức này cũng bao gồm nhiều sổ kế toán, mỗi TK ít
nhất là một sổ kế toán tùy theo đặc điểm phát sinh của nghiệp vụ kinh tế và yêu cầu
quản lý doanh nghiệp.
Chứng từ kế toán
Bảng tổng hợp KT, chứng từ cùng loại
Sổ (thẻ) chi tiết
Bảng tổng hợp
Nhật ký - Sổ cái
Sổ quỹ
Các báo cáo tài chính
2.2.2.2. Trình tự ghi sổ
49
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
Ghi cuối kỳ
50
Công ty TNHH Thanh Huy
Khối 3_Thị trấn Núi Thành
TT
dòng
1
2
3
4
…
17
…
24
…
33
34
…
NHẬT KÝ - SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2015
NT
Số hiệu
Chứng từ Diễn giải
GS
TKĐƯ
Số
tiền
SH
NT
Nợ
phát
sinh
SD đầu
tháng
HĐ000051
Mua sắt
02/03
02/03
7.250.000
1521
6
nhập kho
Mua xi
HĐ000062
05/03
05/03
măng nhập 3.300.000
1521
0
kho
Xuất sắt
05/03
PX75
05/03
1.995.000
621
sử dụng
Xuất xi
05/03
PX76
05/03
8.000.000
621
măng
…
…
…
…
…
…
20/03
PX86
20/03
Xuất sắt
3.045.000
621
sử dụng
…
…
…
…
…
…
HĐ000078
Mua sắt
25/03
25/03
6.000.000
1521
9
nhập kho
…
…
…
…
…
…
27/03
PX94
27/03
Xuất xi măng
4.950.000
621
28/03
HĐ0000911
28/03
Mua xi măng nhập
3.360.000
1521
kho
…
…
…
…
…
…
(Đvt: Đồng)
TK 152
Có
Nợ
42.436.00
0
1111
7.250.000
1111
3.300.000
Có
1521
1.995.000
1521
8.000.000
…
…
1521
3.045.000
…
…
331
6.000.000
…
1521
…
…
…
…
4.950.000
331
3.360.000
…
…
…
51
Cộng
phát sinh
tháng
SD cuối
tháng
TTdòng
TK 1111
Nợ
1
2
Có
7.250.000
3.300.000
86.902.70
0
34.349.20
0
24.231.70
0
TK 1121
Nợ
Có
TK 331
Nợ
Có
3
TK 621
Nợ
Có
1.995.000
4
…
…
34
35
…
52.553.500
8.000.000
…
…
…
…
…
…
7.749.200
…
…
…
…
…
…
9.550.000
…
…
…
…
…
3.360.000
…
17.050.000
…
…
…
…
3.652.500
…
52.553.500
…
Ngày 31 tháng 03 năm 2015
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
52
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên, đóng d
53
2.2.3. Hình thức Kế toán máy
2.2.3.1. Quy trình ghi sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính
Chứng từ kế toán
PHẦM MỀM KẾ TOÁN
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
-Sổ kế toán
-Sổ tổng hợp
-Sổ chi tiết
-Báo cáo tài chính.
-Báo cáo kế toán quản trị
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy.
Ghi chú:
Ghi chép hàng ngày
Ghi chép cuối kỳ
Quan hệ đối chiếu
2.2.3.2. Trình tự ghi sổ đối với hình thức kế toán trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán
được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần
mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán
hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển
thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo
cáo tài chính theo quy định.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ
kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản
ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được
thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào
sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái...) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết
54
liên quan.
Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và
luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người
làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính
sau khi đã in ra giấy.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra
giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán
ghi bằng tay.
55
3: NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG
TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÒN
LẠI.
3.1. MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ NHẬN XÉT KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ
TOÁN CỦA CÔNG TY.
3.1.1. Ưu điểm.
-
Bộ máy kế toán được quản lý theo kiểu tập trung nên thuận lợi cho việc điều hành
-
quản lý.
Với khối lượng công việc khá lớn, nhưng nhờ vào tổ chức tốt bộ máy kế toán, trong
việc phân công hài hòa từng nhiệm của từng kế toán viên, đội ngũ kế toán viên trẻ,
năng động, có trình độ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm, nhiệt tình trong
công việc nên bộ máy kế toán của công ty luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao
đáp ứng đầy đủ thông tin cho giám đốc và ban lãnh đạo về tình hình kế toán tại
-
công ty.
Hệ thống chứng từ ban đầu của Công ty được tổ chức hợp pháp, hợp lệ. Công ty đã
vận dụng tương đối đầy đủ hệ thống chứng từ mà Bộ tài chính đã ban hành. Ngoài
ra, Công ty cũng đã chủ động xây dựng một số loại chứng từ theo yêu cầu quản lý
-
của Công ty.
Tài khoản kế toán của Công ty áp dụng theo hệ thống ban hành theo quyết định số
-
200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ngày 22/12/2014.
Công ty đã áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” phương pháp này dễ làm, dễ hiểu,
dễ kiểm tra và thuận tiện theo giõi những trường hợp nhập_xuất_tồn vật tư, đảm bỏ
chính xác. Công ty đã áp dụng hình thức kế toán trên kết cấu mẫu sổ đơn giản, rõ
rang, thuận tiện cho việc ohân công lao động trong phòng kế toán quan hệ đối chiếu
-
chặt chẽ.
Công tác kế toán NVL ở Công ty rõ ràng, thể hiện qua việc ghi chép, tổ chức công
tác kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị, cụ thể:
+ Về sổ sách kế toán: Công ty mở đầy đủ các loại sổ chi tiết, việc ghi chép đầy đủ, rõ
ràng từng loại vật liệu.
+ Các chứng từ nhập, xuất kho được Công ty sử dụng theo đúng mẫu quy định của Bộ
tài chính hiện hành.
56
-
Công ty đưa ra những chính sách ưu đãi đối với người lao động để thúc đẩy năng
suất lao động như: làm nhanh vượt tiến độ công trình thì được thưởng,…
3.1.2. Nhược điểm.
Bên cạnh những mặt đã đạt được bộ máy kế toán của công ty vẫn tồn tại
những hạn chế sau:
-
Bộ máy kế toán còn ít về số lượng, một kế toán kiêm nhiệm nhiều phần kế toán.
Như vậy không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, dễ xảy ra tình trạng thiếu sót
-
khi giải quyết các chứng từ.
Hình thức chứng từ ghi sổ đơn giản tuy nhiên việc ghi chép còn khá nhiều trùng lặp,
-
dễ nhầm lẫn, công tác kiểm tra đối chiếu thường dồn nhiều vào cuối tháng.
Hiện nay công ty chưa có máy photo copy, điều đó gây bất tiện trong công tác kế
toán.
3.2. NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ
CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN CÒN LẠI.
3.2.1. Hình thức Chứng từ ghi sổ đang áp dụng
tại Công ty.
Đặc điểm của hình thức.
Đặc trưng cơ bản của hình thức “Chứng từ ghi sổ”: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ
kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng
tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm
(theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính
kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” gồm có các loại sổ kế toán sau:
+ Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Cái;
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm của hình thức.
57
Chứng từ ghi sổ dùng để ghi chép các chứng từ kế toán cùng loại, nếu chứng
từ kế toán phát sinh quá nhiều thì có thể lập Bảng kê chứng từ kế toán cùng loại, có
cùng nội dung kinh tế; sau đó, lấy số tổng của bảng kê này để ghi Chứng từ ghi sổ,
rồi lấy số tổng ở Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái. Như vậy, việc ghi chép vào Sổ
Cái sẽ được giảm thiểu rất nhiều và nhìn vào Sổ Cái sẽ không bị rối, thuận tiện cho
việc kiểm tra.
Hình thức này dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán,
dễ ghi chép nên phù hợp với các điều kiện kế toán thủ công và kế toán máy.
Nhược điểm của hình thức.
Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” đòi hỏi kế toán viên, kế toán trưởng phải
đối chiếu khớp các số liệu giữa Chứng từ ghi sổ với Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ
cùng các bảng tổng hợp trước khi tiến hành lên Sổ Cái. Đồng thời trình độ kế toán
viên phải tương đối đồng đều.
Tuy hình thức này khá phù hợp nhưng việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng
ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách, công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc
tính toán rất vất vã và bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập và gửi báo cáo kế
toán.
3.2.2. Hình thức kế toán còn lại.
Hệ thống kế toán hiện hành còn có nhiều hình thức ghi sổ kế toán khác cũng
có thể áp dụng như: hình thức “ Nhật ký chung ”, hình thức “ Nhật ký – Sổ cái ”.
3.2.2.1. Hình thức Nhật ký chung.
Đặc điểm của hình thức.
Đặc trưng cơ bản của hình thức “Nhật ký chung”: Tất cả các nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký
chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế
toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo
từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
+ Sổ Nhật ký Chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
+ Sổ Cái;
58
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Ưu điểm của hình thức.
Hình thức kế toán “Nhật ký chung” có ưu điểm dễ lập, dễ hiểu, dễ phát hiện
sai sót. Theo hình thức này tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời
gian sẽ được ghi vào sổ Nhật ký chung. Số liệu trên Nhật ký chung là căn cứ để ghi
vào Sổ Cái nên việc quản lý sổ sách khá đơn giản.
Nhược điểm của hình thức.
Bên cạnh những ưu điểm trên thì hình thức “Nhật ký chung” cũng có những
nhược điểm lớn là không quản lý được cụ thể và việc quản lý không được chặt chẽ
do khối lượng ghi chép nhiều, công việc kiểm tra thường dồn vào cuối kỳ làm ảnh
hưởng tới thời hạn lập và gửi báo cáo kết quả kinh doanh. Nhược điểm lớn của hình
thức này là trong quá trình ghi chép còn phát sinh trùng lặp nếu như không xác định
rõ căn cứ chứng từ gốc để lập định khoản khi ghi vào Nhật ký chung.
Hơn nữa tổng hợp phát sinh bên Nợ và bên Có của Nhật ký chung là số liệu
tổng hợp của các tài khoản chứ không chi tiết cho tài khoản nào, do đó gây khó
khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tùng tài khoản, việc đối chiếu khó
khăn và ít có căn cứ để xem xét sai sót.
3.2.2.2. Hình thức Nhật ký – Sổ cái.
Đặc điểm của hình thức.
Đặc trưng cơ bản của hình thức “Nhật ký- Sổ Cái”: Các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh
tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ
Nhật ký- Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ Cái gồm các loại sổ kế toán sau:
+ Nhật ký- Sổ Cái;
+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Ưu điểm của hình thức.
Hạch toán theo trình tự này rất đơn giản, số lượng sổ ít, số liệu kế toán lập cho
biết cả hai chỉ tiêu: thời gian và phân loại đối tượng.
59
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ đều nằm gọn trong một cuốn
sổ duy nhất là sổ Nhật ký- Sổ Cái. Chỉ cần một kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy
số dư và lên bảng cân đối nên dễ dàng quản lý sổ sách; yêu cầu trình độ kế toán
viên cũng không cao.
Nhược điểm của hình thức.
Sổ Nhật ký- Sổ Cái khá dài vì phải ghi đủ các tài khoản kế toán cần thiết của
công ty nên khó in ra từ máy tính. Các công ty có nhiều thài khoản kế toán thì
không thể áp dụng hình thức này.
Dễ phát sinh lệch dòng do dòng quá dài, dòng kẻ không trùng nhau… Việc ghi
sổ lãng phí, một dòng rất dài chỉ ghi vài cột đối ứng, thiếu khoa học.
Nhận xét: Xuất phát từ các ưu, nhược điểm của từng hình thức ghi sổ em xin
nhận xét một số ý kiến sau:
− Hình thức ghi sổ “Nhật ký chung” của Công ty có kết cấu phức tạp, khó ghi
chép, việc ghi chép theo trình tự thời gian không có phân biệt các loại chứng
từ nên khi lên Sổ Cái rất khó khăn.
− Công ty nên chọn hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ” vì:
Mẫu sổ đơn giản, rõ ràng, dễ hiểu, quan hệ kiểm tra đối chiếu số liệu có
liên hệ chặt chẽ, tạo điều kiện cho việc ghi chép của kế toán một các dễ dàng.
Là sổ tờ rời thuận tiện cho việc phân công lao động trong phòng kế toán
và cơ giới hóa công tác kế toán
60
KẾT LUẬN
Đối với ngành xây dựng việc kế toán NVL đóng vai trò quan trọng trong
Công ty. Đây là vấn đề đáng quan tâm của chủ trong Công ty cũng như nhiều đối
tượng có liên quan.
Công ty TNHH Thanh Huy cũng có nhiều mặt tích cực đáng được khen bên
cạnh đó cũng có nhiều khuyết điểm cần phải chú ý tìm cách khắc phục để đưa
Công ty đi vào thị trường một cách vững vàng hơn.
Trong thời gian thực tập tại Công ty và tiếp cận trực tiếp thực tiễn tôi đã hoàn
thành báo cáo thực tập của mình với đề tài: “ Kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty
TNHH Thanh Huy” cùng với những kiến thức đã được học ở trường qua đó giúp
tôi hiểu được phần nào về công tác kế toán mà Công ty cũng tạo điều kiện thuận lợi
cho em hiểu về kế toán NVL Tuy nhiên thời gian cũng có hạn kinh nghiệm thực
tiễn chưa cao nên vấn đề đặt ra còn mang tính khái quát và chi tiết, việc giải quyết
vấn đề chưa được hoàn thiện rất mong được sự thông cảm và đóng góp ý kiến của
các thầy cô và tất cả các anh chị phòng tài chính kế toán của Công ty để tôi rút kinh
nghiệm đồng thời còn bổ sung được kiến thức cho quá trình công tác của mình sau
này. Một lần nữa tôi xin cảm ơn cô Lê Xuân Quỳnh cùng tất cả các anh chị phòng
tài chính kế toán Công ty TNHH Thanh Huy đã tận tình giúp đỡ để tôi hoàn thành
báo cáo tổng hợp của mình.
Xin chân thành cảm ơn!
Bình Định, ngày 22 tháng 5 năm 2015
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Thị Thu Thùy
DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Nguyễn Văn Công (2006); Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính; Nhà
xuất bản Đại học kinh tế quốc dân; Hà Nội.
2. Trần Thị Cẩm Thanh; Giáo trình tổ chức hạch toán kế toán; Nhà xuất bản
Chính trị quốc gia.
3. Chế độ kế toán doanh nghiệp. Hướng dẫn lập chứng từ kế toán, hướng dẫn
ghi sổ kế toán. (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày
22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính); Nhà xuất bản thống kê.
4. Thông tư 200/2014/TT– BTC ngày 22/12/2014. Về việc ban hành chế độ kế
toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
5. Nguồn tài liệu từ phòng Kế toán của Công ty TNHH Thanh Huy.
[...]... Công ty TNHH Thanh Huy là một công ty xây dựng đảm nhận các công trình và hạng mục công trình nên công ty thường sử dụng nguyên vật liệu với khối lượng lớn, nhiều loại khác nhau để hoàn thành những công trình, hạng mục công trình mà công ty đảm nhận như: nhà cửa, cầu cống, trường học,… Công ty sử dụng nguyên vật liệu chủ yếu từ mua ngoài, từ các công ty chuyên buôn bán nguyên vật liệu như: Công ty TNHH. .. sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỨNG TỪ GỐC 19 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi sổ của hình thức chứng từ ghi sổ ( Nguồn: Phòng kế toán ) Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra 20 2: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI CÔNG TY 2.1.1 Khái quát về NVL của Công ty 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty: Công. .. 1111 Đơn bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành Nhậpv tại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Theo: HĐ số 0000516 Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Số lượng Nhập tại kho: Công ty TNHH Thanh Huy Tên hàng STT Đvt Đơn giá Theo Thực hóa dịch vụ CTSTT nhập A B C Tên hàng 1 hóa dịch 2 vụ 3 Đvt φ 01 Kg 14.500 Số500 lượng 500 Sắt 6 Đơn giá Cộng tiền hàng: Thành tiền Thuế xuất GTGT 10%, tiền thuế GTGT: Tổng cộng thanh toán (Đvt:... Cho thấy Công ty quan tâm đến việc mua sắm máy móc, thiết bị và TSCĐ trong bước đầu cải tiến kỹ thuật, tăng hiệu quả hoạt động SXKD của Công ty 1.4 ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty 1.4.1.1 Giới thiệu quy trình công nghệ sản xuất Công trình nhận thi công Nghiệm thu và bàn giao công trình Dự toán thi công Thanh toán... toán Tổ chức thi công Thanh toán hợp đồng Sơ đồ 1.1: Quy trình xây dựng của Công ty 13 Nội dung cơ bản các bước trong quy trình sản xuất - Công trình nhận thi công: công ty nhận công trình thi công khi công ty tham gia - đấu thầu và trúng thầu rồi ký kết hợp đồng xây dựng Dự toán thi công: căn cứ vào dự toán công trình hoặc giá đấu thầu, trúng thầu phòng kỹ thuật bóc tách khối lượng thực hiện và lập... đồng y Theo CT Thực nhập Ngày 02 tháng 03 năm 2015 Người giao hàng ( ký, họ tên) Người nhận hàng (ký, họAtên) B C 1 2 3 4 Thủ kho (ký, họ tên) 28 Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Họ tên: Nguyễn Công Hoà Bộ phận công tác: Đội trưởng đội thi công số 02 Lý do yêu cầu: Xây dựng công trình UBND Tam Mỹ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng yêu cầu Công ty TNHH Thanh Huy Khối 3_Thị... nghiệm Ghi chú 27 CôngTy TyTNHH TNHHThanh ThanhHuy Huy Công Mẫu số 01 – VT Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành (QĐ số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của BTC) PHIẾU NHẬP KHO PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2015 Ngày 0202 tháng 0303 năm 2015 Số 50 Số 50 Nợ TK 1521, TK 1331 Có1521, TK 1111 Nợ TK TK 1331 Họ và tên người giao hàng: Châu Ngọc Hưng Đơn vị bán: Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi... cho các đội trong quá trình thi công - Tổ chức thi công: là quá trình bao gồm các công đoạn sau: + Tổ chức mặt bằng thi công: bao gồm công tác chuẩn bị, tập kết nguyên vật liệu và lập tiến độ thi công + Thi công phần móng: bao gồm các khâu đào đất, thi công móng, phần ngầm, lấp đất và tô nền + Thi công phần thân: thi công cột, trụ, xây tường và thi công sàn các tầng + Thi công phần mái: lợp mái, hoàn... của Công ty TNHH Hoài Thịnh Núi Thành sắt φ 6, 500Kg Hoá đơn thuế GTGT số 0000516, phiếu nhập kho số 01/03 Số lượng sắt đã nhập đủ, thanh toán bằng Tiền mặt Công Ty TNHH Thanh Huy Khối 3_ Thị Trấn Núi Thành GIẤY ĐỀ NGHỊ MUA VẬT TƯ Họ và tên: Nguyễn Văn Nam Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch Lý do: Thi công công trình STT Tên vật tư ĐVT Số lượng 01 Sắt φ 6 kg Ghi chú 500 Tôi xin chịu trách nhiệm trước công. .. 14 1.4.1.2 Sơ đồ cơ cấu sản xuất kinh doanh XÍ NGHIỆP CÔNG TY CÔNG TRÌNH TỔ SX Đội mộc Đội Sắt Đội công trình số I Đội công trình số II Đội công trình số III Đội cơ khí Sơ đồ1.2: Cơ cấu tổ chức SXKD ( Nguồn: Phòng kế hoạch tổng hợp) Ghi chú: : Quan hệ trực tiếp 1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty 1.4.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty: *Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý: - Chức năng: ... NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY ” Báo cáo tổng hợp gồm phần: Phần 1: Giới thiệu khái quát chung Công Ty TNHH Thanh Huy Phần 2: Thực hành ghi sổ kế toán Công ty TNHH Thanh Huy Phần 3: Một... dụng Công ty TNHH Thanh Huy hình thức kế toán lại 8 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THANH HUY 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 1.1.1 Tên, địa Công ty - Tên Công Ty: Công Ty. .. THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HUY 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC “CHỨNG TỪ GHI SỔ” TẠI CÔNG TY 2.1.1 Khái quát NVL Công ty 2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty: Công