Kế toán chi phí sản xuất và giá thành công trình xây dựng tại Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sỹ “Kế tốn chi phí sản xuất giá thành cơng trình xây dựng Cơng ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà” là công trình nghiên cứu của riêng dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS,TS.Nguyễn Quang Hùng Các số liệu được sử dụng luận văn có nguồn gốc trích dẫn đầy đủ và trung thực Kết quả của luận văn chưa từng được công bố bất cứ công trình nào khác Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hiền ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ, nhận được sự giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình và quý báu của nhiều cá nhân và tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn các thầy cô Khoa Sau đại học tạo điều kiện thuận lợi nhất để hoàn thành luận văn của mình Đặc biệt, xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc tới PGS,TS.Nguyễn Quang Hùng – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt quá trình thực hiện luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ nhiệt tình và quý báu của Ban lãnh đạo, tập thể nhân viên phòng Kế toán, phòng Kỹ tḥt, các đội thi cơng xây dựng của Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà cung cấp số liệu thực tế, giúp đỡ quá trình tìm hiểu thực tế, khảo sát số liệu tại công ty để hoàn thành luận văn này Tôi xin trân trọng cảm ơn! Tác giả luận văn Trần Thị Thu Hiền iii MỤC LỤC PHỤ LỤC iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt TNHH BHXH BHYT BHTN KPCĐ XDCB CPSX CPNVLTT CPSXC NVL BCKQKD CPNVL GTGT NCTT TNDN NH CBCNV VNĐ CN TK KTQT VLXD PX KCCPNVL PKT CT NT SH TKĐƯ PNK PXK CN CNV NVL STT CPSXKDDD PX KCCPC Viết đầy đủ Trách nhiệm hữu hạn Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn Xây dựng bản Chi phí sản xuất Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí sản xuất chung Nguyên vật liệu Báo cáo kết quả kinh doanh Chi phí nguyên vật liệu Giá trị gia tăng Nhân công trực tiếp Thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng Cán công nhân viên Việt Nam Đồng Công nhân Tài khoản Kế toán quản trị Vật liệu xây dựng Phân xưởng Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu Phiếu kế toán Công trình Ngày tháng Số hiệu Tài khoản đối ứng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Công nhân Công nhân viên Nguyên vật liệu Số thứ tự Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Phân xưởng Kết chuyển chi phí chung v Từ viết tắt KCCPNVL Viết đầy đủ Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu vi DANH MỤC SƠ DỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Công ty Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung máy tính 11 1 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VĨNH HÀ 2.1 Tổng quan nhân tố ảnh hưởng tới Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình xây dựng Cơng ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà Công ty TNHH Xây dựng Vĩnh Hà được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0302000440 ngày 06 tháng 12 năm 2002 Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hà Tây cấp lần thứ nhất - Đăng ký kinh doanh tại Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội lần thứ số 0302000440 ngày 15 tháng 01 năm 2009 - Đăng ký kinh doanh tại Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội lần thứ số 0500433890 ngày 16 tháng năm 2011 Địa trụ sở chính: Xã Liên Bạt- Hụn Ứng Hòa- Thành phớ Hà Nội - Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VĨNH HÀ - Tên tiếng nước ngoài: VINH HA CONSTRUCTION CO.,LTD - Số điện thoại: 0433.882116 Fax: 0433.120421 - E-mail: vinhhacc@gmail.com * Tổng số lao động có: a- Trong hoạt động chung của doanh nghiệp: 400 người b- Trong lĩnh vực xây dựng: 350 người; Trong đó: Cán chuyên môn: 40 người * Lĩnh vực hoạt động sản xuất cơng ty : Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi; hạ tầng kỹ thuật, san lấp mặt Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ; kinh doanh vận tải khách ô tô theo hợp đồng; San lấp mặt công trình; Xây dựng đường dây và trạm điện có điện áp từ 35 KV trở xuống; Dựng đặt điện nước công trình; trang trí nội ngoại thất; Mua bán vật tư, vật liệu xây dựng; Kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà hàng, nhà nghỉ, khu du lịch, khu vui chơi giải trí( không bao gờm kinh doanh quán Bar, phòng hát Karaoke, vũ trường); Mua bán các thiết bị, linh kiện: Máy vi tính, máy văn phòng, viễn thơng, thiết bị mạng, vật tư ngành in( không bao gồm nhập các thiết bị phát, thu- phát sóng vô tuyến điện) Thiết kế công trình đường bộ; Giám sát thi công xây dựng : Xây dựng và hoàn thiện công trình dân dụng và công nghiệp ; Giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình giao thông(đường bộ); Tư vấn đấu thầu và lập hồ sơ mời thầu; Thẩm tra thiết kế, thẩm tra dự toán( phạm vi chứng chỉ) Tư vấn quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Dựng đặt hệ thống xây dựng khác; Hoạt động xây dựng chuyên dụng khác: thi công chống mối cho các công trình, thi công xử lý móng công trình; Dựng đặt hệ thống điện; Xử lý ô nhiễm và hoạt động quản lý chất thải khác; Công ty TNHH Xây dựng Vĩnh Hà xây dựng hệ thống quản lý chất lượng công trình tư vấn theo các qui định hiện hành của nhà nước Công trình của Công ty được đảm bảo cao nhất chất lượng kỹ thuật, mỹ thuật, tiêu chuẩn, quy chuẩn Xây dựng, được tiến hành theo Luật xây dựng, các qui định của Chính phủ và Bộ xây dựng công tác xây dựng bản Với đội ngũ cán công nhân viên bao gồm các kỹ sư, kiến trúc sư cử nhân kinh tế, kỹ thuật tốt nghiệp từ các trường Đại học xây dựng, Kiến trúc, Giao thông, Bách khoa, Kinh tế và đội ngũ công nhân lành nghề giàu kinh nghiệm Ngay từ mới thành lập thực hiện được nhiều hợp đồng xây dựng địa bàn Hà Tây, Hà Nội và các tỉnh lân cận, được các chủ đầu tư đánh giá cao tính chuyên nghiệp và trách nhiệm các công việc thực hiện Phụ lục 2.13: Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG MÁY THI CÔNG Tháng 10/2017 Thợ vận hành : Trần Văn Chiến Loại máy : Máy xúc E200 STT … Ngày tháng 2/10/2017 3/10/2017 11/10/2017 14/10/2017 15/10/2017 Nội dung công tác Cẩu cọc neo Kéo xe Komatsu Tách cọc đóng Trộn bê tông Đào đất nén Phụ trách phận Sáng Thời gian Chiều 14h-16h30 8h-11h30 8h-10h30 8h-10h 14h-17h Phòng vật tư Tối Tổng 2h30’ 3h30’ 2h30’ 2h 3h Dầu Diezel 20L 5L 20L 30L 40L Dầu phụ 5L 5L Thợ vận hành máy Xác nhận kỹ thuật Phụ lục 2.14: Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 10/2017 Đơn vị : đồng Tên tài sản Số lượng Thẻ TSCĐ Nguyên giá Ngày sử dụng Thời gian KH (tháng) Nơi sử dụng Giá trị KH kỳ Giá trị KH lũy kế Giá trị lại Máy xúc E200 XE200 250.270.000 1/2/2013 72 Công trường ĐH 3.475.972 111.231.111 139.038.889 Máy đầm cọc ĐC 30.300.000 15/3/2013 60 Công trường ĐH 505.000 15.655.000 14.645.000 Máy ép dầm ED 2.200.315.500 20/12/2014 60 Công trường ĐH 3.671.925 … … … … … … … … Cộng khấu hao tháng 10 Người lập biểu … … 110.068.260 Kế toán trưởng Phụ lục 2.15: Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Cơng trình: Trường tiểu học xã Đồng Tân, huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội (Từ ngày 01 tháng năm 2017 đến ngày 31 tháng 10 năm 2017) Ngày CT Mã CT TK TK ĐU 25/9/2017 NXT NXT01313 CTHA CT CP XD & TM Đức Minh Thuê máy ủi 623 331 31,818,182 THĐH 25/9/2017 NXT NXT01316 CTHA CT CP XD & TM Đức Minh Thuê máy ủi 623 331 31,818,182 THĐH 07/10/2017 NXT NXT01334 CTHA CT CP XD & TM Đức Minh Thuê máy ủi 623 331 31,818,182 THĐH 10/10/2017 NXT NXT01384 CTHA CT CP XD & TM Đức Minh Thuê máy ủi 623 331 31,818,182 THĐH 13/10/2017 NXT NXT01398 CTLL CT CP TM Long Lan Thuê máy lu 623 331 5,000,000 THĐH 623 214 13,335,014 THĐH 242 3,929,990 THĐH 1,251,894 THĐH Số CT Mã KH Tên KH Diễn giải 31/12/2017 PKT PKT071 D1 ĐTC1 Phân bổ khấu hao TSCĐ 31/12/2017 PKT PKT071 D1 ĐTC1 Trích CP dài hạn 623 31/12/2017 PKT PKT071 D1 ĐTC1 Trích CP 623 242 PS nợ PS có Mã CT ngắn hạn 31/12/2017 PKT KC CPMTC Kết chuyển 623 - 154 623 331 321,070,900 THĐH Phụ lục 2.16: Sổ Cái tài khoản 623 Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà SỔ CÁI TK 623 – Chi phí máy thi công Tháng 10 năm 2017 Đơn vị tính : đồng Chứng từ Số Ngày chứng tháng từ … … 02/10/15 HĐ 324 15/10/15 PKT 30/10/15 PKT 121 … … 31/10/15 PKT … … Người lập sổ Số tiền TK Diễn giải đối Nợ Có ứng … Mua dầu Diezel … cho máy xúc 331TT 640.000 E200-SN Chi phí khấu hao máy – HH Mua ngoài phục 2141 331TT vụ máy thi công … … Kết chuyển chi phí 154 máy – HH … … Cộng … … 110.068.260 100.952.460 … … 807.648.420 … … 1.982.982.640 1.982.982.640 Kế toán trưởng Phụ lục 2.17: Sổ chi tiết tài khoản 627 Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà Mẫu số: S38 -DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 9/2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số 30/09/2017 BPBL9 30/09/2017 30/09/2017 30/09/2017 30/09/2017 30/09/2017 BPBL9 BPBL9 BPBL9 BPBL9 BPBL9 30/09/2017 SPDD09/2017 Diễn giải Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tính lương tháng 09 nhân viên PX Tiền ăn ca Trích KPCĐ Trích BHXH Trích BHYT Trích BHTN Kết chuyển sang CPSXKD DD Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 334 74.685.626 334 3382 3383 3384 3389 3.710.000 1.567.913 14.111.213 2.351.869 783.956 154 97.210.576 97.210.576 97.210.576 Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.18: Sổ TK 627 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà Tháng 09 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Số hiệu: TK 627 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT 30/09/2017 PKT Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí tiền khác K/c chi phí SXC Số tiền Nợ 334,338 97.210.576 152,111 774.441.938 Có 153,111,242 48.292.447 214 508.986.067 111,331 1.190.555.819 111 190.726.057 154 2.810.212.904 2.810.212.90 Cộng phát sinh 2.810.212.904 Dư cuối kỳ Người lập biểu ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.19: Cơng ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154 Cơng trình: Trường tiểu học xã Đồng Tân, huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội (Từ ngày 01 tháng năm 2017 đến ngày 31 tháng 10 năm 2017) Mã Mã Tên TK Ngày CT Số CT Diễn giải TK CT KH KH ĐU 01/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 30/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 30/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 30/09/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/10/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 30/10/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 31/10/201 PKT KCCPC KC 627 - 154 154 627 PS nợ 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000 3,500,000 7,000,000 43,943,678 3,500,000 39,723,600 PS có Mã CT THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ 31/10/201 31/10/201 31/10/201 31/10/201 31/10/201 KC154 - 632: CT 154 THPT Đầm Hà 632 KCCPC KC 627 - 154 154 627 659,420,158 PKT KCCPNV L KC 621 - 154 154 621 10,266,678,368 PKT KCL KC 622 - 154 154 622 5,103,900,000 PKT KCMTC KC 623 - 154 154 623 321,070,900 PKT 00012GV2 PKT ĐH THĐH 16,469,736,704 16,469,736,704 16,469,736,704 H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H THĐ H Phụ lục 2.20: Sổ TK 154 Mẫu số S03b – DN Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà (Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 09 năm 2017 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: TK 154 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số 30/09/2017 KC621 30/09/2017 KC622 30/09/2017 KC627 Người lập biểu ( Ký, họ tên) Diễn giải TK đ/ư Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Chi phí nguyên liệu vật liệu 621 trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp 622 Chi phí sản xuất chung 627 Cộng phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có 30.335.998.425 173.960.460 2.810.212.904 33.320.171.789 Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 2.21: Cơng ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà BẢNG DỰ TỐN CƠNG TRÌNH Cơng trình: Trường tiểu học xã Đồng Tân, huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội Đơn vị tính: đồng STT NỘI DUNG CHI PHÍ [1] 4.1 [2] Chi phí xây dựng Chi phí thiết bị Chi phí quản lý dự án Chi tư vấn đầu tư xây dựng Chi phí thi tuyển, tuyển chọn 4.2 thiết kế kiến trúc Chi phí thiết kế xây dựng 5.1 cơng trình Chi phí khác Chi phí rà phá bom mìn, vật 5.2 6.1 nổ Chi phí bảo hiểm cơng trình Chi phí dự phòng Chi phí dự phòng cho yếu tớ 6.2 khới lượng phát sinh Chi phí dự phòng cho yếu tớ trượt giá TỔNG CỘNG ( 1+ + + + 5+ 6) GIÁ TRỊ TRƯỚC THUẾ [3] 23,570,000,758 2,959,533,564 2,265,465,678 50,000,000 GIÁ TRỊ THUẾ GTGT [4] 2,357,000,076 295,953,356 226,546,568 5,000,000 SAU THUẾ [5] 25,927,000,834 3,255,486,920 2,492,012,246 55,000,000 65,000,000 6,500,000 71,500,000 - - - 700,000,000 70,000,000 770,000,000 - - - 300,000,000 90,000,000 30,000,000 9,000,000 330,000,000 99,000,000 - - - - - - 30,000,000,000 3,000,000,000 33,000,000,000 Phụ lục 2.22: Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH (Từ ngày 01/9/2017 đến ngày 31/10/2017) STT Tên CT Trường tiểu học xã Đồng Tân, huyện Ứng Hòa, thành phố Hà Nội Nhà kho Quang Hạnh Bể bơi Hải Hà Đường nội thị Hòn Gai … Dư đk PS 621 10,266,678,368 34,624,245 376,421,576 5,132,725,83 Tổng 592,278,750 154,236,141 765,154,632 PS 622 PS 623 PS 627 Tổng CP 5,103,900,000 321,070,900 778,087,436 16,469,736,704 345,200,000 76,450,000 457,603,469 67,134,036 246,521,246 138,927,912 104,235,413 312,547,924 30,904,435,040 13,343,180,149 2,380,414,42 PS 632 Dư CK 154 16,469,736,70 1,076,406,662 1,076,406,662 436,679,835 436,679,835 2,158,248,847 2,158,248,847 20,821,044,496 67,449,074,111 27,515,037,15 39,934,036,96 Phụ lục 3.1: Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Tên TK 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 623 Chi phí sử dụng MTC 6232 Chi phí vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ SX × 6234 CP khấu hao MTC × 6237 CP DV mua ngoài × 6238 CP tiền khác × 627 CPSX chung × 6271 CP nhân viên PX 6272 Chi phí vật liệu PX × 6273 CP dụng cụ sản xuất × 6274 CP khấu hao TSCĐ × 6277 CP dịch vụ mua ngoài × 6278 CP tiền khác × Nội dung TK Biến phí × Định Phí Chi phí hỗn hợp × × × × Ghi Phụlục 3.2: Bảng báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Cơng ty BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ Tháng (quý, năm) Đơn vị tính: Đồng STT Các loại chi phí Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhiên liệu, động lực Chi phí tiền lương và phụ cấp Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí tiền khác Tổng cộng Phụ lục 3.3: Báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo khoản mục Số tiền Tỷ trọng BÁO CÁO CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO KHOẢN MỤC Tháng (quý, năm) Đơn vị tính: Đồng Chia theo khoản mục Giá thành Các cơng trình, HMCT Cơng trình trại giam Tân Lập Công trình nhà thi đấu Lao Động … … … thực tế đơn Khoản mục Khoản mục chi chi phí NVLTT Khoản mục chi phí nhân cơng trực tiếp phí sản xuất chung vị Giá Tỷ trị trọng Giá trị Tỷ Giá Tỷ trọng trị trọng ... DỰNG VĨNH HÀ 2.1 Tổng quan nhân tố ảnh hưởng tới Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình xây dựng Công ty TNHH xây dựng Vĩnh Hà 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH xây dựng. .. tài chi nh Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung máy tính (Nguồn: Cơng TNHH Xây dựng Vĩnh Hà) 2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành cơng trình xây dựng Cơng ty TNHH xây. .. công ty Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ hình thức kế tốn Nhật ký chung máy tính 11 1 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH CƠNG TRÌNH XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG