Bài viết đánh giá những kết quả đạt được và các bất cập trong triển khai chính sách quản lý phí và lệ phí, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện chính sách quản lý phí và lệ phí tại Việt Nam trong thời gian tới.
TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH QUẢN LÝ PHÍ VÀ LỆ PHÍ TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY Lê Đức Đạt1, Nguyễn Ngân Hà1 TÓM TẮT Pháp lệnh phí lệ phí Ủy ban Thường vụ Quốc hội thơng qua ngày 28/8/2001, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2002 Qua 13 năm triển khai thực hiện, Pháp lệnh phí lệ phí đạt số kết định, việc quản lý phí lệ phí thống chung nước, phục vụ tốt cho công tác quản lý kinh tế - xã hội Tuy nhiên, trình triển khai thực hiện, sách quản lý thu phí, lệ phí xuất nhiều bất cập, hạn chế Xuất phát từ thực tế trên, viết đánh giá kết đạt bất cập triển khai sách quản lý phí lệ phí, từ đưa số giải pháp nhằm hồn thiện sách quản lý phí lệ phí Việt Nam thời gian tới Từ khóa: Hồn thiện, sách, phí lệ phí ĐẶT VẤN ĐỀ Để quản lý kinh tế - xã hội, Nhà nƣớc thực việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng cho cá nhân tổ chức xã hội Đối với dịch vụ cơng cộng, có hai loại dịch vụ dịch vụ công cộng túy không túy Những dịch vụ công cộng túy nhƣ quốc phòng an ninh, an tồn xã hội,… khó lƣợng hóa đƣợc mức độ sử dụng cá nhân, tổ chức cụ thể nên việc thu hồi chi phí cung cấp dịch vụ đƣợc thực thông qua thuế Những dịch vụ công cộng không túy nhƣ giáo dục, y tế, văn hóa, giao thơng… Nhà nƣớc xác định cụ thể cá nhân, tổ chức trực tiếp sử dụng dịch vụ Do đó, dựa quan điểm hƣởng lợi ích trực tiếp phải thực nghĩa vụ đóng góp trực tiếp, Nhà nƣớc quy định việc thu phí tổ chức, cá nhân trực tiếp sử dụng dịch vụ cơng cộng khơng túy để bù đắp phần tồn chi phí Nhà nƣớc đầu tƣ cung cấp dịch vụ Ngoài ra, xuất phát từ yêu cầu quản lý kinh tế xã hội, Nhà nƣớc thực cung cấp dịch vụ hành pháp lý cho cá nhân tổ chức xã hội Các cá nhân tổ chức đƣợc Nhà nƣớc cung cấp trực tiếp dịch vụ hành pháp lý có nghĩa vụ phải nộp khoản tiền định theo quy định Nhà nƣớc gọi lệ phí Nhà nƣớc ban hành văn quy phạm pháp luật quản lý phí lệ phí Tuy nhiên, nhu cầu ngƣời dân dịch vụ công ngày đa dạng, hoạt động cung cấp dịch vụ cơng có thu phí, lệ phí quan Nhà nƣớc thực ngày phát triển, dẫn đến nhiều quy định trở nên bất cập, số khoản thu phí, lệ phí khơng hợp ThS Giảng viên khoa KT-QTKD, Trường Đại học Hồng Đức 28 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 lý Mặt khác, thực tiễn phát sinh nhiều loại phí, lệ phí thực tế, đòi hỏi hệ thống sách phải đƣợc sửa đổi, bổ sung cho phù hợp Hơn với phát triển kinh tế thị trƣờng, với chủ trƣơng xã hội hóa, Nhà nƣớc khuyến khích cá nhân tổ chức thuộc thành phần kinh tế bỏ vốn đầu tƣ cung cấp số dịch vụ công cộng không túy nhƣ y tế, giáo dục… dƣới quản lý Nhà nƣớc Vì vậy, số khoản thu nên đƣợc chuyển sang chế giá cho phù hợp Mục tiêu báo đánh giá kết đạt đƣợc, số bất cập triển khai sách quản lý phí lệ phí Việt Nam nay, từ đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện sách quản lý phí lệ phí thời gian tới NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 2.1 Những kết đạt đƣợc triển khai sách quản lý phí lệ phí Việt Nam 2.1.1 Về ban hành sách, chế độ phí lệ phí Nhằm thống quản lý phí lệ phí phạm vi nƣớc, hệ thống văn quy phạm pháp luật phí lệ phí đƣợc ban hành đồng bộ, đầy đủ, thẩm quyền, tạo khuôn khổ pháp lý để tổ chức thu nộp, sử dụng hiệu phí lệ phí Các quan có thẩm quyền ban hành văn quy phạm pháp luật phí lệ phí bao gồm: Ủy ban Thƣờng vụ Quốc hội (UBTVQH), Chính phủ, Bộ Tài (hoặc liên Bộ), Hội đồng nhân dân (HĐND) cấp tỉnh Hệ thống văn quy phạm pháp luật phí lệ phí bao gồm: - Pháp lệnh Phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 UBTVQH ngày 28/8/2001 - Nghị định số 57/2002/NĐ-CP ngày 03/6/2002 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh phí lệ phí; Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 57/2002/NĐ-CP; Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn - Thơng tƣ số 63/2002/TT-BTC Bộ Tài Hƣớng dẫn thực quy định pháp luật phí lệ phí ngày 24/7/2002 - Các nghị thu phí HĐND cấp tỉnh ban hành - Các văn quy phạm pháp luật khác liên quan đến phí lệ phí UBTVQH ban hành kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí danh mục gồm 73 loại phí 42 loại lệ phí Dựa sở đó, Chính phủ cụ thể hóa thành 171 khoản phí 130 khoản lệ phí để áp dụng quy định rõ ràng quan có thẩm quyền ban hành văn quy định khoản phí, lệ phí cụ thể Bộ Tài ban hành theo thẩm quyền văn quy định khoản phí, lệ phí cụ thể dƣới hình thức định, thông tƣ thông tƣ liên tịch Bộ Tài với Bộ, tính đến thời điểm có 280 khoản phí, lệ phí có văn hƣớng dẫn thực 29 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 Đối với HĐND cấp tỉnh, đƣợc thẩm quyền quy định 20 khoản phí số loại phí gắn với quản lý đất đai, tài nguyên thiên nhiên, gắn với chức quản lý hành Nhà nƣớc quyền địa phƣơng, giúp cho địa phƣơng có quyền chủ động việc định tổ chức thực loại phí, lệ phí theo phân cấp, phát huy quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm quyền địa phƣơng 2.1.2 Về thực thi sách chế độ phí lệ phí Các văn bản, sách pháp luật phí lệ phí sau đƣợc ban hành đƣợc đƣa vào thực mang lại nhiều kết tích cực Trong q trình thực hiện, quan có thẩm quyền rà sốt, kịp thời phát loại phí lệ phí thu khơng quy định, từ kịp thời bãi bỏ, góp phần cải cách thủ tục hành chính, giảm chi phí đầu vào sản xuất kinh doanh phục vụ tốt q trình hội nhập kinh tế giới Ngồi ra, chế quản lý phí lệ phí đƣợc đổi theo hƣớng gắn liền với thực xã hội hóa, tạo chế chủ động, tự chủ cho đơn vị quản lý thu nộp sử dụng phí, lệ phí - Kết thu phí lệ phí Biểu đồ Kết thu Ngân sách Nhà nước (NSNN) từ phí lệ phí giai đoạn 2011 - 2015 (Nguồn: Báo cáo đánh giá tình hình thực Pháp lệnh phí lệ phí Chính phủ số liệu Dự tốn NSNN năm 2015) Có thể thấy, số thu từ phí lệ phí đóng góp phần quan trọng vào tổng số thu NSNN Tuy nhiên, số thu NSNN từ phí lệ phí có xu hƣớng giảm số nguyên nhân khách quan nhƣ phí xăng dầu chuyển thành thuế bảo vệ mơi trƣờng xăng dầu theo luật thuế Bảo vệ môi trƣờng, số loại phí chuyển sang chế giá nhƣ: phí kiểm định, phí đấu thầu - Việc sử dụng phí lệ phí thu Theo quy định hành, phí lệ phí thuộc NSNN đƣợc quản lý, sử dụng nhƣ sau: Các tổ chức thu đƣợc NSNN bảo đảm kinh phí cho hoạt động thu phí lệ phí phải 30 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 nộp tồn số tiền phí lệ phí thu đƣợc vào NSNN, tổ chức thu chƣa đƣợc NSNN bảo đảm kinh phí cho hoạt động thu phí lệ phí tổ chức thu đƣợc ủy quyền thu phí lệ phí đƣợc để lại phần số tiền phí lệ phí thu đƣợc để trang trải chi phí thu phí lệ phí, phần lại phải nộp vào NSNN Qua theo dõi tình hình thu nộp, quản lý sử dụng phí lệ phí cho số kết cụ thể nhƣ sau: + Các quan, đơn vị thực quy định thu, nộp, sử dụng mục đích, hiệu số thu phí lệ phí đƣợc để lại: Các khoản thu phí lệ phí đƣợc nộp kịp thời vào NSNN đƣợc quản lý, sử dụng theo quy định pháp luật Phần phí lệ phí để lại cho đơn vị sử dụng đƣợc quản lý, hạch toán toán theo quy định + Việc thu, nộp quản lý sử dụng phí lệ phí đƣợc thực cơng khai, minh bạch Đối tƣợng nộp phí lệ phí đƣợc cơng khai, minh bạch, tạo điều kiện cho ngƣời nộp phí lệ phí nắm vững quy định pháp luật tham gia vào q trình giám sát quan thu phí lệ phí bảo đảm thực quy định pháp luật Việc quản lý sử dụng phí quan thu phí lệ phí đƣợc thực công khai, quan, đơn vị nghiệp công lập xây dựng ban hành quy chế chi tiêu nội bộ, tổ chức thảo luận dân chủ, thống quan, cơng khai tài việc quản lý, sử dụng nguồn phí lệ phí đƣợc để lại theo quy định Nhà nƣớc 2.2 Những hạn chế triển khai sách quản lý phí lệ phí Việt Nam Thứ nhất, thẩm quyền định mức thu phí lệ phí số văn chưa có thống Theo quy định Điều Pháp lệnh UBTVQH ban hành Danh mục phí lệ phí, đồng thời giao cho ba quan là: Chính phủ, Bộ Tài HĐND tỉnh quy định cụ thể phí, lệ phí theo thẩm quyền Tuy nhiên, thực tế, số văn quy định khác Ví dụ học phí, theo Nghị định số 57/2002/NĐ-CP xác định thẩm quyền quy định cụ thể Chính phủ, nhƣng số văn khác nhƣ Luật Giáo dục, Nghị định số 49/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định số đối tƣợng nhƣ Giám đốc đại học, Hiệu trƣởng Thủ trƣởng trƣờng, sở đào tạo thuộc Trung ƣơng quản lý có thẩm quyền định học phí Tại Danh mục phí, lệ phí ban hành kèm theo Nghị định số 24/2006/NĐ-CP ngày 06/3/2006 Chính phủ có quy định 27 khoản phí 11 khoản lệ phí đƣợc giao cho HĐND tỉnh định Tuy nhiên, việc định miễn, giảm phí, lệ phí có Chính phủ có thẩm quyền Trong trình thực Pháp lệnh, số địa phƣơng cho rằng, thẩm quyền định phí lệ phí nhiều, nhƣng lại khơng có quyền miễn, giảm, nhƣ chƣa có cân xứng quyền định quyền miễn, giảm 31 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 Thứ hai, danh mục phí lệ phí chưa đảm bảo tính thống chồng chéo Một số loại phí, lệ phí xuất trình quản lý kinh tế - xã hội chƣa đƣợc đƣa vào Danh mục phí lệ phí kèm theo Pháp lệnh phí lệ phí nhƣ phí bay qua vùng trời, phí nhƣợng quyền khai thác Luật Hàng khơng dân dụng Việt Nam, phí cơng chứng Luật Công chứng, điều chƣa bảo đảm tính thống sách, chế độ, cần đƣa vào danh mục phí lệ phí Một số loại phí chuyển thành giá dịch vụ có xu hƣớng chuyển sang thực theo chế giá thực chủ trƣơng xã hội hóa số lĩnh vực dịch vụ công, đổi chế hoạt động số đơn vị nghiệp công lập nhƣ nhƣ học phí, viện phí, phí đấu thầu, chi phí giám định tƣ pháp cần đƣa khỏi Danh mục phí lệ phí Một số loại phí trùng với khoản thu khác nhƣ phí an ninh trật tự, phí phòng chống thiên tai, số loại phí, lệ phí đơn giản hóa thủ tục hành khơng cần tiếp tục thu nhƣ phí xây dựng, số khoản phí nằm Danh mục phí lệ phí nhƣng thực tế khơng thu đƣợc nhƣ phí bảo vệ nguồn lợi thủy sản cần đƣa khỏi Danh mục phí lệ phí Thứ ba, chế quản lý sử dụng tiền phí lệ phí thu nhiều bất cập Tại điểm b khoản Điều 17 Pháp lệnh Phí lệ phí quy định: “Trƣờng hợp tổ chức thu không đƣợc NSNN bảo đảm kinh phí cho hoạt động thu phí tổ chức thu đƣợc để lại phần số tiền phí thu đƣợc để trang trải chi phí cho việc thu phí, phần lại phải nộp NSNN” Thực chế tự chủ tài chính, Chính phủ ban hành văn cho phép nguồn thu từ phí đƣợc để lại theo quy định đƣợc xác định nguồn thu nghiệp kinh phí quản lý hành quan, đơn vị thực chế độ tự chủ Ngoài ra, theo số quy định thực chế tự chủ tài chế tài đặc thù số quan hành số phí, lệ phí để lại đƣợc coi nguồn thu để trang trải chi phí thu chi phí khác Điều này, dẫn đến khó khăn cho cơng tác kiểm sốt, hạch tốn thu - chi ngân sách nhà nƣớc điều kiện Luật Ngân sách nhà nƣớc sửa đổi đƣợc quy định theo hƣớng kiểm soát chặt chẽ nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, có nguồn thu phí, lệ phí 2.3 Giải pháp hồn thiện sách quản lý phí lệ phí Việt Nam Thứ nhất, cần quy định rõ thẩm quyền quy định loại phí lệ phí Cần thống thẩm quyền ban hành sách, chế độ phí lệ phí Mặt khác, cần nghiên cứu tăng cƣờng phân cấp mạnh thẩm quyền cho địa phƣơng định khoản thu phí lệ phí nhƣ giao cho địa phƣơng định miễn, giảm phí, lệ phí loại phí, lệ phí thuộc thẩm quyền địa phƣơng, có quyền bãi bỏ, đình thi hành khoản phí, lệ phí thuộc thẩm quyền địa phƣơng Thứ hai, cần rà soát danh mục phí lệ phí Việc rà sốt lại tồn loại phí lệ phí để bổ sung vào Danh mục phí lệ phí số loại phí, lệ phí đƣợc quy định văn pháp luật khác nhằm bảo đảm tính thống theo quy định pháp luật phí lệ phí nhƣ: phí cơng chứng, phí nhƣợng 32 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 quyền khai thác hàng khơng, phí quyền hoạt động viễn thông đƣợc quy định Luật chuyên ngành Xem xét đƣa khỏi Danh mục số khoản phí mà thực tế theo văn khác giá dịch vụ quy định khơng thu nhƣ: Phí kiểm định, thử nghiệm chất lƣợng hàng hóa, phí kiểm định phƣơng tiện đo lƣờng, phí đấu thầu, phí giám định tƣ pháp, viện phí, phí xây dựng Xem xét gộp vào khoản phí có chất (trùng tên) nhƣ: Phí phí sử dụng đƣờng biển gộp vào phí bảo đảm hàng hải Bảng Các khoản phí lệ phí cần loại bỏ bổ sung vào danh mục phí lệ phí Các khoản phí, lệ phí cần loại bỏ Danh khỏi danh mục phí, lệ phí mục phí Số Các khoản Các khoản lệ phí Các khoản Các khoản lƣợng phí, lệ phí phí, lệ phí có kèm theo phí, lệ phí phí, lệ phí phí đối Pháp lệnh chƣa phát bãi bỏ để cải chuyển lệ phí sinh tƣợng điều phí lệ cách thủ tục sang trƣớc thu chỉnh với phí hành chế giá dừng thu khoản khác Các khoản phí, lệ phí cần bổ sung vào Danh mục phí, lệ phí (Theo Luật chuyên ngành theo quy định khác) Phí 73 15 Lệ phí 42 0 (Nguồn: Báo cáo đánh giá tình hình thực Pháp lệnh phí lệ phí Chính phủ) Thứ ba, đổi chế quản lý, sử dụng tiền thu phí lệ phí Phí thu đƣợc từ hoạt động dịch vụ quan nhà nƣớc, đơn vị nghiệp công lập thực khoản thu thuộc NSNN, chịu thuế (thuế GTGT thuế TNDN), đơn vị thu đƣợc để lại phần tiền phí thu đƣợc để trang trải chi phí cung cấp dịch vụ, thu phí; phần lại nộp ngân sách nhà nƣớc theo quy định pháp luật Phí thu đƣợc từ hoạt động dịch vụ DNNN thực khoản thu thuộc NSNN, không chịu thuế GTGT DN đƣợc để lại phần tiền phí thu đƣợc để trang trải chi phí cung cấp dịch vụ thu phí; phần lại nộp NSNN theo quy định Số tiền đƣợc để lại DN hạch toán vào doanh thu khai nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật thuế Phí thu đƣợc từ dịch vụ khơng Nhà nƣớc đầu tƣ Nhà nƣớc đầu tƣ nhƣng chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thực theo ngun tắc hạch tốn khoản thu khơng thuộc NSNN, phải chịu thuế (GTGT thuế TNDN) Tổ chức, cá nhân thu phí có quyền quản lý, sử dụng số tiền thu đƣợc theo quy định pháp luật sau thực nghĩa vụ thuế Hiện nay, Bộ Tài trình Quốc hội xem xét Dự thảo Luật phí lệ phí nhằm khắc phục hạn chế Pháp lệnh phí lệ phí, thực chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc xã hội hóa số dịch vụ cơng, phù hợp với việc cải cách thủ tục hành chiến lƣợc cải cách thuế giai đoạn tới 33 TẠP CHÍ KHOA HỌC, TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - SỐ ĐẶC BIỆT 11 2015 KẾT LUẬN Để hồn thiện sách quản lý phí lệ phí, cần phải có đóng góp ý kiến bộ, ban, ngành, ý kiến đóng góp ngƣời dân Việc rà sốt tất khoản phí lệ phí cần đƣợc tiến hành để xác định khoản phí, lệ phí hợp lý, khoản phí, lệ phí bất cập để bãi bỏ Về phạm vi, thẩm quyền thu phí, lệ phí cần đƣợc quy định rõ Có nhƣ thế, dự thảo Luật phí lệ phí đƣợc thơng qua phát huy tác dụng quản lý Nhà nƣớc phát triển kinh tế - xã hội TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] [2] [3] [4] Pháp lệnh Phí lệ phí số 38/2001/PL-UBTVQH10 UBTVQH ngày 28/8/2001 UBTVQH văn hƣớng dẫn thi hành PGS.TS Dƣơng Đăng Chinh, TS Phạm Văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Tài Dự thảo Luật phí lệ phí Chính phủ Báo cáo đánh giá tình hình thực Pháp lệnh phí lệ phí Chính phủ COMPLETING MANAGEMENT POLICY FEES AND CHARGES IN VIETNAM TODAY Le Duc Dat, Nguyen Ngan Ha ABSTRACT Ordinances for fees and charges which were approved by Standing committee of the National Assembly in August 28th 2001 have been effectively implemented from January 01st 2002 Over 13 years, these ordinances have reached several results, the fees and charges management have been generally unified in the whole nation and has effectively supported social - economic management Nevertheless, undergoing the process of implementation, fees and charges management policy has got lots of obstacles and shortcomings Due to this fact, the paper evaluated results and limitations in implementing policies management of fees and charges Thence,offering several measures have been proposed in order to complete the management policy for fees and charges in Vietnam in coming time Keywords: Completion, policies, fees and charges 34 ... hồn thiện sách quản lý phí lệ phí thời gian tới NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 2.1 Những kết đạt đƣợc triển khai sách quản lý phí lệ phí Việt Nam 2.1.1 Về ban hành sách, chế độ phí lệ phí Nhằm thống quản lý. .. khoản phí, lệ phí cần loại bỏ Danh khỏi danh mục phí, lệ phí mục phí Số Các khoản Các khoản lệ phí Các khoản Các khoản lƣợng phí, lệ phí phí, lệ phí có kèm theo phí, lệ phí phí, lệ phí phí đối... ngân sách nhà nƣớc, có nguồn thu phí, lệ phí 2.3 Giải pháp hồn thiện sách quản lý phí lệ phí Việt Nam Thứ nhất, cần quy định rõ thẩm quyền quy định loại phí lệ phí Cần thống thẩm quyền ban hành sách,