luận văn thạc sĩ quản lý thu ngân sách nhà nước của huyện 0, tỉnh 1

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Nội dung, số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm kết nghiên cứu khoa học luận văn Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU PHỤ LỤC .vi PHẦN MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài .2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu .5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Dữ liệu phương pháp nghiên cứu 6 Kết cấu luận văn CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1.1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1.1.1 Hệ thống ngân sách nhà nước .8 1.1.2 Khái niệm vai trò thu ngân sách nhà nước cấp huyện 12 1.1.3 Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước cấp huyện 15 1.2 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 19 1.2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện .25 1.2.3 Tổ chức công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 26 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện .34 1.3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội địa phương 34 1.3.2 Chính sách Nhà nước ngân sách 35 1.3.3 Bộ máy quản lý thu ngân sách nhà nước huyện 36 1.3.4 Các yếu tố khác 37 iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 0, TỈNH .40 Giai đoạn 2014-2016 40 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu ngân sách Nhà nước huyện 40 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội 40 2.1.2 Các quy định Nhà nước quản lý thu NSNN cấp huyện 45 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu NSNN huyện 46 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện 47 2.2.1 Thực trạng quản lý lập dự toán thu ngân sách nhà nước 47 2.2.2 Thực trạng quản lý chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước 51 2.2.3 Thực trạng tổ chức quản lý cơng tác kế tốn tốn khoản thu ngân sách nhà nước .62 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thu ngân sách nhà nước huyện từ năm 2013-2015 .64 2.3.1 Những kết đạt 64 2.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân 66 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN 69 3.1 Quan điểm định hướng tăng cường quản lý thu ngân sách trình phát triển kinh tế xã hội huyện 69 3.1.1 Quan điểm quản lý thu ngân sách nhà nước trình phát triển kinh tế xã hội huyện .69 3.1.2 Định hướng phát triển kinh tế xã hội huyện 70 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thu NSNN huyện 72 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch, xây dựng dự toán thu NSNN 72 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu thuế 74 3.2.3 Tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thu NSNN cấp huyện 78 3.2.4 Thường xuyên thanh, kiểm tra công tác quản lý thu NSNN cấp huyện 79 iv 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế toán, toán thu NSNN cấp huyện 80 3.2.6 Tăng cường biện pháp quản lý thu khác xã, thị trấn 80 3.3 Một số kiến nghị với nhà nước quan liên quan 81 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài .81 3.3.2 Kiến nghị với quyền tỉnh .82 3.3.3 Kiến nghị với Ban, ngành liên quan 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LÀM DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ĐI NHÉ CHỊ ƠI vi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU PHỤ LỤC Hình 1.1: Hệ thống NSNN Việt Nam 11 Bảng 2.1: Dự toán thu ngân sách huyện giai đoạn 2014 - 2016 .49 Bảng 2.2: Tổng hợp toán thu ngân sách huyện giai đoạn 2014 2016 54 Bảng 2.3: Phân tích tỷ trọng thu ngân sách nhà nước huyện giai đoạn 2014 – 2016 58 Hình 2.1: Tỷ trọng thu NSNN huyện giai đoạn 2014 - 2016 62 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài NSNN cơng cụ tài quan trọng phủ điều tiết kinh tế vĩ mơ, góp phần ổn định, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế - xã hội (KT-XH) NSNN bao gồm khoản thu chi tiêu, khoản thu nguồn tài trợ cho nhu cầu chi tiêu phủ Vì vậy, để phủ thực tốt chức điều tiết vĩ mô kinh tế xã hội cần phải có nguồn tài đảm bảo Điều phụ thuộc vào việc quản lý nguồn thu NSNN cấp từ Trung ương đến địa phương Để huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhằm thực chi tiêu nhà nước sở đảm bảo hình thức thu ngân sách phù hợp với điều kiện phát triển KT-XH việc quản lý thu NSNN hiệu yêu cầu quan trọng Ở nước ta, hoạt động quản lý thu NSNN có nhiều tiến so với trước tồn nhiều hạn chế bất cập nhiều khâu dẫn đến tình trạng thất thu NSNN, gây thâm hụt NSNN ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiêu Nhà nước Trong phải kể đến việc lập dự toán thu, chấp hành dự toán thu ngân sách địa phương chậm, nhiều trường hợp chưa theo quy định Nhà nước; Tình trạng quản lý thu thất chưa bao qt hết nguồn thu; Đội ngũ cán quản lý ngân sách hạn chế chun mơn, chậm đổi mới… huyện nằm phía tây bắc tỉnh 1, huyện có nhiều tiềm phát triển kinh tế có tiềm lớn thu NSNN Trong năm qua công tác quản lý thu NSNN địa bàn huyện đạt kết tốt Tuy nhiên, qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn huyện thấy địa phương hưởng trợ cấp cân đối từ Ngân sách cấp Công tác quản lý thu ngân sách năm qua tồn hạn chế: thu ngân sách chưa bao quát hết nguồn thu, số nguồn thu tỷ lệ thấp, cấu nguồn thu tính bền vững chưa cao, tình trạng thất thu, nợ đọng thuế kéo dài, công tác tổ chức đôn đốc thu nộp tiền sử dụng đất chưa thực liệt, phối hợp chi cục thuế với xã thị trấn công tác quản lý chưa kịp thời, khai thác quản lý nguồn thu ngân sách nhiều bất cập Trước thực tế đòi hỏi huyện tiếp tục nghiên cứu để có sách quản lý phù hợp nhằm tăng cường thu ngân sách địa bàn huyện Xuất phát từ thực tiễn trên, định chọn đề tài “Quản lý thu ngân sách nhà nước huyện 0, tỉnh 1” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn Thạc sỹ, chuyên ngành Quản lý kinh tế Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Hiện nay, nước ta giới có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan vấn đề quản lý NSNN Mỗi cơng trình nghiên cứu có mục đích, đối tượng, phạm vi nghiên cứu cách tiếp cận riêng NSNN Có thể nêu số cơng trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài công bố sau: Nghiên cứu T.S Tô Thiện Hiền (2012) “Nâng cao hiệu quản lý ngân sách nhà nước tỉnh An Giang giai đoạn 2011-2015 tầm nhìn đến 2020” Luận án tiến sỹ kinh tế Luận án đưa sở lý luận ngân sách nhà nước đưa nhân tố ảnh hưởng đến việc quản lý NSNN gồm nhân tố: Điều kiện tự nhiên-xã hội; sách thể chế kinh tế; chế quản lý NSNN; sách khuyến khích khai thác nguồn lực tài đưa giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quản lý ngân sách tỉnh An Giang thời gian tới là: (1) Tăng cường chấn chỉnh quản lý thu, bồi dưỡng nhuồn thu, (2) quản lý nguồn thu tập trung vào NSNN, (3) Quản lý sử dụng hiệu khoản chi, (4) hoàn thiện đổi chế phân cấp quản lý điều hành NSNN cấp, (5) đổi quy trình lập chấp hành tốn NSNN, (6) tăng cường tra kiểm tra khen thưởng xử lý kịp thời, (7) Nâng cao trình độ cán quản lý ngân sách Nguyễn Xuân Thu (2015) “Phân cấp quản lý ngân sách địa phương Việt Nam” Luận án tiến sỹ ngành tài ngân hàng Luận án làm rõ tác động phân cấp quản lý ngân sách địa phương đến quản lý nhà nước quyền điạ phương Tác giả đã đưa đề xuất điều chỉnh phương thức chia sẻ nguồn thu thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp NS trung ương NS địa phương, chuyển thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường thành khoản thu phân chia cấp quyền địa phương, xây dựng danh mục nguồn thu mở mà địa phương tự lựa chọn nguồn thu định thuế suất hay mức thu T.S Lê Đình Thăng Th.s Lăng Trịnh Mai Hương “Ngân sách nhà nước năm 2014 góc nhìn kiểm tốn nhà nước” Đề tài nghiên cứu khoa học cấp năm 2015 Đề tài khái quát đạc điểm kinh tế Xã hội sách tài khóa, sách tiền tệ tác động đến NSNN năm 2014, vấn đề NSNN năm 2014; số đặc điểm về tình hình ngân sách chế quản lý QLNS năm 2014 Những kết nghiên cứu đề tài giúp cho cấp quyền nhìn nhận rõ tồn tại, yếu công tác quản lý ngân sách từ Trung ương đến địa phương, triển khai giải pháp kịp thời để nâng cao hiệu quản lý, sử dụng NSNN cho năm sau Trịnh Thị Thu Nga (2014)“Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Bắc Ninh” Luận văn Thạc sỹ kinh tế Luận văn nêu nên thực trạng quản lý thu ngân sách Nhà nước địa bàn thành phố Bắc Ninh đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố gồm: (1) phát triển kinh tế để tăng nguồn thu, (2) quản lý thu thuế khu vực quốc doanh, (3) tăng cường công tác tổ chức quản lý thu ngân sách, (4)tăng cường chất lượng công tác lập, quản lý điều hành toán ngấn sách, (5)tăng cường công tác tra kiểm tra, (6)nâng cao phẩm chất trình độ lực cán quản lý, (7) tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến pháp luật Đỗ Thị Mai Lan (2015) “Quản lý thu ngân sách qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội” luận văn Thạc sỹ kinh tế Luận văn trình bày vai trò Kho bạc Nhà nước quản lý thu Ngân sách Nhà nước, đánh giá tình hình thự cơng tác quản lý thu ngân sách qua Kho bạc Nhà nước đưa nhóm giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác thu NSNN qua kho bạc thành phố Hà Nội gồm: (1) hoàn thiện sở pháp lý, (2) hồn thiện cơng tác thu, (3)tăng cường ứng dụng cơng nghiệ thơng tin hồn thiện hạ tầng công nghệ thông tin, (4) nâng cao hiệu công tác tổ chức quản lý, (4) nâng cao khả dự báo khoản thu Đàm Thị Kim Duyên (2015) “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang” Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn nêu số vấn đề NSNN quản lý thu NSNN địa bàn huyện đồng thời phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện nêu nên mặt đạt tồn hạn chế công tác quản lý thu NSNN Đồng thời luận văn đua số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn huyện Hàm Yên Hoàng Thị Ánh Tuyết (2014) “Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ”; Luận văn thạc sỹ kinh tế Luận văn nêu số vấn đề ngân sách nhà nước quản lý thu NSNN địa bàn thị xã đồng thời phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thu ngân sách địa bàn nêu kết đạt được, tồn hạn chế công tác quản lý thu NSNN Đồng thời luận văn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách địa bàn thị xã Phú Thọ 73 sở nguồn lực địa phương; phải đảm bảo phát triển Ngân sách địa phương đảm bảo đủ nguồn lực thực chế độ, sách Để đạt mục tiêu này, đòi hỏi cơng tác xây dựng lập dự tốn thu ngân sách huyện đáp ứng nội dung: Đối với cơng tác xây dựng dự tốn thu Ngân sách: Dự tốn thu NSNN phải xây dựng tích cực, vững chắc, có tính khả thi cao Căn vào thực tế khoản thu, dự toán thu NSNN phải tính đúng, tính đủ đảm bảo theo quy định Nhà nước Quy trình lập dự tốn ngân sách phải đảm bảo yêu cầu, theo luật định; thực đúng, đủ trình tự xây dựng, định, phân bổ giao dự toán NSNN Đặc biệt, khâu hướng dẫn thông báo số kiểm tra phải thật cụ thể; khâu xét duyệt dự toán phải thực chặt chẽ, khách quan giải vấn đề vướng mắc bên tham gia lập dự toán ngân sách Xây dựng dự toán thu NS cấp huyện phải xuất phát từ xã, thị trấn, CQ, ĐVSN, sở SXKD địa bàn Trong q trình lập dự tốn, cần có trao đổi, thảo luận CQTC với quan thuế để dự toán lập sát với thực tế Dự toán thu NS phải xây dựng sở tính đúng, đủ khoản thu theo luật định phân tích, dự báo tăng trưởng kinh tế, giá thị trường, lộ trình hội nhập khu vực quốc tế, tránh bỏ sót nguồn thu Để có dự tốn thu NS cấp huyện khoa học xác, cần phải: Tăng cường phối hợp đồng Phòng TC-KH, Chi cục thuế, 0NN huyện quan hữu quan khác công tác dự báo nguồn thu Phòng TC-KH cần tích cực, cụ thể việc hướng dẫn đơn vị lập dự toán phối hợp với Chi cục thuế lập dự toán thu NSNN địa bàn Cán thuế phải phối hợp chặt chẽ với xã để nắm địa bàn đến thơn, xóm nhằm thống kê đầy đủ hộ kinh doanh số lượng doanh thu Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất trị tốt, chun mơn 74 nghiệp vụ vững vàng, tinh thần trách nhiệm cao, kiên đấu tranh chống tiêu cực quản lý thu NS; Thực tốt cơng tác thi đua khen thưởng Bên cạnh đó, UBND Huyện cần tập trung phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý NSNN tình hình 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu thuế Thuế nguồn thu có vai trò chủ yếu, định NSNN Khơng có thuế khơng có NSNN Để nguồn thu thuế không ngừng phát triển, mở rộng, cần phải phải tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát nguồn thu NSNN; Để làm tốt cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nguồn thu Chi cục thuế huyện phải thực tốt giải pháp sau: Thứ nhất, tiếp tục nghiên cứu kiến nghị lên quan nhà nước cấp hoàn thiện hệ thống sách thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội tình hình địa phương, để xây dựng hệ thống sách thuế vừa phải đảm bảo nguồn thu ổn định, vững cho ngân sách vừa phải bồi dưỡng, phát triển mạnh mẽ nguồn thu, vừa khuyến khích phát triển tối đa sản xuất, kinh doanh thành phần kinh tế Thứ hai, tổ chức quản lý thu, đổi quy trình thu thuế cách khoa học, xác, đơn giản, dễ hiểu Quy trình thu NSNN khâu quan trọng quản lý thu NSNN Để quản lý thu NSNN cách hợp lý có hiệu phải tạo quy trình tương đối hợp lý: Vừa đảm bảo cho đối tượng, chủ động, tự giác nộp thuế, vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ Quá trình hành thu ngân sách vừa đại, xác, vừa đơn giản, dễ hiểu tầng lớp dân cư Nghiên cứu kết hợp tự kê khai thuế đồng thời với việc toán thuế, nâng cao ý thức tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp, giảm chi phí tiến hành thu thuế Hệ thống sách, thủ tục mẫu biểu quy định thuế cần nghiên cứu cải tiến thống nhất, đơn giản, dễ hiểu để doanh nghiệp thực việc tự tính tự kê khai thuế 75 cách xác, đầy đủ dễ dàng Tổ chức xếp lại máy ngành thuế, bổ sung lực lượng cho đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng đội ngũ Bên cạnh đó, cần tăng mức phạt xử lý thật nghiêm trường hợp vi phạm chế độ kê khai, nộp thuế, cần giao quyền cho quan thuế xử lý vi phạm nghiêm trọng Luật thuế Thành lập phận dịch vụ thuế chi cục thuế với chức giải thích, hướng dẫn, trả lời vướng mắc sách thủ tục kê khai, tính thuế nhằm giúp đối tượng nộp thuế dễ dàng việc nhờ tư vấn thuế Bên cạnh đó, cần phát triển dịch vụ tư vấn thuế, tăng cường đối thoại với đối tượng nộp thuế, nhằm qua giải thắc mắc hồn thiện sách thuế cho phù hợp Thứ ba, tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nguồn thu địa bàn huyện Thường xuyên nắm bắt, nghiên cứu, tìm tòi biện pháp quản lý thu cho sát, với yêu cầu, nhiệm vụ mà quyền giao cho song đảm bảo quy định luật, bảo đảm quản lý, kiểm sốt tồn nguồn thu ngân sách theo pháp luật Đồng thời với khai thác nguồn thu, huyện cần quan tâm đến tạo dựng, phát triển nguồn thu Điều đòi hỏi cán bộ, quan quản lý NSNN cần phải am hiểu, nắm bắt, phát triển nguồn thu Thực sách, biện pháp, ni dưỡng, bồi dưỡng nguồn thu Thứ tư, nắm bắt bám sát tình hình thực tế địa phương, lắng nghe tiếp thu ý kiến phản ảnh doanh nghiệp nhân dân, tập trung tuyên truyền, hướng dẫn, đạo thực luật thuế bảo đảm thu đúng, thu đủ cho ngân sách không lạm thu sở sản xuất kinh doanh Có biện pháp tích cực thực cải cách thủ tục hành cơng tác thu thuế, thực cơng khai, minh bạch công tác kê khai, thu thuế Khắc phục thủ tục hành khơng cần thiết gây kho khăn, 76 chậm trễ, phiền hà, tiêu cực ngành thuế Tăng cường công tác đối thoại với doanh nghiệp nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp trình thực thi pháp luật thuế nhằm thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh phát triển tăng nguồn thu cho ngân sách Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế mà trọng tâm hướng dẫn cụ thể nội dung sách thuế, quy trình quản lý thuế, cách ghi chép hoá đơn, chứng từ, báo cáo, cách kê khai nộp thuế, miễn giảm, cơng khai quy trình hoàn thuế để đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế cho ngân sách Thứ năm, để khắc phục tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế cách tăng cường kiểm tra chống thất thu, chống nợ đọng thuế NSNN Để làm tốt nội dung này, song song với đạo điều hành cấp Uỷ đảng, quyền, hỗ trợ ngành, quan thuế cần chủ động tham mưu, đề xuất, kiến nghị với UBND huyện có biện pháp mạnh mẽ việc thực thu thuế địa phương, kể việc kiểm tra chống buôn lậu gian lận thương mại, tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế hộ gia đình, kiểm tra chặt chẽ khoản thuế đầu vào Thứ sáu, tiếp tục củng cố máy tổ chức ngành thuế gọn nhẹ, có hiệu quả, thực sạch, vững mạnh, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, cập nhật thông tin quản lý kịp thời cho cán thuế chun mơn nghiệp vụ, lý luận trị, quản lý nhà nước, cán sở; đó, coi trọng việc bồi dưỡng nghiệp vụ, học tập lý luận, rèn luyện phẩm chất đạo đức, nhằm xây dựng đội ngũ cán có lĩnh trị, có trình độ nghiệp vụ, nhiệt tình công việc Tạo điều kiện để nhân dân kiểm tra góp ý xây dựng đội ngũ cán ngành thuế huyện 77 Thứ baỷ, mở rộng công tác ủy nhiệm thu thuế cho xã, thị trấn nhằm tăng cường trách nhiệm địa phương công tác thuế, chống thất thu giảm chi phí quản lý thu thuế Việc thực ủy nhiệm thu thời gian qua mang lại kết tích cực, UBND xã, thị trấn tăng cường khai thác nguồn thu, bao quát nguồn thu, gắn thu ngân sách với nhu cầu chi, tăng cường phối hợp với ngành thuế cơng tác thu, chống thất thu thuế có hiệu cao Trong thời gian tới cần tiếp tục mở rộng công tác ủy nhiệm thu cho xã, thị trấn kiến nghị tỉnh cho phép mở rộng sắc thuế phép ủy nhiệm thu điều tiết 100% khoản thuế cho ngân sách xã, thị trấn thực điều tăng cường tính tích cực, chủ động địa phương, chống thất thu đạt hiệu hơn, đồng thời giúp ngành thuế tiết giảm chi phí Chi cục thuế phải có kế hoạch tiếp tục bồi dưỡng, tập huấn cho cán làm cơng tác ủy nhiệm thu sách thuế, quy trình nghiệp vụ thu thuế, sử dụng biên lai ấn tăng cường kiểm tra cán trực tiếp làm công tác ủy nhiệm thu để kịp thời chấn chỉnh sai sót; thường xuyên tổ chức sơ tổng kết để kịp thời rút kinh nghiệm công tác ủy nhiệm thu để nâng cao hiệu công tác ủy nhiệm thu Thứ tám, tăng cường vai trò lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện ngành thuế; xây dựng, củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan với UBND xã, thị trấn Thời gian qua Huyện ủy, UBND huyện dành nhiều công sức để lãnh đạo công tác quản lý thu thuế, mang lại kết to lớn, huyện ln hồn thành kế hoạch giao, nhiên kết chưa tương xứng với tiềm kinh tế huyện Vấn đề đặt công tác quản lý thu thuế thời gian tới phải tăng cường lãnh đạo Huyện ủy, UBND huyện 78 ngành thuế, xây dựng củng cố mối quan hệ ngành thuế với ngành có liên quan UBND xã, thị trấn công tác thuế, cụ thể là: - Cần đổi tổ chức việc quản lý thu thuế cho thực gắn bó ngành thuế với quyền cấp, xác định rõ nhiệm vụ Đảng lãnh đạo quyền cơng tác thuế, đặc biệt cá nhân người đứng đầu cấp quyền phải đảm bảo trước Nhà nước việc chấp hành nộp thuế địa phương - Các cấp quyền (huyện, xã, thị trấn) cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra, đôn đốc việc thu thuế, giám sát ngành thuế theo nguyên tắc song trùng lãnh đạo, muốn làm điều cần phải thực hiện: cụ thể hố văn pháp quy: qui định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn quyền địa phương (huyện, xã, thị trấn), ngành việc đạo thực quản lý thu thuế, quản lý máy thuế địa bàn việc thực Luật thuế - Có phân công, phân cấp cụ thể phối hợp ngành thuế với quyền địa phương tổ chức đạo, lãnh đạo thu thuế Tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm khoán trắng cho ngành thuế - Huyện phải xây dựng kế hoạch, giao nhiệm vụ cụ thể cho ngành thuế, thơng qua kiểm tra, đôn đốc, giám sát uốn nắn xử lý vấn đề liên quan đến công tác quản lý thu địa bàn huyện Đồng thời lãnh đạo, đạo ngành hữu quan, phối, kết hợp việc thực nhiệm vụ thu địa bàn 3.2.3 Tăng cường ứng dụng CNTT quản lý thu NSNN cấp huyện Nhằm trì nâng cao kết đạt nhờ ứng dụng CNTT vào quản lý thu NS, cần tiếp tục phát huy mạnh tất khâu trình quản lý thu NS như: tuyên truyền, hướng dẫn, cung cấp dịch vụ hỗ trợ nộp thuế; Xử lý tờ khai kế tốn thuế; Phân tích dự báo thu NS… Bên cạnh đó, tiếp tục xây dựng kết cấu hạ tầng CNTT, đào tạo cán 79 sử dụng hệ thống tin học phục vụ quản lý thu NS cấp huyện; Thực cơng khai, dân chủ quy trình kê khai nộp thuế; đề cao chế tự động kiểm tra kiểm tra chéo sắc thuế, thuế GTGT Các quan thu phối hợp quản lý thuế qua mạng thông tin nhằm ngăn chặn hành vi trốn thuế chậm nộp thuế Đổi hình thức quản lý thuế theo hướng đối tượng nộp tự kê khai, tính, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật 0NN huyện nên pháp lý hóa số chứng từ điện tử chứng từ nộp ngân sách qua ATM, qua mạng internet Mở rộng hình thức thu NS qua Internet Banking, qua ATM, đặc biệt với thuế TNCN để giảm tải việc nộp thuế tiền mặt; Xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ, tập trung đối tượng nộp để có sở phân loại đối tượng quản lý theo quy mô đánh giá mức độ tuân thủ họ nhằm lựa chọn trường hợp cần tra, kiểm tra Đồng thời, 0NN huyện cần kiểm soát chặt chẽ giao dịch toán, chi ngân sách, hạn chế dùng tiền mặt nhằm kiểm soát doanh thu chịu thuế doanh nghiệp, giảm thiểu chi phí khơng cần thiết 3.2.4 Thường xun thanh, kiểm tra công tác quản lý thu NSNN cấp huyện Các quan thu phải thường xuyên rà soát, đối chiếu khoản thu nhằm khai thác tối đa nguồn thu có phát triển nguồn thu Tăng cường biện pháp chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn lậu thuế thông qua kiểm tra, cưỡng chế hành chính; Phối hợp chặt chẽ ngành có liên quan kiểm tra, giám sát việc đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình kê khai nộp thuế địa bàn để có biện pháp đơn đốc, kịp thời tháo gỡ khó khăn, xử lý vi phạm nợ đọng thuế; Kiểm tra, rà soát lại cấu, số hộ kinh doanh nộp thuế khoán ổn định; định kỳ điều chỉnh mức thu bất hợp lý cho phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biến động giá thị trường Tiến hành kiểm tra doanh thu, giá hàng hóa bán ra, chi phí hợp lý để tính thuế; kiểm tra chặt chẽ thuế 80 đầu vào bảng kê đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, đơn vị có số thuế Giá trị gia tăng lớn, phải hồn thuế; Kiểm tra, rà soát lại quỹ đất chủ thể giao đất, cho thuê đất… để thu khoản liên quan đến đất đai theo mức giá quy định 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế tốn, toán thu NSNN cấp huyện Cần tiếp tục chuẩn hóa đội ngũ kế tốn tài cấp cho phù hợp với chế độ tài kế tốn cấu quản lý đơn vị; có chuyên mơn, có đạo đức, trung thực, liêm Mỗi kế tốn phải trang bị máy vi tính có cài đặt phần mềm kế tốn, phần mềm quản lý thu… nối mạng internet để thường xuyên cập nhật chế độ, văn mới; Bên cạnh đó, phải có kế hoạch hợp lý để bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ kế toán cách đồng bộ, cho họ sử dụng thành thạo hiệu trang thiết bị, phần mềm kế toán, đảm bảo tiết kiệm thời gian, tăng độ xác cho cơng tác kế tốn đơn vị Với cơng tác tốn thu NS, phải thực quan tâm đến khâu phân tích số liệu, đánh giá việc thực dự tốn kế hoạch phát triển KTXH rút học kinh nghiệm để phục vụ công tác quản lý NS năm Phòng TC-KH huyện cần đôn đốc xã nộp BCQT thời hạn có biện pháp xử lý, kỷ luật trường hợp vi phạm để đảm bảo tiến độ toán ngân sách cấp huyện Các đơn vị tra, kiểm toán phải xử lý dứt điểm báo cáo kết xử lý kiến nghị quan tra, kiểm toán, gửi đơn vị quan tài cấp trên, nêu rõ tồn khắc phục, chưa khắc phục biện pháp thời gian tới 3.2.6 Tăng cường biện pháp quản lý thu khác xã, thị trấn - Đối với xã, thị trấn: 81 + Nâng cao nhận thức lãnh đạo địa phương việc tổ chức khoản thu thuế + Phải kiện toàn lại máy cán tổ chức thực cơng tác Khắc phục tình trạng cán quản lý thu thuế thường xuyên thay đổi dẫn đến bị động hiệu quản lý thấp - Đối với huyện : Huyện phải thực phân cấp cách cụ thể máy cán làm công tác quản lý khoản thu thuế theo biên chế 3.3 Một số kiến nghị với nhà nước quan liên quan 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội, Chính phủ, Bộ tài Kiến nghị Quốc hội, Bộ tài : - Hồn thiện sách thuế, q trình hồn thiện sách thuế cần quán triệt quan điểm Đảng Nhà nước đổi sách thuế Chính sách thuế cần phải góp phần nâng cao lực cạnh tranh, tăng cường đầu tư đối công nghệ đáp ứng nhu cầu cơng nghiệp hóa, đại hóa, hội nhập kinh tế quốc tế Theo yêu cầu phát triển kinh tế việc hồn thiện sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, phải đơn giản, ổn định, minh bạch, cơng khai có tính pháp luật cao Áp dụng hệ thống thuế không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, cần phải tách sách xã hội khỏi sách thuế - Tổng cục thuế phân tiêu, tổ chức đào tạo thêm tra viên thuế, chuyên viên chính, kiểm sốt viên cho ngành thuế nói chung cho huyện nói riêng để đảm bảo đủ cán cho tổ chức tra thuế - Kiến nghị Chính phủ (qua Bộ Tài chính) sớm giao dự toán thu chi NSNN cho địa phương trước ngày 10 tháng 11 hàng năm Đồng thời, giao cho quan có liên quan nghiên cứu cải tiến qui trình lập dự toán phù hợp với 82 qui định Luật NSNN tình hình thực tế địa phương theo hướng HĐND tỉnh định phân bổ NSNN trước ngày 20 tháng 11 hàng năm (sớm 20 ngày) để tạo điều kiện cho HĐND, UBND huyện, xã, đơn vị dự tốn cấp có nhiều thời gian nhằm nâng cao chất lượng công tác lập dự tốn NSNN 3.3.2 Kiến nghị với quyền tỉnh Tăng cường phân cấp quản lý ngân sách cho huyện, tăng số lượng khoản thu huyện hưởng 100% tỷ lệ điều tiết khoản thu để huyện có điều kiện bổ sung cho ngân sách xã, thị trấn UBND tỉnh thường xuyên đạo ban, ngành có liên quan sở Kế hoạch đầu tư, Cục thống kê, Sở Công Thương, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế Trong việc quản lý đạo thực dự án để phát triển sản xuất địa bàn, đề nghị UBND tỉnh xem xét cải tiến chế quản lý tạo điều kiện cho huyện quyền chủ động hơn, rộng rãi quản lý sử dụng ngân sách quản lý khai thác, sử dụng nguồn lực (trước hết đất đai) địa bàn nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu phát triển, nâng cao hiệu sử dụng nguồn lực 3.3.3 Kiến nghị với Ban, ngành liên quan Đề nghị đơn vị liên quan công tác quản lý thu NSNN thực tốt quy chế phối hợp thực nhiệm vụ thu ngân sách, cụ thể: - Ngành Thuế phối hợp với Kho bạc Ngân hàng thương mại địa bàn thực tốt công tác ủy nhiệm thu, phối hợp với Ban quản lý dự án trích thu thuế DN trình toán nguồn vốn đầu tư từ NSNN khoản thuế xây dựng (cả tỉnh) 83 - Cơ quan Thuế phối hợp với Quản lý thị trường nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thương mại, phối hợp với Sở, Ban ngành địa bàn có liên, chống thất thu thuế đặc biệt thuế NQD Các quan quản lý thu phối hợp với Thanh tra Nhà nước, Thanh tra tài chính, Viện kiểm sát Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế, xử lý kịp thời nghiêm khắc đối tượng có hành vi vi phạm thuế Các trường hợp vi phạm thuế vượt thẩm quyền xử lý quan thuế cấp quyền, quan thuế phải lập hồ sơ gửi qua quan Công an, Viện kiểm sát để thụ lý, giải theo luật định Tăng cường phối kết hợp quan thuế, hải quan quan quản lý Nhà nước chuyên ngành quan thống kê để nắm tình hình sản xuất kinh doanh lĩnh vực, việc kê khai đăng ký kinh doanh, cấp giấy phép kinh doanh Phối hợp với Sở Kế hoạch- Đầu tư xử lý trường hợp đơn vị phá sản giải thể nợ thuế Cơ quan thuế thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo, Ban dân vận, Mặt trận tổ quốc Việt nam, với đồn thể, quan thơng tin đại chúng tuyên truyền, vận động chấp hành nghĩa vụ nộp thuế theo Luật 84 KẾT LUẬN Quản lý thu NSNN vấn đề Chính phủ cấp quyền địa phương ln quan tâm coi trọng Quản lý NSNN, NSĐP cấp quyền từ Trung ương đến địa phương phụ thuộc nhiều vào yếu tố như: Hiến pháp; pháp luật; sách vĩ mơ Nhà nước: chế phân cấp quản lý hành chính: phân cấp nhiệm vụ thu, chi NS; hội nhập kinh tế quốc tế; nhận thức cấp quyền vai trò NS; điều hành, quản lý công cụ, phương tiện quản lý sử dụng; trình độ nhận thức cơng chức, người dân, doanh nghiệp tổ chức kinh tế Trên thực tế, quản lý thu NSNN cấp huyện huyện vấn đề cần nghiên cứu cách có hệ thống Xuất phát từ việc nghiên cứu vấn để tăng cường quản lý thu NSNN địa bàn huyện Xét hai phương diện lý luận thực tiễn, đề tài sâu phân tích thực trạng quản lý thu NSNN huyện 0, tỉnh giai đoạn 2014 - 2016 Về mặt lý luận, luận văn làm rõ khái niệm, nội dung thu NSNN, quản lý thu NSNN; nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu NSNN Về thực tiễn phân tích thực trạng quản lý thu NSNN huyện 0, Qua đó, rút khẳng định kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế quản lý thu NSNN huyện Từ đó, đề xuất 06 nhóm giải pháp cụ thể nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu NSNN huyện, là: Một là, nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch, xây dựng dự tốn NSNN; Hai là, tăng cường cơng tác quản lý thu thuế; Ba là, tăng cường ứng dụng công CNTT quản lý thu NSNN Bốn là, thường xuyên tra kiểm tra công tác quản lý thu NSNN ; 85 Năm là, hồn thiện cơng tác kế tốn toán Sáu là, tăng cường biện pháp quản lý thu khác xã, thị trấn; Những giải pháp trọng yếu vừa có ý nghĩa thực tiễn trước mắt, vừa có ảnh hưởng lâu dài quản lý thu NSNN q trình đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa Đó bước vững quản lý thu NSNN, góp phần tích cực vào phát triển kinh tế - xã hội xây dựng huyện trở thành huyện công nghiệp theo hướng đại vào năm 2020 mà tỉnh quy hoạch 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài Chính (2010), Thơng tư số 188/2010/TT-BTC quy định tiêu thức phân cấp nguồn thu phân chia khoản thu ngân sách cấp quyền địa phương Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2002), Luật Ngân sách Nhà nước văn hướng dẫn thực hiện, Nxb Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế số 78/200, Nxb trị quốc gia, Hà Nội Chính phủ (2003), Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 6/6/2003 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật NSNN Bộ Tài (2003), Thơng tư 59/2003/TT-BTc ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực hiệnNghị định số 60/2003/NĐ-CP Bộ Tài (2008), Thơng tư 108/2008/TT-BTC Hướng dẫn xư lý ngân sách cuối năm lập, báo cáo tốn ngân sách nhà nước hàng năm Chính phủ (2003), Nghị định số 73/2003/NĐ-CP ngày 23/6/2003 Chính phủ Quy chế xem xét, thảo luận định dự toán, phân bổ dự toán phê chuẩn toán ngân sách địa phương Học viện Tài (2010), Giáo trình quản lý thu NSNN, Nxb Tài chính, Hà Nội TS Tô Thiện Hiền (2012); Nâng cao hiệu quản lý NSNN tỉnh An Giang giai đoạn 2011-2015 tầm nhìn đến năm 2020 10 Nguyễn Xuân Thu (2015) “ Phân cấp quản lý ngân sách địa phương Việt Nam” Luận án tiến sỹ ngành tài ngân hàng 11 Trịnh Thị Thu Nga (2014)“Giải pháp tăng cường quản lý thu ngân sách địa bàn thành phố Bắc Ninh” Luận văn Thạc sỹ kinh tế 12 Đỗ Thị Mai Lan (2015) “Quản lý thu ngân sách qua Kho bạc Nhà nước Hà Nội” luận văn Thạc sỹ kinh tế 13 Đàm Thị Kim Duyên (2015) “Quản lý thu ngân sách nhà nước địa bàn huyện Hàm Yên, tỉnh Tuyên Quang” Luận văn thạc sỹ kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội 87 14 Hồng Thị Ánh Tuyết (2014) “Hồn thiện cơng tác quản lý thu ngân sách nhà nước thị xã Phú Thọ, tỉnh Phú Thọ”; Luận văn thạc sỹ kinh tế 15 T.S Lê Đình Thăng Th.s Lăng Trịnh Mai Hương “ Ngân sách nhà nước năm 2014 góc nhìn kiểm toán nhà nước” Đề tài nghiên cứu khoa học cấp năm 2015 16 HĐND tỉnh (2010), Nghị số 32/2010/NQ-HĐND ngày 09/12/2010 Về việc phân cấp nguồn thu, tỷ lệ phần trăm nguồn thu 17 UBND tỉnh (2011), Quyết định số 35/2011/QĐ-UBND ngày 30/12/2011 tỷ lệ điều tiết khoản thu NSNN cho cấp ngân sách địa bàn tỉnh 18 Ủy ban nhân dân huyện … (2015), Báo cáo toán thu ngân sách huyện 0, tỉnh năm 2014 19 Ủy ban nhân dân huyện … (2016), Báo cáo toán thu ngân sách huyệnn 0, tỉnh năm 2015 20 Ủy ban nhân dân huyện … (2017), Báo cáo toán thu ngân sách huyện 0, tỉnh năm 2016 21 Ủy ban nhân dân huyện …, Báo cáo kết thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn 2011-2016 nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2017-2021 22 Chi cục thuế huyện …, Báo cáo tổng kết công tác thuế hàng năm nhiệm vụ công tác năm sau 22 Trường Đại học Kinh tế quốc dân (2003), Giáo trình Thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội ... quản lý thu ngân sách địa bàn huyện 0, tỉnh 8 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 1. 1 Tổng quan thu ngân sách nhà nước cấp huyện 1. 1 .1 Hệ thống ngân sách nhà nước 1. 1 .1. 1... .8 1. 1.2 Khái niệm vai trò thu ngân sách nhà nước cấp huyện 12 1. 1.3 Phân loại khoản thu ngân sách nhà nước cấp huyện 15 1. 2 Quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 19 1. 2 .1 Khái... tắc quản lý thu ngân sách Nhà nước cấp huyện 19 1. 2.2 Nội dung quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện .25 1. 2.3 Tổ chức công tác quản lý thu ngân sách nhà nước cấp huyện 26 1. 3